Справа№ 953/9198/23
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"08" лютого 2024 р. м.Харків

Суддя Київського районного суду м. Харкова Демченко С. В., за участю представника Харківської митниці Державної митної служби України - Тупікової О. О., захисника - адвоката Ткаченко Ю. О., розглянувши справу про порушення митних правил, що надійшла з Харківської митниці Державної митної служби України стосовно

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, реєстраційний номер облікової картки платника НОМЕР_1 , працюючого керівником ТОВ «ПЕЙПЕР НЕКСТ», який мешкає за адресою: АДРЕСА_1 ,

за ст. 485 МК України

УСТАНОВИВ:

До управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Харківської митниці надійшло повідомлення про порушення митних правил службовою запискою митного поста «Харків-товарний» від 11 липня 2023 року № 7.14-28-01/248.

Під час відпрацювання зазначеного повідомлення, встановлено, що 23 квітня 2021 року Харківською митницею було оформлено в митному режимі ІМ40ДЕ (випуск для вільного обігу) товари «Машина різальна AUTOMATIC TOILET PAPER KITCHEN TOWEL PRODUCTION LINE" -1 шт.» відповідно до митної декларацій № UA807170/2021/024312, загальною вартістю 3596081, 50 грн, код товару згідно з УКТ ЗЕД , ставка мита 5 %, ставка податку на додану вартість 20 %. Товар надійшов з Туреччини на адресу ТОВ «ПЕЙПЕР НЕКСТ» на підставі: CMR від 29 березня 2021 року № № 445786, 524076, інвойс від 09 березня 2021 року № POL105, контракт від 09 березня 2021 року № 0903/21.

За результатами перевірки документів виявлено, що до Харківської митниці було подано заяву керівника ТОВ «ПЕЙПЕР НЕКСТ» громадянина ОСОБА_1 від 05 квітня 2021 року № 0504/1, про надання розстрочення сплати податку на додану вартість під час ввезення на митну територію України обладнання для власного виробництва строком на 24 місяці. Зазначеною заявою було надано зобов`язання вчасно та згідно з графіком, а саме кожного 25 числа місяця, що настає за місяцем, у якому обладнання поміщено у митний режим імпорту, сплачувати розстрочені суми податку на додану вартість.

Відповідно до вимог пункту 6 Порядку надання розстрочення сплати податку на додану вартість та застосування забезпечення виконання зобов`язань під час ввезення на митну територію України обладнання для власного виробництва на території України, затвердженого постановою КМУ від 07 лютого 2018 року № 85 та на підставі заяви керівника ТОВ «ПЕЙПЕР НЕКСТ» ОСОБА_1 від 05 квітня 2021 року № 0504/1 Харківською митницею було винесено Рішення від 09 квітня 2021 року № 26 про надання розстрочення сплати податку на додану вартість на загальну суму 22050 євро на 24 місяці із графіком сплати платежів кожного 25 числа місяця, що настає за місяцем, у якому обладнання поміщено у митний режим імпорту, і сумою одного платежу 918, 75 євро до 21 квітня 2023 року.

25 січня 2022 року ТОВ «ПЕЙПЕР НЕКСТ» припинило виконання зобов`язання своєчасно та згідно з графіком сплачувати розстрочені суми податку на додану вартість, наданого згідно із заявою від 05 квітня 2021 року № 0504/1. Остання щомісячна розстрочена сума податку на додану вартість була сплачена відповідно до митної декларацій типу ІМ40ДМ (додаткова митна декларація) № UA807170/2022/003587. Сума несплачених митних платежів (недоборів митних платежів) становить 434885,02 грн.

Таким чином, в діях керівника ТОВ «ПЕЙПЕР НЕКСТ» ОСОБА_1 вбачається порушення митних правил, а саме - несплата митних платежів у строк, встановлений законом.

12 грудня 2023 року на адресу суду від захисника адвоката Ткаченко Ю. О. надійшли заперечення щодо протоколу про адміністративне правопорушення стосовно ОСОБА_1 , в яких зазначає, що ОСОБА_1 не може бути притягнутий до адміністративної відповідальності за ст. 485 МК України у зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення. Зазначила, що Законом України «Про внесення змін до Митного кодексу України щодо врегулювання питання притягнення до адміністративної відповідальності за дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру, а також інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів» № 2760-ІХ від 16 листопада 2022 року ст. 485 МК України викладено такій редакції: «дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру, а також інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів - заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги. Вказаний закон набрав чинності 15 грудня 2022 року. Разом з тим, у висновку, який складено на адресу Київського районного суду м. Харкова зазначено: «Відповідно до вимог ч. 2 ст. 522, 528 МК України направляю для розгляду матеріали справи про порушення митних правил № 0113/80700/23, розпочатої Харківською митницею 21 серпня 2023 року стосовно громадянина ОСОБА_1 за фактом вчинення ним правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, а саме дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю». Таким чином, у вищевказаному документів взагалі описані дії, які кваліфіковані зовсім за іншою статтею. Акцентувала увагу на тому, що станом на день звернення до суду з вказаним протоколом сплинуло більше ніж шість місяців з дня виявлення правопорушення, а тому відповідно до вимог ст. 467 МК України справа підлягає закриттю у зв`язку із закінчення строку накладення адміністративного стягнення. Вимогами ст. 247 КУпАП встановлено, що провадження у справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочате, а розпочате підлягає закриттю у разі закінчення на монет розгляду справи про адміністративне правопорушення строків. З огляду на те, що строк притягнення ОСОБА_1 до відповідальності за ст. 485 МК України вже сплив, тому провадження по справі необхідно закрити.

Представник Харківської митниці Державної митної служби України - Тупікова О. у судовому засіданні просила суд визнати ОСОБА_1 винним у вчиненні порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України та призначити останньому стягнення у вигляді штрафу у розмірах, встановлених санкцією вказаної статті.

Захисник ОСОБА_1 адвокат Ткаченко Ю. О. у судовому засіданні просила закрити провадження стосовно ОСОБА_1 у зв`язку з відсутністю в його діях складу правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України. Окрім того, просила суд взяти до уваги, що станом на день розгляду дано справи сплили строки накладення адміністративного стягнення, встановлені ст. 467 МК України.

Дослідивши матеріали справи, вислухавши думку учасників процесу, оцінивши наявні докази у їх сукупності, суд вважає, що особа, стосовно якої складено протокол, підлягає притягненню до адміністративної відповідальності виходячи з такого.

Суд встановив, що 05 квітня 2021 року директор ТОВ «ПЕЙПЕР НЕКСТ» ОСОБА_1 направив на адресу Харківської митниці Державної митної служби України (кол. назва Слобожанська митниця ДМСУ) заяву про надання розстрочення сплати податку на додану вартість під час ввезення на митну територію України обладнання для власного виробництва на території України.

Зі змісту вказаної заяви слідує, що директор ТОВ «ПЕЙПЕР НЕКСТ» ОСОБА_1 просить надати розстрочення сплати податку на додану вартість під час ввезення на митну територію України обладнання для власного виробництва на території України відповідно до пункту 656 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України у сумі 22050 євро на строк 24 місяця із строком кожного 25 числа місяця, що настає за місяцем, у якому обладнання поміщено у митний режим імпорту із сумою одного платежу 918, 75 євро: верстат комбінований поздовжньо-різальний та перемотувальний, що виконує тиснення-ламінацію, перемотування, сушку, різання та намотування на гільзу (2006 р.). Використовується для виробництва туалетного паперу та рушників. Країна походження: Італія. Виробник: Fabio Perini, код УКТ ЗЕД .

На підставі вказаної заяви ОСОБА_1 зобов`язався своєчасно та згідно з графіком сплачувати розстрочені суми податку на додану вартість, а уразі відчуження, передачі в оренду, суборенду чи передачі права володіння, користування в інший спосіб обладнання, ввезеного на митну територію України із розстроченням сплати такого податку, збільшити податкові зобов`язання та сплатити їх за результатами податкового періоду, на який припадає таке порушення, у сумі, розрахованій як позитивна різниця між сумою податку на додану вартість, що повинна бути сплачена на дату ввезення такого обладнання, та фактично сплаченою сумою, а також сплатити пеню, нараховану на таку суму податку, виходячи із 120 відсотків облікової ставки Національного банку, що діяла на день сплати податкового зобов`язання за період з дня ввезення такого обладнання до дня збільшення податкового зобов`язання.

Зі змісту листа Харківської митниці Державної митної служби України (кол. назва Слобожанська митниця ДМСУ) № 7.14-08-1/7.14-15-01/13/4188 від 09 квітня 2021 року, адресованого директору ТОВ «ПЕЙПЕР НЕКСТ» ОСОБА_1 слідує, що за результатами розгляду заяви директора ТОВ «ПЕЙПЕР НЕКСТ» ОСОБА_1 про надання розстрочення сплати податку на додану вартість під час ввезення на митну територію України обладнання для власного виробництва на території України від 05 квітня 2021 року було прийняте Рішення № 26 від 09 квітня 2021 року про надання розстрочення сплати податку на додану вартість під час ввезення на митну територію України обладнання для власного виробництва на території України на суму 22 050 євро.

З долученого до матеріалів справи Рішення про надання розстрочення сплати податку на додану вартість під час ввезення на митну територію України обладнання для власного виробництва на території України № 26 від 09 квітня 2021 року вбачається, що відповідно до пункту 65 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПК України контролюючий орган за заявою платника податку (директора ТОВ «ПЕЙПЕР НЕКСТ» ОСОБА_1 ) надав розстрочення сплати податку на додану вартість у розмірі 22 050 євро, яка перераховується у гривнях за офіційним курсом, встановленим Національним банком на дату подання митної декларації під час ввезення на митну територію України в митному режимі імпорту такого обладнання.

Відповідно до графіку сплати розстроченої суми податку на додану вартість, зазначеного в Рішенні № 26 від 09 квітня 2021 року, кількість платежів 24; строк сплати кожного 25 числа місяця, що настає за місяцем, у якому обладнання поміщено у митний режим імпорту, сума одного платежу 918, 75 євро, яка перераховується у гривнях за офіційним валютним курсом, встановленим Національним банком на дату подання митної декларації під час ввезення на митну територію України в митному режимі імпорту такого обладнання.

Так, ОСОБА_2 , одержувач ТОВ «ПЕЙПЕР НЕКСТ» задекларовано товар «Машина різальна AUTOMATIC TOILET PAPER KITCHEN TOWEL PRODUCTION LINE" - 1 шт., являє собою бувший у використанні верстат (в розібраному стані) комбінований поздовжньо-різальний та перемотувальний, що використовує тиснення, ламінацію, перемотування, сушку, різання та намотування на гільзу. Для промислового виробництва туалетного паперу та рушників, вартість 3596081,50 грн, код товару згідно з УКТ ЗЕД , ставка мита 5 %, ставка податку на додану вартість 20 % подано до Харківської митниці митну декларацію типу ІМ40ДЕ, яка була прийнята та зареєстрована за номером №UA807170/2021/024312.

Відповідно до митної декларації та наданих до Харківської митниці для здійснення митного контролю та оформлення документів (CMR від 29 березня 2021 року № № 445786, 524076, проформа-інвойс від 09 березня 2021 року № POL105, контракт від 09 березня 2021 року № 0903/21) одержувачем товару є ТОВ «ПЕЙПЕР НЕКСТ», відправником товару є компанія «POLIKIM KIMYA SAN VE TIC LTD ISTOC C PLAZA NO». Строк тимчасового ввезення товару на митну територію України встановлено до 25 травня 2021 року.

Ввезення на митну територію України зазначеного товару за митною декларацією від 23 квітня 2021 року №UA807170/2021/024312 здійснювалося на підставі контракту від 09 березня 2021 року № 0903/21, відповідно до якого компанія POLIKIM KIMYA SAN VE TIC LTD» в особі генерального директора ОСОБА_3 продає ТОВ «ПЕЙПЕР НЕКСТ» в особі директора ОСОБА_1 обладнання, визначене в інвойсах, у кількості, за ціною та на умовах, встановлених в контракті та додатках до нього.

23 квітня 2021 року Харківською митницею здійснено митне оформлення зазначеного товару за вказаною митною декларацією у митному режимі ІМ40 ДЕ (випуск для вільного обігу).

У подальшому Харківською митницею строк тимчасового вивезення товару ««Машина різальна AUTOMATIC TOILET PAPER KITCHEN TOWEL PRODUCTION LINE" - 1 шт., являє собою бувший у використанні верстат (в розібраному стані) комбінований поздовжньо-різальний та перемотувальний, що використовує тиснення, ламінацію, перемотування, сушку, різання та намотування на гільзу. Для промислового виробництва туалетного паперу та рушників, вартість 3596081,50 грн, код товару згідно з УКТ ЗЕД » був продовжений до 25 лютого 2022 року, що підтверджується митною декларацією №UA807170/2022/003587.

25 січня 2022 року ТОВ «ПЕЙПЕР НЕКСТ» припинило виконання зобов`язання своєчасно та згідно з графіком сплачувати розстрочені суми податку на додану вартість, наданих відповідно до заявами від 05 квітня 2021 року № 0504/1. Остання щомісячна розстрочена сума податку на додану вартість була сплачена 25 січня 2022 року згідно з митною декларацією типу № UA807170/2022/003587.

Сума несплачених митних платежів (недоборів митних платежів) у строк, встановлений законом становить 434 885,02 грн.

Відповідальність за ст. 485 МК України настає у разі заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення.

Склад правопорушення - це сукупність названих у законі ознак, за наявності яких небезпечне і шкідливе діяння визнається конкретним правопорушенням. Такі ознаки мають об`єктивний і суб`єктивний характер.

Тобто при складанні протоколу про порушення митних правил, інспектором митниці повинні бути враховані ознаки складу правопорушення та викладені дії особи повинні відповідати диспозиції статті за якою особа притягується, до відповідальності за порушення митних правил. У іншому випадку відсутність однієї із ознак складу правопорушення виключає можливість притягнення особи до відповідальності.

Згідно з ст. 459 Митного кодексу України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Директором ТОВ «ПЕЙПЕР НЕКСТ» є ОСОБА_1 , який як керівник підприємства: організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні п. 43 ст. 4 Митного кодексу України є посадовою особою цього підприємства.

Як вбачається, з матеріалів справи на підставі заяви директора ТОВ «ПЕЙПЕР НЕКСТ» є ОСОБА_1 . Харківською митницею було винесене Рішення № 26 від 09 квітня 2021 року про надання розстрочення сплати податку на додану вартість під час ввезення на митну територію України обладнання для власного виробництва на території України на загальну суму 22050 євро на 24 місяці із графіком сплати платежів кожного 25 числа місяця, що настає за місяцем, у якому обладнання поміщено у митний режим імпорту, а саме до 21 квітня 2023 року.

25 січня 2022 року ТОВ «ПЕЙПЕР НЕКСТ» здійснило останній платіж та в подальшому припинило виконання зобов`язання своєчасно та згідно з графіком сплачувати розстрочені суми податку на додану вартість.

За вказаних обставин, починаючи з 25 січня 2022 року ТОВ «ПЕЙПЕР НЕКСТ» не виконує свої обов`язки щодо сплати ПДВ, у зв`язку з чим заборгованість ТОВ «ПЕЙПЕР НЕКСТ» по сплаті податку на додану вартість становить 434885,02 грн.

Суд кваліфікує дії керівника ТОВ «ПЕЙПЕР НЕКСТ» ОСОБА_1 за ст.485 МК України як порушення митних правил, а саме - несплата митних платежів у строк, встановлений законом.

Вина ОСОБА_1 підтверджується матеріалами справи про порушення митних правил, а саме: протоколом про порушення митних правил № 0113/80700/23 від 21 серпня 2023 року, митними деклараціями №UA807170/2021/024312, №UA807170/2022/003587, заявою директора ТОВ «ПЕЙПЕР НЕКСТ» ОСОБА_1 від 05 квітня 2021 року №0504/1, Рішенням № 26 від 09 квітня 2021 року про надання розстрочення сплати податку на додану вартість під час ввезення на митну територію України обладнання для власного виробництва на території України матеріалами справи № 521/6414/23, довідкою про сплату митних платежів.

Матеріали справи не містять доказів про неможливість виконання ТОВ «ПЕЙПЕР НЕКСТ», взятих на себе зобов`язань щодо сплати ПДВ.

Щодо дотримання Харківською митницею строку звернення до суду з протоколом про адміністративне правопорушення суд вказує таке.

За положеннями ст. 487 МК України провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Згідно з ч. 1 ст. 466 МК України адміністративні стягнення за порушення митних правил не може бути застосовано інакше, як на підставі та в порядку, що встановлені цим Кодексом та іншими законами України.

Положеннями ч. 1 ст. 486 МК України встановлено, що завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Відповідно до ч. 1 ст. 467 МК України якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються митними органами або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення. Строк накладення адміністративних стягнень у справах про порушення митних правил зупиняється на час розгляду таких справ судом.

Частина 1 ст. 494 МК України визначає, що про кожний випадок виявлення порушення митних правил уповноважена посадова особа митного органу, яка виявила таке порушення, невідкладно складає протокол за формою, установленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

З огляду на положення ч. 1 ст. 467 МК України адміністративне стягнення за порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України, може бути накладено судом не пізніше ніж через 6 місяців з дня виявлення правопорушення.

Згідно зі ст. 491 МК України підставами для порушення справи про порушення митних правил є:

1) безпосереднє виявлення посадовими особами митного органу порушення митних правил;

2) офіційні письмові повідомлення про вчинення особою порушення митних правил, отримані від правоохоронних органів, а також органів, що проводять заходи офіційного контролю;

3) офіційні письмові повідомлення про вчинення порушення митних правил, отримані від митних та правоохоронних органів іноземних держав, а також від міжнародних організацій.

Законодавець не допускає розширеного трактування ст. 467 МК України, натомість чітко визначає, що стягнення може бути накладено не пізніше ніж через 6 місяців з дня виявлення правопорушення.

З огляду на зміст ст. 467 МК України відлік перебігу строку для притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України, слід пов`язувати з датою надходження до Харківської митниці надійшло повідомлення про порушення митних правил службовою запискою митного поста «Харків-товарний» від №7.14-28-01/248 від 11 липня 2023 року.

Відтак, у даній справі адміністративне стягнення за порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України, може бути накладено на ОСОБА_1 не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення, тобто не пізніше 11 січня 2024 року.

Матеріали про притягнення ОСОБА_1 за порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України надійшли до суду 27 вересня 2023 року, тобто в межах строку, встановленого ч. 1 ст. 467 МК України.

Вирішуючи питання призначення виду стягнення за порушення митних правил, з урахуванням характеру вчиненого порушення митних правил, особи правопорушника, обставин справи, суд дійшов висновку, що до нього належить застосувати адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 434 885,02 грн.

Крім того, відповідно до ст. 40-1 КУпАП та Закону України "Про судовий збір" з ОСОБА_1 необхідно стягнути на користь держави судовий збір у розмірі 605, 60 грн.

Керуючись ст. 40 КпАП України, ст.ст. 373, 481, 511, 527-529 МК України, суд

ПОСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, та накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 434 885 (чотириста тридцять чотири тисячі вісімсот вісімдесят п`ять) гривень 02 копійки.

Стягнути зі ОСОБА_1 на користь держави судовий збір в сумі 605 (шістсот п`ять) гривень 60 копійкок.

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного суду шляхом подання апеляційної протягом 10 днів з дня винесення такої постанови.

Суддя С.В. Демченко