Справа № 210/450/24
Провадження № 3/210/413/24
П О С Т А Н О В А

іменем України

07 лютого 2024 року суддя Дзержинського районного суду м. Кривого Рогу Дніпропетровської області Літвіненко Н.А., розглянувши матеріали, що надійшли зі Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків ДПС України у відношенні:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 , працює генеральним директором ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг», м. Кривий Ріг, вул. Криворіжсталі, 1 -

за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, -

В С Т А Н О В И В:

В провадження Дзержинського районного суду міста Кривого Рогу Дніпропетровської області надійшов протокол про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 .

Відповідно до протоколу №855/32-00-50-02 від 27 грудня 2023 року ОСОБА_1 вчинив правопорушення порушення, а саме порядку ведення податкового обліку генеральним директор ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» ОСОБА_1 , порушення виявлено актом від 18.12.2023 №1199/32-00-50-02-16/24432974 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» () з питання законності декларування від?ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн., по декларації з податку на додану вартість за вересень 2023 року (від 19.10.2023 вх. №) з урахуванням уточнюючих розрахунків, а саме:

- п.44.1, п.44.3, п.44.5, п.44.6 ст.44, п.п. 192.1.1 п.192.1 ст.192, п.198.1, п. 198.2, п.198.3 ст. 198. п.200.1, абз. б) п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), пп.3) п.4 Розділ ІІ «Податковий кредит» Розділ V. Порядок заповнення податкової декларації Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість. затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 року №21 (зі змінами), внаслідок чого підприємством завищено податковий кредит за вересень 2023 року на суму ПДВ 159 594 862 грн., що призвело до завищення суми ПДВ, що підлягає бюджетному відшкодуванню на суму ПДВ 159 594 862 грн.:

- п.200.14 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (зі змінами) внаслідок чого у ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» відсутнє право на бюджетне відшкодування на суму 166 286 грн.;

- п.б) п.187.1 ст. 187, пп. 195.1.1 п.195.1 ст.195, п.201.1, абз.4 п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (зі змінами), пп.3 п.3 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 за №21, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України від 29.01.2016 за №159/28289 (із змінами та доповненнями), п.2, п.3, п.5 Порядку заповнення податкової накладної. затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015р. за №1307 «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної» внаслідок чого ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» зареєстровано з порушенням законодавчо встановленого терміну в ЄРПН розрахунки коригування до податкової накладної по операціям з вивезення товарів за межі митної території України, що оподатковуються за нульовою ставкою згідно оформлених митних декларацій за вересень 2023 на суму 63 914,76 грн.;

- пп.16.1.5 п.16.1 ст. 16, п.44.1, П.44.3, п.44.5, 44.6, ст.44, п.85.2 ст.85 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (зі змінами) в частині ненадання посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всіх документів, що належать або пов?язані з предметом перевірки, за результатами чого складено Акт про ненадання до перевірки оригіналів. належним чином завірених копій первинних, фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів від 11.12.2023 за №238/32-00-50-02-17/24432974.

В судове засіданні ОСОБА_2 не з`явився, його представник - адвокат Сидоров Ю.В. на адресу суду надав письмові заперечення, відповідно до яких повідомляє, що ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» подано заперечення на акт про результатами документальної позапланової невиїзної перевірки №1199/32-00-50-02-16/24432974 від 18.12.2023р.. Водночас, відповідно до пп..78.1.5 п.78.1 ст.78 ПК України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких підстав, а саме: платником податків подано в установленому порядку контролюючому органу заперечення до акта перевірки в порядку, визначеному пунктом 86.7 статті 86 цього Кодексу, або скаргу на прийняте за її результатами податкове повідомлення-рішення, в яких вимагається повний або частковий перегляд результатів відповідної перевірки або скасування прийнятого за її результатами податкового повідомлення-рішення у разі якщо платник податків у своїй скарзі (запереченнях) посилається на обставини, що не були досліджені під час перевірки, та об`єктивний їх розгляд неможливий без проведення перевірки. Така перевірка проводиться виключно з питань, що стали предметом оскарження. Наказ про проведення документальної позапланової перевірки з підстав, зазначених у цьому підпункті, видається: у разі розгляду заперечення до акта перевірки - контролюючим органом, який проводив перевірку; під час проведення процедури адміністративного оскарження - контролюючим органом вищого рівня, який розглядає скаргу платника податків. На підставі зазначеного у цьому пункті наказу контролюючим органом, якому доручено здійснення перевірки додатково видається наказ у порядку, передбаченому пунктом 81.1 статті 81 цього Кодексу. Виходячи з цього, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з ВПП видано повідомлення від 16.01.2024 року №4/32-00-50-02-13 та наказ №3-п від 10.01.2024 року про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» з 22.01.2024 року тривалістю 15 робочих днів, тобто до 09.02.2024 року. Перевірка проводиться з метою дослідження фактів викладених у запереченні на акт від 18.12.2023 року №1199/32-00-50-02-16/24432974. Отже, оскільки на даний момент триває документальна позапланова невиїзна перевірка з метою дослідження фактів викладених у запереченні на акт від 18.12.2023 року №1199/32-00-50-02-16/24432974, щодо вирішення питання законності та обґрунтованості висновків акту перевірки №1199/32-00-50-02-16/24432974 від 18.12.2023 року, викладених в акті перевірки щодо допущених генеральним директором ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» п. ОСОБА_3 порушень вимог податкового законодавства в ході ведення податкового обліку, в діях п. ОСОБА_3 на даний час, відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.1631 КУпАП, а відтак провадження у справі має бути закрито. За таких обставин, склад адміністративного правопорушення в діях п. Мауро Лонгобардо, передбаченого ч.1 ст.1631 КУпАП відсутній, а тому провадження в справі про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.1631 КУпАП підлягає закриттю на підставі п.1 ст.247 КУпАП, за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Дослідивши письмові докази, вивчивши заперечення, суд вважає, що провадження у справі підлягає закриттю з наступних підстав.

Відповідно до вимог ст. ст. 245, 251, 252, 280 КУпАП суд зобов`язаний повно, всебічно та об`єктивно з`ясувати всі обставини справи, встановити чи було вчинене адміністративне правопорушення та чи винна особа у його вчиненні, дослідити наявні у справі докази, дати їм належну правову оцінку і в залежності від встановленого, прийняти мотивоване законне рішення.

Судом встановлено, що викладені в протоколі обставини правопорушення та висновки щодо них не відповідають фактичним обставинам справи, а також не ґрунтуються на доказах, що містяться в матеріалах справи, що вбачається з наступного.

У якості доказів винності ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП податковим органом надано акт перевірки від 18.12.2023 року №1199/32-00-50-02-16/24432974, протокол №855/32-00-50-02 від 27.12.2023 року.

Слід зазначити, що акт перевірки, в якому відображено узагальнений опис виявлених перевіркою порушень законодавства не є правовим документом, який встановлює відповідальність суб`єкта господарювання (Постанова ВСУ від 10 вересня 2013 року у справі №21-237а13).

Тобто, акт лише фіксує обставини, встановлені під час проведення перевірки, факти виявлених порушень законодавства та не є остаточним документом, зобов`язуючим до вчинення будь-яких дій, він не є юридичною формою рішення податкового органу і сам по собі не породжує певних правових наслідків для платника податків, не є актом індивідуальної дії. Він є лише документом, що фіксує певні обставини так, як їх бачить працівник податкового органу, який проводить перевірку.

Податкове повідомлення-рішення податковим органом до матеріалів справи про адміністративне правопорушення не надано.

Однак, як вбачається із матеріалів справи, на сьогодні триває документальна позапланова невиїзна перевірка з метою дослідження фактів викладених у запереченні на акт від 18.12.2023 року №1199/32-00-50-02-16/24432974, щодо вирішення питання законності та обґрунтованості висновків акту перевірки №1199/32-00-50-02-16/24432974 від 18.12.2023 року, викладених в акті перевірки щодо допущених генеральним директором ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» п. ОСОБА_3 порушень вимог податкового законодавства в ході ведення податкового обліку.

Так, відповідно до п.86.7 ст.86 ПК України, у разі незгоди платника податків або його представників з висновками перевірки чи фактами і даними, викладеними в акті (довідці) перевірки (крім документальної позапланової перевірки, проведеної у порядку, встановленому підпунктом 78.1.5 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу), вони мають право подати свої заперечення та додаткові документи і пояснення, зокрема, але не виключно, документи, що підтверджують відсутність вини, наявність пом`якшуючих обставин або обставин, що звільняють від фінансової відповідальності відповідно до цього Кодексу, до контролюючого органу, який проводив перевірку платника податків, протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання акта (довідки). Такі заперечення, додаткові документи і пояснення є невід`ємною частиною матеріалів перевірки.

Дослідженням матеріалів справи встановлено, що ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» подано заперечення на акт про результатами документальної позапланової невиїзної перевірки №1199/32-00-50-02-16/24432974 від 18.12.2023р.

Судом встановлено, що на теперішній час процедура оскарження триває, а відтак питання обґрунтованості та законності висновків, викладених в акті податкової перевірки щодо допущених ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ», а саме ОСОБА_1 , порушень вимог податкового законодавства в ході ведення податкового обліку, є предметом розгляду в органах ДПС.

Таким чином, суд, не вдаючись до з`ясування питання наявності або відсутності в діях особи, що притягується до адміністративної відповідальності, порушень вимог податкового законодавства під час ведення податкового обліку, приходить до висновку про передчасність висновків особи, що склала адміністративний протокол, щодо наявності в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, а тому провадження в справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП підлягає закриттю на підставі п. 1 ст. 247 КУпАП, за відсутністю складу і події адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

Керуючись ст.ст. 24, 163-2, 251, 252, 283, 284,287,294 КУпАП, суд

П О С Т А Н О В И В:

Провадження у справі щодо притягнення ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 163-1 КУпАП закрити у зв`язку з відсутністю складу і події адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена протягом 10 днів з дня її винесення, в апеляційному порядку шляхом подання скарги через Дзержинський районний суд міста Кривого Рогу.

Суддя: Н. А. Літвіненко