Провадження № 3/686/3716/24
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 травня 2024 року м. Хмельницький

Суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області Порозова І.Ю., розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Хмельницькому справу про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , мешканки АДРЕСА_1 , в.о. головного бухгалтера ТОВ «ТАС НЕЙЛ»,

за ч. 1 ст.163-1, ч. 1 ст. 163-4 Кодексу України про адміністративні правопорушення, -

ВСТАНОВИЛА:

ОСОБА_1 ставиться у вину те, що 22.03.2024року під час проведення документальної планової виїзної перевірки ТОВ «ТАС НЕЙЛ» (ПН 21336490), що за адресою: м.Хмельницький, вул. Гетьмана Мазепи, 64, в.о. головного бухгалтера якого вона являється, виявлено порушення:

1)п.44.1, п.44.2, ст.44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст.134 Податкового кодексу України, п.5, п.6, п.10, п.11, п.12 П(С)БО 16 «Витрати», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України N290 від 29.11.1999, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 14 грудня 1999 р. за N860/4153 зі змінами та доповненнями, п. 5.5 П(С)БО 25 «Фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 25.02.2000 року N 39, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15.03.2000 за N161/4382, ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV; п.2.2, п.2.3, п.2.4 ст.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за №168/704, в результаті чого занижено податок на прибуток в загальній сумі 1 162 075 грн., в тому числі в розрізі звітних періодів: 3 квартал 2017 року - 41757 грн., 4 квартал 2017 року - 52879 грн., 1 квартал 2018 року - 66174грн., Півріччя 2018 року - 123476 грн., Три квартали 2018 року - 181763 грн., 2018 рік-247803 грн., Півріччя 2019 року- 106105 грн., Три квартали 2019 року - 152625 грн., 2019рік- 185903 грн., Півріччя 2020 року 58799 грн., Три квартали 2020 року - 96686 грн., 2020 рік- 142901 грн., Півріччя 2021 року - 107121 грн., Три квартали 2021 року - 166124 грн., 2021 рік-221349 грн., 1 квартал 2022 року - 51508 грн., Півріччя 2022 року - 88731 грн., Три квартали 2022 року - 116785 грн., 2022 рік - 157230 грн., 1 квартал 2023 року - 38640 грн., Півріччя 2023 року - 80972 грн., Три квартали 2023 року - 112253 грн.,

2)п.44.1 ст.44, абз. г) п.198.5, п.198.6 ст.198, п.201.10 ст.201 Податкового Кодексу України в результаті чого занижено податок на додану вартість в загальній сумі 5 541 945 грн., в тому числі за липень 2023 року в сумі 3650 грн., за вересень 2023 року в сумі 5 538 295 грн.,

3)п.44.1 ст.44, абз. г) п.198.5, п.198.6 ст.198, п.201.10 ст.201 Податкового Кодексу України, в результаті чого завищено від`ємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21 декларації) в сумі 105 568 грн за вересень 2023 року,

4)п.201.10 ст.201, п.69.1, п.89 підрозділу 2 розділу XX Перехідні положення Податкового кодексу України, п.5 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 29 грудня 2010 року №1246, зареєстровано податкові накладні за період травень 2022 року - вересень 2023 року, що підлягають наданню платнику ПДВ, із порушенням граничних строків реєстрації податкових накладних,

5)п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, п. 11 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 року №1307 ТОВ «Нейл» не складено та не зареєстровано в ЄРПН зведену податкову накладну 30.09.2023 на суму постачання 28 219 316,42 грн., ПДВ на суму 5 643 863,00 грн.,

6)пп. 164.2.2 п. 164.2 ст. 164 пп. 168.1.1, 168.1.5 п. 168.1 ст.168 Податкового кодексу: до загального розміру оподатковуваного доходу не включено дохід на загальну суму 43835,00 грн. громадянину ОСОБА_2 (іпн. НОМЕР_1 ) та не нараховано та не утримано ПДФО в сумі 7890,30 грн.,

7)пп. 164.2.2 п. 164.2 ст. 164, пп.168.1.1, пп.168.1.5 п.168.1 ст.168, пп. а п. 176.2 ст.176, п. п. 1.4, п. п. 1.6. п. 16 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України: до загального розміру оподатковуваного доходу не включено дохід на загальну суму 43835,00 грн. громадянину ОСОБА_2 ( іпн. НОМЕР_1 ) та не нараховано та не утримано військовий збір в сумі 657,53 грн.,

8)пп. б, г п. 176.2 ст.176 Податкового кодексу України та п.3.1 розділу 3 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом від 13.01.2015 р. за № 4 зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 30.01.2015 за №111/26556 та п.4 p.IV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну, від 13.01.2015 р. за № 4, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 30.01.2015 за №111/26556 із змінами і доповненнями, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 15.12.2020 р. N 773 (форма 4 ДФ) - відповідно отриманих відомостей з інформаційної системи АІС Податковий блок про допущення помилки за період, що перевіряється зазначено недійсні реєстраційні номери облікових карток платників податків (ознаки доходу 101,140,157),

9)п.63.3 ст.63 ПКУ, п.8.4 та п.8.5 розділу VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09 грудня 2011 року №1588, із змінами та доповненнями, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14 травня 2014 року за №503/25280, ТОВ «НЕЙЛ» не повідомлено ГУ ДПС у Хмельницькій області про відкриття/закриття 94 (девяноста чотирьох) об`єктів оподаткування, об`єктів, пов`язаних з оподаткуванням або через які провадилась діяльність та не подано до контролюючого органу Повідомлення за формою №20-ОПП ;

10)пункту 103.9 ст. 103 ПК України, п.49.18 ст. 49 Податкового кодексу України не подано додаток ПН «Розрахунок (звіт) податкових зобов`язань нерезидентів, якими отримано доходи джерелом походження з України» до Податкових декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2018 року, півріччя 2018 року, Три квартали 2018 року, 2018 рік, за 1 квартал 2019 року, півріччя 2019 року, Три квартали 2019 року, 2019 рік, півріччя 2020 року, Три квартали 2020 року, 2020 рік, півріччя 2021 року, Три квартали 2021 року, 2021 рік, півріччя 2023 року, Три квартали 2023 року при виплаті доходу нерезиденту European Pallet Association е.V. Німеччина.

11)п. 287.3. ст. 287 розділу IX Податкового кодексу України, підприємством несвоєчасно сплачено орендну плату за земельні ділянки за І кв. 2023, 2 кв. 2023.

12)п. 287.3 статті 287 розділу ХШ Податкового кодексу України, встановлено несвоєчасну сплату плати за землю (земельного податку).

13)п.п.266.9.1 п.266.9, п.п.266.10.1 п.266.10 ст.266 розділу XII ПКУ Податкового кодексу України, підприємством несвоєчасно сплачено податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 2 квартал 2022.

В судове засідання ОСОБА_1 , будучи належним чином повідомленою про день та час розгляду справи не з`явилася, подала заперечення на адміністративний протокол у якому просила закрити провадження у справі у зв`язку із закінченням строків даності.

З огляду на зміст статті 268 КУпАП її участь у розгляді справи не є обов`язковою.

Як вбачається із досліджених матеріалів справи, дані правопорушення вчинені у період з 01.07.2017 року по 30.09.2023 року відповідно та не є триваючим, а відтак строки для накладення адміністративного стягнення збігли.

Відповідно до ч.2 ст.38 Кодексу України про адміністративні правопорушення, якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення.

В силу ст. 247 п. 7 ч. 1 цього ж Кодексу провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у разі закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених статтею 38 цього Кодексу.

Враховуючи наведене, зокрема сплив строків, передбачених ст. 38 КУпАП провадження в справі підлягає закриттю.

Керуючись ст.ст. 38 ч.2, 247 ч.1 п.7, 283, 284 КУпАП,

П О С Т А Н О В И Л А:

Провадження в справі про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст.163-1, ч. 1 ст. 163-4 Кодексу України про адміністративні правопорушення закрити, в зв`язку із закінченням строків накладення адміністративного стягнення.

Постанова може бути оскаржена до Хмельницького апеляційного суду особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, її законним представником, захисником протягом десяти днів з дня винесення постанови. Апеляційна скарга подається через Хмельницький міськрайонний суд Хмельницької області.

Суддя Хмельницького міськрайонного суду

Хмельницької області Порозова І.Ю.