№ 932/1259/25
П О С Т А Н О В А

05 березня 2025 року Суддя Бабушкінського районного суду м. Дніпропетровська Міросєді А.І., розглянувши матеріал, що надійшов із Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, про притягнення до адміністративної відповідальності:

ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , громадянки України, директора ТОВ «АВ МЕТАЛ ГРУП» (), юридична адреса підприємства: вул. Шолом-Алейхема, буд. 5, м. Дніпро, за ч.1 ст. 163 -1 КУпАП, -

в с т а н о в и в :

До суду із Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків надійшли матеріали справи про адміністративне правопорушення з протоколом № 270/32-00-07-01-10 від 24 грудня 2024 року про вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 163-1 КУпАП, згідно з яким ОСОБА_1 , будучи посадовою особою директором ТОВ «АВ МЕТАЛ ГРУП», допустила наступні порушення вимог податкового законодавства: 1) пп. 14.1.13, пп. 14.1.191, пп. 14.1.202, пп. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14, п.44.1, п.44.2 ст.44, пп.98.1.4, п. 98.1, п.98.3 ст.98, пп. 137.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу, п.3.3 МСФЗ 9 «Фінансові інструменти», п.7 МСБО 18 «Дохід», в результаті чого ТОВ «АВ МЕТАЛ ГРУП» не проведено нарахування інших операційних доходів за рахунок невідображення списання з балансу ТМЦ, кредиторської заборгованості внаслідок проведення у бухгалтерському та фінансовому обліках штучної (фіктивної) реорганізації (виділу) ТОВ «УН МЕТАЛ», чим занижено показник по рядку 01 Декларації «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначених за правилами бухгалтерського обліку» та рядок 02 Декларації «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» відповідно у розмірі 185081358,85 грн., у т.ч.: рік 2019 - 185081359 грн. (IV квартал 2019 року - 185081359) гривень; 2) п. 185.1 ст. 185. п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188, п. 189.1 ст. 189, п. 198.5 ст. 198, п.201.1 ст.201 Податкового кодексу; п.12 Порядку заповнення податкової накладної № 1307 від 31.12.2015 затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307 (зі змінами та доповненнями); пп.2 п.3 Розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 (у редакції Наказу МФУ від 23.02.2017 № 276), в результаті чого занижено податкове зобов?язання з ПДВ за листопад 2019 року (рядок 18 Декларації з ПДВ) на загальну суму 106 268 324 гривень; 3) п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.10 № 2755-VI (в редакції чинній на момент порушення, із змінами та доповненнями), п. 12 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307 (зі змінами та доповненнями), ТОВ «АВ МЕТАЛ ГРУП» не складено та відповідно не зареєстровано протягом граничного строку податкові накладні на загальну суму ПДВ 106268324 гривень.

ОСОБА_1 у судове засідання надала клопотання про долучення доказів копії рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 20 січня 2025 року по справі № 160/32652/24, та про закриття провадження у справі у зв`язку з відсутністю в її діях складу адміністративного правопорушення.

Дослідивши протокол та додані до нього матеріали, долучене рішення суду, приходжу до наступного.

Згідно зі статтею 245 Кодексу України про адміністративні правопорушення завданнями провадження в справах про адміністративні правопорушення є своєчасне, всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин справи.

При розгляді справи про адміністративне правопорушення орган (посадова особа) відповідно до статті 280 Кодексу України про адміністративні правопорушення зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність, чи заподіяно майнову шкоду, чи є підстави для передачі матеріалів про адміністративне правопорушення на розгляд громадської організації, трудового колективу, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Провадження у справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності.

Згідно зі статтею 251 Кодексу України про адміністративні правопорушення доказами у справі про адміністративне правопорушення є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються протоколом про адміністративне правопорушення, поясненнями особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, потерпілих, свідків, висновком експерта, речовими доказами, показаннями технічних приладів та технічних засобів, що мають функції фото- і кінозйомки, відеозапису, та ін.

Частиною першою статті 163-1 КУпАП передбачена відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

Обов`язок щодо збирання доказів покладається на осіб, уповноважених на складання протоколів про адміністративні правопорушення, визначених статтею 255 Кодексу України про адміністративні правопорушення.

Притягнення особи до адміністративної відповідальності можливе за умови наявності в її діянні складу адміністративного правопорушення.

ОСОБА_1 інкримінується те, що вона, будучи посадовою особою директором ТОВ «АВ МЕТАЛ ГРУП», порушила порядок ведення податкового обліку, що було встановлено актом від 11 листопада 2024 року № 980/32-00-07-06-14/36441934 Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «АВ МЕТАЛ ГРУП» () з питань здійснення контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування і сплати податків та зборів при здійсненні процедури реорганізації юридичної особи шляхом виділу ТОВ «УН МЕТАЛ» () за період діяльності з 01.01.2019 по 31.12.2019. За наслідками перевірки були видані податкові повідомлення-рішення форми «Р» №000/1003/32-00-07-01-19 від 02.12.2024 року, форми «Р» №000/1004/32-00-07-06-19 від 02.12.2024 року, форми «ПН» №000/1005/32-00-07-06-19 від 02.12.2024 року та форми «ПС» №000/1006/32-00-07-06-19 від 02.12.2024 року.

Разом з тим, як вбачається з рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 20 січня 2025 року по справі № 160/32652/24, відповідачем під час розгляду справи не надано доказів, які б підтверджували висновки акту перевірки від 11 листопада 2024 року № 980/32-00-07-06-14/36441934 Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «АВ МЕТАЛ ГРУП» () з урахуванням всіх обставин спірних правовідносин. Контролюючий орган, як суб`єкт владних повноважень, покладений на нього обов`язок щодо доказування не виконав. Зазначеним рішенням суду адміністративний позов ТОВ «АВ МЕТАЛ ГРУП» до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень задоволено. Визнано протиправними та скасовані податкові повідомлення-рішення форми «Р» №000/1003/32-00-07-01-19 від 02.12.2024 року, форми «Р» №000/1004/32-00-07-06-19 від 02.12.2024 року, форми «ПН» №000/1005/32-00-07-06-19 від 02.12.2024 року, форми «ПС» №000/1006/32-00-07-06-19 від 02.12.2024 року. Стягнуто за рахунок бюджетних асигнувань Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків на користь ТОВ «АВ МЕТАЛ ГРУП» понесені позивачем судові витрати в сумі 30280 грн.

Таким чином, за відсутності доказів протилежного, вважаю недоведеним поза розумним сумнівом факт порушення вимог податкового законодавства директором ТОВ «АВ МЕТАЛ ГРУП» ОСОБА_1 при здійсненні процедури реорганізації юридичної особи шляхом виділу ТОВ «УН МЕТАЛ» () за період діяльності з 01.01.2019 по 31.12.2019, та, як наслідок, наявності складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 163-1 КУпАП.

Відповідно до ч.2 ст. 7 КУпАП провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюються на основі суворого додержання законності. Ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених Законом, а всі сумніви щодо доведеності вини тлумачаться на користь особи.

Так як притягнення до адміністративної відповідальності можливе лише за умови наявності події і в діянні складу адміністративного правопорушення, чого не встановлено, провадження у справі підлягає закриттю на підставі пункту 1 частини першої статті 247 КУпАП у зв`язку з відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Керуючись ст.ст.247, 283, 284, 287-289 КУпАП, -

п о с т а н о в и в:

Провадження у справі № 932/1259/25 стосовно ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , громадянки України, директора ТОВ «АВ МЕТАЛ ГРУП» (), за ч.1 ст. 163-1 КУпАП, закрити на підставі п.1 ч.1 ст. 247 КУпАП у зв`язку з відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

На постанову може бути подана апеляційна скарга особою, яка притягається до адміністративної відповідальності, її законним представником, захисником, потерпілим, його представником протягом десяти днів з дня винесення постанови. Апеляційна скарга подається до Дніпровського апеляційного суду через Бабушкінський районний суд м. Дніпропетровська. Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги та може бути пред`явлена до примусового виконання протягом трьох місяців після набрання нею законної сили.

Суддя