Справа № 163/2589/24
Провадження № 3/163/29/25
ЛЮБОМЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

23 січня 2025 року місто Любомль

Суддя Любомльського районного суду Волинської області Павлусь О.С.

з участю представника Волинської митниці Федчишина Р.А.,

розглянувши в приміщенні суду направлені Волинською митницею матеріали справи за протоколом № 0397/20500/24 про притягнення до відповідальності за ст.485 МК України

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, директора ТОВ «ФЕРАЛ+» (, Волинська область, Луцький район, с. Оздів вул. Квітнева, буд. 1), що проживає по АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ,

в с т а н о в и в :

Інспектор Волинської митниці 25 вересня 2024 року склав протокол № 0397/20500/24 про те, що ОСОБА_1 , який в період з 25.01.2024 та по даний час перебуває на посаді директора ТОВ «ФЕРАЛ+», під час митного оформлення товарів «транспортні засоби….» вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів в загальній сумі 285 044,49 гривні шляхом подання митному органу сертифікатів з перевезення товару EUR.1 №PL/MF/AS1517288 від 31.01.2024, №PL/MF/AS1517297 від 01.02.2024, №PL/MF/AS1517261 від 12.02.2024, №PL/MF/AS1514760 від 22.02.2024, №PL/MF/AS1514775 від 29.01.2024, №PL/MF/AT 0561226 від 05.03.2024, які не є автентичними та містять неправдиві відомості щодо країни походження товару та стали підставою для неправомірного застосування преференційного режиму, заявленого в митних деклараціях типу ІМ40ДЕ № 24UA19U3 від 05.02.2024, № 24UA37U6 від 07.02.2024, № 24UA38U4 від 16.02.2024, №24UA84U0 від 25.01.2024, № 24UA70U7 від 25.01.2024, № 24UA24U0 від 06.03.2024.

Дії ОСОБА_1 кваліфіковані за ст.485 МК України.

ОСОБА_1 на розгляд справи в суд не з`явився, хоча належним чином був повідомлений про час і місце розгляду, що підтверджується довідкою про доставку електронного листа та рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення.

Представник Волинської митниці під час розгляду протоколу заявив, що вважає доведеною винуватість ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, просив накласти стягнення в межах санкції ст.485 МК України, стягнути судовий збір.

Дослідження доказів по справі встановлено таке.

Факт ввезення на митну територію України товарів «вантажні та легкові автомобілі» в адресу ТОВ «ФЕРАЛ+» і випуск їх у вільний обіг підтверджується доданими до протоколу митними деклараціями типу ІМ40ДЕ № 24UA19U3, № 24UA37U6, № 24UA38U4, №24UA84U0, № 24UA70U7, № 24UA24U0.

Декларантом у митній декларації зазначений ОСОБА_1 , який згідно облікової картки ЗЕД також є керівником отримувача товару ТОВ «ФЕРАЛ+».

У графі 36 митної декларації заявлена преференція при сплаті мита за митне оформлення товару за кодом 410 (Товари, що ввозяться в Україну та походять з країн ЄС).

Преферанція заявлена на підставі сертифікатів з перевезення товару EUR.1 №PL/MF/AS1517288 від 31.01.2024, №PL/MF/AS1517297 від 01.02.2024, №PL/MF/AS1517261 від 12.02.2024, №PL/MF/AS1514760 від 22.02.2024, №PL/MF/AS1514775 від 29.01.2024, №PL/MF/AT 0561226 від 05.03.2024.

01 липня 2024 року Волинська митниця отримала від Держмитслужби відповідь уповноваженого митного органу Республіки Польща від 14.06.2024 № 2601-IOA.4331.54.2024 про те, що сертифікати з перевезення товару EUR.l за вище вказаними номерами не були підтверджені Митним Офісом у м. Кельце.

У зв`язку із цим у доповідній записці в.о. начальника УК та АМП Волинської митниці від 17.07.2024 № 15-04/15-03/7353 та у службовій записці начальника цього ж управління з доданими розрахунками від 16.10.2024 № 15/15-03/10696 зазначив, що указані в сертифікатах з перевезення товару EUR.1 товари не мають преференційного походження, тому доплаті до Державного бюджету за митними деклараціями підлягають митні платежі в загальній сумі 285 044,49 гривні, у тому числі: мито - 237 537,06 гривень, ПДВ - 47 507,43 гривень.

Згідно із ч.1 ст.486 МК України завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Відповідно до ч.1 ст.495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Стаття 485 МК України встановлює відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Підставою для складання щодо ОСОБА_1 протоколу про порушення митних правил слугувала відповідь уповноваженого органу Республіки Польща від 14.06.2024 № 2601-IOA.4331.54.2024.

У цій відповіді уповноважений орган Республіки Польща вказав, що в результаті проведеної перевірки було виявлено, що сертифікати з перевезення EUR.l №PL/MF/AS1517288 від 31.01.2024, №PL/MF/AS1517297 від 01.02.2024, №PL/MF/AS1517261 від 12.02.2024, №PL/MF/AS1514760 від 22.02.2024, №PL/MF/AS1514775 від 29.01.2024, №PL/MF/AT 0561226 від 05.03.2024 не були підтверджені Митним Офісом у м.Кельце. У зв`язку із цим уповноважений орган Республіки Польща у цій же відповіді просив Державну митну службу України надіслати йому оригінали цих сертифікатів.

Проте, матеріали справи не містять документів, які б вказували на скерування оригіналів запитуваних сертифікатів уповноваженому митному органу Республіки Польща, а також остаточної відповіді цього органу щодо підтвердження чи не підтвердження автентичності зазначених сертифікатів.

Крім цього, санкція цієї норми передбачає стягнення у вигляді штрафу в розмірі від 50 до 150 відсотків несплаченої суми митних платежів.

Отже, обов`язковим елементом передбаченого ст.485 МК України правопорушення є мета його вчинення - неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру.

У зв`язку із цим, предметом доказування у таких категоріях справ є визначення розміру митних платежів, від сплати яких має намір ухилитись винна особа.

Визначення такого розміру має істотне значення і з огляду на санкцію ст.485 МК України, яка визначена в розмірі від 50 до 150 відсотків несплаченої суми митних платежів.

Згідно із ч.1 ст.295 МК України митні платежі нараховуються декларантом або іншими особами, на яких покладено обов`язок із сплати митних платежів, самостійно, крім випадків, якщо обов`язок щодо нарахування митних платежів відповідно до цього Кодексу, Податкового кодексу України та інших законів України покладається на митні органи.

Відповідно до п.1 ч.1 ст.50 МК України відомості про митну вартість товарів використовуються для нарахування митних платежів.

Згідно із ч.ч.1, 2 ст.51 МК України митна вартість товарів, що переміщуються через митний кордон України, визначається декларантом відповідно до норм цього Кодексу. Митна вартість товарів, що ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, визначається відповідно до глави 9 цього Кодексу.

Частиною 1 статті 55 МК України встановлено, що рішення про коригування заявленої митної вартості товарів, які ввозяться на митну територію України з поміщенням у митний режим імпорту, приймається митним органом у письмовій формі під час здійснення контролю правильності визначення митної вартості цих товарів як до, так і після їх випуску, якщо митним органом у випадках, передбачених частиною шостою статті 54 цього Кодексу, виявлено, що заявлено неповні та/або недостовірні відомості про митну вартість товарів, у тому числі невірно визначено митну вартість товарів.

За змістом п.4 ч.6 ст.54 МК України митний орган може відмовити у митному оформленні товарів за заявленою декларантом або уповноваженою ним особою митною вартістю виключно за наявності обґрунтованих підстав вважати, що заявлено неповні та/або недостовірні відомості про митну вартість товарів, у тому числі невірно визначено митну вартість товарів, у разі надходження до митного органу документально підтвердженої офіційної інформації митних органів інших країн щодо недостовірності заявленої митної вартості.

За змістом ст.345 МК України дотримання вимог законодавства України з питань митної справи, у тому числі достовірності та повноти нарахування і сплати митних платежів здійснюється шляхом документальної перевірки.

Результати перевірки оформлюються актом (довідкою) та є підставою для самостійного визначення митним органом суми податкового зобов`язання підприємства щодо сплати митних платежів, застосування заходів, передбачених законами України (ч.6 ст.345 МК України).

Відповідно до ч.1 ст.351 МК України предметом документальних невиїзних перевірок є дані про своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати митних платежів при переміщенні товарів через митний кордон України підприємствами, а також при переміщенні товарів через митний кордон України громадянами з поданням митної декларації, передбаченої законодавством України для підприємств.

Відповідно до п.2 ч.2 ст.351 МК України документальна невиїзна перевірка проводиться у разі надходження від уповноважених органів іноземних держав документально підтвердженої інформації про непідтвердження дотримання критеріїв походження або автентичності поданих митному органу документів щодо товарів, митне оформлення яких завершено, недостовірність відомостей, що в них містяться, а також запитів стосовно надання інформації про зовнішньоекономічні операції, які здійснювалися за участю суб`єктів зовнішньоекономічної діяльності - резидентів України.

По справі встановлено, що митне оформлення шести транспортних засобів «легкові та вантажні автомобілі» проведено відповідно до зазначених в протоколі митних декларацій типу ІМ40ДЕ, у яких митна вартість товару визначена за 1 (основним) або 6 (резервним) методом.

Митне оформлення товару за цією декларацією, у тому числі, визначення митної вартості, нарахування і сплата митних платежів, завершене, його результати не оспорені у встановленому порядку і не скасовані.

Обставини, які підлягають доказуванню у справі про порушення митних правил, повинні бути підтверджені належними і допустимими доказами.

З огляду на вище наведені норми МК України, вбачаються підстави для висновку, що належними і допустимими доказами на підтвердження суми недоплачених митних платежів є рішення про коригування митної вартості в порядку ст.55 МК України або результати невиїзної документальної перевірки у формі акта (довідки) в порядку ст.ст.351-354 МК України.

Проте таких доказів матеріали справи не містять і в судове засідання таких не надано.

Приєднані до протоколу доповідна записка в.о. начальника УК та АМП Волинської митниці від 17.07.2024 № 15-04/15-03/7353 та службова записка начальника цього ж управління з доданими розрахунками від 16.10.2024 № 15/15-03/10696 не відповідають приписам ст.ст.55, 295, 345-354 МК України, тому не відповідають ознакам допустимого доказу, через що їх використання обмежується лише службовими цілями.

Визначення розміру митних платежів у спосіб, відмінний від передбачених вищенаведеними положеннями МК України способів, ні митним, ні іншим законодавством не передбачено.

Доповідною запискою в.о. начальника УК та АМП Волинської митниці від 17.07.2024 № 15-04/15-03/7353 визначено здійснити контрольно-перевірочні заходи у відповідності до положень статей 345-354 МК України до платника податків ТОВ «ФЕРАЛ+» за митними деклараціями типу ІМ40ДЕ № 24UA19U3 від 05.02.2024, № 24UA37U6 від 07.02.2024, № 24UA38U4 від 16.02.2024, №24UA84U0 від 25.01.2024, № 24UA70U7 від 25.01.2024, № 24UA24U0 від 06.03.2024.

Проте документальні результати таких контрольно-перевірочних заходів матеріали справи не містять і на розгляд справи в суді не надані.

Зазначене свідчить про неповноту здійсненого митним органом провадження, що є підставою для направлення справи на додаткову перевірку.

Під час додаткової перевірки митниці необхідно: надати підтвердження скерування оригіналів сертифікатів з перевезення EUR.l №PL/MF/AS1517288, №PL/MF/AS1517297, №PL/MF/AS1517261, №PL/MF/AS1514760, №PL/MF/AS1514775, №PL/MF/AT 0561226 на адресу уповноваженого митного органу Республіки Польща та відповідну відповідь указаного уповноваженого органу щодо підтвердження чи не підтвердження автентичності зазначених сертифікатів; визначити митну вартість переміщених товарів відповідно до митного законодавства і на її основі розмір недоплачених митних платежів, при потребі провести інші процесуальні дії.

Керуючись ст.ст.522, 527, 528 МК України,

п о с т а н о в и в :

Справу за протоколом про порушення митних правил № 0397/20500/24 щодо ОСОБА_1 за ознаками ст.485 МК України направити Волинській митниці для проведення додаткової перевірки.

Постанова оскарженню в апеляційному порядку не підлягає.

Суддя Любомльського районного суду

Волинської області О.С. Павлусь