Справа № 522/5919/25
Провадження № 3/522/3128/25
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 травня 2025 року Суддя Приморського районного суду м. Одеси Дерус А.В., розглянувши матеріали про адміністративне правопорушення, які надійшли з Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків у відношенні ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , директора ТОВ «ІМПОРТМАКС», місцезнаходження за адресою: м. Одеса, вул. Маразліївська, № 1/20, оф. № 101, про притягнення до адміністративної відповідальності по ст.ст. 122-4, 124 КУпАП,

ВСТАНОВИВ:

07.04.2025 року було складено протокол про адміністративне правопорушення № 111/34-00-07-06, про те, що за результатами документальної планової виїзної перевірки ТОВ «ІМПОРТМАКС» () щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати усіх податків та зборів, передбачених Податковим кодексом України, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотримання якого покладено на контролюючі органи, за період діяльності з 31.07.2020 по 30.09.2024 (Акт від 10.02.2025 № 74/34-00-07-06/43738098 Про результати документальної планової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ІМПОРТМАКС» () та результатів розгляду заперечень платника, відповідь платнику від 24.03.2025 р. №707/6/34-00-07-06, ОСОБА_1 , директор ТОВ «ІМПОРТМАКС» (код за ) вчинила правопорушення: Перевіркою встановлено порушення ТОВ «ІМПОРТМАКС» порядку ведення податкового обліку, надання аудиторських висновків: п. 44.1, п. 44.2 статті 44 Податкового кодексу України, ст.ст. 1, 2, 3, 4, 9, ч. 1 ст. 11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 р. № 996-XIV (із змінами та доповненнями) п.5 П(С)БО 15, п.п. 9.3 П(С)БО 16 в результаті чого занижено податку на прибуток у сумі 5773690 грн.: 2020 рік - 52446 грн.; 2021 рік - 1596973 грн.; 2022 рік - 852773 грн.; 2023 рік - 386445 грн.; 9 міс. 2024 р. - 2885053 грн.; п.п. 14.1.181 п. 14.1 ст. 14, п. 44.1, ст. 44, п. 185.1 ст. 185, п. 186.3 ст. 186, п. 187.1, п. 187.8 ст. 187, п. 190.2 ст. 190, п. 192.2 ст. 192, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, абз. б) п. 200.4 ст. 200, п. 201.1, п. 201.10 ст. 201, п. 208.2 ст. 208 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями, Розділу V «Порядку заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 26.01.2016 р. № 21, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 29.01.2016 р. за № 159/28289 (зі змінами та доповненнями), у результаті чого ТОВ «ІМПОРТМАКС» занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, на загальну суму 10621444 грн., в тому числі по періодам:

Листопад 2020 року на суму 1771992 грн.,

Грудень 2020 року на суму 5902333 грн.,

Січень 2021 рокуна суму3831709грн.
Лютий 2021 рокуна суму1614191грн.
Березень 2021 року на суму5056561грн.
Квітень 2021 рокуна суму3241860грн.
Травень 2021 рокуна суму1679315грн.
Червень 2021 рокуна суму1442674грн.
Липень 2021 рокуна суму82513грн.
Серпень 2021 рокуна суму4590328грн.
Вересень 2021 року на суму6260795грн.
Жовтень 2021 рокуна суму1976909грн.
Листопад 2021 року на суму5357313грн.
Грудень 2021 рокуна суму4630635грн.
Счіень 2022 рокуна суму3554264грн.
Лютий 2022 рокуна суму4896125грн.
Березень 2022 року на суму1246047грн.
Квітень 2022 рокуна суму2604515грн.
Травень 2022 рокуна суму8028587грн.
Червень 2022 рокуна суму3209158грн.
Липень 2022 рокуна суму25273грн.
Серпень 2022 рокуна суму664321грн.
Вересень 2022 року на суму2111616грн.
Жовтень 2022 рокуна суму831754грн.
Грудень 2022 рокуна суму3572345грн.
Січень 2023 рокуна суму6259389грн.
Лютий 2023 рокуна суму2120344грн.
Березень 2023 рокуна суму2024122грн.
Квітень 2023 рокуна суму2328937грн.
Червень 2023 рокуна суму255241грн.
Липень 2023 рокуна суму644365грн.
Жовтень 2023 рокуна суму531500грн.
Липень 2023 рокуна суму221120грн.
Січень 2024 рокуна суму5211052грн.
Лютий 2024 рокуна суму3685156грн.
Березень 2024 рокуна суму2924063грн.
Квітень 2024 рокуна суму1284855грн.
Липень 2024 рокуна суму179663грн.
Серпень 2024 рокуна суму12844грн.
Вересень 2024 року на суму347660грн.

п.89 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, із змінами та доповненнями, ТОВ «ІМПОРТМАКС» () зареєстровано в ЄРПН податкові накладні на загальну суму ПДВ 109562,73 грн, у т.ч.: з порушенням терміну реєстрації від 61 до 365 календарних днів на суму ПДВ 109562,73 грн.; п. 201.10 ст. 201 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ зі змінами та доповненнями, ТОВ «ІМПОРТМАКС» не складено та не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні на отримання телекомунікаційних послуг від нерезидента VIRTUAALINFRA OU LLC всього в сумі 24723,75 грн., в тому числі по періодам: серпень 2024 року на суму 12341,46 грн., вересень 2024 року на суму 12382,29 грн. на отримані послуги від ТОВ «КОМФОРТСТРІТ» (), які не є господарською діяльністю підприємства всього обсягом постачання 22307,5 грн., крім того ПДВ 4461,5 грн., в тому числі по періодам: вересень 2024 року обсягом постачання 22307,5 грн., крім того ПДВ 4461,5 грн.; пп. 16.1.3. п. 16.1 ст. 16, п. 120.1 ст. 120, п. 203.1 ст. 203 Податкового кодексу України, а саме: порушено граничний строк подання податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2021 року та січень 2022 року; додаток 4 «Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплачених суб`єктом господарювання до бюджету у зв`язку з отриманням податкових пільг, та/або показників, відповідно до яких підприємства (організації) належать до підприємства (організації) осіб з інвалідністю (Д4)» до податкових декларацій з ПДВ за липень 2023 року, жовтень 2023 року та січень 2024 року містить недостовірні дані (не відповідає даним відповідного рядку декларацій з ПДВ); пункту 63.3 статті 63 ПКУ, пунктів 8.1, 8.4, 8.5 розділу VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588 ТОВ «ІМПОРТМАКС» до контролюючого органу не подано Повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП по 5 об`єктам.

Крім того, 07.04.2025 року було складено протокол про адміністративне правопорушення № 112/34-00-07-06, про те, що за результатами документальної планової виїзної перевірки ТОВ «ІМПОРТМАКС» () щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та стати усіх податків та зборів, передбачених Податковим кодексом України, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотримання якого покладено на контролюючі органи, за період діяльності з 31.07.2020 по 30.09.2024 (Акт від 10.02.2025 №74/34-00-07-06/43738098 Про результати документальної планової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ІМПОРТМАКС» () та результатів розгляду заперечень платника, відповідь платнику від 24.03.2025 р., № 707/6/34-00-07-06, ОСОБА_1 , директор ТОВ «ІМПОРТМАКС» (код за ) вчннила правопорушення: Перевіркою встановлено порушення ТОВ «ІМПОРТМАКС» порядку утримання та перерахування податку на доходи фізичних осіб і подання відомостей про виплачені доходи: п. 51.1 ст. 51, п. 119.1 ст. 119, пп. б) п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями), п. 3.1 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30.01.2015 за № 111/26556 щодо подання недостовірних відомостей про фізичних осіб - платників податку, а саме: у податкових розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку за формою № 4-ДФ: 4 квартал 2021 року, 3-4 квартали 2022 року містяться недостовірні дані.

ОСОБА_1 в судове засідання не з`явилась, про день, час та місце розгляду справи булла повідомлена.

Суд вважає, що у її діях міститься склад адміністративних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 163-1, ч. 1 ст. 163-4 КУпАП, що підтверджується матеріалами адміністративної справи.

Відповідно до ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України, - тягне за собою накладення штрафу у розмірі від п`яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Згідно ч. 1 ст. 163-4 КУпАП, неутримання або неперерахування до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб при виплаті фізичній особі доходів, перерахування податку на доходи фізичних осіб за рахунок коштів підприємств, установ і організацій (крім випадків, коли таке перерахування дозволено законодавством), неповідомлення або несвоєчасне повідомлення державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей про доходи громадян, - тягне за собою попередження або накладення штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій, а також на громадян - суб`єктів підприємницької діяльності у розмірі від двох до трьох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Відповідно до положень ч. 2 ст. 36 КУпАП, якщо особа вчинила кілька адміністративних правопорушень, справи про які одночасно розглядається одним і тим же органом (посадової особою), стягнення накладається в межах санкції, встановленої за більш серйозне правопорушення з числа вчинених. До основного стягнення в цьому разі може бути приєднано одне з додаткових стягнень, передбачених статтями про відповідальність за будь-яке з вчинених правопорушень.

Керуючись ст.ст. 36, 283-284 КУпАП,

ПОСТАНОВИВ:

Провадження по справі про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 , директора ТОВ «ІМПОРТМАКС», за ч. 1 ст. 164-1 КУпАП, номер справи № 522/7919/25, провадження № 3/522/3127/25, об`єднати зі справою про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 , директора ТОВ «ІМПОРТМАКС» року народження, за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

Після об`єднання справ, присвоїти об`єднаній справі про адміністративне правопорушення ОСОБА_1 , директора ТОВ «ІМПОРТМАКС», за ч. 1 ст. 163-1, ч. 1 ст. 163-4 КУпАП, єдиний номер справи № 522/5919/25, провадження № 3/522/3128/25.

ОСОБА_1 , директора ТОВ «ІМПОРТМАКС», піддати адміністративному стягненню по ч. 1 ст. 163-1, ч. 1 ст. 163-4 КУпАП у вигляді штрафу в розмірі 170 (сто сімдесят) гривень в прибуток держави.

Відповідно до вимог ст. 40-1 КУпАП стягнути з ОСОБА_1 , директора ТОВ «ІМПОРТМАКС» на користь держави судовий збір в розмірі 605 (шістсот п`ять) гривень 60 (шістдесят) копійок, згідно Закону України «Про судовий збір».

Постанова підлягає оскарженню до Одеського апеляційного суду протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя: А.В. Дерус