Справа № 725/6632/24
Номер провадження 3/725/2224/24
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04.02.2025 року м. Чернівці

Суддя Першотравневого районного суду м. Чернівці Нестеренко Є.В., розглянувши адміністративну справу, яка надійшла від Чернівецької митниці Держмитслужби, про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина Болгарії ОСОБА_1 ( ОСОБА_1 ), директора фірми «СП Инвестмент Груп ЕООД» (SP INVESTMENT GROUP LTD) 56th street, № АДРЕСА_1 , email: ІНФОРМАЦІЯ_1, за ч. 1 ст. 483 Митного Кодексу України, -

ВСТАНОВИВ:

Згідно протоколу про порушення митних правил №0336/40800/24 від 04 квітня 2024 року, 27.02.2024 року о 07:48 год. в зону митного контролю МАПП «Порубне-Сірет» Чернівецької митниці в`їхав вантажний автомобіль державний номерний знак НОМЕР_1 з напівпричепом (цистерна) р. н. НОМЕР_2 під керуванням водія фірми перевізника ФОП ОСОБА_3 громадянина України ОСОБА_4 .

Згідно поданих водієм до митного контролю товаросупровідних документів, а саме: CMR №09/2024 від 15.02.2024; INVOICE №09 від 15.02.2024 року у вказаному транспортному засобі переміщується товар «Crude oil» - сира нафта, код товару 27090090. загальна вага 23999,7 кг. вартість - 10199.87 EUR (0,425 Свро за 1 кг). Продавець товару фірма «Sp investment group ltd»; відправник: Delvina Gas Company, отримувач: ТОВ "Лерна ойл», країна походження товарів - Республіка Албанія.

Також, з метою ввезення даних товарів на митну територію України, в програмно-інформаційних комплексах митного органу наявна інформація щодо подання:

- загальної декларації прибуття № 24UA76Z7 від 26.02.2024;

- попередня митна декларація типу ІМ ЕЕ UA100000/2024/750001 від 26.02.2024

Згідно вищевказаних документів, товар в ТСД «Crude oil» - сира нафта за назвою й кодом УКТЗЕД 27090090 не підлягає оподаткуванню акцизом.

Відповідно до контракту купівлі-продажу №31-01/24 від 31.01.2024 укладеного між «Sp investment group ltd» та ТОВ "Лерна ойл" - постачальник зобов`язується постачати Покупцю сиру нафту, видобуту у свердловині Delvina 12 родовища Delvina Gas в Албанії.

При вивченні відомостей зазначених в CMR №09/2024 від 15.02.2024 встановлено що товар «Crude oil» слідує з Албанії від відправника Delvina Gas Company на адресу отримувача фірму «Sp investiment groop ltd (gb)» для llc lerna oil 61002 Kharkiv, Alchevskih str 9/11 Ukraine (графа №2), разом і з відповідно до контракту купівлі-продажу №31-01/24 від 31.01.2024 та інвойсу № 9 від 15.02.2024 продавцем виступає «Sp investment group ltd». CMR №09/2024 від 15.02.2024 видана компанією Delvina Gas Company. Місце доставки - 61002 Kharkiv. alchevskih str 9/11 Ukraine, вантаж слідує відповідно інвойсу №13-А від 1 5.02.2024

Таким чином, із врахуванням видачі CMR №09/2024 від 15.02.2024 компанією Delvina Gas Company, товар слідує з Албанії в Україну за інвойсом №9-А від 15.02.2024, який до митного оформлення не подавався.

Також, відповідно до інформації, яка міститься в мережі Інтернет наявні відомості про фірми:

- Sp investment group ltd eik 207114318 VAT №BG 207114318 зареєстрована за адресою Приморський р-н вул. св. Костянтина і Олени комплекс буль/вул. 21 56-А );

- Sp investments group ltd (gb) Company number 11776870 Astra Business Centre, Unit E, Office A6 Roman Way. Longridge, Preson, United Kingdom, PR2 5AP

В подальшому під час проведення аналітично-пошукових заходів, із урахуванням наявних індикаторів ризику, спрацювання АСУР, митним органом, прийнято рішення про проведення додаткових митних формальностей стосовно товарів, що знаходяться у вантажному приміщенні т/з НОМЕР_1 / НОМЕР_4 .

28.02.2024 здійснено відбір взірців для проведення лабораторних досліджень в СЛЕД Держмитслужби.

05.03.2024 року СЛЕД Держмитслужби листом проінформовано Чернівецьку митницю про наявність доступу до направлених на дослідження проб.

06.03.2024 року здійснено ще один відбір взірців для проведення лабораторних досліджень в СЛЕД Держмитслужби.

26.03.2024 року митницею отримано висновок СЛЕД Держмитслужби № -0207 відповідно до якого надана на дослідження проба товару є сумішшю на основі неароматичних вуглеводів С4-С26 з вмістом добавок/домішок, відповідає терміну «середній дистилят», не відносить до нафти сирої, бензинів, уайт-спіріту, газу, газойлів, мазуту, змащувальних масел.

27.03.2024 року в управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил надійшла службова записка управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД №15/15-03/2787, якою повідомляється, що з урахуванням проведених СЛЕД Держмитслужби досліджень проб товару заявленого як «Продукт з комерційною назвою Crude oil, представляє собою газовий конденсат природній», наявний товар відноситься до «середніх дистилятів», згідно примітки 2 (с) до групи 27 УКТЗЕД, які обкладаються акцизним податком, та не відносяться до нафти сирої, бензинів, уайт-спіріту, газу, газойлів, мазуту, змащувальних масел.

Враховуючи дане та Рішення щодо класифікації товарів від 04.03.2024 №КТ-ГФ -2024, прийняте Київською митницею та подібний товар, вищевказані товари відносяться до «середніх дистилятів», та згідно вимог УКТЗЕД класифікується в товарній під категорії (ставка мита 0%, акцизний податок 183 Євро за 1000 літрів).

З метою з`ясування чи укладався контракт 31-01/24 від 31.01.2024, видавалися інвойси, та чи здійснювалася оплата за товар, 29.03.2024 на електронну адресу продавця товарів зазначену в інвойсі (ІНФОРМАЦІЯ_1), фірму "SP INVESTMEN GROUP" LTD (Болгарія) митницею направлено відповідний запит (вих.№7.2-20/20-01/11/899).

29.03.2024 з електронної скриньки ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 ) отримано підтвердження про отримання листа митниці та проінформовано про надання відповіді на запит в найкоротший термін. Залишено контактний телефон.

02.04.2024 року здійснено виклик на даний номер телефону. В телефонному режимі громадянин повідомив, що він є ОСОБА_1 - директор фірми «СП Инвестмент Груп ЕООД», лист митниці №7.2-20/20-01/11/899 ним отримано, готує відповідь, яку надасть до 03.04.2024 року. Повідомив, що дійсно фірмою здійснюється купівля товарів в Албанії із реалізацією їх в Україну.

04.04.2024 року митницею отримано відповідь б/н із "SP FNVESTMEN GROUP" LTD, якою підтверджено укладання контракту з купівлі-продажу №31-01/24 від 31.01.2024 та поставку товарів на адресу ТОВ "Лерна ойл".

Таким, чином, згідно протоколу, громадянин Болгарії ОСОБА_1 ( ОСОБА_1 ) - директор фірми «Sp investment group ltd», вчинив дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів, або таких, що містять неправдиві відомості, а саме CMR №9/2024 від 15.02.2024; Invoicе №9 від - « 15.02.2024», щодо назви товарів, коду УКТЗЕД й вартості, та є підставою для переміщення іншого товару.

Зазначені дії, на думку митного органу, мають ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Разом із тим, відповідно до протоколу про порушення митних правил №0339/40800/24 від 04 квітня 2024 року, 12.03.2024 року о 13:41 год. в зону митного контролю МАПП «Порубне-Сірет» Чернівецької митниці в`їхав вантажний автомобіль державний номерний знак НОМЕР_5 з напівпричепом (цистерна) р. н. НОМЕР_6 під керуванням водія фірми перевізника ТОВ «Зеніт ойл» громадянина України ОСОБА_6 .

Згідно поданих водієм до митного контролю товаросупровідних документів, а саме: CMR №12/2024 від 19.02.2024; INVOICE №12 від 19.02.2024 року у вказаному транспортному засобі переміщується товар «Crude oil» - сира нафта, код товару 27090090. загальна вага 23999,7 кг. вартість - 10199.87 EUR (0,425 Свро за 1 кг). Продавець товару фірма «Sp investment group ltd»; відправник: Delvina Gas Company, отримувач: ТОВ "Лерна ойл», країна походження товарів - Республіка Албанія.

Також, з метою ввезення даних товарів на митну територію України, в програмно-інформаційних комплексах митного органу наявна інформація щодо подання:

- загальної декларації прибуття № 24UA04Z7 від 08.03.2024;

- попередня митна декларація типу ІМ ЕЕ UA100000/2024/760170від 08.03.2024

Згідно вищевказаних документів, товар в ТСД «Crude oil» - сира нафта за назвою й кодом УКТЗЕД 27090090. в ЕЕ «продукт з комерційною назвою Crude oil, представляє собою газовий конденсат природній» кодом УКТЗЕД не підлягає оподаткуванню акцизом.

Відповідно до контракту купівлі-продажу №31-01/24 від 31.01.2024 укладеного між «Sp investment group ltd» та ТОВ "Лерна ойл" - постачальник зобов`язується постачати Покупцю сиру нафту, видобуту у свердловині Delvina 12 родовища Delvina Gas в Албанії.

При вивченні відомостей зазначених в CMR №12/2024 від 19.02.2024 встановлено що товар «Crude oil» слідує з Албанії від відправника Delvina Gas Company на адресу отримувача фірму «Sp investiment groop ltd (gb)» для llc lerna oil 61002 Kharkiv, Alchevskih str 9/11 Ukraine (графа №2), разом і з відповідно до контракту купівлі-продажу №31-01/24 від 31.01.2024 та інвойсу № 12 від 19.02.2024 продавцем виступає «Sp investment group ltd». CMR №12/2024 від 19.02.2024 видана компанією Delvina Gas Company. Місце доставки - 61002 Kharkiv. alchevskih str 9/11 Ukraine, вантаж слідує відповідно інвойсу №12-А від 1 5.02.2024

Таким чином, із врахуванням видачі CMR №12/2024 від 19.02.2024 компанією Delvina Gas Company, товар слідує з Албанії в Україну за інвойсом №12-А від 19.02.2024, який до митного оформлення не подавався.

В подальшому під час проведення аналітично-пошукових заходів, із урахуванням наявних індикаторів ризику, спрацювання АСУР, митним органом, прийнято рішення про проведення додаткових митних формальностей стосовно товарів, що знаходяться у вантажному приміщенні т/з НОМЕР_7 / НОМЕР_8 .

28.02.2024 здійснено відбір взірців для проведення лабораторних досліджень в СЛЕД Держмитслужби.

27.03.2024 року в управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил надійшла службова записка управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД №15/15-03/2787, якою повідомляється, що з урахуванням проведених СЛЕД Держмитслужби досліджень проб товару заявленого як «Продукт з комерційною назвою Crude oil, представляє собою газовий конденсат природній», наявний товар відноситься до «середніх дистилятів», згідно примітки 2 (с) до групи 27 УКТЗЕД, які обкладаються акцизним податком, та не відносяться до нафти сирої, бензинів, уайт-спіріту, газу, газойлів, мазуту, змащувальних масел.

Таким, чином, згідно протоколу, громадянин Болгарії ОСОБА_1 ( ОСОБА_1 ) - директор фірми «Sp investment group ltd», вчинив дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів, або таких, що містять неправдиві відомості, а саме CMR №12/2024 від 19.02.2024; Invoicе №12 від - « 19.02.2024», щодо назви товарів, коду УКТЗЕД й вартості, та є підставою для переміщення іншого товару.

Зазначені дії, на думку митного органу, мають ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Також, відповідно до протоколу про порушення митних правил №0334/40800/24 від 04 квітня 2024 року, 27.02.2024 року о 19:16 год. в зону митного контролю МАПП «Порубне-Сірет» Чернівецької митниці в`їхав вантажний автомобіль державний номерний знак НОМЕР_9 з напівпричепом (цистерна) р. н. НОМЕР_10 під керуванням водія фірми перевізника ТОВ «Зеніт ойл» громадянина України ОСОБА_7 .

Згідно поданих водієм до митного контролю товаросупровідних документів, а саме: CMR №10/2024 від 15.02.2024; INVOICE №10 від 15.02.2024 року у вказаному транспортному засобі переміщується товар «Crude oil» - сира нафта, код товару 27090090. загальна вага 23999,7 кг. вартість - 10199.87 EUR (0,425 Свро за 1 кг). Продавець товару фірма «Sp investment group ltd»; відправник: Delvina Gas Company, отримувач: ТОВ "Лерна ойл», країна походження товарів - Республіка Албанія.

Також, з метою ввезення даних товарів на митну територію України, в програмно-інформаційних комплексах митного органу наявна інформація щодо подання:

- загальної декларації прибуття № 24UA25Z5 від 26.02.2024;

- попередня митна декларація типу ІМ ЕЕ UA100000/2024/749997від 26.02.2024

Згідно вищевказаних документів, товар в ТСД «Crude oil» - сира нафта за назвою й кодом УКТЗЕД 27090090. в ЕЕ «продукт з комерційною назвою Crude oil, представляє собою газовий конденсат природній» кодом УКТЗЕД не підлягає оподаткуванню акцизом.

Відповідно до контракту купівлі-продажу №31-01/24 від 31.01.2024 укладеного між «Sp investment group ltd» та ТОВ "Лерна ойл" - постачальник зобов`язується постачати Покупцю сиру нафту, видобуту у свердловині Delvina 12 родовища Delvina Gas в Албанії.

При вивченні відомостей зазначених в CMR №10/2024 від 15.02.2024 встановлено що товар «Crude oil» слідує з Албанії від відправника Delvina Gas Company на адресу отримувача фірму «Sp investiment groop ltd (gb)» для llc lerna oil 61002 Kharkiv, Alchevskih str 9/11 Ukraine (графа №2), разом і з відповідно до контракту купівлі-продажу №31-01/24 від 31.01.2024 та інвойсу № 10 від 15.02.2024 продавцем виступає «Sp investment group ltd». CMR №10/2024 від 15.02.2024 видана компанією Delvina Gas Company. Місце доставки - 61002 Kharkiv. alchevskih str 9/11 Ukraine, вантаж слідує відповідно інвойсу №10-А від 1 5.02.2024

Таким чином, із врахуванням видачі CMR №10/2024 від 15.02.2024 компанією Delvina Gas Company, товар слідує з Албанії в Україну за інвойсом №10-А від 15.02.2024, який до митного оформлення не подавався.

В подальшому під час проведення аналітично-пошукових заходів, із урахуванням наявних індикаторів ризику, спрацювання АСУР, митним органом, прийнято рішення про проведення додаткових митних формальностей стосовно товарів, що знаходяться у вантажному приміщенні т/з НОМЕР_11 / НОМЕР_12 .

28.02.2024 здійснено відбір взірців для проведення лабораторних досліджень в СЛЕД Держмитслужби.

05.03.2024 року СЛЕД Держмитслужби листом проінформовано Чернівецьку митницю про наявність доступу до направлених на дослідження проб.

27.03.2024 року в управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил надійшла службова записка управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД №15/15-03/2787, якою повідомляється, що з урахуванням проведених СЛЕД Держмитслужби досліджень проб товару заявленого як «Продукт з комерційною назвою Crude oil, представляє собою газовий конденсат природній», наявний товар відноситься до «середніх дистилятів», згідно примітки 2 (с) до групи 27 УКТЗЕД, які обкладаються акцизним податком, та не відносяться до нафти сирої, бензинів, уайт-спіріту, газу, газойлів, мазуту, змащувальних масел.

Таким, чином, згідно протоколу, громадянин Болгарії ОСОБА_1 ( ОСОБА_1 ) - директор фірми «Sp investment group ltd», вчинив дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів, або таких, що містять неправдиві відомості, а саме CMR №10/2024 від 15.02.2024; Invoicе №10 від - « 15.02.2024», щодо назви товарів, коду УКТЗЕД й вартості, та є підставою для переміщення іншого товару.

Зазначені дії, на думку митного органу, мають ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Гр. Болгарії ОСОБА_1 ( ОСОБА_1 ) у судові засідання на неодноразові виклики не з`явився, повідомлявся про час та дату судових засідань завчасно та належним чином.

У судовому засіданні представник митного органу, підтримав позицію Чернівецької митниці Державної митної служби України, обставини, викладені в протоколі, та просив притягнути ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил.

Представник ТОВ «ЛЕРНА ОЙЛ» до початку судового засідання подав заяву, про розгляд справи без його участі, просив адміністративне провадження закрити у зв`язку із відсутністю складу правопорушення.

Відповідно до ч. 2 ст. 36 КУпАП, якщо особа вчинила кілька адміністративних правопорушень, справи про які одночасно розглядаються одним і тим же органом (посадовою особою), стягнення накладається в межах санкції, встановленої за більш серйозне правопорушення з числа вчинених.

Враховуючи наведене, необхідно об`єднати вказані чотири справи про адміністративне правопорушення для спільного розгляду.

Дослідивши матеріали вищевказаної справи про адміністративне правопорушення, приходжу до наступного висновку.

Відповідно до ч.2 ст.7 КпАП України провадження у справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності.

Згідно із ст. 486 МК України завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.

Статтею 487 МК України, передбачено, що провадження у справі про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Відповідно до ст.489 МК України при розгляді справи про порушення митних правил суд зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинене адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного його вирішення.

Відповідно до пункту 24 частини 1 статті 4 МК України, митний контроль це сукупність заходів, що здійснюються з метою забезпечення додержання норм цього Кодексу, законів та інших нормативно-правових актів з питань державної митної справи, міжнародних договорів України, укладених у встановленому законом порядку.

Встановлено, що підставою для складання митним органом протоколу про порушення митних правил відносно директора компанії «SP INVESTMENT GROUP LTD» (Bulgaria) ОСОБА_1 ( ОСОБА_1 ) за ч.1 ст. 483 МК України є Рішення про визначення коду товару від 04.03.2024 № КТ-UA-2024 та встановлено код товару - згідно УКТЗЕД, що суперечить відомостям про товари, які містилися у товаросупровідних документах, поданих до митного оформлення у пункті пропуску «Порубне - Сірет», відділів митного оформлення № 1 та № 2 митного поста «Вадул-Сірет» Чернівецької митниці і були підставою для переміщення товару на митну територію України, а саме в інвойсах № 9 від 15.02.2024 року, № 10 від 15.02.2024 року, № 12 від 19.02.2024 року, виставленим продавцем товару компанією «SP INVESTMENT GROUP LTD» (Bulgaria), підписаним директором ОСОБА_1 ( ОСОБА_1 ).

Разом з тим, зазначні обставини спростовуються в тому числі здобутими доказами в ході досудового розслідування кримінального провадження № 0000024 від 08.03.2024 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 201-4 КК України.

Зокрема, під час досудового розслідування встановлено, що товар, який переміщувався через митний кордон відповідно до висновків Київського науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України в усіх випадках є газовим конденсатом та не входить до переліку підакцизних товарів.

Постановою від 26 листопада 2024 року БЕБ України дане кримінальне провадження було закрито, у зв`язку із відсутністю складу кримінального правопорушення.

Ч. 1 ст. 67 Митного кодексу України, передбачено, що Українська класифікація товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТ ЗЕД) складається на основі Гармонізованої системи опису та кодування товарів та затверджується законом про Митний тариф України.

Згідно з нормами ч. 2 ст. 67 Митного кодексу України, в УКТ ЗЕД товари систематизовано за розділами, групами, товарними позиціями, товарними підпозиціями, найменування і цифрові коди яких уніфіковано з Гармонізованою системою опису та кодування товарів. Для докладнішої товарної класифікації використовується сьомий, восьмий, дев`ятий та десятий знаки цифрового коду.

За змістом частини 1 статті 69 Митного кодексу України товари при їх декларуванні підлягають класифікації, тобто у відношенні товарів визначаються коди відповідно до класифікаційних групувань, зазначених в УКТЗЕД.

Органи доходів і зборів здійснюють контроль правильності класифікації товарів, поданих до митного оформлення, згідно з УКТ ЗЕД (частина друга статті 69 МК України).

У разі виявлення під час митного оформлення товарів або після нього порушення правил класифікації товарів орган доходів і зборів має право самостійно класифікувати такі товари (частина четверта статті 69 МК України).

Форми митного контролю передбачені статтею 336 МК України, відповідно до п.2 ч.1 якої митний контроль здійснюється безпосередньо посадовими особами органів доходів і зборів шляхом митного огляду (огляду та переогляду товарів, транспортних засобів комерційного призначення, огляду та переогляду ручної поклажі та багажу, особистого огляду громадян).

У п. 3 Розділу І Порядку роботи відділу митних платежів, підрозділу митного оформлення митного органу та митного поста при вирішенні питань класифікації товарів, що переміщуються через митний кордон України, затвердженого 30.05.2012 наказом Міністерства фінансів України № 650, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 02.07.2012 за №1085/21397 (надалі - Порядок № 650) зазначено, що контроль правильності класифікації товарів це перевірка правильності опису товару та відповідного йому коду в митній декларації вимогам Основних правил інтерпретації УКТ ЗЕД під час проведення процедур його митного контролю та митного оформлення.

Частиною першою статті 248 МК України закріплено, що митне оформлення розпочинається з моменту подання митному органу декларантом або уповноваженою ним особою митної декларації або документа, який відповідно до законодавства її замінює, та документів, необхідних для митного оформлення, а в разі електронного декларування - з моменту отримання митним органом від декларанта або уповноваженої ним особи електронної митної декларації або електронного документа, який відповідно до законодавства замінює митну декларацію.

За приписами частини першої статті 257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії або їх електронні (скановані) копії, на які накладено електронний підпис декларанта або уповноваженої ним особи.

У частині першій статті 257 МК України визначено, що умови та порядок декларування, перелік відомостей, необхідних для здійснення митного контролю та митного оформлення, визначаються цим Кодексом та міжнародними договорами України, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України. Положення про митні декларації та форми цих декларацій затверджуються Кабінетом Міністрів України, а порядок заповнення таких декларацій та інших документів, що застосовуються під час митного оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення, - центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Підпунктом «г» пункту 5 частини восьмої статті 257 Митного кодексу України передбачено, що митне оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених цим Кодексом для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться такі відомості, у тому числі у вигляді кодів, зокрема, відомості про товари код товару згідно з УКТ ЗЕД.

Ч. 1-4 ст. 67 МК України встановлено, що Українська класифікація товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТ ЗЕД) складається на основі Гармонізованої системи опису та кодування товарів та затверджується законом про Митний тариф України.

В УКТ ЗЕД товари систематизовано за розділами, групами, товарними позиціями, товарними підпозиціями, найменування і цифрові коди яких уніфіковано з Гармонізованою системою опису та кодування товарів.

Для докладнішої товарної класифікації використовується сьомий, восьмий, дев`ятий та десятий знаки цифрового коду.

Структура десятизнакового цифрового кодового позначення товарів в УКТ ЗЕД включає код групи (перші два знаки), товарної позиції (перші чотири знаки), товарної підпозиції (перші шість знаків), товарної категорії (перші вісім знаків), товарної підкатегорії (десять знаків).

Товари при їх декларуванні підлягають класифікації, тобто у відношенні товарів визначаються коди відповідно до класифікаційних групувань, зазначених в УКТЗЕД.

Органи доходів і зборів здійснюють контроль правильності класифікації товарів, поданих до митного оформлення, згідно з УКТЗЕД.

На вимогу посадової особи органу доходів і зборів декларант або уповноважена ним особа зобов`язані надати усі наявні відомості, необхідні для підтвердження заявлених ними кодів товарів, поданих до митного оформлення, а також зразки таких товарів та/або техніко-технологічну документацію на них.

У разі виявлення під час митного оформлення товарів або після нього порушення правил класифікації товарів орган доходів і зборів має право самостійно класифікувати такі товари.

Під складним випадком класифікації товару розуміється випадок, коли у процесі контролю правильності заявленого декларантом або уповноваженою ним особою коду товару виникають суперечності щодо тлумачення положень УКТЗЕД, вирішення яких потребує додаткової інформації, спеціальних знань, проведення досліджень тощо (ч. ч. 1-5 ст. 69 Митного кодексу України).

При цьому, згідно з пунктом 3 Основних правил інтерпретації УКТЗЕД у разі коли згідно з правилом 2 (b) або з будь-яких інших причин товар на перший погляд (prima facie) можна віднести до двох чи більше товарних позицій, його класифікація здійснюється таким чином:

(a) перевага надається тій товарній позиції, в якій товар описується конкретніше порівняно з товарними позиціями, де дається більш загальний його опис. Проте в разі коли кожна з двох або більше товарних позицій стосується лише частини матеріалів чи речовин, що входять до складу суміші чи багатокомпонентного товару, або лише частини товарів, що надходять у продаж у наборі для роздрібної торгівлі, такі товарні позиції вважаються рівнозначними щодо цього товару, навіть якщо в одній з них подається повніший або точніший опис цього товару;

(b) суміші, багатокомпонентні товари, які складаються з різних матеріалів або вироблені з різних компонентів, товари, що надходять у продаж у наборах для роздрібної торгівлі, класифікація яких не може здійснюватися згідно з правилом 3 (a), повинні класифікуватися за тим матеріалом чи компонентом, який визначає основні властивості цих товарів, за умови, що цей критерій можна застосувати;

(c) товар, класифікацію якого не можна здійснити відповідно до правила 3 (a) або 3 (b), повинен класифікуватися в товарній позиції з найбільшим порядковим номером серед номерів товарних позицій, що розглядаються.

Товар, який не може бути класифікований згідно з вищезазначеними правилами, класифікується в товарній позиції, яка відповідає товарам, що найбільше подібні до тих, що розглядаються.

На виконання положень статті 68 МК України, Порядку ведення Української класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 травня 2012 року №428 «Про затвердження Порядку ведення Української класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності та визнання такими, що втратили чинність, деяких постанов Кабінету Міністрів України», наказом Державної митної служби України від 14 грудня 2022 року №543, який набрав чинності з 01 січня 2023 року, затверджено Пояснення до Української класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності (далі Наказ №543).

Згідно зі вступною частиною Пояснень, затверджених Наказом №543, пояснення до УКТЗЕД розроблені відповідно до 68 статті Митного кодексу України та на виконання постанови Кабінету Міністрів України від 21.05.2012 № 428 «Про затвердження Порядку ведення Української класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності та визнання такими, що втратили чинність, деяких постанов Кабінету Міністрів України» з метою забезпечення єдиного тлумачення і застосування УКТЗЕД. Пояснення до УКТЗЕД є одним допоміжних робочих матеріалів, що запроваджуються в Україні з метою забезпечення однакової інтерпретації і застосування УКТЗЕД. Пояснення до УКТЗЕД містять тлумачення змісту позицій УКТЗЕД, терміни, короткі описи товарів і галузі можливого застосування цих товарів, класифікаційні ознаки та конкретні переліки товарів, що включені або виключені з тих чи інших товарних позицій, методи визначення різних характеристик товарів та іншу інформацію, як є необхідною для однозначного віднесення конкретного товару до певної товарної позиції УКТЗЕД.

З матеріалів справи вбачається, що у митних деклараціях 24UA76Z7 від 26.02.2024 року, № 24UA04Z7 від 08.03.2024 року, № 24UA25Z5 від 26.02.2024 року товар «Crude oil» задекларовано як «сира нафта», код товару за УКТЗЕД 27090090.

Згідно пояснень до товарної позиції 2709 «Нафта та нафтопродукти одержані з бітумінозних порід (мінералів), сирі» (Додаток до Наказу №543 «Група 27. Палива мінеральні, нафта і продукти її перегонки, бітумінозні речовини, воски мінеральні») до цієї товарної позиції включається сира нафта, а також сирі нафтопродукти, одержані з бітумінозних порід (мінералів), наприклад, із сланців, вапнякових порід, пісковиків, тобто природні продукти, незалежно від їхнього складу, одержані зі звичайних чи конденсатних покладів нафти або шляхом сухої перегонки бітумінозних мінералів. Одержані в такий спосіб сирі нафти включаються до цієї товарної позиції, навіть якщо вони піддавалися таким видам оброблення:

(1) Декантації.

(2) Знесолюванню.

(3) Дегідратації.

(4) Стабілізації для нормалізування тиску парів.

(5) Видаленню дуже легких фракцій з метою повернення їх у нафтові поклади для підвищення якості дренажу і підтримки пластового тиску.

(6) Доданню лише тих вуглеводнів, які були раніше одержані фізичними методами під час вищезгаданих процесів оброблення.

(7) Будь-яким іншим незначним процесам перероблення за умови, що вони істотно не змінюють основні властивості продукту.

Ця товарна позиція охоплює також газові конденсати, тобто, сирі нафтопродукти, отримані при стабілізації природного газу, яка проводиться безпосередньо після його добування. Зазначена операція стабілізації газу здійснюється методом охолодження та різкого скидання тиску з отриманням, зазвичай вуглеводнів, які конденсуються (як правило, це є фракції від С4 до С20) з «вологого» природного газу (англ.: wet natural gas).

Отже, з наведеного вбачається, що задекларований товар "сира нафта" за УКТЗД 27090090 можно віднести до газового конденсату стабільно-прородньої вуглеводної сировини, що належить до нафтопродуктів. Більш точну природу досліджуваної речовини в тому числі в ході досудового розслідування кримінального провадження не встановлено.

Так, відповідно до ч.1 ст. 495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винуватість особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються: протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів; поясненнями свідків; поясненнями особи, яка притягується до відповідальності; висновком експерта та іншими документами.

Так, згідно з ч.1ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно з рішенням Європейського Суду з прав людини у справі "Авшар проти Туреччини" в оцінці доказів Суд встановив стандарт доказування "поза розумним сумнівом". Таке доказування передбачає співіснування досить вагомих, чітких та узгоджених між собою висновків або подібних неспростованих презумпцій факту, а за відсутності таких ознак не можна констатувати, що винуватість особи доведено поза розумним сумнівом.

Отже, в справі про порушення митних правил винуватість особи має бути також доведена поза розумним сумнівом.

У відповідності до ст. 7 КУпАП, ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку встановлених законом.

Відповідно до ст. 62 Конституції України, особа вважається невинуватою у вчиненні правопорушення і не може бути притягнута до відповідальності, доки її вину не буде доведено в законному порядку і усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачиться на її користь.

З огляду на вищенаведене та згідно з п.1 ч.1 ст.247 КУпАП, провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю через відсутність події і складу адміністративного правопорушення.

Керуючись ст. 472 МК України, п.1 ст. 247 КпАП України, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративні справи за №725/6632/24, №725/6638/24, №725/6640/24 відносно громадянина Болгарії ОСОБА_1 ( ОСОБА_1 ), за ч. 1 ст. 483 МК України, об`єднати в одне провадження і присвоїти №725/6632/24.

Провадження у справі про порушення митних правил відносно громадянина Болгарії ОСОБА_1 ( ОСОБА_1 ), за ч. 1 ст. 483 МК України закрити у зв`язку з відсутністю в його діях події і складу адміністративного правопорушення.

Вилучені згідно протоколів про ПМП №0334/40800/24 від 04.04.2024 року, №0336/40800/24 від 04.04.2024 року, №0339/40800/24 від 04.04.2024 року товари - повернути власнику, або уповноваженій ним особі.

Постанова може бути оскаржена до Чернівецького апеляційного суду через Першотравневий районний суд м. Чернівці протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя Першотравневого

районного суду м.Чернівці Нестеренко Є. В.