Справа № 681/1293/24
Провадження 3/681/100/2025
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 березня 2025 року

Суддя Полонського районного суду Хмельницької області Горщар А.Г.

розглянувши матеріали, які надійшли від Головного управління Державної податкової служби у Хмельницькій області

про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , реєстраційний номер обліку картки платника податків НОМЕР_1 , зареєстрованого за адресою АДРЕСА_1 , жителя АДРЕСА_2 , громадянина України, працюючого директором ТОВ «Майдан-Вільський кар`єр»,

за ч.1 ст.163-1 КУпАП, -

встановив:

ОСОБА_1 , будучи директором ТОВ «Майдан-Вільський кар`єр», в період з 01.07.2017 по 30.06.2024 вчинив порушення ведення податкового обліку, а саме, порушив:

п.п.134.1.1, п.134.1 ст.134, п.п.140.5.9 п.140.5 ст.140 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами та доповненнями), п.19 П(С)БО №16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.12.1999 №318, п. 8 П(С)БО 14 «Оренда», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.07.2000 № 181, п.21, 30, 31 Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку основних засобів, затверджених наказом Мінфіну від 30.09.2003 №561, МСФЗ 15 «Дохід від договорів з клієнтами», МСБО 1 «Подання фінансової звітності», МСФЗ 2 «Запаси», пп. 4.15 Міжнародного стандарту (Рада з Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку, від 30.06.2017) «Концептуальна основа фінансової звітності», в результаті чого встановлено:

- заниження податку на прибуток в сумі 821 100 грн, в тому числі в розрізі звітних податкових періодів за: І квартал 2019 в сумі 218 281 грн, півріччя 2019 в сумі 218 281 грн, три квартали 2019 в сумі 218 281 грн, рік 2019 в сумі 218 281 грн, три квартали 2020 в сумі 14 484 грн, рік 2020 в сумі 105 048 грн, І квартал 2022 в сумі 147 201 грн, півріччя 2022 в сумі 383 855 грн, три квартали 2022 в сумі 0 грн, рік 2022 в сумі 410 490 грн, півріччя 2023 в сумі 69 819 грн, три квартали 2023 в сумі 74 426 грн, рік 2023 в сумі 87 281 гривень;

- завищення від`ємного значення об`єкту оподаткування в загальній сумі 2 416 224 грн, в т.ч. за І квартал 2022 в сумі 43 442 грн, півріччя 2022 в сумі 1 226 577 грн, три квартали 2022 в сумі 2 077 344 грн, І квартал 2023 в сумі 338 880 гривень;

порядок заповнення податкових декларацій з податку на прибуток, який визначено Наказом МФУ «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» від 20.10.15 № 897 із змінами та доповненнями. Відповідно до ІКП 11020100 «Податок на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності» не відображена сума збільшення податку на прибуток в сумі 268 754 грн за три квартали 2023 року та сума зменшення податку на прибуток в сумі 268 856 грн за 2023 рік;

абз. «а» пп.195.1.1. п.195.1 ст. 195 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами та доповненнями) та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29 січня 2016 за №159/28289 (із змінами і доповненнями) занижено суму операцій з вивезення товарів за межі митної території України, що оподатковуються за нульовою ставкою, (рядок 2.1) декларації на загальну суму 15 263,82 грн в т.ч. у квітні 2022 на суму 15 263,82 гривень;

пп. 197.1.14 п. 197.1 ст.197 Податкового Кодексу України та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29 січня 2016 за №159/28289 занижено суму операцій які звільнені від оподаткування, (рядок 5) декларації на загальну суму 1 755 000 грн в т.ч. за червень 2022 на суму 1 755 000 гривень;

п. 192.3 ст.192, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами та доповненнями) в результаті чого занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у сумі 712 600 грн, в тому числі в розрізі звітних податкових періодів за: грудень 2023 в сумі 712 600 гривень;

п.201.10 ст.201, п.89 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами та доповненнями) в результаті чого порушено граничні терміни реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування складених постачальниками товарів/послуг до податкових накладних, що складені на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику на суму ПДВ -938 186,41 гривень;

п.201.10 ст.201, п.89 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами та доповненнями) в результаті чого не зареєстровано в ЄРПН податкову накладну на загальний обсяг постачання 1 755 000 грн, крім того ПДВ 0,00 гривень;

п.49.2, п.49.20 ст.49, п.286.4 ст.286 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами та доповненнями) в результаті чого несвоєчасно подано декларації з плати за землю (орендна плата) за податкові періоди: рік 2020, рік 2023;

п.п.287.1, 287.4 ст.287 ПКУ Розділу IX Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755- VI (зі змінами та доповненнями) в результаті чого встановлена несвоєчасна сплата самостійно визначених грошових зобов`язань з плати за землю (орендна плата);

п.49.2, п.49.20 ст.49, п.286.4 ст.286 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами та доповненнями) в результаті чого встановлено не подання декларації з плати за землю (земельний податок) по нововідведених земельних ділянках за податкові періоди: рік 2018, рік 2019, рік 2020, рік 2021, 2023 та несвоєчасно подано податкові декларації з плати за землю (земельного податку) за звітний податковий рік 2023;

п.п.287.1, 287.4 ст.287 ПКУ Розділу IX Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами та доповненнями) в результаті чого встановлена несвоєчасна сплата самостійно визначених грошових зобов`язань з плати за землю (земельного податку);

п.п.270.1.1 п.270.1 ст.270, ст.271 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами та доповненнями) в результаті чого встановлено заниження плати за землю (земельний податок) у сумі 39 047,1 грн, в тому числі за звітний податковий період: рік 2018 в сумі 5987,79 грн (в т.ч. за: травень 2018 в сумі 155,33 грн, червень 2018 в сумі 802,52 грн, липень 2018 в сумі 802,52 грн, серпень 2018 в сумі 802,52 грн, вересень 2018 в сумі 802,52 грн, жовтень 2018 в сумі 802,52 грн, листопад 2018 в сумі 802,52 грн, грудень 2018 в сумі 1017,34 грн), рік 2019 в сумі 8428,8 грн ( в т.ч. за: липень 2019 в сумі 1289,65 грн, серпень 2019 в сумі 1427,83 грн, вересень 2019 в сумі 1427,83 грн, жовтень 2019 в сумі 1427,83 грн, листопад 2019 в сумі 1427,83 грн, грудень 2019 в сумі 1427,83 гривень), рік 2020 в сумі 17182,44 грн ( в т.ч. за: січень 2020 в сумі 1427,83 грн, лютий 2020 в сумі 1427,83 грн, березень 2020 в сумі 1427,83 грн, квітень 2020 в сумі 1427,83 грн, травень 2020 в сумі 1427,83 грн, червень 2020 в сумі 1427,83 грн, липень 2020 в сумі 1427,83 грн, серпень 2020 в сумі 1427,83 грн, вересень 2020 в сумі 1 428,88 грн, жовтень 2020 в сумі 1 443,62 грн, листопад 2020 в сумі 1 443,62 грн, грудень 2020 в сумі 1 443,68 грн), рік 2021 в сумі 7448,07 грн (в т.ч. за: червень 2021 в сумі 87,30 грн, липень 2021 в сумі 97,00 грн, серпень 2021 в сумі 97,00 грн, вересень 2021 в сумі 97,00 грн, жовтень 2021 в сумі 1271,99 грн, листопад 2021 в сумі 2898,89 грн, грудень 2021 в сумі 2898,89 грн);

п.п.266.2.1 п.266.2, п.п.266.3.3. п.266.3, п.п.266.7.5 п.266.7 ст.266, п.п.266.8.1 п.266.8 ст.266 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами та доповненнями) в результаті чого встановлено заниження податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в сумі 84266,28 грн в тому числі за: рік 2017 в сумі 145,86 грн (в т.ч. 4 квартал 2017 в сумі 145,86 грн), за рік 2018 в сумі 6808,24 грн (в т.ч. 2 квартал 2018 в сумі 1600,08 грн, 3 квартал 2018 в сумі 2518,04 грн, 4 квартал 2018 - 2690,12 грн), за рік 2019 в сумі 1165,17 грн (в т.ч. З квартал 2019 в сумі 297,29 грн, 4 квартал 2019 - 867,88 грн), за рік 2020 в сумі 8593,19 грн (в т.ч. 1 квартал 2020 в сумі 1111,71 грн, 2 квартал 2020 в сумі 904,69 грн, 3 квартал 2020 в сумі 3288,39 грн, 4 квартал 2020 в сумі 3288,40 грн), за рік 2021 в сумі 21743,85 грн (в т.ч. 1 квартал 2021 в сумі 4987,65 грн, 2 квартал 2021 в сумі 5585,40 грн, 3 квартал 2021 в сумі 5585,40 грн, 4 квартал 2021 в сумі 5585,40 грн), за рік 2022 в сумі 20383,49 грн (в т.ч. 1 квартал 2022 в сумі 4945,38 грн, 2 квартал 2022 в сумі 4945,38 грн, 3 квартал 2022 в сумі 5186,20 грн, 4 квартал 2022 в сумі 5306,53 грн), за рік 2023 в сумі 15400,62 грн (в т.ч. 1 квартал 2023 в сумі 3850,16 грн, 2 квартал 2023 в сумі 3850,16 грн, З квартал 2023 в сумі 3850,16 грн, 4 квартал 2023 в сумі 3850,14 грн), за рік 2024 в сумі 8160,04 грн в т.ч. 1 квартал 2024 в сумі 4080,02 грн, 2 квартал 2024 в сумі 4080,02 грн);

п.49.20 ст.49, абз.1 п.49.2 ст.49 ПКУ та п.п.266.7.5 п.266.7 ст.266 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами та доповненнями) в результаті чого встановлено не подання декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки по новостворених (нововведених) об`єктах житлової/нежитлової нерухомості в кількості 19 одиниць та порушено граничні терміни подання податкової звітності з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 2023 та 2024 роки;

п.п.266.9.1 п.266.9, п.п.266.10.1 п.266.10 ст.266 розділу XII ПКУ Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в результаті чого встановлена несвоєчасна сплата податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

п.257.5 ст.257, п.258.1.1 п.258.1 ст.258 ПКУ Розділу IX Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в результаті чого встановлена несвоєчасна сплата рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України;

п.49.2 ст.49, п.257.1 ст.257 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) не своєчасно подано декларації з рентної плати за звітні періоди: жовтень 2022, листопад 2022, січень 2024, квітень 2024;

п.63.3 ст.63 ПКУ та пункту 8.5 розділу VIII Порядку № 1588, ТОВ «Майдан-Вільський кар`єр» не подано повідомлення за формою №20-ОПП про реєстрацію 87 (вісімдесяти семи) об`єктів оподаткування, об`єктів, пов`язаних з оподаткуванням або через які провадилась діяльність;

п. 103.2, 103.4 ст.103 ПК України при здійсненні виплат доходів нерезидентам Sandvik Mining and Construction France S.A.S. (Республіка Франція), ТОВ «Компас груп» (російська федерація), ТОВ «СИНЕРГІЯ СПБ» (російська федерація), AT «Трубна Грузова Компанія» (російська федерація), ТОВ «Вікторія Лоджистікс» (російська федерація), AK-SA MAGNET END URUN. SAN. VE TIC. A.S. (Туреччина), не надано довідок (або її нотаріально засвідчених копій), які підтверджують, що нерезиденти є резидентами країн з якими укладено міжнародний договір України, а також інших документів, якщо це передбачено міжнародним договором України, у результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся на загальну суму 275 538,49 грн, у тому числі: за період з 01.07.2017 по 31.12.2017 в сумі 88 956,35 грн, за 2018 рік в сумі 16 036,22 грн, за 2019 рік в сумі 26 284,77 грн, за 2022 рік в сумі 132 638,37 грн, за 2023 рік в сумі 11 622,78 гривень;

п. 49.18 ст. 49, п. 103.9 ст. 103 ПК України не подано додаток ПН «Розрахунок (звіт) податкових зобов`язань нерезидентів, якими отримано доходи джерелом походження з України» при виплаті доходу нерезидентам:

- ТОВ «Вікторія Лоджистікс» (російська федерація) за 3 квартали 2017 року, за звітний 2017 рік, за 1 квартал 2018 рік, за півріччя 2018 року, 3 квартали 2018 року, за звітний 2018 рік, за 1 квартал 2019, за півріччя 2019 року, за 3 квартали 2019 року, за звітний 2019 рік, за 1 квартал 2020 року, за півріччя 2020 року, за 3 квартали 2020 року;

- ТОВ «Компас груп» (російська федерація), за звітний 2018 рік;

- AT «Трубна Грузова Компанія» (російська федерація), за 3 квартали 2017 року, за звітний 2017 рік, за 1 квартал 2018 року, за півріччя 2018 року, за 3 квартали 2018 року, за звітний 2018 рік, за півріччя 2019 року рік, за 3 квартали 2019 року, за звітний 2019 рік;

- AT «РЖД Логістика» (російська федерація), за звітний 2017 рік;

- ТОВ «СИНЕРГІЯ СПБ» (російська федерація), за 3 квартали 2018 року, за звітний 2018 рік, за 1 квартал 2019 року, за півріччя 2019 року рік, за 3 квартали 2019 року, за звітний 2019 рік;

- Sandvik Mining and Construction France S.A.S. (Республіка Франція), за звітний 2017 рік;

- AK-SA MAGNET END URUN. SAN. VE TIC. A.S. (Туреччина), за 3 квартали 2022 року, за звітний 2022 рік, за 1 квартал 2023 року, за півріччя 2023 року рік, за 3 квартали 2023 року, за звітний 2023 рік.

Такими діями ОСОБА_1 скоїв проступок, передбачений ч.1 ст.163-1 КУпАП - порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку.

В судове засідання порушник не з`явився, подав до суду письмове клопотання, в якому просив розгляд справи проводити у його відсутності.

Також ОСОБА_1 12.03.2025 подав письмові заперечення, в яких просив провадження по справі закрити у зв`язку з закінченням строку накладення адміністративного стягнення, зазначивши при цьому, що протокол складено з грубим порушенням норм процесуального права. Крім того, в поданих до суду 07.11.2024 запереченнях (а.с.85-86) порушник свою вину у вчиненні вказаного вище порушення не визнав зазначивши, що в його діях відсутній склад інкримінованого йому проступку, органом, яким складено протокол, не надано доказів, на підтвердження викладених в протоколі обставин, протокол сам по собі не є беззаперечним доказом вини, а доданий до нього акт перевірки є відображенням посадовими особами податкового органу власних суб`єктивних висновків щодо зафіксованих обставин.

Дослідивши матеріали справи суд зазначає наступне.

Винність ОСОБА_1 у вчиненні правопорушення стверджується даними протоколу про адміністративне правопорушення № 5062/10/22-01-07-09 від 17 жовтня 2024 року (а.с.1-5); відомостями Акту № 23040/22-01-07-09/36009598 від 17.10.2024 про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Майдан-Вільський кар`єр» (а.с.6-77), під час якої виявлено вказані вище порушення.

Суддя не приймає до уваги викладені порушником в письмових запереченнях пояснення щодо відсутності в матеріалах справи доказів вчинення ним проступку та відсутності в його діях складу адміністративного правопорушення з огляду на таке.

Відповідно до положень ст. 251 КУпАП доказами в справі про адміністративне правопорушення, є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються, зокрема, протоколом про адміністративне правопорушення, поясненнями особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, потерпілих, свідків, висновком експерта, а також іншими документами (частина 1).

Обов`язок щодо збирання доказів покладається на осіб, уповноважених на складання протоколів про адміністративні правопорушення, визначених статтею 255 цього Кодексу (частина 2).

Враховуючи специфіку даного правопорушення належним та допустимим доказом в справі, яка розглядається судом, є акт про результати документальної планової виїзної перевірки № 23040/22-01-07-09/36009598 від 17.10.2024.

При цьому, ОСОБА_1 не надано суду доказів, які б спростовували обставини, встановлені вказаним актом, такий акт не оспорений та не скасований, а відтак є належним та допустимим доказом по справі.

Відповідно до ст.38 КУпАП адміністративне стягнення може бути накладено не пізніше як через три місяця з дня вчинення правопорушення.

Згідно п. 7 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у разі закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених статтею 38 цього Кодексу.

Як вбачається з матеріалів справи порушення податкового обліку вчинені ОСОБА_1 в період з 01.07.2017 по 30.06.2024, тому як на час надходження справи до суду )24.10.2024) так і на момент винесення судового рішення строки, передбачені ст. 38 КУпАП минули, а відтак провадження по справі підлягає закриттю на підставі п. 7 ст. 247 КУпАП.

Керуючись викладеним, ст. 38, 279, 280, 283, 284, п.7 ст.247 КУпАП суддя, -

постановив:

ОСОБА_1 визнати винним у скоєнні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст.163-1 КУпАП, а провадження в справі закрити у зв`язку із закінченням на момент розгляду справи строків, передбачених ст.38 КУпАП.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Постанова може бути оскаржена до Хмельницького апеляційного суду через Полонський районний суд протягом десяти днів з дня її винесення особою, щодо якої її винесено.

Суддя А.Г.Горщар