ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 березня 2025 року м. Чернівці

Суддя судової палати з розгляду кримінальних справ та справ про адміністративні правопорушення Чернівецького апеляційного суду Кифлюк В.Ф., розглянувши матеріали за апеляційною скаргою начальника Чернівецької митниці Герасимова Ю. на постанову Першотравневого районного суду м. Чернівців від 03 лютого 2025 року у справі про адміністративне правопорушення щодо гр. Болгарії ОСОБА_1 за ст.483 ч.1МК України,-

У С Т А Н О В И В :

Постановою Першотравневого районного суду м. Чернівців від 03 лютого 2025 року провадження у справі про адміністративне правопорушення щодо гр. Болгарії ОСОБА_1 , закрито за відсутністю в його діях події і складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України.

Вилучений товар згідно протоколів про ПМП №0338/40800/24 від 04.04.2024 р., №0335/40800/24 від 04.04.2024 р., №0337/40800/24 від 04.04.2024 р., №0333/40800/24 від 04.04.2024 р., вирішено повернути власнику або уповноваженій ним особі.

Згідно протоколу про порушення митних правил №0338/40800/24 від 04.04.2024 року - 12.03.2024 року о 13:45 год. в зону митного контролю МАПП «Порубне-Сірет» Чернівецької митниці в`їхав вантажний автомобіль державний номер НОМЕР_1 з напівпричепом (цистерна р. н. НОМЕР_2 , під керуванням водія фірми перевізника ТОВ "ЗЕНІТ ОЙЛ" (код 43836244 м. Київ) громадянина України ОСОБА_3 (п-т НОМЕР_3 ).

Згідно поданих водієм до митного контролю товаросупровідних документів, а саме: CMR №13/2024 від 19.02.2024; INVOICE №13 від 19.02.2024 року у вказаному транспортному засобі переміщується товар «CRUDE OIL» - сира нафта, код товару 27090090, загальна вага 23999,7 кг, вартість - 10199,87 EUR (0.425 Євро за 1 кг). Продавець товару фірма «SP INVESTMENT GROUP LTD» (56th street, №21, Hotel Primorski, Office G.5 St. Konstantine and Elena, 9006 Varna, Bulgaria); відправник: Delvina Gas Company (Muhamet Gjollesha Street, Building "An Nik" floor 3, ap.12, Tirana, ALBANIA), отримувач: ТОВ "ЛЕРНА ОЙЛ" 61002, м. Харків, вул. Алчевських, 9/11, ЕЕ UA100000/2024/760061 від 08.03.2024, країна походження товарів - Республіка Албанія.

Також, з метою ввезення даних товарів на митну територію України, в програмно-інформаційних комплексах митного органу наявна інформація щодо подання:

ЄУНСС 725/6630/24 НП 33/822/83/25 головуючий у 1 інстанції Нестеренко Є.В.

- загальної декларації прибуття № 24UA35Z8 від 08.03.2024;

- попередня митна декларація типу ІМ ЕЕ UA100000/2024/760061 від 08.03.2024, в якій повідомляється про намір ввезення в Україну вантажу «Продукт з комерційною назвою Crude oil, представляє собою газовий конденсат природній. Вміст сірки - 0,5%, вміст води - 0,2%, механічні відходи - 0,1%, вміст солі - 70 mg/kg, температура спалаху - менше 25°С. Торгівельна марка: нема даних. Виробник: Delvina Gas Company. Країна виробництва: AL» код УКТЗЕД - , що відрізняється, за назвою вантажу та кодом УКТЗЕД, зазначених у товаросупровідних документів.

Згідно вищевказаних документів, товар в ТСД «CRUDE OIL» - сира нафта за назвою (описом) й кодом УКТЗЕД 27090090, в ЕЕ «продукт з комерційною назвою Crude oil, представляє собою газовий конденсат природній» кодом УКТЗЕД не підлягає оподаткуванню акцизом.

Відповідно до контракту купівлі-продажу №31-01/24 від 31.01.2024 укладеного між «SP INVESTMENT GROUP LTD» та ТОВ "ЛЕРНА ОЙЛ" - постачальник зобов`язується постачати Покупцю сиру нафту, видобуту у свердловині Delvina 12 родовища Delvina Gas в Албанії.

При вивченні відомостей, зазначених в CMR №13/2024 від 19.02.2024, встановлено що товар «CRUDE OIL» слідує з Албанії від відправника Delvina Gas Company на адресу отримувача фірму «SP INVESTIMENT GROOP LTD (GB)» для LLC LERNA OIL 61002 KHARKIV, ALCHEVSKIH STR 9/11 UKRAINE (графа №2), разом і з відповідно до контракту купівлі-продажу №31-01/24 від 31.01.2024 та інвойсу № 13 від 19.02.2024 продавцем виступає «SP INVESTMENT GROUP LTD» (56th street, №21, Hotel Primorski. Office G.5 St. Konstantine and Elena. 9006 Varna, Bulgaria). CMR №13/2024 від 19.02.2024 видана компанією Delvina Gas Company (графа №22). Місце доставки (розвантаження) 61002 KHARKIV. ALCHEVSKIH STR 9/11 UKRAINE (графа №3). Вантаж слідує відповідно інвойсу №13-А від 15.02.2024 (графа №4).

Таким чином, із врахуванням видачі CMR №13/2024 від 19.02.2024 компанією Delvina Gas Company, товар слідує з Албанії в Україну за інвойсом №13-А від 19.02.2024, який до митного оформлення не подавався.

Також, відповідно до інформації, яка міститься в мережі Інтернет наявні відомості про фірми:

- SP INVESTMENT GROUP LTD EIK 207114318 VAT №BG 207114318 зареєстрована за адресою ПРИМОРСЬКИЙ Р-Н ВУЛ. СВ. КОСТЯНТИНА І ОЛЕНИ КОМПЛЕКС БУЛЬ/ВУЛ. 21 56-А);

- SP INVESTMENTS GROUP LTD (GB) Company number 11776870 Astra Business Centre, Unit E, Office A6 Roman Way. Longridge. Preson. United Kingdom, PR2 5AP

В подальшому під час проведення аналітично-пошукових заходів, із урахуванням наявних індикаторів ризику, спрацювання АСУР, митним органом, прийнято рішення про проведення додаткових митних формальностей стосовно товарів, що знаходяться у вантажному приміщенні T3 НОМЕР_1 / НОМЕР_4 .

13.03.2024 року здійснено відбір взірців для проведення лабораторних досліджень в СЛЕД Держмитслужби (вих. №7.2-1/15-03/7.17/2230).

26.03.2024 року митницею отримано висновок СЛЕД Держмитслужби № -0208 (вх. митниці № 4723/7.17 від 26.03.2024), відповідно до якого надана на дослідження проба товару є сумішшю на основі неароматичних вуглеводнів С4-С26 з вмістом добавок/домішок (у тому числі) ароматичні вуглеводні С4-С10, диметилсульфід), відповідає терміну «середній дистилят», не відносяться до нафти сирої, бензинів, уайт-спіріту, газу, газойлів, мазуту, змащувальних масел.

27.03.2024 року в управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил надійшла службова записка управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД №15/15-03/2787, якою повідомляється, що з урахуванням проведених СЛЕД Держмитслужби досліджень проб товару заявленого як «Продукт з комерційною назвою Crude oil, представляє собою газовий конденсат природній» (код товару ), наявний товар відноситься до «середніх дистилятів» (підакцизні товари), згідно примітки 2 (с) до групи 27 УКТЗЕД, які обкладаються акцизним податком, та не відносяться до нафти сирої, бензинів, уайт-спіріту, газу, газойлів, мазуту, змащувальних масел.

Враховуючи дане та Рішення щодо класифікації товарів від 04.03.2024 №КТ-ГФ -2024, прийняте Київською митницею та подібний товар, вищевказані товари відносяться до «середніх дистилятів», та згідно вимог УКТЗЕД класифікується в товарній під категорії (ставка мита 0%, акцизний податок 183 Євро за 1000 літрів.

З метою з`ясування чи укладався контракт 31-01/24 від 31.01.2024, видавалися інвойси, та чи здійснювалася оплата за товар, 29.03.2024 на електронну адресу продавця товарів, зазначену в інвойсі (ІНФОРМАЦІЯ_1), фірму "SP INVESTMEN GROUP" LTD (Болгарія) митницею направлено відповідний запит (вих.№7.2-20/20-01/11/899).

29.03.2024 року з електронної скриньки ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 ) отримано підтвердження про отримання листа митниці та проінформовано про надання відповіді на запит в найкоротший термін.

02.04.2024 року у телефонному режимі громадянин повідомив, що він є ОСОБА_1 - директор фірми «СП Инвестмент Груп ЕООД», лист митниці №7.2-20/20-01/11/899 ним отримано, готує відповідь, яку надасть до 03.04.2024 року. Повідомив, що дійсно фірмою здійснюється купівля товарів в Албанії із реалізацією їх в Україну.

04.04.2024 року митницею отримано відповідь б/н із "SP INVESTMEN GROUP" LTD, якою підтверджено укладання контракту з купівлі-продажу №31-01/24 від 31.01.2024 та поставку товарів на адресу ТОВ "ЛЕРНА ОЙЛ".

Таким, чином, згідно протоколу, громадянин Болгарії ОСОБА_1 директор фірми «SP INVESTMENT GROUP LTD», вчинив дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів, або таких, що містять неправдиві відомості, а саме CMR №13/2024 від 19.02.2024 (графи №9, №10); INVOICE №13 від 19.02.2024 (назва товару), щодо назви товарів, коду УКТЗЕД й вартості, та є підставою для переміщення іншого товару.

Зазначені дії, на думку митного органу, мають ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Окрім цього, згідно протоколу про порушення митних правил №0335/40800/24 від 04.04.2024 року вбачається, що 27.02.2024 року о 07:07 год. в зону митного контролю МАПП «Порубне-Сірет» Чернівецької митниці в`їхав вантажний автомобіль державний номер НОМЕР_5 з напівпричепом (цистерна) р. н. НОМЕР_6 , під керуванням водія фірми перевізника ФОП ОСОБА_6 (код НОМЕР_7 , АДРЕСА_1 громадянина України ОСОБА_7 (п-т НОМЕР_8 ).

Згідно поданих водієм до митного контролю товаросупровідних документів, а саме: CMR №07/2024 від 15.02.2024; INVOICE №7 від 15.02.2024 року, у вказаному транспортному засобі переміщується товар «CRUDE OIL» - сира нафта, код товару 27090090, загальна вага 24999,6 кг, вартість -10624,83 EUR (0,425 Євро за 1 кг). Продавець товару фірма «SP INVESTMENT GROUP LTD» (56th street, №21, Hotel Primorski, Office G.5 St. Konstantine and Elena, 9006 Varna, Bulgaria); відправник: Delvina Gas Company (Muhamet Gjollesha Street, Building "An Nik" floor 3, ap.12, Tirana, ALBANIA), отримувач: ТОВ "ЛЕРНА ОЙЛ" 61002, м. Харків, вул. Алчевських, 9/11, ЕЕ UA100000/2024/750000 від 26.02.2024, країна походження товарів - Республіка Албанія.

Також, з метою ввезення даних товарів на митну територію України, в програмно-інформаційних комплексах митного органу наявна інформація щодо подання:

- загальної декларації прибуття № 24UA69Z0 від 26.02.2024;

- попередня митна декларація типу ІМ ЕЕ UA100000/2024/750000 від 26.02.2024.

Згідно вищевказаних документів, товар «CRUDE OIL» - сира нафта за назвою (описом) й кодом УКТЗЕД 27090090 не підлягає оподаткуванню акцизом.

Відповідно до контракту купівлі-продажу №31-01/24 від 31.01.2024 укладеного між «SP INVESTMENT GROUP LTD» та ТОВ "ЛЕРНА ОЙЛ" - постачальник зобов`язується постачати Покупцю сиру нафту, видобуту у свердловині Delvina 12 родовища Delvina Gas в Албанії.

При вивченні відомостей зазначених в CMR №07/2024 від 15.02.2024 встановлено, що товар «CRUDE OIL» слідує з Албанії від відправника Delvina Gas Company на адресу отримувача фірму «SP INVESTIMENT GROOP LTD (GB)» для LLC LERNA OIL 61002 KHARKIV, ALCHEVSKIH STR 9/11 UKRAINE (графа №2), разом і з відповідно до контракту купівлі-продажу №31-01/24 від 31.01.2024 та інвойсу № 7 від 15.02.2024 продавцем виступає «SP INVESTMENT GROUP LTD» (56th street, №21, Hotel Primorski. Office G.5 St. Konstantine and Elena, 9006 Varna, Bulgaria). CMR №07/2024 від 15.02.2024 видана компанією Delvina Gas Company (графа №22). Місце доставки (розвантаження) - 61002 KHARKIV, ALCHEVSKIH STR 9/11 UKRAINE (графа №3), вантаж слідує відповідно інвойсу №7-А від 08.02.2024 (графа №4).

Таким чином, із врахуванням видачі CMR №07/2024 від 15.02.2024 компанією Delvina Gas Company, товар слідує з Албанії в Україну за інвойсом №7-А від 15.02.2024, який до митного оформлення не подавався.

В подальшому під час проведення аналітично-пошукових заходів, із урахуванням наявних індикаторів ризику, спрацювання АСУР, митним органом, прийнято рішення про проведення додаткових митних формальностей стосовно товарів, що знаходяться у вантажному приміщенні т/з НОМЕР_5 / НОМЕР_9 .

В урахуванням даного, 28.02.2024 року митницею здійснено відбір взірців товару «сира нафта» та направлено в СЛЕД Держмитслужби для проведення лабораторних досліджень.

05.03.2024 року СЛЕД Держмитслужби листом проінформовано Чернівецьку митницю про наявність доступу до направлених на дослідження проб (зразків).

06.03.2024 здійснено ще один відбір взірців для проведення лабораторних досліджень в СЛЕД Держмитслужби (вих. №7.2-1/15-03/7.17/2067).

27.03.2024 року в управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил надійшла службова записка управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД №15/15-03/2787, якою повідомляється, що з урахуванням проведених СЛЕД Держмитслужби досліджень проб товару заявленого як «нафта сира» (код товару ), наявний товар відноситься до «середніх дистилятів» (підакцизні товари), згідно примітки 2 (с) до групи 27 УКТЗЕД, які обкладаються акцизним податком, та не відносяться до нафти сирої, бензинів, уайт-спіріту, газу, газойлів, мазуту, змащувальних масел.

Таким чином, згідно протоколу, громадянин Болгарії ОСОБА_1 - ( ОСОБА_1 ) директор фірми «SP INVESTMENT GROUP LTD», вчинив дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів, або таких, що містять неправдиві відомості, а саме CMR №07/2024 від 15.02.2024 (графи №9, №10); INVOICE №7 від 15.02.2024 (назва товару), щодо назви товарів, коду УКТЗЕД й вартості, та є підставою для переміщення іншого товару.

Зазначені дії, на думку митного органу, мають ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Також, відповідно до протоколу про порушення митних правил №0337/40800/24 від 04.04.2024 року вбачається, що 27.02.2024 року о 07:46 год. в зону митного контролю МАПП «Порубне-Сірет» Чернівецької митниці в`їхав вантажний державний номер НОМЕР_10 з напівпричепом (цистерна) р. н. НОМЕР_11 , під керуванням водія фірми перевізника ФОП ОСОБА_8 (код НОМЕР_7 , Чернівецька обл.) громадянина України ОСОБА_9 (п-т НОМЕР_12 ).

Згідно поданих водієм до митного контролю товаросупровідних документів, а саме: CMR №06/2024 від 15.02.2024; INVOICE №6 від 15.02.2024 року у вказаному транспортному засобі переміщується товар «CRUDE OIL» - сира нафта, код товару 27090090, загальна вага 24 999,6 кг, вартість - 10 624,83 EUR (0,425 Євро за 1 кг). Продавець товару фірма «SP INVESTMENT GROUP LTD» (56th street, №21, Hotel Primorski, Office G.5 St. Konstantine and Elena, 9006 Varna, Bulgaria); відправник: Delvina Gas Company (Muhamet Gjollesha Street, Building "An Nik" floor 3, ap.12, Tirana, ALBANIA), отримувач: ТОВ "ЛЕРНА ОЙЛ" 61002, м. Харків, вул. Алчевських, 9/11. ЕЕ UA100000/2024/75002 від 26.02.2024, країна походження товарів - Республіка Албанія.

Також, з метою ввезення даних товарів на митну територію України, в програмно-інформаційних комплексах митного органу наявна інформація щодо подання:

- загальної декларації прибуття № 24UA87Z0 від 26.02.2024;

- попередня митна декларація типу ІМ ЕЕ UA100000/2024/750002 від 26.02.2024.

Згідно вищевказаних документів, товар «CRUDE OIL» - сира нафта за назвою (описом) й кодом УКТЗЕД 27090090 не підлягає оподаткуванню акцизом.

Відповідно до контракту купівлі-продажу №31-01/24 від 31.01.2024 укладеного між «SP INVESTMENT GROUP LTD» та ТОВ "ЛЕРНА ОЙЛ" - постачальник зобов`язується постачати Покупцю сиру нафту, видобуту у свердловині Delvina 12 родовища Delvina Gas в Албанії.

При вивченні відомостей зазначених в CMR №06/2024 від 15.02.2024 встановлено, що товар «CRUDE OIL» слідує з Албанії від відправника Delvina Gas Company на адресу отримувача фірму «SP INVESTIMENT GROOP LTD (GB)» для LLC LERNA OIL 61002 KHARKIV, ALCHEVSKIH STR 9/11 UKRAINE (графа №2), разом і з відповідно до контракту купівлі-продажу №31-01/24 від 31.01.2024 та інвойсу № 6 від 15.02.2024 продавцем виступає «SP INVESTMENT GROUP LTD» (56th street. №21. Hotel Primorski, Office G.5 St. Konstantine and Elena. 9006 Varna, Bulgaria). CMR №06/2024 від 15.02.2024 видана компанією Delvina Gas Company (графа №22). Місце доставки (розвантаження) - 61002 KHARKIV, ALCHEVSKIH STR 9/11 UKRAINE (графа №3), вантаж слідує відповідно інвойсу №6-А від-15.02.2024 (графа №4).

Таким чином, із врахуванням видачі CMR №06/2024 від 15.02.2024 компанією Delvina Gas Company, товар слідує з Албанії в Україну за інвойсом №6-А від 15.02.2024, який до митного оформлення не подавався.

В подальшому, під час проведення аналітично-пошукових заходів, із урахуванням наявних індикаторів ризику, спрацювання АСУР, митним органом, прийнято рішення про проведення додаткових митних формальностей стосовно товарів, що знаходяться у вантажному приміщенні т/з НОМЕР_10 / НОМЕР_11 .

З урахуванням даного, 06.03.2024 року митницею здійснено відбір взірців товару «сира нафта» та направлено в СЛЕД Держмитслужби для проведення лабораторних досліджень.

27.03.2024 року в управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил надійшла службова записка управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД №15/15-03/2787, якою повідомляється, що з урахуванням проведених СЛЕД Держмитслужби досліджень проб товару заявленого як «нафта сира» (код товару ), наявний товар відноситься до «середніх дистилятів» (підакцизні товари), згідно примітки 2 (с) до групи 27 УКТЗЕД, які обкладаються акцизним податком, та не відносяться до нафти сирої, бензинів, уайт-спіріту, газу, газойлів, мазуту, змащувальних масел.

Таким, чином, згідно протоколу, громадянин Болгарії ОСОБА_1 ( ОСОБА_1 ) - директор фірми «SP INVESTMENT GROUP LTD», вчинив дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів, або таких, що містять неправдиві відомості, а саме CMR №06/2024 від 15.02.2024 (графи №9, №10); INVOICE № 6 від 15.02.2024 (назва товару), щодо назви товарів, коду УКТЗЕД й вартості, та є підставою для переміщення іншого товару.

Зазначені дії, на думку митного органу, мають ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Також, відповідно до протоколу про порушення митних правил №0333/40800/24 від 04.04.2024 року вбачається, що 27.02.2024 року о 20:25 год. в зону митного контролю МАПП «Порубне-Сірет» Чернівецької митниці в`їхав вантажний автомобіль державний номер НОМЕР_13 з напівпричепом (цистерна) р. н. НОМЕР_14 під керуванням водія фірми перевізника ТОВ "ЗЕНІТ ОЙЛ" (код 43836244 м.Київ) громадянина України ОСОБА_10 (п-т НОМЕР_15 ).

Згідно поданих водієм до митного контролю товаросупровідних документів, а саме: CMR №08/2024 від 15.02.2024; INVOICE № 8 від 15.02.2024 року у вказаному транспортному засобі переміщується товар «CRUDE OIL» - сира нафта, код товару 27090090, загальна вага 23999,7 кг, вартість - 10199,87 EUR (0,425 Євро за 1 кг). Продавець товару фірма «SP INVESTMENT GROUP LTD» (56th street, №21, Hotel Primorski, Office G.5 St. Konstantine and Elena, 9006 Varna, Bulgaria); відправник: Delvina Gas Company (Muhamet Gjollesha Street, Building "An Nik" floor 3, ap.12, Tirana, ALBANIA), отримувач: ТОВ "ЛЕРНА ОЙЛ" 61002, м. Харків, вул. Алчевських, 9/11, ЕЕ UA100000/2024/749990 від 26.02.2024, країна походження товарів - Республіка Албанія.

Також, з метою ввезення даних товарів на митну територію України, в програмно-інформаційних комплексах митного органу наявна інформація щодо подання:

- загальної декларації прибуття № 24UA13Z2 від 26.02.2024;

- попередня митна декларація типу ІМ EE UA100000/2024/749990 від 26.02.2024.

Згідно вищевказаних документів, товар «CRUDE OIL» - сира нафта за назвою (описом) й кодом УКТЗЕД 27090090 не підлягає оподаткуванню акцизом.

Відповідно до контракту купівлі-продажу №31-01/24 від 31.01.2024 укладеного між «SP INVESTMENT GROUP LTD» та ТОВ "ЛЕРНА ОЙЛ" - постачальник зобов`язується постачати Покупцю сиру нафту, видобуту у свердловині Delvina 12 родовища Delvina Gas в Албанії.

При вивченні відомостей зазначених в CMR №08/2024 від 15.02.2024 встановлено, що товар «CRUDE OIL» слідує з Албанії від відправника Delvina Gas Company на адресу отримувача фірму «SP LNVESTIMENT GROOP LTD (GB)» для LLC LERNA OIL 61002 KHARKIV, ALCHEVSKIH STR 9/11 UKRAINE (графа №2), разом і, з відповідно до контракту купівлі-продажу №31-01/24 від 31.01.2024 та інвойсу № 8 від 15.02.2024 продавцем виступає «SP INVESTMENT GROUP LTD» (56th street, №21, Hotel Primorski, Office G.5 St. Konstantine and Elena, 9006 Varna, Bulgaria). CMR №08/2024 від 15.02.2024 видана компанією Delvina Gas Company (графа №22). Місце доставки (розвантаження) - 61002 KHARKIV, ALCHEVSKIH STR 9/11 UKRAINE (графа №3), вантаж слідує відповідно інвойсу №8-А від 15.02.2024 (графа №4).

Таким чином, із врахуванням видачі CMR №08/2024 від 15.02.2024 компанією Delvina Gas Company, товар слідує з Албанії в Україну за інвойсом №8-А від 15.02.2024, який до митного оформлення не подавався.

В подальшому під час проведення аналітично-пошукових заходів, із урахуванням наявних індикаторів ризику, спрацювання АСУР, митним органом, прийнято рішення про проведення додаткових митних формальностей стосовно товарів, що знаходяться у вантажному приміщенні т/з НОМЕР_13 / НОМЕР_14 .

З урахуванням даного, 28.02.2024 року митницею здійснено відбір взірців товару «сира нафта» та направлено в СЛЕД Держмитслужби для проведення лабораторних досліджень.

27.03.2024 року в управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил надійшла службова записка управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД №15/15-03/2787, якою повідомляється, що з урахуванням проведених СЛЕД Держмитслужби досліджень проб товару заявленого як «нафта сира» (код товару ), наявний товар відноситься до «середніх дистилятів» (підакцизні товари), згідно примітки 2 (с) до групи 27 УКТЗЕД, які обкладаються акцизним податком, та не відносяться до нафти сирої, бензинів, уайт-спіріту, газу, газойлів, мазуту, змащувальних масел.

Таким, чином, громадянин Болгарії ОСОБА_1 ( ОСОБА_1 ) - директор фірми «SP INVESTMENT GROUP LTD», вчинив дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів, або таких, що містять неправдиві відомості, а саме CMR №08/2024 від 15.02.2024 (графи №9, №10); INVOICE № 8 від 15.02.2024 (назва товару), щодо назви товарів, коду УКТЗЕД й вартості, та є підставою для переміщення іншого товару.

Зазначені дії, на думку митного органу, мають ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

На цю постанову суду начальник Чернівецької митниці Герасимов Ю. подав апеляційну скаргу, в якій просив скасувати оскаржуване рішення та прийняти нову постанову і притягнути гр. Болгарії ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ст.483 ч.1 МК України і накласти на нього стягнення в рамках санкції сказаної норми.

На обґрунтування своїх вимог посилався на зміст протоколів про адміністративні правопорушення, висновки експертних установ, в яких зазначено, що товар, який намагався ввезти в Україну ОСОБА_1 , не являється сирою нафтою, а є іншим товаром, який, відповідно до вимог УКТ ЗЕД класифікується в товарній позиції 2710 та обкладається акцизним податком.

Також вказував, що висновки експертизи, проведеної в рамках кримінального провадження, в матеріалах провадження відсутні і судом не досліджувались. До початку судового розгляду представник апелянта також подав розрахунок збитків, які могли буди завдані державі в разі завезення ОСОБА_1 газового конденсату під виглядом нафти сирої, які полягають в заниженні податку на додану вартість.

Заслухавши представника Чернівецької митниці, який просив задовольнити подану апеляційну скаргу, посилаючись на обставини, що наведені в ній,, думку представника власника імпортованого товару - ТзОВ «Лерна ОЙЛ» адвоката Цибу О.В., який просив відмовити в задоволенні вимог апелянта, перевіривши матеріали провадження, суд приходить до таких висновків.

Відповідно до ч.7 ст.294 КУпАП, апеляційний суд переглядає справу в межах апеляційної скарги. Суд апеляційної інстанції не обмежений доводами апеляційної скарги, якщо під час розгляду справи буде встановлено неправильне застосування норм матеріального права або порушення норм процесуального права.

Згідно ст. 489 МК України, посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна особа у його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Суд першої інстанції не в повній мірі дотримався вказаних вимог закону. Апеляційним судом встановлено, що гр. Болгарії ОСОБА_1 , як директор фірми «SP INVESTMENT GROUP LTD» (56th street, №21, Hotel Primorski, Office G.5 St. Konstantine and Elena, 9006 Varna, Bulgaria), 27.02.2024року вантажними автомобілями, державний реєстраційний номер НОМЕР_5 з напівпричепом, реєстраційний номер НОМЕР_9 під керуванням водія фірми перевізника ФОП ОСОБА_6 гр. України ОСОБА_7, державний номер НОМЕР_13 з напівпричепом (цистерна), р.н. НОМЕР_14 під керуванням водія фірми перевізника ТОВ «ЗЕНІТ ОЙЛ» гр. України ОСОБА_10, державник номер НОМЕР_16 з напівпричепом (цистерна), р.н. НОМЕР_11 під керуванням водія фірми перевізника ФОП ОСОБА_6 гр.України ОСОБА_9 та 12.03.2024р. вантажним автомобілем, державний номер НОМЕР_1 з напівпричепом (цистерна), р.н. НОМЕР_2 під керуванням водія фірми перевізника ТОВ «ЗЕНІТ ОЙЛ» гр. України ОСОБА_3 намагався ввезти в Україну, згідно товаросупровідних документів, а саме: CMR №13/2024 від 19.02.2024; INVOICE №13 від 19.02.2024 товар «CRUDE OIL» - сира нафта, код товару 27090090, загальна вага 23999,7 кг. вартість - 10199,87 EUR (0.425 Євро за 1 кг), CMR №07/2024 від 15.02.2024; INVOICE №7 від 15.02.2024 року, товар «CRUDE OIL» - сира нафта, код товару 27090090, загальна вага 24999,6 кг, вартість -10624,83 EUR (0,425 Євро за 1 кг), CMR №08/2024 від 15.02.2024; INVOICE № 8 від 15.02.2024 року товар «CRUDE OIL» - сира нафта, код товару 27090090, загальна вага 23999,7 кг, вартість - 10199,87 EUR (0,425 Євро за 1 кг)., CMR №06/2024 від 15.02.2024; INVOICE №6 від 15.02.2024 року товар «CRUDE OIL» - сира нафта, код товару 27090090, загальна вага 24 999,6 кг, вартість - 10 624,83 EUR (0,425 Євро за 1 кг).

Вказані документи надавались митному органу водіями транспортних засобів, які перевозили товар.

В товаросупровідних документах вказано також інші необхідні дані, достовірність яких ніким не оспорюється.

Ці обставини встановлені судом апеляційної інстанції і ніким не оспорено.

Відповідно до протоколів про порушення митних правил №0333/40800/24 від 04.04.2024 р., №0335/40400/24 від 04.04.2024 р., №0337/40800/24 від 04.04.2024 р. №0338/40800/24 від 04.04.2024 р. гр. Болгарії ОСОБА_1 вчинив дії, спрямовані на переміщення товару через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів підроблених документів, або таких, що містять неправдиві відомості, а саме: CMR №13/2024 від 19.02.2024; INVOICE №13 від 19.02.2024 р., CMR №07/2024 від 15.02.2024; INVOICE №7 від 15.02.2024 року, CMR №08/2024 від 15.02.2024; INVOICE № 8 від 15.02.2024 року, CMR №06/2024 від 15.02.2024; INVOICE №6 від 15.02.2024 року, щодо назви товарів, коду УКТ ЗЕД та вартості і які є підставою для переміщення іншого товару.

Підтвердженням того, що гр. Болгарії ОСОБА_1 переміщував через митний кордон України не сиру нафту, а інший товар, окрім протоколів про порушення митних правил, є також висновки експертиз, а саме висновки спеціалізованої лабораторії з питань експертизи та досліджень держмитслужби №-0205 від 25.03.2024р., №-0203 від 25.03.2024р., №-0271 від 01.05.2024р., №-0208 від 25.03.2024р., згідно яких надані на дослідження товари відповідають терміну «середній дистилянт» та не відносяться до: нафти сирої, бензинів, уайт-спіриту, гасу, газойлів, мазуту, веретенні та змащувальних масел, білих масел (т.1 а.с.32-35, т.3 а.с.25-28, т.2 а.с.29-32, т.4 а.с.28-31).

Згідно висновків експерта Чернівецького НДЕКЦ №СЕ-19/126-24/7208-ФХД від 12.07.2024р.(т.4а.с.113-118), №СЕ-19/126-24/7276-ФХД від 12.07.2024р.(т.2 а.с.109-114), №СЕ-19/126-24/7279-ФХД від 12.07.2024р (т.3 а.с.113-118), №СЕ-19/126-24/7211-ФХД від 12.07.2024р, надані на дослідження рідини мають вуглеводневий склад, характерний для проміжних дистилянтних продуктів (т.1 а.с.123-129).

Крім того, в постанові Бюро економічної безпеки про закриття кримінального провадження від 26 листопада 2024 року, що є в матеріалах провадження, є посилання на висновок Київського науково-дослідного інституту судових експертиз від 30 травня 2024 року, згідно якого надані для дослідження зразки можна віднести до газового конденсату (т.4 а.с.155-158).

Жоден з висновків експертів не містить даних про те, що товар, який ОСОБА_1 намагався провезти через митний кордон України, є сирою нафтою. Інвойси на товар, які надавались митному органу, заповнені, в них є підписи та вони завірені печаткою «СП ІНВЕСТМЕНТ ГРУП», директором якої являється ОСОБА_1 (т.2 а.с.10, т.4 а.с.9, т.1. а.с.8, т.3 а.с.10).

Таким чином суд апеляційної інстанції дійшов висновку про те, що гр. Болгарії ОСОБА_1 переміщав через митний кордон України не сиру нафту, як зазначено в товаросупровідних документах, а інший товар.

Згідно диспозиції ч.1 ст.483 МК України, правопорушенням, передбаченим цією нормою є переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номери, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕТ та його митної вартості.

За таких обставин суд апеляційної інстанції вважає, що в діях гр. Болгарії ОСОБА_1 є склад правопорушення, передбачений ч.1 ст.483 МК України, оскільки ним як підставу для переміщення товарів через митний кордон України надано митному органу документи, що містять неправдиві відомості щодо назви товару, коду УКТ ЗЕД та його вартості.

А тому рішення суду першої інстанції є незаконним і таким що підлягає скасуванню з ухваленням нової постанови.

Згідно висновку експертів №14000-330ё1-0177 від 21.03.2024 року загальна вартість товару, зазначеного в постанові про призначення експертизи у справі про порушення митних правил №0172/10000/24 становить 570 679,20 грн.(т.4 а.с.63-65).

Згідно висновку експертів №-0335 від 04.06.2024 р. загальна ринкова вартість товару (24999,6 кг), зазначеного в постанові про призначення товарознавчої експертизи від 24.05.2024 в справі про порушення митних правил №0335/40400/24, станом на дату оцінки становить 606 740,29 грн. (т.2а.с.69-74).

Згідно висновку експертів №-0332 від 03.06.2024 р. загальна ринкова вартість товару (24999,6 кг), зазначеного у постанові про призначення товарознавчої експертизи від 24.05.2024 в справі про порушення митних правил №0337/40800/24, станом на дату оцінки, становить 605 240,32 грн.(т.3 а.с.73-78).

Згідно висновку експертів №-0333 від 03.06.2024 р. загальна ринкова вартість товару (23999,7 кг), зазначеного у постанові про призначення товарознавчої експертизи від 24.05.2024 в справі про порушення митних правил №0338/40800/24, станом на дату оцінки, становить 581 032,74 грн.(т.1 а.с.81-86).

Згідно ст.467 МК України, якщо справи про порушення митних правил, відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються митними органами або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення. Строк накладення адміністративних стягнень у справах про порушення митних правил зупиняється на час розгляду таких справ судом.

У разі закриття кримінального провадження, але за наявності в діях правопорушника ознак порушення митних правил, адміністративні стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через три місяці з дня прийняття рішення про закриття кримінального провадження, але не пізніше ніж через два роки з дня вчинення правопорушення.

Оскільки кримінальне провадження №10000024 від 08.03.2024р. за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.201-4 КК України закрито 26 листопада 2024 року(т.4 а.с.155-158) і матеріали проваджень надійшли до суду 28.01.2025 року (т.4 а.с.173-174), рішення прийнято Першотравневим районним судом 03.02.2025 р., яке не набрало законної сили, апеляційна скарга подана до районного суду 11.02.2025 р, до апеляційного суду матеріали провадження надійшли 18.02.2025 р., з урахуванням положень ч.3 ст.467 МК України, а саме, що строк накладення адміністративних стягнень у справах про порушення митних правил зупиняється на час розгляду таких справ судом, вважаю, що на час розгляду провадження в суді апеляційної інстанції, який вправі накладати стягнення в таких справах, строки накладення стягнення не закінчились.

Враховуючи обставини даного провадження, ступінь вини особи, характер та спосіб вчинення правопорушення, а також особу правопорушника, обставини, що впливають на розмір стягнення, апеляційний суд вважає, що на гр. Болгарії ОСОБА_1 необхідно накласти стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків вартості товару - безпосереднього предмету порушення митних правил з конфіскацією в дохід держави товарів-безпосередніх предметів порушення митних правил.

Оскільки товари - безпосередні предмети порушення митних правил підлягають конфіскації в дохід держави, витрати митниці, пов`язані зі зберіганням вказаних товарів, митному органу не відшкодовуються.

Також з ОСОБА_1 підлягають стягненню в дохід держави витрати, пов`язані з проведенням експертиз Чернівецьким НДЕКЦ: №СЕ-19/126-24/7208-ФХД від 12.07.2024р.(т.4а.с.113-118), №СЕ-19/126-24/7276-ФХД від 12.07.2024р.(т.2 а.с.109-114), №СЕ-19/126-24/7279-ФХД від 12.07.2024р (т.3 а.с.113-118), №СЕ-19/126-24/7221-ФХД від 12.07.2024р(т.1 а.с.173-179) в загальній сумі 15156,60 грн.

На підставі наведеного та керуючись ст.294 КУпАП, ст.467, 483 ч.1 МК України,-

П О С Т А Н О В И В :

Апеляційну скаргу начальника Чернівецької митниці Герасимова Ю. задовольнити.

Постанову Першотравневого районного суду м.Чернівців від 03 лютого 2025 року у справі про порушення митних правил №725/6630/25 щодо гр. Болгарії ОСОБА_1 за ч.1 ст.483 МК України скасувати та ухвалити нову постанову.

Справи про адміністративні правопорушення за №725/6630/24, №725/6633/24, №725/3335/24 та №725/6637/27 щодо гр. Болгарії ОСОБА_1 за ч.1 ст.483 МК України об`єднати в одне провадження та присвоїти провадженню №725/6630/24.

Визнати винуватим гр. Болгарії ОСОБА_1 директора фірми «СП Інвестмент Груп ЕООД» (SP INVESTMENT GROUP LTD) (56th street, №21, Hotel Primorski, Office G.5 St. Konstantine and Elena, 9006 Varna, Bulgaria), у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України і накласти на нього стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків вартості товару-безпосереднього порушення митних правил, що становить 1181846,27 коп. ( один мільйон сто вісімдесят одна тисяча вісімсот сорок шість гривень двадцять сім копійок) з конфіскацією в дохід держави товарів-безпосередніх предметів порушення митних прави: суміш С4-С26 вагою 24999,6 кг, С4-С26 вагою 23999,7 кг, С4-С26» вагою 23999,7 кг, С4-С26 вагою 24999,6 кг.

Стягнути з гр. Болгарії ОСОБА_1 в дохід держави судовий збір в розмірі 605 грн. 60 коп.

Стягнути з гр. Болгарії ОСОБА_1 на користь держави понесені витрати на залучення експерта в сумі 15156,60 грн.

Постанова оскарженню не підлягає.

Суддя В.Ф.Кифлюк

Копія. Згідно з оригіналом: суддя