Справа № 375/904/25
Провадження № 3/375/721/25
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 травня 2025 року селище Рокитне Білоцерківського району Київської області

Суддя Рокитнянського районного суду Київської області Антипенко В. П.,

розглянувши матеріали, які надійшли від Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків у відношенні

ОСОБА_1 , місце проживання: АДРЕСА_1 ,

за ч. 1 ст. 1631 Кодексу України про адміністративні правопорушення, (далі КУпАП),-

ВСТАНОВИВ:

Згідно матеріалів справи ОСОБА_1 внаслідок порушення вимог податкового законодавства, скоїла адміністративне правопорушення, передбачене ч.1 ст 1631 КУпАП.

У судове засідання ОСОБА_1 не з`явилася, про дату час та місце судового засідання повідомлялася шляхом направлення судової повістки рекомендованим листом на адресу, яку вона вказала під час складання протоколу про адміністративне правопорушення.

07.05.2025 захисником ОСОБА_1 , адвокатом Абоімовим О. Ю., подано колопотаня про розгляд справи без його участі та особи, яка притягається до адміністративної відповідальності.

Крім того, захисником до суду було направлено клопотання про долучення до матеріалів справи доказів, яі свідчать про те, що висновки податкового органу, зроблені під час документальної перевірки ТОВ «ЯСЕНСВІТ» знаходяться на стадії адміністративного оскарження.

Дослідивши матеріали справи, суддя дійшов таких висновків.

Відповідно до статті 251 КУпАП доказами в справі про адміністративне правопорушення, є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Ці дані встановлюються:

протоколом про адміністративне правопорушення;

поясненнями особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, потерпілих, свідків тощо.

Згідно статті 252 КУпАП суддя оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю.

Так, зі змісту протоколу про адміністративне правопорушення від 07.04.2025 № 110/34-00-07-06 вбачається, що в результаті документальної позапланової перевірки ТОВ «ЯСЕНСВІТ» було встановлено, що директор, ОСОБА_1 , здійснила порушення порядку ведення податкового обліку, надання аудиторських висновків:

Епізод 1

-п. 44.1 статті 44 п. 44.2 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 із змінами та доповненнями, ст. 1, ст. 2, ст. 3, ст. 4, ст 9, частини першої статті 1 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.99р. №996-ХІУ (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на прибуток, визначений у деклараціях з податку на прибуток за період з 01.01.2022 по 31.03.2024 у загальній сумі 69 971 014 грн. у тому числі:

за 2022 рік у сумі - 17 109 789 грн.

за 2023 рік у сумі - 39 180 870 грн.

за І квартал 2024 року у сумі - 13 680 355 грн.

Епізод 2

-п.п.14.1.181 п.14.1 ст. 14, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п. 198.6 ст.198, п. 201.1 ст. 201, п.200.1, п. 200.2, 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями, Розділу V «Порядку заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 26.01.2016р. №21, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 29.01.2016р. за №159/28289 (зі змінами та доповненнями), ТОВ «ЯСЕНСВІТ» занижено податок на додану вартість всього в сумі 13 846 457 грн., в тому числі по періодам:

січень 2018 року на суму 116429 грн., лютий 2018 року на суму 1577010 грн., березень 2018 року на суму 667110 грн., квітень 2018 року на суму 303044 грн.,

червень 2018 року на суму 1343044 грн., грудень 2019 року на суму 9781038 грн., жовтень 2021 року на суму 58782 грн.

Епізод 3

- п.п.14.1.181 п.14.1 ст. 14, п.198.1, гі.198.2, п.198.3, п. 198.6 ст.198, п. 201.1 ст. 201, п.200.1, п. 200.2, 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями, Розділу V «Порядку заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 26.01.2016р. №21, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 29.01.2016р. за №159/28289 (зі змінами та доповненнями), ТОВ «ЯСЕНСВІТ» завищено суму ПДВ, яка підлягає бюджетному відшкодуванню по рядку 20.2.1 всього в розмірі 2 122 898 грн., в тому числі по періодам: квітень 2020 року на суму 1314626 грн., вересень 2020 року на суму 47173грн., жовтень 2020 року на суму 253645 грн., квітень 2021 року на суму 212109 грн., травень 2021 року на суму 257084 грн., червень 2021 року на суму 38261 грн.

Епізод 4

- частини 2 статті 13 Закону України від 21 червня 2018 року № 2473-VIII «Про валюту і валютні операції» та пункту 21 розділу II Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою Правління НБУ від 02.01.2019 № 5 та статті 14 2 постанови Правління НБУ від 24.02.2022 №18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану», із змінами і доповненнями, в частині недотримання термінів надходження валютної виручки:

-за контрактом від 06.05.2019 № YAS-06/05/19-1176 укладеним з нерезидентом ОАЕ FOOD TRADE FZE, ОАЕ (дата здійснення операції - 06.04.2023).

-за контрактом від 02.01.2019 № YAS-02/01/19-3 укладеним з нерезидентом Ovostar Europe LLC, Латвія (дата здійснення операції - 22.07.2022, 13.09.2022).

Епізод 5

-п.п.16.1.3, п.16.1 СТ.16, п.103.9 ст.103 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, наказу Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», із змінами та доповненнями, а саме не подано Додатки ПН до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства відносно виплат доходів нерезидентам:

OVOSTAR UNION N.V. Нідерланди за 2018 рік,

V- МЕЕ A/S /Maersk Line (Данія) за 2018 рік,

DHL Global Forwarding (Austria) Gmbh (Австрія) за 2018 рік,

KINAY TASIMACILIK VE LOJISTIK AS (Туреччина) за 2018 рік,

ІМЕРЕЛЛІ ГРУПП ІНВЕСТ (Грузія) за 2018 рік,

AGROVO Handelsgesellschaft m. b. Н, Австрія за 2018 рік,

DHL Global Forwarding (Austria) Gmbh (Австрія) за 2019 рік,

МЕЕ A/S /Maersk Line (Данія) за 2019 рік,

МЕЕ A/S /Maersk Line (Данія) за 2020 рік,

МЕЕ A/S /Maersk Line (Данія) за 2021 рік,

МЕЕ A/S /Maersk Line (Данія) за 1 квартал 2022 року,

МЕЕ A/S /Maersk Line (Данія) за півріччя 2022 року,

Sealand Europe A/S, Данія за півріччя 2022 року,

МЕЕ A/S /Maersk Line (Данія) за 3 квартали 2022 року,

Maersk A/S (Данія) за 3 квартали 2022 року,

Sealand Europe A/S, Данія за 3 квартали 2022 року,

МЕЕ A/S /Maersk Line (Данія) за 2022 рік,

Maersk A/S (Данія) за 2022 рік,

Sealand Europe A/S, Данія за 2022 рік,

СМА CGM S.A. (Франція) за 2022 рік,

Maerslc A/S (Данія) за 1 квартал 2023 року,

AGROVO Handelsgesellschaft m. b. Н, Австрія за 1 квартал 2023 року,

СМА CGM S.A. (Франція) за 1 квартал 2023 року,

Maersk A/S (Данія) за півріччя 2023 року,

AGROVO Handelsgesellschaft m. b. H, Австрія за півріччя 2023 року,

СМА CGM S.A. (Франція) за півріччя 2023 року,

Maersk A/S (Данія) за 3 квартали 2023 року,

AGROVO Handelsgesellschaft m. b. H, Австрія за 3 квартали 2023 року,

СМА CGM S.A. (Франція) за 3 квартали 2023 року,

Maersk A/S (Данія) за 2023 рік,

AGROVO Handelsgesellschaft m. b. H, Австрія за 2023 рік,

СМА CGM S.A. (Франція) за 2023 рік,

СМА CGM S.A. (Франція) за 1 квартал 2024 року.

Епізод 6

- пункту 63.3 статті 63 ПКУ, пунктів 8.1, 8.4, 8.5 розділу VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 №1588 до контролюючого органу не подано Повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП по 166 об`єктам.

Виявлені порушення зафіксовані і в акті документальної перевірки від 12.02.2025 № 77/34-00-07-06/32619343.

Адміністративним правопорушенням, передбаченим частиною 1 статті 1631 КУпАП є відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

Судом встановлено, що ОСОБА_1 працює на посаді директора ТОВ «ЯСЕНСВІТ».

Порушення податкового законодавства були виявлені під час документальної перевірки ТОВ «ЯСЕНСВІТ» з питань що стали предметом оскарження на підставі заперечень до акту перевірки щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати усіх податків та зборів, передбачених Податковим кодексом України, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотримання якого покладено на контролюючі органи, за період діяльності з 01.01.2018 по 31.03.2024.

Судом встановлено, що ОСОБА_1 притягується до адміністративної відповідальності за декілька порушень податкового законодавства, які мають різний склад.

Так, із матеріалів справи вбачається, що результатами документальної перевірки, які описані по епізодах 1,2,3,4,5,6, встановлено:

занижено податок на прибуток, визначений у деклараціях з податку на прибуток за період з 01.01.2022 по 31.03.2024 у загальній сумі 69 971 014 грн.;

занижено податок на додану вартість всього в сумі 13 846 457 грн.,

завищено суму ПДВ, яка підлягає бюджетному відшкодуванню по рядку 20.2.1 всього в розмірі 2 122 898 грн.;

недотримання термінів надходження валютної виручки

не подано Додатки ПН до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства відносно виплат доходів нерезидентам;

не подано Повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП по 166 об`єктам.

Положенням ч. 2 ст. 9 КУпАП передбачено, що адміністративна відповідальність за правопорушення, передбачені цим Кодексом, настає, якщо ці порушення за своїм характером не тягнуть за собою відповідно до закону кримінальної відповідальності.

При цьому КУпАП не вимагає, щоб на момент направлення матеріалів прокурору або органу досудового розслідування суддя з достовірністю встановив усі елементи складу злочину. Для ініціювання питання про проведення досудового слідства достатньо наявності в діях особи, яка притягається до відповідальності, ознак кримінального правопорушення.

Відповідно до ст. 253 КУпАП якщо при розгляді справи орган (посадова особа) прийде до висновку, що в порушенні є ознаки кримінального правопорушення, він передає матеріали прокурору або органу досудового розслідування.

Стаття 212 КК України, передбачає відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних, (великих чи особливо великих) розмірах.

Зважаючи на суму занижених податкових зобов`язань, у діях ОСОБА_1 , як посадової особи ТОВ «ЯСЕНСВІТ», вбачаються ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 КК України.

Надані податковим органом дані, дають достатні підстави для того, щоб вважати, що кримінальне правопорушення могло бути вчинено.

З огляду на викладене, справу слід передати органу досудового розслідування в порядку ст. 253 КУпАП - відділення поліції № 1 Білоцерківського РУП ГУНП у Київській області.

Відповідно до ст. 284 КУпАП, постанова про закриття справи виноситься при оголошенні усного зауваження, передачі матеріалів на розгляд громадської організації чи трудового колективу або передачі їх прокурору, органу досудового розслідування, а також при наявності обставин, передбачених статтею 247 цього Кодексу.

За таких обставин провадження у даній справі підлягає закриттю у зв`язку з передачею матеріалів органу досудового розслідування в порядку ст. 253 КУпАП.

Керуючись ст. 9, 253, 279, 280, 284 КУпАП, суддя

ПОСТАНОВИВ:

Провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст.163-1 КУпАП закрити у зв`язку з передачею матеріалів органу досудового розслідування в порядку ст. 253 КУпАП.

Матеріали справи про адміністративне правопорушення щодо ОСОБА_1 , про приртягнення до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст.163-1 КУпАП, направити до відділення поліції № 1 Білоцерківського РУП ГУНП у Київській області.

Постанова оскарженню не підлягає.

Суддя В. П. Антипенко