Рівненський апеляційний суд
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

21 лютого 2025 року м. Рівне

Справа № 569/10005/24

Провадження № 33/4815/88/25

Суддя Рівненського апеляційного суду Полюхович О.І.,

з участю: секретаря судового засідання Супрунюк К.Р.,

захисника Бевз Т.С.,

представника митниці Ступака А.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Рівне матеріали справи про адміністративне правопорушення за апеляційною скаргою представника Рівненської митниці Державної митної служби України Ступака А.В. на постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 25 листопада 2024 року відносно ОСОБА_1 ,

ВСТАНОВИВ:

Постановою Рівненського міського суду Рівненської області від 25 листопада 2024 року провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.483 МК України закрито на підставі п.1 ч.1 ст.247 КУпАП за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Не погоджуючись з постановою суду представником Рівненської митниці Ступаком А.В. подано апеляційну скаргу, в якій він просить постанову суду скасувати, винести нову постанову про притягнення громадянки ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за вчинення правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, та застосувати до неї стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів в розмірі 329646, 24 грн. з конфіскацією товару «пиломатеріали соснові (сосна звичайна Pinus sylvestris L) в асортименті, обрізні» в кількості 605 м?.

Вказує, що судом першої інстанції не взято до уваги лист-відповідь від 19.02.2024 року №15 ТОВ «А.В.В.Стандарт» на звернення митного органу, яким підприємство повністю спростовує свою причетність до фінансово-господарських операцій з продажу круглих лісоматеріалів ФОП ОСОБА_1 та виписці товарно-транспортних накладних (ТТН-ліс), на основі яких видані сертифікати про проходження та виготовлення з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій та одночасно повідомляє, що підписи, які містяться на ТТН, не належать посадовим особам ТОВ «А.В.В. Стандарт». Крім того, зазначає, що суд не врахував і лист від 18.12.2023 року №143 ТОВ «А.В.В. Стандарт», яким останні повідомили УСБУ в Рівненській області про відсутність фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_1 .. Вважає, що дані листи є беззаперечним і визначальним доказом винуватості ОСОБА_1 у порушенні митних правил та доводять наявність в її діях умислу на переміщення товару з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу документів, що містять неправдиві відомості.

Заслухавши доводи представника митниці Ступака А.В. на підтримання апеляційної скарги, думку захисника Бевз Т.С. про залишення постанови суду без зміни, перевіривши доводи скарги та матеріали справи, суд приходить до висновку, що скарга підлягає до часткового задоволення з наступних підстав.

Статтею 458 МК України визначено, що порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно ст.486 МК України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Відповідно до вимог ст.489 МК України, при розгляді справи про порушення митних правил суд зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Згідно з ст.495 МК України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Статтею 74 Митного кодексу України визначено, що імпорт (випуск для вільного обігу) - це митний режим, відповідно до якого іноземні товари після сплати всіх митних платежів, встановлених законами України на імпорт цих товарів, та виконання усіх необхідних митних формальностей випускаються для вільного обігу на митній території України.

Відповідно до пункту 3.2. Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30 травня 2012 р. №651, відомості, заявлені у МД декларантом або уповноваженою ним особою, є відомостями, необхідними для митних цілей.

Підпунктом г, п.1 ч.1 ст.335 Митного кодексу України визначено, що під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник залежно від виду транспорту, яким здійснюється перевезення товарів, надають митному органу в паперовій або електронній формі такі документи та відомості: комерційні документи на товари, що перевозяться, які містять відомості, зокрема, про найменування та адресу перевізника, найменування країни відправлення та країни призначення товарів, найменування та адреси відправника (або продавця) та отримувача товарів.

Статтею 257 Митного кодексу України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частиною 8 статті 264 Митного кодексу України встановлено, що з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Стаття 483 МК України встановлена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Безпосереднім об`єктом правопорушення є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України, тобто розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон України різними шляхами, зокрема, подання митному органу підроблених документів, що містять неправдиві дані.

Підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це може бути митна декларація, контракт, коносамент, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Згідно з протоколом про порушення митних правил № 0065/20400/24 від 23 квітня 2024 року, 17.01.2024 року в Рівненську митницю для опрацювання надійшов лист Управління Служби безпеки України в Рівненській області від 17.01.2024 року N?5/1/4-140 (з копіями документів) стосовно фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ «А.В.В. Стандарт» () з ФОП « ОСОБА_1 » (і.п.н. НОМЕР_1 ).

У процесі перевірки встановлено, що 14.02.2023 року на митний пост «Сарни» Рівненської митниці ФОП ОСОБА_1 подано митну декларацію типу ЕК10АА N?23UA25U2 з метою експорту товару «Пиломатеріали соснові (сосна звичайна Pinus sylvestris L) обрізні, III гатунок, вологості 25-60%, розміром: 25-150 х 100-180 х 6000мм -30,00 м.куб. ГОСТ 8486-86», загальною вагою брутто 24400 кг., нетто - 24300 кг., вартістю 164208,66 грн..

Разом з митною декларацією подано наступні документи: рахунок-фактура (сет-фактура) N?4 від 14.02.2023 року; зовнішньоекономічний контракт N?1-2022 від 14.03.2022 року; сертифікат про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серія РВ N?894691 від 14.02.2023 року з документами, що були підставою для видачі.

28.03.2023 року на митний пост «Сарни» Рівненської митниці ФОП ОСОБА_1 подано митну декларацію типу ЕКОАА N?23UA34U0 з метою експорту товару «Пиломатеріали соснові (сосна звичайна Pinus sylvestris L) обрізні, D гатунок, вологості 25-60%, розміром: 30-150 х 100-180 х 6000мм -30,00 м.куб.ГОСТ 8486-86», загальною вагою брутто 23300 кг., нетто - 23200 кг., вартістю 165437,58 грн.

Разом з митною декларацією подано наступні документи: рахунок- фактура (сет-фактура) N?5 від 27.03.2023 року; зовнішньоекономічний контракт N?1-2022 від 14.03.2022 року; сертифікат про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серія РВ N?895567 від 27.03.2023 року з документами, що були підставою для видачі.

Вищезазначені товари експортуються на виконання умов контракту N?1-2022 від 14.03.2022 року, укладеного між ФОП ОСОБА_1 та фірмою SC «Ecosrub» SRL (mun. Chisinau, or. Durlesti, str. Al-dru cel Bun7 MD- 2003).

Управління Служби безпеки України в Рівненській області листом від 12.12.2023 року N?5/1/4-3470 направило в Рівненську митницю копії сертифікатів походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серія РВ N?894691 від 14.02.2023 року та серія РВ N?895567 від 27.03.2023 року з копіями документів, що були підставою для їх видачі, одержані Північно-Західного міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства.

Для отримання вищезазначених сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій ФОП ОСОБА_1 до Північно-Західного міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства подала документи, зокрема: для отримання сертифікату серія РВ N?894691 від 14.02.2023 року подано товаротранспортну накладну (ТТН-ліс) від 09.11.2022 року серія СМА N?493225 про відвантаження круглих лісоматеріалів на адресу ТОВ «А.В.В. Стандарт» () та товарно-транспортну накладну N?371684 від 09.11.2022 року, виписану від імені ТОВ «А.В.В. Стандарт» () про перевезення круглих лісоматеріалів на адресу ФОП ОСОБА_1 ; для отримання сертифікату серія РВ N?895567 від 27.03.2023 року подано товаротранспортні накладні (ТТН-ліс) від 09.11.2022 року серія СМА N?493225, від 04.10.2022 року серія СМА N?423695 та від 08.11.2022 року серія СМА N?582280 про відвантаження круглих лісоматеріалів на адресу 10В «А.В.В. Стандарт» () та товарно-транспортні накладні N?371684 від 09.11.2022 року, N?371713 від 14.11.2022 року та N?779458 від 08.11.2022 року виписані від імені ТОВ «А.В.В. Стандарт» () про перевезення круглих лісоматеріалів на адресу ФОП ОСОБА_1 .

Листом від 18.12.2023 року N?143 ТОВ «А.В.В.Стандарт» () повідомило (УСБ України в Рівненській області) про те, що не мало фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_1 за період з 01.01.2022 року. Придбані лісоматеріали у ДП «Лебединське ЛГ» згідно товаротранспортних накладних (ТТН-ліс) від 04.10.2022 року серія СМА N?423695, від 08.11.2022 року серія СМА N?582280 та від 09.11.2022 року серія СМА N?493225 були перероблені на вироби та вивезені за межі митної території України. Дані ТТН ніяким іншим суб?єктам не передавалися.

Рівненською митницею на адресу ТОВ «А.В.В. Стандарт» () направлено запити від 31.01.2024 року N?7.13-3/20/13-20/706 стосовно підтвердження/спростування здійснення господарських взаємовідносин з ФОП ОСОБА_1 .

Листом від 19.02.2024 року N?15 ТОВ «А.В.В. Стандарт» () повідомило, що не мало фінансово-господарських відносин ФОП ОСОБА_1 .

Також, ТОВ «А.В.В. Стандарт» () повідомило, що придбані лісоматеріали у ДП «Лебединське ЛГ» згідно товаротранспортних накладних (ТТН-ліс) від 04.10.2022 року серія СМА N?423695, від 08.11.2022 року серія СМА N?582280 та від 09.11.2022 року серія СМА N?493225 не реалізовувало на адресу ФОП ОСОБА_1 .

Вищезазначені ТТН-ліс не передавало іншим суб?єктам господарювання. Посадові особи ТОВ «А.В.В. СТАНДАРТ» () не оформляли ТТН N?779458 від 08.11.2022 року, ТТН N?371684 від 09.11.2022 року та ТТН N?371713 від 14.11.2022 року для перевезення круглих лісоматеріалів на адресу ФОП ОСОБА_1 (і.п.н. НОМЕР_1 ). Підписи, наявні на зазначених ТТН, не належать посадовим особам ТОВ «А.В.В. СТАНДАРТ» ().

Таким чином, вищезазначені документи не підтверджують законність придбання ФОП ОСОБА_1 (і.п.н. НОМЕР_1 ) лісоматеріалів, з яких виготовлені пиломатеріали, що експортуються та не могли бути підставою для видачі зазначених сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій.

Лісоматеріали та виготовлені з них пиломатеріали, які класифікуються за кодом згідно УКТ ЗЕД, підпадають під дію Закону України від 08.09.2005 року N? 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб?єктів підприємницької діяльності, пов?язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» та Постанови Кабінету міністрів України від 21.12.2005 року N?1260 «Про затвердження Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій», згідно яких «сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» є обов`язковим документом під час здійснення експорту за межі України лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів. Відповідно до пункту 6 постанови Кабінету Міністрів України від 21.12.2005 року N?1260 «Про затвердження Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій», експортери несуть відповідальність за достовірність інформації в поданих ним документах.

Отже, ФОП ОСОБА_1 , з метою отримання сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серія РВ N?894691 від 14.02.2023 року та серія РВ N?895567 від 27.03.2023 року, подано до Рівненського обласного управління мисливського та лісового господарства і до Північно-Західного міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства документи: товаротранспортні накладні (ТТН-ліс) від 04.10.2022 року серія СМА N?423695, від 08.11.2022 року серія СМА N?582280, від 09.11.2022 року серія СМА N?493225 та ТТН N?779458 від 08.11.2022 року, N?371684 від 09.11.2022 року, N?371713 від 14.11.2022 року, які можуть бути підробленими або отриманими незаконним шляхом. Дані документи не підтверджують походження лісоматеріалів та не могли бути підставою для видачі вищезазначених сертифікатів.

Постановою Пленуму Верховного Суду України від 03.06.2005 року N?8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» (із змінами і доповненнями) визнано, що підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються, а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів.

Статтею 82 Митного кодексу України визначено, що експорт (остаточне вивезення) - це митний режим, відповідно до якого українські товари випускаються для вільного обігу за межами митної території України без зобов`язань щодо їх зворотного ввезення.

Згідно з п.1 ч.2 ст.83 Митного кодексу України, для поміщення товарів у митний режим експорту особа, на яку покладається дотримання вимог митного режиму, повинна подати митному органу, що здійснює випуск товарів у митному режимі експорту, документи на такі товари.

Частиною 3 ст.257 Митного кодексу України визначено, що митна декларація та інші документи, подання яких митним органам передбачено Митним кодексу України оформлені на паперовому носії та у вигляді електронних документів, мають однакову юридичну силу.

Відповідно до ст.246 Митного кодексу України, метою митного оформлення є забезпечення дотримання встановленого законодавством України порядку переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України.

Статтею 544 Митного кодексу України визначено призначення та основні завдання митних органів, а саме: частиною 7 цієї статті визначено, що митні органи здійснюючи митну справу виконують завдання щодо застосування передбачених законом заходів митно-тарифного та нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності, здійснення контролю за дотриманням усіма суб`єктами зовнішньоекономічної діяльності та громадянами встановлених законодавством заборон та обмежень щодо переміщення окремих видів товарів через митний кордон України; здійснення заходів щодо недопущення переміщення через митний кордон України товарів, на які встановлені заборони та/або обмеження щодо переміщення через митний кордон України, а також товарів, які не відповідають вимогам якості та безпеки.

Таким чином, ОСОБА_1 вчинила дії, спрямовані на переміщення товарів «пиломатеріали соснові (сосна звичайна Pinus sylvestris L) обрізні, III гатунок, вологості 25-60%, розміром: 25-150 х 100-180 х 6000мм - 30,00 м.куб. ГОСТ 8486-86» та «пиломатеріали соснові (сосна звичайна Pinus sylvestris L) обрізні, D гатунок, вологості 25-60%, розміром: 30-150 х 100-180 х 6000мм -30,00 м.куб.ГОСТ 8486-86», в кількості- 60 м', загальною вартістю 329646,24 грн., за митними деклараціями типу ЕК10АА N?23UA25U2 від 14.02.2023 року та N?23UA34U0 від 28.03.2023 року через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу України як підстави переміщення товарів документів (сертифікати про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій серія РВ N?894691 від 14.02.2023 року та серія РВ N?895567 від 27.03.2023 року), одержаних незаконним шляхом.

З матеріалів справи вбачається, що в основі обвинувачення ОСОБА_1 в порушенні митних правил лежать відомості, отримані з листа ТОВ «А.В.В. Стандарт» () з яких вбачається, що ТОВ «А.В.В. Стандарт» не мало фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_1 , придбані лісоматеріали у ДП «Лебединське ЛГ» згідно товаротранспортних накладних (ТТН-ліс) від 04.10.2022 року серія СМА №423695, від 08.11.2022 року серія СМА №582280 та від 09.11.2022 року серія СМА №493225 не реалізовувало на адресу ФОП ОСОБА_2 ..

Зазначено, що вищезазначені ТТН-ліс не передавало іншим суб`єктам господарювання. Посадові особи ТОВ «А.В.В. СТАНДАРТ» () не оформляли ТТН №779458 від 08.11.2022 року, ТТН №371684 від 09.11.2022 року та ТТН №371713 від 14.11.2022 року для перевезення круглих лісоматеріалів на адресу ФОП ОСОБА_1 (і.п.н. НОМЕР_1 ). Підписи, наявні на зазначених ТТН, не належать посадовим особам ТОВ «А.В.В. СТАНДАРТ» () (а.с.70).

Разом з цим, матеріали справи про адміністративне правопорушення не містять жодних належних та допустимих доказів підробки ОСОБА_1 вищезазначених ТТН, в матеріалах справи взагалі відсутні будь-які експертизи, що підтверджують підробку ТТН.

Рівненською митницею зазначена інформація належним чином перевірена не була.

Відсутні у справі й відомості про обсяги шкоди, яка завдана державі внаслідок дій ОСОБА_1 ..

З долученої Рівненською митницею до матеріалів справи відповіді Рівненського районного управління поліції Головного управління Національної поліції в Рівненській області вбачається, що у діях ОСОБА_1 відсутня суб`єктивна сторона складу адміністративного правопорушення, що є обов`язковим елементом для складу злочину, передбаченого ч.4 ст.358 КК України.

За змістом вимог ст.527 МК України, у справі про порушення митних правил суд (суддя), що розглядає справи, має право винести постанову про проведення додаткової перевірки.

Суд першої інстанції надав оцінку встановленим протоколом обставинам без дослідження необхідних для вирішення справи матеріалів, а отже висновки судді місцевого суду є передчасними з огляду на те, що на час прийняття рішення були відсутні достатні дані, необхідні для здійснення провадження у справі про порушення митних правил, як відсутні такі дані і на час апеляційного розгляду.

Оскільки названі вище недоліки не можуть бути усунуті при розгляді справи апеляційним судом, справу слід повернути до Рівненської митниці для проведення додаткової перевірки.

Зазначена інформація має бути перевірена митним органом, що склав протокол про порушення митних правил, шляхом проведення необхідних процесуальних дій, передбачених ст. 508 МК України.

Під час додаткової перевірки необхідно перевірити вказані обставини, оскільки результати їх перевірки можуть вплинути на висновок щодо наявності чи відсутності в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Керуючись ст.6 ЄКПЛ, ст.294 КУпАП, суд,

ПОСТАНОВИВ:

Апеляційну скаргу представника Рівненської митниці Державної митної служби України Ступака А.В. задовольнити частково.

Постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 25 листопада 2024 року відносно ОСОБА_1 скасувати, а матеріали справи повернути до Рівненської митниці для додаткової перевірки.

Постанова набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Рівненського апеляційного суду О.І. Полюхович