Справа № 676/322/25
Номер провадження 3/676/216/25
П О С Т А Н О В А

17 січня 2025 року м. Кам`янець-Подільський

Суддя Кам`янець-Подільського міськрайонного суду Хмельницької області Мантуляк Ю.В., розглянувши матеріали справи, які надійшли від ГУ ДПС у Хмельницькій області про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрованого АДРЕСА_1 , керівник ТОВ «МАФЛЕР», реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ,

за ч.1 ст. 163-1, ч.1 ст.163-4 Кодексу України про адміністративні правопорушення,-

в с т а н о в и в:

До Кам`янець-Подільського міськрайонного суду Хмельницької області надійшов протокол про адміністративне правопорушення №46/10/22-01-07-08 від 10 січня 2025 року, складений головним державним інспектором Кам`янець-Подільського відділу перевірок платників податків юридичних осіб ГУ ДПС у Хмельницькій області Дробенюк Д.П. про вчинення ОСОБА_1 адміністративного правопорушення, передбачених ч.1 ст.163-1, ч.1 ст.163-4 Кодексу України про адміністративні правопорушення, згідно із яким ОСОБА_1 , будучи керівником ТОВ «МАФЛЕР», порушив вимоги:

1. п. 44.1, 44.2 ст.44, пп. 134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України, п.2 ст.З Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 № 996-XIV (із змінами та доповненнями), п.2, 3 розділу Ш П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності", затвердженого наказом Мінфіну від 07.02.2013 № 73, п.5, п.7 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 року № 290 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.12.1999 р. за № 860/4153 (зі змінами та доповненнями), п.6, п.7 п.9 П(С)БО 16 «Витрати», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 за №318, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 за №27/4248 (далі - П(С)БО 16 «Витрати»), п. 5.5 розділу II П(С)БО 25 "Фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 25.02.2000 року N39. зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15.03.2000 за N161/4382, в результаті чого занижено податок на прибуток в загальній сумі 330 422 грн, в тому числі в розрізі звітних податкових періодів за: 2020 рік в сумі 10 353 грн, 1 квартал 2023 року в сумі 180 грн, за півріччя 2023 року в сумі 107 грн, за три квартали 2023 року в сумі 56 грн, за 2023 рік в сумі 10 041 грн, три квартали 2024 року в сумі 310 028 гривень;

2. п. 44.1 ст. 44, п.185.1 ст.185. п. 187.1 ст.187, п. 192.1, п.192.3 ст.192, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, п.6 розділу 111, пп. 1.2 п. З розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 20.11.2019 №488), зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 29.01.2016 року за № 159/28289, в результаті чого занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до державного бюджету всього у сумі 4 369 грн, у тому числі за травень 2022 в сумі 4 639 гривень:

3. п. 44.1 ст. 44, п. 185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, п.192.1, п.192.3 ст.192, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, п.6 розділу III, пп. 1,2 п. З розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 20.11.2019 №488), зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 29.01.2016 року за № 159/28289, в результаті чого завищено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (р.21 Декларацій з ПДВ) за вересень 2024 року в сумі 5 105 гривень;

4. п.201.1, п.201.10 ст. 201, п. 89 підрозд. 2 розд. XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України, п.6 Порядку №520, п.З, п.5 наказу Мінфіну від 31.12.2015, № 1307 «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної», не зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних:

-податкові накладні за операціями, які відповідно до пп. 195.1.3 п. 195.1 ст. 195 Податкового кодексу України оподатковуються за «0» ставкою на загальний обсяг постачання без ПДВ в сумі 22 741 088,23 гривень;

-податкові накладні за операціями, які оподатковуються за основною ставкою на загальний обсяг постачання без ПДВ в сумі 1 729 186,44 грн, ПДВ (20%) в сумі 345 837,26 гривень;

-розрахунки коригування кількісних і вартісних показників до податкових накладних на суму ПДВ «-» 7 158,22 гривень.

5. пп.195.1.3 п.195.1 ст. 195 Податкового Кодексу України та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29 січня 2016 за №159/28289, в результаті чого завищено задекларовані показники у колонці «А» рядка 2.1 «Операції з вивезення товарів за межі митної території України, що оподатковуються за нульовою ставкою» всього у сумі 37 706 грн, в результаті їх заниження всього у сумі 39 969 грн в тому числі за травень 2022 року в сумі 39 969 грн та їх завищення всього у сумі 77 675 грн, в тому числі за лютий 2023 року в сумі 77 675 гривень;

6. пп.195.1.3 п.195.1 ст.195 Податкового Кодексу України та`Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29 січня 2016 за №159/28289, в результаті чого занижено задекларовані показники у колонці у колонці «А» рядка З податкових декларацій «інші операції, що оподатковуються за нульовою ставкою» всього у сумі 247 972 грн, що виникло в результаті їх заниження всього у сумі 287 941 грн, в тому числі за січень 2023 в сумі 210 266 грн та лютий 2023 року в сумі 77 675 грн. та їх завищення всього у сумі 39 969 грн, в тому числі за травень 2022 року в сумі 39 969 гривень;

7. пункту 63.3 статті 63 Податкового кодексу України та пунктів 8.4, 8.5 розділу VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 №1588, ТОВ,«МАФЛЕР» не повідомлено ГУ ДПС у Хмельницькій області про відкриття 5 об`єктів оподаткування і об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність та не подано до контролюючого органу Повідомлення за формою №20-ОПП з ознакою надання інформації, «1» - «Первинне надання інформації про об`єкти оподаткування»;

8. п. 173.3 ст. 173, абз. б) п. 176.2 ст. 176 розділу IV Податкового кодексу України №2756-Vl від 02.12.2010 із змінами та доповненнями - ТОВ "Мафлер" не відобразило нарахування доходу фізичній особі в сумі 220000,00 грн. в Податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за 3 квартал 2020 року, сплату такого доходу в податковому розрахунку за 2 квартал 2022 року, сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 11000,00 грн. та військового збору в сумі 3300,00 грн. в податковому розрахунку за 2 квартал 2022 року, нарахування податку на доходи фізичних осіб в сумі 1 1000.00 грн. та військового збору в сумі 3300,00 грн. в податковому розрахунку за 3 квартал 2023 року з ознакою доходу "105-Продаж (обмін) рухомого майна згідно зі статтею 173 розділу IV Кодексу". Такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення податкових зобов`язань платника податку та до зміни платника податку;

9. п. 171.2 ст. 171, пп. 164.2.4 п. 164.2 ст. 164, п. 173.3. ст. 173, п. 168.1.1 п. 168.1 ст.168, п.п. «а» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-IV (із змінами та доповненнями): платником, як податковим агентом, не нараховано податок на доходи фізичних осіб в розмірі 2871,02 грн. з доходів фізичних осіб від продажу рухомого майна загальною вартістю 20594,00 грн.;

10. п.171.2 ст. 171, пп.164.2.4 п.164.2 ст.164, п.173.3. ст.173, п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168, п.п. «а» п. 176.2 ст. 176, п.п. 1.2, 1.4, 1.5, 1.6 п.16і розділу XX Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-ІУ (із змінами та доповненнями): платником, як податковим агентом, не нараховано військовий збір в розмірі 308.91 грн. з доходів фізичних осіб від продажу рухомого майна загальною вартістю 20594,00 грн.

Вивчивши матеріали справи, вважаю необхідним повернути до ГУ ДПС у Хмельницькій області матеріали справи про адміністративне правопорушення, оскільки протокол про адміністративне правопорушення складено із порушенням вимог ст. 256 КУпАП.

Так, відповідно до вимог ст. 256 КУпАП в протоколі про адміністративне правопорушення зазначаються: дата і місце його складення, посада, прізвище, ім`я, по батькові особи, яка склала протокол; відомості про особу, яка притягається до адміністративної відповідальності (у разі її виявлення); місце, час вчинення і суть адміністративного правопорушення; нормативний акт, який передбачає відповідальність за дане правопорушення; прізвища, адреси свідків і потерпілих, якщо вони є; пояснення особи, яка притягається до адміністративної відповідальності; інші відомості, необхідні для вирішення справи.

Протокол підписується особою, яка його склала, і особою, яка притягається до адміністративної відповідальності; при наявності свідків і потерпілих протокол може бути підписано також і цими особами.

У разі відмови особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, від підписання протоколу, в ньому робиться запис про це. Особа, яка притягається до адміністративної відповідальності, має право подати пояснення і зауваження щодо змісту протоколу, які додаються до протоколу, а також викласти мотиви свого відмовлення від його підписання.

При складенні протоколу особі, яка притягається до адміністративної відповідальності, роз`яснюються його права і обов`язки, передбачені статтею 268 цього Кодексу, про що робиться відмітка у протоколі.

Проте, ці вимоги закону в протоколі про адміністративне правопорушення не виконані. Зокрема, в ньому не повністю вказано відомості про особу, яка притягається до адміністративної відповідальності (місце проживання).

Також, не конкретизовано об`єктивну сторону складу вказаного адміністративного правопорушення, а саме, не конкретизовано, які дії вчинив ОСОБА_1 як керівник ТОВ «МАФЛЕР», тобто як посадова особа, які саме службові обов`язки не були виконані ним як посадовою особою підприємства, чим вони передбачені, а також із формулювання обвинувачення не зрозуміло, які саме діяння, передбачені ч.1 ст.163-1 КУпАП, а які ч.1 ст.163-4 КУпАП були вчинені ОСОБА_1 .

Також, не конкретизовано (пунк 7), про які саме об`єкти оподаткування та об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, не подано повідомлення за формою №20-ОПП.

Крім того, дії керівника ТОВ «МАФЛЕР» ОСОБА_1 , зазначенні в пунктах 8 та 9, кваліфіковані за ч.1 ст.163-1 КУпАП. Проте, відповідальність за неутримання або неперерахування до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб при виплаті фізичній особі доходів, перерахування податку на доходи фізичних осіб за рахунок коштів підприємств, установ і організацій (крім випадків, коли таке перерахування дозволено законодавством), неповідомлення або несвоєчасне повідомлення державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей про доходи громадян, тягнуть за собою відповідальність за ч.1 ст.163-4 КУпАП.

Отже, формулювання обвинувачення у вищевказаній формі є неконкретним і не зрозумілим, оскільки не відображає усіх ознак правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 та ч.1 ст.163-4 Кодексу України про адміністративні правопорушення, що позбавляє можливості особу ефективно захищатися від пред`явленого обвинувачення і робить неможливим об`єктивний розгляд справи.

Крім того, в протоколі про адміністративне правопорушення у графі при викладенні сутті обвинувачення не зазначено час вчинення діяння, не зазначено, куди-саме несвоєчасно подано податковий розрахунок, не конкретизовано місце вчинення діяння (адреса), а лише вказується акт перевірки про результати документальної планової виїзної перевірки.

Таким чином встановлено, що матеріали про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.163-1, ч.1 ст.163-4 Кодексу України про адміністративні правопорушення необхідно надіслати до ГУ ДПС у Хмельницькій області для належного оформлення.

Керуючись ст.ст. 163-1, 163-4, 256, 257, 276, 278 Кодексу України про адміністративні правопорушення, -

П О С Т А Н О В И В:

Повернути матеріали справи про адміністративне правопорушення, складені відносно ОСОБА_1 за ч.1 ст.163-1, ч.1 ст.163-4 КУпАП, до Головного управління ДПС у Хмельницькій області для належного оформлення.

Постанова оскарженню не підлягає.

Суддя Кам`янець-Подільського

міськрайонного суду

Хмельницької області Ю.В.Мантуляк