Кропивницький апеляційний суд
№ провадження 33/4809/13/25 Головуючий у суді І-ї інстанції Поступайло В. В.
Категорія - 483 Доповідач у суді ІІ-ї інстанції Іванов Д. Л.
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10.03.2025 року м. Кропивницький

Суддя Кропивницького апеляційного суду Іванов Д.Л., за участю особи, яка притягається до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , захисників ОСОБА_1 - адвокатів Іванова О.В. та Віноградової Л.Г., а також представників Кропивницької митниці Шамшур Л.О. та Крамарчука С.Я., розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Кропивницькому в порядку апеляційного перегляду адміністративну справу за апеляційною скаргою представника Кропивницької митниці Шамшур Л.О. на постанову Кіровського районного суду м. Кіровограда від 07 жовтня 2024 року в справі про притягнення:

ОСОБА_1 ,

ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, що проживає за

адресою: АДРЕСА_1 ,

до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 483 Митного Кодексу України, -

ВСТАНОВИВ:

З матеріалів об`єднаної адміністративної справи вбачається, що директору ТОВ «Кіровоградпостач» ОСОБА_1 поставлено за провину порушення митних правил, а саме переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю партії товару: «органічного багатокомпонентного розчинника на основі ізопропілового спирту та етилацетату» у кількості 178 080 кг., вартістю 3 101 605, 41 гри., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вказаного товару підроблених документів.

Зокрема Кропивницькою митницею встановлено, що 05.06.2023 відповідно до контракту № Н230474/07 від 02.05.2023 згідно CMR № 800850 від 02.06.2023, інвойсу № DE1158562 від 02.06.2023, сертифікату якості № б/н від 02.06.2023, у зоні діяльності Львівської митниці на адресу ТОВ «Кіровоградпостач» (, індекс 25491, Кіровоградська обл., м. Кропивницький, вул. Мурманська, 9) автомобільним транспортом з реєстраційним номером НОМЕР_1 / НОМЕР_2 із Федеративної Республіки Німеччини від відправника «WISTEMA GmbH» (Industriestrasse 2a D-69234 Dielheim Germany) ввезено товар: «Органічний багатокомпонентний розчинник на основі ізопропілового спирту, регенерований з комерційною назвою "Thinner Wistol Nitro"», у кількості 22060 кг (брутто/нетто), вартістю 8801,94 EUR (відповідно до курсу валют станом на 09.06.2023 (1 EUR=39,26 грн.) складає 345580,88 грн.), виробником/продавцем якого є компанія «Wistema GMBH» (Industriestrasse 2a D-69234 Dielheim Germany).

Агентом з митного оформлення ПП «БРОКБІЗНЕС-ПЛЮС» ОСОБА_2 (декларантом) 09.06.2023 на підставі договору-доручення №1/4 від 02.04.2018 товар задекларовано в Кропивницькій митниці та оформлено згідно митної декларації № 23UA85U0.

Для митного контролю та оформлення товару митниці серед інших документів були подані скановані копії контракту № Н230474/07 від 02.05.2023 та сертифікату якості № б/н від 02.06.2023. Зазначені документи мали реквізити компанії «Wistema GMBH» у вигляді печатки компанії та підпису посадової особи цієї компанії.

На виконання вимог п.8 ст. 336 МК України, через Департамент міжнародної взаємодії Державної митної служби України митницею направлено відповідний запит до митних органів Федеративної Республіки Німеччини про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товару ТОВ «Кіровоградпостач». Департаментом міжнародної взаємодії на адресу Кропивницької митниці листом від 27.10.2023 № 26/26-04/7.22/2784 скеровано першу частину відповіді іноземного митного органу від 17.10.2023 та листом від 01.12.2023 № 26/26-04/7.22/3106 скеровано другу частину відповіді іноземного митного органу від 21.10.2023.

Згідно відповіді митних органів Федеративної Республіки Німеччини встановлено, що компанії «Wistema GMBН» невідомий контракт № Н230474/07 від 02.05.2023, тому вона не підтверджує його. Також компанія «Wistema GMBН» повідомила, що сертифікати якості, видані ними, були надіслані без печатки та підпису компанії, тому вони не можуть бути підтверджені. До митного контролю та оформлення митному органу ТОВ «Кіровоградпостач» подано сертифікат якості № б/н від 02.06.2023, на якому наявні печатка та підпис посадової особи компанії «Wistema GMBH», що суперечить відомостям, наданим зазначеною компанію. Крім цього, сертифікат якості має розбіжності в примірниках, які надійшли на запит митниці по відношенню до примірника документу, поданого при митному оформленні, у тому числі щодо відсоткового вмісту компонентів товару.

Отже, товар був переміщений через митний кордон України та оформлений митницею згідно митної декларації №23UA85U0 від 09.06.2023 на підставі підробленого контракту № Н230474/07 від 02.05.2023 та сертифікату якості № б/н від 02.06.2023.

Таким чином, ТОВ «Кіровоградпостач» в особі директора ОСОБА_1 перемістило через митний кордон України з приховуванням від митного контролю товар: «Органічний багатокомпонентний розчинник на основі ізопропілового спирту, регенерований з комерційною назвою "Thinner Wistol Nitro"», у кількості 22060 кг (брутто/нетто), вартістю 345580,88 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вказаного товару підроблених документів.

Крім того, 07.07.2023 відповідно до контракту № 01062023 від 01.06.2023 згідно CMR №507555 від 05.07.2023, інвойсу №DE1159009 від 05.07.2023, сертифікату якості №б/н від 05.07.2023, у зоні діяльності Закарпатської митниці на адресу ТОВ «Кіровоградпостач» (, індекс 25491, Кіровоградська обл., м. Кропивницький, вул. Мурманська, 9) автомобільним транспортом з реєстраційним номером НОМЕР_3 / НОМЕР_4 із Федеративної Республіки Німеччини від відправника «REMATЕС GmbH» (Werk MugelnNebitzschener Strabe 3) ввезено товар: «Органічний багатокомпонентний розчинник на основі бутилацетату, марка "Thinner Wistol Nitro ІІ"», у кількості 23320 кг (брутто/нетто), вартістю 7462,40 EUR (відповідно до курсу валют станом на 14.07.2023 (1 EUR=40,8581 грн.) складає 304899,49 грн.), виробником/продавцем якого є компанія «Wistema GMBH» (Industriestrasse 2a D-69234 Dielheim Germany).

Агентом з митного оформлення ПП «БРОКБІЗНЕС-ПЛЮС» ОСОБА_2 (декларантом) 14.07.2023 на підставі договору-доручення №1/4 від 02.04.2018 товар задекларовано в Кропивницькій митниці та оформлено згідно митної декларації №23UA14U8.

Для митного контролю та оформлення товару митниці серед інших документів були подані скановані копії: контракту №01062023 від 01.06.2023; сертифікату якості №б/н від 05.07.2023. Зазначені документи мали реквізити компанії «Wistema GMBH» у вигляді печатки компанії та підпису посадової особи цієї компанії.

На виконання норми п.8 ст. 336 МК України через Департамент міжнародної взаємодії Державної митної служби України митницею направлено відповідний запит до митних органів Федеративної Республіки Німеччини про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товару ТОВ «Кіровоградпостач», на який листом Департаменту міжнародної взаємодії від 27.10.2023 №26/26- 04/7.22/2784 скеровано відповідь іноземного митного органу від 17.10.2023.

Згідно відповіді митних органів Федеративної Республіки Німеччини встановлено, що компанії «Wistema GMBH» невідомий контракт №01062023 від 01.06.2023, тому вона не підтверджує його. Також компанія СМВН» повідомила, що сертифікати якості, видані ними, були надіслані без печатки та підпису компанії, тому вони не можуть бути підтверджені. До митного контролю та оформлення митному органу ТОВ «Кіровоградпостач» подано сертифікат якості №б/н від 05.07.2023, на якому наявні печатка та підпис посадової особи компанії «Wistema GMВН», що суперечить відомостям, наданим зазначеною компанію. Крім цього, сертифікат якості має розбіжності в примірниках, які надійшли на запит митниці по відношенню до примірника документу, поданого при митному оформленні, у тому числі щодо відсоткового вмісту компонентів товару.

Отже, виходячи із вказаної вище інформації слідує, що товар переміщений через митний кордон України та оформлений митницею згідно митної декларації №23UA14U8 від 14.07.2023 на підставі підробленого контракту №01062023 від 01.06.2023 та сертифікату якості №б/н від 05.07.2023.

Таким чином, ТОВ «Кіровоградпостач» в особі директора ОСОБА_1 перемістило через митний кордон України з приховуванням від митного контролю товар: «Органічний багатокомпонентний розчинник на основі бутилацетату, марка "Thinner Wistol Nitro II"», у кількості 23320 кг (брутто/нетто), вартістю 304899,49 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вказаного товару підроблених документів, вчинивши адміністративне правопорушення, передбачене ч.1 ст.483 МК України.

Крім того, 28.07.2023 відповідно до контракту № 01062023 від 01.06.2023 згідно CMR № 271481 від 26.07.2023, інвойсу № DE1159222 від 26.07.2023 сертифікату якості № б/н від 26.07.2023, у зоні діяльності Львівської митниці на адресу ТОВ «Кіровоградпостач» (, індекс 25491, Кіровоградська обл., м. Кропивницький, вул. Мурманська, 9) автомобільним транспортом з реєстраційним номером НОМЕР_5 / НОМЕР_6 із Федеративної Республіки Німеччини від відправника «RЕMАТЕС GmbH» (Werk MugelnNebitzschener Strabe 3) ввезено товар: «Органічний багатокомпонентний розчинник на основі ацетону, регенерований з комерційною назвою "Thinner Wistol Nitro"», у кількості 22700 кг (брутто/нетто), вартістю 9238,90 EUR (відповідно до курсу валют станом на 04.08.2023 (1 EUR=39,9914 грн.) складає 369476,55 грн.), виробником/продавцем якого є компанія «Wistema GMBH» (Industriestrasse 2a D-69234 Dielheim Germany).

Агентом з митного оформлення ПП «БРОКБІЗНЕС-ПЛЮС» ОСОБА_2 (декларантом) 04.08.2023 на підставі договору-доручення № 1/4 від 02.04.2018 товар задекларовано в Кропивницькій митниці та оформлено згідно митної декларації № 23UA39U7.

Для митного контролю та оформлення товару митниці серед інших документів було подано скановану копію: контракту № 01062023 від 01.06.2023. Зазначений документ мав реквізити компанії «Wistema GMBH» у вигляді печатки компанії та підпису посадової особи цієї компанії.

На виконання норми п.8 ст. 336 МК України через Департамент міжнародної взаємодії Державної митної служби України митницею направлено відповідний запит до митних органів Федеративної Республіки Німеччини про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товару ТОВ «Кіровоградпостач». Департаментом міжнародної взаємодії на адресу Кропивницької митниці листом від 27.10.2023 № 26/26-04/7.22/2784 скеровано першу частину відповіді іноземного митного органу від 17.10.2023 та листом від 01.12.2023 № 26/26- 04/7.22/3106 скеровано другу частину відповіді іноземного митного органу від 21.11.2023.

Згідно відповіді митних органів Федеративної Республіки Німеччини встановлено, що компанії «Wistema GMBH» невідомий контракт №01062023 від 01.06.2023, тому вона не підтверджує його.

Отже, виходячи із вказаної вище інформації слідує, що товар переміщений через митний кордон України та оформлений митницею згідно митної декларації № 23UA39U7 від 04.08.2023 на підставі підробленого контракту № 01062023 від 01.06.2023.

Таким чином, ТОВ «Кіровоградпостач» в особі директора ОСОБА_1 перемістило через митний кордон України з приховуванням від митного контролю товар: «Органічний багатокомпонентний розчинник на основі ацетону, регенерований з комерційною назвою "Thinner Wistol Nitro"», у кількості 22700 кг (брутто/нетто), вартістю 369476,55 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вказаного товару підроблених документів.

Крім того, 01.07.2023 відповідно до контракту № 01062023 від 01.06.2023 згідно CMR № 801384 від 29.06.2023, інвойсу № DE1158930 від 29.06.2023, сертифікату якості № б/н від 29.06.2023, у зоні діяльності Львівської митниці на адресу ТОВ «Кіровоградпостач» (, індекс 25491, Кіровоградська обл., м. Кропивницький, вул. Мурманська, 9) автомобільним транспортом з реєстраційним номером НОМЕР_7 / НОМЕР_8 із Федеративної Республіки Німеччини від відправника «REMATEC GmbH»(Werk Mugeln Nebitzschener Strabe 3) ввезено товар: «Органічний багатокомпонентний розчинник на основі ізопропілового спирту, регенерований з комерційною назвою "Thinner Wistol Nitro"», у кількості 22440 кг (брутто/нетто), вартістю 9133,08 EUR (відповідно до курсу валют станом на 03.07.2023 (1 EUR=39,6952грн.) складає 362539,44 грн.), виробником/продавцем якого є компанія «Wistema GMBH» (Industriestrasse 2a D-69234 Dielheim Germany).

Агентом з митного оформлення ПП «БРОКБІЗНЕС-ПЛЮС» ОСОБА_2 (декларантом) 03.07.2023 на підставі договору-доручення № 1/4 від 02.04.2018 товар задекларовано в Кропивницькій митниці та оформлено згідно митної декларації № 23UA39U3.

Для митного контролю та оформлення товару митниці серед інших документів було подано скановану копію: контракту № 01062023 від 01.06.2023. Зазначений документ мав реквізити компанії «Wistema GMBH» у вигляді печатки компанії та підпису посадової особи цієї компанії.

На виконання норми п.8 ст. 336 МК України через Департамент міжнародної взаємодії Державної митної служби України митницею направлено відповідний запит до митних органів Федеративної Республіки Німеччини про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товару ТОВ «Кіровоградпостач». Департаментом міжнародної взаємодії на адресу Кропивницької митниці листом від 27.10.2023 № 26/26-04/7.22/2784 скеровано першу частину відповіді іноземного митного органу від 17.10.2023 та листом від 01.12.2023 № 26/26- 04/7.22/3106 скеровано другу частину відповіді іноземного митного органу від 21.11.2023.

Згідно відповіді митних органів Федеративної Республіки Німеччини встановлено, що компанії «Wistema GMBH» невідомий контракт № 01062023 від 01.06.2023, тому вона не підтверджує його.

Отже, виходячи із вказаної вище інформації слідує, що товар переміщений через митний кордон України та оформлений митницею згідно митної декларації № 23UA39U3 від 03.07.2023 на підставі підробленого контракту № 01062023 від 01.06.2023.

Таким чином, ТОВ «Кіровоградпостач» в особі директора ОСОБА_1 перемістило через митний кордон України з приховуванням від митного контролю товар: «Органічний багатокомпонентний розчинник на основі ізопропілового спирту, регенерований з комерційною назвою "Thinner Wistol Nitro"», кількості 22440 кг (брутто/нетто), вартістю 362539,44 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вказаного товару підробленого документу.

Крім того, 23.07.2023 відповідно до контракту № 01062023 від 01.06.2023 згідно CMR № 801454 від 21.07.2023, інвойсу № DE1159191 від 21.07.2023, сертифікату якості № б/н від 21.07.2023, у зоні діяльності Львівської митниці на адресу ТОВ «Кіровоградпостач» (, індекс 25491, Кіровоградська обл., м. Кропивницький, вул. Мурманська, 9) автомобільним транспортом з реєстраційним номером НОМЕР_9 / НОМЕР_2 із Федеративної Республіки Німеччини від відправника «WISTEMA GMBH» (Industriestrasse 2a D-69234 Dielheim Germany) ввезено товар: «Органічний багатокомпонентний розчинник на основі етилацетату, з комерційною назвою "Ethyl Acetate/Acetone Міх"», у кількості 21580 кг (брутто/нетто), вартістю 16336,06 EUR (відповідно до курсу валют станом на 28.07.2023 (1 EUR=40,7228 грн.) складає 665250,10 грн.), виробником/продавцем якого є компанія «Wistema GMBH» (Industriestrasse 2a D-69234 Dielheim Germany).

Агентом з митного оформлення ПП «БРОКБІЗНЕС-ПЛЮС» ОСОБА_2 (декларантом) 28.07.2023 на підставі договору-доручення №1/4 від 02.04.2018 товар задекларовано в Кропивницькій митниці та оформлено згідно митної декларації № 23UA00U7.

Для митного контролю та оформлення товару митниці серед інших документів було подано скановану копію: контракту № 01062023 від 01.06.2023. Зазначений документ мав реквізити компанії «Wistemа GMBH» у вигляді печатки компанії та підпису посадової особи цієї компанії.

На виконання норми п.8 ст. 336 МК України через Департамент міжнародної взаємодії Державної митної служби України митницею направлено відповідний запит до митних органів Федеративної Республіки Німеччини про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товару ТОВ «Кіровоградпостач». Департаментом міжнародної взаємодії на адресу Кропивницької митниці листом від 27.10.2023 № 26/26-04/7.22/2784 скеровано першу частину відповіді іноземного митного органу від 17.10.2023 та листом від 01.12.2023 № 26/26- 04/7.22/3106 скеровано другу частину відповіді іноземного митного органу від 21.11.2023.

Згідно відповіді митних органів Федеративної Республіки Німеччини встановлено, що компанії «Wistema GMBH» невідомий контракт № 01062023 від 01.06.2023, тому вона не підтверджує його.

Отже, виходячи із вказаної вище інформації слідує, що товар переміщений через митний кордон України та оформлений митницею згідно митної декларації № 23UA00U7 від 28.07.2023 на підставі підробленого контракту № 01062023 від 01.06.2023.

Таким чином, ТОВ «Кіровоградпостач» в особі директора ОСОБА_1 перемістило через митний кордон України з приховуванням від митного контролю товар: «Органічний багатокомпонентний розчинник на основі етилацетату, з комерційною назвою "Ethyl Acetate/Acetone Міх"», у кількості 21580 кг (брутто/нетто), вартістю 665250,10 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вказаного товару підробленого документу .

Крім того, 01.09.2023 відповідно до контракту № 01062023 від 01.06.2023 згідно CMR № 162681 від 11.08.2023, інвойсу № DE1159419 від 11.08.2023, сертифікату якості № б/н від 10.08.2023, у зоні діяльності Львівської митниці на адресу ТОВ «Кіровоградпостач» (, індекс 25491, Кіровоградська обл., м. Кропивницький, вул. Мурманська, 9) автомобільним транспортом з реєстраційним номером НОМЕР_10 / НОМЕР_11 із Федеративної Республіки Німеччини від відправника «REMATEC GmbH» (Werk Mugeln Nebitzschener Strabe 3) ввезено товар: «Органічний багатокомпонентний розчинник на основі ацетону, регенерований з комерційною назвою "Thinner Wistol Nitro"», у кількості 22420 кг (брутто/нетто), вартістю 8676,54 EUR (відповідно до курсу валют станом на 04.09.2023 (1 EUR=39,6221 грн.) складає 343782,74 грн.), виробником/продавцем якого є компанія «Wistema GMBH» (Industriestrasse 2a D-69234 Dielheim Germany).

Агентом з митного оформлення ПП «БРОКБІЗНЕС-ПЛЮС» ОСОБА_2 (декларантом) 04.09.2023 на підставі договору-доручення №1/4 від 02.04.2018 товар задекларовано в Кропивницькій митниці та оформлено згідно митної декларації № 23UA68U8.

Для митного контролю та оформлення товару митниці серед інших документів було подано скановану копію: контракту № 01062023 від 01.06.2023. Зазначений документ мав реквізити компанії «Wistema GMBH» у вигляді печатки компанії та підпису посадової особи цієї компанії.

На виконання норми п.8 ст. 336 МК України через Департамент міжнародної взаємодії Державної митної служби України митницею направлено відповідний запит до митних органів Федеративної Республіки Німеччини про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товару ТОВ «Кіровоградпостач». Департаментом міжнародної взаємодії на адресу Кропивницької митниці листом від 27.10.2023 № 26/26-04/7.22/2784 скеровано першу частину відповіді іноземного митного органу від 17.10.2023 та листом від 01.12.2023 № 26/26- 04/7.22/3106 скеровано другу частину відповіді іноземного митного органу від 21.11.2023.

Згідно відповіді митних органів Федеративної Республіки Німеччини встановлено, що компанії «Wistema GMBH» невідомий контракт № 01062023 від 01.06.2023, тому вона не підтверджує його.

Отже, виходячи із вказаної вище інформації слідує, що товар переміщений через митний кордон України та оформлений митницею згідно митної декларації № 23UA68U8 від 04.09.2023 на підставі підробленого контракту № 01062023 від 01.06.2023.

Таким чином, ТОВ «Кіровоградпостач» в особі директора ОСОБА_1 перемістило через митний кордон України з приховуванням від митного контролю товар: «Органічний багатокомпонентний розчинник на основі ацетону, регенерований з комерційною назвою "Thinner Wistol Nitro"», у кількості 22420 кг (брутто/нетто), вартістю 343782,74 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вказаного товару підробленого документу .

Крім того, 17.06.2023 відповідно до контракту № 01062023 від 01.06.2023 згідно CMR №489680 від 15.06.2023, інвойсу №DE1158758 від 15.06.2023, сертифікату якості № б/н від 15.06.2023, у зоні діяльності Львівської митниці на адресу ТОВ «Кіровоградпостач» (, індекс 25491, Кіровоградська обл., м. Кропивницький, вул. Мурманська, 9) автомобільним транспортом з реєстраційним номером НОМЕР_12 / НОМЕР_13 із Федеративної Республіки Німеччини від відправника «WISTEMA GMBH» (Industriestrasse 2a D-69234 Dielheim Germany) ввезено товар: «Органічний розчинник регенерований на основі ізопропілового спирту, марка "Thinner Wistol Nitro"», у кількості 21340 кг (брутто/нетто), вартістю 8685,38 EUR (відповідно до курсу валют станом на 23.06.2023 (1 EUR=40,1852 грн.) складає 349023,73 грн.), виробником/продавцем якого є компанія «Wistema GMBH» (Industriestrasse 2a D-69234 Dielheim Germany).

Агентом з митного оформлення ПП «БРОКБІЗНЕС-ПЛЮС» ОСОБА_2 (декларантом) 23.06.2023 на підставі договору-доручення № 1/4 від 02.04.2018 товар задекларовано в Кропивницькій митниці та оформлено згідно митної декларації №23UA60U3.

Для митного контролю та оформлення товару митниці серед інших документів було подано скановану копію: контракту № 01062023 від 01.06.2023. Зазначений документ мав реквізити компанії «Wistema GMBH» у вигляді печатки компанії та підпису посадової особи цієї компанії.

На виконання норми п.8 ст. 336 МК України через Департамент міжнародної взаємодії Державної митної служби України митницею направлено відповідний запит до митних органів Федеративної Республіки Німеччини про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товару ТОВ «Кіровоградпостач». Департаментом міжнародної взаємодії на адресу Кропивницької митниці листом від 27.10.2023 № 26/26-04/7.22/2784 скеровано першу частину відповіді іноземного митного органу від 17.10.2023 та листом від 01.12.2023 № 26/26- 04/7.22/3106 скеровано другу частину відповіді іноземного митного органу від 21.11.2023.

Згідно відповіді митних органів Федеративної Республіки Німеччини встановлено, що компанії «Wistema GMBH» невідомий контракт № 01062023 від 01.06.2023, тому вона не підтверджує його.

Отже, виходячи із вказаної вище інформації слідує, що товар переміщений через митний кордон України та оформлений митницею згідно митної декларації №23UA60U3 від 23.06.2023 на підставі підробленого контракту № 01062023 від 01.06.2023.

Таким чином, ТОВ «Кіровоградпостач» в особі директора ОСОБА_1 перемістило через митний кордон України з приховуванням від митного контролю товар: «Органічний розчинник регенерований на основі ізопропілового спирту, марка "Thinner Wistol Nitro"», у кількості 21340 кг (брутто/нетто), вартістю 349023,73 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вказаного товару підробленого документу .

Крім того, 27.06.2023 відповідно до контракту № 01062023 від 01.06.2023 згідно CMR № 162679, інвойсу № DE1158847 від 23.06.2023, сертифікату якості № б/н від 23.06.2023, у зоні діяльності Львівської митниці на адресу ТОВ «Кіровоградпостач» (, індекс 25491, Кіровоградська обл., м. Кропивницький, вул. Мурманська, 9) автомобільним транспортом з реєстраційним номером НОМЕР_14 / НОМЕР_11 із Федеративної Республіки Німеччини від відправника «REMATEC GmbH» (Werk MugelnNebitzschener Strabe 3) ввезено товар: «Органічний багатокомпонентний розчинник на основі ізопропілового спирту, регенерований з комерційною назвою "Thinner Wistol Nitro"», у кількості 22220 кг (брутто/нетто), вартістю 9043,54 EUR (відповідно до курсу валют станом на 27.06.2023 (1 EUR=39,9238 грн.) складає 361052,48 грн.), виробником/продавцем якого є компанія «Wistema GMBH» (Industriestrasse 2a D-69234 Dielheim Germany).

Агентом з митного оформлення ПП «БРОКБІЗНЕС-ПЛЮС» ОСОБА_2 (декларантом) 27.06.2023 на підставі договору-доручення № 1/4 від 02.04.2018 товар задекларовано в Кропивницькій митниці та оформлено згідно митної декларації №23UA72U3.

Для митного контролю та оформлення товару митниці серед інших документів було подано скановану копію: контракту № 01062023 від 01.06.2023. Зазначений документ мав реквізити компанії «Wistema GMBH» у вигляді печатки компанії та підпису посадової особи цієї компанії.

На виконання норми п.8 ст. 336 МК України через Департамент міжнародної взаємодії Державної митної служби України митницею направлено відповідний запит до митних органів Федеративної Республіки Німеччини про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товару ТОВ «Кіровоградпостач».

Департаментом міжнародної взаємодії на адресу Кропивницької митниці листом від 27.10.2023 № 26/26-04/7.22/2784 скеровано першу частину відповіді іноземного митного органу від 17.10.2023 та листом від 01.12.2023 № 26/26- 04/7.22/3106 скеровано другу частину відповіді іноземного митного органу від 21.11.2023.

Згідно відповіді митних органів Федеративної Республіки Німеччини встановлено, що компанії «Wistema GMBH» невідомий контракт № 01062023 від 01.06.2023, тому вона не підтверджує його.

Отже, виходячи із вказаної вище інформації слідує, що товар переміщений через митний кордон України та оформлений митницею згідно митної декларації № 23UA72U3 від 27.06.2023 на підставі підробленого контракту № 01062023 від 01.06.2023.

Таким чином, ТОВ «Кіровоградпостач» в особі директора ОСОБА_1 перемістило через митний кордон України з приховуванням від митного контролю товар: «Органічний багатокомпонентний розчинник на основі ізопропілового спирту, регенерований з комерційною назвою "Thinner Wistol Nitro"», у кількості 22220 кг (брутто/нетто), вартістю 361052,48 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вказаного товару підробленого документу.

Наведені обставини стали приводом та підставою для оформлення 05.01.2024 року представником Кропивницької митинці протоколів №№ 0001/90100/24, 0002/90100/24, 0003/90100/24, 0004/90100/24, 0005/90100/24, 0006/90100/24, 0007/90100/24, 0008/90100/24 про вчинення директором ТОВ «Кіровоградпостач» ОСОБА_1 адміністративних правпорушень, передбачених ч.1 ст. 483 МК України.

Згідно постанови Кіровського районного суду м. Кіровограда від 07 жовтня 2024 року, провадження в справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 483МК України закрито, у зв`язку з відсутністю у діях ОСОБА_1 складу даного адміністративного правопорушення.

Рішення суду мотивовано відсутністю у матеріалах справи належних та допустимих доказів, які б з достовірністю свідчили про те, що дії ОСОБА_1 , який не мав ніякого відношення до підписання контрактів з компанією «Wistema GMBH» а також митного оформлення імпортованого товару, були умисними та протиправними.

Відповідь митних органів Німеччини з двома неофіційними варіантами перекладу, які покладені в основу обвинувачення ОСОБА_1 у порушенні митних правил, за висновком суду є неналежними доказами, оскільки не містять електронного/ цифрового підпису уповнаженої особи митних органів Німеччини та печатку, вказані документи Кропивницькою митницею належним чином не легалізовані, а тому не можуть вважатись офіційними документами.

Також суд у своєму рішенні зазначив про відсутність будь-яких доказів, які б свідчили про підробку ОСОБА_1 підпису або печаток представника компанії «Wistema GMBH» на контрактах та сертифікатах якості, які представлені митному органу при декларування товару, а також негативних наслідків від дій ОСОБА_1 у виді несплати митних платежів, порушення ОСОБА_1 процедури декларування або митного оформлення.

Підсумовуючи свої висновки суд констатував, що митним органом не надано будь-яких належних та допустимих доказів, які б у своїй сукупності поза розумним сумнівом свідчили про те, що посадова особа ТОВ «Кіровоградпостач» ОСОБА_1 умисно вчинив дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю товару шляхом подання митному орану, як підстави для переміщення товарів, підроблених документів, а надані під час судового розгляду доводи представниками митниці не спростовують раніше вказаних висновків суду, згідно з якими під час провадження по справі не доведено усіх обов`язкових ознак складу відповідних адміністративних правопорушень.

З огляду на викладене, суд вважає, що обставини, які викладені у кожному протоколі про адміністративне правопорушення, не доведено належними, достатніми та достовірними доказами, а вина ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 Митного кодексу України, за кожним протоколом про порушення митних правил №№ 0001/90100/24, 0003/90100/24, 0004/90100/24, 0005/90100/24, 0006/90100/24, 0007/90100/24, 0008/90100/24, 0002/90100/24 не знайшла свого підтвердження, відтак провадження у справі №404/1883/24, в якій об`єднано справи про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.483 Митного кодексу України підлягає закриттю на підставі п.1 ст.247 КУпАП.

В апеляційній скарзі з доповненнями представник Кіровоградської митниці Шамшур Л.О. просить скасувати постанову суду першої інстанції, як незаконну та необґрунтовану та прийняти нову постанову про визнання ОСОБА_1 винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 Митного кодексу України, з накладенням адміністративного стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товару - безпосереднього предмету порушення митних правил, що становить 3101605, 41 грн.

Свої вимоги представник митного органу в основному обґрунтовує тим, що за результатами проведеної Кропивницькою митницею перевірки достовірності даних декларування при ввезенні ТОВ «Кіровоградпостач» на митну територію України партії товару, а також автентичності представлених митному органу документів, проведеної в рамках міжнародної взаємодії та обміну інформації з компетентними органами іноземних держав, встановлено, що зовнішньоекономічні контракти № Н230474/07 від 02.05.2023 року та № 01062023 від 01.06.2023 року, а також сертифікат якості № б/н від 02.06.2023, які представлені для митного оформлення ТОВ «Кіровоградпостач» є підробленими документами, оскільки не підтверджені компанією виробником «Wistema GMBH» що стало приводом та підставою для оформлення стосовно директора ТОВ «Кіровоградпостач» ОСОБА_1 протоколів про порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 Митного кодексу України.

При наявності у матеріалах справи беззаперечних доказів, а саме офіційного повідомлення митних органів Німеччини, висновки суду першої інстанції про відсутність достатніх доказів та недоведеність винуватості ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, на думку представника Кропивницької митиниці є передчасними та необґрунтованими, а рішення суду про закриття провадження та звільнення ОСОБА_1 від адміністративної відповідальності є явно незаконним.

З`ясувавши обставини справи, заслухавши пояснення представників Кропивницької митниці Крамарчука С.Я. та Шамшур Л.О., які повністю підтримали апеляційну скаргу та просили суд її задовольнити, пояснення ОСОБА_1 , а також його захисників Іванова О.В. та Віноградової Л.Г., які заперечували проти її задоволення, дослідивши матеріали адміністративної справи, апеляційний суд дійшов висновку, про те, що апеляційна скарга представника Кропивницької митниці Шамшур Л.О. з доповненнями підлягає задоволенню за таких підстав.

За змістом положень ст.7 Кодексу України про адміністративні правіпорушення провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності.

Відповідно до ст. 280 КУпАП, орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність, чи заподіяно майнову шкоду, чи є підстави для передачі матеріалів про адміністративне правопорушення на розгляд громадської організації, трудового колективу, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Зміст постанови судді має відповідати вимогам, передбаченим статтями 283 і 284 КУпАП.

В ній зокрема, потрібно навести докази, на яких обґрунтовується висновок про вчинення особою адміністративного правопорушення, та зазначити мотиви відхилення інших доказів.

Аналогічні вимоги закріплені у ст. ст. 486, 489 Митного кодексу України, згідно яких завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Як вбачається зі змісту, висновки суду першої інстанції про недоведеність винуватості ОСОБА_1 в умисному порушенні митних правил, в основному ґрунтуються на доводах захисників Іванова О.В. та ОСОБА_3 , які викладені у письмових поясненнях та запереченнях.

Однак, суд не врахував об`єктивні дані, які на думку апеляційного суду з достовірністю свідчать про те, що саме ОСОБА_1 , як керівник та єдиний розпорядник коштів підприємства ТОВ «Кіровоградпостач» несе персональну відповідальність за достовірність даних та правдивість представленої інформації при митному оформлення імпортованого товару.

Крім того, з урахуванням серйозних фінансових операцій на мільйон Євро, а також тривалості (з 2016 року) співробітництва ТОВ «Кіровоградпостач» з компанією «Wistema Gmbh» (Німеччина) щодо поставок розчинників на территорію України, укладення основних зовнішьноекономічних контрактів № 01062023 від 01.06.2023 року та № Н230474/07 від 02.05.2023 року у простій електронній формі, українською мовою, без перекладу, за відсутності оригіналів та офіційного підтвердження з Німецької сторони, на думку апеляційного суду свідчить про небезпідставність доводів представників Кропивницької митиниці про те, що митне оформлення хімічної продукції відбулось на підставі підроблених документів (контрактів та сертифікату якості).

Очевидно, що оригінали контрактів або їх цифрові (електронні) копії з підписами та печатками упроважених осіб повинні бути у розпорядженні продавця «Wistema Gmbh» (Німеччина) та покупця ТОВ «Кіровоградпостач» оскільки поставка товару зідйснювалась партіями, а строк дії цих контрактів дісний до 31 грудня 2026 року.

При цьому, апеляційний суд відмічає, що на всіх етапах судового розгляду, ні ОСОБА_1 , ні його не захисники так і не змогли представити оригінали контрактів у письмовій або цифровій формі.

Не представлено стороною захисту і копії або оригінали аналогічних контрактів, укладених раніше ТОВ «Кіровоградпостач» з 2016 року з компанією «Wistema Gmbh» (Німеччина), які можливо було хоча б візуально порівняти із сканованими копіями контрактів, які фігурують у данній справі.

Для об`єктивності та повноти, можливо було б і порівняти підписи та печатку представника «Wistema Gmbh» (Німеччина) на спростування або підтвердження доводів представників Кропивницької митниці щодо підробки цих документів.

У своєму рішенні суд першої інстанції зауважив, що за весь час розгляду справи державний митний орган жодного разу не звернувся із запитом до компанії «Wistema Gmbh» (Німеччина) щодо встановлення обставин купівлі-продажу товару, взаємовідносин між вказаною компанією та ТОВ «Кіровоградпостач», отже, існування іноземної компанії не з`ясовувалось.

При цьому, відповіді митної дирекції ФРН від 17.10.2023 року та 21.11.2023 року № Z4663 - 2023.UA800129- DVIII.А.22 за підписом співробітника Генеральної митної дирекції Федеративної республіки Німеччини Birgit Hiller - Reinig складені іноземною (німецькою) мовою, а два варіанта перекладу, за висновком суду містять розбіжності та неточності у термінах.

Однак, апеляційний суд вважає, що з урахуванням серйозних фінансових санкцій, для спростування будь-яких звинувачень митного органу щодо переміщення через митний кордон України та митного оформлення товару вартістю 3101,605,41 грн. на підставі підроблених контрактів та сертифікату якості, директор ТОВ «Кіровоградпостач» ОСОБА_1 , ще на початковому етапі збору інформації в рамках порушеної митної справи, мав право та можливість звернутися до свого постійного комерційного партнера компанії «Wistema Gmbh» з відповідним листом або інформаційним запитом про підтвердження факту оформлення відповідних контрактів про поставку хімічної продукції, отримати таке підтвердження або відмову у наданні такої інформації, направити копію запиту або відповіді митному органу або представити такий документ в суді і, в такий спосіб довести правомірність своїх дій, а також необгрунтованість та безпідставність висновків Кропивницької митиниці про те, що митне оформлення хімічної продукції відбулось на підставі підроблених документів (контрактів та сертифікату якості).

Такі елементарні, не складні за обсягом та характером організаційні дії ОСОБА_1 свідчили про його активну, переконливу правову позицію, а також доведеність пред судом своєї невинуватості на принципах дсипозитивності та змагальності сторін.

Однак, ОСОБА_1 та його захисника таким правом та можливістю не скористались, обрали спосіб захисту, які в основному зводиться до критичної оцінки офіційної інформації Митного управління карного розшуку Федеративної Республіки Німеччина про те, що що компанія «Wistema GMBH» контракти № Н230474/07 від 02.05.2023, №01062023 від 01.06.2023 не підтверджує, що ці контракти їм не відомі, а серифікати якості були надіслані без печатки та підпису компанії, тому вони не можуть бути підтверджені, встановленої процедури та порядку обміну інформації між компетентними органами іноземних держав за запитами про надання взаємної адміністративної допомоги в митних справах, а також змісту перекладу цієї інформації українською мовою.

Аналогічну позицію зайняв і суд першої інстанції, змістовно та детально розкрив диспозицію ч.1 ст. 483 МК України, правильно вказав про норми митного законодавства, які застосовуються при розгляді справ даної категорії, практику ВСУ у справах про контрабанду.

Однак, апеляційний суд вважає, що суд дійшов до неправильного висновку про відсутність та недостатність доказів для притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності, а доводи суду про недоведеність наявності у ОСОБА_1 протиправного умислу на порушення митних правил, оскільки невстановлений факт підробки ним документів, при повному розмитнення товару, сплаті всіх митних платежів та відсутність негативних наслідків, на думку апеляційного суду не свідчить про відсутність у діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України.

Так, частиною 1 ст. 483 Митного кодексу України передбачено адміністративну відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Тобто, основним безпосереднім об`єктом порушення митних правил є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, кількості, їх маркування та номерів.

Для кваліфікації дій за частиною першою статті 483 Митного кодексу України не мають значення мотив і мета їх вчинення, а також чи настали від цього шкідливі наслідки.

Відповідно до роз`яснень, які містяться в п. 6 Постанови Пленуму Верховного суду України № 8 від 03.06.2005 року (зі змінами внесеними згідно з Постановою ВСУ № 8 від 30.05.2008 року) «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил», судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються, а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів. Незаконно одержаними слід визнавати документи, які особа отримала за відсутності законних підстав або з порушенням установленого порядку. Документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

В даному випадку, сторонами не оспорюється, що у період з 09.06.2023 по 04.09.2023 року ТОВ «Кіровоградпостач» в особі директора ОСОБА_1 перемістило через митний кордон України партію товару: «Органічний багатокомпонентний розчинник на основі ізопропілового спирту, регенерований з комерційною назвою "Thinner Wistol Nitro"» та «Органічний багатокомпонентний розчинник на основі етилацетату, з комерційною назвою "Ethyl Acetate/Acetone Міх», у кількості 178 080 кг., вартістю 3 101 605,41 грн., виробником/продавцем якого є компанія «Wistema GMBH» (Industriestrasse 2а D-69234 Dielheim Germany).

Оформленням митних декларацій займався агент з митного оформлення ПП «БРОКБІЗНЕС-ПЛЮС» ОСОБА_2 на підставі договору-доручення №1/4 від 02.04.2018 року.

Вказаний товар був імпортований на підставі двох зовнішньоекономічних контрактів № Н230474/07 від 02.05.2023 року та № 01062023 від 01.06.2023 року, укладених фінансовим директором ТОВ «Кіровоградпостач» ОСОБА_4 та представником компанії «WISTEMA GmbH».

При цьому, для митного оформлення товару Кропивницькій митниці серед інших документів були подані скановані копії вказаних контрактів та сертифікати якості № б/н від 02.06.2023 №б/н від 10.08.2023, з реквізитами компанії «Wistema GMBH» y вигляді печатки та підпису посадової особи.

З метою перевірки достовірності даних декларування, а також автентичності представлених митному органу документів, Кропивницею митницею, на виконання вимог п.8 ст. 336 МК України, через Департамент міжнародної взаємодії Державної митної служби України до митних органів Федеративної Республіки Німеччина направлено відповідний запит про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання ТОВ «Кіровоградпостач» законодавства України при ввезенні на митну територію України вищевказаного товару.

За інформацією митних органів Генеральної митної дирекції Управління VII - Митного управління карного розшуку Федеративної Республіки Німеччина, компанії «Wistema GMBH» контракти № Н230474/07 від 02.05.2023 та № 01062023 від 01.06.2023 невідомі і вона їх не підтверджує.

Також компанія «Wistema GMBH» зазначила, що сертифікати якості були видані без печатки та підпису, а тому вони також не можуть бути підтверджені.

При тому, що для митного оформлення імпортованого ТОВ «Кіровоградпостач» товару, Кропивницькій митиниці були представлені сертифікати якості № б/н від 02.06.2023 та № б/н від 10.08.2023 з печаткою та підписом посадової особи компанії «Wistema GMBH»

Крім того, у примірниках сертифікатів, які надійшли від «Wistema GMBH» на запит Кропивницької митиниці встановлені розбіжності щодо відсоткового вмісту компонентів поставленого товару, з сертифікатами якості № б/н від 02.06.2023 та № б/н від 10.08.2023, які надані при митному оформленні.

З урахуванням вищевказаної інформації, а також на виконання доручення Митного управління карного розшуку Федеративної Республіки Німеччина щодо проведення відповідної перевірки, Кропивницькою митницею і було відкрито митне провадження.

При вирішенні цієї справи апеляційний суд виходить з наступного.

Так, згідно п. 28 ст. 4 МК України митні правила - встановлений Митним кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем, або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів Митним кодексом та іншими законами України.

Таким чином, особи, які переміщують товари на митну територію України, повинні дотримуватися митних правил, визначених у Митного кодексу України, за порушення (недотримання) цих правил у Митного кодексу України передбачено адміністративну відповідальність.

Відповідно до вимог ч. 1 ст. 318 МК України митному контролю підлягають усі товари, транспортні засоби комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України.

Під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційне призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним або перевізник подає митному органу документи та відомості, необхідні митного контролю, передбачені ст. 335 МК України.

Згідно ч.3 ст. 335 МК України, декларантом або уповноваженою ним особою разом з митною декларацією митному органу подаються рахунок або інший документ, який визначає вартість товару, та, у випадках, встановлених цим Кодексом, декларація митної вартості.

У встановленому Кодексом порядку в митній декларації декларантом або уповноваженою ним особою зазначаються відомості про: документи, що підтверджують повноваження особи, яка подає митну декларацію; зовнішньоекономічний договір (контракт) або інші документи, що підтверджують право володіння, користування та/або розпорядження товарами; транспортні (перевізні) документи; комерційні документи, наявні у особи, яка подає декларацію; у разі необхідності - документи, що підтверджують дотримання заходів не тарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності; документи, що підтверджують дотримання обмежень, які виникають у зв`язку із застосуванням захисних, антидемпінгових та компенсаційних заходів (за наявності таких обмежень); у випадках, передбачених цим Кодексом, - документи, що підтверджують країну походження товару; у разі необхідності - документи, що підтверджують сплату та/або забезпечення сплати митних платежів; у разі необхідності - документи, що підтверджують право на пільги із сплати митних платежів, на застосування повного чи часткового звільнення від сплати митних платежів відповідно до обраного митного режиму; у разі необхідності - документи, що підтверджують зміну термінів сплати митних платежів; у разі необхідності - документи, що підтверджують заявлену митну вартість товарів та обраний метод її визначення відповідно до статті 53 цього Кодексу.

Згідно положень ч. 8 ст. 264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Відповідно до ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно з ст.483 МК України однією з ознак переміщення через митний кордон України товарів з приховуванням від митного контролю є поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів одержаних незаконним шляхом та які містять неправдиві данні.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначають вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Згідно з п.6 Постанови Пленуму Верховного Суду України від 03.06.2005 № 8 (зі змінами) судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон.

Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

Підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються, а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів. Незаконно одержаними слід визнавати документи, які особа отримала за відсутності законних підстав або з порушенням установленого порядку.

Судом встановлено і матеріалами справи підтверджується, що митні декларації були подані до Кропивницької митниці разом з контрактами № Н230474/07 від 02.05.2023, № 01062023 від 01.06.2023, сертифікати якості № б/н від 02.06.2023, №б/н від 10.08.2023 агентом з митного оформлення ПП «БРОКБІЗНЕС-ПЛЮС» ОСОБА_2 діючим відповідно до договору-доручення №1/4 від 02.04.2018 з ТОВ «Кіровоградпостач» про надання послуг по декларуванню та митному оформленню.

За змістом ст. 257 МК України - декларування, здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант.

Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

Згідно ч.4 та 5 ст. 266 МК України у разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Частиною 8 ст. 264 МК України встановлено, що з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Таким чином, з системного тлумачення наведених вище норм діючого національного законодавства вбачається, що декларант несе відповідальність за вчинення порушення митних правил лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару самостійно, у випадку декларування товарів уповноваженою декларантом особою відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації несе саме така особа.

Отже, диспозиція ч. 1 ст. 483 МК України, передбачає відповідальність власника товару не лише у випадку, коли він здійснює декларування товару самостійно, а і у випадку вчинення інших дій, спрямованих на подання митному органу як підстави для п ереміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо товарів.

В даному випадку, контракти № Н230474/07 від 02.05.2023, № 01062023 від 01.06.2023, сертифікати якості № б/н від 02.06.2023, № б/н від 10.08.2023 були передані декларанту - агенту з митного оформлення ПП «БРОКБІЗНЕС- ПЛЮС» ОСОБА_2 ТОВ «Кіровоградпостач», директором якого на час здійснення митного оформлення товарів був ОСОБА_1 , що підтверджується поясненнями самого ОСОБА_2 , ОСОБА_1 , ОСОБА_5 та ОСОБА_4 в судовому засіданні, а також витягом з ЄДР про те, що саме ОСОБА_1 є директором (одноособовим виконавчим органом ТОВ «Кіровоградпостач») та єдиним підписантом Товариства, тобто особою, яка має право вчиняти дії від імені юридичної особи, у тому числі підписувати договори (без обмежень).

Крім того, відповідно до картки обліку особою, яка здійснює операції з товарами керівником ТОВ «Кіровоградпостач» () є ОСОБА_1 .

За змістом положень Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» від 16.04.1991 №959-ХІІ, зовнішньоекономічним договором (контрактом), є домовленість двох або більше суб`єктів зовнішньоекономічної діяльності та їх іноземних контрагентів, спрямована на встановлення, зміну або припинення їх взаємних прав та обов`язків у зовнішньоекономічній діяльності.

На підставі зовнішньоекономічних контрактів від 02.05.2023 №Н230474/0 та від 01.06.2023 №01062023, укладених ТОВ «Кіровоградпостач» (Покупець) та компанією «Wistema GMBH» (Продавець), на митну територію України імпортовано товар за 8 митними деклараціями.

Дані контракти засвідчені печатками контрагентів та підписані представниками сторін: від Покупця - фінансового директора ТОВ «Кіровоградпостач» ОСОБА_4 , від Продавця директора «Wistema GMBH» Peter Becker (Німеччина).

Проте, згідно відповіді митних органів Генеральної митної дирекції Управління VII - Митного управління карного розшуку Федеративна Республіки Німеччина встановлено, що компанії «Wistema GMBH» невідомі контракти № Н230474/07 від 02.05.2023, №01062023 від 01.06.2023 тому вона не підтверджує їх. Також, компанія «Wistema GMBH» повідомила, що сертифікати якості, видані ними, були надіслані без печатки та підпису компанії, тому вони не можуть бути підтверджені. До митного контролю та оформлення митного органу ТОВ «Кіровоградпостач» подано сертифікати № б/н від 02.06.2023, № б/н від 10.08.2023 на яких наявні печатка та підпис посадової особи компанії «Wistema GMBH», що суперечить відомостям, наданим зазначеною компанію.

Таким чином, саме дії директора ТОВ «Кіровоградпостач» ОСОБА_1 , а не фінансового директора ОСОБА_4 , які пов`язані з наданням як підстави для переміщення вказаного товару підроблених документів, а саме контрактів № Н230474/ 07 від 02.05.2023, № 01062023 від 01.06.2023, сертифікатів якості № б/н від 02.06.2023, №б/н від 10.08.2023, охоплюються складом порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Тобто, з об`єктивної та суб`єктивної сторони, ОСОБА_1 є суб`єктом відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК україни.

Одним з предметів з`ясування у цій справі, крім наявності у діях ОСОБА_1 об`єктивних та субєктивних ознак даного адміністративного правпорушення є наявність, достатність та допустимість доказів, які суд в даному випадку визнав недостатніми для встановлення винуватості ОСОБА_1 , у тому числі із-за відсутності офіційного перекладу документів, наданих митними органами Федеративної Республіки Німеччина.

При тому, що у матеріалах справи є конкретні дані про те, що відповіді митних органів Федеративної Республіки Німеччина, на підставі яких митницею встановлено факт подання митному органу, як підстави для переміщення товару підроблених документів, були перекладені ТОВ «МЗ-КОНСАЛТ» з використанням засобів електронної ідентифікації відповідно до Закону України «Про електронні довірчі послуги» та «Про електронні документи та електронний документообіг» сам документ перекладено з німецької мови на українську перекладачем ОСОБА_6 згідно КВЕД 74.30 (послуги з письмового перекладу)

Крім того, того відповідь митних органів Федеративної Республіки Німеччина перекладені, у межах договору від 30.01.2024 №11-24 «Про надання послуг з письмового перекладу документів іноземною мовою» з німецької та англійської мови на українську мову перекладачем ТОВ «Міжнародні бізнес рішення» ОСОБА_7 .

Більш того, у процесі судового розгляду, Кропивницькою митницею було долучено до матеріалів справи додатковий офіційний переклад відповідей Федеративної Республіки Німеччина з дадатками та копіями документів, які направлялись до митних органів Федеративної Республіки Німеччина для проведення перевірки імпортних операцій ТОВ «Кіровоградпостач»

Підсумовуючи вищенаведене, апеляційний суд за результатами перегляду цієї справи, дійшов висновку про те, що вина ОСОБА_1 у вчинені адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, а саме у переміщенні через митний кордон України товарів з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товару підроблених документів, підтверджується сукупністю наявних у справі письмових доказів, у тому числі офіційних даних Митного управління карного розшуку Федеративної Республіки Німеччина, які ОСОБА_1 та його захисники не змогли спростувати, під час апеляційного розгляду.

Висновки суду про те, що у ОСОБА_1 не було умислу порушити митні правила, на думку апеляційного суду є оціночними і такими, що не ґрунтується на всебічному, повному та об`єктивному з`ясуванні всіх обставин справи.

Так, дійсно суд не має права самостійно відшукувати докази винуватості особи у вчиненні правопорушення, оскільки діючи таким чином, суд неминуче перебиратиме на себе функції обвинувачена, позбавляючи статусу незалежного органу правосуддя, що є порушенням ст. 6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, однак не в даній ситуації.

Визначальним у цій справі є невідворотність покарання, а стримуючим фактором для контрабанди є серйозні фінансові санкції, які настають у разі порушення митних правил.

Керуючись ст. 245, 251, 280, 294 Кодексу України про адміністративні правопорушення, ст. ст. 458, 459, 483, 489, 491, 491, 495, 527 - 531 Митного кодексу України,

ПОСТАНОВИВ:

Апеляційну скаргу представника Кропивницької митниці Шамшур Л.О. - задовольнити.

Постанову Кіровського районного суду м. Кіровограда від 07 жовтня 2024 року про закриття провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 483 Митного кодексу України, у зв`язку з відсутністю в його діях складу даного правопорушення - скасувати.

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_2 ( НОМЕР_15 ) визнати винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та накласти на ОСОБА_1 стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, що становить 3 101 605 грн. 41 коп. без конфіскації безпосередніх предметів порушення митних правил.

Стягнути з ОСОБА_1 вартість витрати митниці в сумі 292 грн.80 коп.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави судовий збір в сумі 605 грн. 60 коп.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Кропивницького

апеляційного суду Д. Л. Іванов