Справа № 203/1946/24
Провадження № 3/0203/952/2024
ПОСТАНОВА

30 липня 2024 р. суддя Підберезний Г.А., розглянувши матеріали, що надійшли з Дніпровської митниці про порушення митних правил у відношенні ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , за ст. 485 Митного кодексу України -

В С Т А Н О В И В:

До суду надійшла адміністративна справа стосовно ОСОБА_1 з поданням, згідно якого у період з 13.06.2022 по 30.06.2022 до митного посту «Дніпро-Правобережний» Дніпровської митниці на підставі договору №1006/1 від 10.06.2022, укладеного між ТОВ «ЛОКВОД» та Agroforward Trade FZ-LLC, інвойсів від 11.06.2022 №1106/1, №1106/2, від 13.06.2022 №1306/1, №1306/2, від 14.06.2022 №1406/1, №1406/2, №1406/3, №1406/4, від 15.06.2022 №1506/1, №1506/2, №1506/3, №1506/4, від 16.06.2022 №1606/1, від 18.06.2022 №1806/1, №1806/2, №1806/3, №1806/4, №1806/5, від 20.06.2022 №2006/1, №2006/2, №2006/3, від 21.06.2022 №2106/1, №2106/2, №2106/3, від 22.06.2022 №2206/1 №2206/2, від 23.06.2022 №2306/1, №2306/2, №2306/3, від 24.06.2022 №2406/1, від 25.06.2022 №2506/4, від 27.06.2022 №2706/1, №2706/2, №2706/3, від 30.06.2022 №3006/10, №3006/12, CMR від 13.06.2022 №418309, №0170065, №214368, №416343, від 14.06.2022 №421690, №416612, від 15.06.2022 №214342, №214343, №877070, №055324, від 16.06.2022 №859313, №б/н, №859409, від 18.06.2022 №449021, №425652, №413937, від 20.06.2022 №214337, №425643, №111999, від 21.06.2022 №120408, №54295, №427109, від 22.06.2022 №417441, №417433, №416345, №421675, від 23.06.2022 №068815, №068812, №030471, від 24.06.2022 №0131977, від 25.06.2022 №428817, від 27.06.2022 №428814, №428816, №124650, від 30.06.2022 №456038, №0008046, сертифікатів з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR.1) від 13.06.2022 №А110.058564, №А110.058563, від 14.06.2022 №А110.058591, №А110.058593, №А110.058580, №А110.058579, від 15.06.2022 №А110.058617, №А110.058618, №А110.058619, №А110.058638, від 16.06.2022 №А110.058666, №А110.058714, від 17.06.2022 №А110.058742, від 18.06.2022 №А110.058788, №А110.058789, №А110.058790, від 20.06.2022 №А110.058802, №А110.058803, №А110.058801, від 21.06.2022 №А110.058876, №А110.058881, №А110.058900, від 22.06.2022 №А110.058921, №А110.058922, №А110.058939, №А110.058952, від 23.06.2022 №А110.058956, №А110.058957, №А110.058958, від 24.06.2022 №А110.059001, від 25.06.2022 №А110.059079, від 27.06.2022 №А110.059089, №А110.059090, від 28.06.2022 №А110.059142, від 30.06.2022 №А110.059228, №А110.059231, звітів про посівні площі сільськогосподарських культур під урожай 2021 року та про площі та валові збори сільськогосподарських культур, плодів, ягід і винограду у 2021 році, договору № 528 на декларування товарів, транспортних засобів та інших предметів, які переміщуються через митний кордон України від 13.06.2022 подано електронні митні декларації типу «ЕК 10 АА» від 13.06.2022 №UA110150/2022/005746, №UA110150/2022/005747, від 14.06.2022 №UA110150/2022/005796, №UA110150/2022/005797, №UA110150/2022/005798, №UA110150/2022/005800, від 15.06.2022 №UA110150/2022/005831, №UA110150/2022/005832, №UA110150/2022/005833, №UA110150/2022/005855, від 16.06.2022 №UA110150/2022/005862, №UA110150/2022/005900, від 17.06.2022 №UA110150/2022/005951, від 18.06.2022 №UA110150/2022/005971, №UA110150/2022/005972, №UA110150/2022/005973, від 20.06.2022 №UA110150/2022/005978, №UA110150/2022/006002, №UA110150/2022/006003, від 21.06.2022 №UA110150/2022/006035, №UA110150/2022/006037, №UA110150/2022/006055, від 22.06.2022 №UA110150/2022/006097, №UA110150/2022/006098, №UA110150/2022/006130, №UA110150/2022/006131, від 23.06.2022 №UA110150/2022/006145, №UA110150/2022/006146, №UA110150/2022/006147, від 24.06.2022 №UA110150/2022/006235, від 25.06.2022 №UA110150/2022/006273, від 27.06.2022 №UA110150/2022/006288, №UA110150/2022/006289, від 28.06.2022 №UA110150/2022/006403, від 30.06.2022 №UA110150/2022/006551, №UA110150/2022/006552, з метою митного оформлення у митному режимі експорт товару «насіння соняшнику (сире) не для сівби українського походження, не лущене, чорного кольору без білих смуг, врожаю 2021 року» загальною вагою нетто 755 370,00 кг, загальною вартістю 377 685,00 доларів США та заявлено у графі 36 вказаних митних декларацій преференцію 410 (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони).

Ставка вивізного мита за преференцією 410, яка сплачена ТОВ «ЛОКВОД» за вказаними митними деклараціями складає 3,6%.

З метою підтвердження преференційного походження задекларованих за вказаними митними деклараціями товарів, Дніпровською митницею направлено лист від 09.01.2024 №7.5-1/7.5-20-01/8.19/183 до Виконавчого комітету Саксаганської сільської ради Кам`янського району Дніпропетровської області. Виконавчим комітетом Саксаганської сільської ради Кам`янського району Дніпропетровської області листом від 11.01.2024 №62/0/2-24 повідомлено, що починаючи з 01.01.2021 року і по теперішній час будь яка інформація щодо господарської діяльності, використання земельних ділянок на правах оренди підприємством ФГ «АГРОВЕГА ПЛЮС» на території Саксаганської територіальної громади відсутня і платником земельного податку землі сільськогосподарського призначення не являється.

Відповідно до Закону України «Про внесення змін до Закону України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» на товар, який класифікується за кодом згідно з УКТЗЕД , встановлена ставка вивізного мита у розмірі 10 % від вартості товару.

Відповідно до службової записки управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Дніпровської митниці від 02.02.2024 №7.5-15-01/1643 загальна сума несплачених митних платежів за зазначеними вище митними деклараціями складає 707 144,75 грн.

Відповідно до пункту 2.3.4 договору № 528 на декларування товарів, транспортних засобів та інших предметів, які переміщуються через митний кордон України від 13.06.2022 року, довіритель (ТОВ «ЛОКВОД», в особі директора ОСОБА_1 ) надає повіреному (ТОВ «ЕКСПЕРТ-ДНЕПР») наступні документи: зовнішньоекономічний контракт, товаротранспортні накладні, комерційний інвойс, сертифікат якості, а так само наявність дозвільних документів за всіма видами контролю, які необхідні для належного митного оформлення вантажу.

Відповідно до пункту 3.4. договору № 528 на декларування товарів, транспортних засобів та інших предметів, які переміщуються через митний кордон України від 13.06.2022 року, довіритель несе весь обсяг відповідальності за достовірність і точність відомостей або документів, що надаються повіреному для заповнення митних декларацій, а так само за відповідність наданих відомостей або документів фактичної номенклатури вантажів, що пред`являються до митного оформлення.

Згідно пояснень митних брокерів ОСОБА_2 , ОСОБА_3 та

ОСОБА_4 , документи для отримання сертифікатів EUR.1 отримувалися ними від ОСОБА_1 кур`єром, після чого формувався пакет документів для отримання вказаних сертифікатів.

У пакетах документів, що формувалися митними брокерами для отримання сертифікатів EUR.1 наявні декларації від експортера ТОВ «ЛОКВОД» та довідки експортера зерна від 13.06.2022 №449,№450,від 14.06.2022 №453,№454,№452,№451,від 15.06.2022 №455,№457,№458, від 16.06.2022 №460,№461, від 17.06.2022 №459, від 18.06.2022 №465, №466,№467,від 20.06.2022 №469, №470, №468,від 21.06.2022 №471,№472,№473, №474, від 22.06.2022 №475, №476,№477, від 23.06.2022 №478, №479, №480, від 24.06.2022 №481, від 25.06.2022 №488, від 27.06.2022 №489, №490, від 28.06.2022 №491, від 30.06.2022 №495, №498, в яких зазначено, що Насіння соняшника урожаю 2021 року придбане в українських компаній та є товаром, що походить з України, оскільки було цілком вирощене та зібране на території України та те що ТОВ «ЛОКВОД» несе повну відповідальність за достовірність даних наданих в даних довідках.

Отже, документи які подані для отримання сертифікатів з перевезення товару EUR.1 підприємством ТОВ «ЛОКВОД», відповідно до яких виробником товару зазначається ФГ «АГРОВЕГА ПЛЮС», містять неправдиві відомості щодо походження товару, оскільки що починаючи з 01.01.2021 року і по теперішній час будь яка інформація щодо господарської діяльності, використання земельних ділянок на правах оренди підприємством ФГ «АГРОВЕГА ПЛЮС» на території Саксаганської територіальної громади відсутня і платником земельного податку землі сільськогосподарського призначення не являється.

Так, на думку Дніпровської митниці, директор ТОВ «ЛОКВОД» ОСОБА_1 з метою неправомірного зменшення розміру митних платежів заявив у електронних митних деклараціях від 13.06.2022 UA110150/2022/005746, №UA110150/2022/005747, від 14.06.2022 №UA110150/2022/005796, №UA110150/2022/005797, №UA110150/2022/005798, №UA110150/2022/005800, від 15.06.2022 №UA110150/2022/005831, №UA110150/2022/005832, №UA110150/2022/005833, №UA110150/2022/005855, від 16.06.2022 №UA110150/2022/005862, №UA110150/2022/005900, від 17.06.2022 №UA110150/2022/005951, від 18.06.2022 №UA110150/2022/005971, №UA110150/2022/005972, №UA110150/2022/005973, від 20.06.2022 №UA110150/2022/005978, №UA110150/2022/006002, №UA110150/2022/006003, від 21.06.2022 №UA110150/2022/006035, №UA110150/2022/006037, №UA110150/2022/006055, від 22.06.2022 №UA110150/2022/006097, №UA110150/2022/006098, №UA110150/2022/006130, №UA110150/2022/006131, від 23.06.2022 №UA110150/2022/006145, №UA110150/2022/006146, №UA110150/2022/006147, від 24.06.2022 №UA110150/2022/006235, від 25.06.2022 №UA110150/2022/006273, від 27.06.2022 №UA110150/2022/006288, №UA110150/2022/006289, від 28.06.2022 №UA110150/2022/006403, від 30.06.2022 №UA110150/2022/006551, №UA110150/2022/006552 неправдиві відомості щодо країни походження товару шляхом надання митному органу документів для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 від 13.06.2022 №А110.058564, №А110.058563, від 14.06.2022 №А110.058591, №А110.058593, №А110.058580, №А110.058579, від 15.06.2022 №А110.058617, №А110.058618, №А110.058619, №А110.058638, від 16.06.2022 №А110.058666, №А110.058714, від 17.06.2022 №А110.058742, від 18.06.2022 №А110.058788, №А110.058789, №А110.058790, від 20.06.2022 №А110.058802, №А110.058803, №А110.058801, від 21.06.2022 №А110.058876, №А110.058881, №А110.058900, від 22.06.2022 №А110.058921, №А110.058922, №А110.058939, №А110.058952, від 23.06.2022 №А110.058956, №А110.058957, №А110.058958, від 24.06.2022 №А110.059001, від 25.06.2022 №А110.059079, від 27.06.2022 №А110.059089, №А110.059090, від 28.06.2022 №А110.059142, від 30.06.2022 №А110.059228, №А110.059231, що містять неправдиві відомості, що призвело до зменшення розміру митних платежів у сумі 707 144,75 грн., чим вчинив порушення митних правил, передбачене ст. 485 Митного кодексу України.

Представник митниці в судовому засіданні просила визнати ОСОБА_1 винним та накласти стягнення у вигляді штрафу.

ОСОБА_1 в судове засідання не з`явився.

Вивчивши матеріали справи, заслухавши представника Дніпровської митниці, суд дійшов до наступних висновків.

Судом встановлено, що у період з 13.06.2022 по 30.06.2022 до митного посту «Дніпро-Правобережний» Дніпровської митниці ОСОБА_1 надав неправдиві відомості щодо країни походження товару шляхом надання митному органу документів для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару, що призвело до зменшення розміру митних платежів.

Відповідно до ст.458 МКУ, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно з вимогами ст.489 МК України при розгляді справи про порушення митних правил підлягає з`ясуванню, чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

З аналізу вказаних правових норм, підставою для визнання особи винною в порушенні митних правил, як різновиду адміністративного правопорушення, є встановлення у вчиненому нею діянні всіх ознак складу такого правопорушення, в тому числі ознак суб`єктивної та об`єктивної сторони складу правопорушення.

Статтею 485 МК України встановлена відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Отже, об`єктивна сторона правопорушення, відповідальність за яке встановлено ст.485 МК України, полягає, зокрема, у заявленні в митній декларації неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД. Зовнішній прояв (винного, протиправного) діяння, передбаченого ст.485 МК України, обов`язково повинен поєднуватися з умислом суб`єкта його вчинення посягання на охоронювані законом суспільні відносини (встановлений законом порядок сплати податків та зборів), тобто декларант або уповноважена ним особа на момент подачі декларації повинен усвідомлювати факт заявлення неправдивих відомостей та умисно бажати, щоб заявлені ним неправдиві відомості вплинули на розмір митних платежів, які необхідно сплатити за митне оформлення задекларованого ним товару.

Наведене підтверджується також позицією Верховного Суду, викладеною у постанові від 27.01.2022 у справі №725/3788/16-а, згідно якої склад правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, передбачає, з-поміж іншого, те що особа, яка його вчинила, діяла умисно, тобто усвідомлено, цілеспрямовано чинила так, щоб уникнути від сплати митних платежів (у тому числі й сплати їх у меншому розмірі). При цьому зовнішній прояв (винного, протиправного) діяння передбаченого ст.485 МК України обов`язково повинен поєднуватися з умислом суб`єкта його вчинення на посягання на охоронювані законом суспільні відносин (встановлений законом порядок сплати податків та зборів).

Частинами 1 та 7 ст. 257 МК України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії. Перелік відомостей, що підлягають внесенню до митних декларацій, обмежується лише тими відомостями, які є необхідними для цілей справляння митних платежів, формування митної статистики, а також для забезпечення додержання вимог цього Кодексу та інших законодавчих актів.

Відповідно до положень ч. 8 ст. 264 Митного кодексу України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Згідно ч. 2 ст. 459 МК України, суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил підприємствами є посадові особи цих підприємств.

З урахуванням зазначених вище положень закону та досліджених в судовому засіданні матеріалів справи, суд приходить до висновку щодо наявності вини ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, яка повністю підтверджується: протоколом про ПМП №0023/11000/24 від 12.02.2024 (а.с. 6-11) та іншими матеріалами, що містяться в адміністративній справі та були досліджені в судовому засіданні.

Беручи до уваги те, що санкція ст. 485 МК України передбачає накладення адміністративного стягнення у вигляді штрафу в розмірі від 50 до 150 відсотків несплаченої суми митних платежів, з урахуванням вищевказаного, суд приходить до висновку про необхідність накласти на ОСОБА_1 адміністративне стягнення у вигляді штрафу у розмірі 100% відсотків несплаченої суми митних платежів 707 144,75 гривень, оскільки саме таке стягнення буде відповідати характеру вчиненого правопорушення та особі правопорушника.

На підставі вищевикладеного та керуючись ст.ст. 3, 49,50,51, 247,248,270, 279 МК України, суд

П О С Т А Н О В И В :

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , визнати винним в порушенні митних правил, передбачених ст. 485 Митного кодексу України та накласти на нього адміністративне стягнення у вигляді штрафу у розмірі 100% відсотків несплаченої суми митних платежів - 707 144,75 гривень.

Стягнути з ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , на користь держави судовий збір в сумі 605,60 грн.

На постанову може бути подана апеляційна скарга, протест прокурора до Апеляційного суду Дніпропетровської області протягом десяти днів з дня її винесення.

Суддя Г.А. Підберезний