Справа № 946/2264/25 Провадження № 3/946/789/25
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 травня 2025 року суддя Ізмаїльського міськрайонного суду Одеської області Баннікова Н.В., ознайомившись з адміністративними матеріалами, що надійшли з Відділу планових та позапланових перевірок ризикових платників та перевірок з інших податків управління податкового аудиту Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі великими платниками податків, відносно:

ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ,

про вчинення адміністративних правопорушень, передбачених ч.1 ст.163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення,

ВСТАНОВИВ:

Відповідно до представлених матеріалів 18.03.2025 року головним державним інспектором відділу планових та позапланових перевірок ризикованих платників перевірок з інших податків управління податкового аудиту Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі великими платниками податків ОСОБА_2 , за результатами документальної позапланової перевірки (акт № 45/24-00-07-01/0125821 від 27.01.2025 по платнику ПрАТ «УКРАЇНСЬКЕ ДУНАЙСЬКЕ ПАРОПЛАВСТВО»), головний бухгалтер ПрАТ «УКРАЇНСЬКЕ ДУНАЙСЬКЕ ПАРОПЛАВСТВО» - ОСОБА_1 вчинив правопорушення за ч.1 ст.163-1 Кодексу України «Про адміністративні правопорушення» від 07.12.1984 № 8074-V (із змінами та доповненнями), пункту 44.1 ст.44, п.44.2 ст.44, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п.135.1 статті 135, статті 137, підпункту 139.2.1 пункту 139.2 статті 139, статті 137, підпункту 140.4.2 (підпункту 140.4.4) пункту 140.4 статті 140, підпункту 140.5.11 пункту 140.5 статті 140 Податкового кодексу України, ст. 1, ст.3, ст.9, ст.11, ст. 12 Закону України від 16.07.1999 № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пункту 1, пункту 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого Наказом Мінфіну України від 24.05.1995 №88 та зареєстрованого у Мін?юсті України 05.06.1995 за № 168/704. П(С)БО 11 «Зобов?язання» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2020 № 20, П(С)БО 15 «Дохід» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.199 №290. Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу. зобов?язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 № 291, зареєстрованої у Міністерстві юстиції України 21.12.1999 за № 893/4186, Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затверджено наказом Міністерства фінансів України від 07.02.2013р. №73 зі змінами та доповненнями, зареєстровано в Міністерстві юстиції України від 28.02.2013р. за № 336/22868, Наказу Міністерства фінансів України від 20.10.2015р. №897 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» зі змінами, що привело до заниження податку на прибуток за період в 01.07.2018 по 30.09.2024 на суму 190 127 937 грн, частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями затвердженого постановою Кабінету Міністрів України №138 від 23.02.2011 (зі змінами та доповненнями), статті 111 Закону України «Про управління об`єктами державної власності» від 21.09.2006 №185-V (зі змінами та доповненнями), Методичних рекомендаціях щодо заповнення форми фінансової звітності, затверджених наказом від 28.03.2013 № 433, що привело до заниження чистого прибутку (дохід) за звітний (податковий) період, з якого здійснюються відрахування частини чистого прибутку (доходу)/дивідендів на державну частку на суму 349 939 438 грн, підпункту 44.1 статті 44, 187.1 статті 187, підпункту 192.1.1 п. 192.1 статті 192, пунктів 198.1, 198.2, 198.3 статті 198 , 198.6 статті 198 , пункту 199.1, пункту 199.2, пункту 199.4 статті 199, пункту 200.1, абз. «в» пункту 200.4 статті 200, пункту 201.15 статті 201 Податкового кодексу України від 02.12.10р. N? 2755-VI, із змінами та доповненнями, пункту 6 розділу III Порядку N?21, встановлено заниження податку на додану вартість на загальну суму 4 464 733 грн, у т.ч. по періодам: липень 2023 957 272 грн., серпень 2023 - 1 605 153 грн.; вересень 2023 118 752 грн. та завищення від?ємного значення вересня 2024 на суму - 2 016 061 грн: підпункту 141.4.4 пункту 141.4 статті 141 ПКУ від 02 грудня 2010 року № 2755-VI, в частині неутримання та неперерахування до бюджету податку від суми сплаченого доходу нерезиденту, та не перерахування до бюджету податку за ставкою 6% від суми сплаченого доходу нерезидентів, в результаті чого занижено податок на прибуток іноземних юридичних осіб в сумі 10 180 425,18 грн.

Своїми діями, як зазначено у протоколі про адміністративне правопорушення № 72/34-00-07-01 від 18.03.2025 року, ОСОБА_1 вчинив правопорушення, передбачене ч.1 ст. 1631 КУпАП - відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

Також, 18.03.2025 року головним державним інспектором відділу планових та позапланових перевірок ризикованих платників перевірок з інших податків управління податкового аудиту Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі великими платниками податків ОСОБА_2 , за результатами документальної позапланової перевірки (акт № 45/34-00-07-01/0125821 від 27.01.2025 по платнику ПрАТ «УКРАЇНСЬКЕ ДУНАЙСЬКЕ ПАРОПЛАВСТВО»), головний бухгалтер ПрАТ «УКРАЇНСЬКЕ ДУНАЙСЬКЕ ПАРОПЛАВСТВО» - ОСОБА_1 вчинив правопорушення за ч.1 ст.163-2 Кодексу України «Про адміністративні правопорушення» від 07.12.1984 №8074-V (із змінами та доповненнями), підпункту 1.4 пункту 16' підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень, підпункту 168.1.2 пункту 168.1, підпункту 168.4.1 пункту 168.4 статті 168 ПКУ в частині несвоєчасного перерахування військового збору на суму 19 002,00 грн; підпункту 14.1.156 пункту 14,1 статті 14, підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16, пункту 31.1 статті 31, статті Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI зі змінами та доповненнями, в частині несвоєчасної сплати до бюджету 11,08 грн. в установлений законом термін узгоджене податкове зобов`язання за платежем «19011000»; несвоєчасної сплати до бюджету 54 527,86 грн. в установлений законом термін узгоджене податкове зобов?язання за платежем «18010400»; несвоєчасної сплати до бюджету 28 480,23 грн. в установлений законом термін узгоджене податкове зобов?язання за платежем «13060000»; пункту 124.1 статті 124 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), а саме несвоєчасно сплачено узгоджене податкове зобов?язання по податку на прибуток іноземних юридичних осіб.

Своїми діями, як зазначено у протоколі про адміністративне правопорушення № 74/34-00-07-01 від 18.03.2025 року ОСОБА_1 вчинив правопорушення, передбачене ч.1 ст. 1632 КУпАП - неподання або несвоєчасне подання посадовими особами підприємств, установ та організацій платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків та зборів (обов`язкових платежів).

Крім цього, 18.03.2025 року головним державним інспектором відділу планових та позапланових перевірок ризикованих платників перевірок з інших податків управління податкового аудиту Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі великими платниками податків ОСОБА_2 , за результатами документальної позапланової перевірки (акт № 45/34-00-07-01/0125821 від 27.01.2025 по платнику ПрАТ «УКРАЇНСЬКЕ ДУНАЙСЬКЕ ПАРОПЛАВСТВО»), головний бухгалтер ПрАТ «УКРАЇНСЬКЕ ДУНАЙСЬКЕ ПАРОПЛАВСТВО» - ОСОБА_1 вчинив правопорушення за ч.1 ст.163-4 Кодексу України «Про адміністративні правопорушення» від 07.12.1984 № 8074-V (із змінами та доповненнями), абзацу «б» пункту 176.2 статті 176 ПКУ та пункту 3.5 розділу ІІІ «Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30.01.2015 за № 111/26556, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 15.12.2020 № 773 в частині надання Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку подано недостовірні відомості про фізичних осіб у перевіряємому періоді, пп.14.1.180 п. 14.1 ст. 14, п. 18.1 ст.18, п. 31.1 ст.31, п.54.2. ст.34. абз.2 п.57.1 ст.57, пп. 168.1.2, п.168.1 пп. 168.4.7 п. 168.4, ст.168, абз. «а» п. 176.2 ст. 176 ПКУ в частині несвоєчасного перерахування податку на доходи фізичних осіб на 31.12.2018 року в сумі 273 917,60 грн. термін перерахування податку 31.12.2018 року, фактично податок на доходи з фізичних осіб перераховано 19.04.2019 року.

Своїми діями, як зазначено у протоколі про адміністративне правопорушення № 73/34-00-07-01 від 18.03.2025 року, ОСОБА_1 вчинив правопорушення, передбачене ч.1 ст. 1634 КУпАП - неутримання або неперерахування до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб при виплаті фізичній особі доходів, перерахування податку на доходи фізичних осіб за рахунок коштів підприємств, установ і організацій (крім випадків, коли таке перерахування дозволено законодавством), неповідомлення або несвоєчасне повідомлення державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей про доходи громадян.

Згідно із ч.1 ст.268 КУпАП, справа про адміністративне правопорушення розглядається в присутності особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, під час відсутності цієї особи справу може бути розглянуто лише у випадках, коли є дані про своєчасне її сповіщення про місце і час розгляду справи і якщо від неї не надійшло клопотання про відкладення розгляду справи.

В судове засідання ОСОБА_1 не з`явився.

Вивчивши матеріали справи, суд приходить до наступного висновку.

Як зазначено у протоколах про адміністративні правопорушення № 72/24-00-07-01 від 18.03.2025 року, № 74/34-00-07-01 від 18.03.2025 року, № 73/34-00-07-01 від 18.03.2025 року, правопорушення вчиненні за період 2021-2024 р.

Відповідно до п.7 ч.1 ст.247 КУпАП провадження у справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочате, а розпочате підлягає закриттю при закінченні на момент розгляду справи строків накладення адміністративного стягнення, передбачених ст. 38 цього Кодексу.

Згідно з ч.2 ст.38 КУпАП, якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні не пізніш як через три місяці з дня його виявлення.

Таким чином, враховуючи, що адміністративні правопорушення було вчинене ОСОБА_1 в період 2021-2024 р., то на час надходження справи до суду (31.03.2025 року - останній день періоду, в який можна притягнути особу до відповідальності, проте суд позбавлен можливості, отримавши матеріали 31.03.2025 р., викликати та розглянути справу того ж числа 31.03.2025 р.), строки накладення адміністративного правопорушення вже сплинули, у зв`язку з чим, у відповідності до наведеного п. 7 ч. 1 ст.247 КУпАП, провадження по цій справі за ч.1 ст. 163-1 КУпАП слід закрити.

Керуючись ст. ст. 38, ст. 1631, 247, 280, 284 КУпАП, -

ПОСТАНОВИВ:

Закрити провадження щодо притягнення ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), у вчиненні правопорушень, передбачених ч.1 ст.163-1, ч.1 ст.163-2, ч. 1 ст. 163-4 КУпАП, у зв`язку із закінченням строків накладення адміністративного стягнення.

Постанова підлягає оскарженню протягом десяти днів з дня її винесення.

Суддя: /підпис/

З оригіналом згідно:

Суддя: Н.В.Баннікова