ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19.03.2025 року м. Житомир

Суддя Богунського районного суду м.Житомира Чорній Р.О., розглянувши матеріали, які надійшли з ГУ ДПС у Житомирській області, про притягнення до адміністративної відповідальності головного бухгалтера ТОВ «Будівельно-монтажна компанія «Вавілон»» ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ,

за ч. 1 ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення,-

В С Т А Н О В И В :

Відповідно до протоколу про адміністративне правопорушення: ОСОБА_1 , будучи головним бухгалтером ТОВ «Будівельно-монтажна компанія «Вавілон»», здійснювала ведення податкового обліку з порушенням встановленого законом порядку, що призвело до заниження податку на додану вартість на загальну суму 132311,45 грн. за листопад 2019 року, чим порушено п.п. 16.1.5, п.п. 16.1.9, п.п. 16.1.13, п.п. 16.1.15 п.16.1 ст.16, п.44.1, п.44.3, ст.44, п.85.2 ст.85, п.198.1, п.198,2, п.198.3 ст.198, п.201.1, п.201.7, п.201.10 ст.201 ПКУ, ст.2, п.2 ст.3, ст.9, ст.11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV (зі змінами та доповненнями), п.6 розділу ІІІ, п.п 1 п.4 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21 (в редакції наказу Міністерства фінансів України від 20.11.2019 №488), зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за №159/28289.

Присутня в судовому засіданні 11.02.2025 ОСОБА_1 вину у вчиненні адміністративного правопорушення, за вказаних у протоколі обставин не визнала, заперечувала обставини, викладені в протоколі. Пояснила, що жодного порушення податкового обліку не допускала, станом на 2019 рік вся податкова звітність була в порядку, жодних зауважень та штрафів від податкових органів у 2019 році не отримувала. Також повідомила, що ТОВ «Будівельно-монтажна компанія «Вавілон»» вже тривалий час фактично не здійснює будь-якої діяльності, однак юридично - товариство з обліку податкових органів не знято, а вона 25.06.2020 звільнилась з ТОВ «Будівельно-монтажна компанія «Вавілон»». Про проведення перевірки, складання акту та протоколу про адміністративне правопорушення дізналася випадково, на адресу постійного місця проживання, яка зазначена в протоколі, жодних документів від податкової не надходило. Також пояснила, що всю податкову документацію товариства по взаємовідносинах ТОВ «Будівельно-монтажна компанія «Вавілон»» та ТОВ «Джекпоінт компані» було вилучено в ході проведення обшуку товариства 25.03.2021.

В судове засідання, яким завершено розгляд справи не з`явилася, присутній в судовому засіданні захисник адвокат Єсін П.С. не заперечував проти завершення розгляду справи за відсутності ОСОБА_1 , просив долучити до матеріалів справи та дослідити ухвалу Подільського районного суду м. Києва від 09.03.2021 про дозвіл на проведення обшуку, а також протокол обшуку від 25.03.2021 ТОВ «Будівельно-монтажна компанія «Вавілон»», на підтвердження відсутності події і складу адміністративного правопорушення, за викладених у протоколі обставин. Провадження у справі просив закрити.

Відповідно до вимог ст. 268 КУпАП участь особи за даною категорією справ не є обов`язковою, неявка особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, не перешкоджає розгляду справи по суті, у зв`язку з цим суд завершує розгляд справи у відсутність ОСОБА_1 .

Заслухавши пояснення учасників, дослідивши матеріали справи, суд дійшов висновку, що під час судового розгляду не здобуто доказів про те, що ОСОБА_1 вчинила адміністративне правопорушення, передбачене ч.1 ст.163-1 КУпАП, за вказаних у протоколі обставин, що робить неможливим притягнення її до адміністративної відповідальності за даною статтею з огляду на таке.

Відповідно до вимог ст. 245 КУпАП завданнями провадження в справах про адміністративні правопорушення є: своєчасне, всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом.

Згідно зі ст.251 КУпАП доказами в справі про адміністративне правопорушення є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються протоколом про адміністративне правопорушення, поясненнями особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, свідків, речовими доказами тощо.

Обов`язок щодо збирання доказів покладається на осіб, уповноважених на складання протоколів про адміністративне правопорушення.

На підтвердження вини ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення ГУ ДПС у Житомирській області до суду надано протокол про вчинення адміністративного правопорушення №534/06-30-07-06 від 06.12.2024, витяг з акту документальної позапланової невиїзної перевірки податкового законодавства при визначенні показників декларації з податку на додану вартість за листопад 2019 року по взаємовідносинах ТОВ «Будівельно-монтажна компанія «Вавілон»» та ТОВ «Джекпоінт компані», в якому відсутні з 3 по 6 аркуш акту, лист ГУ ДПС у Житомирській області від 27.11.2024 керівнику та головному бухгалтеру ТОВ «Будівельно-монтажна компанія «Вавілон»» про запрошення до ГУ ДПС у Житомирській області для ознайомлення з матеріалами перевірки та акт неявки посадових осіб ТОВ «Будівельно-монтажна компанія «Вавілон»» до ГУ ДПС у Житомирській області.

Частиною 1 ст.163-1 КУпАП передбачена відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі, неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

У ході проведення перевірки працівниками ГУ ДПС у Житомирській області не вжито достатніх заходів з метою належної реалізації особою, яка притягається до адміністративної відповідальності, своїх прав, передбачених ст. 268 КУпАП, у тому числі, щодо надання пояснень та доказів на підтвердження своєї невинуватості.

Так, в акті позапланової перевірки (аркуш 1 абзац 2) зазначено, що копію наказу ГУ ДПС від 08.10.2024 №2442-п, повідомлення про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки від 08.10.2024 №207 та запит про надання інформації та підтверджуючих документів від 08.10.2024 №22074/6/06-30-07-04 направлено засобами поштового зв`язку з повідомленням про вручення, на електронну адресу (e-mail): , а також, в електронний кабінет платника податків 09.10.2024, проте зазначені документи повернулись до контролюючого органу. Відповідно до повернутого поштового відправлення з повідомленням про вручення причина повернення - у зв`язку із закінчення терміну зберігання.

Однак доказів на підтвердження направлення вказаних документів, а також їх невручення та повернення відправнику, до суду не надано.

При цьому акт позапланової перевірки та протокол про вчинення адміністративного правопорушення складені за відсутності посадових осіб ТОВ «Будівельно-монтажна компанія «Вавілон».

Притягнення особи до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.163-1 КУпАП можливе у випадку, коли дотримання встановленого законом порядку ведення податкового обліку покладено саме на вказану посадову особу та при наявності достатніх доказів, що саме ця особа вчинила відповідне правопорушення.

Разом з тим, до матеріалів справи не долучено податкову декларацію з податку на додану вартість, подану ТОВ «Будівельно-монтажна компанія «Вавілон»» за листопад 2019 року, що позбавляє суд можливості встановити, яка конкретно посадова особа ТОВ «Будівельно-монтажна компанія «Вавілон» підписала та подала податкову декларацію, у тому числі, у випадку подання її в електронному вигляді. Акт позапланової перевірки, складений у відсутність посадових осіб ТОВ «Будівельно-монтажна компанія «Вавілон»», сам по собі не може бути беззаперечним доказом зазначеного факту (визначення посадових осіб, які підписали та подали податкову декларацію).

Крім того, працівниками ГУ ДПС у Житомирській області висновок про заниження податку на додану вартість на загальну суму 132311,45 грн. за листопад 2019 року зроблено, у тому числі, у зв`язку з ненаданням посадовими особами ТОВ «Будівельно-монтажна компанія «Вавілон»» первинних фінансово-господарських документів по взаємовідносинах ТОВ «Будівельно-монтажна компанія «Вавілон»» з ТОВ «Джекпоінт компані».

Водночас, зі змісту ухвали Подільського районного суду м. Києва від 09.03.2021 у справі 758/2866/21, протоколу обшуку від 25.03.2021 встановлено, що вказані документи (їх частина) вилучені в ТОВ «Будівельно-монтажна компанія «Вавілон»» у 2021 році під час проведення відповідної слідчої дії та до цього часу не повернуті.

Відповідно до рішення Конституційного Суду України від 22.12.2010 № 23-рп/2010 адміністративна відповідальність в Україні та процедура притягнення до неї ґрунтується на конституційних принципах, в тому числі, і закріпленої в ст. 62 Конституції України презумпції невинуватості.

Згідно з ч.3 ст. 62 Конституції України усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

З огляду на наведені обставини, матеріали справи стосовно ОСОБА_1 не містять безумовних та беззаперечних доказів на підтвердження вчинення останньою адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП, що виключає провадження у справі та остання підлягає закриттю.

Відповідно до п.1 ч.1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутністю у діях особи події і складу адміністративного правопорушення.

Керуючись ст.ст. 247, 283, 284 КУпАП, -

п о с т а н о в и в :

Провадження у справі про адміністративне правопорушення стосовно ОСОБА_1 за ч.1 ст. 163-1 КУпАП - закрити за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Житомирського апеляційного суду через Богунський районний суд м. Житомира протягом 10 днів з дня її винесення.

Суддя Роман ЧОРНІЙ