П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17.04.2025 року м. Житомир

Богунський районний суд м. Житомира в складі:

головуючого судді Кузнецова Д.В.,

за участі: секретаря судового засідання Федоренко Ю.І.,

представника митниці Кондратюка А.В.,

представника особи, що притягається до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 адвоката Очича А.Ю.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Житомирі матеріли, які надійшли з Житомирської митниці Державної митної служби України про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП: НОМЕР_1 , працюючої на посаді керівника ФОП « ОСОБА_1 », юридична адреса підприємства: АДРЕСА_1 , паспорт громадянина України НОМЕР_2 , виданий Олевським РВ УМВСУ в Житомирській області 31.10.1997, яка проживає за адресою: АДРЕСА_2 ,

за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 Митного кодексу України,-

В С Т А Н О В И В:

04.05.2022 до сектору митного оформлення «Олевськ-вантажний» митного поста «Олевськ» Житомирської митниці керівником ФОП « ОСОБА_1 » та декларантом ОСОБА_1 (ДРФО: НОМЕР_1 ), для здійснення процедури митного оформлення подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ЕК10АА (експорт) № UA101150/2022/001213 на товар «пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові обрізні, розміром в мм.: 30*70-270*1000-1700 в кількості 2,869 м3 - 3 сорт; дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 15,131 м3 - 3 сорт; Всього 18,00 м3. Маркування відсутнє». Разом з ЕМД до митного оформлення подано інвойс від 03.05.2022 № 49, Акт завантаження з цифровими фотографіями від 04.05.2022 та сертифікат про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 03.05.2022 № ЖТ.918772. Відправник згідно графи 2 ФОП « ОСОБА_1 » Україна. Отримувач (графа 8) болгарська компанія «Прима Вікторія» ЕООД (Болгарія, м. Софія, вул. Лайош Кошут, 51, ап. 3). Загальна фактурна вартість відповідно до інвойсу № 49 7380,00 євро. Також у ЕМД заявлено вартість даного товару в сумі 7380 євро (графи 22, 42), або за курсом НБУ, діючим станом на 04.05.2022 (дата подачі ЕМД) 227 516,54 гривень (графа 46), курс валют EUR 30,8288 (графа 23), код товару згідно УКТ ЗЕД (графа 33) . Вага товару (графи 35, 38) 21355,00/20595,00 кг. відповідно.

Для здійснення експортних операцій з пиломатеріалами товарної групи 4407 здійснюється з обов`язковим подання «Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, подання якого передбачено ст. 3 ЗУ від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» і ПКМУ від 21.12.2005 № 1260 «Про затвердження Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». В абз. 4 ст. 3 ЗУ від 08.09.05р. № 2860-IV вказано, що суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав Сертифікат про походження на партію лісоматеріалів, зазначену у відповідному сертифікаті, має право експорту саме цієї «певної партії» пиломатеріалів. Видачу сертифіката на кожну окрему партію (лісо) пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом підтверджує п. 4 «Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». Також п. 5 передбачає для отримання сертифіката експортери подають обласному управлінню лісового господарства Держкомлісгоспу заяву за встановленою Комітетом формою, до якої додається копія (з обов`язковим пред`явленням оригіналу) товарно-транспортної або залізничної накладної про придбання лісо- та пиломатеріалів, або лісорубного квитка (для постійних лісокористувачів).

ОСОБА_1 до митного оформлення та контролю подано документи, зокрема Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій ЖТ.918772 від 03.05.2022, що містять неправдиві дані щодо партії лісопродукції. Так, підставою для отримання вказаного Сертифікату (згідно листа Житомирського обласного управління лісового та мисливського господарства від 02.11.2022 № 09-09/1337) було подано наступний комплект документів: заява від керівника ФОП « ОСОБА_1 » з проханням видати Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій (вх. № 2960 від 03.05.2022); відомість переліку документів, наданих для отримання сертифікатів № 11; інвойс № 49 від 03.05.2022; накладна № 14 від 14.04.2022 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ) пиломатеріалів необроблених дубових в кількості 12,786 м3 на загальну суму 153 432,00 грн. у підприємства ПП «Олена» (20411774); накладна № 11.04 від 11.04.2022 про придбання ПП «Олена» пиломатеріалів необроблених дубових в кількості 15,000 м3 на загальну суму 174 000,00 грн. у підприємства ФОП « ОСОБА_2 »; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧНБ № 477678 від 18.02.2022 видана ДП «Городнянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_2 » на партію лісопродукції в загальній кількості 19,0920 м3; накладна № 19/1 від 19.04.2022 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » дошки не обрізної дубової в кількості 50,000 м3 на загальну суму 450 000,00 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М»; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) № 138 від 26.08.2021 видана ДП «Гайсинським лісгоспом» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 24,000 м3.

У рамках проведення перевірки щодо митного оформлення пиломатеріалів за вищевказаною ЕМД 21.02.2023 до ДП «Гайсинське лісове господарство» Житомирською митницею було направлено лист № 7.19-3/20/14/1163 про необхідність надання інформації в частині підтвердження чи спростування факту видачі ТТН-ліс на товар «пиломатеріали твердолистяних порід» від 26.08.2021 № 138 вантажоодержувачу ТОВ «Т-І-М».

06.03.2023 до Житомирської митниці надійшов лист (з додатками) від Філії «Гайсинське лісове господарство» ДП «Ліси України» № 181 (вх. 2024/14-20 від 06.03.2023) яким було доведено інформацію, щодо реалізації дошки необрізної для фірми ТОВ «Т-І-М». Відповідно до поданої інформації встановлено, що згідно даних ТТН-ліс № 138 від 26.08.2021 загальна кількість проданої лісопродукції складає 10,5028 м3 (дошка необрізна дубова 3 м. 2 сорт 50 мм. 5,25 м3 та дошка необрізна дубова 3 м. 3 сорт 50 мм. 5,2528 м3) на загальну суму 81 667,35 грн.

Також в ході співставлення копій ТТН-ліс № 138 від 26.08.2021 наданих Філією «Гайсинське лісове господарство» ДП «Ліси України» та «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства» виявлено невідповідність в частині: інформації щодо транспортного засобу його власника та водія, що їм керував: в копії ТТН-ліс наданої Філією «Гайсинське лісове господарство» ДП «Ліси України» зазначено власник автомобіля тягача ДАФ № НОМЕР_3 та причіпа № НОМЕР_4 ФОП « ОСОБА_3 » яким керував водій ОСОБА_4 , натомість в копії ТТН-ліс наданої «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства» даних щодо власника транспортного засобу не вказано, але зазначено, що тягач ДАФ № НОМЕР_3 та причіп № НОМЕР_5 під керуванням водія ОСОБА_5 . Разом з тим встановлено, що у графі «Пункт призначення» також виявлено невідповідність: в копії ТТН-ліс наданої Філією «Гайсинське лісове господарство» ДП «Ліси України» зазначено - «Порадівка», натомість в копії ТТН-ліс наданої «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства» зазначено - «Васильків». Також в графах щодо кількісних та якісних характеристик виявлено розбіжності: в копії ТТН-ліс наданої Філією «Гайсинське лісове господарство» ДП «Ліси України» зазначено «дошка необрізна дуб ІІ сорт 50 мм. 3 м. 5,2500 м3 та ІІІ сорт 50 мм. 3 м. 5,2528 м3», натомість в копії ТТН-ліс наданої «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства» зазначено - «дошка н/обр дубова 3с, т. 32 мм, ш. 120-560 мм, д. 3000 мм 24 м3». У фінансових графах також виявлено розбіжності, а саме: в копії ТТН-ліс наданої Філією «Гайсинське лісове господарство» ДП «Ліси України» зазначено загальна сума з ПДВ 81 667,35 грн., натомість в копії ТТН-ліс наданої «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства» зазначено загальна сума з ПДВ 165 888,00 грн.

Громадянка України ОСОБА_1 здійснюючи експортну операцію з партією лісопродукції і подавши до митного оформлення Сертифікат № ЖТ.918772, який був виданий «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства», на основі ТТН-ліс від 26.08.2021 № 138, які містять неправдиві відомості щодо кількісних та вартісних характеристик та одержані незаконним шляхом.

На підставі цього громадянці України ОСОБА_1 ставиться у провину вчинення дій, спрямованих на переміщення товару пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані не шліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові обрізні, розміром в мм.: 30*70-270*1000-1700 в кількості 2,869 м3. - 3 сорт; дубові не обрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 15,131 м3. - 3 сорт; Всього 18,00 м3, за митною декларацією типу ЕК10АА №UA101150/2022/001213 від 04.05.2022 на суму 227 516,54 гривень, через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документів (Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій ЖТ.918772 від 03.05.2022 р.), отриманого незаконним шляхом і такого, що містить неправдиві відомості щодо товарно-транспортних накладних при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс).

Також 13.06.2022 до сектору митного оформлення «Олевськ-вантажний» митного поста «Олевськ» Житомирської митниці керівником ФОП « ОСОБА_1 » та декларантом ОСОБА_1 (ДРФО: НОМЕР_1 ), для здійснення процедури митного оформлення подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ЕК10АА (експорт) № UA101150/2022/002006 на товар «пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові обрізні, розміром в мм.: 30*70-280*1000-2000 в кількості 4,353 м3 - 3 сорт; дубові необрізні, розміром в мм.: 30*120->*2000-3000 в кількості 13,647 м3 - 3 сорт; Всього 18,00 м3. Маркування відсутнє». Разом з ЕМД до митного оформлення подано інвойс від 07.06.2022 № 51, Акт завантаження з цифровими фотографіями від 13.06.2022 та сертифікат про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 07.06.2022 № ЖТ.950151. Відправник згідно графи 2 ФОП « ОСОБА_1 » Україна. Отримувач (графа 8) болгарська компанія «Прима Вікторія» ЕООД (Болгарія, м. Софія, вул. Лайош Кошут, 51, ап. 3). Загальна фактурна вартість відповідно до інвойсу № 51 7128,00 євро. Також у ЕМД заявлено вартість даного товару в сумі 7128 євро (графи 22, 42), або за курсом НБУ, діючим станом на 13.06.2022 (дата подачі ЕМД) 220 488,29 гривень (графа 46), курс валют EUR 30,9327 (графа 23), код товару згідно УКТ ЗЕД (графа 33) . Вага товару (графи 35, 38) 20490,00/19760,00 кг. відповідно.

Для здійснення експортних операцій з пиломатеріалами товарної групи 4407 здійснюється з обов`язковим подання «Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, подання якого передбачено ст. 3 ЗУ від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» і ПКМУ від 21.12.2005 № 1260 «Про затвердження Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». В абз. 4 ст. 3 ЗУ від 08.09.05р. № 2860-IV вказано, що суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав Сертифікат про походження на партію лісоматеріалів, зазначену у відповідному сертифікаті, має право експорту саме цієї «певної партії» пиломатеріалів. Видачу сертифіката на кожну окрему партію (лісо) пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом підтверджує п. 4 «Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». Також п. 5 передбачає для отримання сертифіката експортери подають обласному управлінню лісового господарства Держкомлісгоспу заяву за встановленою Комітетом формою, до якої додається копія (з обов`язковим пред`явленням оригіналу) товарно-транспортної або залізничної накладної про придбання лісо- та пиломатеріалів, або лісорубного квитка (для постійних лісокористувачів).

ОСОБА_1 до митного оформлення та контролю подано документи, зокрема Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій ЖТ.950151 від 07.06.2022, що містять неправдиві дані щодо партії лісопродукції. Так, підставою для отримання вказаного Сертифікату була товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія САА № 080733 від 10.09.2021 видана Сумським обласним комунальним агролісогосподарським підприємством «Сумиоблагроліс» вантажоотримувачу ПП «Бріз-Д.Т.» на партію лісопродукції в загальній кількості 29,1510 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) № 169 від 30.09.2021, видана вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 24,340 м3.

У рамках проведення перевірки щодо митного оформлення пиломатеріалів за вищевказаною ЕМД 21.02.2023 до ДП «Гайсинське лісове господарство» Житомирською митницею було направлено лист № 7.19-3/20/14/1163 про необхідність надання інформації в частині підтвердження чи спростування факту видачі ТТН-ліс на товар «пиломатеріали твердолистяних порід» від 30.09.2021 № 169 вантажоодержувачу ТОВ «Т-І-М» (а.с.28).

06.03.2023 до Житомирської митниці надійшов лист (з додатками) від Філії «Гайсинське лісове господарство» ДП «Ліси України» № 181 (вх. 2024/14-20 від 06.03.2023), яким було доведено інформацію, щодо реалізації дошки необрізної для фірми ТОВ «Т-І-М». Відповідно до поданої інформації встановлено, що згідно даних ТТН-ліс № 169 від 30.09.2021 загальна кількість проданої лісопродукції складає 13,421 м3 (дошка необрізна дубова 3 м. 2 сорт 50 мм. 6,710 м3 та дошка необрізна дубова 3 м. 3 сорт 50 мм. 6,711 м3) на загальну суму 104 360,83 грн. (а.с.29).

Під час співставлення копій ТТН-ліс № 169 від 30.09.2021, наданих Філією «Гайсинське лісове господарство» ДП «Ліси України» та «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства» (а.с. 92, 240), також виявлено невідповідності у графі «Пункт призначення»: в копії ТТН-ліс наданої Філією «Гайсинське лісове господарство» ДП «Ліси України» зазначено - «с.Порадівка», натомість в копії ТТН-ліс наданої «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства» зазначено - «Васильків». Також в графах щодо кількісних та якісних характеристик виявлено значні розбіжності: в копії ТТН-ліс, наданої Філією «Гайсинське лісове господарство» ДП «Ліси України», зазначено «дошка н/обр дубова ІІ с. 50 мм. 6,710 м3 та ІІІ с. 50 мм. 6,711 м3», натомість в копії ТТН-ліс, наданої «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства» зазначено - «дошка н/обр дубова 3с, т. 32 мм, ш. 120-560 мм, д. 3000 мм 24,34 м3». У фінансових графах також виявлено розбіжності, а саме: в копії ТТН-ліс наданої Філією «Гайсинське лісове господарство» ДП «Ліси України» зазначено загальна сума з ПДВ 104 360,83 грн., натомість в копії ТТН-ліс, наданої «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства» зазначено загальна сума з ПДВ 168 238,00 грн.

Поряд з тим при проведенні перевірки щодо митного оформлення пиломатеріалів за вищевказаною ЕМД 09.03.2023 до ФОП « ОСОБА_1 » Житомирською митницею було направлено лист № 7.19-3/20/13/1672 про необхідність надання письмових пояснень митному органу з наданням копій документів, які було подано для отримання Сертифікату про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій ЖТ.950151 від 07.06.2022 (ТТН-ліс, накладних на придбання лісоматеріалів, товарно-транспортних накладних при перевезенні деревини автомобільним транспортом, лісові квитки на вирубку лісу тощо).

13.03.2023 від ФОП « ОСОБА_1 » надійшов лист від 13.03.2023 № б/н (вх. від 13.03.2023 № 2194/13-20) з проханням про перенесення строку прибуття в Житомирську митницю для надання пояснень, до 17.03.2023.

14.03.2023 Житомирською митницею до ФОП « ОСОБА_1 » скеровано лист № 7.19-2/20/10/1753 з клопотанням надати письмові пояснення митному органу з наданням копій документів, які були подані для отримання Сертифікату про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій ЖТ.950151 від 07.06.2022 (ТТН-ліс, накладних на придбання лісоматеріалів, товарно-транспортних накладних при перевезенні деревини автомобільним транспортом, лісові квитки на вирубку лісу тощо). Також у вказаному листі зазначено строк прибуття до митного органу чи надання пояснень 20.03.2023.

16.03.2023 від ФОП « ОСОБА_1 » надійшов лист від 15.03.2023 № б/н (вх. від 16.03.2023 № 2306/10-20) з проханням про перенесення строку прибуття в Житомирську митницю для надання пояснень.

20.03.2023 Житомирською митницею повторно направлено лист на адресу ФОП « ОСОБА_1 » № 7.19-2/20/10/1931 з клопотанням надати письмові пояснення митному органу з наданням копій документів, які були подані для отримання Сертифікату про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій ЖТ.950151 від 07.06.2022 (ТТН-ліс, накладних на придбання лісоматеріалів, товарно-транспортних накладних при перевезенні деревини автомобільним транспортом, лісові квитки на вирубку лісу тощо). Також у вказаному листі зазначено строк прибуття до митного органу чи надання пояснень 03.04.2023 та наголошено, що перенесення дати прибуття до митниці призначення та надання письмових пояснень відбувається вже втретє.

03.04.2023 на адресу Житомирської митниці надійшла заява від ФОП « ОСОБА_1 » за вх. № 3140/10-20, у якій пояснень з приводу даного митного оформлення товару не надано.

Громадянка України ОСОБА_1 , здійснюючи експортну операцію з партією лісопродукції і подавши до митного оформлення Сертифікат № ЖТ.950151, який був виданий «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства», на основі ТТН-ліс від 30.09.2021 № 169 яка містить неправдиві відомості щодо кількісних та вартісних характеристик та одержана незаконним шляхом.

На підставі цього громадянці України ОСОБА_1 ставиться у провину вчинення дій, спрямованих на переміщення товару пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові обрізні, розміром в мм.: 30*70-280*1000-2000 в кількості 4,353 м3 - 3 сорт; дубові необрізні, розміром в мм.: 30*120->*2000-3000 в кількості 13,647 м3 - 3 сорт; Всього 18,00 м3, за митною декларацією типу ЕК10АА №UA101150/2022/002006 від 13.06.2022 на суму 220 488,29 гривень, через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документів (Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій ЖТ.950151 від 07.06.2022 р.), отриманого незаконним шляхом і такого, що містить неправдиві відомості щодо товарно-транспортних накладних при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс).

Також 13.06.2022 до сектору митного оформлення «Олевськ-вантажний» митного поста «Олевськ» Житомирської митниці керівником ФОП « ОСОБА_1 » та декларантом ОСОБА_1 (ДРФО: НОМЕР_1 ), для здійснення процедури митного оформлення подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ЕК10АА (експорт) № UA101150/2022/002005 на товар «пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові обрізні, розміром в мм.: 30*70-240*1000-1200 в кількості 1,476м3. - 3 сорт; дубові необрізні, розміром в мм.: 30*120->*2000-3000 в кількості 16,524м3. - 3 сорт; Всього 18,00м3. Маркування відсутнє». Разом з ЕМД до митного оформлення подано інвойс від 16.05.2022 № 50, Акт завантаження з цифровими фотографіями від 13.06.2022 та сертифікат про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 16.05.2022 № ЖТ.919278. Відправник згідно графи 2 ФОП « ОСОБА_1 » Україна. Отримувач (графа 8) болгарська компанія «Прима Вікторія» ЕООД (Болгарія, м. Софія, вул. Лайош Кошут, 51, ап. 3). Загальна фактурна вартість відповідно до інвойсу № 50 7398,00 євро. Також у ЕМД заявлено вартість даного товару в сумі 7398 євро (графи 22, 42), або за курсом НБУ, діючим станом на 13.06.2022 (дата подачі ЕМД) 228840,11 гривень (графа 46), курс валют EUR 30,9327 (графа 23), код товару згідно УКТ ЗЕД (графа 33) . Вага товару (графи 35, 38) 21220,00/20550,00 кг. відповідно.

Для здійснення експортних операцій з пиломатеріалами товарної групи 4407 здійснюється з обов`язковим подання «Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, подання якого передбачено ст. 3 ЗУ від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» і ПКМУ від 21.12.2005 № 1260 «Про затвердження Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». В абз. 4 ст. 3 ЗУ від 08.09.05р. № 2860-IV вказано, що суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав Сертифікат про походження на партію лісоматеріалів, зазначену у відповідному сертифікаті, має право експорту саме цієї «певної партії» пиломатеріалів. Видачу сертифіката на кожну окрему партію (лісо) пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом підтверджує п. 4 «Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». Також п. 5 передбачає для отримання сертифіката експортери подають обласному управлінню лісового господарства Держкомлісгоспу заяву за встановленою Комітетом формою, до якої додається копія (з обов`язковим пред`явленням оригіналу) товарно-транспортної або залізничної накладної про придбання лісо- та пиломатеріалів, або лісорубного квитка (для постійних лісокористувачів).

ОСОБА_1 до митного оформлення та контролю подано документи, зокрема Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій ЖТ.919278 від 16.05.2022, що містять неправдиві дані щодо партії лісопродукції. Так, підставою для отримання вказаного Сертифікату (згідно листа Житомирського обласного управління лісового та мисливського господарства від 02.11.2022 № 09-09/1337) було подано наступний комплект документів: заява від керівника ФОП « ОСОБА_1 » з проханням видати Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій (вх. № 10.28 від 16.05.2022); відомість переліку документів, наданих для отримання сертифікатів № 12; інвойс № 50 від 02.05.2022; накладна № 14 від 14.04.2022 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ) пиломатеріалів необроблених дубових в кількості 12,786 м3 на загальну суму 153 432,00 грн. у підприємства ПП «Олена» (20411774); накладна № 11.04 від 11.04.2022 про придбання ПП «Олена» пиломатеріалів необроблених дубових в кількості 15,000 м3 на загальну суму 174 000,00 грн. у підприємства ФОП « ОСОБА_2 »; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧНБ № 477678 від 18.02.2022, видана ДП «Городнянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_2 » на партію лісопродукції в загальній кількості 19,0920 м3; накладна № 19/1 від 19.04.2022 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » дошки не обрізної дубової в кількості 50,000 м3 на загальну суму 450 000,00 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М»; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) № 138 від 26.08.2021 видана ДП «Гайсинським лісгоспом» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 24,000 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) № 169 від 30.09.2021, видана вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 24,340 м3.

У рамках проведення перевірки щодо митного оформлення пиломатеріалів за вищевказаною ЕМД 21.02.2023 до ДП «Гайсинське лісове господарство» Житомирською митницею було направлено лист № 7.19-3/20/14/1163 про необхідність надання інформації в частині підтвердження чи спростування факту видачі ТТН-ліс на товар «пиломатеріали твердолистяних порід» від 26.08.2021 № 138 та від 30.09.2021 № 169 вантажоодержувачу ТОВ «Т-І-М».

06.03.2023 до Житомирської митниці надійшов лист (з додатками) від Філії «Гайсинське лісове господарство» ДП «Ліси України» № 181 (вх. 2024/14-20 від 06.03.2023), яким було доведено інформацію, щодо реалізації дошки необрізної для фірми ТОВ «Т-І-М». Відповідно до поданої інформації встановлено, що згідно даних ТТН-ліс № 138 від 26.08.2021 загальна кількість проданої лісопродукції складає 10,5028 м3 (дошка необрізна дубова 3 м. 2 сорт 50 мм. 5,25 м3 та дошка необрізна дубова 3 м. 3 сорт 50 мм. 5,2528 м3) на загальну суму 81 667,35 грн. Згідно даних ТТН-ліс № 169 від 30.09.2021 загальна кількість проданої лісопродукції складає 13,421 м3 (дошка необрізна дубова 3 м. 2 сорт 50 мм. 6,710 м3 та дошка необрізна дубова 3 м. 3 сорт 50 мм. 6,711 м3) на загальну суму 104 360,83 грн.

Також в ході співставлення копій ТТН-ліс № 138 від 26.08.2021 наданих Філією «Гайсинське лісове господарство» ДП «Ліси України» та «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства» виявлено невідповідність в частині: інформації щодо транспортного засобу його власника та водія, що їм керував: в копії ТТН-ліс наданої Філією «Гайсинське лісове господарство» ДП «Ліси України» зазначено власник автомобіля тягача ДАФ № НОМЕР_3 та причепу № НОМЕР_4 ФОП « ОСОБА_3 », яким керував водій ОСОБА_4 , натомість в копії ТТН-ліс, наданої «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства» даних щодо власника транспортного засобу не вказано, але зазначено, що тягач ДАФ № НОМЕР_3 та причіп № НОМЕР_5 під керуванням водія ОСОБА_5 . Разом з тим встановлено, що у графі «Пункт призначення» також виявлено невідповідність: в копії ТТН-ліс наданої Філією «Гайсинське лісове господарство» ДП «Ліси України» зазначено - «Порадівка», натомість в копії ТТН-ліс наданої «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства» зазначено - «Васильків». Також в графах щодо кількісних та якісних характеристик виявлено розбіжності: в копії ТТН-ліс наданої Філією «Гайсинське лісове господарство» ДП «Ліси України» зазначено «дошка необрізна дуб ІІ сорт 50 мм. 3 м. 5,2500 м3 та ІІІ сорт 50 мм. 3 м. 5,2528 м3», натомість в копії ТТН-ліс, наданої «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства» зазначено - «дошка н/обр дубова 3с, т. 32 мм, ш. 120-560 мм, д. 3000 мм 24 м3». У фінансових графах також виявлено розбіжності, а саме: в копії ТТН-ліс наданої Філією «Гайсинське лісове господарство» ДП «Ліси України» зазначено загальна сума з ПДВ 81 667,35 грн., натомість в копії ТТН-ліс, наданої «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства» зазначено загальна сума з ПДВ 165 888,00 грн.

Під час співставлення копій ТТН-ліс № 169 від 30.09.2021, наданих Філією «Гайсинське лісове господарство» ДП «Ліси України» та «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства», також виявлено невідповідності у графі «Пункт призначення»: в копії ТТН-ліс наданої Філією «Гайсинське лісове господарство» ДП «Ліси України» зазначено - «с. Порадівка», натомість в копії ТТН-ліс наданої «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства» зазначено - «Васильків». Також в графах щодо кількісних та якісних характеристик виявлено розбіжності: в копії ТТН-ліс наданої Філією «Гайсинське лісове господарство» ДП «Ліси України» зазначено «дошка н/обр дубова ІІ с. 50 мм. 6,710 м3 та ІІІ с. 50 мм. 6,711 м3», натомість в копії ТТН-ліс наданої «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства» зазначено - «дошка н/обр дубова 3с, т. 32 мм, ш. 120-560 мм, д. 3000 мм 24,34 м3». У фінансових графах також виявлено розбіжності, а саме: в копії ТТН-ліс наданої Філією «Гайсинське лісове господарство» ДП «Ліси України» зазначено загальна сума з ПДВ 104 360,83 грн., натомість в копії ТТН-ліс наданої «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства» зазначено загальна сума з ПДВ 168 238,00 грн.

Поряд з тим при проведенні перевірки щодо митного оформлення пиломатеріалів за вищевказаною ЕМД до ФОП « ОСОБА_1 » Житомирською митницею було направлено лист № 7.19-3/20/10/1647 про необхідність надання письмових пояснень митному органу з наданням копій документів, які було подано для отримання Сертифікату про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій ЖТ.919278 від 16.05.2022 (ТТН-ліс, накладних на придбання лісоматеріалів, товарно-транспортних накладних при перевезенні деревини автомобільним транспортом, лісові квитки на вирубку лісу тощо).

13.03.2023 від ФОП « ОСОБА_1 » надійшов лист від 13.03.2023 № б/н (вх. від 13.03.2023 № 2194/13-20) з проханням про перенесення строку прибуття в Житомирську митницю для надання пояснень, до 17.03.2023.

14.03.2023 Житомирською митницею до ФОП « ОСОБА_1 » скеровано лист № 7.19-2/20/10/1753 з клопотанням надати письмові пояснення митному органу з наданням копій документів, які були подані для отримання Сертифікату про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій ЖТ.919278 від 16.05.2022 (ТТН-ліс, накладних на придбання лісоматеріалів, товарно-транспортних накладних при перевезенні деревини автомобільним транспортом, лісові квитки на вирубку лісу тощо). Також у вказаному листі зазначено строк прибуття до митного органу чи надання пояснень 20.03.2023.

16.03.2023 від ФОП « ОСОБА_1 » надійшов лист від 15.03.2023 № б/н (вх. від 16.03.2023 № 2306/10-20) з проханням про перенесення строку прибуття в Житомирську митницю для надання пояснень.

20.03.2023 Житомирською митницею повторно направлено лист на адресу ФОП « ОСОБА_1 » № 7.19-2/20/10/1931 з клопотанням надати письмові пояснення митному органу з наданням копій документів, які були подані для отримання Сертифікату про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій ЖТ.919278 від 16.05.2022 (ТТН-ліс, накладних на придбання лісоматеріалів, товарно-транспортних накладних при перевезенні деревини автомобільним транспортом, лісові квитки на вирубку лісу тощо). Також у вказаному листі зазначено строк прибуття до митного органу чи надання пояснень 03.04.2023 та наголошено, що перенесення дати прибуття до митниці призначення та надання письмових пояснень відбувається вже втретє.

03.04.2023 на адресу Житомирської митниці надійшла заява від ФОП « ОСОБА_1 » за вх. № 3140/10-20, у якій пояснень з приводу даного митного оформлення товару не надано.

Громадянка України ОСОБА_1 , здійснюючи експортну операцію з партією лісопродукції і подавши до митного оформлення Сертифікат № ЖТ.919278, який був виданий «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства», на основі ТТН-ліс від 26.08.2021 № 138 та від 30.09.2021 № 169, які містять неправдиві відомості щодо кількісних та вартісних характеристик, та одержані незаконним шляхом.

На підставі цього громадянці України ОСОБА_1 ставиться у провину вчинення дій, спрямованих на переміщення товару пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані не шліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові обрізні, розміром в мм.: 30*70-240*1000-1200 в кількості 1,476 м3. - 3 сорт; дубові не обрізні, розміром в мм.: 30*120->*2000-3000 в кількості 16,524 м3. - 3 сорт; Всього 18,00 м3, за митною декларацією типу ЕК10АА №UA101150/2022/002005 від 13.06.2022 на суму 228 840,11 гривень, через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документів (Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій ЖТ.919278 від 16.05.2022 р.), отриманого незаконним шляхом і такого, що містить неправдиві відомості щодо товарно-транспортних накладних при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс).

В судовому засіданні представник митниці Кондратюк А.В. просив розглянути справу за наявними матеріалами, притягнути особу до відповідальності та застосувати до ОСОБА_1 санкцію, передбачену ст.483 Митного кодексу України.

Захисник ОСОБА_1 адвокат Очич А.Ю. в судовому засіданні заперечив щодо протоколів, зазначив, що в діях ФОП ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, оскільки ОСОБА_1 законним шляхом придбала у ТОВ «Т-І-М» лісопродукцію на підставі ТТН №138 від 26.08.2021 та №169 від 30.09.2021. Саме на підставі вказаних накладних буди видані сертифікати про походження лісоматеріалів та виготовлення з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій ЖТ №918772 від 03.05.2022, ЖТ №950151 від 07.06.2022, ЖТ №919278 від 16.05.2022. Крім того, згідно висновку судово-технічної експертизи на ТТН ліс, які надали Філія «Гайсинське лісове господарство», та які надала ОСОБА_1 , які їй передали ТОВ «Т-І-М», при реалізації лісопродукції, міститься один і той самий відтиск печатки ТОВ «Т-І-М», що, в свою чергу, підтверджує наявність господарських операцій та передачу ТТН №138 від 26.08.2021 та №169 від 30.09.2021 ФОП ОСОБА_1 . Також вказує, що ОСОБА_6 не є керівником ТОВ «Т-І-М», тому не може надавати інформацію.

На підставі викладеного, вважає, що в матеріалах справи відсутні докази, які б беззаперечно вказували на те, що дії ОСОБА_1 були спрямовані на приховування від митного контролю шляхом подання документів, що містять неправдиві відомості щодо товарно-транспортних накладних при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс), а тому просить справу закрити у зв`язку з відсутністю в діях його підзахисного складу адміністративного правопорушення, передбаченого ст.483 МК України.

Суд, заслухавши думку учасників процесу, дослідивши письмові матеріали справи, допитавши свідків, дійшов наступного висновку.

Відповідно до частини 1 статті 486 МК України завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Статтею 487 МК України встановлено, що провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Згідно зі статтею 489 МК України при розгляді справи про порушення митних правил суд зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Зазначені норми узгоджуються з нормами статтями 245, 280 КУпАП.

Статтею 491 МК України визначено підстави для порушення справи про порушення митних правил.

Відповідно до пунктів 1-3 частини 1 статті 491 МК України такими підставами є: безпосереднє виявлення посадовими особами митного органу порушення митних правил; офіційні письмові повідомлення про вчинення особою порушення митних правил, отримані від правоохоронних органів, а також органів, що здійснюють види контролю, зазначені у частині 1 статті 319 цього Кодексу; офіційні письмові повідомлення про вчинення порушення митних правил, отримані від митних та правоохоронних органів іноземних держав, а також від міжнародних організації.

Згідно з диспозицією ст. 483 МК України, відповідальність за вказаною статтею настає у разі переміщення або дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів, підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару, згідно з УКТ ЗЕД, та його митної вартості.

Об`єктом правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, є охоронюваний МК України та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю.

Об`єктивною стороною правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України є переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, зокрема шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості.

Суб`єктивна сторона ч. 1 ст. 483 МК України передбачає прямий умисел, тобто винна у скоєнні правопорушення особа чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України чи вивезти з України з порушенням встановленого порядку.

Таким чином, правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України може бути вчинено лише умисно, коли особа знає, що документи, які вона надає митному органу, як підставу для переміщення товару, - містять неправдиві дані, але бажає таким чином незаконно перемістити товар.

Відповідно до роз`яснень, які містяться в п. 6 постанови Пленуму Верховного Суду України від 03.06.2005 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил», для притягнення до відповідальності за ст. 483 МК України необхідна наявність умислу в діях особи, яка притягується до адміністративної відповідальності. Не можна розглядати як порушення митних правил дії особи, яка, переміщуючи товари через митний кордон України, надала митним органам супровідні документи з відомостями, що не відповідають дійсності, без умислу порушити митні правила, передбачені чинним законодавством України.

Вина ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України підтверджується наступними доказами: протоколами про порушення митних правил №0190/101000/23 від 04.04.2023, №0189/10100/23 від 04.04.2023, №0188/101000/23 від 04.04.2023; копіями Сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серії ЖТ №918772 від 03.05.2022, серії ЖТ №950151 від 07.06.2022, серії ЖТ №919278 від 16.05.2022, копіями ЕМД типу ЕК10АА №UA101150/2022/001213 від 04.05.2022, №UA101150/2022/002006 від 13.06.2022, копіями ТТН №138 від 26.08.2021 та №169 від 30.09.2021 та специфікацією до неї, копією накладної №19/1 від 19.04.2022, відповіддю Житомирського обласного управління лісового та мисливського господарства від 02.11.2022р., показами керівника ТОВ «ТІМ», а також іншими матеріалами справи.

Судом встановлено, що 04.05.2022 до сектору митного оформлення «Олевськ-вантажний» митного поста «Олевськ» Житомирської митниці керівником ФОП « ОСОБА_1 » та декларантом ОСОБА_1 (ДРФО: НОМЕР_1 ), для здійснення процедури митного оформлення подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ЕК10АА (експорт) № UA101150/2022/001213 на товар «пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові обрізні, розміром в мм.: 30*70-270*1000-1700 в кількості 2,869 м3 - 3 сорт; дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 15,131 м3 - 3 сорт; Всього 18,00 м3. Маркування відсутнє». Відправник згідно графи 2 ФОП « ОСОБА_1 » Україна. Отримувач (графа 8) болгарська компанія «Прима Вікторія» ЕООД (Болгарія, м. Софія, вул. Лайош Кошут, 51, ап. 3). Загальна фактурна вартість відповідно до інвойсу № 49 7380,00 євро. Також у ЕМД заявлено вартість даного товару в сумі 7380 євро (графи 22, 42), або за курсом НБУ, діючим станом на 04.05.2022 (дата подачі ЕМД) 227 516,54 гривень (графа 46), курс валют EUR 30,8288 (графа 23), код товару згідно УКТ ЗЕД (графа 33) . Вага товару (графи 35, 38) 21355,00/20595,00 кг. відповідно.

Підставою для митного оформлення вказаного товару в режимі експорту, зокрема, слугував Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій (надалі Сертифікат) від 03.05.2022 року серії ЖТ №918772, виданий ДП «Городнянський лісгосп», ДП «Гайсинський лісгосп». (а.с.9 том 1).

У графі 4 вказаного Сертифікату зазначено, що підставою для його видачі є ТТН-ліс ЧНБ №477678 від 18.02.2022, ТТН №138 від 26.08.2021.

Згідно копії ТТН №138 від 26.08.2021 та специфікації до неї, ДП «Гайсинський лісгосп» відвантажило ТОВ «Т-І-М» товар: дошку необрізну дубову 3 сорту, т.32мм, ш.120-560мм, на загальну суму 165888 грн. 00 коп. Згідно інформації у вказаній ТТН перевезення вказаних лісоматеріалів здійснювалось приватним автомобільним перевізником водій ОСОБА_4 , автомобіль ДАФ НОМЕР_3 , причіп/напівпричіп НОМЕР_4 , пункт навантаження: деревообробна дільниця, Гайсин, пункт розвантаження Васильків, кількість місць 24м3. На вказаній ТТН містяться відтиски печатки ДП «Гайсинський лісгосп». (а.с.15-16, 21 том 1).

Згідно накладної №19/1 від 19.04.2022 ФОП ОСОБА_1 придбала у ТОВ «Т-І-М» дошку необрізну дубову 3 сорту в кількості 50 м3. На вказаній ТТН містяться відтиски печатки ФОП ОСОБА_1 та ТОВ «Т-І-М». (а.с.18 том 1).

13.06.2022 до сектору митного оформлення «Олевськ-вантажний» митного поста «Олевськ» Житомирської митниці керівником ФОП « ОСОБА_1 » та декларантом ОСОБА_1 (ДРФО: НОМЕР_1 ), для здійснення процедури митного оформлення подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ЕК10АА (експорт) № UA101150/2022/002006 на товар «пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові обрізні, розміром в мм.: 30*70-280*1000-2000 в кількості 4,353 м3 - 3 сорт; дубові необрізні, розміром в мм.: 30*120->*2000-3000 в кількості 13,647 м3 - 3 сорт; Всього 18,00 м3. Маркування відсутнє». Разом з ЕМД до митного оформлення подано інвойс від 07.06.2022 № 51, Акт завантаження з цифровими фотографіями від 13.06.2022 та сертифікат про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 07.06.2022 № ЖТ.950151. Відправник згідно графи 2 ФОП « ОСОБА_1 » Україна. Отримувач (графа 8) болгарська компанія «Прима Вікторія» ЕООД (Болгарія, м. Софія, вул. Лайош Кошут, 51, ап. 3). Загальна фактурна вартість відповідно до інвойсу № 51 7128,00 євро. Також у ЕМД заявлено вартість даного товару в сумі 7128 євро (графи 22, 42), або за курсом НБУ, діючим станом на 13.06.2022 (дата подачі ЕМД) 220 488,29 гривень (графа 46), курс валют EUR 30,9327 (графа 23), код товару згідно УКТ ЗЕД (графа 33) . Вага товару (графи 35, 38) 20490,00/19760,00 кг. відповідно. (а.с.93 том 1).

Підставою для митного оформлення вказаного товару в режимі експорту слугував Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій (надалі Сертифікат) від 07.06.2022 року серії ЖТ №950151, виданий ДП «Охтирський агролісгосп», ДП «Гайсинський лісгосп». (а.с.86 том 1).

У графі 4 вказаного Сертифікату зазначено, що підставою для його видачі є ТТН-ліс САА №080733 від 10.09.2021, ТТН №169 від 30.09.2021.

Згідно копії ТТН №169 від 30.09.2021 та специфікації до неї, ДП «Гайсинський лісгосп» відвантажило ТОВ «Т-І-М» товар: дошку необрізну дубову 3 сорту, т.32мм, ш.120-560мм, на загальну суму 168238 грн. 00 коп. Згідно інформації у вказаній ТТН перевезення вказаних лісоматеріалів здійснювалось приватним автомобільним перевізником водій ОСОБА_7 , автомобіль НОМЕР_6 , причіп/напівпричіп НОМЕР_7 , пункт навантаження: деревообробна дільниця, Гайсин, пункт розвантаження Васильків, кількість місць 24,34м3. На вказаній ТТН містяться відтиски печатки ДП «Гайсинський лісгосп» та ТОВ «Т-І-М». (а.с.89-92 том 1).

Згідно накладної №201221 від 20.12.2021 ФОП ОСОБА_1 придбала у ТОВ «Т-І-М» пиломатеріали необрізні дубові в кількості 20мз. На вказаній ТТН містяться відтиски печатки ФОП ОСОБА_1 та ТОВ «Т-І-М». (а.с.89 том 1).

13.06.2022 до сектору митного оформлення «Олевськ-вантажний» митного поста «Олевськ» Житомирської митниці керівником ФОП « ОСОБА_1 » та декларантом ОСОБА_1 (ДРФО: НОМЕР_1 ), для здійснення процедури митного оформлення подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ЕК10АА (експорт) № UA101150/2022/002005 на товар «пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові обрізні, розміром в мм.: 30*70-240*1000-1200 в кількості 1,476м3. - 3 сорт; дубові необрізні, розміром в мм.: 30*120->*2000-3000 в кількості 16,524м3. - 3 сорт; Всього 18,00м3. Маркування відсутнє». Разом з ЕМД до митного оформлення подано інвойс від 16.05.2022 № 50, Акт завантаження з цифровими фотографіями від 13.06.2022 та сертифікат про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 16.05.2022 № ЖТ.919278. Відправник згідно графи 2 ФОП « ОСОБА_1 » Україна. Отримувач (графа 8) болгарська компанія «Прима Вікторія» ЕООД (Болгарія, м. Софія, вул. Лайош Кошут, 51, ап. 3). Загальна фактурна вартість відповідно до інвойсу № 50 7398,00 євро. Також у ЕМД заявлено вартість даного товару в сумі 7398 євро (графи 22, 42), або за курсом НБУ, діючим станом на 13.06.2022 (дата подачі ЕМД) 228840,11 гривень (графа 46), курс валют EUR 30,9327 (графа 23), код товару згідно УКТ ЗЕД (графа 33) . Вага товару (графи 35, 38) 21220,00/20550,00 кг. відповідно.

Підставою для митного оформлення вказаного товару в режимі експорту, зокрема, слугував Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій (надалі Сертифікат) від 16.05.2022 року серії ЖТ №919278, виданий ДП «Городнянський лісгосп», ДП «Гайсинський лісгосп». (а.с.86 том 1).

У графі 4 вказаного Сертифікату зазначено, що підставою для його видачі є ТТН-ліс ЧНБ №477678 від 18.02.2022, ТТН №138 від 26.08.2021, ТТН №169 від 30.09.2021.

Так, підставою для отримання Сертифікатів серії ЖТ №918772 від 03.05.2022, ФОП ОСОБА_1 було подано пакет документів, в тому числі, накладна № 19/1 від 19.04.2022 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » дошки не обрізної дубової в кількості 50,000 м3 на загальну суму 450 000,00 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М»; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) № 138 від 26.08.2021 видана ДП «Гайсинським лісгоспом» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 24,000 м3, товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) № 169 від 30.09.2021, видана вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 24,340 м3, що підтверджується відповіддю Житомирського обласного управління лісового та мисливського господарства від 02.11.2022р.

В судовому засіданні були оглянуті оригінали товарно-транспортних накладних ТТН №138 від 26.08.2021 та ТТН №169 від 30.09.2021, що наявні у адвоката Очича А.Ю., та які були надані ОСОБА_1 до Житомирського обласного управління лісового та мисливського господарства для отримання сертифікатів про походження лісоматеріалів (пиломатеріалів) для здійснення експортних операцій. Попри схожість використаних на них печаток підприємств, вказані документи мають значні відмінності за змістом та ключовим наповненням інформації.

Згідно з відповіддю директора ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_6 від 22.04.2023р., наданої на запит митниці, остання повідомила про відсутність господарських відносин з ФОП ОСОБА_1 . ТТН-ліс не передавалися. (а.с.201 том 1).

Вказана інформація також підтверджується поясненнями заступника директора ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_6 , яка була безпосередньо допитана в ході судового засідання в режимі відеоконференцзв`язку, та повідомила, що вона є заступником директора ТОВ «Т-І-М». Її чоловік є директором, проте він взагалі не знає української чи російської мови, і не веде самостійно справ по підприємству. А всіма справами займається саме вона, як заступник керівника, без обмеження повноважень. ОСОБА_1 вона не знає. Взагалі їх товариство не працює з ФОП-ами, не продають лісоматеріали по Україні, а тільки експортують на зовнішні ринки. З ДП «Гайсинський лісгосп» вони співпрацювали та отримували ліс? але одразу реалізовували його за кордом. Її чоловік являється директором ТОВ «Т-І-М», а вона заступником. Однак, всю документацію веде вона сама, тому стверджує, що вони не працювали з ОСОБА_1 в 2021р. або пізніше. На її думку, усі документи могли незаконно потрапити до ОСОБА_1 від інших осіб, зокрема, водіїв транспортних засобів, які перевозили ліс.

Такі покази керівника ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_6 суд вважає належним та допустимим доказом у справі, оскільки саме вона надавала і підписувала від імені даного підприємства всі наявні у справі відповіді за запитами контролюючих державних органів (т.1 а.с.47, 49, 115, 118). Інших уповноважених осіб в ході судового розгляду не встановлено та до суду не прибули.

Крім цього, філією «Гайсинське лісове господарство» ДП «Ліси України» 15.01.2024 на запит суду надані всі наявні у них документи: оригінали ТТН №138 від 26.08.2021, ТТН №169 від 30.09.2021, специфікація ТТН №169 від 30.09.2021.

З даних документів вбачається, що за ТТН №138 від 26.08.2021, ДП «Гайсинський лісгосп» відвантажив ТОВ «Т-І-М» товар: дошку необрізну дуб: ІІ сорт 50мм 3м, ІІІ сорт 50мм 3м, масою 10,5028м. куб, на суму 81677 грн. 34 коп. Згідно інформації у цій ТТН перевезення вказаних лісоматеріалів здійснювалось автомобільним перевізником ФОП ОСОБА_3 , автомобіль ДАФ НОМЕР_3 , причіп/напівпричіп НОМЕР_5 , пункт навантаження: деревообробна дільниця, Гайсин, пункт розвантаження Порадівка. На вказаній ТТН містяться відтиски печатки ДП «Гайсинський лісгосп» та ТОВ «Т-І-М». (а.с.242 том1).

Згідно ТТН №169 від 30.09.2021 та специфікації до неї, ДП «Гайсинський лісгосп» відвантажив ТОВ «Т-І-М» товар: дошку необрізну дубову ІІ сорту 50мм, дошку необрізну дубову ІІІ сорту 50мм, масою 13,421 куб. м., на суму 104360 грн. 83 коп. Згідно інформації у вказаній ТТН перевезення вказаних лісоматеріалів здійснювалось автомобільним перевізником ФОП ОСОБА_8 , автомобіль НОМЕР_6 , причіп/напівпричіп НОМЕР_7 , пункт навантаження: деревообробна дільниця, Гайсин, пункт розвантаження Київська область, Васильківський район, с. Порадівка. На вказаній ТТН містяться відтиски печатки ТОВ «Т-І-М». (а.с.240-241 том1).

Таким чином, з досліджених документів вбачається, що в матеріалах справи наявні копії ТТН №138 від 26.08.2021 та ТТН №169 від 30.09.2021, які надані ОСОБА_1 до Житомирського обласного управління лісового та мисливського господарства, та оригінали вказаних ТТН, які безпосередньо були видані Гайсинським лісовим господарством, які містять розбіжності в частині інформації щодо транспортного засобу, його власника та водія, який ним керував, пункту призначення, щодо кількісних та якісних характеристик товару, а також вартості товару. Вказані розбіжності вказують про недостовірність та неправдивість походження наданих ФОП ОСОБА_9 документів для видачі спірних Сертифікатів походження використаного лісу під час його експорту та заповнення ЕМД.

За клопотанням сторони захисту 13.03.2024 судом була призначена судова технічна експертиза документів та відтиску печатки на наданих документах (а.с.6-8 том 2).

Згідно висновку експерта Житомирського НДЕКЦ №СЕ-19/106-24/4603-ДД від 15.05.2024, відбитки круглої печатки ТОВ «Т-І-М» на документах, наданих філією «Гайсинське лісове господарство» ДП «Ліси України» та на документах, наданих адвокатом Очичем А.Ю., а саме: ТТН №138 від 26.08.2021, ТТН №169 від 30.09.2021 та специфікації до неї, нанесені однією і тією ж печаткою ТОВ «Т-І-М». (а.с.10-25 том 2).

Проте вказані висновки експертизи не спростовують наявність вини ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, оскільки ОСОБА_1 до Житомирського обласного управління лісового та мисливського господарства були подані оригінали ТТН №138 та №169, які не видавалися ДП «Гайсинський лісгосп» та ТОВ «Т-І-М», та є суттєво відмінними за своїм змістом та наповненням, а їх видача з боку підприємства «Т-І-М» на користь ФОП ОСОБА_9 категорично заперечується та спростовується показами керівника ТОВ «Т-І-М», яка була безпосередньо допитана в судовому засіданні.

Крім того, факт відсутності будь-яких розрахунків між сторонами та первинних банківських документів про здійснення перерахувань за придбаний ліс між ФОП ОСОБА_1 та ТОВ «Т-І-М», та ненадання їх до справи з боку захисту, лише збільшує сумніви суду щодо наявності дійсних господарських правовідносин між даними суб`єктами господарювання та достовірності наданих ОСОБА_1 документів для оформлення Сертифікатів походження лісоматерів для здійснення експортних операцій. Так само відсутні будь-які свідки (водії вантажних автомобілів або інші посадові особи), які б підтвердили дійсність зроблених господарських операцій між ФОП ОСОБА_9 та ТОВ «Т-І-М» за спірними товарно-транспортними накладними ТТН №138 від 26.08.2021, ТТН №169 від 30.09.2021, що слугували підставою для видачі Сертифікату про походження лісоматеріалів ЖТ.918772 від 03.05.2022р. А сам по собі лише факт збігу ідентичності печаток ТОВ «Т-І-М» на різних товарно-транспортних накладних не спростовую відмінність всіх інших даних, які містяться в них. При сталій та постійні співпраці між двома суб`єктами господарювання, на чому наполягає захисник, надаючи додаткові накладі, явним має бути існування свідків такого реального процесу співробітництва і торгівлі лісоматеріалами (технічних або посадових працівників суб`єктів господарювання). Проте жодна із посадових осіб або інших осіб працівників підприємства ТОВ «Т-І-М» не підтвердили наявність будь-яких контрагентських відносин із ФОП ОСОБА_9 , як за спірними накладними, так і за іншими, які були надані захисником в судовому засіданні.

Згідно ст.3 Закону України «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» реалізація за межі митної території України в митному режимі експорту суб`єктами підприємницької діяльності лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім передбачених статтями 2 та 2-1 цього Закону, допускається за наявності сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів.

Право на експорт певної партії лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім передбачених статтями 2 та 2-1 цього Закону, має суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав сертифікат про походження на відповідну партію лісо - або пиломатеріалів.

Відповідно до п.6 постанови Кабінету Міністрів України «Про затвердження Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» від 21 грудня 2005 року №1260 експортери несуть відповідальність за достовірність інформації в поданих ним документах.

Згідно ст. 3 Закону України «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» реалізація за межі митної території України в митному режимі експорту суб`єктами підприємницької діяльності лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім передбачених статтями 2 та 2-1 цього Закону, допускається за наявності сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів.

Порядок видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів затверджується Кабінетом Міністрів України.

Сертифікати про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів видаються підприємствами - постійними лісокористувачами разом з товарно-транспортною накладною.

Отже сертифікати про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серії ЖТ №918772 від 03.05.2022, ЖТ №919278 від 16.05.2022, ЖТ №950151 від 07.06.2022 були отримані незаконним шляхом, оскільки видані на підставі ТТН №138 від 26.08.2021 та ТТН №169 від 30.09.2021 з недостовірними відомостями, і які ДП «Гайсинський лісгосп» та ТОВ «Т-І-М» для ОСОБА_1 не видавали.

Отже, ОСОБА_1 , як керівник ФОП ОСОБА_1 , несе відповідальність, як експортер, за достовірність інформації, зазначеної в товарно-транспортних накладних, поданих до Житомирського обласного управління лісового та мисливського господарства для отримання Сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій.

Відповідно до ч. 1 ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Таким чином, ОСОБА_1 вчинила дії, спрямовані на переміщення товару пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані не шліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові обрізні, розміром в мм.: 30*70-270*1000-1700 в кількості 2,869 м3. - 3 сорт; дубові не обрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 15,131 м3. - 3 сорт; всього 18,00 м3, за митною декларацією типу ЕК10АА №UA101150/2022/001213 від 04.05.2022 на суму 227 516,54 гривень, пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові обрізні, розміром в мм.: 30*70-280*1000-2000 в кількості 4,353 м3 - 3 сорт; дубові необрізні, розміром в мм.: 30*120->*2000-3000 в кількості 13,647 м3 - 3 сорт; всього 18,00 м3, за митною декларацією типу ЕК10АА №UA101150/2022/002006 від 13.06.2022 на суму 220 488,29 гривень, пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані не шліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові обрізні, розміром в мм.: 30*70-240*1000-1200 в кількості 1,476 м3. - 3 сорт; дубові не обрізні, розміром в мм.: 30*120->*2000-3000 в кількості 16,524 м3. - 3 сорт; всього 18,00 м3, за митною декларацією типу ЕК10АА №UA101150/2022/002005 від 13.06.2022 на суму 228 840,11 гривень, через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документів (Сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій ЖТ.918772 від 03.05.2022 р., ЖТ.950151 від 07.06.2022 р., ЖТ.919278 від 16.05.2022 р.), отриманих незаконним шляхом і таких, що містить неправдиві відомості щодо товарно-транспортних накладних при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс), чим вчинила адміністративне правопорушення, передбачене ч.1 ст.483 Митного кодексу України.

Враховуючи характер вчиненого правопорушення, особу, яка притягується до адміністративної відповідальності, ступінь його вини, майновий стан, обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність, суд дійшов висновку про застосування до особи, яка притягається до адміністративної відповідальності адміністративного стягнення у виді штрафу в розмірі 50% вартості товарів (227516 грн. 54 коп. + 220488 грн. 29 коп. + 228840 грн. 11 коп. = 676844 грн. 94 коп.) безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією цих товарів.

Відповідно до ст. 4 ч. 2 Закону України «Про судовий збір» з ОСОБА_1 підлягає стягненню судовий збір у розмірі 605,60 грн.

Керуючись ст.ст. 483, 527, 528 Митного кодексу України суд,-

П О С Т А Н О В И В:

ОСОБА_1 визнати винуватою у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, та накласти на неї стягнення у виді штрафу в розмірі 50% вартості товарів, що становить 338422 (триста тридцять вісім тисяч чотириста двадцять дві) грн. 47 коп. з конфіскацією предметів порушення митних правил, а саме: пиломатеріалів твердолистяних порід, пилених, неструганих не шліфованих, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові обрізні, розміром в мм.: 30*70-270*1000-1700 в кількості 2,869 м3. - 3 сорт; дубові не обрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 15,131 м3. - 3 сорт; всього 18,00 м3, пиломатеріалів твердолистяних порід, пилених, неструганих нешліфованих, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові обрізні, розміром в мм.: 30*70-280*1000-2000 в кількості 4,353 м3 - 3 сорт; дубові необрізні, розміром в мм.: 30*120->*2000-3000 в кількості 13,647 м3 - 3 сорт; всього 18,00 м3, пиломатеріалів твердолистяних порід, пилених, неструганих не шліфованих, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові обрізні, розміром в мм.: 30*70-240*1000-1200 в кількості 1,476 м3. - 3 сорт; дубові не обрізні, розміром в мм.: 30*120->*2000-3000 в кількості 16,524 м3. - 3 сорт; всього 18,00 м3.

Штраф стягнути на рахунок: Отримувач Житомирська митниця, код отримувача (ЄДРПОУ) - 44005610, МФО 899998, Банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), р/р UA1466726, призначення платежу: справа про порушення митних правил №0190/101000/23, 0189/101000/23, 0188/101000/23, ОСОБА_1 .

Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави, в особі ДСА України, судовий збір в розмірі 605,60 грн. (Отримувач коштів: ГУК у м. Києві/ м. Київ/ 22030106; Код за ; Банк отримувача: Казначейство України (ЕАП); Рахунок отримувача: UA0026001; Код класифікації доходів бюджету: 22030106).

Роз`яснити особі, щодо якої застосоване адміністративне стягнення, що відповідно до ч.1 ст.307 КУпАП штраф має бути сплачений порушником не пізніш як через п`ятнадцять днів з дня вручення йому постанови про накладення штрафу, а в разі оскарження такої постанови - не пізніш як через п`ятнадцять днів з дня повідомлення про залишення скарги без задоволення.

Відповідно до ст. 308 КУпАП у разі несплати правопорушником штрафу у строк, установлений ч.1 ст.307 КУпАП, постанова про накладення штрафу надсилається для примусового виконання до органу державної виконавчої служби за місцем проживання порушника. У порядку примусового виконання постанови про стягнення штрафу за вчинення адміністративного правопорушення з правопорушника стягується подвійний розмір штрафу.

Постанова може бути оскаржена до Житомирського апеляційного суду через Богунський районний суд м. Житомира протягом 10 днів з моменту її винесення.

Суддя: Д.В.Кузнецов