Провадження № 3/127/9964/23
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 квітня 2024 рокум. Вінниця

Суддя Вінницького міського суду Вінницької області Кашпрук Г.М., розглянувши у відкритому судовому засіданні справу про адміністративне правопорушення, що надійшла з Подільської митниці Держмитслужби ДМС України відносно громадянина України:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , місце проживання: АДРЕСА_1 , місце роботи ТОВ «Жито Агротрейд» (вул. Северинівська, 9/4, м. Ірпінь, Київська область), паспорт громадянина України СО160527, виданий 13.05.1999, щодо порушення ним митних правил, передбачених ст. 485 МК України, -

ВСТАНОВИВ:

На адресу управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил надійшла доповідна записка від 11.10.2023 №19/95 згідно якої відділом проведено аналітичну роботу щодо достовірності декларування преференційного походження експортованих товарів після їх митного оформлення, а саме аналізом наявних у Вінницькій митниці баз даних, зокрема ІКС «Єдине вікно подання електронної звітності» підсистему Єдиний реєстр податкових накладних (далі - ЄРПН), ІКС «Податковий блок» та встановлено, що ТОВ «Жито Агротрейд» протягом 2023 року здійснював експорт «Насіння соняшнику» за 28 МД від 07.02.2023 №№ UA401020/2023/5754, UA401020/2023/5993, UA401020/2023/5994, від 09.02.2023 №№ UA401020/2023/6286, UA401020/2023/6287, UA401020/2023/6288, UA401020/2023/6483, від 10.02.2023 №UA401020/2023/6784, від 21.02.2023 №UA401020/2023/8967, від 22.02.2023 №UA401020/2023/9268, від 23.02.2023 №№ UA401020/2023/9529, UA401020/2023/9532, UA401020/2023/9533, UA401020/2023/9536, 24.02.2023 №№ UA401020/2023/9842, UA401020/2023/9843, UA401020/2023/9844, UA401020/2023/9848. UA401020/2023/9855, UA401020/2023/9857, від 27.02.2023 №UA401020/2023/10041, від 03.03.2023 №№ UA401020/2023/11472, UA401020/2023/11480, від 13.03.2023 №№ UA401020/2023/13196, UA401020/2023/13216, від 15.03.2023 №UA401020/2023/013777, від 16.03.2023 №UA401020/2023/13992, від 17.03.2023 №UA401020/2023/14012 загальною вагою 625,80 тонн, вартістю 5 034 618,55 грн. декларуванням тарифної преференції «410» (Угода про вільну торгівлю з країнами ЄС) при сплаті вивізного мита.

Дані преференції надавались на підставі Сертифікатів з перевезення (походження) товар форми EUR.1 від 06.02.2023 №A401.58928; від 07.02.2023 №А401.59132; від 07.02.2023 №A401.59133; від 08.02.2023 №A401.59302; від 08.02.2023 №A401.59303; від 08.02.2023 №A401.59304; від 09.02.2023 №A401.59465; від 10.02.2023 №A401.59649; від 21.02.2023 №A401.61185; від 22.02.2023 №A401.61422; від 23.02.2023 №A401.61689; від 23.02.2023 №A401.61690; від 23.02.2023 №A401.61691; від 23.02.2023 №А401.61692; від 24.02.2023 №A401.61840; від 24.02.2023 №A401.61842; від 24.02.2023 №A401.61844; від 24.02.2023 №A401.61846; від 24.02.2023 №A401.61847; від 24.02.2023 №A401.61867; від 24.02.2023 №A401.61868; від 03.03.2023 №A401.62844; від 03.03.2023 №А401.62847; від 13.02.2023 №A401.63866; від 13.03.2023 №А401.63867; від 15.03.2023 №А401.64271; від 16.03.2023 №A401.64322; від 16.03.2023 №A401.64422, які були видані Вінницькою митницею на підставі копій виданих накладних від 04.01.2023 №16, від 17.02.2023 №55, від 22.02.2023 №56 виданої ТОВ «Агросвіт жито» (постачальник, згідно даних гр. 31 МД та гр. 8 Сертифікатів є виробником експортованого товару).

У ході аналізу ІКС «Податковий блок» встановлено, що ТОВ «Жито Агротрейд» зареєстрований на даний час за адресою: АДРЕСА_2 , державна реєстрація 17.11.2022. Статутний фонд складає 300,0 тис.грн. Засновники та директор - ОСОБА_2 (РНОКП НОМЕР_1 ) - 300,0 тис.грн., або 100%. Основний вид діяльності - 46.21 - Оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин. Кількість працюючих з листопад 2022 - 0 (звітність не подано), в червені 2023 - 6 працюючих. Балансова вартість основних фондів (згідно фінансової звітності) - станом на момент створення - 0,0 тис.грн. та станом на 31.12.2022 - 0,0 тис.грн. Доходи (згідно декларації з податку на прибуток): за 2022 рік - 0.

Станом на дату митних оформлень вказаних митних декларації згідно службово записки відділу проведення митного аудиту керівником ТОВ «Жито Агротрейд» був громадянин України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , код ДРФО НОМЕР_2 ).

Згідно даних ЄРПН ІКС «Єдине вікно подання електронної звітності» податкові накладні на реалізацію та придбання товарів (робіт, послуг) в періоді з 01.12.2022 по 15.09.2023 не реєструвались, чим порушено вимоги:

п. 187.1 пп.б ст.187 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №275-VI (зі змінами), зокрема датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, настала раніше, а саме дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетину митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства.

п. 201.1 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №275-VI (зі змінами), зокрема на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний податкову накладну в електронній формі з дотриманням умов щодо реєстрації у порядку, визначену законодавством кваліфікованого підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений кодексом термін.

Таким чином, підприємство фактично не проводило господарської діяльності протягом січня - вересня 2023 року.

Відповідно до АСМО Інспектор у лютому - березні 2023 року ТОВ «Жито Агротрейд» здійснювало експорт товару «Насіння соняшника», згідно гр. 31 МД та гр. 8 Сертифікатів виробником експортованого товару є ТОВ «Агросвіт жито».

Аналізом ІКС «Податковий блок» встановлено, що на даний час ТОВ «Агросвіт жито» зареєстровано за адресою: 79004, Львівська область, м. Львів, Франківський район, вул. Володимира Великого, буд. 4, державна реєстрація 31.07.2020. Статутний фонд складає 200,2 тис.грн. Засновники та директор - ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_3 ) - 200,2 тис.грн., або 100%. Основний вид діяльності - 01.11 - Вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур. Кількість працюючих - січень 2021 - вересень 2023 відсутня (звітність не подана). Балансова вартість основних фондів (згідно фінансової звітності) - станом на момент 01.01.2022 - 0,0 тис.грн. та станом на 31.12.2022 - 0,0 тис.грн. Доходи (згідно декларації з податку на прибуток, підприємство не перебувало на спрощеній системі оподаткування як с/г товаровиробник) за 2022 - 0.

Згідно даних ЄРПН ІКС «Єдине вікно подання електронної звітності» в періоді з 01.12.2022 по 15.09.2023 взаємовідносини між ТОВ «Жито Агротрейд» та ТОВ «Агросвіт жито» як по придбанню (реалізації) соняшника, так і будь-які інші - відсутні, чим порушено вимоги:

п. 187.1 ст.187 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №275-VI (зі змінами), зокрема датою виникнення податкових зобов?язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що настала раніше, а саме дата відвантаження товарів або дата зарахування коштів від покупця.

п. 201.1 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №275-VI (зі змінами), зокрема на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний податкову накладну в електронній формі з дотриманням умов щодо реєстрації у порядку, визначену законодавством кваліфікованого підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений кодексом термін.

Відповідно даних в ЄРПН за період з 01.01.2022 по 15.09.2023 по ТОВ «Агросвіт жито» взагалі не реєструвались податкові накладні ні на реалізацію, ні придбання товарів (робіт, послуг), тобто, фактично господарська діяльність підприємством не здійснювалась.

Згідно ІКС «Податковий блок» підсистеми інформації Державної служби з питань геодезії, картографії та кадастру земельні ділянки в ТОВ «Агросвіт жито» відсутні.

Таким чином, ТОВ «Агросвіт жито» фактично не проводило господарської діяльності протягом 2022 року та січня - вересня 2023 року.

Правила походження до міжнародних договорів про вільну торгівлю визначений порядком видачі сертифіката EUR.1. Зокрема, відповідно до ст. 1 Протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом для цілей визначення преференційного походження товарів застосовуються положення Доповнення І та Доповнення ІІ Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморськ преференційні правила походження.

Пунктом 7 ст. 16 Доповнення І встановлено, що митні органи, які видають сертифікати, повинні вжити всіх необхідних заходів для перевірки статусу походження товарів, а також для виконання інших умов цієї Конвенції. Для цих цілей вони мають право вимагати будь-які докази і здійснювати будь-яку перевірку рахунків експортера.

Видача сертифікатів здійснюється митницями відповідно до положень Порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.I. затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 02 березня 2021 №139 (зі змінами).

Експортер, який не є виробником товару подає до заяви про видачу сертифіката EUR.1 додаткові документи (відомості) виробника товару, що підтверджують преференційне походження товару з України.

Отже, на підставі вищевикладеного встановлено, що при подачі ТОВ «Жито Агротрейд» заяви про видачу сертифікатів з перевезення товару EUR.1, подані додаткові документи (відомості) виробника товару, що підтверджують преференційне походження товару з України містять недостовірні дані.

Вищезазначені факти свідчать про порушення ТОВ «Жито Агротрейд» митного законодавства та призвело до заниження податкових зобов`язань за МД від 07.02.2023 №№ UA401020/2023/5754, UA401020/2023/5993, UA401020/2023/5994, від 09.02.2023 №№ UA401020/2023/6286, UA401020/2023/6287, UA401020/2023/6288, UA401020/2023/6483, від 10.02.2023 №UA401020/2023/6784, від 21.02.2023 №UA401020/2023/8967, від 22.02.2023 №UA401020/2023/9268, від 23.02.2023 №№UA401020/2023/9529, UA401020/2023/9532, UA401020/2023/9533, UA401020/2023/9536, від 24.02.2023 №№UA401020/2023/9842, UA401020/2023/9843, UA401020/2023/9844, UA401020/2023/9848, UA401020/2023/9855, UA401020/2023/9857, від 27.02.2023 №UA401020/2023/10041, від 03.03.2023 №№UA401020/2023/11472, UA401020/2023/11480, від 13.03.2023 №№UA401020/2023/13196, UA401020/2023/13216, від 15.03.2023 №UA401020/2023/013777, від 16.03.2023 №UA401020/2023/13992, від 17.03.2023 №UA401020/2023/14012 по сплаті вивізного мита на суму 367527,15 грн.

Згідно пояснень особи уповноваженої на роботу з митницею ОСОБА_4 яка здійснювала декларування товарів за вказаними митними деклараціями усі товаросупровідні документи надавалися її особисто на той час керівником ТОВ «Жито Агротрейд» гр. України ОСОБА_1 , копія договору доручення №01/02-23 від 01.02.2023 про надання брокерських послуг та декларування товарів надається.

Згідно інформації, що міститься в АСМО "Інспектор" громадянин ОСОБА_1 наразі займає посаду особи уповноваженої на роботу з митницею в ТОВ «Жито Агротрейд» з метою проведення опитування гр. ОСОБА_1 , Вінницькою митницею на наявну в митних органах поштову та електронну адресу підприємства направлено запрошення від 31.10.2023 щодо прибуття до митниці в термін до 06.11.2023.

Станом на 17 год. 00 хв. 06.11.2023 громадянин ОСОБА_1 до митниці не прибув, про причини неприбуття митницю не повідомив.

Таким чином, гр. ОСОБА_1 вчинено дії, що призвели до неправомірного зменшення розміру митних платежів на загальну суму 367527,15 грн.

Зазначені дії мають ознаки порушення (порушень) митних правил, передбаченого (передбачених) статтею 485 Митного кодексу України.

Представник Вінницької митниці Державної митної служби України Самсонюк Д.М. протокол про вчинення адміністративного правопорушення підтримав.

Захисник Пенькас В.М. просила суд провадження у справ про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ст. 485 МК України за обставин, викладених у протоколі про порушення митних правил №0555/401000/23 від 06.11.2023 закрити на підставі п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП, за відсутності в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення. Зазначив, що в матеріалах справи відсутні належні докази вини ОСОБА_1 у вчинені митного правопорушення. Крім того зазначив, що ОСОБА_1 не є суб`єктом даного правопорушення, оскільки декларування товару здійснювалось агентом з митного оформлення митним брокером ФОП ОСОБА_5 .

ОСОБА_1 в судове засідання не з`явився, хоча про час, дату та місце засідання повідомлявся судом належним чином.

Вислухавши думку представника Вінницької митниці Державної митної служби України, думку захисника, дослідивши матеріали справи, суд прийшов до висновку, що вина ОСОБА_1 у вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, знайшла своє підтвердження у судовому засіданні.

Стаття 458 Митного кодексу України зазначає, що порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно з ст. 485 МК України заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги, тягне за собою адміністративну відповідальність передбачену цим кодексом.

Відповідно до частини 2 статті 83 Митного кодексу України для поміщення товарів у митний режим експорту особа, на яку покладається дотримання вимог митного режиму, повинна: подати митному органу, що здійснює випуск товарів, документи на такі товари, виконати встановлені відповідно до закону вимоги щодо заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності. Відповідно до частини 2 статті 83 Митного кодексу України для поміщення товарів у митний режим експорту особа, на яку покладається дотримання вимог митного режиму, повинна: подати митному органу, що здійснює випуск товарів, документи на такі товари, виконати встановлені відповідно до закону вимоги щодо заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МКУ суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими Дугами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України).

Відповідно до ст. 487 МК України, провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до положень МК України, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Митні формальності сукупність дій, що підлягають виконанню відповідними особами і митними органами, а також автоматизованою системою митного оформлення з метою дотримання вимог законодавства України з питань митної справи (п. 29 ч. 1 ст. 4 МК України).

Згідно з ч. 1 ст. 318 МК України, митному контролю підлягають усі товари, транспортні засоби комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України.

Декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення (ч. 1 ст. 257 МК України).

Положеннями ст. 4 МК України визначено, що товарами є будь-які рухомі речі, у тому числі ті, на які законом поширено режим нерухомої речі (крім транспортних засобів комерційного призначення), валютні цінності, культурні цінності, а також електроенергія, що переміщується лініями електропередачі.

Відповідно до частини один розділу III Порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1, який затверджено наказом Мінфіну від 02.03.2021 № 139 та зареєстровано в Мінюсті України 22 березня 2021 р., за № 355/35977, сертифікат видається у разі, якщо його потрібно пред`явити як доказ, що товар(и) відповідає(ють) вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених Угодами, при застосуванні преференційних ставок вивізного мита.

У графі 36 ЕМД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею»), тобто застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита.

Згідно даних ЄРПН ІКС «Єдине вікно подання електронної звітності» податкові накладні на реалізацію та придбання товарів (робіт, послуг) в періоді з 01.12.2022 по 15.09.2023 не реєструвались, чим порушено вимоги п. 187.1 пп. б ст.187, п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України.

Таким чином, підприємство фактично не проводило господарської діяльності протягом січня - вересня 2023 року.

Відповідно до АСМО Інспектор у лютому - березні 2023 року ТОВ «Жито Агротрейд» здійснювало експорт товару «Насіння соняшника», згідно гр. 31 МД та гр. 8 Сертифікатів виробником експортованого товару є ТОВ «Агросвіт жито».

Згідно даних ЄРПН ІКС «Єдине вікно подання електронної звітності» в періоді з 01.12.2022 по 15.09.2023 взаємовідносини між ТОВ «Жито Агротрейд» та ТОВ «Агросвіт жито» як по придбанню (реалізації) соняшника, так і будь-які інші - відсутні, чим порушено вимоги Податкового кодексу України.

Відповідно даних в ЄРПН за період з 01.01.2022 по 15.09.2023 по ТОВ «Агросвіт жито» взагалі не реєструвались податкові накладні ні на реалізацію ні придбання товарів (робіт, послуг), тобто, фактично господарська діяльність підприємством не здійснювалась

Згідно ІКС «Податковий блок» підсистеми інформації Державної служби з питань геодезії, картографії та кадастру земельні ділянки в ТОВ «Агросвіт жито» відсутні.

Таким чином, ТОВ «Агросвіт жито» фактично не проводило господарської діяльності протягом 2022 року та січня - вересня 2023 року.

Отже, на підставі вищевикладеного встановлено, що при подачі ТОВ «Жито Агротрейд» заяви про видачу сертифікатів з перевезення товару EUR.1, подані додаткові документи (відомості) виробника товару, що підтверджують преференційне походження товару з України містять недостовірні дані.

Вищезазначені факти свідчать про порушення ТОВ «Жито Агротрейд» митного законодавства, та призвело до заниження податкових зобов`язань за митними деклараціями по сплаті вивізного мита на суму 367527,15 грн.

Таким чином, згідно наданих суду матеріалів справи вбачається, що громадянином України ОСОБА_1 вчинено дії, що призвели до неправомірного зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на загальну суму 367527,15 грн, що підтверджується протоколом про порушення митних правил №0555/401000/23 від 06.11.2023, копією видаткових накладних, доповідною запискою, копіями ЕМД та товаросупровідних до них та іншими матеріалами справи.

Враховуючи вищевикладене, обставини справи, особу порушника та ступінь його вини, обставини, що пом`якшують та обтяжують відповідальність, суд вважає необхідним визнати винним ОСОБА_1 за ст. 485 МК України та застосувати до нього адміністративне стягнення у штрафу визначеного санкцією статті, а також стягнути з нього судовий збір.

На підставі викладеного, керуючись ст. 481 Митного Кодексу України, ст. ст. 283, 284 КУпАП, суд

ПОСТАНОВИВ:

Визнати винним ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, та накласти на нього стягнення в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів, а саме 367527 (триста шістдесят сім тисяч п`ятсот двадцять сім) гривень 15 копійок.

Стягнути з ОСОБА_1 судовий збір в сумі 605 (шістсот п`ять) гривень 60 копійок в дохід держави.

Постанова може бути оскаржена до Вінницького апеляційного суду протягом десяти днів з дня її винесення.

Суддя: