Провадження № 3/760/262/24
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

02 лютого 2024 року суддя Солом`янського районного суду м. Києва Букіна О.М., при секретарі Щепановій І.І., за участю представника Київської митниці Маркової Г.Ю., представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності - адвоката Стеця Р.Я., розглянувши матеріали, які надійшли від Київської митниці про притягнення до адміністративної відповідальності громадянки України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 , паспорт громадянина України НОМЕР_1 , виданий 11.02.2000, РНОКПП НОМЕР_2 - керівника ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (, Україна, 79059, м. Львів, вул. Плугова, буд. 6), за ознаками порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України,-

В С Т А Н О В И В:

До Солом`янського районного суду м. Києва від Київської митниці надійшли матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Зі змісту протоколу про порушення митних правил № 1165/10000/23 від 20.10.2023 вбачається, що 25.08.2022 в зоні діяльності Львівської митниці (п/п «Краківець - Корчова») через митний кордон України з території Республіки Польща транспортним засобом комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 на підставі автотранспортної накладної від 23.08.2022 № 042812, рахунка-фактури (інвойсу) від19.08.2022 № 1-1908-2022/KS та книжки МДП № YX85023168 за попередньою митною декларацією від 25.08.2022 № UA100000/2022/779261 на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» переміщено товари широкого вжитку (косметичні засоби, сумки, одяг тощо), загальною вагою брутто 21 547,30 кг, нетто - 19 112,96 кг, вартістю 46 282,50 доларів США на умовах поставки CPT м. Київ згідно з Інкотермс.

26.08.2022 зазначені вище товари доставлено до Київської митниці та того ж дня керівником ТОВ «САБВУРІ ОПТ» () - ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ) заявлені до митного контролю та оформлення шляхом електронного декларування до відділу митного оформлення № 1 м/п «Вишневе» за електронною митною декларацією (далі - ЕМД) ІМ40ДЕ № UA100060/2022/147262 оформлені та випущені у вільний обіг.

Відповідно до поданих до митного контролю та оформлення документів поставка вищевказаних товарів здійснювалась з території Республіки Польща від компанії-відправника «KASKADARO LTD» (Болгарія) на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» () на виконання умов зовнішньоекономічного договору (контракту) № KS010822 від 01.08.2022, укладеного між останніми, а на підставі:

- Рахунку-фактури (інвойсу) від 19.08.2022 № 1-1908-2022/KS на товари широкого вжитку (косметичні засоби, сумки, одяг тощо) вартістю 46 282,50 доларів США на умовах поставки CPT м. Київ згідно з Інкотермс, виданий продавцем - компанією «KASKADARO LTD» (Болгарія) до покупця - ТОВ «САБВУРІ ОПТ» ();

- автотранспортна накладна від 23.08.2022 № 042812 на завантажені 23.08.2022 в

м. Перемишль (Республіка Польща) в транспортний засіб комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 споживчі товари у загальній кількості 1 021 вантажного місця вагою брутто 21 547,295 кг, відправником яких виступала компанія «KASKADARO LTD» (Болгарія), одержувачем - ТОВ «САБВУРІ ОПТ» ();

- книжка МДП № YX85023168 на відправлені з території Республіки Польща до України в транспортному засобі комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 товари у кількості 1 021 вантажних місць, вагою брутто 21 547,295 кг.

Відповідно до Порядку направлення запитів Державної митної служби України до митних служб іноземних держав або їх інформування, затвердженого наказом Держмитслужби від 06.07.2005 № 639, Київською митницею підготовлено та листами від 09.11.2022 №7.8-6/20/4/17247 та від 27.01.2023 № 7.8-6/20/4/1218 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти запитів до митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товарів, митне оформлення яких в здійснено в тому числі й за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 26.08.2022 № UA100060/2022/147262.

22.06.2023 листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1518 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Болгарія.

До листа митних органів Республіки Болгарія від 19.05.2023 № 32-188153 додано завірені копії документів, що були отримані від компанії «KASKADARO LTD» на підтвердження експорту товарів.

За результатами проведеного аналізу документів, що були надані компанією «KASKADARO LTD» митним органам Республіки Болгарія, встановлено, що останні є ідентичними поданим до митного контролю та оформлення разом з ЕМД ІМ40ДЕ від 26.08.2022 № UA100060/2022/147262.

Разом з цим, на вказаних вище документах встановлено наявність відміток митних органів України, що вказує на те, що компанія «KASKADARO LTD» надала митним органам Республіки Болгарія копії документів, що були виготовлені із документів, які надавались до митного оформлення в Україні, а не з тих, що мають зберігатися у справах компанії «KASKADARO LTD» (вказані документи не містили б відміток митних органів України).

22.06.2023 листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1517 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Польща.

Митні органи Республіки Польща своєю відповіддю інформували, що товари загальною вагою брутто 21 547,00 кг, перевезення яких здійснювалось за книжкою МДП № YX85023168 транспортним засобом комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 , оформлені останніми у процедурі транзиту, що підтверджується наданою роздруківкою транзитної ноти до книжки МДП № YX85023168, записи в якій свідчать про те, що процедура транзиту була відкрита митними органами Республіки Польща на підставі декларацій різних країн Європейського Союзу, серед яких: 22PL402010E1489305, 22PL402010E1489313, 22BEE030, 22PL402010E1489399, 22PL402010E1489562, 2PL402010E1489610, 22DE65E8, 22DE78E7, 22PL402010E1489412, 22PL402010E1489597, 22PL402010E1489701, 22PL443020NS59YV20, 22PL402010E1489420, 22PL402010E1489455, 22PL402010E1489688, 22PL402010E1489710, 22PL331040NU5A0U55, 2PL391010NU59R2D7, 22PL402010E1489364, 22PL402010E1489503, 22PL402010E1489637, 22DE82E4, 22NLL6GAL9AFV4WD56, 22PL402010E1489439, 22PL402010E1489661, 22PL412020E0927469, 22PL443020NS59CWC0, 22BE2199, 22PL402010E1489380, 22PL402010E1489471, 22PL402010E1489653, 22PL443020NS59N763, а також рахунка-фактури № та автотранспортної накладної № 042812.

Тобто, відомості щодо загальної ваги брутто відправлених із території Республіки Польща в Україну товарів, транспортного засобу комерційного призначення, яким здійснювалось їх міжнародне перевезення, а також реєстраційних даних автотранспортної накладної, що зазначені в наданій митними органами Республіки Польща роздруківці транзитної ноти до книжки МДП № YX85023168, співпадають із заявленими в Україні, однак, встановлено розбіжності щодо реєстраційних даних рахунку фактури (інвойсу): в роздруківці транзитної ноти до книжки МДП № YX85023168 зазначено рахунок-фактуру (інвойс) № , а у якості підстави для переміщення через митний кордон України та до митного контролю та оформлення подано рахунок-фактуру (інвойс) № 1-1908-2022/KS.

Одночасно, митними органами Республіки Польща до своєї відповіді були додані роздруківки/частини роздруківок оформлених останніми декларацій та інших документів, частина з яких не містила відомостей про вартість товарів, зокрема - по причині знеособлення комерційних даних у зв`язку з тим, що експортером виступала компанія з третіх країн, серед яких:

-експортна декларація № 22PL402010E1489305, згідно з якою, з території Італійської Республіки до України у відповідності до рахунка-фактури (інвойсу) від 06.06.2022 № 221/00 експортовано товари «алюмінієві профілі» загальною вагою брутто 900,00 кг, нетто - 900,00 кг, відправником яких виступала компанія «PTH GROUP SRL» (Італійська Республіка), одержувачем - «POE «YUZNHY GOROD-SV» (YEKATERININSKAYA STR. FL 23 19, ODESSA) (ПП «ПІВДЕННЕ МІСТО-СВ» (вул. Катеринінська, буд. 19, кв. 23, м. Одеса);

-форма 1/2 експортної декларації № 22PL402010E1489562 (наявні відомості про 2 з 3 товарів), згідно з якою, з території Естонської Республіки до України у відповідності до рахунка-фактури (інвойсу) від 02.08.2022 № 2-22-RAY експортовано товари «GPS приймач - 1 шт.; радарна антена для рибальського човна - 1 шт.» загальною вагою брутто 12,00 кг, відправником яких виступала компанія «DASCOR TRADE OU» (Естонська Республіка), одержувачем - «PROTEX TRADE LIMITED» (EVGENIA SVERSTUKA STREET 23, 02002 KIEV) («ПРОТЕКС ТРЕЙД ЛІМІТЕД» (вул. Євгена Сверстюка, 23, м. Київ, 02002);

-експортна декларація № 22PL402010E1489701, згідно з якою, з території Ірландії до України у відповідності до рахунка-фактури (інвойсу) від 19.07.2022 № INV-9579 експортовано товари «препарати та аксесуари для догляду та укладання волосся та бороди - 1 059 шт.» загальною вагою брутто 135,00 кг, нетто - 132,00 кг, відправником яких виступала компанія «STAY TRUE LIMITED» (Ірландія), одержувачем - «ENTREPRENEUR SOKOLOV V.E/» (PR TRACTOROSTROITELEY, 85V FLAT 16, 61123 KHARKOV) (Підприємець ОСОБА_2 ( АДРЕСА_2 ).

З урахуванням попередніх результатів опрацювання матеріалів відповідей митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія, Київська митниця листом від 10.08.2023 № 7.8-5/20/4/14841 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти додаткових запитів до митних органів Італійської Республіки, Республіки Естонія, Ірландії, Федеративної Республіки Німеччина та Королівства Нідерланди та Королівства Бельгія.

09.10.2023, листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 06.10.2023 № 26/26-04/7.8/2606 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповідей митних органів Італійської Республіки, Республіки Естонія, Ірландії, Федеративної Республіки Німеччина та Королівства Нідерланди.

Виходячи зі змісту листа митних органів Італійської Республіки від 12.09.2023 № 556197/RU/MO, в основі зазначеної вище експортної декларації № 22PL402010E1489305 дійсно лежав рахунок-фактура (інвойс) від 06.06.2022 № 221/00 на загальну суму 4 400,00 євро, а фактична вага експортованих за цією декларацією товарів - «алюмінієві профілі» складала 90,00 кг брутто та 60,00 кг нетто.

Митні органи Республіки Естонія листом від 21.09.2023 № 14-1/19305-1 інформували про те, що компанія «DASCOR TRADE OU» (Естонська Республіка), яка зазначена в експортній декларації № 22PL402010E1489562 у якості відправника товарів, зареєстрована в естонському комерційному реєстрі, а членами ради правління останньої є громадяни України, які діяли на естонській території як е-резиденти. Одночасно, митними органами Республіки Естонія до своєї відповіді серед інших документів додано копію рахунка-фактури (інвойсу) від 02.08.2022 № 2-22-RAY, посилання на який наявне в графі 44 експортної декларації № 22PL402010E1489562, пакувального листа до нього та підтвердження експорту, з відомостей яких слідує, що експортовані за цією декларацією товари являли собою «GPS приймач RS150 - 1 шт., радарна антена для рибальського човна «ІНФОРМАЦІЯ_2» - 1 шт., перехідник - 3 шт.» загальною вартістю 1 400,00 євро на умовах поставки ЕXW м. Перемишль (Республіка Польща) згідно з Інкотермс, вагою брутто 12,24 кг, продавцем яких виступала компанія «DASCOR TRADE OU» (Естонська Республіка), покупцем - «PROTEX TRADE LIMITED» (EVGENIA SVERSTUKA STREET, 23, KIEV 02002, UKRAINE) («ПРОТЕКС ТРЕЙД ЛІМІТЕД» (вул. Євгена Сверстюка, 23, м. Київ, 02002, Україна).

Листом від 14.09.2023 № IE56360/23 митні органи Ірландії надали копії рахунка-фактури (інвойсу) від 19.07.2022 № INV-9579 та інших документів, за результатами опрацювання яких встановлено, що за експортної декларацією № 22PL402010E1489701 дійсно експортовано товари «препарати для догляду та укладання волосся та бороди, аксесуари» у кількості 1 059 од. вагою брутто 135,00 кг, їх вартість складала 6 906,87 євро, а продавцем останніх виступала компанія «STAY TRUE LIMITED» (Ірландія), покупцем -«ENTREPRENEUR SOKOLOV V.E.» (PR TRACTOROSTROITELEY, 85V FLAT 16, 61123 KHARKOV) (Підприємець ОСОБА_2 ( АДРЕСА_2 ).

Митні органи Королівства Нідерланди до свого листа від 19.09.2023 № NL23DZA00993701WZ додали роздруківку експортної декларації № 22NLL6GAL9AFV4WD56, на підставі якої, серед інших, митними органами Республіки Польща було відкрито процедуру транзиту за книжкою МДП № YX85023168, а також рахунок фактуру від 03.08.2022 № 20220016, з яких слідує, що з території Королівства Нідерланди до України було експортовано товари «одяг - куртки, штани, сукні тощо» загальною вагою брутто/нетто 18,00 кг, вартістю 957,64 євро на умовах поставки FCA с. Дорверт (Нідерланди) згідно з Інкотермс, відправником/продавцем яких виступала компанія «PR EMPIRE» (Нідерланди), одержувачем/покупцем - «FUSION SHOP» (Lutchkaya street, house 3. Uzhgorod, Ukraine) («Магазин FUSION» (вул. Луцька, буд. 3, м. Ужгород, Україна).

Листом від 21.09.2023 № Z4663-2023.UA.800121-DVIII.A.22 митні органи Федеративної Республіки Німеччина надали роздруківки окремих переглядів експортних декларацій 22DE65E8, 22DE78E7 та 22DE82E4, які серед інших слугували підставою для поміщення митними органами Республіки Польща товарів у процедуру транзиту за книжкою МДП № YX85023168, з відомостей яких слідує:

- за експортною декларацією № 22DE65E8 з території Федеративної Республіки Німеччина до України експортовано товари «чоловічі штани, сорочки, светри, шарфи та аналогічні вироби» загальною вагою 65,80 кг, вартістю 7 518,27 євро на умовах поставки FCA м. Перемишль (Республіка Польща) згідно з Інкотермс, експортером яких виступала компанія «BUGATTI» (Німеччина), одержувачем - «ОСОБА_3» (АДРЕСА_4) (« ОСОБА_3 » (АДРЕСА_4);

- за експортною декларацією № 22DE82E4 з території Федеративної Республіки Німеччина до України експортовано товари «коробки з гофрованого паперу, частини двигунів внутрішнього згорання, підшипники, набори прокладок для двигунів внутрішнього згорання» загальною вагою 746,00 кг, вартістю 25 436,85 євро на умовах поставки FCA м. Холм (Республіка Польща) згідно з Інкотермс, експортером яких виступала компанія «NPR OF EUROPE» (Німеччина), одержувачем - «ОСОБА_4.» (АДРЕСА_3) (« ОСОБА_4 » (АДРЕСА_5);

- за експортною декларацією № 22DE82E4 з території Федеративної Республіки Німеччина до України експортовано товари «чоловічі жакети (куртки)» загальною вагою 12,85 кг, вартістю 1 694,35 євро на умовах поставки FCA м. Перемишль (Республіка Польща) згідно з Інкотермс, експортером яких виступала компанія «BUGATTI» (Німеччина), одержувачем - «ОСОБА_3» (АДРЕСА_4) (« ОСОБА_3 » (АДРЕСА_4).

Таким чином, частина товарів, що переміщувалась за книжкою МДП № YX85023168, фактично являли собою «алюмінієві профілі; GPS приймач RS150, радарна антена для рибальського човна «ІНФОРМАЦІЯ_2», перехідники; препарати для догляду та укладання волосся та бороди, аксесуари; одяг - куртки, штани, сукні тощо; чоловічі штани, сорочки, светри, шарфи та аналогічні вироби; коробки з гофрованого паперу, частини двигунів внутрішнього згорання, підшипники, набори прокладок для двигунів внутрішнього згорання; чоловічі жакети (куртки)» вартістю 48 313,98 євро або 1 898 995,48 грн. (відповідно до офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату переміщення товарів через митний кордон України 1 євро - 39,3053 грн.) (вартість частини товарів є більшою від загальної задекларованої в ЕМД ІМ40ДЕ від26.08.2022 № UA100060/2022/147262), а їх відправниками виступали різні італійські, естонські, нідерландські, ірландські та німецькі компанії, одержувачами - різні українські підприємства, що не відповідає відомостям документів, на підставі яких ці товари переміщено через митний кордон України.

Таким чином, за результатами опрацювання матеріалів відповідей митних органів Італійської Республіки, Республіки Естонія, Ірландії, Федеративної Республіки Німеччина та Королівства Нідерланди, що надійшли у доповнення до раніше отриманих матеріалів відповідей митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія, встановлено, що 25.08.2022 вказані вище товари переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення цих товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення їх коду згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.

Таким чином, ОСОБА_1 вчинено дії/бездіяльність, які призвели до переміщення товарів загальною вартістю 1 898 995,48 грн. через митний кордон України на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Отже, в діях гр. України ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Предмети правопорушення не вилучались так як були випущені у вільний обіг.

Представник Київської митниці Маркова Г.Ю. у судовому засіданні пояснила, що обставини порушення митних правил ОСОБА_1 є доведеними, що підтверджується матеріалами справи, у зв`язку з чим щодо останньої 20.10.2023 складено протокол про порушення митних правил № 1165/10000/23 за ч. 1 ст. 483 МК України.

Представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності - адвокат Стець Р.Я. у судовому засіданні проти протоколу про порушення митних правил заперечувала та просила суд закрити провадження у справі у зв`язку із відсутністю події та складу адміністративного правопорушення.

Заслухавши пояснення представника митного органу та адвоката, дослідивши та оцінивши письмові докази, суд приходить до наступного висновку.

Відповідно до статті 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи МК чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Частиною першою статті 483 МК України передбачено відповідальність особи за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару, згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

У цьому розумінні переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю може бути вчинено одним із способів, перелічених у ст. 483 МК України

Таким чином, основним безпосереднім об`єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Судом встановлено, що 25.08.2022 в зоні діяльності Львівської митниці (п/п «Краківець - Корчова») через митний кордон України з території Республіки Польща транспортним засобом комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 на підставі автотранспортної накладної від 23.08.2022 № 042812, рахунка-фактури (інвойсу) від 19.08.2022 № 1-1908-2022/KS та книжки МДП № YX85023168 за попередньою митною декларацією від 25.08.2022 № UA100000/2022/779261 на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» переміщено товари широкого вжитку (косметичні засоби, сумки, одяг тощо), загальною вагою брутто 21 547,30 кг, нетто - 19 112,96 кг, вартістю 46 282,50 доларів США на умовах поставки CPT м. Київ згідно з Інкотермс.

26.08.2022 зазначені вище товари доставлено до Київської митниці та того ж дня керівником ТОВ «САБВУРІ ОПТ» () - ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ) заявлені до митного контролю та оформлення шляхом електронного декларування до відділу митного оформлення № 1 м/п «Вишневе» за електронною митною декларацією (далі - ЕМД) ІМ40ДЕ № UA100060/2022/147262 оформлені та випущені у вільний обіг.

Відповідно до поданих до митного контролю та оформлення документів поставка вищевказаних товарів здійснювалась з території Республіки Польща від компанії-відправника «KASKADARO LTD» (Болгарія) на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» () на виконання умов зовнішньоекономічного договору (контракту) № KS010822 від 01.08.2022, укладеного між останніми, а на підставі:

- Рахунку-фактури (інвойсу) від 19.08.2022 № 1-1908-2022/KS на товари широкого вжитку (косметичні засоби, сумки, одяг тощо) вартістю 46 282,50 доларів США на умовах поставки CPT м. Київ згідно з Інкотермс, виданий продавцем - компанією «KASKADARO LTD» (Болгарія) до покупця - ТОВ «САБВУРІ ОПТ» ();

- автотранспортна накладна від 23.08.2022 № 042812 на завантажені 23.08.2022 в

м. Перемишль (Республіка Польща) в транспортний засіб комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 споживчі товари у загальній кількості 1 021 вантажного місця вагою брутто 21 547,295 кг, відправником яких виступала компанія «KASKADARO LTD» (Болгарія), одержувачем - ТОВ «САБВУРІ ОПТ» ();

- книжка МДП № YX85023168 на відправлені з території Республіки Польща до України в транспортному засобі комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 товари у кількості 1 021 вантажних місць, вагою брутто 21 547,295 кг.

Відповідно до Порядку направлення запитів Державної митної служби України до митних служб іноземних держав або їх інформування, затвердженого наказом Держмитслужби від 06.07.2005 № 639, Київською митницею підготовлено та листами від 09.11.2022 №7.8-6/20/4/17247 та від 27.01.2023 № 7.8-6/20/4/1218 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти запитів до митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товарів, митне оформлення яких в здійснено в тому числі й за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 26.08.2022 № UA100060/2022/147262.

22.06.2023 листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1518 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Болгарія.

До листа митних органів Республіки Болгарія від 19.05.2023 № 32-188153 додано завірені копії документів, що були отримані від компанії «KASKADARO LTD» на підтвердження експорту товарів.

За результатами проведеного аналізу документів, що були надані компанією «KASKADARO LTD» митним органам Республіки Болгарія, встановлено, що останні є ідентичними поданим до митного контролю та оформлення разом з ЕМД ІМ40ДЕ від 26.08.2022 № UA100060/2022/147262.

Разом з цим, на вказаних вище документах встановлено наявність відміток митних органів України, що вказує на те, що компанія «KASKADARO LTD» надала митним органам Республіки Болгарія копії документів, що були виготовлені із документів, які надавались до митного оформлення в Україні, а не з тих, що мають зберігатися у справах компанії «KASKADARO LTD» (вказані документи не містили б відміток митних органів України).

22.06.2023 листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1517 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Польща.

Митні органи Республіки Польща своєю відповіддю інформували, що товари загальною вагою брутто 21 547,00 кг, перевезення яких здійснювалось за книжкою МДП № YX85023168 транспортним засобом комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 , оформлені останніми у процедурі транзиту, що підтверджується наданою роздруківкою транзитної ноти до книжки МДП № YX85023168, записи в якій свідчать про те, що процедура транзиту була відкрита митними органами Республіки Польща на підставі декларацій різних країн Європейського Союзу, серед яких: 22PL402010E1489305, 22PL402010E1489313, 22BEE030, 22PL402010E1489399, 22PL402010E1489562, 2PL402010E1489610, 22DE65E8, 22DE78E7, 22PL402010E1489412, 22PL402010E1489597, 22PL402010E1489701, 22PL443020NS59YV20, 22PL402010E1489420, 22PL402010E1489455, 22PL402010E1489688, 22PL402010E1489710, 22PL331040NU5A0U55, 2PL391010NU59R2D7, 22PL402010E1489364, 22PL402010E1489503, 22PL402010E1489637, 22DE82E4, 22NLL6GAL9AFV4WD56, 22PL402010E1489439, 22PL402010E1489661, 22PL412020E0927469, 22PL443020NS59CWC0, 22BE2199, 22PL402010E1489380, 22PL402010E1489471, 22PL402010E1489653, 22PL443020NS59N763, а також рахунка-фактури № та автотранспортної накладної № 042812.

Тобто, відомості щодо загальної ваги брутто відправлених із території Республіки Польща в Україну товарів, транспортного засобу комерційного призначення, яким здійснювалось їх міжнародне перевезення, а також реєстраційних даних автотранспортної накладної, що зазначені в наданій митними органами Республіки Польща роздруківці транзитної ноти до книжки МДП № YX85023168, співпадають із заявленими в Україні, однак, встановлено розбіжності щодо реєстраційних даних рахунку фактури (інвойсу): в роздруківці транзитної ноти до книжки МДП № YX85023168 зазначено рахунок-фактуру (інвойс) № , а у якості підстави для переміщення через митний кордон України та до митного контролю та оформлення подано рахунок-фактуру (інвойс) № 1-1908-2022/KS.

Одночасно, митними органами Республіки Польща до своєї відповіді були додані роздруківки/частини роздруківок оформлених останніми декларацій та інших документів, частина з яких не містила відомостей про вартість товарів, зокрема - по причині знеособлення комерційних даних у зв`язку з тим, що експортером виступала компанія з третіх країн, серед яких:

-експортна декларація № 22PL402010E1489305, згідно з якою, з території Італійської Республіки до України у відповідності до рахунка-фактури (інвойсу) від 06.06.2022 № 221/00 експортовано товари «алюмінієві профілі» загальною вагою брутто 900,00 кг, нетто - 900,00 кг, відправником яких виступала компанія «PTH GROUP SRL» (Італійська Республіка), одержувачем - «POE «YUZNHY GOROD-SV» (YEKATERININSKAYA STR. FL 23 19, ODESSA) (ПП «ПІВДЕННЕ МІСТО-СВ» (вул. Катеринінська, буд. 19, кв. 23, м. Одеса);

-форма 1/2 експортної декларації № 22PL402010E1489562 (наявні відомості про 2 з 3 товарів), згідно з якою, з території Естонської Республіки до України у відповідності до рахунка-фактури (інвойсу) від 02.08.2022 № 2-22-RAY експортовано товари «GPS приймач - 1 шт.; радарна антена для рибальського човна - 1 шт.» загальною вагою брутто 12,00 кг, відправником яких виступала компанія «DASCOR TRADE OU» (Естонська Республіка), одержувачем - «PROTEX TRADE LIMITED» (EVGENIA SVERSTUKA STREET 23, 02002 KIEV) («ПРОТЕКС ТРЕЙД ЛІМІТЕД» (вул. Євгена Сверстюка, 23, м. Київ, 02002);

-експортна декларація № 22PL402010E1489701, згідно з якою, з території Ірландії до України у відповідності до рахунка-фактури (інвойсу) від 19.07.2022 № INV-9579 експортовано товари «препарати та аксесуари для догляду та укладання волосся та бороди - 1 059 шт.» загальною вагою брутто 135,00 кг, нетто - 132,00 кг, відправником яких виступала компанія «STAY TRUE LIMITED» (Ірландія), одержувачем - «ENTREPRENEUR SOKOLOV V.E/» (PR TRACTOROSTROITELEY, 85V FLAT 16, 61123 KHARKOV) (Підприємець ОСОБА_2 ( АДРЕСА_2 ).

З урахуванням попередніх результатів опрацювання матеріалів відповідей митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія, Київська митниця листом від 10.08.2023 № 7.8-5/20/4/14841 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти додаткових запитів до митних органів Італійської Республіки, Республіки Естонія, Ірландії, Федеративної Республіки Німеччина та Королівства Нідерланди та Королівства Бельгія.

09.10.2023 листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 06.10.2023 № 26/26-04/7.8/2606 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповідей митних органів Італійської Республіки, Республіки Естонія, Ірландії, Федеративної Республіки Німеччина та Королівства Нідерланди.

Виходячи зі змісту листа митних органів Італійської Республіки від 12.09.2023 № 556197/RU/MO, в основі зазначеної вище експортної декларації № 22PL402010E1489305 дійсно лежав рахунок-фактура (інвойс) від 06.06.2022 № 221/00 на загальну суму 4 400,00 євро, а фактична вага експортованих за цією декларацією товарів - «алюмінієві профілі» складала 90,00 кг брутто та 60,00 кг нетто.

Митні органи Республіки Естонія листом від 21.09.2023 № 14-1/19305-1 інформували про те, що компанія «DASCOR TRADE OU» (Естонська Республіка), яка зазначена в експортній декларації № 22PL402010E1489562 у якості відправника товарів, зареєстрована в естонському комерційному реєстрі, а членами ради правління останньої є громадяни України, які діяли на естонській території як е-резиденти. Одночасно, митними органами Республіки Естонія до своєї відповіді серед інших документів додано копію рахунка-фактури (інвойсу) від 02.08.2022 № 2-22-RAY, посилання на який наявне в графі 44 експортної декларації № 22PL402010E1489562, пакувального листа до нього та підтвердження експорту, з відомостей яких слідує, що експортовані за цією декларацією товари являли собою «GPS приймач RS150 - 1 шт., радарна антена для рибальського човна «ІНФОРМАЦІЯ_2» - 1 шт., перехідник - 3 шт.» загальною вартістю 1 400,00 євро на умовах поставки ЕXW м. Перемишль (Республіка Польща) згідно з Інкотермс, вагою брутто 12,24 кг, продавцем яких виступала компанія «DASCOR TRADE OU» (Естонська Республіка), покупцем - «PROTEX TRADE LIMITED» (EVGENIA SVERSTUKA STREET, 23, KIEV 02002, UKRAINE) («ПРОТЕКС ТРЕЙД ЛІМІТЕД» (вул. Євгена Сверстюка, 23, м. Київ, 02002, Україна).

Листом від 14.09.2023 № IE56360/23 митні органи Ірландії надали копії рахунка-фактури (інвойсу) від 19.07.2022 № INV-9579 та інших документів, за результатами опрацювання яких встановлено, що за експортної декларацією № 22PL402010E1489701 дійсно експортовано товари «препарати для догляду та укладання волосся та бороди, аксесуари» у кількості 1 059 од. вагою брутто 135,00 кг, їх вартість складала 6 906,87 євро, а продавцем останніх виступала компанія «STAY TRUE LIMITED» (Ірландія), покупцем -«ENTREPRENEUR SOKOLOV V.E.» (PR TRACTOROSTROITELEY, 85V FLAT 16, 61123 KHARKOV) (Підприємець ОСОБА_2 ( АДРЕСА_2 ).

Митні органи Королівства Нідерланди до свого листа від 19.09.2023 № NL23DZA00993701WZ додали роздруківку експортної декларації № 22NLL6GAL9AFV4WD56, на підставі якої, серед інших, митними органами Республіки Польща було відкрито процедуру транзиту за книжкою МДП № YX85023168, а також рахунок фактуру від 03.08.2022 № 20220016, з яких слідує, що з території Королівства Нідерланди до України було експортовано товари «одяг - куртки, штани, сукні тощо» загальною вагою брутто/нетто 18,00 кг, вартістю 957,64 євро на умовах поставки FCA с. Дорверт (Нідерланди) згідно з Інкотермс, відправником/продавцем яких виступала компанія «PR EMPIRE» (Нідерланди), одержувачем/покупцем - «FUSION SHOP» (Lutchkaya street, house 3. Uzhgorod, Ukraine) («Магазин FUSION» (вул. Луцька, буд. 3, м. Ужгород, Україна).

Листом від 21.09.2023 № Z4663-2023.UA.800121-DVIII.A.22 митні органи Федеративної Республіки Німеччина надали роздруківки окремих переглядів експортних декларацій 22DE65E8, 22DE78E7 та 22DE82E4, які серед інших слугували підставою для поміщення митними органами Республіки Польща товарів у процедуру транзиту за книжкою МДП № YX85023168, з відомостей яких слідує:

- за експортною декларацією № 22DE65E8 з території Федеративної Республіки Німеччина до України експортовано товари «чоловічі штани, сорочки, светри, шарфи та аналогічні вироби» загальною вагою 65,80 кг, вартістю 7 518,27 євро на умовах поставки FCA м. Перемишль (Республіка Польща) згідно з Інкотермс, експортером яких виступала компанія «BUGATTI» (Німеччина), одержувачем - «ОСОБА_3» (АДРЕСА_4) (« ОСОБА_3 » (АДРЕСА_4);

- за експортною декларацією № 22DE82E4 з території Федеративної Республіки Німеччина до України експортовано товари «коробки з гофрованого паперу, частини двигунів внутрішнього згорання, підшипники, набори прокладок для двигунів внутрішнього згорання» загальною вагою 746,00 кг, вартістю 25 436,85 євро на умовах поставки FCA м. Холм (Республіка Польща) згідно з Інкотермс, експортером яких виступала компанія «NPR OF EUROPE» (Німеччина), одержувачем - «ОСОБА_4.» (АДРЕСА_3) (« ОСОБА_4 » (АДРЕСА_5);

- за експортною декларацією № 22DE82E4 з території Федеративної Республіки Німеччина до України експортовано товари «чоловічі жакети (куртки)» загальною вагою 12,85 кг, вартістю 1 694,35 євро на умовах поставки FCA м. Перемишль (Республіка Польща) згідно з Інкотермс, експортером яких виступала компанія «BUGATTI» (Німеччина), одержувачем - «ОСОБА_3» (АДРЕСА_4) (« ОСОБА_3 » (АДРЕСА_4).

Митний орган стверджує, частина товарів, що переміщувалась за книжкою МДП № YX85023168, фактично являли собою «алюмінієві профілі; GPS приймач RS150, радарна антена для рибальського човна «ІНФОРМАЦІЯ_2», перехідники; препарати для догляду та укладання волосся та бороди, аксесуари; одяг - куртки, штани, сукні тощо; чоловічі штани, сорочки, светри, шарфи та аналогічні вироби; коробки з гофрованого паперу, частини двигунів внутрішнього згорання, підшипники, набори прокладок для двигунів внутрішнього згорання; чоловічі жакети (куртки)» вартістю 48 313,98 євро або 1 898 995,48 грн (відповідно до офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату переміщення товарів через митний кордон України 1 євро - 39,3053 грн.) (вартість частини товарів є більшою від загальної задекларованої в ЕМД ІМ40ДЕ від26.08.2022 № UA100060/2022/147262), а їх відправниками виступали різні італійські, естонські, нідерландські, ірландські та німецькі компанії, одержувачами - різні українські підприємства, що не відповідає відомостям документів, на підставі яких ці товари переміщено через митний кордон України.

На думку митного органу, за результатами опрацювання матеріалів відповідей митних органів Італійської Республіки, Республіки Естонія, Ірландії, Федеративної Республіки Німеччина та Королівства Нідерланди, що надійшли у доповнення до раніше отриманих матеріалів відповідей митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія, встановлено, що 25.08.2022 вказані вище товари переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення цих товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення їх коду згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.

За диспозицією ч. 1 ст. 483 МК України переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані. Таким чином, основним безпосереднім об`єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо.

Відповідно до Постанови Пленуму Верховного Суду України №8 від 03 червня 2005 року «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Між тим, Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант.

Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Таким чином, власник товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

Окрім того, в протоколі йдеться про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару декларантом були подані всі документи, передбачені як обов`язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до ст.ст. 49, 58 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну.

Як передбачено ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів.

Відповідно до положень ст. 49 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари, яку заявляють декларант або уповноважена ним особа на підставі ч. 2 ст. 52 МК України.

Як встановлено судом, підставою для притягнення гр. ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, стало те, що під час співставлення відомостей, зазначених в документах, надісланих митними органами Італійської Республіки, Республіки Естонія, Ірландії, Федеративної Республіки Німеччина та Королівства Нідерланди, що надійшли у доповнення до раніше отриманих матеріалів відповідей митних органів Республіки Польща, з даними, вказаними у матеріалах митного оформлення товарів за ІМ40ДЕ № UA100060/2022/147262, встановлено відмінність у даних щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення їх коду згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.

Разом з тим, з наявних у справі доказів встановлено, що ОСОБА_1 , як директор ТОВ «САБВУРІ ОПТ», уклала контракт з компанією «KASKADARO LTD» від 01.08.2022 № KS010822, на виконання якого ТОВ «САБВУРІ ОПТ» було замовлено поставку товарів, а компанією «KASKADARO LTD» виставлено товариству Рахунок-фактуру (інвойс) від 19.08.2022 № 1-1908-2022/KS на товари широкого вжитку (косметичні засоби, сумки, одяг тощо) вартістю 46 282,50 доларів США, автотранспортна накладна від 23.08.2022 № 042812.

Документи, які стали підставою для митного оформлення товару були виготовлені та надані ТОВ «САБВУРІ ОПТ» саме компанією «KASKADARO LTD».

Разом із тим, доказів того, що наданий під час митного оформлення Рахунок-фактуру (інвойс) від 19.08.2022 № 1-1908-2022/KS на товари широкого вжитку (косметичні засоби, сумки, одяг тощо) вартістю 46 282,50 доларів США, автотранспортна накладна від 23.08.2022 № 042812 є підробленими, одержані незаконним шляхом, або такі, що містять неправдиві відомості, митним органом не надано.

Суд звертає увагу, що митним органам Республіки Болгарія були надані ідентичні документи, які були подані до митного контролю та оформлення разом з ЕМД ІМ40ДЕ від 26.08.2022 № UA100060/2022/147262.

Окрім цього, у протоколі про порушення митних правил митним органом не зазначено, чому вірними та автентичними документами є саме ті, що були надані митним органам Італійської Республіки, Республіки Естонія, Ірландії, Федеративної Республіки Німеччина та Королівства Нідерланди, що надійшли у доповнення до раніше отриманих матеріалів відповідей митних органів Республіки Польща, а не ті, що були надані митним органам України та Республіки Болгарія.

На підтвердження наявності між ТОВ «САБВУРІ ОПТ» та компанією «KASKADARO LTD» господарських правовідносин адвокатом 01.02.2024 були надані до суду копії платіжних документів про здійснення оплати грошових коштів на виконання умов контракту від 01.08.2022 № KS010822.

У матеріалах справи відсутні та не надавались у судовому засіданні будь-які дані чи належні докази на підтвердження того, що ОСОБА_1 вчинила протиправні дії та має нести відповідальність за дані, що містяться у митних деклараціях (товаросупровідних документах) на переміщення товарів на територію України. Тобто за дії, що були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Оцінюючи наявні матеріали справи, суд вважає, що митним органом не надано беззаперечних доказів того, що саме ОСОБА_1 були вчинені дії, які направлені на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю щодо дійсної вартості товару.

З огляду на те, що ОСОБА_1 надала декларанту усі необхідні документи для здійснення митного оформлення вантажу, суд приходить до висновку, що її дії не були спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю та наявність об`єктивної сторони складу адміністративного правопорушення. Також, суб`єктивна сторона правопорушення, що визначене ч. 1 ст. 483 МК України передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку.

Досліджені в суді матеріали справи у їх сукупності свідчать про відсутність в діях гр. ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

За таких обставин, оскільки представником митного органу не було надано достатніх доказів, які б беззаперечно вказували на те, що дії ОСОБА_1 спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, та подання ним органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, суд, виходячи з норми ч. 3 ст. 62 Конституції України, тлумачить усі сумніви щодо доведеності вини особи на користь останньої.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

Враховуючи викладене вище, провадження в справі підлягає закриттю.

Керуючись ст.ст. 1, 8, 245, 247, 251-252, 265, 280 Кодексу України про адміністративні правопорушення, ст.ст. 3, 458, 465, 467, 483 ч.1, 487-488, 491, 495, 522,527 Митного кодексу України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

Провадження в справі про притягнення гр. ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, закрити за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Апеляційна скарга подається до Київського апеляційного суду через Солом`янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя О.М.Букіна