Справа № 527/3503/24
провадження № 3/527/31/25
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 січня 2025 року м. Глобине

Суддя Глобинського районного суду Полтавської області Свістєльнік Ю.М., розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Глобине справу, яка надійшла 10 грудня 2024 року від Головного управління Державної податкової служби у Полтавській області про адміністративне правопорушення щодо:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Петропавлівка Куп`янського району Харківської області, громадянин України, працюючий директором філії «Глобинський райавтодор» дочірнього підприємства «Полтавський облавтодор» державної акціонерної компанії «Автомобільні дороги України» проживаючий за адресою: АДРЕСА_1 , паспорт серії НОМЕР_1 , рнокпп: НОМЕР_2 (інші відомості відсутні),-

про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 163-4 КУпАП,-

В С Т А Н О В И В:

20 листопада 2024 року о 14 год 30 хв за результатами документальної планової виїзної перевірки філії «ГЛОБИНСЬКИЙ РАЙАВТОДОР» дочірнього підприємства «ПОЛТАВСЬКИЙ ОБЛАВТОДОР» державної акціонерної компанії «АВТОМОБІЛЬНІ ДОРОГИ УКРАЇНИ», податковий номер НОМЕР_3 місцезнаходження: Полтавська область, Кременчуцький район, м. Глобине, вул. Володимирівська, буд. 218, директором якого є ОСОБА_1 вчинив порушення, а саме: не сплачено податок на доходи фізичних осіб до бюджету що підлягає утриманню із сум доходу нарахованого у вигляді заробітної плати (заборгованість зі сплати до бюджету) в загальній сумі 1708836,13 грн, в тому числі за січень 2020 16518,74 грн, березень 2020 14698,06 грн, квітень 2020 5381,82 грн, липень 2020 21560,69 грн, січень 2021 -144625,63 грн, лютий 2021 66109,39 грн, березень 2021 121575,27 грн, квітень 2021 99260,23 грн, жовтень 2021 73,95 грн, листопад 2021 96514,61 грн, грудень 2021 107952,21 грн, січень 2022 140044,93 грн, лютий 2022 118461,71 грн, березень 2022 53072,38 грн, квітень 2022 70588,02 грн, травень 2022- 61380,00 грн, червень 2022 47054,11 грн, липень 2022 46194,58 грн, серпень 2022 28274,76 грн, вересень 2022 35363,33 грн, жовтень 2022 46055,36 грн, листопад 2022 59570,27 грн, грудень 2022 69198,02 грн, травень 2023 8,90 грн, липень 2023 21456,23 грн, вересень 2023 5,00 грн, жовтень 2023 27319,94 грн, грудень 2023 45784,02 грн, січень 2024 51925,98 грн, лютий 2024 35345,91 грн, березень 2024 37216,49 грн, квітень 2024 20245,59 грн; несвоєчасно перераховано податок на доходи фізичних осіб до бюджету що підлягає утриманню із сум доходу нарахованого у вигляді заробітної плати в загальній сумі 2587745,07 грн, в тому числі сальдо заборгованості станом на 01.07.2018 6537,19 грн, за липень 2018 57716,17 грн, серпень 2018 44942,42 грн, вересень 2018 45685,50 грн, жовтень 2018 84765,88 грн, листопад 2018 99779,35 грн, грудень 2018 123984,74 грн, січень 2019 123466,32 грн, лютий 2019 100062,02 грн, березень 2019 79440,02 грн, квітень 2019 1137,68 грн, травень 2019 56107,51 грн, червень 2019 64415,85 грн, липень 2019 66253,91 грн, серпень 2019 49636,44 грн, вересень 2019 67833,93 грн, жовтень 2019 43443,44 грн, листопад 2019 1664,60 грн, грудень 2019 372,98 грн, січень 2020 52702,56 грн, лютий 2020 1171,87 грн, березень 2020 1609,44 грн, червень 2020 13983,63 грн, липень 2020 51973,84 грн, серпень 2020 26098,78 грн, вересень 2020 92017,84 грн, жовтень 2020 80591,94 грн, грудень 2020 97514,07 грн, січень 2021 2000,00 грн, лютий 2021 80630,22 грн, квітень 2021 1449,69 грн, травень 2021 106821,33 грн, червень 2021 95533,01 грн, липень 2021 90187,90 грн, серпень 2021 86927,29 грн, вересень 2021 93048,54 грн, жовтень 2021 80426,52 грн, листопад 2021 845,83 грн, грудень 2021 3823,83 грн, січень 2022 2367,61 грн, лютий 2022 2801,00 грн, березень 2022 6699,86 грн, квітень 2022 1,00 грн, травень 2022 2001,00 грн, червень 2022 4000,00 грн, липень 2022 2000,00 грн, серпень 2022 1334,85 грн, вересень 2022 1001,00 грн, жовтень 2022 1000,00 грн, листопад 2022 3000,00 грн, грудень 2022 1000,00 грн, січень 2023 47694,37 грн, лютий 2023 71950,43 грн, березень 2023 40648,00 грн, квітень 2023 29781,07 грн, травень 2023 44341,96 грн, червень 2023 41089,85 грн, липень 2023 14620,68 грн, серпень 2023 33189,06 грн, вересень 2023 22172,32 грн, жовтень 2023 5000,00 грн, листопад 2023 323259,17 грн, грудень 2023 184,77 грн; не сплачено військовий збір до бюджету що підлягає утриманню із сум доходу нарахованого у вигляді заробітної плати (заборгованість зі сплати до бюджету) в загальній сумі 115825,20 грн в тому числі за квітень 2020 1325,39 грн, грудень 2020 999,76 грн, січень 2021 10218,89 грн, лютий 2021 5227,55 грн, березень 2021 10181,27 грн, квітень 2021 8290,38 грн, травень 2021 3863,09 грн, вересень 2021 0,91 грн, жовтень 2021 9,60 грн, листопад 2021 7098,06 грн, грудень 2021 8179,77 грн, січень 2022 9856,34 грн, лютий 2022 7111,22 грн, квітень 2022 5974,23 грн, травень 2022 3299,40 грн, червень 2022 356,41 грн, липень 2022 2275,22 грн, серпень 2022 1674,94 грн, вересень 2022 2230,99 грн, жовтень 2022 3016,22 грн, листопад 2022 2232,83 грн, грудень 2022 4868,37 грн, липень 2023 1498,64 грн, грудень 2023 3678,47 грн, січень 2024 4366,62 грн, лютий 2024 3057,11 грн, березень 2024 3141,90 грн, квітень 2024 1791,62 грн; несвоєчасно перераховано військовий збір до бюджету що підлягає утриманню із сум доходу нарахованого у вигляді заробітної плати в загальній сумі 248438,98 грн в тому числі сальдо заборгованості станом на 01.07.2018 6106,71 грн, за липень 2018 4881,08 грн, серпень 2018 3735,58 грн, вересень 2018 3856,00 грн, жовтень 2018 7821,32 грн, листопад 2018 8115,63 грн, грудень 2018 10432,37 грн, січень 2019 10585,48 грн, лютий 2019 8435,90 грн, березень 2019 5424,30 грн, квітень 2019 24,99 грн, травень 2019 4977,66 грн, червень 2019 5579,60 грн, липень 2019 5835,86 грн, серпень 2019 4422,63 грн, вересень 2019 5952,14 грн, жовтень 2019 3815,62 грн, листопад 2019 132,91 грн, грудень 2019 45,15 грн, січень 2020 105,52 грн, лютий 2020 145,05 грн, червень 2020 1714,79 грн, липень 2020 5346,05 грн, серпень 2020 6258,67 грн, вересень 2020 7668,02 грн, жовтень 2020 6704,77 грн, грудень 2020 7163,81 грн, січень 2021 2000,00 грн, лютий 2021 7017,77 грн, квітень 2021 120,81 грн, травень 2021 5077,74 грн, червень 2021 8025,16 грн, липень 2021 7542,35 грн, серпень 2021 7297,57 грн, вересень 2021 7794,82 грн, жовтень 2021 6825,94 грн, листопад 2021 86,48 грн, грудень 2021 1151,99 грн, січень 2022 2031,55 грн, лютий 2022 2001,00 грн, березень 2022 5140,93 грн, квітень 2022 1,0 грн, травень 2022 2001,00 грн, червень 2022 4000,00 грн, липень 2022 2000,00 грн, серпень 2022 1027,90 грн, вересень 2022 1001,00 грн, жовтень 2022 1000,00 грн, листопад 2022 3000,00 грн, грудень 2022 1000,00 грн, січень 2023 4095,33 грн, лютий 2023 5995,90 грн, березень 2023 3577,28 грн, квітень 2023 2646,78 грн, травень 2023 3748,00 грн, червень 2023 3491,08 грн, липень 2023 1714,00 грн, серпень 2023 3148,00 грн, вересень 2023 1950,11 грн, жовтень 2023 2696,86 грн, листопад 2023 2829,96 грн, грудень 2023 15,40 грн, чим порушено п. 54.2 ст. 54, пп. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168, абз. «а» п. 176.2 ст. 176, абз. 9 пп. 69.1 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ з врахуванням вимог пп. 1.4, пп. 1.5 пп. 1.6 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (зі змінами та доповненнями).

Вказаними діями ОСОБА_1 вчинив правопорушення, передбачене ч.1 ст. 163-4 КУпАП.

ОСОБА_1 в судове засідання не з`явився, направив до суду письмові пояснення в яких вказав, що вважає, що протокол про адміністративне правопорушення від 03 грудня 2024 року за №11125 був винесений без всебічного та повного дослідження обставин, які викладені у протоколі. ГУ ДПС у Полтавській області було проведено документальну планову виїзну перевірку філії «Глобинський райавтодор» ДП «Полтавський облавтодор» ВАТ «Державна акціонерна компанія «Автомобільні дороги України» за результатом якої був складений Акт перевірки №16344/16-31-07-01-02/03446481. Відповідно до зазначеного акту, період фінансово-господарської діяльності платника податків, який перевірявся липень 2018 року червень 2024 року. Останнім місяцем в якому вчинене правопорушення, згідно протоколу №11125 є квітень 2024 року. Виносячи зазначений протокол про адміністративне правопорушення, не було враховано, що в діях особи яка притягається до адміністративної відповідальності не було протиправного, умисного характеру, оскільки від його рішень сплата вказаного платежу не залежала, а також не застосовано ст. 38 КУпАП. Згідно п. 2.6 Посадової інструкції начальника філії, начальник філії забезпечує своєчасне і повне внесення платежів до бюджету, внесків Пенсійного фонду, згідно з встановленим порядком, а також не допускає заборгованості із заробітної плати за умов бюджетного фінансування та наявності коштів на рахунках філії. Тож, філія повністю залежна від фінансування підприємства ДП «Полтавський облавтодор» ВАТ «ДАК «Автомобільні дороги України», а особа яка притягається до адміністративної відповідальності, як начальник філії, відповідальний за невиплату обов`язкових платежів, лише за умови наявності достатніх коштів на рахунку філії, отриманих від ДП «Полтавський облавтодор» ВАТ «ДАК «Автомобільні дороги України». Саме підприємство несе відповідальність по зобов`язаннях філії. Протягом 2023-2024 року філією не проводиться господарська діяльність, не укладаються договори щодо виконання робіт чи надання послуг, філія як і підприємство в цілому, знаходиться в скрутному фінансовому становищі та перебуває у процесі банкрутства з 11.05.2021 року. Тож, розрахунки з контрагентами, сплата обов`язкових платежів до держави, а також заробітна плата, виплачується невчасно. Таким чином на підставі викладено особа яка притягається до адміністративної відповідальності прохав суд проводити розгляд справи без його участі та закрити провадження у справі на підставі ст. 38 КУпАП у зв`язку із закінченням строків накладення адміністративної відповідальності.

Суддя, розглянувши матеріали справи, дійшов до наступних висновків.

Статтею 9 КУпАП визначено, що адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Згідно статті 245 КУпАП, завданнями провадження в справах про адміністративні правопорушення є: своєчасне, всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом, забезпечення виконання винесеної постанови, виховання громадян у дусі додержання законів, зміцнення законності.

Стаття 280 КУпАП передбачає, що орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність, чи заподіяно майнову шкоду, чи є підстави для передачі матеріалів про адміністративне правопорушення на розгляд громадської організації, трудового колективу, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до статті 251 КУпАП, доказами в справі про адміністративне правопорушення, є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються протоколом про адміністративне правопорушення, поясненнями особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, потерпілих, свідків, висновком експерта, речовими доказами, показаннями технічних приладів та технічних засобів, що мають функції фото- і кінозйомки, відеозапису, у тому числі тими, що використовуються особою, яка притягається до адміністративної відповідальності, або свідками, а також працюючими в автоматичному режимі, чи засобів фото- і кінозйомки, відеозапису, у тому числі тими, що використовуються особою, яка притягається до адміністративної відповідальності, або свідками, а також працюючими в автоматичному режимі або в режимі фотозйомки (відеозапису), які використовуються при нагляді за виконанням правил, норм і стандартів, що стосуються забезпечення безпеки дорожнього руху, безпеки на автомобільному транспорті та паркування транспортних засобів, актом огляду та тимчасового затримання транспортного засобу, протоколом про вилучення речей і документів, а також іншими документами.

Обов`язок щодо збирання доказів покладається на осіб, уповноважених на складання протоколів про адміністративні правопорушення, визначених статтею 255 цього Кодексу.

Частиною 1 ст. 163-4 КУпАП передбачено відповідальність за неутримання або неперерахування до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб при виплаті фізичній особі доходів, перерахування податку на доходи фізичних осіб за рахунок коштів підприємств, установ і організацій (крім випадків, коли таке перерахування дозволено законодавством), неповідомлення або несвоєчасне повідомлення державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей про доходи громадян.

Вказане правопорушення може бути вчинене виключно спеціальним суб`єктом - посадовою особою підприємства, установи чи організації, або громадянином - суб`єктом підприємницької діяльності.

Суд має встановити наявність статусу спеціального суб`єкта в особи, яка притягається до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 163-4 КУпАП.

З доводів ОСОБА_1 , викладених у поясненнях, вбачається, що філія «Глобинський райавтодор» повністю залежна від фінансування ДП «Полтавський облавтодор» ВАТ «ДАК «Автомобільні дороги України», а ОСОБА_1 , як посадова особа філії, відповідальний за невиплату обов`язкових платежів лише за умови наявності достатніх коштів на рахунку філії, отриманих від ВАТ «ДАК «Автомобільні дороги України». Саме підприємство несе відповідальність по зобов`язаннях філії.

Таким чином, у даному випадку ОСОБА_1 не є суб`єктом адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-4 КУпАП.

У відповідності з вимогами ст. 62 Конституції України, обвинувачення не може ґрунтуватись на припущеннях, а усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Відповідно до п. 1 ч. 1 статті 247 КУпАП, провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Враховуючи викладене вище, вважаю, що в діях ОСОБА_1 відсутні подія і склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-4 КУпАП, тому провадження відносно нього слід закрити.

Керуючись статтями 247, 280, 283 КУпАП, суддя,-

П О С Т А Н О В И В:

Провадження по справі про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 163-4 КУпАП - закрити на підставі п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП у зв`язку з відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Полтавського апеляційного суду протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя Ю. М. Свістєльнік