Справа № 461/6800/23 Головуючий у 1 інстанції: Волоско І.Р.
Провадження № 33/811/98/24 Доповідач: Гончарук Л. Я.
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09 лютого 2024 року Львівський апеляційний суд у складі: судді Гончарук Л.Я., з участю представника Львівської митниці Держмитслужби України Зирянова Олега Юрійовича, захисника особи, щодо якої складено протокол про порушення митних правил ОСОБА_1 адвоката Федорович Наталії Андріївни, розглянувши у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу представника Львівської митниці Держмитслужби України Сліпенка Сергія Володимировича на постанову судді Галицького районного суду м. Львова від 28 грудня 2023 року,

встановив:

цією постановою, провадження у справі про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 МК України - закрито у зв`язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Відповідно до постанови, згідно протоколу про порушення митних правил № 0987/20900/23 від 31.07.2023, 08.11.2022 Львівською митницею за митною декларацією типу ІМ40ДЕ № UA209230/2022/006287 здійснено митне оформлення товару «риба морожена, атлантична скумбрія Mackerel (Scomber scombrus) ціла, непатрана, без кулінарної та теплової обробки, не консервована, без додавання харчових добавок та приправ: розмірний ряд 400-600гр.».

До митного оформлення були подані-контракт № 18/08/К від 18.08.2022, рахунок-фактура № FV2022/11/0425 від 04.11.2022, CMR № 07112 від 07.11.2022, сертифікат якості від 04.11.2022 № 22Е1180, ветеринарний сертифікат для експорту риби, продуктів із риби та молюсків із Нідерландів до України № 259778058 від 04.11.2022 та сертифікат походження № S201996939 від 04.11.2022.

Відповідно до поданих документів продавцем товару заявлено польську компанію "Techno- Group" Sp.z о.о. (Walendow, ul. Lesnego Runa, 16 05-830 Nadarzyn, Polska), покупецем та особою, відповідальною за фінансове врегулювання - ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (; 79040, м. Львів, вул. Данила Апостола, 16Х-1). Виробник та відправник - Cornelis Vrolijk BV. (Makreelkade, 9, 1976 DK Ijmuiden, The Netherlands). Місце завантаження - Ijmuiden (NL). Товари переміщувались транспортним засобом з реєстраційним номером НОМЕР_2/НОМЕР_3. Вага товару брутто - 21658 кг, вага нетто - 20 250 кг.

Фактурна вартість товару - 26 325 євро (згідно з курсом НБУ станом на 08.11.2022 відповідає сумі 961 081 гривень), митна вартість - 1 147 796,93 гривень.

Митними органами Королівства Нідерландів листом від 17.05.2023 № NL23DZA00770169WZ (лист Держмитслужби від 15.06.2023 № 26/26-04/7.4/1433) скеровано копії рахунків-фактур від 04.11.2022 № CINV-000002958 та № 22Е1180, проформи-інвойса від 24.10.2022 № 24-10-2022 VA, пакувального листа від 04.11.2022 № 22Е1180, декларації виробника від 04.11.2022, прайс-листа від 04.11.2022, сертифіката якості від 04.11.2022 № 22Е1180, ветеринарного сертифіката для експорту риби, продуктів із риби та молюсків із Нідерландів до України № 259778058 від 04.11.2022 та сертифіката походження № S201996939 від 04.11.2022.

Відповідно до яких відправником товарів, які переміщувалися вказаним транспортним засобом, є нідерландська компанія Cornelis Vrolijk BV. , отримувачем - українське ТОВ "ТД "КРАМАР ЛТД", а вартість вказаного товару вагою нетто 20 250 кг становить 40 500 євро (згідно з курсом НБУ станом на 08.11.2022 відповідає сумі 1 478 586,15 гривень).

Сертифікат якості від 04.11.2022 № 22Е1180, ветеринарний сертифікат для експорту риби, продуктів із риби та молюсків із Нідерландів до України № 259778058 від 04.11.2022 та сертифікат походження № S201996939 від 04.11.2022 є ідентичними тим, які було подано Львівській митниці до митного оформлення вказаного товару.

Транспортний засіб з реєстраційним номером НОМЕР_2/НОМЕР_3 було завантажено вказаним товаром 04.11.2022 у місті Еймьойден (Нідерланди) та 08.11.2022 прибув до місця призначення в Україні без здійснення будь-яких операцій з товаром.

Декларант зобов`язаний здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом; надати митному органу передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей; у випадках, визначених цим Кодексом та Податковим кодексом України, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу X цього Кодексу (ч. 1 ст. 266 Митного кодексу України).

З моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації (ч. 8 ст. 264 МКУ).

Частиною 2 статті 459 Митного кодексу України визначено, що суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Згідно з пунктом 43 частини 1 статті 4 Митного кодексу України посадовою особою підприємства є керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Поставки вказаних товарів здійснювалися відповідно до контракту поставки товарів № 18/08/К від 18.08.2022, укладеного між польською компанією «Techno Group» Sp.z о.о (Walendow, ul. .Xesnego Runa, 16 05-830 Nadarzyn, Polska), в особі директора ОСОБА_7 (Постачальник) та TOB "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (; 79040, м. Львів, вул. Данила Апостола 16Х-1), в особі директора ОСОБА_1 (Покупець).

Відповідно до податкових баз даних та облікової картки суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності № 141/2022/6919, керівником ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" () є громадянин України ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ).

З метою з`ясування обставин ввезення на митну територію України та митного оформлення вказаного товару Львівською митницею листами від 17.07.2023 № 7.4-5/20-06/14/17961 та від 24.07.2023 № 7.4-5/20-06/14/18594 було викликано гр. ОСОБА_1 , керівника ГОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (), однак у визначений час він не з`явився та про причини неявки не повідомив.

Таким чином, на думку автора протоколу, гр. ОСОБА_1 , керівник ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (), вчинив дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митним органам як підстави для переміщення товарів документів, що місять неправдиві відомості про вартість товар), необхідні для визначення його митної вартості.

Дії ОСОБА_1 органом митниці кваліфіковані, як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Крім цього, згідно протоколу про порушення митних правил №0988/20900/23 від 31.07.2023, 28.12.2022 Львівською митницею за митною декларацією типу ІМ40ДЕ № UA209230/2022/027393 (22UA93U0) здійснено митне оформлення товару «риба морожена: заморожена скумбрія без кулінарної та теплової обробки, не консервована, без додавання харчових добавок та приправ, розмірний ряд 400-600. Призначений для громадського споживання, без ГМО. Країна походження Нідерланди».

До митного оформлення були подані контракт № 18/08/К від 18.08.2022. рахунок-фактура № FV2022/12/0547 від 20.12.2022, CMR б/н від 27.12.2022, сертифікат якості № 22Е1412 від 20.12.2022, ветеринарний сертифікат для експорту риби, продуктів із риби та молюсків із Нідерландів до України № 263098394 від 20.12.2022, сертифікат походження № S202069234 від 20.12.2022 та митну декларацію № 22PL301010E1580032 від 27.12.2022.

Відповідно до поданих документів продавцем товару заявлено польську компанію "Techno- Group" Sp.z о.о. (Walendow, ul. Lesnego Runa, 16 05-830 Nadarzyn, Polska), покупецем та особою, відповідальною за фінансове врегулювання - ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (; 79040, м. Львів, вул. Данила Апостола, 16Х-1). Виробник та відправник - Cornelis Vrolijk BV. (Makreelkade, 9, 1976 DK Ijmuiden, The Netherlands). Місце завантаження - Scheveningen (NL). Товари переміщувались транспортним засобом з реєстраційним номером НОМЕР_4/НОМЕР_5. „ Вага товару брутто - 21618 кг, вага нетто - 20 250 кг.

Фактурна вартість товару - 26 325 євро (згідно з курсом НБУ станом на 28.12.2022 відповідає сумі 1 023 652,89 гривень), митна вартість - 1 162 607,22 гривень.

Митними органами Королівства Нідерландів листом від 05.06.2023 № NL23DZA00852086WZ (лист Держмитслужби від 04.07.2023 № 26/26-04/7.4/1623) скеровано копії рахунків-фактур від 20.12.2022 № CINV-000003234 та № PR-9600, CMR б/н від 20.12.2022, пакувального листа вщ 20.12.2022 № 22Е1412, декларації виробника від 20.12.2022, прайс-листа від 20.12.2022, сертифіката якості № 22Е1412 від 20.12.2022 ветеринарного сертифіката для експорту риби, продуктів із риби та молюсків із Нідерландів до України № 263098394 від 20.12.2022 та сертифіката походження № т S202069234 від 20.12.2022.

Відповідно до яких відправником товарів, які переміщувалися вказаним транспортним засобом, є нідерландська компанія Cornelis Vrolijk BV. , отримувачем - українське ТОВ "ТД КРАМАР ЛТД", а вартість вказаного товару вагою нетто 20 250 кг становить 40 500 євро (згідно з курсом НБУ станом на 28.12.2022 відповідає сумі 1 574 850,60 гривень).

Сертифікат якості № 22Е1412 від 20.12.2022, ветеринарний сертифікат для експорту риби, v продуктів із риби та молюсків із Нідерландів до України № 263098394 від 20.12.2022 та сертифікат походження № S202069234 від 20.12.2022 є ідентичними тим, які було подано Львівській митниці до митного оформлення вказаного товару.

Напівпричіп з реєстраційним номером НОМЕР_5 було завантажено вказаним товаром 20.12.2022 у місті Scheveningen (Нідерланди) та 27.12.2022 прибув до місця призначення в Україні без здійснення будь-яких операцій з товаром.

Декларант зобов`язаний здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом; надати митному органу передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей; у випадках, визначених цим Кодексом та Податковим кодексом України, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу X цього Кодексу (ч. 1 ст. 266 Митного кодексу України).

З моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації (ч. 8 ст. 264 МКУ).

Частиною 2 статті 459 Митного кодексу України визначено, що суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами -- посадові особи цих підприємств.

Згідно з пунктом 43 частини 1 статті 4 Митного кодексу України посадовою особою підприємства є керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Поставки вказаних товарів здійснювалися відповідно до контракту поставки товарів № 18/08/К - „ від 18.08.2022, укладеного між польською компанією «Techno Group» Sp.z о.о. (Walendow, ul. Lesnego Runa, 16 05-830 Nadarzyn, Polska), в особі директора ОСОБА_7 (Постачальник) та ГОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (; 79040, м. Львів, вул. Данила Апостола 16Х-1), в особі директора ОСОБА_1 (Покупець).

Відповідно до податкових баз даних та облікової картки суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності № 141/2022/6919, керівником ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" () є громадянин України ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ).

З метою з`ясування обставин ввезення на митну територію України та митного оформлення вказаного товару Львівською митницею листами від 17.07.2023 № 7.4-5/20-06/14/17961 та від 24.07.2023 № 7.4-5/20-06/14/18594 було викликано гр. ОСОБА_1 , керівника ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (), однак у визначений час він не з`явився та про причини неявки не повідомив.

Таким чином, на думку автора протоколу, гр. ОСОБА_1 , керівник ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (), вчинив дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митним органам як підстави для переміщення товарів документів, що місять неправдиві відомості про вартість товару, необхідні для визначення його митної вартості.

Дії ОСОБА_1 органом митниці кваліфіковані, як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Відповідно до ч. 2 ст. 36 КУпАП, якщо особа вчинила кілька адміністративних правопорушень, справи про які одночасно розглядаються одним і тим же органом (посадовою особою), стягнення накладається в межах санкції, встановленої за більш серйозне правопорушення з числа вчинених. До основного стягнення в цьому разі може бути приєднано одне з додаткових стягнень, передбачених статтями про відповідальність за будь-яке з вчинених правопорушень.

Правила, встановлені ст. 36 КУпАП, допускають розгляд одним і тим же органом справ про адміністративні правопорушення відносно особи, яка вчинила кілька адміністративних правопорушень.

Адміністративні матеріали складені у відношенні однієї особи та знаходяться у провадженні одного органу, уповноваженого на їх розгляд, у зв`язку чим підлягають об`єднанню в одне провадження з присвоєнням єдиного унікального номера справи № 461/6800/23 (провадження № 3/461/2416/23).

На вказану постанову представник Львівської митниці Держмитслужби України Сліпенко С.В. подав апеляційну скаргу, в якій просить скасувати постанову та винести нову постанову, якою визнати гр. ОСОБА_1 винним у вчиненні порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, та накласти на нього стягнення, передбачене санкцією цієї статті.

Вважає, що висновок суду є помилковим та необґрунтованим, а сама постанова незаконною.

В обґрунтування зазначає, що згідно відповіді митних органів Королівства Нідерландів відправником товарів, які переміщувались вказаними транспортними засобами, є нідерландська компанія Cornelis Vrolijk BV. , отримувачем - українське ТОВ «ТД КРАМАР ЛТД» та інші суб`єкти у даній операції відсутні. Зазначене свідчить про підміну частини товаросупровідних документів саме отримувачем товару.

У поданих запереченнях захисник адвокат Федорович Н.А. просить відмовити представнику Львівської митниці у задоволенні апеляційної скарги, а постанову судді Галицького районного суду м. Львова від 28 грудня 2023 року залишити без змін.

Зазначає, що у матеріалах справи відсутні будь які належні докази на підтвердження того, що ОСОБА_1 вчинив протиправні дії та має нести відповідальність за дані, що містяться у митних деклараціях (товаросупровідних документах) на переміщення товарів на територію України, тобто за дії, що були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Вказує, що митний орган стверджує про підміну документів (яких не уточнює), однак жодним чином таке не доводить.

Звертає увагу на те, що митним органом не встановлено будь яких доказів на підтвердження обізнаності ТОВ "ТД Крамар ЛТД" щодо ціни товару, за якою «Techno Group» Sp.z о.о. придбав такий товар в Cornelis Vrolijk B.V. , який в подальшому переміщувався на митну територію України.

Стверджує, що митниця при вирішенні питання складання протоколу обмежилася виключно співставленням наданої митними органами Королівства Нідерландів інформації з даними, вказаними у матеріалах митного оформлення товарів за ЕМД. Незважаючи на те, що лист від митних органів Королівства Нідерландів містив пряму вказівку необхідності розслідування даного питання безпосередньо в компанії-постачальника «Techno Group» Sp.z о.о. (Польща), митними органами України не було зроблено жодного запиту до польської компанії з метою з`ясування даних обставин справи.

Заслухавши доводи представника Львівської митниці Держмитслужби України Зирянова О.Ю. на підтримання поданої апеляційної скарги, захисника-адвоката Федорович Н.А., яка заперечила проти апеляційних вимог, перевіривши матеріали справи та доводи апеляційної скарги, апеляційний суд вважає, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч. 1 ст. 486 МК України та ст. 245 КУпАП, завданнями провадження в справах про адміністративне правопорушення є своєчасне, всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи та вирішення її в точній відповідності з законом.

Положеннями ст. 489 МК України та ст. 280 КУпАП регламентується, що при розгляді справи про адміністративне правопорушення необхідно з`ясувати: чи було вчинено таке правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та /або обтяжують її відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

В силу ст. 1 ч. 1 Першого протоколу до Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, ніхто не може бути позбавлений своєї власності інакше як в інтересах суспільства і на умовах, передбачених законом і загальними принципами міжнародного права.

Суддею першої інстанції при розгляді матеріалів за протоколом про порушення митних правил, складеного відносно ОСОБА_1 дані вимоги закону дотримані, суддя, всебічно й повно дослідивши докази у справі, дійшов ґрунтовного висновку про відсутність в діях останнього складу порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Рішення про закриття провадження в справі у зв`язку з відсутністю в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, суддя мотивував тим, що декларування товару не проводилося безпосередньо ОСОБА_1 , такий не є декларантом, тому останній не може бути суб`єктом правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, відтак в матеріалах справи відсутні та не надавались у судовому засіданні будь-які дані чи належні докази на підтвердження того, що ОСОБА_1 умисно надав товаросупровідні документи на переміщення товарів на територію України, які містять неправдиві відомості.

Згідно зі ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Частиною 1 ст. 483 МК України встановлено відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Об`єктивна сторона правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України полягає у переміщенні або діях, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, зокрема, з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом.

Для притягнення до відповідальності, згідно з статтею 483 МК України необхідне доведення факту заявлення в митній декларації, в даному випадку неправдивих відомостей та/або надання документів, що містять неправдиві відомості, вини у формі прямого умислу.

Згідно роз`яснень Пленуму Верховного Суду України, що містяться в п.6 постанови від 3 червня 2005 року №8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» порушення митних правил не можливе, якщо в діях особи відсутній умисел на вчинення таких дій.

Суб`єктивна сторона адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 483 МК України пов`язаного із переміщенням товарів через митний кордон України з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості з метою приховування їх від митного контролю характеризується умислом.

Як слідує з протоколу про порушення митних правил № 0987/20900/23 від 31.07.2023, 08.11.2022 Львівською митницею за митною декларацією типу ІМ40ДЕ № UA209230/2022/006287 здійснено митне оформлення товару «риба морожена, атлантична скумбрія Mackerel (Scomber scombrus) ціла, непатрана, без кулінарної та теплової обробки, не консервована, без додавання харчових добавок та приправ: розмірний ряд 400-600гр.».

До митного оформлення були подані-контракт № 18/08/К від 18.08.2022, рахунок-фактура № FV2022/11/0425 від 04.11.2022, CMR № 07112 від 07.11.2022, сертифікат якості від 04.11.2022 № 22Е1180, ветеринарний сертифікат для експорту риби, продуктів із риби та молюсків із Нідерландів до України № 259778058 від 04.11.2022 та сертифікат походження № S201996939 від 04.11.2022.

Відповідно до поданих документів продавцем товару заявлено польську компанію "Techno- Group" Sp.z о.о. (Walendow, ul. Lesnego Runa, 16 05-830 Nadarzyn, Polska), покупецем та особою, відповідальною за фінансове врегулювання - ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (; 79040, м. Львів, вул. Данила Апостола, 16Х-1). Виробник та відправник - Cornelis Vrolijk BV. (Makreelkade, 9, 1976 DK Ijmuiden, The Netherlands). Місце завантаження - Ijmuiden (NL). Товари переміщувались транспортним засобом з реєстраційним номером НОМЕР_2/НОМЕР_3. Вага товару брутто - 21658 кг, вага нетто - 20 250 кг.

Фактурна вартість товару - 26 325 євро (згідно з курсом НБУ станом на 08.11.2022 відповідає сумі 961 081 гривень), митна вартість - 1 147 796,93 гривень.

Митними органами Королівства Нідерландів листом від 17.05.2023 № NL23DZA00770169WZ (лист Держмитслужби від 15.06.2023 № 26/26-04/7.4/1433) скеровано копії рахунків-фактур від 04.11.2022 № CINV-000002958 та № 22Е1180, проформи-інвойса від 24.10.2022 № 24-10-2022 VA, пакувального листа від 04.11.2022 № 22Е1180, декларації виробника від 04.11.2022, прайс-листа від 04.11.2022, сертифіката якості від 04.11.2022 № 22Е1180, ветеринарного сертифіката для експорту риби, продуктів із риби та молюсків із Нідерландів до України № 259778058 від 04.11.2022 та сертифіката походження № S201996939 від 04.11.2022.

Відповідно до яких відправником товарів, які переміщувалися вказаним транспортним засобом, є нідерландська компанія Cornelis Vrolijk BV. , отримувачем - українське ТОВ "ТД "КРАМАР ЛТД", а вартість вказаного товару вагою нетто 20 250 кг становить 40 500 євро (згідно з курсом НБУ станом на 08.11.2022 відповідає сумі 1 478 586,15 гривень).

Сертифікат якості від 04.11.2022 № 22Е1180, ветеринарний сертифікат для експорту риби, продуктів із риби та молюсків із Нідерландів до України № 259778058 від 04.11.2022 та сертифікат походження № S201996939 від 04.11.2022 є ідентичними тим, які було подано Львівській митниці до митного оформлення вказаного товару.

Транспортний засіб з реєстраційним номером НОМЕР_2/НОМЕР_3 було завантажено вказаним товаром 04.11.2022 у місті Еймьойден (Нідерланди) та 08.11.2022 прибув до місця призначення в Україні без здійснення будь-яких операцій з товаром.

Декларант зобов`язаний здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом; надати митному органу передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей; у випадках, визначених цим Кодексом та Податковим кодексом України, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу X цього Кодексу (ч. 1 ст. 266 Митного кодексу України).

З моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації (ч. 8 ст. 264 МКУ).

Частиною 2 статті 459 Митного кодексу України визначено, що суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Згідно з пунктом 43 частини 1 статті 4 Митного кодексу України посадовою особою підприємства є керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Поставки вказаних товарів здійснювалися відповідно до контракту поставки товарів № 18/08/К від 18.08.2022, укладеного між польською компанією «Techno Group» Sp.z о.о (Walendow, ul. .Xesnego Runa, 16 05-830 Nadarzyn, Polska), в особі директора ОСОБА_7 (Постачальник) та TOB "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (; 79040, м. Львів, вул. Данила Апостола 16Х-1), в особі директора ОСОБА_1 (Покупець).

Відповідно до податкових баз даних та облікової картки суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності № 141/2022/6919, керівником ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" () є громадянин України ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ).

З метою з`ясування обставин ввезення на митну територію України та митного оформлення вказаного товару Львівською митницею листами від 17.07.2023 № 7.4-5/20-06/14/17961 та від 24.07.2023 № 7.4-5/20-06/14/18594 було викликано гр. ОСОБА_1 , керівника ГОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (), однак у визначений час він не з`явився та про причини неявки не повідомив.

Таким чином, на думку автора протоколу, гр. ОСОБА_1 , керівник ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (), вчинив дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митним органам як підстави для переміщення товарів документів, що місять неправдиві відомості про вартість товар), необхідні для визначення його митної вартості.

Дії ОСОБА_1 органом митниці кваліфіковані, як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Крім цього, згідно протоколу про порушення митних правил №0988/20900/23 від 31.07.2023, 28.12.2022 Львівською митницею за митною декларацією типу ІМ40ДЕ № UA209230/2022/027393 (22UA93U0) здійснено митне оформлення товару «риба морожена: заморожена скумбрія без кулінарної та теплової обробки, не консервована, без додавання харчових добавок та приправ, розмірний ряд 400-600. Призначений для громадського споживання, без ГМО. Країна походження Нідерланди».

До митного оформлення були подані контракт № 18/08/К від 18.08.2022. рахунок-фактура № FV2022/12/0547 від 20.12.2022, CMR б/н від 27.12.2022, сертифікат якості № 22Е1412 від 20.12.2022, ветеринарний сертифікат для експорту риби, продуктів із риби та молюсків із Нідерландів до України № 263098394 від 20.12.2022, сертифікат походження № S202069234 від 20.12.2022 та митну декларацію № 22PL301010E1580032 від 27.12.2022.

Відповідно до поданих документів продавцем товару заявлено польську компанію "Techno- Group" Sp.z о.о. (Walendow, ul. Lesnego Runa, 16 05-830 Nadarzyn, Polska), покупецем та особою, відповідальною за фінансове врегулювання - ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (; 79040, м. Львів, вул. Данила Апостола, 16Х-1). Виробник та відправник - Cornelis Vrolijk BV. (Makreelkade, 9, 1976 DK Ijmuiden, The Netherlands). Місце завантаження - Scheveningen (NL). Товари переміщувались транспортним засобом з реєстраційним номером НОМЕР_4/НОМЕР_5. „ Вага товару брутто - 21618 кг, вага нетто - 20 250 кг.

Фактурна вартість товару - 26 325 євро (згідно з курсом НБУ станом на 28.12.2022 відповідає сумі 1 023 652,89 гривень), митна вартість - 1 162 607,22 гривень.

Митними органами Королівства Нідерландів листом від 05.06.2023 № NL23DZA00852086WZ (лист Держмитслужби від 04.07.2023 № 26/26-04/7.4/1623) скеровано копії рахунків-фактур від 20.12.2022 № CINV-000003234 та № PR-9600, CMR б/н від 20.12.2022, пакувального листа вщ 20.12.2022 № 22Е1412, декларації виробника від 20.12.2022, прайс-листа від 20.12.2022, сертифіката якості № 22Е1412 від 20.12.2022 ветеринарного сертифіката для експорту риби, продуктів із риби та молюсків із Нідерландів до України № 263098394 від 20.12.2022 та сертифіката походження № т S202069234 від 20.12.2022.

Відповідно до яких відправником товарів, які переміщувалися вказаним транспортним засобом, є нідерландська компанія Cornelis Vrolijk BV. , отримувачем - українське ТОВ "ТД КРАМАР ЛТД", а вартість вказаного товару вагою нетто 20 250 кг становить 40 500 євро (згідно з курсом НБУ станом на 28.12.2022 відповідає сумі 1 574 850,60 гривень).

Сертифікат якості № 22Е1412 від 20.12.2022, ветеринарний сертифікат для експорту риби, v продуктів із риби та молюсків із Нідерландів до України № 263098394 від 20.12.2022 та сертифікат походження № S202069234 від 20.12.2022 є ідентичними тим, які було подано Львівській митниці до митного оформлення вказаного товару.

Напівпричіп з реєстраційним номером НОМЕР_5 було завантажено вказаним товаром 20.12.2022 у місті Scheveningen (Нідерланди) та 27.12.2022 прибув до місця призначення в Україні без здійснення будь-яких операцій з товаром.

Декларант зобов`язаний здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом; надати митному органу передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей; у випадках, визначених цим Кодексом та Податковим кодексом України, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу X цього Кодексу (ч. 1 ст. 266 Митного кодексу України).

З моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації (ч. 8 ст. 264 МКУ).

Частиною 2 статті 459 Митного кодексу України визначено, що суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами -- посадові особи цих підприємств.

Згідно з пунктом 43 частини 1 статті 4 Митного кодексу України посадовою особою підприємства є керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Поставки вказаних товарів здійснювалися відповідно до контракту поставки товарів № 18/08/К - „ від 18.08.2022, укладеного між польською компанією «Techno Group» Sp.z о.о. (Walendow, ul. Lesnego Runa, 16 05-830 Nadarzyn, Polska), в особі директора ОСОБА_7 (Постачальник) та ГОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (; 79040, м. Львів, вул. Данила Апостола 16Х-1), в особі директора ОСОБА_1 (Покупець).

Відповідно до податкових баз даних та облікової картки суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності № 141/2022/6919, керівником ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" () є громадянин України ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ).

З метою з`ясування обставин ввезення на митну територію України та митного оформлення вказаного товару Львівською митницею листами від 17.07.2023 № 7.4-5/20-06/14/17961 та від 24.07.2023 № 7.4-5/20-06/14/18594 було викликано гр. ОСОБА_1 , керівника ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (), однак у визначений час він не з`явився та про причини неявки не повідомив.

Таким чином, на думку автора протоколу, гр. ОСОБА_1 , керівник ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (), вчинив дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митним органам як підстави для переміщення товарів документів, що місять неправдиві відомості про вартість товару, необхідні для визначення його митної вартості.

Дії ОСОБА_1 органом митниці кваліфіковані, як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Так, підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, інвойс, дозвіл відповідних державних органів, тощо.

Статтею 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Митне оформлення це виконання митних формальностей (тобто сукупності дій, що підлягають виконанню відповідними особами і митними органами з метою дотримання вимог законодавства України з питань митної справи) необхідних для випуску товарів, транспортних засобів комерційного призначення; випуск товарів - це надання митним органом права на користування та/або розпорядження товарами, щодо яких здійснюється митне оформлення, відповідно до заявленої мети (стаття 4 МК України).

Як встановлено судом першої інстанції, ОСОБА_1 , як директор ТОВ «ТД Крамар ЛТД» (Покупець), уклав з Techno Group Sp. Z.o.o. (Польща) (Продавець) контракт поставки товарів №18/08/K від 18.08.2022, на виконання якого ТОВ «ТД Крамар ЛТД» було замовлено поставку товарів, а компанією Techno Group Sp. Z.o.o. (Польща) виставлено товариству рахунок-фактуру від 20.12.2022 № FV2022/12/0547 на суму 26 325,00 Євро та від 04.11.2022 № FV2022/11/0425 на суму 26 325,00 Євро.

Документи, які стали підставою для митного оформлення товару, були виготовлені та надані ТОВ «ТД Крамар ЛТД» саме компанією Techno Group Sp. Z.o.o. (Польща).

Так, відповідно до укладеного Договору, TECHNO GROUP Sp.z o.o., виступав постачальником (трейдером) товару, що постачався на митну територію України, виробником якого є Cornelis Vrolijk B. V. та кінцевим отримувачем якого було ТОВ «ТД Крамар ЛТД».

Відповідно, ТОВ «ТД Крамар ЛТД» не володіє інформацією щодо наявності чи відсутності між Cornelis Vrolijk B. V. та TECHNO GROUP Sp.z o.o., укладених договорів, їх умов, як і відсутня інформація щодо ціни товару, за якою TECHNO GROUP Sp.z o.o. придбавав товар «риба морожена, заморожена скумбрія без кулінарної та теплової обробки», який в подальшому переміщувався на митну територію України та кінцевим отримувачем якого було ТОВ «ТД Крамар ЛТД».

Вказаною інформацією щодо ціни товару, який був проданий ТОВ «ТД Крамар ЛТД», повинна володіти саме компанія Techno Group Spolka z. o. o.

Отже, у матеріалах справи відсутні будь-які дані чи належні докази на підтвердження того, що ОСОБА_1 вчинив протиправні дії та має нести відповідальність за дані, що містяться у митних деклараціях (товаросупровідних документах) на переміщення товарів на територію України, тобто за дії, що були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

На переконання апеляційного суду, судом першої інстанції вірно встановлено, що ОСОБА_1 , як директор, є одержувачем товару, та яким придбано товар не безпосередньо у виробника, а у Techno Group Sp. Z.o.o. (Польща), з яким було укладено договір купівлі-продажу, декларування здійснювало Товариство з обмеженою відповідальністю «Л-МАКС» в особі ОСОБА_4 або ОСОБА_5 , а не ОСОБА_6 .

Апеляційний суд погоджується із висновком суду першої інстанції про те, що матеріали справи про порушення митних правил не містять будь-яких відомостей та жодних доказів того, що ОСОБА_1 вчинив умисні дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митним органам як підстави для переміщення товарів документів, що місять неправдиві відомості про вартість товару, необхідні для визначення його митної вартості.

Під час розгляду даної справи як в місцевому, так і в апеляційному суді, не здобуто та суду не надано достатніх, належних, достовірних та допустимих доказів вчинення ОСОБА_1 адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Особа може бути притягнута до адміністративної відповідальності лише за наявності в її діях складу адміністративного правопорушення, який має бути встановлений судом тільки після всебічної та повної оцінки всіх доказів по справі.

Статтею 62 Конституції України визначено, що особа вважається невинуватою у вчиненні злочину і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком суду. Ніхто не зобов`язаний доводити свою невинуватість у вчиненні злочину. Обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачиться на її користь.

Особу може бути визнано винуватою у вчиненні адміністративного правопорушення, в тому числі у сфері митного оформлення і контролю, виключно в разі встановлення в її діянні всіх ознак складу інкримінованого їй адміністративного правопорушення, тобто, за наявності усіх необхідних елементів об`єктивних та суб`єктивних ознак, які характеризують діяння як правопорушення - у сукупності.

Відповідно до 62 Конституції України, вина особи, яка притягується до відповідальності, повинна бути доведена органом який склав протокол, а доводи вини повинні ґрунтуватись на доказах, об`єктивність яких не викликала б жодних сумнівів. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

З огляду на викладене суд першої інстанції обґрунтовано дійшов висновку про відсутність в діях ОСОБА_1 складу правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, належно мотивувавши своє рішення.

Істотних порушень вимог процесуального закону чи неправильного застосування норм матеріального права, які є підставою для зміни чи скасування постанови, апеляційним судом не встановлено.

З урахуванням того, що матеріали справи не містять достатніх, допустимих та належних доказів на підтвердження вини ОСОБА_1 у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, за обставин, викладених у протоколі про порушення митних правил, апеляційний суд приходить до висновку, що апеляційна скарга представника Львівської митниці Держмитслужби України не підлягає задоволенню.

Керуючись ст. 294 КУпАП, 530 МК України, апеляційний суд, -

постановив:

апеляційну скаргу представника Львівської митниці Держмитслужби України Сліпенка Сергія Володимировича залишити без задоволення, а постанову судді Галицького районного суду м. Львова від 28 грудня 2023 року, якою провадження у справі про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 закрито у зв`язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України без змін.

Постанова є остаточною та оскарженню не підлягає.

Суддя Л.Я. Гончарук