ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 березня 2025 р. м. Чернівці

Суддя судової палати з розгляду кримінальних справ та справ про адміністративні правопорушення Чернівецького апеляційного суду Давній В. П., при секретарі: Роскрут К. В., за участю захисника власника імпортованого товару - ТзОВ «ЛЕРНА ОЙЛ», адвоката Циба О. В., та представника ДМС України Чернівецької митниці - Старовойта С. В., розглянувши у відкритому судовому засіданні, в режимі відеоконференції, апеляційну скаргу начальника ДМС України Чернівецької митниці Герасимова Ю. В. на постанову судді Першотравневого районного суду м. Чернівців від 04 лютого 2025 року, -

УСТАНОВИВ:

Постановою судді Першотравневого районного суду м. Чернівців від 04 лютого 2025 року адміністративні справи за № 725/6632/24, № 725/6638/24, № 725/6640/24 відносно громадянина Болгарії ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ), за ч. 1 ст. 483 МК України, об`єднано в одне провадження і присвоєно № 725/6632/24.

Провадження у справі про порушення митних правил відносно громадянина Болгарії ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ), директора фірми «СП Инвестмент Груп ЕООД» (SP INVESTMENT GROUP LTD) 56th street, № 21, АДРЕСА_1 , email: ІНФОРМАЦІЯ_1, за ч. 1 ст. 483 МК України закрито у зв`язку з відсутністю в його діях події і складу адміністративного правопорушення.

Вилучені згідно протоколів про ПМП № 0334/40800/24 від 04.04.2024 року, № 0336/40800/24 від 04.04.2024 року, № 0339/40800/24 від 04.04.2024 року товари - повернуто власнику, або уповноваженій ним особі.

Обґрунтовуючи своє рішення тим, що матеріали справи не містять доказів про наявність у діях громадянина Болгарії ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ) умислу на порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Згідно протоколу про порушення митних правил № 0336/40800/24 від 04 квітня 2024 року, 27.02.2024 року о 07:48 год. в зону митного контролю МАПП «Порубне-Сірет» Чернівецької митниці в`їхав вантажний автомобіль державний номерний знак НОМЕР_1 з напівпричепом (цистерна) р. н. НОМЕР_2 під керуванням водія фірми перевізника ФОП ОСОБА_3 громадянина України ОСОБА_4 .

Згідно поданих водієм до митного контролю товаросупровідних документів, а саме: CMR №09/2024 від 15.02.2024; INVOICE №09 від 15.02.2024 року у вказаному транспортному засобі переміщується товар «Crude oil» - сира нафта, код товару 27090090. загальна вага 23999,7 кг. вартість - 10199.87 EUR (0,425 Свро за 1 кг). Продавець товару фірма «Sp investment group ltd»; відправник: Delvina Gas Company, отримувач: ТОВ "Лерна ойл», країна походження товарів - Республіка Албанія.

ЄУНСС: 725/6632/24 Головуючий в суді 1 інстанції: Нестеренко Є. В.

НП: 33/822/82/25 Головуючий в апел. інстанції: Давній В. П.

Також, з метою ввезення даних товарів на митну територію України, в програмно-інформаційних комплексах митного органу наявна інформація щодо подання:

- загальної декларації прибуття № 24UA76Z7 від 26.02.2024;

- попередня митна декларація типу ІМ ЕЕ UA100000/2024/750001 від 26.02.2024

Згідно вищевказаних документів, товар в ТСД «Crude oil» - сира нафта за назвою й кодом УКТЗЕД 27090090 не підлягає оподаткуванню акцизом.

Відповідно до контракту купівлі-продажу № 31-01/24 від 31.01.2024 укладеного між «Sp investment group ltd» та ТОВ "Лерна ойл" - постачальник зобов`язується постачати Покупцю сиру нафту, видобуту у свердловині Delvina 12 родовища Delvina Gas в Албанії.

При вивченні відомостей зазначених в CMR № 09/2024 від 15.02.2024 встановлено що товар «Crude oil» слідує з Албанії від відправника Delvina Gas Company на адресу отримувача фірму «Sp investiment groop ltd (gb)» для llc lerna oil 61002 Kharkiv, Alchevskih str 9/11 Ukraine (графа №2), разом і з відповідно до контракту купівлі-продажу №31-01/24 від 31.01.2024 та інвойсу № 9 від 15.02.2024 продавцем виступає «Sp investment group ltd». CMR № 09/2024 від 15.02.2024 видана компанією Delvina Gas Company. Місце доставки - 61002 Kharkiv. alchevskih str 9/11 Ukraine, вантаж слідує відповідно інвойсу № 13-А від 15.02.2024

Таким чином, із врахуванням видачі CMR №09/2024 від 15.02.2024 компанією Delvina Gas Company, товар слідує з Албанії в Україну за інвойсом № 9-А від 15.02.2024, який до митного оформлення не подавався.

Також, відповідно до інформації, яка міститься в мережі Інтернет наявні відомості про фірми:

- Sp investment group ltd eik 207114318 VAT №BG 207114318 зареєстрована за адресою Приморський р-н вул. св. Костянтина і Олени комплекс буль/вул. 21 56-А );

- Sp investments group ltd (gb) Company number 11776870 Astra Business Centre, Unit E, Office A6 Roman Way. Longridge, Preson, United Kingdom, PR2 5AP

В подальшому під час проведення аналітично-пошукових заходів, із урахуванням наявних індикаторів ризику, спрацювання АСУР, митним органом, прийнято рішення про проведення додаткових митних формальностей стосовно товарів, що знаходяться у вантажному приміщенні т/з НОМЕР_1 / НОМЕР_4 .

28.02.2024 здійснено відбір взірців для проведення лабораторних досліджень в СЛЕД Держмитслужби.

05.03.2024 року СЛЕД Держмитслужби листом проінформовано Чернівецьку митницю про наявність доступу до направлених на дослідження проб.

06.03.2024 року здійснено ще один відбір взірців для проведення лабораторних досліджень в СЛЕД Держмитслужби.

26.03.2024 року митницею отримано висновок СЛЕД Держмитслужби № -0207 відповідно до якого надана на дослідження проба товару є сумішшю на основі неароматичних вуглеводів С4-С26 з вмістом добавок/домішок, відповідає терміну «середній дистилят», не відносить до нафти сирої, бензинів, уайт-спіріту, газу, газойлів, мазуту, змащувальних масел.

27.03.2024 року в управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил надійшла службова записка управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД №15/15-03/2787, якою повідомляється, що з урахуванням проведених СЛЕД Держмитслужби досліджень проб товару заявленого як «Продукт з комерційною назвою Crude oil, представляє собою газовий конденсат природній», наявний товар відноситься до «середніх дистилятів», згідно примітки 2 (с) до групи 27 УКТЗЕД, які обкладаються акцизним податком, та не відносяться до нафти сирої, бензинів, уайт-спіріту, газу, газойлів, мазуту, змащувальних масел.

Враховуючи дане та Рішення щодо класифікації товарів від 04.03.2024 №КТ-ГФ -2024, прийняте Київською митницею та подібний товар, вищевказані товари відносяться до «середніх дистилятів», та згідно вимог УКТЗЕД класифікується в товарній під категорії (ставка мита 0%, акцизний податок 183 Євро за 1000 літрів).

З метою з`ясування чи укладався контракт 31-01/24 від 31.01.2024, видавалися інвойси, та чи здійснювалася оплата за товар, 29.03.2024 на електронну адресу продавця товарів зазначену в інвойсі (ІНФОРМАЦІЯ_1), фірму "SP INVESTMEN GROUP" LTD (Болгарія) митницею направлено відповідний запит (вих.№7.2-20/20-01/11/899).

29.03.2024 з електронної скриньки ОСОБА_2 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 ) отримано підтвердження про отримання листа митниці та проінформовано про надання відповіді на запит в найкоротший термін. Залишено контактний телефон.

02.04.2024 року здійснено виклик на даний номер телефону. В телефонному режимі громадянин повідомив, що він є Георги Христосков - директор фірми «СП Инвестмент Груп ЕООД», лист митниці №7.2-20/20-01/11/899 ним отримано, готує відповідь, яку надасть до 03.04.2024 року. Повідомив, що дійсно фірмою здійснюється купівля товарів в Албанії із реалізацією їх в Україну.

04.04.2024 року митницею отримано відповідь б/н із "SP FNVESTMEN GROUP" LTD, якою підтверджено укладання контракту з купівлі-продажу №31-01/24 від 31.01.2024 та поставку товарів на адресу ТОВ "Лерна ойл".

Таким, чином, згідно протоколу, громадянин Болгарії ОСОБА_5 ( ОСОБА_2 ) - директор фірми «Sp investment group ltd», вчинив дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів, або таких, що містять неправдиві відомості, а саме CMR № 9/2024 від 15.02.2024; Invoicе №9 від - « 15.02.2024», щодо назви товарів, коду УКТЗЕД й вартості, та є підставою для переміщення іншого товару.

Зазначені дії, на думку митного органу, мають ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Разом із тим, відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0339/40800/24 від 04 квітня 2024 року, 12.03.2024 року о 13:41 год в зону митного контролю МАПП «Порубне-Сірет» Чернівецької митниці в`їхав вантажний автомобіль державний номерний знак НОМЕР_5 з напівпричепом (цистерна) р. н. НОМЕР_6 під керуванням водія фірми перевізника ТОВ «Зеніт ойл» громадянина України ОСОБА_6 .

Згідно поданих водієм до митного контролю товаросупровідних документів, а саме: CMR №12/2024 від 19.02.2024; INVOICE №12 від 19.02.2024 року у вказаному транспортному засобі переміщується товар «Crude oil» - сира нафта, код товару 27090090. загальна вага 23999,7 кг. вартість - 10199.87 EUR (0,425 Свро за 1 кг). Продавець товару фірма «Sp investment group ltd»; відправник: Delvina Gas Company, отримувач: ТОВ "Лерна ойл», країна походження товарів - Республіка Албанія.

Також, з метою ввезення даних товарів на митну територію України, в програмно-інформаційних комплексах митного органу наявна інформація щодо подання:

- загальної декларації прибуття № 24UA04Z7 від 08.03.2024;

- попередня митна декларація типу ІМ ЕЕ UA100000/2024/760170від 08.03.2024

Згідно вищевказаних документів, товар в ТСД «Crude oil» - сира нафта за назвою й кодом УКТЗЕД 27090090. в ЕЕ «продукт з комерційною назвою Crude oil, представляє собою газовий конденсат природній» кодом УКТЗЕД не підлягає оподаткуванню акцизом.

Відповідно до контракту купівлі-продажу №31-01/24 від 31.01.2024 укладеного між «Sp investment group ltd» та ТОВ "Лерна ойл" - постачальник зобов`язується постачати Покупцю сиру нафту, видобуту у свердловині Delvina 12 родовища Delvina Gas в Албанії.

При вивченні відомостей зазначених в CMR № 12/2024 від 19.02.2024 встановлено що товар «Crude oil» слідує з Албанії від відправника Delvina Gas Company на адресу отримувача фірму «Sp investiment groop ltd (gb)» для llc lerna oil 61002 Kharkiv, Alchevskih str 9/11 Ukraine (графа № 2), разом і з відповідно до контракту купівлі-продажу №31-01/24 від 31.01.2024 та інвойсу № 12 від 19.02.2024 продавцем виступає «Sp investment group ltd». CMR № 12/2024 від 19.02.2024 видана компанією Delvina Gas Company. Місце доставки - 61002 Kharkiv. alchevskih str 9/11 Ukraine, вантаж слідує відповідно інвойсу № 12-А від 15.02.2024

Таким чином, із врахуванням видачі CMR № 12/2024 від 19.02.2024 компанією Delvina Gas Company, товар слідує з Албанії в Україну за інвойсом № 12-А від 19.02.2024, який до митного оформлення не подавався.

В подальшому під час проведення аналітично-пошукових заходів, із урахуванням наявних індикаторів ризику, спрацювання АСУР, митним органом, прийнято рішення про проведення додаткових митних формальностей стосовно товарів, що знаходяться у вантажному приміщенні т/з НОМЕР_7 / НОМЕР_8 .

28.02.2024 здійснено відбір взірців для проведення лабораторних досліджень в СЛЕД Держмитслужби.

27.03.2024 року в управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил надійшла службова записка управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД № 15/15-03/2787, якою повідомляється, що з урахуванням проведених СЛЕД Держмитслужби досліджень проб товару заявленого як «Продукт з комерційною назвою Crude oil, представляє собою газовий конденсат природній», наявний товар відноситься до «середніх дистилятів», згідно примітки 2 (с) до групи 27 УКТЗЕД, які обкладаються акцизним податком, та не відносяться до нафти сирої, бензинів, уайт-спіріту, газу, газойлів, мазуту, змащувальних масел.

Таким, чином, згідно протоколу, громадянин Болгарії ОСОБА_5 ( ОСОБА_2 ) - директор фірми «Sp investment group ltd», вчинив дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів, або таких, що містять неправдиві відомості, а саме CMR № 12/2024 від 19.02.2024; Invoicе № 12 від - «19.02.2024», щодо назви товарів, коду УКТЗЕД й вартості, та є підставою для переміщення іншого товару.

Зазначені дії, на думку митного органу, мають ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Також, відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0334/40800/24 від 04 квітня 2024 року, 27.02.2024 року о 19:16 год в зону митного контролю МАПП «Порубне-Сірет» Чернівецької митниці в`їхав вантажний автомобіль державний номерний знак НОМЕР_9 з напівпричепом (цистерна) р. н. НОМЕР_10 під керуванням водія фірми перевізника ТОВ «Зеніт ойл» громадянина України ОСОБА_7 .

Згідно поданих водієм до митного контролю товаросупровідних документів, а саме: CMR № 10/2024 від 15.02.2024; INVOICE № 10 від 15.02.2024 року у вказаному транспортному засобі переміщується товар «Crude oil» - сира нафта, код товару 27090090. загальна вага 23999,7 кг. вартість - 10199.87 EUR (0,425 Свро за 1 кг). Продавець товару фірма «Sp investment group ltd»; відправник: Delvina Gas Company, отримувач: ТОВ "Лерна ойл», країна походження товарів - Республіка Албанія.

Також, з метою ввезення даних товарів на митну територію України, в програмно-інформаційних комплексах митного органу наявна інформація щодо подання:

- загальної декларації прибуття № 24UA25Z5 від 26.02.2024;

- попередня митна декларація типу ІМ ЕЕ UA100000/2024/749997від 26.02.2024

Згідно вищевказаних документів, товар в ТСД «Crude oil» - сира нафта за назвою й кодом УКТЗЕД 27090090. в ЕЕ «продукт з комерційною назвою Crude oil, представляє собою газовий конденсат природній» кодом УКТЗЕД не підлягає оподаткуванню акцизом.

Відповідно до контракту купівлі-продажу № 31-01/24 від 31.01.2024 укладеного між «Sp investment group ltd» та ТОВ "Лерна ойл" - постачальник зобов`язується постачати Покупцю сиру нафту, видобуту у свердловині Delvina 12 родовища Delvina Gas в Албанії.

При вивченні відомостей зазначених в CMR № 10/2024 від 15.02.2024 встановлено що товар «Crude oil» слідує з Албанії від відправника Delvina Gas Company на адресу отримувача фірму «Sp investiment groop ltd (gb)» для llc lerna oil 61002 Kharkiv, Alchevskih str 9/11 Ukraine (графа № 2), разом і з відповідно до контракту купівлі-продажу № 31-01/24 від 31.01.2024 та інвойсу № 10 від 15.02.2024 продавцем виступає «Sp investment group ltd». CMR № 10/2024 від 15.02.2024 видана компанією Delvina Gas Company. Місце доставки - 61002 Kharkiv. alchevskih str 9/11 Ukraine, вантаж слідує відповідно інвойсу № 10-А від 15.02.2024.

Таким чином, із врахуванням видачі CMR № 10/2024 від 15.02.2024 компанією Delvina Gas Company, товар слідує з Албанії в Україну за інвойсом № 10-А від 15.02.2024, який до митного оформлення не подавався.

В подальшому під час проведення аналітично-пошукових заходів, із урахуванням наявних індикаторів ризику, спрацювання АСУР, митним органом, прийнято рішення про проведення додаткових митних формальностей стосовно товарів, що знаходяться у вантажному приміщенні т/з НОМЕР_11 / НОМЕР_12 .

28.02.2024 здійснено відбір взірців для проведення лабораторних досліджень в СЛЕД Держмитслужби.

05.03.2024 року СЛЕД Держмитслужби листом проінформовано Чернівецьку митницю про наявність доступу до направлених на дослідження проб.

27.03.2024 року в управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил надійшла службова записка управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД № 15/15-03/2787, якою повідомляється, що з урахуванням проведених СЛЕД Держмитслужби досліджень проб товару заявленого як «Продукт з комерційною назвою Crude oil, представляє собою газовий конденсат природній», наявний товар відноситься до «середніх дистилятів», згідно примітки 2 (с) до групи 27 УКТЗЕД, які обкладаються акцизним податком, та не відносяться до нафти сирої, бензинів, уайт-спіріту, газу, газойлів, мазуту, змащувальних масел.

Таким чином, згідно протоколу, громадянин Болгарії ОСОБА_5 ( ОСОБА_2 ) - директор фірми «Sp investment group ltd», вчинив дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів, або таких, що містять неправдиві відомості, а саме CMR № 10/2024 від 15.02.2024; Invoicе № 10 від «15.02.2024», щодо назви товарів, коду УКТЗЕД й вартості, та є підставою для переміщення іншого товару.

Зазначені дії, на думку митного органу, мають ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Не погоджуючись з позицією районного суду, начальник ДМС України Чернівецької митниці Герасимов Ю. В. подав апеляційну скаргу, в якій просить скасувати оскаржувану постанову та прийняти нову, якою притягнути громадянина Болгарії ОСОБА_5 ( ОСОБА_2 ) до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України та накласти на нього стягнення в межах санкції вказаної статті.

Обґрунтовуючи свої вимоги тим, що в діях останнього наявний склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Зазначає, що, суд першої інстанції формально розглянув дану справу, про що свідчить, на думку апелянта, твердження суду про те, що обставини справи спростовуються в тому числі здобутими доказами в ході досудового розслідування кримінального провадження № 0000024 від 08.03.2024 року, зокрема під час досудового розслідування встановлено, що товар, який переміщувався через митний кордон відповідно до висновків Київського науково-дослідного інституту судових експертиз в усіх випадках є газовим конденсатом, та не входить до переліку підакцизних товарів, базується тільки на інформації зазначеній в постанові про закриття кримінального провадження від 26.11.2024 року.

Вищевказаний висновок відсутній в матеріалах справи, та відповідно не був досліджений судом.

Вказує, що не були досліджені та враховані судом наявні в матеріалах справи висновки СЛЕД Держмитслужби від 26.03.2024 року, відповідно до яких надані на дослідження проби товару є сумішшю на основі неароматичних вуглеводнів С4-С26 з вмістом добавок/домішок (у тому числі ароматичні вуглеводні С4-С10, ДИМЕТИЛСУЛЬФІД), відповідає терміну, «середній дистилят», не відноситься до нафти сирої, бензинів, увайт-спіріту, газу, газойлів, мазуту, змащувальних масел, а також висновки Чернівецького науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України, відповідно до яких надані для дослідження рідини, не мають характерного вуглеводного складу для нафти. Надані для дослідження рідини мають вуглеводневий склад характерний для проміжних дистилятних нафтопродуктів.

Інших апеляційних скарг на вищевказане рішення суду не надходило.

Однак надійшло заперечення від захисника власника імпортованого товару - ТзОВ «ЛЕРНА ОЙЛ», адвоката Циба О. В., на апеляційну скаргу начальника ДМС України Чернівецької митниці Герасимова Ю. В., зі змісту якого вбачається, що останній просить оскаржуване рішення, як законне залишити без задоволення, а апеляційну скаргу, як необґрунтовану - без задоволення.

Гр. Болгарії ОСОБА_5 ( ОСОБА_2 ) в судове засідання апеляційного суду не з`явився, хоча належним чином був повідомленим про дату, час і місце судового засідання, при цьому, не повідомив суд про поважність причин його неявки, що згідно вимог ст. 294 КУпАП, не перешкоджає розгляду справи, а тому, апеляційний суд вважає за можливе провести апеляційний розгляд без його участі.

Заслухавши представника ДМС України Чернівецької митниці - Старовойта С. В., який підтримав подану апеляційну скаргу та просив її задовольнити з підстав наведених у ній, позицію захисника власника імпортованого товару - ТзОВ «ЛЕРНА ОЙЛ», адвоката Циба О. В., який заперечував проти задоволення апеляційної скарги, вважаючи оскаржуване рішення законним та обґрунтованим, перевіривши доводи апеляційної скарги та матеріали справи про адміністративне правопорушення, апеляційний суд приходить до наступного висновку.

Згідно положень ч. 7 ст. 294 КУпАП, апеляційний суд переглядає справу в межах апеляційної скарги. Суд апеляційної інстанції не обмежений доводами апеляційної скарги, якщо під час розгляду справи буде встановлено неправильне застосування норм матеріального права або порушення норм процесуального права.

Відповідно до ст. 486 МК України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.

Згідно ст. 489 МК України, посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Районний суд не в повній мірі дотримався вищезазначених вимог закону, виходячи з наступного.

Відповідно до ч. 2 ст. 36 КУпАП, якщо особа вчинила кілька адміністративних правопорушень, справи про які одночасно розглядаються одним і тим же органом (посадовою особою), стягнення накладається в межах санкції, встановленої за більш серйозне правопорушення з числа вчинених.

Враховуючи наведене, необхідно об`єднати вказані чотири справи про адміністративне правопорушення для спільного розгляду.

Згідно протоколу про порушення митних правил № 0336/40800/24 від 04 квітня 2024 року, 27.02.2024 року о 07:48 год в зону митного контролю МАПП «Порубне-Сірет» Чернівецької митниці в`їхав вантажний автомобіль державний номерний знак НОМЕР_1 з напівпричепом (цистерна) р. н. НОМЕР_2 під керуванням водія фірми перевізника ФОП ОСОБА_3 громадянина України ОСОБА_4 .

Водієм до митного контролю було подано товаросупровідні документи, а саме: CMR № 09/2024 від 15.02.2024; INVOICE № 09 від 15.02.2024 року у вказаному транспортному засобі переміщується товар «Crude oil» - сира нафта, код товару 27090090. загальна вага 23999,7 кг. вартість - 10199.87 EUR (0,425 Свро за 1 кг). Продавець товару фірма «Sp investment group ltd»; відправник: Delvina Gas Company, отримувач: ТОВ "Лерна ойл», країна походження товарів - Республіка Албанія.

Також, з метою ввезення даних товарів на митну територію України, в програмно-інформаційних комплексах митного органу наявна інформація щодо подання:

- загальної декларації прибуття № 24UA76Z7 від 26.02.2024;

- попередня митна декларація типу ІМ ЕЕ UA100000/2024/750001 від 26.02.2024.

Також, відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0339/40800/24 від 04 квітня 2024 року, 12.03.2024 року о 13:41 год в зону митного контролю МАПП «Порубне-Сірет» Чернівецької митниці в`їхав вантажний автомобіль державний номерний знак НОМЕР_5 з напівпричепом (цистерна) р. н. НОМЕР_6 під керуванням водія фірми перевізника ТОВ «Зеніт ойл» громадянина України ОСОБА_6 .

Водієм до митного контролюбуло подано товаросупровідні документи, а саме: CMR № 12/2024 від 19.02.2024; INVOICE № 12 від 19.02.2024 року у вказаному транспортному засобі переміщується товар «Crude oil» - сира нафта, код товару 27090090. загальна вага 23999,7 кг. вартість - 10199.87 EUR (0,425 Свро за 1 кг). Продавець товару фірма «Sp investment group ltd»; відправник: Delvina Gas Company, отримувач: ТОВ "Лерна ойл», країна походження товарів - Республіка Албанія.

Також, з метою ввезення даних товарів на митну територію України, в програмно-інформаційних комплексах митного органу наявна інформація щодо подання:

- загальної декларації прибуття № 24UA04Z7 від 08.03.2024;

- попередня митна декларація типу ІМ ЕЕ UA100000/2024/760170 від 08.03.2024.

Також, відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0334/40800/24 від 04 квітня 2024 року, 27.02.2024 року о 19:16 год. в зону митного контролю МАПП «Порубне-Сірет» Чернівецької митниці в`їхав вантажний автомобіль державний номерний знак НОМЕР_9 з напівпричепом (цистерна) р. н. НОМЕР_10 під керуванням водія фірми перевізника ТОВ «Зеніт ойл» громадянина України ОСОБА_7 .

Згідно поданих водієм до митного контролю товаросупровідних документів, а саме: CMR № 10/2024 від 15.02.2024; INVOICE №10 від 15.02.2024 року у вказаному транспортному засобі переміщується товар «Crude oil» - сира нафта, код товару 27090090. загальна вага 23999,7 кг. вартість - 10199.87 EUR (0,425 Свро за 1 кг). Продавець товару фірма «Sp investment group ltd»; відправник: Delvina Gas Company, отримувач: ТОВ "Лерна ойл», країна походження товарів - Республіка Албанія.

Також, з метою ввезення даних товарів на митну територію України, в програмно-інформаційних комплексах митного органу наявна інформація щодо подання:

- загальної декларації прибуття № 24UA25Z5 від 26.02.2024;

- попередня митна декларація типу ІМ ЕЕ UA100000/2024/749997від 26.02.2024.

Вищезазначені транспортні засоби рухались в режимі транзиту через Вадул Сіретський митний пост Ченівецької митниці до Київської митниці Державної митної служби України.

Відповідно до ст. 90 Митного кодексу України транзит - це митний режим, відповідно до якого товари та/або транспортні засоби комерційного призначення переміщуються під митним контролем між митними органами однієї чи кількох країн або в межах зони діяльності одного митного органу без будь-якого використання цих товарів, без сплати митних платежів та без застосування заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

Як вбачається з матеріалів справи, Чернівецька митниця будь-яких митних платежів щодо товарів згідно товаросупровідних документів, а саме: CMR № 09/2024 від 15.02.2024; INVOICE №09 від 15.02.2024 року, CMR № 12/2024 від 19.02.2024; INVOICE № 12 від 19.02.2024 року: CMR № 10/2024 від 15.02.2024; INVOICE № 10 від 15.02.2024 року не встановлювала, а тому, питання чи являється даний товар підакцизним чи ні, не є предметом розгляду даної справи.

Разом з цим, ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, передбачено відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Згідно протоколів № 0334/40800/24, № 0339/4080/24, № 0336/40800/24 від 04 квітня 2024 року громадянин Болгарії ОСОБА_5 ( ОСОБА_2 ), вчинив дії, спрямовані на переміщення товару через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів підроблених документів, або таких, що містять неправдиві відомості, а саме, CMR № 09/2024 від 15.02.2024; INVOICE № 09 від 15.02.2024 року, CMR № 12/2024 від 19.02.2024; INVOICE № 12 від 19.02.2024 року, CMR № 10/2024 від 15.02.2024; INVOICE № 10 від 15.02.2024 року, щодо назви товарів, коду УКТЗЕД й вартості, та є підставою для переміщення іншого товару.

Те, що громадянин Болгарії ОСОБА_5 ( ОСОБА_2 ) переміщував через митний кордон України не сиру нафту, а інший товар, окрім протоколів про порушення митних правил підтверджується також і висновками експертиз, а саме, висновками спеціалізованої лабораторії з питань експертизи та досліджень держмитслужби № -0206 від 25 березня 2025 року, № -0269 від 01 травня 2024 року, №-0207 від 25 березня 2024 року, № -0270 від 01 травня 2024 року, № -0209 від 25 березня 2024 року, № -0266 від 01 травня 2024 року згідно яких надана на дослідження речовина відповідає терміну «середній дистилят».

Окрім того, згідно висновків експерта Чернівецького НДЕКЦ № СЕ-19/126-24/7210-ФДХ, № СЕ-19/126-24/7280-ФДХ, № СЕ-19/126-24/7209-ФДХ від 12 липня 2024 року надані на дослідження рідини не мають характерного вуглеводневого складу для нафти, а вищезазначені рідини мають вуглеводневий склад, характерний для проміжних дистилятних нафтопродуктів.

Також, у постанові Бюро економічної безпеки про закриття кримінального провадження від 26 листопада 2024 року є посилання на висновок Київського науково-дослідного інституту від 30 травня 2024 року згідно якого надані зразки можна віднести до газового конденсату.

Отже, громадянин Болгарії ОСОБА_5 ( ОСОБА_2 ) згідно наданих товаросупровідних документів переміщував через митний кордон України сиру нафту, однак з досліджених апеляційним судом доказів, вбачається, що переміщувався чи то середній дистилят або газовий конденсат, але жодного доказу, що це була сира нафта не має, а тому в діях громадянина Болгарії ОСОБА_5 ( ОСОБА_2 ) наявний склад адміністративного правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Пунктом 3 ч. 8 ст. 294 КУпАП, за наслідками розгляду апеляційної скарги суд має право скасувати постанову та прийняти нову постанову.

Згідно висновку експерта № -0337 від 04.06.2024 року, судом встановлено, що вартість предметів порушення митних правил № 0334/40800/24 становить 582 472 грн 72 коп.

Згідно висновку експерта № -0331 від 03.06.2024 року, судом встановлено, що вартість предметів порушення митних правил № 0336/40800/24 становить 581 032 грн 74 коп.

Згідно висновку експерта № -0334 від 03.06.2024 року, судом встановлено, що вартість предметів порушення митних правил № 0339/40800/24 становить 581 032 грн 74 коп.

Враховуючи всі обставини даної справи, ступінь вини особи, характер та спосіб вчинення правопорушення, а також особу правопорушника, обставини, що впливають на стягнення, апеляційний суд вважає, що на громадянина Болгарії ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ) слід накласти адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків вартості товару - безпосереднього предмету порушення митних правил, з конфіскацією в дохід держави товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, оскільки даний вид адміністративного стягнення буде достатнім для його виправлення.

Відповідно до ст. 40-1 КУпАП з громадянина Болгарії ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ) на користь держави підлягає стягненню судовий збір в розмірі 0,2 розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, що становить 605 (шістсот п`ять) грн 60 коп.

Відповідно до п. 2 розділу 3 наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження Порядку відшкодування витрат за зберігання товарів та транспортних засобів на складах митних органів, Порядку обчислення сум витрат у справах про порушення митних правил та їх відшкодування та Розмірів відшкодувань за зберігання на складах митних органів товарів і транспортних засобів» № 731 від 15.06.2012 року витрати митного органу за зберігання товарів, транспортних засобів, тимчасово вилучених у справі про порушення митних правил, після набрання законної сили рішенням, винесеним у справі про порушення митних правил, відшкодовуються у разі, якщо особу визнано винною, а вилучені у справі про порушення митних правил товари та/або транспортні засоби підлягають поверненню власнику.

За наведених обставин, суд апеляційної інстанції приходить до висновку про те, що апеляційна скарга начальника ДМС України Чернівецької митниці Герасимова Ю. В. підлягає задоволенню, а постанова суду 1-ої інстанції - скасуванню, з постановленням нової, якою слід накласти на громадянина Болгарії ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ), стягнення за вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Керуючись ст.ст. 33-35, 38, 40-1, 247, 294 КУпАП, ст.ст. 461, 462, 529, 531 МК України, п.2 розділу 3 наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження Порядку відшкодування витрат за зберігання товарів та транспортних засобів на складах митних органів, Порядку обчислення сум витрат у справах про порушення митних правил та їх відшкодування та Розмірів відшкодувань за зберігання на складах митних органів товарів і транспортних засобів», суддя Чернівецького апеляційного суду, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративні справи за № 725/6632/24, № 725/6638/24, № 725/6640/24 відносно громадянина Болгарії ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ), за ч. 1 ст. 483 МК України, об`єднати в одне провадження і присвоїти № 725/6632/24.

Апеляційну скаргу начальника ДМС України Чернівецької митниці Герасимова Ю. В., задовольнити.

Потанову Першотравневого районного суду м. Чернівців від 04 лютого 2025 року, якою провадження в справі про адміністративне правопорушення відносно громадянина Болгарії ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ), - закрито за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, - скасувати та прийняти нову постанову.

Визнати громадянина Болгарії ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ) директора фірми «СП Инвестмент Груп ЕООД» (SP INVESTMENT GROUP LTD) 56th street, № 21, Hotel Primorski, Office G.5 St. Konstantine and Elena, 9006 Varna, Bulgaria , email: ІНФОРМАЦІЯ_1 , винуватим у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України і накласти на нього стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків вартості товару - безпосереднього предмету порушення митних правил, що складає 872 269 (вісімсот сімдесят дві тисячі двісті шістдесят дев`ять) гривень 10 копійок, з конфіскацією в дохід держави товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил: - суміш С4-С26 вагою 23999,7 кг; суміш С4-С26 вагою 23999,7 кг; суміш С4-С26 вагою 23999,7 кг.

Стягнути з громадянина Болгарії ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ), на користь держави судовий збір в розмірі 605 (шістсот п`ять) грн 60 коп.

Стягнути з громадянина Болгарії ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ), на користь держави витрати за проведення експертиз (СЕ-19/126-24/7210-ФХД - 3 786 грн 40 коп.; СЕ-19/126-24/7280-ФХД - 3 786 грн 40 коп.; СЕ-19/126-24/7209-ФХД - 3 786 грн 40 коп.) в сумі 11 359 (одинадцять тисяч триста п`ятдесят дев`ять) гривень 20 копійок.

Стягнути з громадянина Болгарії ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ), на користь ДМС України Чернівецької митниці витрати завдані митному органу за зберігання майна (суміш С4-С26) - 19 670 (дев`ятнадцять тисяч шістсот сімдесят) гривень.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною та оскарженню не підлягає.

Головуючий, суддя

Чернівецького апеляційного суду В. П. Давній