Справа № 203/4020/24
Провадження № 3/0203/44/2025
ПОСТАНОВА

іменем України

04 лютого 2025 року суддя Кіровського районного суду м. Дніпропетровська Черваньова Ю.М., за участі представників митного органу Рогової К.І., Фещенко І.С., захисника Афоніна О.В., розглянувши матеріали, які надійшли з Дніпровської митниці Держмитслужби, про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м.Москва, РФ, громадянки України, РНОКПП НОМЕР_1 , зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 , за ст. 485 Митного кодексу України, -

ВСТАНОВИЛА:

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0078/11000/24 від 07.05.2024 року, 28.08.2020 року в зоні діяльності Одеської митниці з Малайзії відповідно до контракту від 30.04.2020 № CUSB-30/04, укладеного між ТОВ «АВ метал груп» та компанією Centrina United SDN. BDN, на адресу ТОВ ««АВ метал груп», директором якого є ОСОБА_1 , на підставі коносаменту від 05.07.2020 № 203858405, інвойсу від 23.06.2020 № 20НН04084 у контейнері на морському судні № MRKU9446506 було переміщено товар «болти та гайки в асортименті. Виробник «Centrina United SDN. BDN ». Країна виробництва Малайзія, вагою нетто 23150,4 кг та вартістю 16710,76 доларів США». Вказаний товар 10.09.2020 на підставі митної декларації типу «ІМ40ЕЕ» № UA110000000/2020/925507 від 19.08.2020 було доставлено в зону діяльності Дніпровської митниці.

10.09.2020 ОСОБА_2 , особою, уповноваженою ТОВ «АВ метал груп» на роботу з митницею, до митного поста «Ліски» Дніпровської митниці було подано електронну митну декларацію типу «ІМ 40 ДЕ», зареєстровану за № UA110110/2020/013060 та задекларовано зазначений вище товар за кодом згідно УКТЗЕД , , , країна походження Малайзія.

В цей же день товар оформлено у вільний обіг на митній території України без сплати спеціальних видів мита у зв`язку з наданням сертифікату про походження товару № KLMCC В 05298 від 22.07.2020, з країною походження Малайзія.

Державна митна служба України листом від 25.03.2024 № 15/15-03/14/1593 інформувала Дніпровську митницю про отримання листа від Малайської торгово-промислової палати Малайзії від 25.03.2024 № TAD/COO/CUSTOMUKRAINЕ/2-2024, яка повідомила про підробку сертифікатів про походження, поданих до митного оформлення сталевих кріплень з Малайзії, в яких зазначену недійсну з січня 2018 року поштову адресу Малайської торгово-промислової палати Малайзії та які засвідчено менеджером Nor Paridan Hanum Mohd Nor, який не працює в Малайській торгово-промисловій палаті Малайзії з 2013 року.

Під час проведення перевірки встановлено, що наданий до митного оформлення сертифікат про походження товару № KLMCC В 05298 від 22.07.2020 засвідчено менеджером Nor Paridan Hanum Mohd Nor.

Зазначений у митній декларації товар підпадає під дію антидемпінгових заходів щодо імпорту в Україну, встановлених рішенням Міжвідомчої Комісії з міжнародної торгівлі від 28.05.2020 № АД-447/2020/4411-03 «Про застосування попередніх антидемпінгових заходів щодо імпорту в Україну сталевих кріплень походженням з Китайської Народної Республіки», відповідно до якого імпорт на митну територію України товару, що є об`єктом застосування попередніх антидемпінгових заходів, без сертифіката про походження або інших документів про походження товару, визначених міжнародними угодами про вільну торгівлю, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, та у разі неможливості визначення його походження, здійснюється зі сплатою попереднього антидемпінгового мита (19.75%).

Враховуючи викладене, за відсутності належним чином оформленого сертифікату про походження, випуск у вільний обіг товару: «болти та гайкиі», заявленого до митного контролю та оформлення за митною декларацією від 10.09.2020 № UA110110/2020/013060 мав бути здійснений зі сплатою остаточного антидемпінгового мита за ставкою 19,75% від митної вартості, що складає 142188,98 гривень.

Таким чином, ОСОБА_1 вчинила дії, спрямовані на зменшення розміру митних платежів, шляхом надання під час митного оформлення товару: «болти та гайки» вагою нетто 23150,4 кг та вартістю 16710,76 доларів США за митною декларацією від 10.09.2020 № UA110110/2020/013060, сертифікат про походження товару від 29.07.2020 № KLMCC В 05298, який містить неправдиві відомості, з метою незастосування антидемпінгового мита, що призвело до зменшення сплати митних платежів на суму 142188,98 гривень, тобто вчинила правопорушення, передбачене ст.485 МК України.

В судовому засіданні представники Дніпровської митниці Держмитслужби Рогової К.І., ОСОБА_3 в обґрунтування своїх вимог послались на те, що ТОВ «АВ метал груп» на підтвердження країни походження товару з метою зменшення розміру митних платежів та уникнення застосування антидемпінгового мита, надало під час митного оформлення товару сертифікат про походження товару, який відповідно до листа Малайської торгово-промислової палати Малайзії від 25.03.2023 №TAD/COO/CUSTOMUKRAINE/2-2024, має ознаки підробки, а саме в ньому зазначено недійсну з 2018 року поштову адресу Малайської торгово-промислової палати Малайзії та його засвідчено менеджером, який не працює в ній з 2013 року. Вказали, що у ОСОБА_1 наявний умисел, який полягає у навмисному наданні під час митного оформлення сертифікату про походження товару від 29.07.2020 № KLMCC В 10551, який містить неправдиві відомості, з метою незастосування антидемпінгового мита, чим було спричинено зменшення сплати митних платежів на суму 141870,59 грн, чим вчинила порушення митних правил, передбачене ст.485 МК.

Звертають увагу, що запит щодо верифікації сертифікатів про походження було направлено від імені держави Україна в особі Державної митної служби в рамках міжнародної співпраці та взаємної адміністративної допомоги в митних справах до митних органів Малайзії на підставі Міжнародної Конвенції про взаємну адміністративну допомогу у відверненні, розслідуванні та припиненні порушень митного законодавства (Найробійська Конвенція 1977 року). Тобто інформацію щодо підробки сертифікатів походження товарів Держмитслужба отримала від держави Малайзія в особі центрального митного органу (а не від однієї з торгово-промислових палат, що є фактично приватною перепискою зацікавлених сторін), який безпосередньо здійснив перевірку та надав відповідь про підробку сертифіката.

Також під час провадження, з метою повного, всебічного та об`єктивного розгляду справи, в доповнення до відповіді Малайзії, 12.06.2024 Дніпровською митницею було ініційовано направлення уточнюючого запиту до митних органів Федерації Малайзія щодо наявності або відсутності в вказаному вище сертифікаті походження неправдивих відомостей. Однак, на момент розгляду справи відповіді Дніпровська митниця не отримала та фактично не мала можливості надати його в якості доказу.

ОСОБА_1 до судового засідання не з`явилась.

Захисник Афонін О.В. просив закрити провадження у справі за відсутності в діях ОСОБА_1 складу правопорушення, передбаченого ст.485 МК України. Зазначив, що всі документи, в тому числи сертифікат про походження були отримані ОСОБА_1 від експортера товару електронною поштою. Відповідно до матеріалів справи малайзійський експортер є виробником. Крім цього, підставою для складання протоколу стала відповідь Малайської торгово-промислової палати Малайзії, скорочено МССМ, в той час як сертифікат видавала інша організація Торгова палата Малайзії, м.Куала Лумпур, скорочено КLМСС. Вказані палати є різними організаціями із різними адресами та веб-порталами, через що МССМ та КLМСС не можуть підтверджувати або спростувати документи одна одної. До того ж ТОВ «АВ метал груп» звернулась до Дніпровської торгово-промислової палати з метою перевірки виданих компанії «Centrina United SDN. BDN» сертифікатів та відповідно до відповіді Торгової палати Малайзії м.Куала Лумпур підтверджено автентичність поданого до митного оформлення сертифікату про походження. Зауважив, що митним органом не здійснювалось заходів щодо визначення та донарахування податкових зобов`язань за вказаним у протоколі митним оформленням.

Суд, вислухавши учасників справи, дослідивши матеріали справи, приходить до наступного висновку.

У статті 486 МК України передбачено, що завданням провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог Закону.

Згідно з частиною 1 статті 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно з вимогами ст. 489 МК України при розгляді справи про порушення митних правил підлягає з`ясуванню, чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

З аналізу вказаних правових норм, а також статей 2, 9, 11 КУпАП підставою для визнання особи винною в порушенні митних правил, як різновиду адміністративного правопорушення, є встановлення у вчиненому нею діянні всіх ознак складу такого правопорушення, в тому числі ознак суб`єктивної та об`єктивної сторони складу правопорушення.

У статті 485 МК України встановлена відповідальність за заявлення у митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Отже, об`єктивна сторона правопорушення, відповідальність за яке встановлено ст. 485 МК України, полягає, зокрема, у наданні з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру митному органу документів, що містять неправдиві відомості щодо країни походження товару.

Зовнішній прояв (винного, протиправного) діяння, передбаченого ст. 485 МК України, обов`язково повинен поєднуватися з умислом суб`єкта його вчинення на посягання на охоронювані законом суспільні відносини (встановлений законом порядок сплати податків та зборів), тобто декларант або уповноважена ним особа на момент подачі декларації повинен усвідомлювати факт надання документів, що містять неправдиві відомості та умисно бажати, щоб відповідні документи вплинули на розмір митних платежів, які необхідно сплатити за митне оформлення задекларованого ним товару.

Наведене підтверджується також позицією Верховного Суду, викладеною у постанові від 27.01.2022 у справі №725/3788/16-а, згідно якої склад правопорушення, передбаченого ст.485 МК України, передбачає, з-поміж іншого, те що особа, яка його вчинила, діяла умисно, тобто усвідомлено, цілеспрямовано чинила так, щоб уникнути від сплати митних платежів (у тому числі й сплати їх у меншому розмірі). При цьому зовнішній прояв (винного, протиправного) діяння передбаченого ст.485 МК України обов`язково повинен поєднуватися з умислом суб`єкта його вчинення на посягання на охоронювані законом суспільні відносин (встановлений законом порядок сплати податків та зборів).

У частинах 1 та 7 ст. 257 МК України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії. Перелік відомостей, що підлягають внесенню до митних декларацій, обмежується лише тими відомостями, які є необхідними для цілей справляння митних платежів, формування митної статистики, а також для забезпечення додержання вимог цього Кодексу та інших законодавчих актів.

Відповідно до п. 5 ч. 8 ст. 257 МК України митне оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених цим Кодексом для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться такі відомості, у тому числі у вигляді кодів: відомості про товари: а) найменування; б) звичайний торговельний опис, що дає змогу ідентифікувати та класифікувати товар; в) торговельна марка та виробник товарів (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах); г) код товару згідно з УКТ ЗЕД; ґ) назва країни походження товарів (за наявності); д) опис упаковки (кількість, вид); е) кількість у кілограмах (вага брутто та вага нетто) та інших одиницях виміру; є) фактурна вартість товарів; ж) митна вартість товарів та метод її визначення; з) відомості про уповноважені банки декларанта; и) статистична вартість товарів.

Відповідно до протоколу 28.08.2020 року в зоні діяльності Одеської митниці з Малайзії відповідно до контракту від 30.04.2020 № CUSB-30/04, укладеного між ТОВ «АВ метал груп» та компанією Centrina United SDN. BDN, на адресу ТОВ ««АВ метал груп», директором якого є ОСОБА_1 , на підставі коносаменту від 05.07.2020 № 203858405, інвойсу від 23.06.2020 № 20НН04084 у контейнері на морському судні № MRKU9446506 було переміщено товар «Болти та гайки в асортименті. Виробник «Centrina United SDN. BDN». Країна виробництва Малайзія, вагою нетто 23150,4 кг та вартістю 16710,76 доларів США». Вказаний товар 10.09.2020 на підставі митної декларації типу «ІМ40ЕЕ» № UA110000000/2020/925507 від 19.08.2020 було доставлено в зону діяльності Дніпровської митниці. ОСОБА_2 , особою, уповноваженою ТОВ «АВ метал груп» на роботу з митницею, з метою митного оформлення товару та їх випуску у вільний обіг до митного поста «Ліски» Дніпровської митниці 10.09.2020 подано МД типу ІМ40ДЕ № UA110110/2020/013060, код згідно УКТЗЕД , , .

У якості підтвердження задекларованої в графі 34 МД країни походження товарів (Малайзія), до митного контролю та оформлення надано сертифікат про походження товару № KLMCC В05298 від 22.07.2020, виданий Малайзійською торговою палатою в Куала-Лумпурі (а.с.24,25).

Державна митна служба України листом від 25.03.2024 № 15/15-03/14/1593 (вх. митниці № 3879/4-15 від 26.03.2024) на підставі інформації Малайської торгово-промислової палати Малайзії (лист від 25.03.2024 № TAD/COO/CUSTOMUKRAINE/2-2024) повідомила митницям про факт підроблення лише сертифікатів про походження товару Hallmark Symphony Sdn Bhd та Winbest Industries Sdn Bhd, в той час як ОСОБА_1 ставиться у провину подання до митних органів сертифікату про походження товару, виробником якого є Centrina United SDN. BDN.

Крім того компетентний орган Малайзії в своєму листі зазначає інформацію про верифікацію сертифікатів походження, виданих Малайською торгово-промисловою палатою Малайзії, скорочено МССМ, в той час як сертифікат походження в даній справі видавала інша організація Торгова палата Малайзії, м.Куала Лумпур, скорочено КLМСС, тобто вказаний лист не може бути доказом на підтвердження висновків про підробку сертифікату про походження товару № KLMCC В 05298 від 22.07.2020.

Відповідно до пояснень представника Тульчінської О.В. остання отримала сертифікат про походження від компанії Centrina United SDN. BDN електронною поштою, хоча за контрактом від 30.04.2020 № CUSB-30/04 він не входив до переліку документів, які повинен надати постачальник покупцеві.

В ході судового розгляду митним органом не доведено того, що компанією Centrina United SDN. BDN(Малайзія) не надсилався на адресу ТОВ «АВ метал груп» сертифікат про походження товару.

Разом з цим дані щодо країни походження товару, внесені до митної декларації, підтверджуються поданими товаросупровідними документами, зокрема інформацією, яка внесена до інвойсу, де продавцем товарів, компанією Centrina United SDN. BDN(Малайзія), вказана країна походження (COUNTRY OF ORIGIN) MALAYSIA.

З огляду на викладене при декларуванні товарів до гр. 34 митної декларації внесено відомості щодо країни походження товарів Malaysia виключно на підставі документів, отриманих від компанії Centrina United SDN. BDN.

Відповідно до інформації з відкритих джерел компанія ТОВ «АВ метал груп» зареєстрована та здійснює свою діяльність з 2009 року, займається оптовою торгівлею металами та металевими рудами.

Також відповідно до пояснень ОСОБА_2 митне оформлення в рамках одних і тих самих зовнішньоекономічних контрактів подібного вантажу, відправником якого була компанія Centrina United SDN. BDN, а отримувачем ТОВ «АВ метал груп» було не першим, тому підстав для виникнення сумнівів у достовірності заявленої в документах інформації не було.

Отже, суд приходить до висновку, що ОСОБА_1 не мала підстав для сумнівів у достовірності як Сертифікату про походження товару № KLMCC В 05298 від 22.07.2020, що надісланий компанією Centrina United SDN. BDN, так і заявленої постачальником країни походження товарів, в тому числі з огляду на те, що відповідно до митної декларації країни відправлення (а.с.125), наряду на відвантаження (а.с.126) завантаження товару за коносаментом № 203858405 від 05.07.2020 (а.с.37), який був вказаний в сертифікаті про походження, відбувалось у порту Кланг (Малайзія) і саме з цього порту вантаж відправлений до порту Південний (Україна).

Наявність сталих комерційних зв`язків з малайзійськими компаніями та неодноразове отримання належним чином оформлених товаросупровідних документів, в тому числі сертифікату походження товарів, маршрут слідування вантажу та його завантаження саме в Малайзії свідчать про те, що ОСОБА_1 як керівник ТОВ «АВ метал груп», подаючи до митного оформлення сертифікат про походження товару № KLMCC В 05298 від 22.07.2020, отриманий від компанії Centrina United SDN. BDN, не усвідомлювала та не могла усвідомлювати те, що зазначений сертифікат міг не бути виданим відповідною торговою палатою Малайзії, що, в свою чергу вказує на відсутність прямого умислу та спеціальної протиправної мети - неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру.

Також стороною захисту надано копію запиту Дніпропетровської ТТП (а.с.58-59, 73-74), відповідь Торгової палати Малайзії, м.Куала Лумпур від 13.05.2024 №KLMCC/СОО 2024(11) (69, 75-76), які підтверджують автентичність поданого до митного оформлення сертифікату про походження № KLMCC В 05298 від 22.07.2020. При цьому копія листа KLMCC/СОО 2024(11) направлена палатою також на адреси Міністерства міжнародної торгівлі та промисловості Малайзії та Посольства України в Малайзії, про що вказано в листі (а.с.76).

З огляду на викладене, наявність суперечливих даних від компетентних органів Малайзії, а також відсутність відповіді митних органів Малайзії на запит Дніпровської митниці від 12.06.2024, може вказувати на неповноту проведених перевірочних заходів з боку самої палати, що призвело до помилкового висновку стосовно сертифікату про походження товару № KLMCC В 05298 від 22.07.2020, оскільки жодним документом, що знаходяться в матеріалах справи про порушення митних правил, не підтверджується інформація щодо неправдивості заявлених в ньому даних.

Крім того, суд звертає увагу на те, що в 2020 році в передбаченому законом порядку уповноваженою особою було проведено митний контроль документів, поданих до митного оформлення, в тому числі і сертифікату про походження переміщуваних товарів. Митне оформлення було завершено успішно, без виявлення будь-яких невідповідностей у наданому сертифікаті.

Сертифікат видається компетентним органом країни походження або країни-експортера, а оператор ринку (експортер) зазначає (декларує) інформацію про вантаж з продуктами, який підлягає ввезенню (пересиланню) на митну територію України через призначений прикордонний інспекційний пост, у тому числі про вид, країну і потужність походження, місце призначення вантажу. Таким чином, за достовірність відомостей у такому сертифікаті відповідає компанія-відправник товару. Оскільки всі дії та заходи щодо отримання сертифікатів походження вчиняє компанія-відправник, немає підстав стверджувати про порушення керівником компанії-отримувача митних правил.

Враховуючи наведені вище обставини, суд приходить до висновку, що митним органом не надано достатніх доказів, які б беззаперечно вказували на те, що ОСОБА_1 вчинила дії, спрямовані на зменшення розміру митних платежів, шляхом надання під час митного оформлення товарів сертифікату про походження товарів, який є підробленим та на підставі якого не застосовувалось антидемпінгове мито, що призвело до зменшення сплати митних платежів.

Викладене у своїй сукупності свідчить про відсутність у діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК, а також правових підстав для притягнення його до адміністративної відповідальності.

Відповідно до ст. 527 МК України у справі про порушення митних правил орган доходів і зборів або суд (суддя), що розглядає справу, виносить одну з таких постанов: 1) про проведення додаткової перевірки; 2) про накладення адміністративного стягнення; 3) про закриття провадження у справі.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження у справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у зв`язку з відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

У зв`язку з наведеним, провадження у справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 слід закрити у зв`язку з відсутністю в її діях складу адміністративних правопорушень, передбачених ст. 485 МК України.

Керуючись ст. ст. 247, 251, 283-285 КУпАП, ст. ст. 257, 458, 459, 485, 487, 527, 528 МК України, суддя -

ПОСТАНОВИЛА:

Провадження у справі про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 за ст..485 МК України закрити за відсутністю в її діях складу адміністративного правопорушення.

Повний текст постанови складено 10 лютого 2025 року о 17.10 годині.

Постанова може бути оскаржена до Дніпровського апеляційного суду через Кіровський районний суд м. Дніпропетровська протягом десяти днів з дня її винесення.

Суддя Ю.М. Черваньова