Справа № 461/243/24
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18.01.2024 року м. Львів

Суддя Галицького районного суду міста Львова Кітов О.В., розглянувши матеріали, які надійшли з ГУ ДПС у Львівській області, про притягнення до адміністративної відповідальності:

ОСОБА_1 , громадянки України, працюючої на посаді директора ТзОВ «ГТС Рітейл Галичина», проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ,

за ч. 1 ст. 163 КУпАП,-

В С Т А Н О В И В :

Згідно протоколу про адміністративне правопорушення №689/13-01-07-01 від 21 грудня 2023 року, ОСОБА_1 , будучи директором ТзОВ «ГТС Рітейл Галичина», занижено ПДВ за вересень 2023 року в сумі 1727744 грн., чим порушено п. 189.1 ст. 189, п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України. Дії ОСОБА_1 кваліфіковані за ч. 1 ст. 163 КУпАП.

Представник ОСОБА_1 адвокат Ороновська О.М. подала до суду клопотання про закриття провадження по справі, в зв`язку з відсутністю в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163 КУпАП. В обгрунтування своєї позиції зазначає, що ТзОВ «ГТС Рітейл Галичина» зареєстроване як юридична особа за законодавством України. Основним видом господарської діяльності є роздрібна торгівля пальним. ТзОВ «ГТС Рітейл Галичина» не використовує у господарській діяльності векселі та інші цінні папери. Відповідно до п. 11 довідки про загальну інформацію щодо ТзОВ «ГТС Рітейл Галичина» та його діяльність за період з 27.09.2018 по 30.09.2023, що є додатком № 2 до акта перевірки від 15.12.2023 № 35170/13-01/07-01-08/42501985 (за підписом ГДІ ГУ ДПС у Львівській області ОСОБА_2 ) перевіркою не встановлено використання ТзОВ «ГТС Рітейл Галичина» у господарській діяльності векселів. Згідно п. 12 довідки про загальну інформацію щодо ТзОВ «ГТС Рітейл Галичина» та його діяльність за період з 27.09.2018 по 30.09.2023 що є додатком № 2 до акта перевірки від 15.12.2023 № 35170/13-01/07-01-08/42501985 (за підписом ГДІ ГУ ДПС у Львівській області ОСОБА_2 ) перевіркою не встановлено використання ТзОВ «ГТС Рітейл Галичина» у господарській діяльності інших цінних паперів. Таким чином, перевіркою теж підтверджується інформація, що ТзОВ «ГТС Рітейл Галичина» не використовує у свої господарській діяльності векселі та інші цінні папери. Отже, з урахуванням вищевказаного, на думку представника ОСОБА_1 адвокат Ороновська О.М., у діях директора ТзОВ «ГТС Рітейл Галичина» ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163 КУпАП, а саме розміщення цінних паперів без реєстрації їх випуску або порушення порядку здійснення емісії цінних паперів.

Суд, дослідивши матеріали справи, врахувавши позицію представника особи, яка притягується до відповідальності, дійшов такого висновку.

Відповідно до ст.280 КУпАП орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність, чи заподіяно майнову шкоду, чи є підстави для передачі матеріалів про адміністративне правопорушення на розгляд громадської організації, трудового колективу, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Частиною 1 ст. 163 КУпАП передбачає адміністративну відповідальність за порушення установленого законом порядку здійснення емісії цінних паперів.

Згідно положень ст. 251 КУпАП доказами в справі про адміністративне правопорушення є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються протоколом про адміністративне правопорушення, поясненнями особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, потерпілих, свідків, висновком експерта, речовими доказами, тощо.

Обов`язок щодо збирання доказів покладається на осіб, уповноважених на складання протоколів про адміністративні правопорушення, визначених ст.255 КУпАП.

Згідно положень ст.256 КУпАП у протоколі про адміністративне правопорушення зазначаються: дата і місце його складення, посада, прізвище, ім`я, по батькові особи, яка склала протокол; відомості про особу, яка притягається до адміністративної відповідальності (у разі її виявлення); місце, час вчинення і суть адміністративного правопорушення; нормативний акт, який передбачає відповідальність за дане правопорушення; прізвища, адреси свідків і потерпілих, прізвище викривача (за його письмовою згодою), якщо вони є; пояснення особи, яка притягається до адміністративної відповідальності; інші відомості, необхідні для вирішення справи. Якщо правопорушенням заподіяно матеріальну шкоду, про це також зазначається в протоколі.

При ознайомленні з матеріалами справи суддею встановлено, що матеріали справи про адміністративне правопорушення складені з порушенням вимог ст.ст. 251, 256 КУпАП.

Як вбачається з наданого на адресу суду протоколу, ОСОБА_1 вчинила правопорушення, передбачене ч. 1 ст.163 КУпАП, але відповідно до опису в протоколі обставин, суті адміністративного правопорушення, відсутні будь-які дії ОСОБА_1 , пов`язані з порушенням установленого законом порядку здійснення емісії цінних паперів.

Крім цього, відповідно до п. 11 довідки про загальну інформацію щодо ТзОВ «ГТС Рітейл Галичина» та його діяльність за період з 27.09.2018 по 30.09.2023, що є додатком № 2 до акта перевірки від 15.12.2023 № 35170/13-01/07-01-08/ НОМЕР_2 , яка долучена до протоколу, перевіркою не встановлено використання ТзОВ «ГТС Рітейл Галичина» у господарській діяльності векселів. Згідно п. 12 довідки про загальну інформацію щодо ТзОВ «ГТС Рітейл Галичина» та його діяльність за період з 27.09.2018 по 30.09.2023 що є додатком № 2 до акта перевірки від 15.12.2023 № 35170/13-01/07-01-08/42501985 перевіркою не встановлено використання ТзОВ «ГТС Рітейл Галичина» у господарській діяльності інших цінних паперів. Таким чином, перевіркою не підтверджується інформація, що ТзОВ «ГТС Рітейл Галичина» використовує у своїй господарській діяльності векселі та інші цінні папери.

Разом з цим, з фабули правопорушення, зазначеної в протоколі, а також з доданих до протоколу матеріалів вбачаються ознаки порушення порядку ведення податкового обліку, відповідальність за що передбачена ст.163-1 КУпАП.

З огляду на вказане, у матеріалах справи відсутні достатні, належні та допустимі докази на підтвердження того, що ОСОБА_1 вчинила адміністративне правопорушення, передбачене ч.1 ст. 163 КУпАП.

Відповідно до вимог ст. ст. 9, 252 КУпАП, особа може бути притягнута до адміністративної відповідальності лише за наявності в її діях складу адміністративного правопорушення, що має бути встановлено судом тільки після всебічної та повної оцінки всіх доказів по справі.

Слід зазначити, що згідно положень КУпАП, розгляд справи про адміністративне правопорушення проводиться лише в межах обставин, викладених у протоколі про адміністративне правопорушення, при цьому суд не наділений повноваженнями самостійно змінювати фактичні обставини, викладені у протоколі про адміністративне правопорушення.

Вищевказані вимоги закону також узгоджуються з усталеною практикою Європейського суду з прав людини, яку національні суди повинні враховувати при здійсненні правосуддя.

Відповідно до рішень Європейського суду з прав людини («Малофеєв проти Росії» та «Карелін проти Росії») у випадку, коли викладена в протоколі фабула адміністративного правопорушення не відображає всіх істотних ознак складу правопорушення, суд не має права самостійно редагувати її, а так само не може відшукувати докази на користь обвинувачення, оскільки це становитиме порушення права на захист (особа не може належним чином підготуватися до захисту) та принципу рівності сторін процесу. У такому випадку справа про адміністративне правопорушення має бути закрита у зв`язку з відсутністю складу правопорушення.

У відповідності до ст.62 Конституції України обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Таким чином, у силу принципу презумпції невинуватості, що підлягає застосуванню у справах про адміністративні правопорушення, всі сумніви щодо події порушення та винності особи, що притягується до відповідальності, тлумачаться на її користь. Недоведені подія та вина особи мають бути прирівняні до доведеної невинуватості цієї особи. За таких обставин факт вчинення ОСОБА_1 правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163 КУпАП, суд вважає недоведеним.

Враховуючи зазначене, суд приходить до висновку, що в діях ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 163 КУпАП, оскільки до протоколу не надано достатніх об`єктивних та безсторонніх доказів, які б дозволили суду на підставі ст.252 КУпАП зробити висновок про доведеність факту вчинення ОСОБА_1 інкримінованого правопорушення.

Відповідно до п.1 ст.247 КУпАП провадження у справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події та складу адміністративного правопорушення.

Керуючись п.1 ст. 247, ст.ст. 245, 251, 252, 280, 283-284, 294 КУпАП, суд -

П О С Т А Н О В И В:

Провадження в справі про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ознаками ч. 1 ст. 163 КУпАП закрити за відсутністю події та складу адміністративного правопорушення.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Постанова судді у справах про адміністративне правопорушення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Постанова судді у справі про адміністративне правопорушення може бути оскаржена особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, її законним представником, захисником, потерпілим, його представником протягом десяти днів з дня винесення постанови до Львівського апеляційного суду через Галицький районний суд міста Львова.

Суддя Олександр КІТОВ