Справа № 761/7126/25
Провадження № 3/761/2142/2025
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09 квітня 2025 року суддя Шевченківського районного суду м. Києва Мартинов Є.О., за участі секретаря судового засідання Войновського О.І., представника Координаційно-моніторингової митниці Державної митної служби України Григораша Д.І., захисника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил - адвоката Аместріс М.М., розглянувши у відкритому судовому засіданні у приміщенні Шевченківського районного суду м. Києва, справу про порушення митних правил, яка надійшла від Координаційно-моніторингової митниці Державної митної служби України, про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, керівника ТОВ «ТАБАКО ДІМ» (з 20 березня 2024 року нова назва ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА», , юридична адреса: м. Київ, б-р Вацлава Гавела, буд. 6), реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , зареєстрованого за адресами: АДРЕСА_1 ; АДРЕСА_2 ,

за порушення митних правил, передбачених ст. 485 Митного кодексу України,

В С Т А Н О В И В:

14 березня 2024 року до відділу митного оформлення № 1, № 4 митного поста «Ужгород - вантажний» Закарпатської митниці агентом з митного оформлення ТОВ «ПОРТО ФРАНКО» () Макарою Дмитром Вікторовичем , який діє на підставі договору про надання послуг по декларуванню та митному оформленню товарів від 12 березня 2024 року № 9/2024 подано електронну митну декларацію (далі - ЕМД) типу IM 31 ДЕ № 24UA32U0 на товар «Тимчасове ввезення. Обладнання для підготовки або обробки тютюну: різак в комплекті з вібраційним транспортером подачі, новий, 2024 року виготовлення, марки COMAS, моделі A1M-F, серійний №3095/100.010 - 1 комплект. Товар не військового призначення, для власних цілей виробництва, в розібраному стані, для зручності транспортування, усі складові являються одним цілим виробом, окремо використовуватись та функціонувати не можуть» (далі - «Обладнання для підготовки або обробки тютюну: різак в комплекті з вібраційним транспортером подачі, новий, 2024 року виготовлення, марки COMAS, моделі A1M-F, серійний № 3095/100.010»), власник - «KIRANO COMPANY LIMITED» (Таїланд), де отримувачем зазначено TOB «ТАБАКО ДІМ» (з 20.03.2024 нова назва ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА»), відправником - «COMAS S.P.A» (Via Cendon 1, 31057 Silea (TV), Italy).

14 березня 2024 року відділом митного оформлення № 1, № 4 митного поста «Ужгород - вантажний» Закарпатської митниці за ЕМД від 14 березня 2024 року № 24UA32U0 товар «Обладнання для підготовки або обробки тютюну: різак в комплекті з вібраційним транспортером подачі, новий, 2024 року виготовлення, марки COMAS, моделі A1M-F, серійний № 3095/100.010» оформлено в митний режим тимчасового ввезення із частковим звільненням TOB «ТАБАКО ДІМ» (з 20.03.2024 нова назва ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА») від сплати митних платежів (із застосуванням звільнень від сплати митних платежів залежно від обраного митного режиму за кодом «198» (Товари, що можуть поміщуватись в режим тимчасового ввезення з умовним частковим звільненням від оподаткування митними платежами відповідно до положень Додатка Е до Конвенції про тимчасове ввезення (м. Стамбул, 1990 рік), згідно з Класифікатором звільнень від сплати митних платежів при ввезенні товарів на митну територію України, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 20.09.2012 №1011 «Про затвердження відомчих класифікаторів інформації з питань державної митної справи, які використовуються у процесі оформлення митних декларацій» зі змінами та доповненнями).

Підставою для застосування преференції за кодом «198» стало надання до митного оформлення документів, а саме:

- договір лізингу від 10 лютого 2024 року № KCL-2024/02, відповідно до якого Лізингодавець - «KIRANO COMPANY LIMITED» передає належне йому на праві власності майно у виключне строкове і платне, з 06 березня 2024 року по 30 вересня 2026 року, користування Лізингоодержувачеві - ТОВ «ТАБАКО ДІМ» (), а останній приймає його з метою використання для виробництва продукції;

- специфікація від 04 березня 2024 року до договору лізингу від 10 лютого 2024 року № KCL-2024/02, згідно якої зазначено товар «Різак в комплекті з вібраційним транспортером подачі, марка COMAS, виробник COMAS SpA, рік виробництва - 2024, тип A1M-F, серійний №3095/100.010».

Закарпатською митницею встановлено строк тимчасового ввезення товару «Обладнання для підготовки або обробки тютюну: різак в комплекті з вібраційним транспортером подачі, новий, 2024 року виготовлення, марки COMAS, моделі A1M-F, серійний № 3095/100.010» на митну територію України до 31 липня 2024 року.

Згідно з поданим до митного оформлення договору лізингу від 10 лютого 2024 року № KCL-2024/02 підпунктом 1.1 Розділу 1 «Предмет договору» договору оренди обладнання від 07 травня 2024 року № 07/05/2024-1 встановлено, що в порядку та на умовах, визначених цим Договором, Лізингодавець - «KIRANO COMPANY LIMITED» передає належне йому на праві власності майно у виключне строкове і платне, з 06 березня 2024 року по 30 вересня 2026 року, користування Лізингоодержувачеві - ТОВ «ТАБАКО ДІМ» (), а останній приймає його з метою використання для виробництва продукції.

Отже, згідно з поданим до митного оформлення договору лізингу від 10 лютого 2024 року № KCL-2024/02 Митницею встановлено, що метою ввезення вищевказаного товару є тимчасове користування з метою використання для виробництва продукції.

Відповідно до аналізу даних, що містяться в базі даних ITC Державної податкової служби України «Податковий блок» встановлено, що ТОВ «ТАБАКО ДІМ» (з 20.03.2024 нова назва ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА», ) у відомостях про об`єкти оподаткування платника податків вказує, що об`єкт оподаткування «Різак в комплекті з вібраційним транспортером подачі, новий, 2024 року виготовлення, марки COMAS» має стан «Здається у оренду».

У подальшому, встановлено, що ТОВ «Перший ферментаційний завод» () у відомостях про об`єкти оподаткування платника податків вказує, що об`єкт оподаткування «Різак в комплекті з вібраційним транспортером подачі, новий, 2024 року виготовлення, марки COMAS» має стан «Орендується».

З метою з`ясування всіх обставин підтвердження фінансово-господарських взаємовідносин та встановлення факту надання в оренду товару «Обладнання для підготовки або обробки тютюну: різак в комплекті з вібраційним транспортером подачі, новий, 2024 року виготовлення, марки COMAS, моделі A1M-F, серійний №3095/100.010», оформленого в митний режим тимчасового ввезення за ЕМД від 14 березня 2024 року № 24UA32U0, Координаційно-моніторинговою митницею (далі - Митниця) направлено запит від 20 серпня 2024 року № 7.9-2/24-1/13/2947 на адресу ТОВ «Перший ферментаційний завод» ().

18 вересня 2024 року Митницею отримано лист від 27 серпня 2024 року № 27/08/2024-1 (вх. Митниці від 18.09.2024 № 4536/13-21) ТОВ «Перший ферментаційний завод» (), яким повідомлено про те, що з ТОВ «ТАБАКО ДІМ» (з 20.03.2024 нова назва ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА») укладено договір оренди обладнання від 07 травня 2024 року № 07/05/2024-1 по якому тривають господарські взаємовідносини.

Згідно підпункту 1.1 Розділу 1 «Предмет договору» договору оренди обладнання від 07.05.2024 №07/05/2024-1 вказано, що Орендодавець - ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА», ) надає, а Орендар - ТОВ «Перший ферментаційний завод» () приймає в строкове платне користування обладнання для підготовки або обробки тютюну, а саме різак в комплекті з вібраційним транспортером подачі, 2024 року виготовлення, марки COMAS, моделі A1M-F, серійний №3095/100.010, який оформлено в митний режим тимчасового ввезення 14 березня 2024 року за ЕМД типу IM 31 ДЕ № 24UA32U0.

Крім того, ТОВ «Перший ферментаційний завод» () надано Акт приймання передачі обладнання від 07 травня 2024 року № 1 до договору від 07 травня 2024 року № 07/05/2024-1, в якому зазначено найменування прийнятого обладнання від Орендаря - ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА», ): «Різак в комплекті з вібраційним транспортером подачі, марки COMAS, моделі A1M-F, серійний №3095/100.010», а також надано витяг з розпорядження про внесення відомостей про обладнання від 21 червня 2024 року № 249-Р/Л та витяг з Єдиного реєстру обладнання.

Відповідно до статті 633 ЦК України, публічним є договір, в якому одна сторона - підприємець взяла на себе обов`язок здійснювати продаж товарів, виконання робіт або надання послуг кожному, хто до неї звернеться (роздрібна торгівля, перевезення транспортом загального користування, послуги зв`язку, медичне, готельне, банківське обслуговування тощо).

Відповідно до ч. 1 статті 759 ЦК України за договором найму (оренди) наймодавець передає або зобов`язується передати наймачеві майно у володіння та користування за плату на певний строк.

Відповідно до ч. 1 статті 901 та першої і другої 902 ЦК України за договором про надання послуг одна сторона (виконавець) зобов`язується за завданням другої сторони (замовника) надати послугу, яка споживається в процесі вчинення певної дії або здійснення певної діяльності, а замовник зобов`язується оплатити виконавцеві зазначену послугу, якщо інше не встановлено договором. Виконавець повинен надати послугу особисто, а у випадках, встановлених договором, виконавець має право покласти виконання договору про надання послуг на іншу особу, залишаючись відповідальним в повному обсязі перед замовником за порушення договору.

Отже, з огляду на викладене, ТОВ «ТАБАКО ДІМ» (з 20.03.2024 нова назва ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА») передано ТОВ «Перший ферментаційний завод» () в тимчасове платне цільове користування товар «Обладнання для підготовки або обробки тютюну: різак в комплекті з вібраційним транспортером подачі, новий, 2024 року виготовлення, марки COMAS, моделі A1M-F, серійний №3095/100.010» відповідно до договору оренди обладнання від 07 травня 2024 року № 07/05/2024-1 та Акту приймання передачі обладнання від 07 травня 2024 року № 1 до договору від 07 травня 2024 року № 07/05/2024-1, який оформлено в митний режим тимчасового ввезення 14 березня 2024 року за ЕМД типу IM 31 ДЕ № 24UA32U0 із частковим звільненням від сплати митних платежів (із застосуванням звільнень від сплати митних платежів залежно від обраного митного режиму за кодом «198»).

Митний режим тимчасового ввезення товару «Обладнання для підготовки або обробки тютюну: різак в комплекті з вібраційним транспортером подачі, новий, 2024 року виготовлення, марки COMAS, моделі A1M-F, серійний №3095/100.010» продовжено шляхом оформленням додаткових митних декларацій типу ІМ 31 ДМ: від 31 липня 2024 року № 24UA97U3, від 30.08.2024 № 24UA30513G019281U4.

Митницею направлено лист на адресу Закарпатської митниці від 24 вересня 2024 року № 7.9-2/24-1/7/3271 щодо проведення розрахунку різниці митних платежів, які б були сплачені до Державного бюджету України, у разі поміщення товару, який оформлений за ЕМД типу ІМ 31 ДЕ від 14 березня 2024 року № 24UA32U0 у митному режимі імпорту (ч. 7 ст. 106 МК України) та фактично сплаченими митними платежами, а також щодо надання інформації про звернення TOB «ТАБАКО ДІМ» (з 20.03.2024 нова назва ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА») із заявою до Закарпатської митниці щодо надання дозволу на передачу права використання режиму тимчасового ввезення іншій особі.

З отриманого листа Закарпатської митниці від 26 вересня 2024 року № 7.7-2/28-13-01/7/8077 (вх. Митниці від 26.09.2024 № 4688/7-19) встановлено, що різниця митних платежів, які б були сплачені до Державного бюджету України, у разі поміщення товару, який оформлений за ЕМД типу IM 31 ДЕ в МК України) та фактично сплаченими митними платежами становить 2 892 487 грн 28 коп.

Також у листі зазначено, що станом на 26 вересня 2024 року ТОВ «ТАБАКО ДІМ» (з 20.03.2024 нова назва ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА») із заявою до Закарпатської митниці щодо надання дозволу на передачу права тимчасового ввезення товару «Обладнання для підготовки або обробки тютюну: різак в комплекті з вібраційним транспортером подачі, новий, 2024 року виготовлення, марки COMAS, моделі A1M-F, серійний №3095/100.010» іншій особі, не зверталось.

З облікової картки суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності та АІС «Податковий блок» вбачається, що на момент митного оформлення вказаного товару ОСОБА_1 обіймав посаду керівника ТОВ «ТАБАКО ДІМ» (з 20.03.2024 нова назва ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА»).

Таким чином, керівник ТОВ «ТАБАКО ДІМ» (з 20.03.2024 нова назва ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА») ОСОБА_1 вчинив дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати митних платежів у сумі 2 892 487 грн 28 коп., шляхом використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

В судовому засіданні захисник Аместріс М.М. просила провадження у справі стосовно ОСОБА_1 закрити та зазначила, що згідно з договором лізингу від 10 лютого 2024 року № KCL-2024/02, укладеним із «KIRANO COMPANY LIMITED» (Таїланд) (лізингодавець), ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА» (лізингоодержувач) було передано у виключне строкове користування (із переходом права власності після закінчення цього строку) обладнання для підготовки та обробки тютюну: різак в комплекті з вібраційним транспортером подачі, новий 2024 року виготовлення, марки COMAS, моделі A1M-F, серійний №3095/100.010 (далі - обладнання). За умовами договору від 10 лютого 2024 року № KCL-2024/02, визначені умови користування майном, в тому числі однією з таких умов є обов`язок ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА» забезпечити зберігання і використання майна за адресою: 88000, Закарпатська обл., м. Ужгород, вул. Миколи Огарьова, 6/8. Оскільки, надання митно-брокерських послуг - це спеціалізована допомога підприємствам, які, зокрема, займаються імпортом, Товариством 12 березня 2024 року із ТОВ «ПОРТО ФРАНКО» (виконавець) було укладено договір про надання митно - брокерських послуг № 9/2024, згідно якого виконавець зобов`язувався надавати послуги з декларування товарів, транспортних засобів та інших предметів на підставі наданих замовником всіх необхідних документів для митного оформлення. Цим договором, в т.ч. визначено право замовника доручити виконавцю повне митне оформлення вантажу або транспортного засобу з отриманням всіх документів від митниці за результатом митного оформлення (що і було здійснено в розглядуваному випадку). Вищевказаний договір укладено до 31 грудня 2025 року (із автоматичною пролонгацією), що є свідченням того, що Товариство мало намір отримувати відповідні професійні митно-брокерські послуги на постійній основі у посередника (митного брокера), який наділений спеціальними знаннями, навичками та має відповідні дозвільні документи на таку діяльність. Тобто, усі дії ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА» щодо митного оформлення, пов`язані насамперед із отриманням професійної спеціалізованої допомоги митного брокера, якому для здійснення відповідної діяльності надавалися усі необхідні документи. Так, 14 березня 2024 року відповідно до митної декларації 24UA32U0 (IM 31) було оформлено тимчасове ввезення: обладнання для підготовки або обробки тютюну: різак в комплекті з вібраційним транспортером подачі, новий, 2024 року виготовлення, марки COMAS, моделі A1M-F, серійний №3095/100.010 - 1 комплект. За результатом цього митного оформлення між ТОВ «ТАБАКО ДІМ» та ТОВ «ПОРТО ФРАНКО» оформлено акт здачі-прийняття робіт (надання послуг) від 14 березня 2024 року № ОУ-0000032 (за митно-брокерські послуги). Відповідне обладнання, як того вимагав договір лізингу від 10 лютого 2024 року №KCL-2024/02 було розміщене за адресою: 88000, м. Ужгород, Закарпатська обл., вул. Миколи Огарьова, 6/8. Частину указаного нежитлового приміщення, де і було розміщене відповідне обладнання, Товариством орендовано у ТОВ «ПЕРШИЙ ФЕРМЕНТАЦІЙНИЙ ЗАВОД» (попередня назва - ТОВ «УПРАВЛІННЯ МЕХАНІЗАЦІЇ БУДІВНИЦТВА») на підставі договору оренди нежитлового приміщення від 01 січня 2024 року № 2. Надалі, тимчасовий режим митного ввезення було продовжено відповідно до митних декларацій форми IM 31, а саме: від 31 липня 2024 року № 24UA97U3, від 30 серпня 2024 року № 24UA81U4. Відповідно до положень частин 2-5 статті 106 МК України, Товариством належним чином сплачувались митні платежі (платіжні інструкції від 14 березня 2024 року № 91 на суму 585 000 грн, від 31 липня 2024 року № 212 на суму 110 000 грн, від 29 серпня 2024 року № 222 на суму 110 000 грн). У зв`язку із відмовою продовження терміну тимчасового ввезення відповідного обладнання (01.10.2024) - ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА» здійснено повне завершення митних формальностей із сплатою всіх необхідних митних платежів (в т.ч. податків), про що оформлена митна декларація форми IM 40 від 10 жовтня 2024 року № 24 UA23U6. Митно-брокерські послуги за усіма вищевказаними митними оформленнями обладнання також здійснено ТОВ «ПОРТО ФРАНКО». Відмова у продовженні митного режиму тимчасового ввезення була пов`язана із наступним. Так, між ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА» та ТОВ «ПЕРШИЙ ФЕРМЕНТАЦІЙНИЙ ЗАВОД» було укладено договір оренди обладнання від 07 травня 2024 року № 07/05/2024-1, відповідно до умов якого обладнання для підготовки та обробки тютюну: різак в комплекті з вібраційним транспортером подачі, новий 2024 року виготовлення, марки COMAS, моделі A1M-F, серійний №3095/100.010 - 1 комплект, було передано останньому у строкове платне користування. Задля забезпечення виконання умов договору лізингу від 10 лютого 2024 року № KCL- 2024/02 між суб`єктами господарювання було погоджено таке: - обладнання зберігається та використовується орендарем виключно за адресою: 88000, Закарпатська область, м. Ужгород, вул. Миколи Огарьова 6/8 (п.1.4 Договору від 07.05.2024 №07/05/2024-1); - обладнання передається в оренду з метою використання в господарській діяльності орендаря, виключно задля забезпечення виконання замовлень орендодавця. Орендар зобов`язаний забезпечити використання обладнання лише відповідно до цільового призначення, а саме для підготовки обробки тютюнової сировини» (п.1.3. Договору від 07.05.2024 №07/05/2024-1 у редакції Додаткової угоди № 1 від 07.05.2024). Частина 1 статті 212 ЦК України передбачає, що особи, які вчиняють правочин, мають право обумовити настання або зміну прав та обов`язків обставиною, щодо якої невідомо, настане вона чи ні (відкладальна обставина). Обставиною, що пов`язує настання права використання обладнання ТОВ «ПЕРШИЙ ФЕРМЕНТАЦІЙНИЙ ЗАВОД» є отримання замовлення від ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА» на підготовку та обробку тютюнової сировини. ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА» за весь період перебування обладнання в і тимчасовому режимі ввезення не надавало жодного замовлення на переробку тютюнової сировини на цьому обладнанні. Крім того, ТОВ «ПЕРШИЙ ФЕРМЕНТАЦІЙНИЙ ЗАВОД» не сплачувало орендних платежів, що є додатковим свідченням того, що фактично обладнання не було у користуванні іншої особи, при цьому, таке обладнання продовжує зберігатися за адресою: 88000, м. Ужгород, Закарпатська обл., вул. Миколи Огарьова, 6/8, у тому стані і вигляді, як і було після початку митного режиму тимчасового ввезення; користування обладнання іншою особою або ж його нецільового використання, зміни місцезнаходження фактично не відбулось. Вищевказані документи по взаємовідносинам між ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА» та ТОВ «ПЕРШИЙ ФЕРМЕНТАЦІЙНИЙ ЗАВОД» були надані для огляду і комісії у складі представників Закарпатської митниці під час проведення огляду територій за вищевказаною адресою 30 вересня 2024 року. Огляд проводився з метою перевірки дотримання встановлених Митним кодексом України та іншими законами України правил провадження діяльності, контроль за якою покладено на митні органи, а за його результатом складено Акт від 30 вересня 2024 року із висновками, що правила провадження підприємством діяльності, контроль за якою покладено на митні органи дотримуються, а порушень вимог законодавства не встановлено. Вважає, що передачі обладнання у користування іншій особі не відбулось, так само як і не здійснювалось нецільового використання такого обладнання. ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА» належним чином виконувало вимоги відповідного режиму, що вказує на відсутність необхідності отримання дозволу на передачу права використання режиму тимчасового ввезення щодо товарів будь-якій іншій особі (згідно статті 109 МК України). Товариством не вчинялись жодних протиправних, винних (умисних або з необережності) дій чи бездіяльності, які б містили в собі спеціальну протиправну її мету - використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги. А тому, вважає, що у ОСОБА_1 відсутній умисел на вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України. Крім того, вважає, що на час розгляд справи в суді сплинув 6 - місячний строк притягнення ОСОБА_1 до відповідальності за порушення митних правил. У зв`язку з чим, просить провадження по справі закрити.

Представник Координаційно-моніторингової митниці Державної митної служби України Григораш Д.І. в ході судового розгляду підтримав доводи, викладені у протоколі про порушення митних правил № 0146/126000/24, складеному стосовно ОСОБА_1 та просив визнати ОСОБА_1 винним у порушенні митних правил, передбачених ст. 485 МК України, та накласти на нього адміністративне стягнення у межах санкції вказано статті. Надав додатково пояснення, викладені у письмовому запереченні на клопотання захисника.

Заслухавши думку учасників провадження, дослідивши матеріали справи стосовно ОСОБА_1 , суд дійшов наступних висновків.

Відповідно до ч. 1 ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений законодавством України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення, через митний кордон України і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно з частиною 1 статті 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідальність за ст. 485 МК України настає у разі заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Відповідно до ст. 486 МК України завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.

У ч. 1 ст. 489 МК України зазначено, що посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Так, судом встановлено, що 14 березня 2024 року до відділу митного оформлення № 1, № 4 митного поста «Ужгород - вантажний» Закарпатської митниці агентом з митного оформлення ТОВ «ПОРТО ФРАНКО» () Макарою Дмитром Вікторовичем , який діє на підставі договору про надання послуг по декларуванню та митному оформленню товарів від 12 березня 2024 року № 9/2024 подано електронну митну декларацію (далі - ЕМД) типу IM 31 ДЕ № 24UA32U0 на товар «Тимчасове ввезення. Обладнання для підготовки або обробки тютюну: різак в комплекті з вібраційним транспортером подачі, новий, 2024 року виготовлення, марки COMAS, моделі A1M-F, серійний №3095/100.010 - 1 комплект. Товар не військового призначення, для власних цілей виробництва, в розібраному стані, для зручності транспортування, усі складові являються одним цілим виробом, окремо використовуватись та функціонувати не можуть» (далі - «Обладнання для підготовки або обробки тютюну: різак в комплекті з вібраційним транспортером подачі, новий, 2024 року виготовлення, марки COMAS, моделі A1M-F, серійний № 3095/100.010»), власник - «KIRANO COMPANY LIMITED» (Таїланд), де отримувачем зазначено TOB «ТАБАКО ДІМ» (з 20.03.2024 нова назва ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА»), відправником - «COMAS S.P.A» (Via Cendon 1, 31057 Silea (TV), Italy).

14 березня 2024 року відділом митного оформлення № 1, № 4 митного поста «Ужгород - вантажний» Закарпатської митниці за ЕМД від 14 березня 2024 року № 24UA32U0 товар «Обладнання для підготовки або обробки тютюну: різак в комплекті з вібраційним транспортером подачі, новий, 2024 року виготовлення, марки COMAS, моделі A1M-F, серійний № 3095/100.010» оформлено в митний режим тимчасового ввезення із частковим звільненням TOB «ТАБАКО ДІМ» (з 20.03.2024 нова назва ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА») від сплати митних платежів (із застосуванням звільнень від сплати митних платежів залежно від обраного митного режиму за кодом «198».

Підставою для застосування пільги зі сплати митних платежів стало надання до митного оформлення документів, а саме:

- договір лізингу від 10 лютого 2024 року № KCL-2024/02, відповідно до якого Лізингодавець - «KIRANO COMPANY LIMITED» передає належне йому на праві власності майно у виключне строкове і платне, з 06 березня 2024 року по 30 вересня 2026 року, користування Лізингоодержувачеві - ТОВ «ТАБАКО ДІМ» (), а останній приймає його з метою використання для виробництва продукції;

- специфікація від 04 березня 2024 року до договору лізингу від 10 лютого 2024 року № KCL-2024/02, згідно якої зазначено товар «Різак в комплекті з вібраційним транспортером подачі, марка COMAS, виробник COMAS SpA, рік виробництва - 2024, тип A1M-F, серійний №3095/100.010».

Відповідно до статті 103 Митного кодексу України тимчасове ввезення - це митний режим, відповідно до якого іноземні товари, транспортні засоби комерційного призначення ввозяться для конкретних цілей на митну територію України з умовним повним або частковим звільненням від оподаткування митними платежами та без застосування заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності і підлягають реекспорту до завершення встановленого строку без будь-яких змін, за винятком звичайного зносу в результаті їх використання.

Отже, згідно з поданим до митного оформлення договором лізингу від 10 лютого 2024 року № KCL-2024/02 метою ввезення вищевказаного товару є його строкове використання ТОВ «ТАБАКО ДІМ» для виробництва продукції.

Координаційно-моніторинговою митницею направлено запит від 20 серпня 2024 року № 7.9- 2/24-1/13/2947 на адресу ТОВ «Перший ферментаційний завод» (), якому, як встановлено з податкової бази даних, вказане обладнання передано в оренду.

18 вересня 2024 року митницею отримано лист ТОВ «Перший ферментаційний завод» від 27 серпня 2024 року № 27/08/2024-1 (вхідний від 18.09.2024 № 4536/13-21), яким повідомлено про те, що з ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА» укладено договір оренди обладнання від 07 травня 2024 року №07/05/2024-1 та надано копію даного договору.

Згідно підпункту 1.1 Розділу 1 «Предмет договору» договору оренди обладнання від 07 травня 2024 року №07/05/2024-1, Орендодавець - ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА», () надає, а Орендар - ТОВ «Перший ферментаційний завод» () приймає в строкове платне користування обладнання для підготовки або обробки тютюну, а саме різак в комплекті з вібраційним транспортером подачі, 2024 року виготовлення, марки COMAS, моделі A1M-F, серійний №3095/100.010, тобто товар який оформлено в митний режим тимчасового ввезення 14.03.2024 за ЕМД типу IM 31 ДЕ № 24UA32U0.

Крім того, ТОВ «Перший ферментаційний завод» () надано Акт приймання-передачі обладнання від 07 травня 2024 року № 1 до договору від 07 травня 2024 року № 07/05/2024-1, в якому зазначено найменування прийнятого обладнання від Орендаря - ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА», ): «Різак в комплекті з вібраційним транспортером подачі, марки COMAS, моделі A1M-F, серійний №3095/100.010», а також надано витяг з розпорядження про внесення відомостей про обладнання від 21.06.2024 № 249-P/JI та витяг з Єдиного реєстру обладнання.

Отже, ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА» () передано ТОВ «Перший ферментаційний завод» () в користування товар «Обладнання для підготовки або обробки тютюну: різак в комплекті з вібраційним транспортером подачі, новий, 2024 року виготовлення, марки COMAS, моделі A1M-F, серійний № 3095/100.010», що підтверджується договором оренди обладнання від 07 травня 2024 року № 07/05/2024-1 та Актом приймання передачі обладнання від 07 травня 2024 року № 1 до договору від 07 травня 2024 року № 07/05/2024-1, який оформлено в митний режим тимчасового ввезення 14 березня 2024 року за ЕМД типу IM 31 ДЕ № 24UA32U0 із частковим звільненням від сплати митних платежів.

Згідно ч. 2 статті 106 Митного кодексу України передбачено, що у разі тимчасового ввезення товарів з умовним частковим звільненням від оподаткування митними платежами за кожний повний або неповний календарний місяць заявленого строку перебування на митній території України сплачується три відсотки суми митних платежів, яка підлягала б сплаті у разі випуску цих товарів у вільний обіг на митній території України, розрахованої на дату поміщення їх у митний режим тимчасового ввезення.

Згідно ч. 3 статті 106 Митного кодексу України сума митних платежів сплачується при поміщенні товарів у митний режим тимчасового ввезення та розраховується за встановлений митним органом строк дії цього митного режиму.

Відповідного ч. 2 статті 105 Митного кодексу України, у разі порушення умов митного режиму тимчасового ввезення особа, відповідальна за дотримання режиму, зобов`язана сплатити суму податкового зобов`язання та пеню відповідно до Податкового кодексу України.

Частиною 7 статті 106 Митного кодексу України визначено, що у разі випуску товарів, поміщених у митний режим тимчасового ввезення з умовним частковим звільненням від оподаткування митними платежами, у вільний обіг на митній території України або передачі таких товарів у користування іншій особі митні платежі сплачуються в обсязі, передбаченому законом для ввезення цих товарів на митну територію України у митному режимі імпорту, за відрахуванням суми, вже сплаченої на підставі умовного часткового звільнення цих товарів від оподаткування митними платежами. При цьому за період, коли застосовувалося таке звільнення, підлягають сплаті проценти з сум податкових зобов`язань, що підлягали б сплаті у разі, якщо б щодо таких сум надавалося розстрочення податкових зобов`язань відповідно до розділу II Податкового кодексу України.

Відповідно до ч. 1 статті 109 Митного кодексу України передбачено, що за заявою особи, відповідальної за дотримання митного режиму тимчасового ввезення, митний орган надає дозвіл на передачу права використання режиму тимчасового ввезення щодо товарів будь-якій іншій особі за умови, що така інша особа: 1) відповідає вимогам, встановленим цим Кодексом; та 2) приймає на себе зобов`язання особи, відповідальної за дотримання митного режиму тимчасового ввезення.

Відповідно пункту 206.7 статті 206 Податкового кодексу України до операцій із ввезення товарів на митну територію України у митному режимі тимчасового ввезення застосовується умовне повне звільнення від оподаткування або умовне часткове звільнення від оподаткування за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених главою 18 Митного кодексу України.

Згідно із ч. 4 статті 296 Митного кодексу України у разі нецільового використання товарів, щодо яких було надано умовне звільнення від оподаткування, а також порушення умов митних режимів, поміщення в які передбачає умовне звільнення від оподаткування, застосовуються ставки митних платежів, що діють на день прийняття митним органом митної декларації для митного оформлення.

Згідно із пунктом 206.16 статті 206 Податкового кодексу України у разі втрати товарів, що перебувають під митним контролем у митних режимах, в яких надано звільнення або умовне звільнення від оподаткування, нецільового використання цих товарів або в разі невиконання у строки, встановлені Митним кодексом України, заходів щодо завершення таких митних режимів особа, відповідальна за дотримання митного режиму, зобов`язана сплатити суму податкового зобов`язання, на яку було надане таке звільнення або умовне звільнення, та пеню, нараховану відповідно до статті 129 цього Кодексу, розраховану з дня надання звільнення або умовного звільнення від оподаткування.

Ч. 1 статті 112 Митного кодексу України передбачено, що режим тимчасового ввезення завершується шляхом реекспорту товарів, транспортних засобів комерційного призначення, поміщених у цей митний режим, або шляхом поміщення їх в інший митний режим, що допускається цим Кодексом, а також у випадках, передбачених ч. З цієї етапі.

Митницею направлено лист на адресу Закарпатської митниці від 24 вересня 2024 року № 7.9- 2/24-1/7/3271 щодо проведення розрахунку різниці митних платежів, які б були сплачені до Державного бюджету України, у разі поміщення товару, який оформлений за ЕМД IM 31 ДЕ від 14 березня 2024 року № 24UA32U0 у митну режимі імпорту (згідно ч. 7 ст. 106 Митного кодексу України) та фактично сплаченими митними платежами, а також щодо надання інформації про звернення ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА», із заявою до Закарпатської митниці щодо надання дозволу на передачу права використання режиму тимчасового ввезення іншій особі.

З отриманого листа Закарпатської митниці від 26 вересня 2024 року № 7.7-2/28-13-01/7/8077 вбачається, що різниця митних платежів, які б були сплачені до Державного бюджету України, у разі поміщення товару, який оформлений за ЕМД типу ІМ 31 ДЕ від 14 березня 2024 року № 24UA32U0 до митного режиму імпорту (згідно ч. 7 статті 106 Митного кодексу України) та фактично сплаченими митними платежами становить 2 892 487 грн 28 коп.

Також у листі зазначено, що ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА», із заявою до Закарпатської митниці щодо надання дозволу на передачу права тимчасового ввезення товару «Обладнання для підготовки або обробки тютюну: різак в комплекті з вібраційним транспортером подачі, новий, 2024 року виготовлення, марки COMAS, моделі A1M-F, серійний №3095/100.010» іншій особі, не зверталось.

Крім того, встановлено, що 10 жовтня 2024 року ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА», , оформлено товар «Обладнання для підготовки або обробки тютюну: різак в комплекті з вібраційним транспортером подачі, новий, 2024 року виготовлення, марки COMAS, моделі A1M-F, серійний №3095/100.010» в митному режимі імпорту за митною декларацією № 24UA23U6, що є підтвердженням фактичної мети ввезення товару для вільного обігу.

Пунктом 3.8 розділу 3 Загального додатку Міжнародної конвенції про спрощення і гармонізацію митних процедур, ратифікованої Законом України від 05.10.2006 № 227-V, визначено, що декларант несе відповідальність перед митною службою за достовірність даних, представлених у декларації, а також за сплату мит та податків.

Пунктом 8 статті 4 МК України, декларант - особа, яка самостійно здійснює декларування або від імені якої здійснюється декларування.

Відповідно до частини 1 статті 257 МК України, декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії або їх електронні (скановані) копії, засвідчені електронним цифровим підписом декларанта або уповноваженої ним особи.

Згідно з ч. 8 ст. 264 МК України, з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України, суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягай 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Згідно з п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно- правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами (ч. 5 ст. 65 Господарського кодексу України).

Таким чином, враховуючи наведене, суддя приходить до висновку, що керівник ТОВ «ТАБАКО ДІМ» (з 20.03.2024 нова назва ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА») ОСОБА_1 вчинив дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати митних платежів на загальну суму 20892 487 грн 28 коп., шляхом використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги, тобто вчинив правопорушення, передбачене ст. 485 Митного кодексу України.

При цьому, судом не можуть бути взяті до уваги доводи адвоката Аместріс М.М. про відсутність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, з огляду на відсутність в його діях умислу на вчинення адміністративного правопорушення, адже правопорушення, передбачене ст. 485 МК України не передбачає обов`язкової наявності прямого умислу.

Так, Верховний Суд, у своїй постанові від 22 травня 2018 року, у справі №359/1615/16-а, вказав, що диспозиція статті 485 Митного кодексу України передбачає декілька варіантів об`єктивної сторони передбаченого нею правопорушення, зокрема: - заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару; - неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості; - надання з цією ж метою органу доходів і зборів документів, що містять такі відомості; - несплата митних платежів у строк, встановлений законом; - інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів; - використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Аналіз диспозиції цієї статті свідчить про те, що наведені варіанти дій, які являють собою об`єктивну сторону даного правопорушення, можуть бути вчинені як умисно (в тому числі з непрямим умислом), так і у зв`язку з необережністю (недбалістю). Протилежний висновок судів про те, що суб`єктивна сторона даного правопорушення можлива лише у формі умислу, є безпідставним, оскільки особа, відповідальна за передбачені цією статтею дії, може прямо і не бажати настання відповідної мети, однак повинна усвідомлювати можливість настання наслідків своїх дій у виді неналежної сплати митних платежів.

Щодо твердження захисника про закінчення строку накладення стягнення суд зазначає наступне.

Відповідно до ст. 467 МК України якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються митними органами або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення. Строк накладення адміністративних стягнень у справах про порушення митних правил зупиняється на час розгляду таких справ судом.

Частиною 2 ст. 522 МК України передбачено, що справи про порушення митних правил, передбачені частиною шостою статті 470, частиною третьою статті 471, статтями 472, 473, 476, частиною шостою статті 481, статтями 482-485 цього Кодексу, а також усі справи про порушення митних правил, вчинені особами, які не досягай 18 - річного віку, розглядаються районними, районними у місті, міськими чи міськрайонними судами (суддями).

Отже, строк накладення адміністративного стягнення за порушення митних правил, що встановлений ст. 485 МК України, складає шість місяців з дня виявлення правопорушення, який зупиняється на час розгляду справи судом.

Як встановлено судом, початком перебігу такого строку є 18 вересня 2024 року, тобто дата коли митницею отримано лист ТОВ «Перший ферментаційний завод» від 27 серпня 2024 року № 27/08/2024-1 (вхідний від 18.09.2024 № 4536/13-21), яким повідомлено про те, що з ТОВ «Місцева Виробнича Група» укладено договір оренди обладнання від 07 травня 2024 року № 07/05/2024-1 та надано копію даного договору, а також акт приймання-передачі обладнання від 07 травня 2024 року № 1 до договору від 07 травня 2024 року № 07/05/2024-1, в якому зазначено найменування прийнятого обладнання від Орендаря - ТОВ «МІСЦЕВА ВИРОБНИЧА ГРУПА».?

19 лютого 2025 року Шевченківським районним судом м. Києва отримано справу про порушення митних правил у відношенні ОСОБА_3 за статтею 485 МК України, тобто до закінчення строку накладення стягнення, передбаченого статтею 467 МК України.

Відтак, строк накладення адміністративного стягнення, встановлений статтею 467 МК України, у даній справі не закінчився, оскільки є зупиненим з 19 лютого 2025 року.

Вирішуючи питання призначення виду стягнення ОСОБА_1 за порушення ним митних правил, суд, враховує характер вчиненого, особу правопорушника, який раніше не притягувався до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, фактичні обставини справи та приходить до висновку, що до нього слід застосувати адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 75 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 2 169 365 грн 46 коп.

Відповідно до ст. 40-1 КУпАП та Закону України «Про судовий збір» з ОСОБА_1 необхідно стягнути на користь держави судовий збір у розмірі 605 грн 60 коп.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 485, 519, 524, 526, 527, 528 МК України, ст.ст. 33, 40-1, 283 КУпАП, суддя

П О С Т А Н О В И В:

Визнати ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , винним у вчиненні порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України, та накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 75 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 2 169 365 (два мільйони сто шістдесят дев`ять тисяч триста шістдесят п`ять) грн 46 коп., на користь держави.

Стягнути з ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , на користь держави судовий збір в сумі 605 (шістсот п`ять) грн 60 коп.

Роз`яснити ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , що штраф має бути сплачений не пізніше як через п`ятнадцять днів з дня вручення йому постанови про накладення штрафу, а в разі оскарження постанови - не пізніше як через п`ятнадцять днів з дня повідомлення про залишення скарги без задоволення.

У разі несплати правопорушником штрафу у вищезазначений строк, постанова про накладення штрафу надсилається для примусового виконання до відділу державної виконавчої служби за місцем проживання порушника, роботи або за місцезнаходженням його майна в порядку, встановленому законом.

Зобов`язати відділ державної виконавчої служби повідомити про виконання постанови шляхом повернення останньої на адресу суду з відміткою про її виконання.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку для подання апеляційної скарги.

Постанова може бути оскаржена протягом десяти днів з дня її винесення. Апеляційна скарга подається до Київського апеляційного суду через Шевченківський районний суд м. Києва.

Строк пред`явлення постанови до виконання три місяці з дня набрання постановою законної сили.

Суддя Мартинов Є.О.