Справа 682/1870/24
Провадження № 3/682/768/2024
П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30 липня 2024 року Суддя Славутського міськрайонного суду Хмельницької області Зеленська В.І., з участю особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , розглянувши матеріали, які надійшли від Головного управління ДПС у Хмельницькій області, про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , ІПН НОМЕР_1 , українця, громадянина України, жителя АДРЕСА_1 , неодруженого, директора ТОВ СГП "Дніпро", протягом року не притягувався до адмінвідповідальності , - за ч. 1 ст. 163-1, ч.1 ст. 163-4 КУпАП,

в с т а н о в и в :

Директор ТОВ СГП "Дніпро" ОСОБА_1 порушив ведення податкового обліку, а саме:

1) п.44.1 ст.44 п.198.1,п.198.3,п.198.6 п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України в результаті чого занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 621 622 грн., в т.ч. за лютий 2021 в сумі 496 999 грн, за квітень 2021 в сумі 124 623 грн; занижено від`ємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (р.21 декларації) за червень 2021 року в сумі 125 377 грн.

2) п.44.1,44.2 ст.44,п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135 Податкового кодексу України, п.5.7 П(С)БО 15 "Дохід" затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.12.1999 №290 (зі змінами та доповненнями), п.5,п.6,п.7 та п.11,п.18,п.19,п.20 П(С)БО 16 "Витрати", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 1999 року №318 зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 за №27/4248; п.2 ст.3, ст.4, п.1 та п.2 ст.9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 №996-ХІV, п.5.5 П(С)БО 25 "Фінансовий звіт суб`єкта малого підприємства", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 25.02.2000 року №39, зареєстрованого Міністерством юстиції України 15.03.2000 за №161/4382, п.2.2,п.2.3,п.2.4 ст.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за №168/704, внаслідок чого встановлено заниження податку на прибуток всього у сумі 4 580 671 грн., у тому числі за 2020 рік в сумі 532 298 грн, за І півріччя 2021 року в сумі 4 048 373 грн; завищено від`ємне значення об`єкту оподаткування в загальній сумі 140 750 грн, в т.ч. за 2020 рік в сумі 140 750 грн.

3) п.п.63.3 ст.63 Податкуового кодексу, п.8.4 та п.8.5 розділу VІІІ Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09 грудня 2011 року №1588, зі змінами та доповненнями, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14 травня 2014 року за №503/25280, ТОВ "СГП"Дніпро", внаслідок чого не повідомлено ГУ ДПС у Хмельницькій області про відкриття 6 (шість) об`єктів оподаткування, об`єктів, пов`язаних з оподаткуванням, або через які проводилась діяльність та не подано до контролюючого органу Повідомлення за формою №20-ОПП;

4) п.49.2 п.49.2,49.18.2 тп.49.18, ст.49, п.137.5 ст.137 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ, зі змінами та доповненнями, внаслідок чогоне подано до контролюючого органу декларації з податку на прибуток приватних осіб підприємства за 1 квартал 2021 року та 1 півріччя 2021 року;

5) п.46.2 ст.46 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ, зі змінами та доповненями, внаслідок чого не подано до контролюючого органу Звіт про фінасові результати (Звіт про сукупний дохід) за 1 квартал 2021 року та 1 півріччя 2021 року;

6) п.п.252.11.,255.12.255.20 ст.255 Податкового кодексу України ТОВ "СГП "Дніпро", внаслідок чого занижено податкове зобов`язання з плати за користування надрами в сумі 1071,30 грн в тому числі ІV квартал 2018 року в сумі 1071,30 грн.

7) 255.11.10,255.11.13,255.11.15 п.255.11, ст.255 Податкового кодексу України ТОВ "СГП "Дніпро", внаслідок чого занижено податкове зобов`язання з рентної плати за спеціальне використання води в сумі 55053,35 грн в тому числі за ІІІ квартал 2018 року в сумі 11387,68 грн, за ІV квартал 2018 року в сумі 43665,67 грн.

8) ст.115 Кодексу про працю та ст.24 Закону України від 24.03.1995 року №108/95-ВР "Про оплату праці" (із змінами і доповненями), внаслідок чого порушено строки виплати заробітної плати найманим працівникам без попередньої виплати авансу та пізніше семи днів після закінчення періоду, за який здійснюється виплата;

9) абз.б) п.176.2 ст.176 розділу ІV Податкового кодексу України №2756- VІ від 02.12.2010 із змінами та доповненями, п.3.2,п.3.3.,п.3.4,п.3.5 розділу ІІІ "Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку" (форма 1-ДФ), затвердженого Наказом Міністерства фінансів України13 січня 2015 року №4 (в редакції станом на 2018-2020 роки), ТОВ СГП "Дніпро", внаслідок чого у звітах форми №1ДФ за 1-4 квартали 2018 року, 1-4 квартали 2019 року, 1-4 квартали 2020 року помилково відображено виплату заробітної плати та податку на доходи фізичних осіб у періодах їх нарахування, проте виплати таких доходів та податку відбувалась із значним запізненням і мали бути відображена у звітах за той період, коли вони фактично були виплачені. Такі недостовірні відомості призвели до зменшення податкових зобов`язань платників податку;

10) п.54.2, ст.54, пп.168.1.2,пп.168.1.4,пп.168.1.5 ст.168., пп.а)п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755- VІ із змінами і доповненями, внаслідок чого не перераховано податок на доходи фізичних осіб з нарахованої, але несвоєчасно виплаченої/невиплаченої заробітної плати працівникам в сумі 732 824,32 грн. та несвоєчасно перераховано до бюджету податок на доходи фізичних осіб з нарахованої, але несвоєчасно виплаченої/невиплаченої заробітної плати працівникам в сумі 753 018,78 грн за період з 01.01.2018 р по 30.06.2021 р;

11) порушено вимоги п.54.2 ст.54,пп.168.1.1,пп.168.1.2,пп.168.1.4,пп.168.1.5 ст.168,пп.а) п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ із змінами і доповненнями, зокрема, не перераховано податок на доходи фізичних осіб з нарахованого, але несвоєчасно виплаченого доходу фізичних осіб у формі орендної плати за земельні ділянки (паї) разом в сумі 2 190 316,28 грн. та несвоєчасно перераховано до бюджету податок на доходи фізичних осіб з нарахованого, але несвоєчасно виплаченого/невиплаченого доходу фізичних осіб у формі орендної плати на земельну ділянку (паї), разом в сумі 2 235 639,28 грн за період з 01.01.2018 р по 30.06.2021 р;

12) порушено п.54.2 ст.54,пп.168.1.1,пп.168.1.2,пп.168.1.4,пп.168.1.5 ст.168,пп.а) п.176.2 ст.176,п.1.4,п.1.6 пнкту 16-1 підрозділу 10.Інші перехідні положення Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ із змінами і доповненями, зокрема, не перераховано військовий збір з нарахованого, але несвоєчасно виплаченого/невиплаченого доходу фізичних осіб (заробітна плата, орендна плата) разом в сумі 223 355,80 грн та несвоєчасно перераховано до бюджету військовий збір з нарахованого, але несвоєчасно виплаченого/невиплаченого доходу фізичних осіб разом в сумі 228 366,70 грн за період з 01.01.2018 р по 30.06.2021 р.

ОСОБА_1 визнав, що ТОВ СГП "Дніпро" допущені порушення вимог Податкового законодавства і пояснив, що працює директором цього підприємства з січня 2021 року. .

Винуватість ОСОБА_1 у вчиненні адмінправопорушення стверджується протоколом про адміністративне правопорушення №3735/10/22-01-07-10 від 08.07.2024 року, актом від 08.07.2024 №17049/22-01-07-10/30929334 про результати документальної планової перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю сільськогосподарське підприємство "Дніпро" за період з 01.01.2018 р по 30.06.2021 р..

З наведеного вбачається, що в діях ОСОБА_1 міститься склад адмінправопорушення, передбаченого ч. 1 ст.163-1 КУпАП, за ознаками відсутності податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України; а також ознаки ч.1 ст.163-4 КУпАП - неутримання або неперерахування до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб при виплаті фізичній особі доходів, перерахування податку на доходи фізичних осіб за рахунок коштів підприємств, установ і організацій (крім випадків, коли таке перерахування дозволено законодавством), неповідомлення або несвоєчасне повідомлення державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей про доходи громадян .

ОСОБА_1 вперше притягується до адміністративної відповідальності .

Відповідно до ст. 38 КУпАП якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення, крім справ про адміністративні правопорушення, зазначені у частинах третій - шостій цієї статті.

ОСОБА_1 , як керівник ТОВ СГП "Дніпро", вчинив правопорушення у 2018-2021 роки. Встановлені правопорушення не є триваючими.

На час розгляду справи про адміністративне правопорушення закінчились строки накладення адміністративного стягнення, встановлені ст. 38 КУпАП.

Згідно з п. 7 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за таких обставин - закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених статтею 38 цього Кодексу.

На підставі викладеного вважаю за необхідне визнати винуватим ОСОБА_1 у вчиненні адмінправопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1, ч.1 ст.163-4 КУпАП, та провадження у справі закрити у зв`язку із закінченням строків накладення адміністративного стягнення, передбачених статтею 38 цього Кодексу.

Керуючись ст. 38, п.7 ст. 247, ст.ст. 283, 284, 294, 163-1 ч.1 КУпАП,

п о с т а н о в и в:

Визнати винуватим ОСОБА_1 у вчиненні адміністративних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 163-1, ч.1 ст.163-4 КУпАП.

Закрити провадження у справі про адміністративні правопорушення, передбачені ч.1 ст. 163-1, ч.1 ст.163-4 КУпАП, щодо ОСОБА_1 на підставі п. 7 ст. 247 КУпАП у зв`язку із закінченням строків накладення адміністративного стягнення, передбачених ст. 38 КУпАП.

Постанова судді у справі про адміністративне правопорушення може бути оскаржена до Хмельницького апеляційного суду через Славутський міськрайонний суд протягом десяти днів з дня винесення постанови особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, її представником, захисником.

Суддя В.І.Зеленська