Справа № 163/2745/23
Провадження № 3/163/39/24
ЛЮБОМЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

08 лютого 2024 року місто Любомль

Суддя Любомльського районного суду Волинської області Шеремета С.А.

з участю представника Волинської митниці Кунєвої З.Ю.,

розглянувши в приміщенні суду направлені Волинською митницею матеріали справи за протоколом № 0433/20500/2023 про притягнення до відповідальності за ст.485 МК України

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, що проживає по АДРЕСА_1 , директора ТОВ «АГРООПТ ЛЮКС», РНОКПП НОМЕР_1 ,

в с т а н о в и в :

ОСОБА_1 , як директор ТОВ «АГРООПТ ЛЮКС», під час митного оформлення товару «Насіння соняшнику не для сівби, згідно ГОСТУ 7011:2009, не лущене, не подрібнене, для подальшої переробки в харчовій промисловості. Країна виробництва: Україна. Виробник: ФГ "БОРТКІВ» за електронними митними деклараціями типу ЕК10АА: №UA205050/2023/064070 від 21.09.2023, №UA205050/2023/064071 від 21.09.2023, №UA205050/2023/064075 від 21.09.2023, №UA205050/2023/064081 від 21.09.2023, №UA205050/2023/064292 від 22.09.2023, №UA205050/2023/064293 від 22.09.2023, №UA205050/2023/064294 від 22.09.2023, №UA205050/2023/064318 від 22.09.2023, №UA205050/2023/064319 від 22.09.2023, №UA205050/2023/064371 від 22.09.2023, №UA205050/2023/064372 від 22.09.2023 вчинива дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів на загальну суму 236 459 гривень 67копійок шляхом заявлення у цих митних деклараціях неправдивих відомостей щодо країни походження товару та надав з цією метою митному органу сертифікати з перевезення (походження) товарів форми EUR.1: №А205.064059 від 21.09.2023, №А205.064060 від 21.09.2023, №А205.064061 від 21.09.2023, №А205.064062 від 21.09.2023, №А205.064111 від 22.09.2023, №А205.064118 від 22.09.2023, №А205.064110 від 22.09.2023, №А205.064113 від 22.09.2023, №А205.064119 від 22.09.2023, №А205.064112 від 22.09.2023, №А205.064120 від 22.09.2023, які видані на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо країни походження товарів, в результаті чого застосовано тарифну пільгу вивізного мита, чим вчинив правопорушення, передбачене ст.485 МК України.

ОСОБА_1 на розгляд справи в суд не з`явився, хоча про дату та місце розгляду належним чином повідомлявся, зокрема і шляхом розміщення судового оголошення на офіційному веб-сайті Судової влади України; заяв чи клопотань щодо суті протоколу та процедури його розгляду не подав.

Рішеннями Європейського суду визначено, що сторона, яка задіяна в ході судового розгляду справи, зобов`язана з розумним інтервалом часу сама цікавитися провадженням у її справі, добросовісно користуватися належними їй процесуальними правами та неухильно виконувати процесуальні обов`язки.

Право на доступ до правосуддя не є абсолютним, на цьому наголошує і Європейський суд з прав людини у своїх рішеннях.

В рішенні від 07 липня 1989 року у справі "Юніон Аліментаріа Сандерс С.А. проти Іспанії" Суд зазначив, що заявник зобов`язаний демонструвати готовність брати участь на всіх етапах розгляду, що стосується безпосередньо його, утримуватися від використання прийомів, які пов`язані із зволіканням у розгляді справи, а також максимально використовувати всі засоби внутрішнього законодавства для прискорення процедури слухання.

Таким чином, Любомльським районним судом вживалися усі необхідні та можливі заходи для забезпечення процесуальних прав особи, яка притягається до відповідальності, зокрема, для належного повідомлення про час та місце розгляду справи.

За таких обставин вбачаються підстави для проведення розгляду протоколу за відсутності ОСОБА_1 .

Представник Волинської митниці під час розгляду протоколу заявила, що вважає доведеною винуватість ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, просила накласти стягнення в межах санкції ст.485 МК України.

Дослідженням доказів по справі встановлено таке.

Відповідно до облікової картки суб`єкта ЗЕД та роздруківки з ІКС «податковий блок» з 15 вересня 2023 року директором ТОВ «АГРООПТ ЛЮКС» є ОСОБА_1 .

15 вересня 2023 року між з іноземною компанією «AGROTRADE ST LTD» (покупець) та українським товариством ТОВ «АГРООПТ ЛЮКС» (продавець) укладений контракт №17 на поставку сільськогосподарської продукції, а саме насіння соняшника.

У період з 21.09.2023 по 22.09.2023 директором ТОВ «АГРООПТ ЛЮКС» з метою експорту до Республіки Болгарії товару «Насіння соняшнику не для сівби, згідно ГОСТУ 7011:2009, не лущене, не подрібнене, для подальшої переробки в харчовій промисловості. Країна виробництва: Україна. Виробник: ФГ "БОРТКІВ"», загальною вагою нетто 246 286 кг загальною вартістю 88 578,00 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент оформлення складало 3 239 173,45 грн., шляхом електронного декларування подано на митному посту «Ковель» Волинської митниці митні декларації (далі - ЕМД) типу «ЕК 10 АА», які прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційні номери: №UA205050/2023/064070 від 21.09.2023, №UA205050/2023/064071 від 21.09.2023, №UA205050/2023/064075 від 21.09.2023, №UA205050/2023/064081 від 21.09.2023, №UA205050/2023/064292 від 22.09.2023, №UA205050/2023/064293 від 22.09.2023, №UA205050/2023/064294 від 22.09.2023, №UA205050/2023/064318 від 22.09.2023, №UA205050/2023/064319 від 22.09.2023, №UA205050/2023/064371 від 22.09.2023, №UA205050/2023/064372 від 22.09.2023. Згідно з відомостями, наведеними у вищевказаних ЕМД, країною походження товару є Україна, виробник ФГ «Бортків», ставка мита пільгова (2,7%). Відповідно до граф 14, 54 даних ЕМД декларування товару за вищевказаними електронними митними деклараціями здійснювалося безпосередньо директором «АГРООПТ ЛЮКС» () гр. ОСОБА_1 .

До митного оформлення подавалися документи, зазначені в графі 44 ЕМД, зокрема: зовнішньоекономічний контракт № 17 від 15.09.2023, укладений між ТОВ «АГРООПТ ЛЮКС» () в особі директора ОСОБА_1 з іноземною компанією «AGROTRADE ST LTD» (8-F, NO.309, SECTION3, NANJING EAST ROAD, SINGSHAN DISTRICT, TAIPEI CITI).

У графі 36 зазначених митних декларацій заявлена тарифна пільга (преференція за кодом 410) по сплаті вивізного (експортного мита) в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС, згідно з якою товар має бути походженням з України або ЄС та відповідати правилам походження відповідно до регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження, тобто застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в 2023 році - 2,7%.

Ураховуючи таку преференції ТОВ «АГРООПТ ЛЮКС» за цими деклараціями сплатило митних платежів в загальній сумі 87 457,68 гривень.

15 вересня 2023 року між ФГ «Бортків» (постачальник) та ТОВ «АГРООПТЛЮКС» (покупець) укладений договір поставки №1, за умовами якого постачальник зобов`язується поставити покупцю товар «насіння соняшнику», а покупець зобов`язується його прийняти і оплатити.

Згідно із видатковою накладною від 15 вересня 2023 експортований за указаними митними деклараціями товар ТОВ «АГРООПТ ЛЮКС» придбало у ФГ «Бортків» в рамках договору поставки №1 від 15.09.2023.

У звіті про збирання врожаю сільськогосподарських культур на 01 серпня 2023 року встановлено, що він поданий ФГ «Бортків» та стосується адреси здійснення діяльності цього господарства, щодо якої подається форма звітності: село Бортків Золочівського району Львівської області. У розділі 1 «Збирання врожаю сільськогосподарських культур у звітному році» зазначено: назва с/г культури соняшник; площа зібрана 600,00 га; обсяг виробництва (валовий збір) 1140,00 ц.

З листа голови ФГ «Бортків» №34 від 29.09.2023 року жодних фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «АГРООПТ ЛЮКС» не здійснювало від початку створення господарства і до сьогоднішнього дня.

Згідно відповіді Головного управління ДПС у Львівській області від 27.10.2023 № 1132/13-01-04-09-18 встановлено, що відповідно даних ЄРПН (єдиного реєстру податкових накладних) у СГД ФГ «Бортків» () за період вересень 2023 року відсутня реєстрація податкових накладних для ТОВ «АГРООПТ ЛЮКС» () за номенклатурою товару «Насіння соняшника, врожаю 2023 року».

Головне управління ДПС у Київській області (лист від 02.11.2023 № 17362/5/10-36-04-03) повідомило, що ТОВ «АГРООПТ ЛЮКС» (, Київська область, Фастівський район, м. Боярка, вул. Білогородська, буд. 21) перебуває на обліку з 13.09.2023 року в Головному управлінні ДПС у Київській області, Фастівський район. Згідно даних ЄРПН встановлено, що ТОВ «АГРООПТ ЛЮКС» не придбавало на території України товари, послуги та не імпортувало.

Відповідно до листа Державної податкової служби України від 27.09.2023 № 11946/5/99-00-18-01-01-05, який надійшов до Волинської митниці листом Державної митної служби України від 29.09.2023 № 20/20-01-01/7/1080 встановлено, що станом на 22.09.2023, за результатами аналізу фінансово-господарської діяльності ТОВ «АГРООПТ ЛЮКС»: обов`язкова фінансова звітність до контролюючого органу з дати реєстрації не подана; відсутні наявні трудові ресурси, необхідні для здійснення операцій з експорту сільськогосподарської продукції, зазначеної в оформлених деклараціях; відсутні основні засоби, які відображаються у повідомленні про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язанні з оподаткуванням або через які проводиться діяльність за фомою 20-ОПП; відсутні дані про власні чи орендовані земельні ділянки; відсутня плата податків, зборів, обов`язкових платежів та ЄСВ із дати реєстрації.

За інформацією, яка міститься в ІКС «Податковий блок», ФГ «Бортків» (), дата державної реєстрації 13.01.2015. Перебуває на обліку в ГУ ДПС у Львівській області (Буський район). Платник податків за основним місцем обліку. Основний вид діяльності вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур.

За даними Єдиного реєстру податкових накладних встановлено, що станом на дату написання листа ФГ «Бортків» реєстрацію податкових накладних на продаж насіння соняшника на адресу покупця неплатника ПДВ ТОВ «АГРООПТ ЛЮКС» не здійснювало.

Відповідно до службової записки управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Волинської митниці від 27.10.2023 № 7.3-15-03/335 загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «Насіння соняшнику не для сівби, згідно ГОСТУ 7011:2009, не лущене, не подрібнене, для подальшої переробки в харчовій промисловості. Країна виробництва: Україна. Виробник: ФГ "БОРТКІВ"» без застосування 410 преференції по МД типу ЕК10АА: №UA205050/2023/064070 від 21.09.2023, №UA205050/2023/064071 від 21.09.2023, №UA205050/2023/064075 від 21.09.2023, №UA205050/2023/064081 від 21.09.2023, №UA205050/2023/064292 від 22.09.2023, №UA205050/2023/064293 від 22.09.2023, №UA205050/2023/064294 від 22.09.2023, №UA205050/2023/064318 від 22.09.2023, №UA205050/2023/064319 від 22.09.2023, №UA205050/2023/064371 від 22.09.2023, №UA205050/2023/064372 від 22.09.2023, складає 323 917,35 грн., тобто з урахуванням часткової сплати в розмірі 87 457,68 загальна сума недоборів по сплаті митних платежів становить 236 459,67 грн.

За змістом ч.1 ст.458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Стаття 485 МК України передбачає відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо .. кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, … та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, …

Згідно з ч.1 ст.257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до ч.8 ст.257 МК України та наказу Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 651 «Про затвердження порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа», декларант в гр. 31 має вносити відомості про товар, зокрема зазначає торгівельну марку, виробника товару та найменування країни походження товарів.

Відповідно до п.1 ч.1 ст.36 МК України положення цього Кодексу встановлюють непреференційні правила щодо визначення країни походження товарів, що переміщуються через митний кордон України, з метою застосування: ставок мита, правил щодо його справляння до товарів, яким надається режим найбільшого сприяння, крім тарифних пільг (преференцій), встановлених міжнародними договорами України, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України.

Документами, що підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару або засвідчена декларація про походження товару, або декларація про походження товару, або сертифікат про регіональне найменування товару (ч.1 ст.41 МК України).

Перевірка документів, що підтверджують країну походження товару, зазначених у статті 41 цього Кодексу, здійснюється відповідно до цієї статті після завершення митного оформлення (ч.1 ст.43 МК України).

Відповідно до пункту 1 розділу ІІІ порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1, затвердженого наказом Міністерством фінансів України від 02.03.2021 №139 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22 березня 2021 року за № 355/35977, сертифікат видається у разі, якщо його потрібно пред`явити як доказ, що товар (и) відповідає (ють) вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених угодами, при застосуванні преференційних ставок вивізного мита.

На підставі ч.3 статті 16 Доповнення І до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження, експортер, який подає заявку про видачу сертифіката з перевезення (походження) товару форми EUR.1 або EUR-MED, повинен бути готовим у будь-який час на вимогу митних органів Договірної сторони-експортера, у якій видається сертифікат з перевезення товару форми EUR.1 або EUR-MED, надати всі належні документи на підтвердження статусу походження розглядуваних товарів, а також виконання інших умов цієї Конвенції.

Досліджені у справі докази у своїй сукупності достатньо підтверджують той факт, що з метою зменшення розміру митних платежів при митному оформленні товару «насіння соняшнику» директор ТОВ «АГРООПТ ЛЮКС» в особі директора ОСОБА_1 , який є особою відповідальною за фінансове врегулювання, подав митному органу як підставу для застосування преференційної ставки вивізного мита у 2023 році - 2,7%, при повній ставці - 10%, сертифікати з перевезення (походження) товару форми EUR.1: №А205.064059 від 21.09.2023, №А205.064060 від 21.09.2023, №А205.064061 від 21.09.2023, №А205.064062 від 21.09.2023, №А205.064111 від 22.09.2023, №А205.064118 від 22.09.2023, №А205.064110 від 22.09.2023, №А205.064113 від 22.09.2023, №А205.064119 від 22.09.2023, №А205.064112 від 22.09.2023, №А205.064120 від 22.09.2023, які видані на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо країни походження товарів.

Підставами для такого висновку слугують досліджені та проаналізовані по справі доказами, які в своїй сукупності достатньо і обґрунтовано свідчать, що ФГ "Бортків" протягом 2023 року не здійснювало продаж «насіння соняшника, врожаю 2023 року», а відтак і не продавало такого товару ТОВ «АГРООПТ ЛЮКС».

Такі обставини беззаперечно вказують на те, що подані ТОВ "АГРООПТ ЛЮКС" до митного оформлення сертифікати форми EUR.1, видані на підставі документів, які містять у собі неправдиві відомості, оскільки наведені у них дані не відповідають дійсності.

Згідно із ч.2 ст.459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил … при вчиненні таких порушень підприємствами можуть бути посадові особи цих підприємств.

Пунктом 43 ст.4 МК України визначено, що посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання такими підприємствами вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

В силу наведених норм митного законодавства ОСОБА_1 є належним суб`єктом відповідальності у цій справі, оскільки на дату подання електронних митних декларацій був директором ТОВ "АГРООПТ ЛЮКС" та одночасно виступав декларантом.

Таким чином, ураховуючи встановлені фактичні обставини справи та норми чинного законодавства, винуватість ОСОБА_1 у вчиненні передбаченого ст.485 МК України порушення митних правил є доведеною поза розумним сумнівом, а тому вона підлягає відповідальності в межах санкції цієї норми.

Враховуючи доведеність вини ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, конкретні обставини справи, суму недоборів та передбачену законом санкцію, стягнення на нього слід накласти у виді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів.

З порушника відповідно до п.5 ч.2 ст.4 Закону України № 3674-VI підлягає стягненню судовий збір у відповідному розмірі.

Керуючись ст.ст.522, 527, 528 МК України,

п о с т а н о в и в :

ОСОБА_1 визнати винуватим у вчиненні правопорушення, передбаченого ст.485 МК України, і накласти на нього стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 236 459 (двісті тридцять шість гривень чотириста п`ятдесят дев`ять) гривень 67 копійок.

Штраф в розмірі 236 459 (двісті тридцять шість гривень чотириста п`ятдесят дев`ять) гривень 67 копійок підлягає стягненню на рахунок UA5003500 в Казначействі України (ЕАП) (, отримувач ГУК у Волинській області/село Вишнів, код класифікації доходів бюджету 21081100, призначення платежу "адміністративні штрафи та інші санкції "05" Державна митна служба України").

Стягнути з ОСОБА_1 в користь держави 605 (шістсот п`ять) гривень 60 копійок судового збору на рахунок UA0003480 в Казначействі України (ЕАП) (отримувач ГУК у Волинській області/місто Любомль, , код класифікації доходів бюджету 22030101, призначення платежу "судовий збір").

Постанова протягом десяти днів з дня її винесення може бути оскаржена в апеляційному порядку до Волинського апеляційного суду через Любомльський районний суд.

Суддя Любомльського районного суду

Волинської області С.А.Шеремета