Справа №760/5753/25
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 квітня 2025 року м. Київ

Суддя Солом`янського районного суду м. Києва Козленко Г.О., при секретарі судових засідань - Вчерашнюк А.О., за участю представника Київської митниці Короля В.І., представника особи, яка притягається до адміністративної відповідальності - Краска Ю.М., розглянувши матеріали, які надійшли від Київської митниці, про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , на дату переміщення через митний кордон України та митного оформлення товарів - директор ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» (, 03056, м. Київ, вул. Гетьмана Вадима, 27), реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) НОМЕР_1 , за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, -

ВСТАНОВИВ:

До Солом`янського районного суду м. Києва від Київської митниці після проведення додаткової перевірки надійшли матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Зі змісту протоколу про порушення митних правил №0078/UA100000/2025 вбачається, що 23.10.2024 на митну територію України з Нідерландів через п/п «Краківець-Корчова» м/п «Краковець» Львівської митниці у вантажному автомобілі НОМЕР_3/ НОМЕР_2 на адресу ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» (, 03056, м. Київ, вул. Гетьмана Вадима, 27) ввезено товари «ключ активації примірника комп`ютерної програми, сервер, модульне серверне шасі, система резервного копіювання, комутатор, процесор та ін.», а також «технічна допомога: сервер, система збереження даних, кабель», виробник - «Dell Technologies», загальною вагою брутто - 2655 кг, всього паковань - 286.

Підставою для переміщення вказаних товарів через митний кордон України були: попередні митні декларації одержувачаТОВ «ГОРИЗОН ІТ» №№ 24UA03U7, 24UA02U8, а також товаросупровідні документи: книжка МДП №XQ.85823781, СMR від 18.10.2024 № 2401457, інвойс від16.10.2024 № LS2740 (3067883,60 дол. США), інвойс від 16.10.2024 № LS2739 (356601 дол. США).

Після прибуття у зону діяльності Київської митниці, зазначені товари для вільного обігу на митній території України були заявлені декларантом ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» Шумляєвим М.Е. на митному посту «Східний» (ВМО № 3) за ЕМД від 24.10.2024 № 24UA69U5 та ЕМД від 24.10.2024 № 24UA70U8.

Разом із митною декларацією № 24UA69U5 до митниці були надані такі документи: контракт від 15.09.2023 № LIS-1509/G,укладений між компанією «LOGOS IT SOLUTIONS INC.» (16192 COASTAL HIGHWAY LEWES, DE 19958, США) та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» в особі директора ОСОБА_1 , книжка МДП №XQ.85823781, СMR від 18.10.2024 № 2401457, інвойс від16.10.2024 № LS2740та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

Разом із митною декларацією № 24UA70U8 до митниці були надані такі документи: контракт від 15.09.2023 № LIS-1509/G,укладений між компанією «LOGOS IT SOLUTIONS INC.» (16192 COASTAL HIGHWAY LEWES, DE 19958, США) та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» в особі директора ОСОБА_1 , книжка МДП №XQ.85823781, СMR від 18.10.2024 № 2401457, інвойс від16.10.2024 № LS2739та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

Під час митного огляду вказаних товарів, виявлено пакувальні листи, згідно з якими одержувачем є «Іноземна компанія ERC», контактна особа - ОСОБА_3

( АДРЕСА_1 ), а покупцем - «ERC Distribution AG» (Fabio Delco, Poststrasse 14, Zug CH 6302).

Водночас, для здійснення митного оформлення вказаних товарів до митниці надавалися акти прийняття товарів від 15.10.2024, згідно з якими продавцем виступала компанія «ERC Distribution AG» (Poststrasse 14, 6300 Zug, Switzerland), а покупцем - «LOGOS IT SOLUTIONS INC» (16192 COASTAL HIGHWAY LEWES, DE 19958, USA).

За ЕМД № 24UA70U8 товари оформлені як технічна допомога (реєстраційна картка проєкту (програми) № 4464-24) із застосуванням преференції 80 щодо звільнення від сплати ПДВ в сумі 2398673,97 грн.

20.11.2024 було направлено запит до митних органів Королівства Нідерланди (вих. № 26/26-04/11/2594) з метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів «ключ активації примірника комп`ютерної програми, сервер, модульне серверне шасі, система резервного копіювання, комутатор, процесор та ін.», а також «технічна допомога: сервер, система збереження даних, кабель», виробник - «Dell Technologies», одержувачем яких виступало ТОВ «ГОРИЗОН ІТ».

23.12.2024 до Київської митниці надійшла відповідь від митних органів Королівства Нідерланди (лист Держмитслужби від 23.12.2024 № 26/26-04/7/2866) на вищезазначений запит.

Митні органи Королівства Нідерланди надали копії таких документів: транзитний супровідний документ № TIR MRN 24NL0005111D919AD0 від 18.10.2024, експортна декларація від 18.10.2024 № 24NLBKG1WF892CRDA8.

Згідно з транзитним супровідним документом № TIR MRN 24NL0005111D919AD0 вантаж «продукція DELL» (загальною вагою брутто - 2655 кг, всього паковань - 286) на транспортному засобіBX7829CT/ НОМЕР_2 слідував в Україну з Нідерландів на підставі книжки МДП № XQ.85823781 на адресу одержувача - «ERC FOREIGN COMPANY LRN» (Olesya Honchara Str., 42 01034, Kyiv, UA).

У транзитному супровідному документі № TIR MRN 24NL0005111D919AD0 є посилання на експортну декларацію 24NLBKG1WF892CRDA8. Тобто, на підставі вказаної експортної декларації оформлено даний транзитний супровідний документ, а також книжку МДП № XQ.85823781.

Згідно з експортною декларацією від 18.10.2024 № 24NLBKG1WF892CRDA8 відправником товарів (вага брутто - 2655 кг) загальною фактурною вартістю 1782752,76 дол. США виступала компанія «DELL PRODUCTS UNLIMITED COMPANY» (IE6591034U), одержувачем - FOREIGN COMPANY «ERC» (Marka Vovchka Str., 18A, UA, 04073, Kyiv); країна призначення - Україна.

В експортній декларації є посилання на CMR № 2401457, яка надавалася під час митного оформлення вказаних товарів в Україні.

Під час співставлення відомостей, зазначених в документах, надісланих митними органами Королівства Нідерланди, з даними, вказаними у матеріалах митного оформлення за ЕМД №№ 24UA69U5, 24UA70U8, встановлено відповідність щодо опису, кількості паковань, ваги брутто товарів, номера автомобіля. Відмінність встановлено щодо відправника, одержувача та вартості товарів.

Таким чином, згідно з експортною декларацією від 18.10.2024 № 24NLBKG1WF892CRDA8 вартість товарів становить 1782752,76 дол. США, але відповідно до ЕМД № 24UA69U5 (інвойс від16.10.2024 № LS2740), ЕМД № 24UA70U8 (інвойс від16.10.2024 № LS2739) заявлена загальна вартість цих же товарів - 3424484,6 дол. США.

Отже, матеріали відповіді митних органів Королівства Нідерланди свідчать про ввезення за завищеною вартістю на митну територію України товарів (фінансуються за рахунок міжнародної технічної допомоги), реципієнтами яких є різні державні установи.

Також, в матеріалах відповіді митних органів Королівства Нідерланди не згадуються компанії «ERC Distribution AG» (Poststrasse 14, 6300 Zug, Switzerland), «LOGOS IT SOLUTIONS INC» (16192 COASTAL HIGHWAY LEWES, DE 19958, USA), відомості про які було заявлено митним органам України.

У свою чергу, виявлені обставини свідчать про безпідставність надання в Україні статусу технічної допомоги на частину товару, заявленого за ЕМД № 24UA70U8.

Отже, відомості щодо вартості зазначених товарів у документах, отриманих від митних органів Королівства Нідерланди, не відповідають даним, зазначеним у документах, наданих ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» для здійснення митного контролю та оформлення в Україні.

Таким чином, товари «ключ активації примірника комп`ютерної програми, сервер, модульне серверне шасі, система резервного копіювання, комутатор, процесор та ін.», а також «технічна допомога: сервер, система збереження даних, кабель», виробник - «Dell Technologies», загальною вагою брутто 2655 кгта загальною вартістю 1782752,76 дол. США, що згідно з курсом НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (23.10.2024) складає 73683489,15 грн., були переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та одержувача, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Таким чином, дії директора ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» ОСОБА_1 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 73 683 489,15 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та одержувача, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Відповідно до інформації, наявної в реєстрі порушників митних правил бази даних АСМО «Інспектор», гр. ОСОБА_1 не притягувався до відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачено ст. 483 або ст. 482 Митного кодексу України.

Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Представник Київської митниці у судовому засіданні пояснив, що обставини порушення митних правил ОСОБА_1 є доведеними, що підтверджується матеріалами справи, у зв`язку з чим, щодо останнього 20.01.2025 складено протокол про порушення митних правил №0078/UA10000/2025 за ч. 1 ст. 483 МК України.

Представник особи, яка притягається до адміністративної відповідальності просив закрити провадження по справі про притягнення ОСОБА_1 до відповідальності за порушення митних правил за ч. 1 ст. 483 МК України у зв`язку з відсутністю події і складу адміністративного правопорушення. Вказує, що з матеріалів справи вбачається, що підставою для притягнення до адміністративної відповідальності директора «ГОРИЗОН ІТ» ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 МК України посадова особа Київської митниці вбачає подання документів - контракту від 15.09.2023 №LIS-1509/G, інвойсу від 16.10.2024 №LS2740 та інвойсу від 16.10.2024 №LS2739, що містять неправдиві відомості щодо відправника, одержувача та вартості товару, однак не можна назвати вказані документи та інші подані декларантом ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» документи - документами, що містять неправдиві дані щодо вартості товару.

Зазначав, що товар було реалізовано наступним ланцюгом: компанія «Dell» - компанія «ERC Distribution AG» - «LOGOS IT SOLUTIONS INC.» - ТОВ «ГОРИЗОН ІТ». Відповідно вартість товару зростала по мірі подальшої реалізації за вказаним ланцюгом і сам факт зростання ціни є обгрунтованим, оскільки кожний наступний продавець з метою отримання прибутку від своєї підприємницької діяльності бажає продати дорожче, ніж купив.

Як звертає увагу суду, в матеріалах справи немає жодних даних про визнання в установленому законом порядку недійсним зовнішньоекономічного контракту від 15.09.2023 №LIS-1509/G, укладеного між ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» та «LOGOS IT SOLUTIONS INC.», як і немає даних щодо ознак фіктивності зазначеної компанії-нерезидента. Окрім того, порушень розрахунків при здійсненні операцій за вказаним імпортним контрактом від 15.09.2023 №LIS-1509/G не встановлено та є документальні підтвердження здійснення розрахунків за контрактом: платіжні інструкції в іноземній валюті та довідка з банку щодо стану здійснення розрахунків за зовнішньоекономічним контрактом.

Вказав, що на підставі транзитного документу та експортної декларації, які було отримано Київською митницею Держмитслужби разом з відповіддю митних органів Королівства Нідерланди технічно не можливо здійснити оплату товару, так як вказаних документів самих по собі не достатньо і, як мінімум, необхідно подати оформлені відповідно до вказаних транзитного документу та експортної декларації контракт, інвойси, імпортні митні декларації та інші документи на товар, які відсутні в матеріалах справи.

В протоколі про порушення митних правил не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про відправника, отримувача та митну вартість товару. Висновки митного органу про переміщення вказаних товарів через митний кордон України директором «ГОРИЗОН ІТ» ОСОБА_1 з приховуванням від митного контролю базуються лише на співставленні відомостей щодо відправника, отримувача і вартості, зазначених в копіях транзитного документу та експортної декларації, отриманих від митних органів Королівства Нідерланди із відомостями в наданих до митного оформлення разом з ЕМД №24UA69U5 та ЕМД №24UA70U8 товаросупровідних документах, але в момент перетину українського кордону дані товари переміщувались на підставі контракту від 15.09.2023 №LIS-1509/G, інвойсу від 16.10.2024 №LS2740 та інвойсу від 16.10.2024 №LS2739, які подавались до митного оформлення разом з вказаними митними деклараціями, про що зазначено в графах 44 вказаних митних декларацій.

Окрім того вказано, що імпортовані за вказаними ЕМД товари не підпадають під державне регулювання цін. Дані товари не входить до складу товарів, на які встановлені референтні ціни, не проводилася їхня тендерна закупівля для бюджетних установ, тому жодним чином державні органи не мають права втручатися в ціноутворення та продаж даного товару між суб`єктами зовнішньоекономічної діяльності. Дана партія була реалізована юридичним особам приватного права.

Разом з тим, зазначав, що відсутні шкідливі наслідки у вигляді недоплат до держбюджету, навпаки ж при митному оформленні до бюджету було сплачено ПДВ саме з митної вартості, яка є вищою, ніж визначена митним органом.

Київською митницею Держмитслужби України не надано жодних належних і допустимих доказів наявності в діях громадянину України ОСОБА_1 - директора ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483МК України, а саме: об`єктивної сторони - неправомірного діяння, що виражається у здійсненні дій, направлених на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом надання документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та одержувача, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів; суб`єктивної сторони - вини у формі умислу, спрямованого на вчинення дій, направлених на порушення митних правил України.

Відповідно до вимог ч. 1 ст. 318 МК України митному контролю підлягають усі товари, транспортні засоби комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України.

Під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник подає митному органу документи та відомості, необхідні для митного контролю, передбачені ст. 335 МК України.

Згідно з ч. 8 ст. 264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Так, відповідно до ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Тобто при складанні протоколу про порушення митних правил враховуються ознаки складу правопорушення, які мають узгоджуватись з диспозицією статті, до відповідальності за якою притягується особа. У іншому випадку відсутність однієї із ознак складу правопорушення виключає можливість притягнення особи до відповідальності.

Згідно з ч. 1 ст. 483 МК України відповідальність настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Безпосереднім об`єктом посягання при вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 483 МК України, є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Суб`єктивна сторона вказаного правопорушення характеризується прямим умислом, тобто усвідомленням особою, яка вчинила правопорушення характеру незаконного переміщення товарів через митну територію України.

Судом встановлено, що 23.10.2024 на митну територію України з Нідерландів через п/п «Краківець-Корчова» м/п «Краковець» Львівської митниці у вантажному автомобілі НОМЕР_3/ НОМЕР_2 на адресу ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» (, 03056, м. Київ, вул. Гетьмана Вадима, 27) ввезено товари «ключ активації примірника комп`ютерної програми, сервер, модульне серверне шасі, система резервного копіювання, комутатор, процесор та ін.», а також «технічна допомога: сервер, система збереження даних, кабель», виробник - «Dell Technologies», загальною вагою брутто - 2655 кг, всього паковань - 286.

24.10.2024 на вищевказані товари декларантом ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» до Київської митниці подано електронні митні декларації типу ІМ/40/ДЕ, якій було присвоєно №24UA69U5 та №24UA70U8. Відповідно до графи 54 вказаних митних декларації їх подано та підписано Шумляєвим М.Е .

Відповідно до митної декларації № 24UA69U5 до митниці були надані такі документи: контракт від 15.09.2023 № LIS-1509/G,укладений між компанією «LOGOS IT SOLUTIONS INC.» (16192 COASTAL HIGHWAY LEWES, DE 19958, США) та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» в особі директора ОСОБА_1 , книжка МДП №XQ.85823781, СMR від 18.10.2024 № 2401457, інвойс від16.10.2024 № LS2740та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

Відповідно до митної декларації № 24UA70U8 до митниці були надані такі документи: контракт від 15.09.2023 № LIS-1509/G,укладений між компанією «LOGOS IT SOLUTIONS INC.» (16192 COASTAL HIGHWAY LEWES, DE 19958, США) та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» в особі директора ОСОБА_1 , книжка МДП №XQ.85823781, СMR від 18.10.2024 № 2401457, інвойс від16.10.2024 № LS2739та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

Відповідно до п. 2.1 договору поставки від 15.09.2023 № LIS-1509/G, укладеного між «LOGOS IT SOLUTIONS INC.» (16192 COASTAL HIGHWAY LEWES, DE 19958, США) та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» в особі директора ОСОБА_1 , вбачається, що ціни на товари, що поставляються в рамках кожної окремої партії, узгоджується сторонами у відповідному інвойсі. Ціна товару, зазначена в інвойсі, не підлягає зміні в односторонньому порядку.

Згідно з інвойсом від 16.10.2024 № LS2740 митна вартість товарів становить 3 067 883,60 доларів США.

Згідно з інвойсом від 16.10.2024 № LS2739 митна вартість товарів становить 356 601,00 доларів США.

Частиною п`ятою статті 334 МК України передбачено, що з метою здійснення митного контролю після випуску товарів митні органи мають право направляти письмові запити та отримувати документи або їх засвідчені копії, інформацію (у тому числі в електронній формі), що стосуються переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, випуску товарів та їх використання на митній території України або за її межами.

Відповідно до частини восьмої статті 336 МК України запити до уповноважених органів іноземних держав направляються для встановлення автентичності документів, поданих митному органу, і є однією з форм митного контролю.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 01.11.2024 №7.8-2/20-01/4/20375 на адресу Київської митниці надійшла відповідь митних органів Королівства Нідерланди з неофіційним перекладом та додатками для проведення перевірки та вжиття заходів відповідно до чинного законодавства.

До листа митного управління Нідерландів від 13.12.2024 №NL24DZA02171399WZ надано копії таких документів: транзитний супровідний документ № TIR MRN 24NL0005111D919AD0 від 18.10.2024, експортна декларація від 18.10.2024 № 24NLBKG1WF892CRDA8.

Згідно з транзитним супровідним документом № TIR MRN 24NL0005111D919AD0 вантаж «продукція DELL» (загальною вагою брутто - 2655 кг, всього паковань - 286) на транспортному засобіBX7829CT/BX0190XP слідував в Україну з Нідерландів на підставі книжки МДП № XQ85823781 на адресу одержувача - «ERC FOREIGN COMPANY LRN» (Olesya Honchara Str., 42 01034, Kyiv, UA).

У транзитному супровідному документі № TIR MRN 24NL0005111D919AD0 є посилання на експортну декларацію №24NLBKG1WF892CRDA8, тобто, на підставі вказаної експортної декларації оформлено даний транзитний супровідний документ, а також книжку МДП № XQ85823781.

Відповідно до Порядку направлення запитів Державної митної служби України до митних служб іноземних держав або їх інформування, затвердженого наказом Держмитслужби від 06.07.2005 № 639, Київською митницею підготовлено та листом від 20.02.2025 № 7.8-5/20-07/4/3154 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проєкт запиту до митних органів Республіки Ірландія про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товарів, митне оформлення яких в здійснено в тому числі й за ЕМД №№24UA69U5, 24UA70U8/

На підтвердження факту оплати ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» за товар на адресу «LOGOS IT SOLUTIONS INC.» за інвойсом від 16.10.2024 №LS2740 суми 3 067 883,60 доларів США надано копії платіжних інструкцій в іноземній валюті із призначенням платежу: «Payment for equipment by Supply Contract LIS-1509/G dd 15.09.2023 (сплата за обладнання по договору поставки №LIS-1509/G від 15.09.2023)», зокрема:

№50 від 31.10.2024 у розмірі 109 883,60 дол. США;

№52 від 05.11.2024 у розмірі 201 400.00 дол. США;

№55 від 12.11.2024 у розмірі 202 700,00 дол. США;

№56 від 14.11.2024 у розмірі 199 800,00 дол. США;

№58 від 18.11.2024 у розмірі 112 400,00 дол. США;

№61 від 20.11.2024 у розмірі 151 200,00 дол. США;

№63 від 22.11.2024 у розмірі 100 300,00 дол. США;

№65 від 02.12.2024 у розмірі 100 140,00 дол. США;

№66 від 05.12.2024 у розмірі 101 300,00 дол. США;

№67 від 10.12.2024 у розмірі 130 800,00 дол. США;

№68 від 12.12.2024 у розмірі 120 600,00 дол. США;

№69 від 13.12.2024 у розмірі 202 100,00 дол. США;

№70 від 16.12.2024 у розмірі 198 900,00 дол. США;

№71 від 18.12.2024 у розмірі 201 400,00 дол. США;

№74 від 20.12.2024 у розмірі 204 700,00 дол. США;

№75 від 23.12.2024 у розмірі 202 360,00 дол. США;

№1 від 02.01.2025 у розмірі 250 400,00 дол. США;

№3 від 06.01.2025 у розмірі 249 800,00 дол. США;

№5 від 08.01.2025 у розмірі 253 100,00 дол. США.

На підтвердження факту оплати ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» за товар на адресу «LOGOS IT SOLUTIONS INC.» за інвойсом від 16.10.2024 №LS2739 суми 356 601 доларів США надано копії платіжних інструкцій в іноземній валюті із призначенням платежу: «Payment for equipment by Supply Contract LIS-1509/G dd 15.09.2023 (сплата за обладнання по договору поставки №LIS-1509/G від 15.09.2023)», зокрема:

№53 від 08.11.2024 у розмірі 216 600,00 дол. США;

№12 від 21.01.2025 у розмірі 152 636,00 дол. США.

Відповідно до листа Акціонерного товариства «ПУМБ» від31.03.2025 №КНО-59.1.1.2/86 «Щодо стану розрахунків за договором поставки № LIS-1509/G від 15.09.2023» вбачається, що за рахунком-фактурою №LS2739 від 16.10.2024 перераховано 356 601,00 дол. США, за рахунком-фактурою №LS2740 від 16.10.2024 перераховано 3 067 883,60 дол. США.

Згідно з листом «LOGOS IT SOLUTIONS INC.» від 17.03.2025 вбачається, що платежі за наступними інвойсами здійснені у повних сумах:

- за інвойсом від 16.10.2024 №LS2739 ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» здійснило платіж на користь «LOGOS IT SOLUTIONS INC.» у повній сумі 356 601,00 доларів США;

- за інвойсом від 16.10.2024 №LS2740 ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» здійснило платіж на користь «LOGOS IT SOLUTIONS INC.» у повній сумі 3 067 883,60 доларів США, тобто заборгованість за вказаними вище інвойсами відсутня.

Окрім цього, повідомлено, що вказана вартість товарів сформована з урахуванням існуючої ситуації на ринку, а також того, що товари є специфічними і нерозповсюдженими.

Разом з тим, рішенням №8 єдиного учасника Товариства з обмеженою відповідальністю «ГОРИЗОН ІТ» (код за ) від 27.01.2025 вбачається, що ОСОБА_1 відкликано з посади директора Товариства на підставі заяви про звільнення, 27.01.2025 вважається останнім робочим днем на посаді директора Товариства, натомість Некрасову Марію Андріївну призначено на вказану посаду.

Відтак, під час судового розгляду сторона захисту підтвердила належними та допустимими доказами, що вартість товару згідно контракту та інвойсів дійсно становить 3 067 883,60 доларів США та 356 601,00 доларів США(платіжні дорученням в іноземній валюті, довідка з банку та відповідь «LOGOS IT SOLUTIONS INC.»). Саме дані інвойси та контракт подавались ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» до митного контролю та митного оформлення товару.

В той же час, на підставі інвойсів, які було отримано Київською митницею Держмитслужби разом з відповіддю митних органів Королівства Нідерланди, технічно не можливо здійснити оплату товару, так як одного інвойсу не достатньо, як мінімум, необхідно подати контракт, митну декларацію та інші документи на товар.

Відповідно до ст. 49 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Як передбачено ч. 1 ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом, відповідно до норм Митного кодексу України.

Відповідно до ч. 3 ст. 51 МК України визначення митної вартості товарів, що переміщуються через митний кордон України у митних режимах, відмінних від митного режиму імпорту, здійснюється згідно з положеннями статей 65, 66 цього Кодексу.

Відповідно до ч. 2 ст. 57 МК України основним методом визначення митної вартості товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, є перший метод - за ціною договору (вартість операції).

Відповідно до ч. 4 ст. 58 МК України митною вартістю товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, є ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну, скоригована в разі потреби з урахуванням положень частини десятої цієї статті.

Відповідно до ч. 5 ст. 58 МК України ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті, - це загальна сума всіх платежів, які були здійснені або повинні бути здійснені покупцем оцінюваних товарів продавцю або на користь продавця через третіх осіб та/або на пов`язаних із продавцем осіб для виконання зобов`язань продавця.

Згідно з ст. 65 МК України митною вартістю товарів, що ввозяться в Україну відповідно до митних режимів, відмінних від режиму імпорту, є ціна товару, зазначена у рахунку-фактурі чи рахунку-проформі.

Відповідно до ч. 1 ст. 54 МК України контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється митним органом під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості.

Висновки митного органу про переміщення вказаних товарів через митний кордон України директором ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» ОСОБА_5 з приховуванням від митного контролю базуються лише на співставленні вартості, зазначеної в копіях інвойсів, отриманих від митних органів Королівства Нідерланди та наданими до митного оформлення разом з митною декларацією товаросупровідними документами, але в момент перетину українського кордону, даний товар переміщувавсясаме на підставі інвойсів та контракту, який подавався до митного оформлення разом з митною декларацією, про що на даних документах є відмітки в пункті пропуску через державний кордон, а також це підтверджується актами про проведення огляду (переогляду) товарів, транспортних засобів, ручної поклажі та багажу.

Суб`єктивна сторона правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Сама ст. 257 МК України вичерпно формулює поняття "декларування", яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант.

Виходячи із аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках, зокрема, коли вона особисто здійснює декларування товарів або як власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

У разі самостійного декларування товарів, передбачену МК України відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Отже, власник товару підлягає відповідальності лише в тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому, таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

Суб`єктивна сторона для кваліфікації дій за ст. 483 МК України характеризується умисною формою вини.

Умисел полягає у тому, що винний у скоєнні правопорушення чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів через митний кордон України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку, у тому числі і шляхом надання неправдивих відомостей.

Отже, виходячи з викладеного, керівник ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» ОСОБА_1 мав чітко розуміти та усвідомлювати обставини і характер незаконного переміщення товарів через митий кордон України (з приховуванням від митного контролю), передбачати шкідливі наслідки такого переміщення та бажати або свідомо допускати настання цих наслідків, але в даному випадку митницею ставиться у провину переміщення товару за заявленою митною вартістю більшою, ніж вважають посадові особи митниці, тому такі висновки одразу спростовують наявність вини у будь-якій формі в діях ОСОБА_1 , наявність шкідливих наслідків у вигляді недоплат до Держбюджету.

За відсутності зазначених умов, само по собі зайняття особою керівної посади на підприємстві - отримувача товару, переміщеного з ознаками приховування від митного контролю, не утворює в її діях складу правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 МК України.

Таким чином під час судового розгляду встановлено, що у діях ОСОБА_1 відсутня суб`єктивна та об`єктивна сторона правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Слід зазначити, що дослідження та доведення наявності суб`єктивної сторони, як складової адміністративного правопорушення, матеріали справи не містять.

У тому числі, посадові особи митного органу при складанні протоколу про порушення митних правил не з`ясували обставин індивідуалізації адміністративної відповідальності за загальними правилами накладення стягнення за адміністративне правопорушення, передбаченими частиною другою статті 33 КУпАП, характеру вчиненого правопорушення, врахування особи порушника, ступеню його вини, майнового стану, обставин, що пом`якшують і обтяжують відповідальність.

Таким чином, митним органом не надано жодних належних та допустимих доказів, які б містили фактичні дані, на підставі яких, у визначеному законом порядку, можливо було б стверджувати про вчинення ОСОБА_1 , правопорушення за вищевикладених обставин.

Виходячи з фактично наявних в матеріалах справи доказів, доводи митного органу про наявність в діях ОСОБА_1 складу порушення митних правил за ч. 1 ст. 483 МК України - ґрунтується на припущенні.

Відповідно до ст. 62 Конституції України обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях, вина особи, яка притягається до відповідальності повинна бути доведена органом який склав протокол, а доводи вини повинні ґрунтуватися на доказах, об`єктивність яких не викликала б жодних сумнівів. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Відповідно до п. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути почато, а розпочате підлягає закриттю за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

З огляду на викладене, суд приходить до висновку, що митним органом не надано суду аргументованих та достатніх доводів винуватості ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, а тому провадження у справі підлягає закриттю.

На підставі викладеного та керуючись статтями 458, 483, 527-529 МК України, статтями 9, 247, 283, 284, 294 КУпАП, суд

ПОСТАНОВИВ:

Закрити провадження відносно громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , на дату переміщення через митний кордон України та митного оформлення товарів - директор ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» (, 03056, м. Київ, вул. Гетьмана Вадима, 27), реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) НОМЕР_1 , в справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, у зв`язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного суду шляхом подання скарги протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя Г.О. Козленко