П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

31 січня 2025 року суддя Солом`янського районного суду міста Києва Верещінська І.В., за участю представника Київської митниці Державної митної служби України Короля Л.І., розглянувши матеріали, що надійшли від Київської митниці Держмитслужби, про притягнення до адміністративної відповідальності громадянки УкраїниОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівника ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» (, адреса: 79067, Львівська область, м. Львів, Личаківський р-н, вул. Бескидська, буд. 41), паспорт № НОМЕР_1 , виданий Самарським РВ у м. Дніпропетровську ГУДМС України в Дніпропетровській області 05.11.2018, зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_2 ,

за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України,-

В С Т А Н О В И В:

До Солом`янського районного суду м. Києва від Київської митниці Держмитслужби України надійшли матеріали про притягнення до адміністративної відповідальностіОСОБА_1 за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0323/10000/24 від 22 квітня 2024 року, 27.03.2023, в зоні діяльності Одеської митниці (п/п «Старокозаче - Тудора») із території Італії через митний кордон України у транспортному засобі із р.н.з. НОМЕР_3 на адресу ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» () переміщено товари «засоби для догляду за волоссям у асортименті, рекламна продукція (паперові пакети, кольорова карта фарб для волосся, пензлики для нанесення косметичних засобів, мисочки для фарб), теплові насоси», у кількості 102 місць, загальною вагою брутто 14 486,848 кг, нетто - 13 960,40 кг.

Переміщення вказаних товарів через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 26.03.2023 № 23UA25U7 на підставі товаросупровідних документів: книжки МДП (Carnet TIR) №ХК83631718, CMR від 22.03.2023 №№2203,2203/1 та інвойсів від 20.03.2023 № WFHITR210323-1UA, від 21.03.2023 № WFHITR200323-1UA.

Згідно з товаросупровідними документами відправником товарів виступала компанія «WSCHODNIA FIRMA HANDLOWA Sp. z. о. о.» (Poland, 02-672, Warszawa, ul. DOMANIEWSKA, nr 37, lok. 2.43).

Відповідно до CMR від 22.03.2023 № № 2203, 2203/1, складених в місті SGONICO, місцем завантаження вантажу зазначено - SGONICO, Італія.

Після прибуття в зону діяльності Київської митниці, зазначені товари, на підставі договору про надання митно-брокерських та транспортно-експедиційних послуг від 28.11.2022 № 28-11-22, були заявлені до митного оформлення декларантом ТОВ «ЕТГ-ГРУП» () у відділ митного оформлення № 1 митного поста «Західний» за митною декларацією типу «ІМ/40/ДЕ» від 30.03.2023 № 23UA15U3.

Разом із вказаною митною декларацією та товаросупровідними документами до митниці був наданий зовнішньоекономічний договір від 28.10.2023 № 282022SFW, укладений між компанією-продавцем - «WSCHODNIA FIRMA HANDLOWA Sp. z. о. о.» (Польща) та покупцем - TOB «СИТИ ФАВОРИТ» в особі директора ОСОБА_1 , а також інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вищевказаної митної декларації.

Згідно із інвойсами від 20.03.2023 № WFHITR200323-1UA, від 21.03.2023 № WFHITR210323-1UA, виставленим компанією «WSCHODNIA FIRMA HANDLOWA Sp. z. о. о.» (Польща) до TOB «СИТИ ФАВОРИТ», загальна вартість переміщених вищезазначених товарів становить 25 554,52 доларів США (USD), що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (27.03.2023) (1 USD - 36,5686 грн.) складає 934 493,02 грн.

Відповідно до пункту 2 статті 53 Митного кодексу України документами, які підтверджують митну вартість товарів, є в тому числі й копія митної декларації країни відправлення.

На підтвердження митної вартості товарів, під час митного оформлення вказаного вантажу копії експортних митних декларацій країн відправлення/експорту не надавались.

Державною митною службою України з метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів «косметичні засоби» на адреси українських підприємств, що переміщувались транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_4 / НОМЕР_5 (в тому числі на адресу ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» за книжкою МДП (Carnet TIR) №ХК83631718 та митною декларацією MRN TIR 23ITQ3J080003865T8, листом від 20.11.2023 №26/26-04/11/2953 направлений запит до митних органів Італійської Республіки.

20.12.2023 до Київської митниці листом Департаменту боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Держмитслужби від 20.12.2023 №20-1/20-01- 01/7.8/1360 надійшла відповідь митних органів Італійської Республіки (вхід, митниці № 39877/4).

Митні органи Італії листом від 21.11.2023 № 701316/RU/AL надіслали інформацію у вигляді файлів Excel, які містять в собі відомості про список транзитних митних декларацій типу TIR, підсумковий список електронних експортних операцій зареєстрованих в митній інформаційній системі та пов`язаних з декларацією 23ITQ3J080003865T8.

Відповідно до отриманої інформації від італійських митних органів, встановлено, що з території Італії на підставі транзитної митної декларації № 23ITQ3J080003865T8 в транспортному засобі з реєстраційними номерами НОМЕР_4 / НОМЕР_5 в Україну відправлено «збірні вантажі» загальною вагою брутто 15 161,848 кг, відправником яких виступала компанія «ELEN-LUX-FIVE SRL» (Італія), одержувачем - різні одержувачі України.

Попередньо вказані вантажі були оформлені у режимі «експорту» митними органами Італії, Австрії, Швейцарії та Словенії за наступними митними деклараціями-

№23AT800000EVDLVBR0, №23СН0469, №23СН5880, №23ITQ3J010012852Е4, №23ITQ3J010012853E3, №23ITQ3J010012854Е2, №23ITQ3J010012855Е1, №23ITQ3J010012856Е0, №23ITQ3J010012857Е0, №23ITQ3J010012858Е9 №23ITQ3J010012911Е4, №23ITQ3J010012912ЕЗ, №23ITQTX1T0002901E1, №23ITQV03T0000990E1, №23ITQXH1Т0001257Е2, №23SI58J1, №23SI59J0, №23SI60J3, №23SI61J2, № 23SI62J1, № 23SI0479.

Так, надісланий митними органами Італії файл в форматі Excel, містить в собі зведені відомості щодо експортних митних декларацій №23ITQ3J010012852Е4, №23ITQ3JO10012853E3, №23ITQ3J010012854E2, №23ITQ3J010012855E1, №23ITQ3J010012856E0, №23ITQ3J010012857E0, №23ITQ3J010012858E9, №23ITQ3J010012911E4, №23ITQ3JO10012912E3, №23ITQTX1T0002901E1, №23ITQV03T0000990E1, № 231TQXH1T0001257E2, зокрема інформацію про коди товарів, їх вартість, вагу, опис товарів, відправника та одержувача, умов поставки, які було задекларовано під час митного оформлення в режимі експорт в даній митній адміністрації.

Згідно зазначеної інформації в митному режимі експорт із території Італії в Україну відправлено:

- за MRN 23ITQ3J010012853E3 компанією «SDG DISTRIBUTION» (Франція) на адресу «ВALTTORG LLC SCOOT СОМ UA» (UA) / ТОВ «БАЛТТОРГ» SCOOT СОМ UА (Україна) експортовано товар «скутери, трициклеси, коляски» вагою брутто/нетто 60 кг, вартістю 2 350,45 євро;

- за MRN 23ITQ3J010012854E2 компанією «TOTIS SP. Z.O.O.» (Польща) на адресу «BEAUTY TRADE LTD» (UA) / TOB «Б`ЮТІ ТРЕЙД» (Україна) експортовано товар «косметичні продукти для шкіри, харчові добавки» вагою брутто/нетто 957,10 кг, вартістю 57 189,31 євро;

- за MRN 23ITQ3J010012855E1 компанією «INCOSPEL S.L.» (Іспанія) на адресу «STYLE PRO» (UА) / «СТИЛЬ ПРО» (Україна) експортовано товар «косметичні продукти для волосся інші», вагою брутто/нетто 2 549 кг, вартістю 16 260,02 євро;

- за MRN 23ITQ3J010012856E0 компанією «TOTIS SP. Z.O.O.» (Польща) на адресу «BEAUTY TRADE LTD» (UA)/TOB «Б`ЮТІ ТРЕЙД» експортовано товар «косметичні продукти для шкіри» вагою брутто/нетто 438,44 кг, вартістю 139 963,20 євро;

- за MRN 23ITQ3J010012857E0 компанією «AK INTERACTIVE S.L.» (Іспанія) на адресу «BEST MODELS» (UA) / «КРАЩІ МОДЕЛІ» (Україна) експортовано товар «фарби та лаки на основі акрилових або вінілових полімерів» вагою брутто/нетто 356,198 кг, вартістю 10 556,10 євро;

- за MRN 23ITQ3J010012858E9 компанією «SHINER EU B.V.» (Нідерланди) на адресу «LLC В ALTTORG SERGEY ARSHINOV» (UA) / TOB «БАЛТТОРГ» СЕРГІЙ АРШИНОВ (Україна) експортовано товар «скутери, трициклеси, коляски» вагою брутто/нетто 691 кг, вартістю 7 558,45 євро;

- за MRN 23ITQ3J010012912ЕЗ компанією «TOTIS SP. Z.O.O.» (Польща) на адресу «BEAUTY TRADE LTD» (UA) / TOB «Б`ЮТІ ТРЕЙД» (Україна) експортовано товар «косметичні продукти для шкіри» вагою брутто/нетто 2606,50 кг, вартістю 86 982,53 євро;

- за MRN 23ITQTX1Т0002901Е1 компанією «TWINSET SPA CON SOCIO UNICO» (Італія) на адресу «FASHION FACTORY» (UA) / «ФАБРИКА МОДИ» (Україна) експортовано товари «жіноче взуття, пластикові пакети, бавовняний одяг», вагою брутто 37,08 кг, нетто - 29,60 кг, вартістю 3 610,48 євро;

- за MRN 23ITQV03Т0000990Е1 «TWINSET SPA CON SOCIO UNICO» (Італія) на адресу «FASHION FACTORY» (UA) / «ФАБРИКА МОДИ» (Україна) експортовано товари «одяг, взуття, аксесуари», вагою брутто 96,56 кг, нетто - 53,288 кг, вартістю 9 952,68 євро;

- за MRN 23ITQXH1T0001257E2 компанією «XANITALIA S.R.L.» (Італія) на адресу «SAVKA VASYL SPL PROFESSIONAL» (UA) / «СПЛ ПРОФЕСІОНАЛ» САВКА ВАСИЛЬ (Україна) експортовано товари «депіляційний віск» вагою брутто 2 199 кг, нетто - 1 860 кг, вартістю 11 172 євро.

Сумарна вартість вказаних вище товарів загальною вагою брутто 9 990,878 кг, нетто - 9 601,126 кг, становить - 345 595,22 євро.

Враховуючи інформацію, отриману від митних органів Італії, з метою встановлення повних відомостей про вантаж, переміщення через митний кордон України на підставі книжки МДП (Carnet TIR) №XК83631718, Державною митною службою України направлені відповідні записи до митних органів іноземних держав.

16.02.2024 до Київської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 16.02.2024 № 26/26-04/7.8/475 надійшла відповідь митних органів Швейцарської Конфедерації (вхід, митниці № 5291/4-20).

Митні органи Швейцарії листом від 12.02.2024 №73-2024.111/127 не надали жодної інформації та документів, які б стосувались оформлення товарів за митними деклараціями №№ 23 СН0469, 23 СН5880.

19.03.2024 до Київської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 19.03.2024 № 26/26-04/7/730 надійшла відповідь митних органів Австрійської Республіки (вхід, митниці № 8871/4-20).

Митні органи Австрії листом від 13.03.2024 б/н надали копію експортної митної декларації № 23AT800000EVDLVBR0.

Згідно з вказаною митною декларацією в митному режимі експорт із території Австрії компанією «IDM-Energiesysterne GmbH» (Seblas 16-18 AT-9971 Matrei in Osttirol) в Україну на адресу «NEOTEPLO LLC» (GRUSHEVSKOGO, 74/222 UA- 32300 KAMYANETS-PODILSKYI, PR.)/ TOB «НЕОТЕПЛО» (пр-т Грушевського, 74/222, 32300, м. Кам`янець-Подільський) відправлено товари «теплові насоси, включаючи аксесуари, частини теплових насосів» вагою брутто - 1 636,67 кг, нетто -I 509,933 кг, вартістю - 42 452,98 евро.

Таким чином, згідно отриманої інформації, наданої митними органами Італійської Республіки у файлі в форматі Excel та митними органами Австрійської Республіки, встановлено ланцюг переміщення товарів оформлених за митними деклараціями №№ 23ITQ3J010012853E3, 23ITQ3J010012854E2, 23ITQ3J010012855Е1, 23ITQ3J010012856E0, 23ITQ3J010012857E0, 23ITQ3J010012858E9, 23ITQ3J010012912E3, 23ITQTX1T0002901E1, 23ITQV03T0000990E1, 23ITQXH1T0001257E2 та № 223AT800000EVDLVBR0, загальною вагою брутто 11 627,548 кг, нетто - 11 111,059 кг та інформацію про їх вартість - 388 048,20 євро, які є частиною товарів (із загальної кількості ваги брутто 14 486,848 кг, нетто - 13 960,40 кг), відправлених із Італійської Республіки до України за книжкою МДП ( Carnet TIR ) № ХК83631718.

При цьому, відомості щодо відправника, одержувача, найменування та вартості зазначених товарів, що містяться в документах, отриманих від митних органів Швейцарії та Австрії, не відповідають відомостям, вказаним у документах, поданих ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» при митному контролі та оформленні товарів в Україні.

Листом Департаменту боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Держслужби від 22.03.2024 №20/20-01-01/7/293 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Польща, в тому числі й ті, що стосуються переміщення транспортних засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_4 / НОМЕР_5 (вхід.митниці №9348/4-20 від 22.03.2024).

За результатами проведеного аналізу надісланих документів встановлено, що надіслана митними органами Польщі разом з листом-відповіддю від 28.10.2023 №0201-IGM.542.1130.2023.7 копії договору від 28.10.2023 №282022SFW, укладеного між компанією «WSCHODNIA FIRMA HANDLOWA Sp.z.o.o.» (Польща) та ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ», CMR від 22.03.2023 №№2203, 2203/1 та інвойсів від 20.03.2023 №WFHITR200323-1UA, від 21.03.2023 № WFHITR210323-1UA є ідентичні поданим митними органам України до митного контролю та оформлення вищезазначених товарів. Однак, відомості щодо відправника, одержувача, вартості та найменування товарів, що містяться у вказаних документах, суперечать відомостям документів, наданих митними органами країн експорту товарів: Італії та Австрії

Також, до Київської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 28.03.2024 №26/26-04/7/824 (вхід, митниці № 10017/4-20 від 28.03.2024) надійшла відповідь митних органів Румунії, якою підтверджено інформацію, що вищевказані товари переміщувалися до кордону ЄС на підставі транзитної митної декларацій типу TIR MRN 23ITQ3J080003865Т8 та книжки МДП № XК83631718.

Таким чином, за результатами вивчення всіх вищезазначених документів встановлено, що товари у асортименті «косметичні засоби для догляду за шкірою, волоссям, скутери, трициклеси, коляски, харчові добавки, фарби та лаки, одяг, взуття, аксесуари, депіляційний віск, теплові насоси, включаючи аксесуари та частини теплових насосів тощо», загальною вагою брутто 11 627,548 кг, нетто- 11 111,059 кг та загальною вартістю 388 048,20 євро, що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (27.03.2023) (1 EUR - 39,3076 грн.) складає 15 253 243,43 грн., були переміщені через митний кордон України у складі консолідованого вантажу за книжкою МДП (Carnet TIR) №XК83631718 з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товарів згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.

Представник Київської митниці у судовому засіданні пояснив, що обставини порушення митних правил ОСОБА_1 є доведеними, що підтверджується матеріалами справи, у зв`язку з чим щодо останньої 10.05.2024 складено протокол про порушення митних правил №0323/10000/24 за ч. 1 ст. 483 МК України.

В судове засідання ОСОБА_1 та її представник не з`явились, про дату, час та місце розгляду справи повідомлялись належним чином. Від представника ОСОБА_1 вчергове надійшло клопотання про відкладення справи, проте доказів поважності причин для цього не надано.

Представник ОСОБА_1 направив суду письмові заперечення на протокол, у яких зазначив наступне.

На думку митного органу, ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівником ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» (, адреса: 79067, Львівська область, м. Львів, Личаківський р-н, вул. Бескидська, буд. 41), паспорт № НОМЕР_1 , виданий Самарським РВ у м. Дніпропетровську ГУДМС України в Дніпропетровській області 05.11.2018, зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) код НОМЕР_2 , вчинено дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товарів згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості, у зв`язку з чим митними органами 22 квітня 2024 р. складено протокол про порушення митних правил № 0323/10000/24 (надалі Протокол про ПМП), за ознаками адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Згідно із Протоколом про ПМП, 27.03.2023, в зоні діяльності Одеської митниці (п/п «Старокозаче - Тудора») із території Італії через митний кордон України у транспортному засобі із р.н.з. НОМЕР_3 на адресу ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» () переміщено товари «засоби для догляду за волоссям у асортименті, рекламна продукція (паперові пакети, кольорова карта фарб для волосся, пензлики для нанесення косметичних засобів, мисочки для фарб), теплові насоси», у кількості 102 місць, загальною вагою брутто 14 486,848 кг, нетто - 13 960,40 кг.

Переміщення вказаних товарів через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 26.03.2023 № 23UA25U7 на підставі товаросупровідних документів: книжки МДП (Carnet TIR) №ХК83631718, CMR від 22.03.2023 №№2203,2203/1 та інвойсів від 20.03.2023 № WFHITR210323-1UA, від 21.03.2023 № WFHITR200323-1UA.

Згідно з товаросупровідними документами відправником товарів виступала компанія «WSCHODNIA FIRMA HANDLOWA Sp. z. о. о.» (Poland, 02-672, Warszawa, ul. DOMANIEWSKA, nr 37, lok. 2.43).

Відповідно до CMR від 22.03.2023 № № 2203, 2203/1, складених в місті SGONICO, місцем завантаження вантажу зазначено - SGONICO, Італія.

Після прибуття в зону діяльності Київської митниці, зазначені товари, на підставі договору про надання митно-брокерських та транспортно-експедиційних послуг від 28.11.2022 № 28-11-22, були заявлені до митного оформлення декларантом ТОВ «ЕТГ-ГРУП» () у відділ митного оформлення № 1 митного поста «Західний» за митною декларацією типу «ІМ/40/ДЕ» від 30.03.2023 № 23UA15U3.

Разом із вказаною митною декларацією та товаросупровідними документами до митниці був наданий зовнішньоекономічний договір від 28.10.2023 № 282022SFW, укладений між компанією-продавцем - «WSCHODNIA FIRMA HANDLOWA Sp. z. о. о.» (Польща) та покупцем - ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» в особі директора ОСОБА_1 , а також інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вищевказаної митної декларації.

Згідно із від 20.03.2023 № WFHITR200323-1UA, від 21.03.2023 № WFHITR210323-1UA, виставленим компанією «WSCHODNIA FIRMA HANDLOWA Sp. z. о. о.» (Польща) до ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ», вартість переміщених вищезазначених товарів становить 25 554,52 доларів США (USD), що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (27.03.2023) (1 USD - 36,5686 грн.) складає 934 493,02 грн.

В подальшому Державною митною службою України в листопаді 2023 р. (тобто через шість місяців після вказаного митного оформлення) з метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів в асортименті на адресу ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ», в тому числі оформлених в Україні за митною декларацією № 23UA15U3, направлений запит до митних органів Італійської Республіки. При цьому, в Протоколі про ПМК немає жодного обґрунтування чому в грудні 2023 р. були зроблено таке звернення.

Представник ОСОБА_1 звертає увагу суду, що Верховним Судом сформовано концепцію "обґрунтованої підозри", якої має дотримуватися митний орган при проведенні перевірки. Ця концепція полягає в тому, що, якщо митний орган пропустив товар через кордон, провів митне оформлення і ніяких питань при цьому у нього не виникало, то для проведення подальшої перевірки такої операції і поставлення її під сумнів, митний орган має навести обґрунтовані факти, які свідчать про порушення підприємством митного законодавства під час цієї операції.

На підставі отриманих відповідей від митних органів іноземних держав, Митниця вважає, що встановлено факт того, що товари у асортименті «косметичні засоби для догляду за шкірою, волоссям, скутери, трициклеси, коляски, харчові добавки, фарби та лаки, одяг, взуття, аксесуари, депіляційний віск, теплові насоси, включаючи аксесуари та частини теплових насосів тощо», загальною вагою брутто 11627,548 кг, нетто - 11 111,059 кг та загальною вартістю 388 048,20 евро, що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (27.03.2023) (1 EUR - 39,3076 грн.) складає 15 253 243,43 грн., були переміщені через митний кордон України у складі консолідованого вантажу за книжкою МДП ( Carnet TIR ) № ХК83631718 з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товарів згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.

Однак такі висновки Митного органу є безпідставними та передчасними, здійсненими на припущеннях, оскільки при складанні протоколу про порушення митних правил, передчасно та без проведення перевірки зроблено висновок в частині неправдивих відомостей, а саме: Як вже зазначалося після прибуття в зону діяльності Київської митниці, зазначені товари, на підставі договору про надання митно-брокерських та транспортно-експедиційних послуг від 28.11.2022 № 28-11-22, були заявлені до митного оформлення декларантом ТОВ «ЕТГ-ГРУП» () у відділ митного оформлення № 1 митного поста «Західний» за митною декларацією типу «ІМ/40/ДЕ» від 30.03.2023 № 23UA15U3.

Відомостей про те, що контракт, є підробленими або такими, що містить недостовірну інформацію щодо ваги або вартості товару, матеріали цієї справи не містять. При цьому, жодна сторона, яка приймала участь у виконанні контракту, як продавець, відправник та покупець, із наданих до митниці документів, не заявила про відображення в будь-яких із вище зазначених документах недостовірних даних, або їх викривлення, або взагалі відсутність контракту на поставку товару ТОВ "СИТИ ФАВОРИТ". В листах митних органів Італії, Німеччини, Республіки Польщі та Румунії зазначено, що товари переміщувались від різних компаній - відправників та на різні компанії - отримувачів в Україні. Видані ними рахунки не містять інформації про здійснення поставок товарів за дорученням/розпорядженням компанії ТОВ "СИТИ ФАВОРИТ". Відсутня така інформація і у копіях транспортних документів.

При цьому, в матеріалах справи окрім вказаного листування між митними органами України та митними органами іноземних держав відсутні будь-які запити на адресу компаній, які зазначені як отримувачі товару на території України щодо підтвердження направлення на їх адресу вказаних товарі, їх оплату та наявність контракту на поставку, а також будь-яких претензій щодо неотримання за вказаними документами товарів.

В листах митних органів Італійської Республіки зазначено, що товари переміщувались від різних компаній - відправників та на різні компанії - отримувачі в Україні. Видані ними рахунки не містять інформації про здійснення поставок товарів за дорученням/розпорядженням компанії ТОВ "СИТИ ФАВОРИТ". Відсутня така інформація і у копіях транспортних документів.

При цьому, в матеріалах справи окрім вказаного листування між митними органами України та митними органами іноземних держав відсутні будь-які запити на адресу компаній, які зазначені як отримувачі товару на території України щодо підтвердження направлення на їх адресу вказаних товарів, їх оплату та наявність контракту на поставку, а також будь-яких претензій щодо неотримання за вказаними документами товарів.

Натомість, митними органами жодних дій щодо перевірки за вказаною митною декларацією проведено не було. Тобто, на момент переміщення через митний кордон України жодних підозр щодо будь-яких порушень та невідповідностей поданим документам не виявлено.

Більш того, відповідно до ст. 74 МК України, після сплати всіх митних платежів, встановлених законами України на імпорт цих товарів, та виконання усіх необхідних митних формальностей товар, зазначений в митній декларацією типу «ІМ/40/ДЕ» від 30.03.2023 № 23UA15U3 був випущений у вільний обіг на митній території України.

Посилається на те, що санкція ч. 1 ст. 483 МК України може застосовуватись лише до тих осіб, які фактично приховали товар від митних органів під час його переміщення через митний кордон, або під час митного оформлення такого товару надали митним органам документи, які мають юридичні чи інші вади, з метою зменшення митної вартості товарів, що переміщуються через митний кордон. Тобто, метою таких дій є умисел, спрямований на зменшення сум митних платежів, які особа намагається уникнути сплатити в повному об`ємі. Отже, митними органами не проведено повної перевірки щодо встановлення наявності підстав для складення протоколу про порушення митних правил.

В матеріалах справи відсутні відомості щодо неправдивості поданих для митного оформлення контракту та інвойсів, відсутня відповідь від продавця товару, та фірм зазначених нібито отримувачами товарів щодо претензій з їх боку на неотримання товарів, або несплати сум вартості таких товарів продавцю, а проведення митного оформлення вантажу та його випуск у вільних обіг був здійснений без будь-яких застережень митного органу.

Як вбачається із матеріалів справи, офіційні письмові повідомлення від митних та правоохоронних органів іноземних державна запит митних органів України, в яких містяться відомості щодо вчинення порушення митних правил, в матеріалах справи відсутні.

Долучені до справи документи, які отримані митним органом на запит від іноземних митних органів, не мають офіційного перекладу з оригінальної мови їх викладення на українську мову, а також не засвідчені належним чином, що позбавляє можливості вважати їх офіційними, а тому вони не можуть бути використані як належні докази у даній справі. Сам наданий переклад листів іноземних митних органів не може вважатися офіційним, оскільки вказані документи не прошиті та не посвідчені відповідним перекладачем, зокрема не зрозуміло до яких саме документів відноситься той чи інший переклад та чи має особа, що його здійснювала право та свідоцтво фахівця у галузі перекладу.

Просив звернути увагу суду на той факт, що на наданих митницею перекладах є зазначення того, що це «неофіційний переклад» або взагалі відсутня будь-яка ознака легальності перекладу. Вірність перекладу документів повинна бути нотаріально засвідченою в порядку статті 79 Закону України "Про нотаріат". Пунктом 2.1. глави 8 розділу ІІ Порядку вчинення нотаріальних дій нотаріусами України № 296/5 від 22.02.2012 р., визначено, якщо нотаріус не знає відповідних мов (однієї з них), переклад документа може бути зроблено перекладачем, справжність підпису якого засвідчує нотаріус за правилами, передбаченими цим Порядком. Ця правова позиція викладена зокрема у постанові Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного господарського суду від 20.06.2019 р. у справі № 910/4473/17. Крім того, відповідно до вимог статті 38 Закону України "Про нотаріат" консульські установи України також засвідчують вірність перекладу документів з однієї мови на іншу.

Диспозицією ч. 1ст. 483 МК України, за якою кваліфіковано дії ОСОБА_1 передбачена адміністративна відповідальність фактично за подання документів які містять неправдиві відомості щодо ваги товару, його митної вартості, продавця та одержувача товару, при цьому вказані відомості мають тягти за собою наслідки, у виді спричинення недобору митних платежів. Однак об`єктивними даними та документами, долученими до Протоколу про ПМП такі обставини не підтверджені, що свідчить про відсутність обґрунтованих підстав вважати, що наявні обставини, які утворюють склад об`єктивної сторони даного порушення митних правил.

Таким чином у запереченнях зазначається, що матеріали справи не містять достатніх, належних і допустимих доказів того, що ОСОБА_1 свідомо порушила встановлений Митним кодексом України порядок проходження митного контролю з порушенням визначеної законодавством процедури. Отже, з урахуванням викладеного вбачається відсутність в діях ОСОБА_1 умислу та мотиву на приховування від митного контролю або надання митниці документів, які містять неправдиві дані щодо ваги товару, відправника та одержувача та його митної вартості, а також відсутності доказів, які б вказували на протилежне.

Заслухавши пояснення представника митного органу, дослідивши та оцінивши письмові докази, суд приходить до наступного висновку.

Відповідно до статті 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи МК чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Частиною першою статті 483 МК України передбачено відповідальність особи за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару, згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

У цьому розумінні переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю може бути вчинено одним із способів, перелічених у ст. 483 МК України

Таким чином, основним безпосереднім об`єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Як вбачається з матеріалів справи, зокрема відповідей митних органів вказаних вище іноземних держав, вартість товарів широкого асортименту загальною вагою брутто 11 627,548 кг, нетто - 11 111,059 кг., а саме, «косметичні засоби для догляду за шкірою, волоссям, скутери, трициклеси, коляски, харчові добавки, фарби та лаки, одяг, взуття, аксесуари, депіляційний віск, теплові насоси, включаючи аксесуари та частини теплових насосів тощо», переміщених із території Італії через митний кордон України у транспортному засобі із н.з. НОМЕР_4 / НОМЕР_5 на адресу ТОВ «CИТИ ФАВОРИТ» () сумарно становить - 388 048,20 євро (зазначено в надісланих вказаними митними адміністраціями документах), що відрізняється від інформації в наданих ТОВ «CИТИ ФАВОРИТ» товаросупровідних документах замитною декларацією типу «ІМ/40/ДЕ» від 30.03.2023 № 23UA15U3.

В той же час, за диспозицією ч. 1 ст. 483 МК України переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані. Таким чином, основним безпосереднім об`єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Відповідно до Постанови Пленуму Верховного Суду України №8 від 03 червня 2005 року «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Між тим, Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант.

Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Таким чином, власник товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

Окрім того, в протоколі йдеться про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару декларантом були подані всі документи, передбачені як обов`язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до ст.ст. 49, 58 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну.

Як передбачено ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів.

Відповідно до положень ст. 49 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари, яку заявляють декларант або уповноважена ним особа на підставі ч. 2 ст. 52 МК України.

Як встановлено судом, підставою для притягнення гр. ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України став факт переміщення через митний кордон України частини товарів з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення цих товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, відправника та/або одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Разом з тим, судом встановлено, що ОСОБА_1 як директор ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ», уклала зовнішньоекономічний договір з компанією-продавцем - «WSCHODNIA FIRMA HANDLOWA Sp. z. о. о.» (Польща) від 28.10.2023 № 282022SFW, на виконання якого ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» було замовлено поставку товарів, а компанією «WSCHODNIA FIRMA HANDLOWA Sp. z. о. о.» (Польща) виставлено товариству інвойси від 20.03.2023 № WFHITR200323-1UA, від 21.03.2023 № WFHITR210323-1UA, на товари широкого вжитку вартістю 25 554,52 доларів США (USD), що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (30.04.2023) (1 USD - 36,5686 грн.) складає 959 418,54 грн.

Документи, які стали підставою для митного оформлення товару були виготовлені та надані ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» саме компанією «WSCHODNIA FIRMA HANDLOWA Sp. z. о. о.» (Польща).

Разом із тим, доказів того, що надані під час митного оформлення інвойси від 20.03.2023 № WFHITR200323-1UA, від 21.03.2023 № WFHITR210323-1UA на товари широкого вжитку вартістю 25 554,52 доларів США (USD) є підробленим, одержаним незаконним шляхом, або таким, що містять неправдиві відомості, митним органом не надано.

Окрім цього, у протоколі про порушення митних правил митним органом не зазначено, чому вірними та автентичними документами є саме ті, що були надані митними органам Австрії, Швейцарії та Словенії, а не ті, що були надані митним органам України та Республіки Польща.

У матеріалах справи відсутні та не надавались у судовому засіданні будь-які дані чи належні докази на підтвердження того, що ОСОБА_1 вчинила протиправні дії та має нести відповідальність за дані, що містяться у митних деклараціях (товаросупровідних документах) на переміщення товарів на територію України. Тобто за дії, що були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Оцінюючи наявні матеріали справи, суд вважає, що митним органом не надано беззаперечних доказів того, що саме ОСОБА_1 були вчинені дії, які направлені на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю щодо дійсної вартості товару.

З огляду на те, що ОСОБА_1 надала декларанту усі необхідні документи для здійснення митного оформлення вантажу, суд приходить до висновку, що її дії не були спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю та наявність об`єктивної сторони складу адміністративного правопорушення. Також, суб`єктивна сторона правопорушення, що визначена ч. 1 ст. 483 МК України, передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку.

Досліджені в суді матеріали справи у їх сукупності свідчать про відсутність в діях гр. ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

За таких обставин, оскільки представником митного органу не було надано достатніх доказів, які б беззаперечно вказували на те, що дії ОСОБА_1 спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, та подання ним органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, суд, виходячи з норми ч. 3 ст. 62 Конституції України, тлумачить усі сумніви щодо доведеності вини особи на користь останньої.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

Враховуючи викладене вище, провадження в справі підлягає закриттю.

На підставі викладеного та керуючись статтями ст.ст. 1, 8, 245, 247, 251-252, 265, 280 Кодексу України про адміністративні правопорушення, ст.ст. 3, 458, 465, 467, 483 ч.1, 487-488, 491, 495, 522,527 Митного кодексу України, суд -

П О С Т А Н О В И В:

Провадження в справі про притягнення гр. ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , директора ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» (, адреса: 79067, Львівська область, м. Львів, Личаківський р-н, вул. Бескидська, буд. 41), паспорт № НОМЕР_1 , виданий Самарським РВ у м. Дніпропетровську ГУДМС України в Дніпропетровській області 05.11.2018, зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_2 , до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, закрити за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подачі апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подачі апеляційної скарги постанова суду, якщо її не було скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Апеляційна скарга подається до Київського апеляційного суду через Солом`янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя І.В. Верещінська