ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 лютого 2025 року м. Миколаїв

Миколаївський апеляційний суд у складі:

головуючого судді Куценко О.В.,

розглянув в порядку письмового провадження апеляційну скаргу захисника Гордейчука В.В. в інтересах ОСОБА_1 , на постанову Центрального районного суду м. Миколаєва від 30.12. 2024 року, якою

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 ,

притягнуто до адміністративної відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.485 Митного кодексу України, та накладено адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів у розмірі 491 980 гривень 51 копійок, що становить 245 990 (двісті сорок п`ять тисяч дев`ятсот дев`яносто) гривень 25 копійки.

В С Т А Н О В И В :

Згідно протоколу про порушення митних правил, у період з 08.08.2022 по 09.09.2022 представники ТОВ "Голдфіл" Дегтяренко Роман Сергійович, що діяв на підставі Довіреності № 1 від 27.07.2022, та ОСОБА_2 , що діяв на підставі довіреності №13 від 16.08.2022, які видані та підписані директором ТОВ "Голдфіл" ОСОБА_1 , звернулись із заявами про отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару з України EUR.1 для експорту до країн Європейського Союзу товару «Насіння соняшнику, не для сівби, не подрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, врожаю 2021 року» загальною вагою нетто 490 980 кг, загальною вартістю 210 213 доларів США, що за курсом НБУ на момент митного оформлення становило 7 687 195,12 грн.

Як підставу для здійснення митного контролю та митного оформлення були надані документи: копії зовнішньо-економічних контрактів від 02.08.2022 №GSF-02/08/22-GO та від 12.08.2022 №GSF-12/08/22-GS, які укладені між ТОВ «ГОЛДФІЛ» (), в особі директора - ОСОБА_1 , та компанією «Granio Ltd» (Suite 102, Aarti Chambers, Mont Fleuri, Victoria, Mahe, Seychelles), та специфікації до них;

- рахунки-фактури (INVOICE), у кількості 27 шт, на товар «Насіння соняшника», що видані та підписані директором ТОВ «ГОЛДФІЛ» ОСОБА_1 ;

?? - декларації експортера у кількості всього 27 шт, з них: у 18 вказаний виробник товару «Насіння соняшника» ТОВ «ГОЛДФІЛ», у 9 інших - виробник не вказаний, проте зазначено, що товар «Насіння соняшника» українського походження;

?? - декларації постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження, у кількості 10 шт.

У період з 08.08.2022 по 09.09.2022 на товар "Насіння соняшнику, не для сівби, не подрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, врожаю 2021 року" загальною вагою нетто 490 980 кг, ТОВ «ГОЛДФІЛ», на підставі вищевказаних документів, видано наступні сертифікати з перевезення (походження) товарів з України "EUR.1", а саме:

- на підставі 18 Декларацій експортера, в яких зазначено, що виробником зазначеного Товару є ТОВ «ГОЛДФІЛ» (), видано сертифікати з перевезення (походження) товарів з України «EUR.1» від 19.08.2022 №A504.014379, №A504.014399, №A504.014400, №A504.014401, від 25.08.2022 №A504.014409, №A504.014410, №A504.014411, №A504.014412, №A504.014413, №A504.014414, від 26.08.2022 №A504.014415, №A504.014416, №A504.014417, від 30.08.2022 №A504.014424, від 02.09.2022 №A504.014450, від 06.09.2022 №A504.014459, №A504.014460, від 09.09.2022 № A504.014472;

- на підставі 9 Декларацій експортера, в яких зазначено, що виробник зазначеного Товару не відомий, проте товар українського походження, видано сертифікати з перевезення (походження) товарів з України «EUR.1» від 08.08.2022 №A504.014338, від 17.08.2022 №A504.014370, №A504.014369, №A504.014371, №A504.014372, від 18.08.2022 №A504.014373, №A504.014374, №A504.014375, №A504.014376.

У період з 08.08.2022 по 09.09.2022, з метою здійснення митного контролю та оформлення партій (поставок) вищевказаного Товару у митний режим експорт, до Миколаївської митниці митним брокером ТОВ "ПРЕСТИЖ ЮГ" (), в особі агента з митного оформлення ОСОБА_3 , на підставі Договору про надання послуг митного брокера від 27.07.2022 №27/07-2022, що укладений з ТОВ «ГОЛДФІЛ» (), в особі директора цього товариства ОСОБА_1 , засобами електронного зв`язку були подані до митного оформлення наступні електронні митні декларації (далі - МД) типу «ЕК10АА»: від 08.08.2022 №UA504080/2022/2397; від 17.08.2022 № UA504080/2022/2497, № UA504080/2022/2498, № UA504080/2022/2499, № UA504080/2022/2500; від 18.08.2022 № UA504080/2022/2503, № UA504080/2022/2504, № UA504080/2022/2505, № UA504080/2022/2506; від 19.08.2022 № UA504080/2022/2533, № UA504080/2022/2543, № UA504080/2022/2544, № UA504080/2022/2545; від 25.08.2024 № UA504080/2022/2620, № UA504080/2022/2621, № UA504080/2022/2623, № UA504080/2022/2641, № UA504080/2022/2647, № UA504080/2022/2648; від 26.08.2022 № UA504080/2022/2649, № UA504080/2022/2650, № UA504080/2022/2651; від 30.08.2024 № UA504080/2022/2735; від 02.09.2022 № UA504080/2022/2784; від 06.09.2022 № UA504080/2022/2837, № UA504080/2022/2838; від 09.09.2022 № UA504080/2022/2894.

Згідно з зазначеними МД, відправником, продавцем та експортером товару виступало ТОВ «ГОЛДФІЛ» ().

Крім того, згідно МД, експортером - ТОВ «ГОЛДФІЛ» (), було використано преференцію «410» (графа 36 МД), тобто преференція передбачена для товарів, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (далі за текстом - Угода з ЄС), стаття 31 Угоди, додаток I-С до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (графік скасування (експортного) мита), при цьому сплачено вивізне (експортне) мито за преференційною ставкою - 3,6% від митної вартості зазначеного товару, становить загальну суму 276 739 грн. 01 коп.

24.09.2024 Миколаївська митниця листом за вих. №7.16-1/20-02/8.16/2973 звернулось до Головного управління ДПС у Львівській області (ДПС за місцем реєстрації ТОВ «ГОЛДФІЛ», ) з метою отримання інформації щодо реєстраційних даних ТОВ «ГОЛДФІЛ» (), а також підтвердження/спростування здійснення фінансово-господарської діяльності даним підприємством.

Відповідно до інформації, наданої ГУ ДПС у Львівській області 02.10.2024 №11385/5/13-01-54-01 (вх. Миколаївської митниці від 11.10.2024 №5047/8.16/7.16-2-20), та інформації, що міститься в ІКС «Податковий блок» та ІКС «Єдине вікно подання електронної звітності» Державної податкової служби України, встановлено наступне: ТОВ «ГОЛДФІЛ» () взято на податковий облік 01.06.2022 (дата фактичної реєстрації підприємства), та реєстрацію анульовано 22.08.2023, тобто ТОВ «ГОЛДФІЛ» () не могло бути виробником товару «насіння соняшнику» врожаю 2021 року, оскільки воно не існувало станом на 2021 рік.

У період з 12.08.2022 по 14.09.2022 товар "Насіння соняшнику, не для сівби, не подрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, врожаю 2021 року" загальною вагою нетто 490 080 кг, вивезено автомобільним транспортом за межі митної території України.

Згідно з вищевказаними митними деклараціями, відповідно до графи 47 МД (Нарахування платежів), сума несплачених митних платежів, тобто різниця між сумою експортного мита (за ставкою 10%), що передбачена Законом України від 10.09.1999 №1033-XIV "Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур" та сумою експортного мита (за ставкою 3,6 %), що була нарахована та сплачена за МД типу «ЕК10АА» становить 491 980 грн. 51 коп.

Таким чином, директором ТОВ "Голдфіл" ОСОБА_1 вчинено дії, спрямовані на зменшення розміру суми митних платежів, щодо товару «Насіння соняшнику, не для сівби, не подрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, врожаю 2021 року» у кількості 490 980 кг, шляхом заявлення в митних деклараціях неправдивих відомостей щодо країни походження (виробника товару), що призвело до несплати митних платежів у розмірі 491 980 гривень 51 коп., тим самим вчинено адміністративне правопорушення, передбачене ч.1 ст.485 Митного кодексу України.

Постановою Центрального районного суду м. Миколаєва від 30.12.2024 року, ОСОБА_1 притягнуто до адміністративної відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.485 Митного кодексу України та накладено на нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів у розмірі 491 980 гривень 51 копійок, що становить 245 990 (двісті сорок п`ять тисяч дев`ятсот дев`яносто) гривень 25 копійки.

Не погодившись із зазначеним рішенням суду захисник Гордейчук В.В. в інтересах особи, яку притягнуто до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , звернувся з апеляційною скаргою, в якій просить постанову суду першої інстанції скасувати, а провадження у справі закрити за відсутністю в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення передбаченого ч.1ст.485 МК України.

Зазначає, що протокол про порушення митних правил був складений у відсутності ОСОБА_1 , він не підписував протокол, особисто не подавав митну декларацію, жодних відомостей в митну декларацію не вносив, в матеріалах справи відсутні докази того, що ОСОБА_1 був обізнаний з тим що від імені ТОВ «ГОЛДФІЛ» подано документи до митниці, які містять неправдиві відомості, з метою зменшення сплати митних платежів.

Вказує, що ОСОБА_1 з 14.10.2022 року не являється посадовою особою ТОВ «ГОЛДФІЛ», оскільки 07.10.2022 р. звільнився з підприємства та продав корпоративні права товариства, а тому з 14.10.2022 р. ОСОБА_1 не був зобов`язаний перебувати за юридичною адресою товариства та контролювати отримання пошти товариством, подавати звітність та відповідно не може нести відповідальність за неподання звітності.

Зауважує, що декларант надав інформацію щодо походження товару з України, але не зазначав, що саме ТОВ «ГОЛДФІЛ» виростило товар, тому звинувачення в наданні неправдивої інформації не може ставитись ОСОБА_1 у провину порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України.

В запереченнях на апеляційну скаргу представник митниці зазначає, що при розгляді справи судом всебічно та об`єктивно з`ясовані усі обставини справи та з дотриманням вимог закону притягнуто ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності, передбаченою ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України.

Дослідивши матеріали судового провадження, апеляційний суд дійшов наступного.

Апелянт адвокат Гордейчук В.В. на відео-конференцію не з`явився, просив розглядати апеляційну скаргу без його участі.

Від представника Миколаївської митниці Квасниці Ю.А. надійшла заява про проведення судового засідання в порядку письмового провадження.

У відповідності до приписів ч. 1 ст. 406 КПК України, зазначене є підставою для ухвалення судового рішення в порядку письмового апеляційного провадження.

Відповідно до вимог ст. ст. 486, 489 МК України суд зобов`язаний повно, всебічно та об`єктивно з`ясувати всі обставини справи, дослідити в судовому засіданні наявні у справі докази, дати їм належну правову оцінку і, в залежності від встановленого, прийняти мотивоване законне рішення.

Апеляційний суд вважає, що суд першої інстанції, дотримавшись вищезазначених вимог закону, об`єктивно з`ясував та дослідив всі обставини справи і докази у ній.

Так, згідно ст.485 МК України, встановлено відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Відповідно до ч.1 ст.257 Митного кодексу України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частинами 6 та 8 статті 264 МК України визначено, що митна декларація приймається для митного оформлення, якщо вона подана за заявленою формою, підписана особою, яка її подала, і перевіркою цієї декларації встановлено, що вона містить всі необхідні відомості і до неї додано всі документи, визначені цим Кодексом. Факт прийняття митної декларації засвідчується посадовою особою митного органу, яка її прийняла, шляхом проставлення на ній відбитки відповідного митного забезпечення та інших відміток (номера декларації, дати та часу її прийняття тощо). З моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відподальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Згідно зі ст. 495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Як вбачається з матеріалів провадження, У період з 08.08.2022 по 09.09.2022 представники ТОВ "Голдфіл" Дегтяренко Роман Сергійович, що діяв на підставі Довіреності № 1 від 27.07.2022, та Нагорний Сергій, що діяв на підставі довіреності №13 від 16.08.2022, які видані та підписані директором ТОВ "Голдфіл" ОСОБА_1 , звернулись із заявами про отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару з України EUR.1 для експорту до країн Європейського Союзу товару «Насіння соняшнику, не для сівби, не подрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, врожаю 2021 року» загальною вагою нетто 490 980 кг, загальною вартістю 210 213 доларів США, що за курсом НБУ на момент митного оформлення становило 7 687 195,12 грн.

Як підставу для здійснення митного контролю та митного оформлення були надані документи: копії зовнішньо-економічних контрактів від 02.08.2022 №GSF-02/08/22-GO та від 12.08.2022 №GSF-12/08/22-GS, які укладені між ТОВ «ГОЛДФІЛ» (), в особі директора - ОСОБА_1 , та компанією «Granio Ltd» (Suite 102, Aarti Chambers, Mont Fleuri, Victoria, Mahe, Seychelles), та специфікації до них;

- рахунки-фактури (INVOICE), у кількості 27 шт, на товар «Насіння соняшника», що видані та підписані директором ТОВ «ГОЛДФІЛ» ОСОБА_1 ;

?? - декларації експортера у кількості всього 27 шт, з них: у 18 вказаний виробник товару «Насіння соняшника» ТОВ «ГОЛДФІЛ», у 9 інших - виробник не вказаний, проте зазначено, що товар «Насіння соняшника» українського походження;

?? - декларації постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження, у кількості 10 шт.

У період з 08.08.2022 по 09.09.2022 на товар "Насіння соняшнику, не для сівби, не подрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, врожаю 2021 року" загальною вагою нетто 490 980 кг, ТОВ «ГОЛДФІЛ», на підставі вищевказаних документів, видано наступні сертифікати з перевезення (походження) товарів з України "EUR.1", а саме:

- на підставі 18 Декларацій експортера, в яких зазначено, що виробником зазначеного Товару є ТОВ «ГОЛДФІЛ» (), видано сертифікати з перевезення (походження) товарів з України «EUR.1» від 19.08.2022 №A504.014379, №A504.014399, №A504.014400, №A504.014401, від 25.08.2022 №A504.014409, №A504.014410, №A504.014411, №A504.014412, №A504.014413, №A504.014414, від 26.08.2022 №A504.014415, №A504.014416, №A504.014417, від 30.08.2022 №A504.014424, від 02.09.2022 №A504.014450, від 06.09.2022 №A504.014459, №A504.014460, від 09.09.2022 № A504.014472;

- на підставі 9 Декларацій експортера, в яких зазначено, що виробник зазначеного Товару не відомий, проте товар українського походження, видано сертифікати з перевезення (походження) товарів з України «EUR.1» від 08.08.2022 №A504.014338, від 17.08.2022 №A504.014370, №A504.014369, №A504.014371, №A504.014372, від 18.08.2022 №A504.014373, №A504.014374, №A504.014375, №A504.014376.

У період з 08.08.2022 по 09.09.2022, з метою здійснення митного контролю та оформлення партій (поставок) вищевказаного Товару у митний режим експорт, до Миколаївської митниці митним брокером ТОВ "ПРЕСТИЖ ЮГ" (), в особі агента з митного оформлення ОСОБА_3 , на підставі Договору про надання послуг митного брокера від 27.07.2022 №27/07-2022, що укладений з ТОВ «ГОЛДФІЛ» (), в особі директора цього товариства ОСОБА_1 , засобами електронного зв`язку були подані до митного оформлення наступні електронні митні декларації (далі - МД) типу «ЕК10АА»: від 08.08.2022 №UA504080/2022/2397; від 17.08.2022 № UA504080/2022/2497, № UA504080/2022/2498, № UA504080/2022/2499, № UA504080/2022/2500; від 18.08.2022 № UA504080/2022/2503, № UA504080/2022/2504, № UA504080/2022/2505, № UA504080/2022/2506; від 19.08.2022 № UA504080/2022/2533, № UA504080/2022/2543, № UA504080/2022/2544, № UA504080/2022/2545; від 25.08.2024 № UA504080/2022/2620, № UA504080/2022/2621, № UA504080/2022/2623, № UA504080/2022/2641, № UA504080/2022/2647, № UA504080/2022/2648; від 26.08.2022 № UA504080/2022/2649, № UA504080/2022/2650, № UA504080/2022/2651; від 30.08.2024 № UA504080/2022/2735; від 02.09.2022 № UA504080/2022/2784; від 06.09.2022 № UA504080/2022/2837, № UA504080/2022/2838; від 09.09.2022 № UA504080/2022/2894.

Згідно з зазначеними МД, відправником, продавцем та експортером товару виступало ТОВ «ГОЛДФІЛ» ().

Крім того, згідно МД, експортером - ТОВ «ГОЛДФІЛ» (), було використано преференцію «410» (графа 36 МД), тобто преференція передбачена для товарів, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (далі за текстом - Угода з ЄС), стаття 31 Угоди, додаток I-С до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (графік скасування (експортного) мита), при цьому сплачено вивізне (експортне) мито за преференційною ставкою - 3,6% від митної вартості зазначеного товару, становить загальну суму 276 739 грн. 01 коп.

24.09.2024 Миколаївська митниця листом за вих. №7.16-1/20-02/8.16/2973 звернулось до Головного управління ДПС у Львівській області (ДПС за місцем реєстрації ТОВ «ГОЛДФІЛ», ) з метою отримання інформації щодо реєстраційних даних ТОВ «ГОЛДФІЛ» (), а також підтвердження/спростування здійснення фінансово-господарської діяльності даним підприємством.

Відповідно до інформації, наданої ГУ ДПС у Львівській області 02.10.2024 №11385/5/13-01-54-01 (вх. Миколаївської митниці від 11.10.2024 №5047/8.16/7.16-2-20), та інформації, що міститься в ІКС «Податковий блок» та ІКС «Єдине вікно подання електронної звітності» Державної податкової служби України, встановлено наступне: ТОВ «ГОЛДФІЛ» () взято на податковий облік 01.06.2022 (дата фактичної реєстрації підприємства), та реєстрацію анульовано 22.08.2023, тобто ТОВ «ГОЛДФІЛ» () не могло бути виробником товару «насіння соняшнику» врожаю 2021 року, оскільки воно не існувало станом на 2021 рік.

У період з 12.08.2022 по 14.09.2022 товар "Насіння соняшнику, не для сівби, не подрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, врожаю 2021 року" загальною вагою нетто 490 080 кг, вивезено автомобільним транспортом за межі митної території України.

Згідно з вищевказаними митними деклараціями, відповідно до графи 47 МД (Нарахування платежів), сума несплачених митних платежів, тобто різниця між сумою експортного мита (за ставкою 10%), що передбачена Законом України від 10.09.1999 №1033-XIV "Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур" та сумою експортного мита (за ставкою 3,6 %), що була нарахована та сплачена за МД типу «ЕК10АА» становить 491 980 грн. 51 коп.

Таким чином, директором ТОВ "Голдфіл" ОСОБА_1 вчинено дії, спрямовані на зменшення розміру суми митних платежів, щодо товару «Насіння соняшнику, не для сівби, не подрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, врожаю 2021 року» у кількості 490 980 кг, шляхом заявлення в митних деклараціях неправдивих відомостей щодо країни походження (виробника товару), що призвело до несплати митних платежів у розмірі 491 980 гривень 51 коп., тим самим вчинено адміністративне правопорушення, передбачене ч.1 ст.485 Митного кодексу України.

Викладений у судовому рішенні висновок про наявність у діях ОСОБА_1 складу правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, підтверджується сукупністю зібраних і перевірених у судовому засіданні доказів, а саме: - протоколом про порушення митних правил серії №0095/50400/24 від 31.10.2024 року, в якому вказані обставини порушення митних правил;

- зовнішньоекономічним контрактом № GSF-02/08/22-GO від 02.08.2022, який укладений між ТОВ "Голдфіл" (м. Львів, вул. Героїв УПА, будинок 73А, ), в особі (станом на 2022 рік) директора цього товариства ОСОБА_1 , та компанією «Granito LTD» (Suite 102, Aarti Chambers, Mont Fleuri, Victoria Mahe, Seychelles);

- специфікацією № 1 від 02.08.2022 до зовнішньоекономічного контракту № GSF-02/08/22-GO від 02.08.2022;

- зовнішньоекономічним контрактом № GSF-12/08/22-GS від 12.08.2022, який укладений між ТОВ "Голдфіл" (м. Львів, вул. Героїв УПА, будинок 73А, ), в особі (станом на 2022 рік) директора цього товариства ОСОБА_1 , та компанією «Granito LTD» (Suite 102, Aarti Chambers, Mont Fleuri, Victoria Mahe, Seychelles);

- специфікацією № 1 від 12.08.2022 до зовнішньоекономічного контракту № GSF-12/08/22-GS від 12.08.2022;

- додатковою угодою №1 до специфікації №1 від 01.08.2022 контракту № GSF-12/08/22-GS від 12.08.2022;

- заявами для видачі сертифіката з перевезення товарів з України за формою EUR.1 від 08.08.2022, від 17.08.2022, від 17.08.2022, від 17.08.2022, від 17.08.2022, від 17.08.2022, від 17.08.2022, від 17.08.2022, від 17.08.2022, від 18.08.2022, від 18.08.2022, від 18.08.2022, від 18.08.2022, від 24.08.2022, від 24.08.2022, від 25.08.2022, від 25.08.2022, від 25.08.2022, від 25.08.2022, від 25.08.2022, від 25.08.2022, від 30.08.2022, від 02.09.2022, від 06.09.2022, від 06.09.2022, від 09.09.2022;

- деклараціями експортера від 08.08.2022, від 17.08.2022, від 17.08.2022, від 17.08.2022, від 17.08.2022, від 18.08.2022, від 18.08.2022, від 18.08.2022, від 18.08.2022, від 19.08.2022, від 19.08.2022, від 19.08.2022, від 19.08.2022, від 25.08.2022, від 25.08.2022, від 25.08.2022, від 25.08.2022, від 25.08.2022, від 25.08.2022, від 26.08.2022, від 26.08.2022, від 26.08.2022, від 30.08.2022, від 02.09.2022, від 06.09.2022, від 06.09.2022, від 09.09.2022, згідно яких заявлено, що виробником товару є ТОВ «Голдфіл» (79015, Львівська область, місто Львів, вулиця Героїв УПА, будинок 73А);

- деклараціями постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження товару від 08.08.2022, від 17.08.2022, від 17.08.2022, від 19.08.2022, від 19.08.2022, від 25.08.2022, від 30.08.2022, від 02.09.2022, від 06.09.2022, від 09.09.2022;

- рахунками-фактури (інвойсами) від 08.08.2022 №01-GO, від 17.08.2022 №05-GO, від 17.08.2022 №04-GO, від 17.08.2022 №02-GO, від 17.08.2022 №03-GO, від 17.08.2022 №06-GO, від 17.08.2022 №09-GO, від 17.08.2022 №08-GO, від 17.08.2022 №17.08.2022, від 18.08.2022 №10-GO, від 18.08.2022 №02-S, від 18.08.2022 №03-S, від 18.08.2022 №01-S, від 24.08.2022 №11-GO, від 24.08.2022 №12-GO, від 24.08.2022 №13-GO, від 25.08.2022 №14-GO, від 25.08.2022 №17-GO, від 25.08.2022 №15-GO, від 25.08.2022 №18-GO, від 25.08.2022 №16-GO, від 25.08.2022 №19-GO, від 30.08.2022 №20-GO, від 02.09.2022 №04-S, від 06.09.2022 №05-S, від 06.09.2022 №06-S, від 09.09.2022 №07-S, в яких заявлено походження товару - Україна;

- сертифікатами з перевезення (походження) товару з України «EUR.1»: А504.014338 від 08.08.2022, А504.014371 від 17.08.2022, А504.014372 від 17.08.2022, А504.014369 від 17.08.2022, А504.014370 від 17.08.2022, А504.014373 від 17.08.2022, А504.014374 від 17.08.2022, А504.014375 від 17.08.2022, А504.014376 від 17.08.2022, А504.014379 від 18.08.2022, А504.014399 від 18.08.2022, А504.014400 від 18.08.2022, А504.014401 від 18.08.2022, А504.014409 від 24.08.2022, А504.014410 від 24.08.2022, А504.014411 від 24.08.2022, А504.014412 від 25.08.2022, А504.014413 від 25.08.2022, А504.014414 від 25.08.2022, А504.014416 від 25.08.2022, А504.014415 від 25.08.2022, А504.014417 від 25.08.2022, А504.014424 від 30.08.2022, А504.014450 від 02.09.2022, А504.014459 від 06.09.2022, А504.014460 від 06.09.2022, А504.014472 від 09.09.2022;

- митними деклараціями типу «ЕК10АА» від 08.08.2022 №UA504080/2022/2397; від 17.08.2022 № UA504080/2022/2497, № UA504080/2022/2498, № UA504080/2022/2499, № UA504080/2022/2500; від 18.08.2022 № UA504080/2022/2503, № UA504080/2022/2504, № UA504080/2022/2505, № UA504080/2022/2506; від 19.08.2022 № UA504080/2022/2533, № UA504080/2022/2543, № UA504080/2022/2544, № UA504080/2022/2545; від 25.08.2024 № UA504080/2022/2620, № UA504080/2022/2621, № UA504080/2022/2623, № UA504080/2022/2641, № UA504080/2022/2647, № UA504080/2022/2648; від 26.08.2022 № UA504080/2022/2649, № UA504080/2022/2650, № UA504080/2022/2651; від 30.08.2024 № UA504080/2022/2735; від 02.09.2022 № UA504080/2022/2784; від 06.09.2022 № UA504080/2022/2837, № UA504080/2022/2838; від 09.09.2022 № UA504080/2022/2894, в яких заявлено використання податкової пільги за преференцією «410» та ставки вивізного (експортного) мита у розмірі 3,6% від митної вартості зазначеного товару;

- міжнародними товарно-транспортними накладними: №353471 від 08.08.2022, №353481 від 17.08.2022, №353475 від 17.08.2022, №353469 від 17.08.2024, №353482 від 17.08.2024, №353480 від 17.08.2024, №353477 від 17.08.2024, №353476 від 17.08.2022, №353473 від 17.08.2022, №121352 від 18.08.2022, №18080102 від 18.08.2022, №18080103 від 18.08.2022, №18080101 від 18.08.2022, №353484 від 24.08.2022, №353486 від 24.08.2022, №353488 від 24.08.2022, №0000181 від 25.08.2022, №495203 від 25.08.2022, № б/н від 25.08.2022, №0001283 від 25.08.2022, №б/н від 25.08.2022, №50024 від 25.08.2022, №353500 від 30.08.2022, №0209/04 від 02.09.2022, №0609/05 від 06.09.2022, №0609/06 від 06.09.2022, №0909/07 від 09.09.2022;

- письмовими поясненнями ОСОБА_3 як декларанта ТОВ «Престиж-Юг» щодо оформлення нею митних декларацій за наданими їй документами ТОВ «Голдфіл»;

- договором №27/07-2022 від 27.07.2022 укладеним між ТОВ «Голдфіл» та ТОВ «Престиж-Юг» про надання інформаційно-консультативних та брокерських послуг в сфері митного законодавства;

- повідомленням ГУ ДПС у Львівській області про те, що ТОВ «ГОЛДФІЛ» () взято на податковий облік 01.06.2022 (дата фактичної реєстрації підприємства), та реєстрацію анульовано 22.08.2023 у зв`язку з ненадання декларацій протягом року;

- довідкою про недобір експортного (вивізного) мита, згідно якої сума платежів які підлягають сплаті становить 491 980,51 гривень;

- витягом з ІКС «Податковий блок» та ІКС «Єдине вікно подання електронної звітності» Державної податкової служби України про те, що ТОВ «ГОЛДФІЛ» () взято на податковий облік 01.06.2022 (дата фактичної реєстрації підприємства), та реєстрацію анульовано 22.08.2023, тобто ТОВ «ГОЛДФІЛ» ();

- рішенням від 13.09.2022 №69791 про відповідність ТОВ «Голдфіл» критеріям ризиковості платника податку;

- службовою запискою Управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил про те, що ТОВ «Голдфіл» не могло бути виробником товару «насіння соняшнику» врожаю 2021 року, оскільки воно не існувало станом на и 2021 рік, а також неможливо підтвердити факт придбання на території України вказаного товару та його преференційне походження, оскільки відсутня будь-яка податкова звітність, яка підтверджує виконання експортером ТОВ «Голдфіл» процесів для отримання зазначеного вище товару;

- службовою запискою Управління контролю та адміністрування митних платежів про здійснення анулювання сертифікатів з перевезення (походження) форми EUR.1;

- листом Миколаївської митниці про анулювання сертифікатів;

- листом Миколаївської митниці щодо проведення контрольно-перевірочних заходів.

На переконання апеляційного суду, наведені вище докази є послідовними, логічними та взаємо узгоджуються між собою, яким суд першої інстанції дав оцінку на підставі всебічного, повного та об`єктивного дослідження з позиції належності, допустимості й достатності.

При цьому, апеляційний суд вважає, що суд першої інстанції враховуючи вищенаведені докази, прийшов до обґрунтованого висновку про доведеність вини директора ТОВ "Голдфіл" ОСОБА_1 у вчиненні дії, спрямованих на зменшення розміру суми митних платежів, щодо товару «Насіння соняшнику, не для сівби, не подрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, врожаю 2021 року» у кількості 490 980 кг, шляхом заявлення в митних деклараціях неправдивих відомостей щодо країни походження (виробника) товару, що призвело до несплати митних платежів у розмірі 491 980 грн. 51 коп.

За таких обставин, доводи апелянта не спростовують висновки суду першої інстанції про наявність у діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 485 МК України, і його дії вірно кваліфіковано за вказаною нормою Закону.

Доводи апеляційної скарги захисника стосовно того, що протокол про порушення митних правил був складений у відсутності ОСОБА_1 , він не підписував протокол, є неспроможними з огляду на наступне.

Так, в матеріалах справи наявні листи заступника начальника щодо прибуття до Миколаївської митниці для надання пояснень (№7.16-2/20-02/13/2972 від 24.09.2024 та №7.16-2/20-02/13/3122 від 03.10.2022 від 03.10.2024), адресовані ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) та конверти з рекомендованими повідомленнями з відміткою: повернуто, адресат відсутній за вказаною адресою. Також, на вищевказану адресу від 01.11.2024 направлявся лист з примірником протоколу (вих. №7.16-2/20-01/10/3413), в якому були роз`яснені права. Аналогічний лист був направлений директору ТОВ «Голдфіл» ОСОБА_1 (станом на 2022 рік) за адресою: 79015, місто Львів, вулиця Героїв УПА, 73-а та на електронну пошту товариства. Отже, з огляду на вищезазначене, особа яка складала протокол використала всі можливості для забезпечення права ОСОБА_1 на ознайомлення та надання пояснень, якими він не скористався.

Твердження захисника про те що, ОСОБА_1 особисто не подавав митну декларацію, жодних відомостей в митну декларацію не вносив, та те, що в матеріалах справи відсутні докази того, що ОСОБА_1 був обізнаний з тим що від імені ТОВ «ГОЛДФІЛ» подано документи до митниці, які містять неправдиві відомості, з метою зменшення сплати митних платежів є безпідставними та спростовуються матеріалами справи.

Так, згідно матеріалів справи, 02.08.2022 між ТОВ «Голдфіл» в особі директора ОСОБА_1 (продавець) та « ОСОБА_4 » в особі уповноваженого представника Умбаралі Холбоєва (покупець) був укладений контракт №GFS-02/08/22GO щодо купівлі-продажу товару «насіння соняшнику, українського походження, пакування біг-бег та/або насипом, врожай 2021 року».

Крім того, відповідно до наявного в матеріалах справи договору №27/07-22 від 27.07.2022 року, укладеного між митним брокером ТОВ "ПРЕСТИЖ ЮГ", який є Виконавцем з однієї сторони, та ТОВ "Голдфіл" в особі директора ОСОБА_1 , який є замовником вбачається, що сторонами визначено, зокрема у п. 5.1.2, що за достовірність відомостей та інформації, отриманої Виконавцем від Замовника несе відповідальність Замовник.

Відповідно пункту 8 статті 4 МК України, декларант - особа, яка самостійно здійснює декларування або від імені якої здійснюється декларування.

Пунктом 3.8 розділу 3 Загального додатку Міжнародної конвенції про спрощення і гармонізацію митних процедур, ратифікованої Законом України від 05.10.2006 р. № 227-V, визначено, що декларант несе відповідальність перед митною службою за достовірність даних, представлених у декларації, а також за сплату мит та податків.

Згідно ст. 417 МК України, взаємовідносини митного брокера з особою, яку він представляє, визначаються відповідним договором.

А тому, є вірним висновок суду про те, що саме ОСОБА_1 несе відповідальність достовірності всіх документів, які надавалися митному брокеру.

Крім вищезазначеного, 27.07.2022 та 16.08.2022 директором ТОВ «Голдфіл» ОСОБА_1 були підписані довіреності №1 та №13, якими ОСОБА_5 та ОСОБА_6 уповноважено від імені ТОВ «Голдфіл» подавати і підписувати документи для оформлення сертифікатів EUR-1, зокрема декларацію експортера та декларацію постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження та отримувати і підписувати сертифікати походження товарів форми EUR.1 у митних органах України. Отже, як вбачається з вищевикладеного, ОСОБА_1 до 17.10.2022 приймав безпосередню участь в діяльності ТОВ «Голдфіл».

Посилання апелянта на те, що декларант надав інформацію щодо походження товару з України, але не зазначав, що саме ТОВ «ГОЛДФІЛ» виростило товар, тому звинувачення в наданні неправдивої інформації не може ставитись ОСОБА_1 у провину порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України є безпідставними та спростовуються наявними в матеріалах справи деклараціями експортера від 19.08.2022, 25.08.2022, 26.08.2022, 30.08.2022, 02.09.2022, 06.09.2022 та 09.09.2022 в яких виробником вказано ТОВ «Голдфіл», адреса: 79015, Львівська область, місто Львів, вулиця Героїв УПА, 73А.

Таким чином, ураховуючи встановлені фактичні обставини справи та норми чинного законодавства, винуватість ОСОБА_1 у вчиненні передбаченого ч.1 ст. 485 МК України порушення митних правил є доведеною поза розумним сумнівом, а тому він підлягає відповідальності в межах санкції цієї норми.

Висловлені в апеляційній скарзі доводи захисника не спростовують досліджених у справі доказів, які відповідають критеріям належності та допустимості, та розцінюються не інакше як власна оцінка сторони захисту обставинам справи та сформована захисна позиція, яка жодними реальним доказом не підкріплена.

А тому, беручи до уваги встановлені вище обставини справи та враховуючи норми митного законодавства, апеляційний суд вважає, що суд першої інстанції дійшов обґрунтованого висновку про наявність в діях ОСОБА_1 складу правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 485 МК України.

Враховуючи наведене, суд першої інстанції в межах наданих йому матеріалів справи про адміністративне правопорушення провів судовий розгляд, дослідив надані йому докази, з`ясував обставини, що підлягали з`ясуванню при розгляді справи про адміністративне правопорушення, ухвалив законну та обґрунтовану постанову, тому підстав для скасування постанови суду першої інстанції, суд апеляційної інстанції не вбачає.

Керуючись ст.ст. 283, 294 КУпАП,

П О С Т А Н О В И В :

Апеляційну скаргу захисника Гордейчука В.В. в інтересах ОСОБА_1 , залишити без задоволення.

Постанову Центрального районного суду м. Миколаєва від 30.12. 2024 року, щодо ОСОБА_1 - залишити без змін.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили з моменту її проголошення і оскарженню в касаційному порядку не підлягає.

Суддя Миколаївського

апеляційного суду Куценко О.В.