Справа № 212/2758/25
П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
28 березня 2025 року м. Кривий Ріг
Суддя Жовтневого районного суду міста Кривого Рогу Дніпропетровської області Швець М. В., розглянувши матеріали, які надійшли з Головного управління ДПС у Дніпропетровській області, про притягнення до адміністративної відповідальності
ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , громадянки України, головного бухгалтера АТ «КРИВБАСЗАЛІЗРУДКОМ», юридична адреса: м. Кривий Ріг, вул. Зимових Походів, 1А
за ч. 1 ст. 163-2 КУпАП,
17 березня 2025 року до суду надійшли матеріали про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за двома протоколами про адміністративне правопорушення за ч. 1 ст. 163-2 КУпАП.
Статтею 36 КУпАП визначено, що при вчиненні однією особою двох або більше адміністративних правопорушень, адміністративне стягнення накладається за кожне правопорушення окремо. Якщо особа вчинила кілька адміністративних правопорушень, справи про які одночасно розглядаються одним і тим же органом (посадовою особою), стягнення накладається в межах санкції, встановленої за більш серйозне правопорушення з числа вчинених.
Зважаючи на той факт, що в провадженні судді знаходяться дві справи про адміністративні правопорушення щодо ОСОБА_1 , вважаю що розгляд зазначених справ в одному провадженні буде доцільним.
Справа № 212/2758/25
Справа № 212/2759/25
ОСОБА_1 до судового засідання не з`явилась. Клопотаннями від 28.03.2025, поданими через представника Майтака І. В., просила проводити розгляд справи без її участі та представника. Також ОСОБА_1 через свого представника адвоката Майтака І. В. подала заперечення на протокол, в яких просила справу закрити, посилаючись на таке. Вона не є суб`єктом правопорушення. Відповідно до розділу 4.5. Положення про фінансовий відділ АТ «Криворізький залізорудний комбінат» (затверджене Головою Правління та введене в дію з 24.06.2008) роботу по перерахуванню платежів та внесків по податкам і зборам в державний та місцевий бюджет, в державні позабюджетні фонди організовує фінансова служба АТ «Криворізький залізорудний комбінат», зокрема, вона оформлює платіжні документи, формує реєстри платежів, організовує роботу по перерахуванню платежів та внесків по податкам і зборам в державний та місцевий бюджет, в державні позабюджетні фонди. Підпорядкована ця служба фінансовому директору. Фінансовий директор посадова особа АТ «Криворізький залізорудний комбінат» та член правління, що передбачено статутом Акціонерного товариства «Криворізький залізорудний комбінат» (розділ 9.3.). Відповідно до п.9.3.5 Статуту, фінансовий директор має право другого підпису на платіжних документах та будь-яких договорах. Без наявності підпису фінансового директора не може бути здійснено ніякого платежу від імені товариства, окрім випадків, коли не здійснення платежів може спричинити кримінальну та іншу персональну відповідальність Голови Правління товариства згідно законодавства України. Фінансовому директору безпосередньо підпорядковуються бухгалтерська, економічна та фінансова служби товариства, а також служби планування фінансової діяльності та бюджету товариства. Прийом та (або) звільнення працівників зазначених підрозділів, а також головного бухгалтера товариства здійснюється на підставі наказу Голови Правління товариства тільки за умови попереднього письмового погодження з фінансовим директором. Погодження здійснюється шляхом проставлення фінансовим директором другого підпису на відповідних наказах товариства. 13.10.2021 між Акціонерним товариством «Криворізький залізорудний комбінат» в особі Голови Наглядової ради та ОСОБА_2 укладено трудовий контракт, згідно з яким ОСОБА_2 був прийнятий на посаду Фінансового директора АТ «Криворізький залізорудний комбінат». Положеннями трудового контракту до функцій фінансового директора віднесено, зокрема, організація фінансово-господарською діяльністю товариства в сферах економіки, зокрема управління витратами, бухгалтерського обліку і управління фінансами; організація планування і аналізу інвестиційної і інноваційної діяльності товариства; генерація стратегій і ідей бізнесу, спрямованих на розвиток товариства; формування і ведення кадрової політики щодо підлеглих безпосередньо фінансовому директору посадовцям і службам. В сфері організації фінансової і економічної діяльності фінансовий директора має організовувати: фінансування затверджених програм розвитку товариства; систему фінансування капітальних вкладень виробничо-технічного призначення; систему аналізу економічної ефективності виробничих програм і балансів діяльності структурних підрозділів і розробку заходів щодо ефективного використання виробничих, матеріальних і трудових ресурсів, підвищення рентабельності виробництва; роботу по координації діяльності і виконанню функціональних обов`язків підлеглих йому підрозділів. Керувати, в області обліку і звітності, системою: розробки раціональних форм планової, облікової і звітної документації, вживаної на комбінаті; бухгалтерського, податкового, фінансового обліку і підготовкою інформації про фінансовий стан товариства для акціонерів компанії (Наглядової ради), інвесторів, кредиторів і зовнішніх користувачів. Відповідно до Випуску 1 розділу 1 Довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України від 29.10.2007 №583, фінансовий директор визначає фінансову політику організації, розробляє та вживає заходів щодо забезпечення її фінансової стійкості. Керує роботою з управління фінансами виходячи із стратегічних цілей та перспектив розвитку організації, з визначенням джерел фінансування та урахуванням ринкової кон`юнктури. Здійснює аналіз та оцінку фінансових ризиків і розробляє заходи з приведення їх до мінімуму. Забезпечує контроль за додержанням фінансової дисципліни, своєчасним та повним виконанням договірних зобов`язань та надходженням коштів, порядком оформлення фінансово-господарських операцій з постачальниками, замовниками, кредитними організаціями, а також операцій зовнішньо економічної діяльності. Очолює роботу з формування та вдосконалення податкової політики організації, податкового планування та оптимізації оподаткування, у відповідності до чинного законодавства, підготовки й проведення емісії цінних паперів, аналізу та оцінки інвестиційної привабливості проектів та доцільності вкладання коштів, регулювання співвідношення власного та запозиченого капіталу. Здійснює взаємодію з кредитними організаціями з питань розміщення тимчасово вільних грошових коштів, проведення операцій з цінними паперами, отримання кредитів. Керує складанням перспективних та поточних фінансових планів і бюджетів грошових коштів, доводить показники затвердженої системи бюджетів, завдань, лімітів та нормативів до підрозділів організації, забезпечує контроль за їх виконанням. Бере участь у розробленні проектів планів з продажу продукції (робіт, послуг), витрат на виробництво (робіт, послуг), розробляє заходи щодо підвищення рентабельності виробництва, зниження витрат виробництва та обігу. Здійснює контроль за станом, рухом та цільовим використанням фінансових коштів, результатами фінансово-господарської діяльності, виконанням податкових зобов`язань. Вживає заходів до забезпечення платоспроможності та збільшення прибутку організації, ефективності фінансових та інвестиційних проектів, раціональної структури активів. Організовує розроблення інформаційної системи з управління фінансами відповідно до вимог бухгалтерського, податкового, статистичного й управлінського обліку, контроль за достовірністю та збереженням конфіденційності інформації. Забезпечує подання необхідної фінансової інформації внутрішнім та зовнішнім користувачам. Організовує роботу з проведення аналізу та оцінки фінансових результатів діяльності організації та розроблення заходів з підвищення ефективності управління фінансами, а також проведення внутрішнього аудиту, з розглядання взаємних претензій, що виникають у процесі здійснення фінансово-господарської діяльності, вживає заходів до їх вирішення згідно з чинним законодавством. Контролює збереження комерційної таємниці підлеглими щодо фінансової діяльності організації, що є предметом конфіденційності. Керує діяльністю фінансових підрозділів організації, організовує роботу з підвищення кваліфікації. робітників, надає методичну допомогу працівникам організації з фінансових питань. Підпорядкована фінансовому директору фінансова служба АТ «Криворізький залізорудний комбінат», відповідно до розділу 4.5. Положення про фінансовий відділ (затверджене Головою Правління та введене в дію з 24.06.2008), зокрема, оформлює платіжні документи, формує реєстри платежів, організовує роботу по перерахуванню платежів та внесків по податкам і зборам в державний та місцевий бюджет, в державні позабюджетні фонди.
Застосовне право та оцінка суду.
Відповідно до ч. 1 ст. 9 КУпАП адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.
Згідно ст. 7 КУпАП, ніхто не може бути підданий заходу впливу у зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом. Провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюються на основі суворого додержання законності.
Відповідальність за ч. 1 ст. 163-2 КУпАП настає за неподання або несвоєчасне подання посадовими особами підприємств, установ та організацій платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків та зборів (обов`язкових платежів), що тягне за собою накладення штрафу на посадових осіб у розмірі від п`яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Відповідно до ст. 280 КУпАП, орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи заподіяно матеріальну шкоду, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
Відповідно до ст. 245 КУпАП завданнями провадження в справах про адміністративні правопорушення є: своєчасне, всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню адміністративних правопорушень, запобігання правопорушенням, виховання громадян у дусі додержання законів, зміцнення законності.
Відповідно до ст. 251 КУпАП доказами в справі про адміністративне правопорушення є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю, що закріплено ст. 252 КУпАП.
- актом про результати камеральної перевірки щодо порушення строків сплати податкового зобов`язання по земельному податку АТ «КРИВОРІЗЬКИЙ ЗАЛІЗОРУДНИЙ КОМБІНАТ» від 11.02.2025 року;
- запрошенням для складання та підписання протоколу;
- актом № 326/04-36-04-15/00191307 від 04 березня 2025року про неявку посадової особи АТ «КРИВБАСЗАЛІЗРУДКОМ» для складання та підписання протоколу про адміністративне правопорушення.
- актом про результати камеральної перевірки щодо порушення строків сплати податкового зобов`язання з орендної плати за землю АТ «КРИВОРІЗЬКИЙ ЗАЛІЗОРУДНИЙ КОМБІНАТ» від 11.02.2025 року;
- запрошенням для складання та підписання протоколу;
- актом № 324/04-36-04-10/00191307 від 04 березня 2025року про неявку посадової особи АТ «КРИВБАСЗАЛІЗРУДКОМ» для складання та підписання протоколу про адміністративне правопорушення.
Доводи захисника, наведені у запереченнях, суд відхиляє з огляду на таке.
Згідно з Довідником кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженим Наказом Міністерства праці та соціальної політики України № 336 від 29.12.2004 в актуальній редакції, що діє з 22.09.2015, головний бухгалтер посадова особа, яка належить до категорії «Керівники»; серед завдань та обов`язків головного бухгалтера є таке: за погодженням з власником (керівником) підприємства забезпечує перерахування податків та зборів. Суду не надано доказів на підтвердження співвідношення обов`язків та завдань головного бухгалтера і фінансового директора АТ «Криворізький залізорудний комбінат», їх взаємодії та підпорядкування (підлеглості), розмежування їхньої відповідальності за посадами. Жоден документ, наданий суду, не підтверджує прямий обов`язок фінансового директора забезпечити перерахування податків та зборів.
Згідно з висновком Акта про результати камеральної перевірки щодо порушення строків сплати податкового зобов`язання по земельному податку від 11.02.2025 порушено граничний строк сплати узгодженої суми податкового зобов`язання по земельному податку за жовтень-грудень 2024 року. У протоколі податковий орган зазначив про притягнення до відповідальності саме за неподання або несвоєчасне подання посадовими особами підприємств, установ та організацій платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків та зборів (обов`язкових платежів), відповідальність за яке передбачена ст. 163-2 КУпАП, за якою і кваліфіковане правопорушення. Тому посилання захисника Майтака І. В. в запереченнях на протокол на результат розгляду заперечень на акт камеральної перевірки податковим органом, де податковий орган посилається на обов`язки посадових осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського і податкового обліку на підприємстві, що нібито свідчить про неправильне притягнення головного бухгалтера ОСОБА_1 до відповідальності за ст. 163-2 КУпАП безпідставне. Суть порушення вірно зазначена в акті камеральної перевірки, протоколі, і вірно кваліфікована податковим органом.
У запереченнях, що надавалися самим підприємством на Акт камеральної перевірки, та додані до протоколу, АТ «Криворізький залізорудний комбінат», є посилання на неефективний контроль з боку фінансового директора товариства за погашенням дебіторської заборгованості, що призвело до браку грошових коштів на рахунках та зриву строків розрахунків за нарахованими податковими зобов`язаннями. Жоден документ, наданий суду, не підтверджує прямий обов`язок фінансового директора забезпечити перерахування податків та зборів. Наведення причин, які призвели до правопорушення, що є предметом розгляду в цій справі, не впливає на його кваліфікацію та не звільняє від відповідальності за таке порушення головного бухгалтера підприємства.
Суду не надано достатніх у своїй сукупності переконливих доказів на спростування підстав для притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 як головного бухгалтера у цій справі. Посилання в запереченнях на повноваження фінансового директора та фінансового відділу підприємства не спростовує висновку податкового органу, з яким погоджується суд, щодо притягнення до адміністративної відповідальності головного бухгалтера.
Отже, суд вважає доведеним, що ОСОБА_1 вчинила адміністративні правопорушення, передбачені ч. 1 ст. 163-2 КУпАП, а саме: несвоєчасне подання посадовою особою підприємства платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків та зборів (обов`язкових платежів).
Згідно зі ст. 33 КУпАП при накладенні стягнення враховуються характер вчиненого правопорушення, особа порушника, ступінь його вини, майновий стан, обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність. Суд також зазначає, що незнання законів не звільняє від відповідальності за їх порушення.
Обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність за адміністративне правопорушення, передбачені ст. 34, 35 КУпАП, у цій справі відсутні.
Враховуючи зазначене, характер вчинених ОСОБА_1 правопорушень, особу порушника, ступінь її вини, суд вважає доцільним накласти на ОСОБА_1 адміністративне стягнення у виді штрафу в межах санкції ч. 1 ст. 163-2 КУпАП в розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Відповідно до ст. 40-1 КУпАП суд стягує з ОСОБА_1 судовий збір.
Керуючись ст. 40-1, 163-2, 280, 283, 284, 285 КУпАП, суддя
Провадження № 3/212/975/25 (єдиний унікальний номер 212/2758/25), провадження № 3/212/976/25 (єдиний унікальний номер 212/2759/25) про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 163-2 КУпАП, об`єднати в одне провадження, надавши цьому провадженню єдиний унікальний номер № 212/2758/25, провадження 3/212/975/25.
Визнати ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , винуватою у вчиненні адміністративних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 163-2 КУпАП та піддати адміністративному стягненню у виді штрафу у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 170,00 (сто сімдесят) гривень.
На підставі статті 307 КУпАП, штраф має бути сплачений не пізніш як через п`ятнадцять днів з дня вручення постанови про накладення штрафу.
Відповідно до вимог статті 308 КУпАП у разі несплати штрафу у 15-ти денний строк, постанова про накладення штрафу надсилається для примусового виконання до відділу державної виконавчої служби.
У порядку примусового виконання постанови про стягнення штрафу за вчинення адміністративного правопорушення, з правопорушника стягується подвійний розмір штрафу, а також витрати на облік вчиненого правопорушення.
Строк пред`явлення постанови до виконання - 3 місяці.
Постанова судді набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги та може бути оскаржена протягом десяти днів з дня її винесення. Апеляційна скарга подається до Дніпровського апеляційного суду через Жовтневий районний суд міста Кривого Рогу Дніпропетровської області.

Суддя: М. В. Швець