Справа № 685/1206/23
Провадження № 3/685/2/24
П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 лютого 2024 року

Суддя Теофіпольського районного суду Хмельницької області Бурлак Г. І. розглянувши матеріали, які надійшли від ГУ ДПС у Хмельницькій області про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , директора ТОВ «Лан»

за ч.1 ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення

встановила :

04.10.2023 року при проведені документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Лан», що знаходиться за адресою: смт Теофіполь по вул. Шевченка, 63а, щодо дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи за період з 01.01.2017 по 30.06.2023 та за період з 01.01.2011 по 30.06.2023 з метою правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, інспектором ОСОБА_2 виявлено порушення порядку ведення податкового обліку посадовою особою підприємства директором ТОВ «Лан» ОСОБА_1 , а саме:

1) п 44.1, 44.2 ст.44, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135 Податкового кодексу України; п.5, п.7, п.8, п.5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 11 «Зобов`язання», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 №20 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 11.02.2000 №85/4306; п.15 П(С)БО 15 «Дохід» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 №290 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.12.1999 №860/4153; п.5, п.6, п.11, п.12 П(С)БО 16 «Витрати» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 №318 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 №27/4248; ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV зі змінами та доповненнями; п.2.2, п.2.3, п.2.4 ст.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 №168/704, в результаті чого занижено податок на прибуток за період з 01.01.2017 по 30.06.2023 в сумі 2 770 679 грн, в тому числі: за 2017 рік в сумі 1 960 301 грн, за 2022 рік в сумі 810 378 грн;

2) п.44.1 ст.44, п.195.1 ст.195, п.198.6 ст.198 , п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, п.4 розділу V Наказу «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» №21 від 28.01.20.16 в результаті чого занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 116 027 грн, у т.ч. за: травень 2023 року на суму 113 656 грн, червень 2023 року на суму 2 371 грн; завищено від`ємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (р.21 Декларацій з ПДВ) за червень 2023 року на суму 128 907 грн:

3) п.103.2 ст.103. частин е) пп.141.4.1, пп.141.4.2 п.141.4 ст.141 Податкового кодексу України №2755-VІ від 02.12.2010р. (із змінами та доповненнями), де підприємство при здійсненні на користь нерезидента виплати інших доходів із джерелом їх походження з України, не утримано податок з таких доходів за ставкою у розмірі 15 відсотків від їх суми та за їх рахунок, та не сплачено до бюджету під час такої виплати податок на доходи нерезидента за 2020 року на загальну суму 19 920 636,6 грн в т.ч. 4 квартал 2020 року - 19 920 636,6 гривень;

4) п. 103.9 ст.103 та п.49.18 ст.49 Податкового кодексу України не подано додаток ПН до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства на користь VL NORDIK TRADE OU, Естонія за 2020 рік;

5) пп.266.3.3 п.266.3, пп. 266.7.5 п. 266.7 ст. 266 Податкового кодексу занижено податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в загальній сумі 13172,29 грн, у т.ч. за: 2018 рік на суму 477,6 грн, 2019 рік на суму 2140,75 грн, 2020 рік на суму 2422,9 грн, 2021 рік на суму 3078 грн, 2022 рік на суму 3334,5 грн, 2023 рік на суму 1718,54 грн;

6) п.п.б п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 із змінами та доповненнями та абз.3 ч.2 п.4 р. IV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а ткож сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 30.01.2015 № 111/26556 у редакції наказу мінфіну від 15.12.2020 №773 (форма4ДФ): за 1 квартал 2019 року (податковий розрахунок ф. 1ДФ № від 08.05.2019 р.) зазначено недійсний реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ; за 2 квартал 2019 р (податковий розрахунок ф. 1ДФ № від 09.08.2019) зазначено недійсний реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_2 , що призвело до зміни платників податку;

7) ст.24 Закону України «Про оплату праці» від 23.09.2010 року зі змінами і доповненнями та ст.97 статті 115 Кодексу законів про працю України від 10.12.1971 року із змінами та доповненнями, - несвоєчасна виплата заробітної плати, а саме: у періоді, який перевіряється, заробітна плата виплачується працівникам два рази на місяць, з перевищенням шістнадцяти календарних днів та пізніше семи днів після закінчення періоду, за який здійснюється виплата. Фактично оплата праці за поточний місяць, в якому виконана робота, періодично, проводиться в наступному періоді, одноразово, без виплати авансу за попередній місяць. Розмір заробітної плати за першу половину місяця, періодично, визначається в розмірі не менше оплати за фактично відпрацьований час з розрахунку тарифної ставки (посадового окладу) працівника.

Таким чином, ОСОБА_1 , як директором ТОВ «Лан» 04.10.2023 в смт Теофіполь вчинив правопорушення, передбачене ч.1 ст.163-1 КУпАП.

ОСОБА_1 , про час та місце розгляду справи повідомлений вчасно, в суд не з?явився, подав заяву, в якій зазначив, що не визнає своєї вини, не погоджується із податковими повідомленнями, ТОВ «Лан» оскаржило повідомлення-рішення і Хмельницький окружний адміністративний суд відкрив провадження у справі. Просить зупинити розгляд справи до ухвалення рішення Хмельницьким окружним апеляційним судом.

Суд вважає за можливе проводити розгляд справи у відсутності ОСОБА_1 та його представника Богуша І.А.

Вивчивши матеріали справи вважаю, що клопотання про зупинення провадження задоволенню не підлягає, оскільки ст.277 КУпАП передбачає можливість зупинити строк розгляду адміністративних справ лише про адміністративні корупційні правопорушення, ч.1 ст 163-1 КУпАп до таких правопорушень не належить.

При розгляді правопорушення за ч.1 ст 163-1 КУпАП суд не встановлює правомірність чи неправомірність повідомлення рішення Головногу управління ДПС в Хмельницькій області, оскільки вказаний спір відноситься до підсудності адміністративного суду.

Враховуючи, що суду не надано доказів того, що у протоколі про адміністративне правопорушення №5348/22-01-07-01 від 27.10.2023 та акті про результати документальної планової виїзної перевірки від 04.10.2023.2023 р., які є у матеріалах справи вказані обставини, які спростовані рішенням адміністративного суду, вважаю, що дії ОСОБА_1 , як директора ТОВ «Лан» правильно кваліфіковані за ч.1 ст. 163-1 КУпАП.

Відповідно до п.7 ст 147 КУпАП в редакції станом на 15.02.2020,провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у зв?язку із закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених статтею 38 цього Кодексу - якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення, крім справ про адміністративні правопорушення, зазначені у частині третій цієї статті.

Протокол про адміністративне правопорушення складено 27.10.2023, 17.11.2023 справа розглядом відкладена за клопотанням ОСОБА_1 у зв?язку із проведенням додаткової перевірки ГУ ДПС у Хмельницькій області, 05.12.2023 розгляд справи відкладено за клопотанням адвоката Богуша І.А. у зв?язку із оскарженням податкових рішень повідомлень, 18.12.2023 розгляд справи відкладено за клопотанням ОСОБА_1 у зв?язку із хворобою, 09.01.2024 розгляд справи відкладено за клопотанням адвоката у зв?язку із розглядом справи у Хмельницькому окружному адміністративному суді, 25.01.2024 розгляд справи відкладено у зв?язку із перебуванням судді на лікарняному. Станом на 05.02.2024 строк накладення адміністративного стягнення закінчився.

Керуючись ч.1 ст. 163-1, 38, 147 КУпАП,

постановила :

ОСОБА_1 визнати винуватим у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст 163-1 КУпАП, закрити провадження по справі у зв`язку із закінченням строку накладення адміністративного стягнення.

Постанова може бути оскаржена до Хмельницького апеляційного суду через районний суд протягом 10 днів з дня її винесення.

Суддя