Березівський районний суд Одеської області
06.02.2025
Справа № 494/41/25
Провадження № 3/494/32/25
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 лютого 2025 року м. Березівка

Суддя Березівського районного суду Одеської області Рябчун А. В., розглянувши адміністративні матеріали, які надійшли від Головного управління ДПС в Одеській області про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, працюючої головним бухгалтером ПП «Чеське» та ФГ «Лідерагро», проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , у вчиненні адміністративних правопорушень, передбачених частиною 1 статті 163-1 та частиною 1 статті 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення від 07 грудня 1984 року зі змінами і доповненнями (далі - КУпАП),

ВСТАНОВИВ:

До Березівського районного суду Одеської області надійшли матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за вчинення адміністративних правопорушень, передбачених частиною 1 статті 163-1 та частиною 1 статті 163-1 КУпАП.

Постановою Березівського районного суду Одеської області від 27 січня 2025 року було об`єднано в одне провадження справи № 494/41/25, № 494/44/25 відносно ОСОБА_1 за вчинення адміністративних правопорушень, передбачених частиною 1 статті 163-1 та частиною 1 статті 163-1 КУпАП та присвоєно об`єднаній справі № 494/41/25.

Відповідно до протоколу про адміністративне правопорушення №100/15-32-07-09-12 від 31 грудня 2024 року встановлено, що 31 грудня 2024 року при перевірці ПП «Чеське» за адресою: Одеська область, Березівський район, с. Демидове, вул. Центральна, буд. 75, головний бухгалтер ОСОБА_1 вчинила правопорушення п. 187.1 ст. 187, п.198.3, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-У1 (зі змінами) (далі -І ІКУ), п.1 ст.9 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-ХІУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (зі змінами), Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції У країни 5 червня 1995 року за№ 168/704 (із змінами і доповненнями), Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом МФУ від 28.01.2016 року №21 в результаті чого занижено ПДВ на 151 836 грн, п. 201.1 ст.201 ПКУ від 02 грудня 2010 року № 2755-УІ (зі змінами), в результаті чого не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні на суму 846 824,75 грн, п. 63.3 ст. 63 ПКУ від 02 грудня 2010 року № 2755-УІ (зі змінами), п. 8.1, п. 8.2, п. 8.4 розділу VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09 грудня 2011 року № 1588 (у редакції наказу Міністерства фінансів України 22 квітня 2014 року № 462), зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29 грудня 2011 року за № 1562/20300 (зі змінами), в результаті чого встановлено несвоєчасне подання до контролюючого органу за основним місцем обліку повідомлення про 1 (один) об`єкт, оподаткування пов`язаний з оподаткуванням або через який провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП, п.п. 47.1.3 п. 47.1 ст. 47, пп. 49.18.2, ст. 49, пп. «б» п. 176.2 ст. 176 розділ II ПКУ від 02 грудня 2010 №2755- IV (зі змінами) та Наказу Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску і Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску», подання звітності за формою 4-ДФ з недостовірними відомостями та не у повному обсязі; подання розрахунку з порушенням встановлених строків за II квартал 2022 року, частини 4 пункту 2 статті 6 Закону України від 8 липня 2010 року №2464-УІ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» зі змінами та доповненнями, Звіт Форма № Д4 (місячна) за жовтень 2020 по строку 20.11.2020 фактично наданий 23.11.2020, за що передбачена відповідальність за частиною 1 статті 163-1 КУпАП.

Згідно протоколу про адміністративне правопорушення № 102/15-32-07-09-12 від 31 грудня 2024 року встановлено, що 31 грудня 2024 року при перевірці ФГ «Лідерагро за адресою: Одеська область, Березівський район, с. Михайло-Олександрівка, вул. Нова, буд.7, головний бухгалтер ОСОБА_1 вчинила правопорушення п. 44.1, п. 44.3, п. 44.6 ст. 44, п. 198.5, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-У1 (із змінами), перевіркою достовірності відображених показників у поданих податкових деклараціях з податку на додану вартість за період з 01.10.2018 по 30.09.2024, встановлено заниження податку на додану вартість всього в сумі 28693 грн. у тому числі: за лютий 2022 року на 11 333 грн, березень 2019 року на 17 360 гривень, п. 201.1, ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-VI (зі змінами) в результаті чого не зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну на суму ПДВ 142 821,9 гривень, п.63.3. ст 63 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (зі змінами), п.8.1, п.8.2, п.8.4 розділом VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09 грудня 2011 року №1588 ( у редакції наказу Міністерства фінансів України від 22.04.2014 № 462), зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29 грудня 2011 за № 1562/20300 (зі змінами), встановлено факти порушення термінів подання повідомлень за ф. № 20-ОПП до контролюючого органу по 201 об`єкту пп.47.1.3 п.47.1 ст.47, пп.49.18.2, ст.49, пп. «б» п. 176.2 ст. 176 розділ II Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-1У (зі змінами) та Наказу Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску і Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску», подання звітності за формою 1-ДФ та 4-ДФ з недостовірними відомостями та не у повному обсязі, за що передбачена відповідальність за частиною 1 статті 163-1 КУпАП.

В судове засідання 06 лютого 2025 року ОСОБА_1 не з`явилася, про дату, час та місце розгляду справи була належно повідомлена. При цьому 03 лютого 2025 року представник ОСОБА_1 адвокат Ковтун К. В. подала заяви про розгляд справи за відсутності особи, Яка притягається до адміністративної відповідальності та її представника. У заявах також зазначено, що ОСОБА_1 вину у вчинених адміністративних правопорушеннях визнає.

З урахуванням того, що чинний КУпАП не передбачає обов`язкової участі під час розгляду справи особи, яка притягається до адміністративної відповідальності за частиною 1 статті 163-1 та частиною 1 статті 163-1 КУпАП, враховуючи, що ОСОБА_1 була належно повідомлена та була обізнана про час, день та місце розгляду справи, однак в судове засідання не прибула, поважних причин неприбуття не повідомила, з урахуванням заяв її представника про розгляд справи без її участі, суд вважає за можливе розглянути справу без її участі.

Розглянувши адміністративну справу суд дійшов наступного висновку.

Статтею 280 КУпАП передбачено, що при розгляді справи про адміністративне правопорушення відповідний орган чи посадова особа зобов`язані з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

За змістом статті 279 КУпАП ці обставини встановлюються в ході дослідження доказів під час розгляду справи.

Згідно зі статтею 251 КУпАП доказами в справі про адміністративне правопорушення, є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються протоколом про адміністративне правопорушення, поясненнями особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, потерпілих, свідків, висновком експерта, а також іншими документами.

Розглянувши справу на підставі досліджених доказів орган (посадова особа) відповідно до статті 283 КУпАП виносить постанову.

Відповідно до вимог частини 1 статті 163-1 КУпАП відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України - є підставою для притягнення особи до адміністративної відповідальності за частиною 1 статті 163-1 КУпАП.

Судом встановлено, що 31 грудня 2024 року при перевірці ПП «Чеське» за адресою: Одеська область, Березівський район, с. Демидове, вул. Центральна, буд. 75, головний бухгалтер ОСОБА_1 вчинила правопорушення п. 187.1 ст. 187, п.198.3, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-У1 (зі змінами) (далі -І ІКУ), п.1 ст.9 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-ХІУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (зі змінами), Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції У країни 5 червня 1995 року за№ 168/704 (із змінами і доповненнями), Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом МФУ від 28.01.2016 року №21 в результаті чого занижено ПДВ на 151 836 грн, п. 201.1 ст.201 ПКУ від 02 грудня 2010 року № 2755-УІ (зі змінами), в результаті чого не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні на суму 846 824,75 грн, п. 63.3 ст. 63 ПКУ від 02 грудня 2010 року № 2755-УІ (зі змінами), п. 8.1, п. 8.2, п. 8.4 розділу VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09 грудня 2011 року № 1588 (у редакції наказу Міністерства фінансів України 22 квітня 2014 року № 462), зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29 грудня 2011 року за № 1562/20300 (зі змінами), в результаті чого встановлено несвоєчасне подання до контролюючого органу за основним місцем обліку повідомлення про 1 (один) об`єкт, оподаткування пов`язаний з оподаткуванням або через який провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП, п.п. 47.1.3 п. 47.1 ст. 47, пп. 49.18.2, ст. 49, пп. «б» п. 176.2 ст. 176 розділ II ПКУ від 02 грудня 2010 №2755- IV (зі змінами) та Наказу Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску і Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску», подання звітності за формою 4-ДФ з недостовірними відомостями та не у повному обсязі; подання розрахунку з порушенням встановлених строків за II квартал 2022 року, частини 4 пункту 2 статті 6 Закону України від 8 липня 2010 року №2464-УІ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» зі змінами та доповненнями, Звіт Форма № Д4 (місячна) за жовтень 2020 по строку 20.11.2020 фактично наданий 23.11.2020, за що передбачена відповідальність за частиною 1 статті 163-1 КУпАП.

Судом встановлено, що 31 грудня 2024 року при перевірці ФГ «Лідерагро за адресою: Одеська область, Березівський район, с. Михайло-Олександрівка, вул. Нова, буд.7, головний бухгалтер ОСОБА_1 вчинила правопорушення п. 44.1, п. 44.3, п. 44.6 ст. 44, п. 198.5, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-У1 (із змінами), перевіркою достовірності відображених показників у поданих податкових деклараціях з податку на додану вартість за період з 01.10.2018 по 30.09.2024, встановлено заниження податку на додану вартість всього в сумі 28693 грн. у тому числі: за лютий 2022 року на 11 333 грн, березень 2019 року на 17 360 гривень, п. 201.1, ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-VI (зі змінами) в результаті чого не зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну на суму ПДВ 142 821,9 гривень, п.63.3. ст 63 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (зі змінами), п.8.1, п.8.2, п.8.4 розділом VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09 грудня 2011 року №1588 ( у редакції наказу Міністерства фінансів України від 22.04.2014 № 462), зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29 грудня 2011 за № 1562/20300 (зі змінами), встановлено факти порушення термінів подання повідомлень за ф. № 20-ОПП до контролюючого органу по 201 об`єкту пп.47.1.3 п.47.1 ст.47, пп.49.18.2, ст.49, пп. «б» п. 176.2 ст. 176 розділ II Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-1У (зі змінами) та Наказу Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску і Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску», подання звітності за формою 1-ДФ та 4-ДФ з недостовірними відомостями та не у повному обсязі, за що передбачена відповідальність за частиною 1 статті 163-1 КУпАП.

Вина головного бухгалтера ПП «Чеське» та ФГ «Лідерагро» ОСОБА_1 у скоєному адміністративних правопорушень підтверджується протоколами про адміністративне правопорушення № 100/15-32-07-09-12 від 31 грудня 2024 року та № 102/15-32-07-09-12 від 31 грудня 2024 року, які головний бухгалтер ОСОБА_1 підписала без зауважень; копією актів про результати перевірки ТОВ «ЧЕСЬКЕ» та ФГ «ЛІДЕРАГРО», які також підписані ОСОБА_1 , зауважень до актів перевірки немає. При цьому судом враховано заяви представника ОСОБА_1 від 03.02.2025 року, у яких зазначено, що ОСОБА_1 вину у вчинених адміністративних правопорушеннях визнає.

Дослідивши матеріали справи, суд приходить до висновку, що головного бухгалтера ТОВ «ЧЕСЬКЕ» та ФГ «ЛІДЕРАГРО» ОСОБА_1 необхідно визнати винною за частиною 1 статті 163-1 та частиною 1 статті 163-1 КУпАП, а саме: порушення порядку ведення податкового обліку.

За таких обставин, суд дійшов висновку, що у справі зібрана достатня кількість достовірних, належних та допустимих доказів, які вказують на доведеність вини особи, яка притягується до адміністративної відповідальності у вчиненні адміністративних правопорушень, передбачених частиною 1 статті 163-1 та частиною 1 статті 163-1 КУпАП.

Відповідно до частини 2 статті 36 Кодексу України про адміністративні правопорушення, якщо особа вчинила кілька адміністративних правопорушень, справи про які одночасно розглядаються одним і тим же органом, стягнення накладається в межах санкції, встановленої за більш серйозне правопорушення з числа вчинених.

Разом з цим, враховуючи встановлені судом обставини, при накладенні на головного бухгалтера ТОВ «ЧЕСЬКЕ» та ФГ «ЛІДЕРАГРО» ОСОБА_1 стягнення, суд згідно з вимогами статті 33 КУпАП враховує характер вчиненого правопорушення, особу порушника, ступінь його вини, майновий стан, обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність та вважає, що для виправлення та перевиховання останньої доцільно застосувати стягнення у виді штрафу.

Обставини, що пом`якшують чи обтяжують відповідальність ОСОБА_1 , судом не встановлено.

Відповідно до статті 40-1 КУпАП судовий збір у провадженні по справі про адміністративне правопорушення у разі винесення судом постанови про накладення адміністративного стягнення сплачується особою, на яку покладено таке стягнення.

Відповідно до пункту 5 частини 2 статті 4 Закону України «Про судовий збір» необхідно стягнути з головного бухгалтера ТОВ «ЧЕСЬКЕ» та ФГ «ЛІДЕРАГРО» ОСОБА_1 , на яку накладено адміністративне стягнення, судовий збір у розмірі 605,60 грн.

Керуючись статтями 40-1, 173-2, 283, 284, 294 КУпАП, суд-

ПОСТАНОВИВ:

Головного бухгалтера ТОВ «ЧЕСЬКЕ» та ФГ «ЛІДЕРАГРО» ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , визнати винною у вчиненні адміністративних правопорушень, передбачених частиною 1 статті 163-1 КУпАП та застосувати щодо неї адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 170 (сто сімдесят) гривень.

Реквізити для сплати штрафу:

Отримувач коштів ГУК в Одеській обл./отг м. Березівка/21081100, ЄДРПОУ отримувача 37607526, номер рахунку UA0015594, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), Код банку 899998, Код класифікації доходів бюджету 21081100.

Стягнути з ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , на користь Державної судової адміністрації України, 050 (Отримувач коштів ГУК в Одеській обл./отг м. Березівка/22030101, код отримувача (код за ЄДРПОУ) 37607526, Банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код банку 899998, Рахунок отримувача UA0015594, Код класифікації доходів бюджету 22030101) судовий збір у розмірі 605 (шістсот п`ять) гривень 60 копійок.

У випадку несплати штрафу у п`ятнадцятиденний термін відповідно до вимог статей 307, 308 КУпАП з правопорушника підлягає стягненню подвійний розмір штрафу.

На постанову може бути подана апеляційна скарга до Одеського апеляційного суду протягом десяти днів з дня її постановлення.

Постанова у справі про адміністративне правопорушення набирає законної сили після закінчення строку оскарження цієї постанови.

Суддя А. В. Рябчун