Справа № 761/5787/24
Провадження № 3/761/1794/2024
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

01 березня 2024 року місто Київ

Суддя Шевченківського районного суду міста Києва Ковтуненко В.О., розглянувши матеріали, які надійшли з Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про притягнення до адміністративної відповідальності генерального директора ТОВ «ЛІМАГРЕЙН УКРАЇНА» () ОСОБА_1 , який проживає за адресою: АДРЕСА_1 за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП

У С Т А Н О В И В :

До провадження судді Шевченківського районного суду міста Києва Ковтуненка В.О. з Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків надійшли матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

Відповідно до протоколу № 18/34-00-07-06 про адміністративне правопорушення, складеного 29 січня 2024 року, посадова особа ОСОБА_1 - генеральний директор ТОВ «ЛІМАГРЕЙН УКРАЇНА» вчинив адміністративне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, а саме порушив пп. 14.1.36, п.14.1 ст.14, п.п.44.1 ст.44, п. 198.5 ст. 198, п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), оскільки ним завищено від`ємне значення з ПДВ, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду по рядку 21 «Сума від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19.1 + рядок 20.3 уточнюючого розрахунку) (переноситься до рядка 16.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду)», на суму 365 921 грн.; п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), не складено та не зареєстровано їх у Єдиному реєстрі податкових накладних - податкові накладні, відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу на загальну суму ПДВ 365 921 грн., в наступних періодах: липень 2023 року на загальну суму ПДВ 136 327 грн.; серпень 2023 на загальну суму ПДВ 101 509 грн.; вересень 2023 на загальну суму ПДВ 128 085 грн.

Дослідивши матеріали справи, суд дійшов таких висновків.

Відповідно до ст. 280 КУпАП орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність, чи заподіяно майнову шкоду, чи є підстави для передачі матеріалів про адміністративне правопорушення на розгляд громадської організації, трудового колективу, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Частина 1 ст. 163-1 КУпАП передбачає адміністративну відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

Згідно із положеннями ст. 251 КУпАП доказами в справі про адміністративне правопорушення є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються протоколом про адміністративне правопорушення, поясненнями особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, потерпілих, свідків, висновком експерта, речовими доказами, тощо.

Обов`язок щодо збирання доказів покладається на осіб, уповноважених на складання протоколів про адміністративні правопорушення, визначених ст.255 КУпАП.

Так, відповідно до матеріалів справи вбачається, що 04.12.2023 за результатами перевірки, ПМУ ДПС по роботі з ВПП складено Акт від 04.12.2023 № 660/34-00-07-06/36216459 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «ЛІМАГРЕЙН УКРАЇНА» () щодо дотримання податкового законодавства при декларуванні за вересень 2023 року від`ємного значення з податку на додану вартість, у тому числі заявленого до відшкодування з бюджету» надалі - «Акт перевірки»).

Не погоджуючись із висновками, викладеними в Акті від 04.12.2023 № 660/34-00-07- 06/36216459, оскільки, на думку ТОВ «ЛІМАГНЕЙР УКРАЇНА», вони суперечать нормам податкового законодавства, та не ґрунтуються на фактичних обставинах здійснення господарських операцій та первинних документах, складених для оформлення фактичних взаємовідносин ТОВ «ЛІМАГРЕЙН УКРАЇНА» з TOB «ІТІС СОРС» () за періоди, які вплинули на визначення від`ємного значення, що зараховуються до складу податкового кредиту наступного звітного періоду за вересень 2023) Товариство подало Заперечення на Акт 04.12.2023 року № 660/34-00-07-06/36216459. Заперечення надіслано у Електронному кабінеті Товариства, реєстрація № 4623 дата 19.12.2023 08:12:22 Реєстраційний індекс 4623/6/34-00-01.

15.01.2024 Товариством отримано від ПМУ ДПС по роботі з ВПП поштове відправлення № 940 у якому знаходилася Відповідь на заперечення від 18.12.2023 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «ЛІМАГРЕЙН УКРАЇНА» () з питання дотримання податкового законодавства при декларуванні за вересень 2023 року від`ємного значення податку на додану вартість, у тому числі заявленого до відшкодування з бюджету по декларації з податку на додану вартість за вересень 2023 року» № 11/6/34-00-07-06 від 02.01.2024 (далі - «Відповідь на заперечення на акт перевірки»).

Відповідно до вказаної відповіді на заперечення на акт перевірки, за наслідками розгляду заперечень ТОВ «ЛІМАГРЕЙН УКРАЇНА» на Акт від 04.12.2023 року №660/34-00-07-06/36216459, ПМУ ДПС по роботі з ВПП вирішено висновки Акту від 04.12.2023 року № 660/34-00-07-06/36216459 залишити без змін.

15.01.2024 Товариством отримано від ПМУ ДПС по роботі з ВПП поштове відправлення № 312 у якому знаходилися:

- податкове повідомлення-рішення форми «В4» від 05.01.2024 № ;

- розрахунок штрафних санкцій за актом перевірки ТОВ «ЛІМАГРЕЙН УКРАЇНА» до акту перевірки 04.12.2023 року № 660/34-00-07-06/36216459;

- податкове повідомлення-рішення форми «ПН» від 05.01.2024 № ;

- додаток до податкового повідомлення-рішення форми «ПН».

18.01.2024 Товариством отримано лист ПМУ ДПС по роботі з ВПП від 18.01.2024 № 236/6/34-00-07-06 у якому містилося запрошення на складання протоколів про адміністративне правопорушення відносно генерального директора та головного бухгалтера товариства на 29.01.2024 о 10:00 за адресою: м. Одеса, пр. Шевченка 15/1, каб. 110.

26.01.2024 товариство направило електронною поштою лист ПМУ ДПС по роботі з ВПП про неможливість прибуття генерального директора ОСОБА_1 та головного бухгалтера ОСОБА_2 у офіс податкової для складання протоколів у зв`язку із значною віддаленістю та робочою завантаженістю.

29.01.2024 Товариство подало Скаргу на ППР форми «В4» від 05.01.2024 № та податкове повідомлення-рішення форми «ПН» від 05.01.2024 № до Державної податкової служби України в порядку адміністративного оскарження.

Згідно п. 56.22 ст. 56 податкового кодексу України, якщо платник податків оскаржує рішення контролюючого органу в адміністративному порядку та/або до суду, особа не може бути притягнута до відповідальності за вчинення правопорушення щодо ухилення від сплати податків до закінчення процедури адміністративного оскарження або до остаточного вирішення справи судом.

Відповідно до вимог ст. ст. 9, 252 КУпАП, особа може бути притягнута до адміністративної відповідальності лише за наявності в її діях складу адміністративного правопорушення, що має бути встановлено судом тільки після всебічної та повної оцінки всіх доказів по справі.

Враховуючи встановлені обставини справи, суд доходить висновку, що в діях ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 163-1 КУпАП, оскільки до протоколу не надано достатніх об`єктивних та безсторонніх доказів, які б дозволили суду на підставі ст.252 КУпАП зробити висновок про доведеність факту вчинення ОСОБА_1 інкримінованого правопорушення.

Відповідно до п.1 ст.247 КУпАП провадження у справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності складу адміністративного правопорушення.

Керуючись п.1 ст. 247, ст. ст. 245, 251, 252, 280, 283-284, 294 та КУпАП, суд

П О С Т А Н О В И В:

Провадження у справі про адміністративне правопорушення про притягнення до адміністративної відповідальності генерального директора ТОВ «ЛІМАГРЕЙН УКРАЇНА» () ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП - закрити.

Апеляційну скаргу на постанову по справі про адміністративне правопорушення може бути подано протягом десяти днів з дня винесення постанови до Київського апеляційного суду через Шевченківський районний суд міста Києва.

Суддя В. О. Ковтуненко