ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 травня 2024 року м. Київ

Суддя Солом`янського районного суду м. Києва Козленко Г.О., за участю секретаря Вчерашнюк А.О., представника Київської митниці Короля Л.І., представника особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, адвоката Стеця Р.Я., розглянувши матеріали, які надійшли від Київської митниці про притягнення до адміністративної відповідальності громадянки України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 , паспорт громадянина України НОМЕР_1 , виданий 11.02.2000, РНОКПП НОМЕР_2 - керівника ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (, Україна, 79059, м. Львів, вул. Плугова, буд. 6)за ознаками порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, -

ВСТАНОВИВ:

До Солом`янського районного суду м. Києва від Київської митниці надійшли матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності гр. ОСОБА_1 за порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Зі змісту протоколу про порушення митних правил № 1102/10000/23 від 28.09.2023 вбачається, що 04.09.2022 через митний кордон України, міжнародний пункт пропуску «Краківець-Корчова» Львівської митниці, у вантажному автомобілі з р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , з Республіки Польща на митну територію України на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» () ввезено товари широкого асортименту, в кількості - 1 650 місць, вагою брутто - 18 889,1 кг, вагою нетто - 16 636,7 кг.

Переміщення вказаних товарів через митний кордон України здійснено із наданням товаросупровідних документів без яких не можливо отримати дозвіл на переміщення через митний кордон та дозвіл на проведення митного оформлення товарів, а саме: за попередньою митною декларацією від 04.09.2022 № UA100000/2022/782392 на підставі книжки МДП (TIR Carnet) № XX.85028702, CMR від 01.09.2022 № 1259474 та інвойсу від 29.08.2022 № 1-2908-2022/KS.

Відповідно до CMR від 01.09.2022 № 1259474, складеної у місті Пшемишль/Польща 01.09.2022, відправником товарів виступала компанія «KASKADARO LTD» (Bulgaria, 8001, Georgi Kirkov str., 16, floor 2), одержувачем - ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (, адреса: 79059, м. Львів, вул. Плугова, буд. 6).

05.09.2022, після прибуття у зону діяльності Київської митниці, з метою здійснення митного оформлення та випуску у вільний обіг ввезенних товарів широкого асортименту, декларантом ТОВ «САБВУРІ ОПТ» - ОСОБА_1 , до відділу митного оформлення № 1 митного поста «Вишневе» подано електронну митну декларацію типу «ІМ40ДЕ» № UA100060/2022/147990.

Разом із перерахованими вище митними деклараціями та товаросупровідними документами до митниці були надані контракт від 01.08.2022 № KS010822, укладений між компанією-продавцем «KASKADARO LTD» (Bulgaria, 8001, Georgi Kirkov str., 16, floor 2) та компанією-покупцем ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (Україна) в особі директора ОСОБА_1 , а також інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, зазначені в гр. 44 МД № UA100060/2022/147990.

Згідно з інвойсом від 29.08.2022 № 1-2908-2022/KS, виставленим компанією «KASKADARO LTD» (Болгарія) для ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (Україна), вартість всіх переміщених через митний кордон України товарів широкого асортименту становить - 41 444,78 доларів США.

У відповідності до положень Порядку направлення запитів Державної митної служби України до митних служб іноземних держав або їх інформування, затвердженого наказом Держмитслужби від 06.07.2005 № 639, Київською митницею підготовлено та листами від 09.11.2022 № 7.8-6/20/4/17247 та від 27.01.2023 № 7.8-6/20/4/1218 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти запитів до митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товарів, митне оформлення яких в здійснено в тому числі й за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 05.09.2022 № UA100060/2022/147990.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1518 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Болгарія.

Виходячи з відомостей листа митних органів Республіки Болгарія від 19.05.2023 № 32-188153, останніми до своєї відповіді додано завірені копії документів, що були отримані від компанії «KASKADARO LTD».

За результатами проведеного аналізу документів, що були надані компанією «KASKADARO LTD» митним органам Республіки Болгарія, встановлено, що останні є ідентичними поданим до митного контролю та оформлення разом з митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 05.09.2022 № UA100060/2022/147990.

Разом з цим, на вказаних вище документах встановлено наявність відміток митних органів України, що вказує на те, що компанія «KASKADARO LTD» надала митним органам Республіки Болгарія копії документів, що були виготовлені із документів, які надавались до митного оформлення в Україні, а не з тих, що мають зберігатися у справах компанії «KASKADARO LTD» (вказані документи не містили б відміток митних органів України).

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1517 до митниці було надіслано отриману відповідь від митних органів Республіки Польща.

Митними органами Республіки Польща в додатку до листа від 16.05.2023 № 0201-IGM.542.241.2023 надіслано витяги NCTS тільки щодо книжок МДП, в тому числі й щодо TIR Carnet № XX.85028702, копії нот транзитових Т1 та копії експортних митних декларацій, оформлених вказаною адміністрацією, в тому числі й ті, які стосуються частини товарів відправлених за даним TIR Carnet та в листі поінформовано, що згідно записів в документах товари оформлено на експорт в різних країнах ЄС, в тому числі й Республіці Польща.

Згідно інформації вказаної в надісланому витязі NOTA TRANZYTOWA NCTS за TIR Carnet № XX.85028702 у транспортному засобі із р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_5 документами: CMR (код документа 730) № 1259474, інвойсом (код документа 380) № INVOICE, TIR Carnet (код документа 952) № XX.85028702 відправлено консолідований збірний вантаж - товари широкого асортименту, вагою брутто - 18 889 кг, які попередньо були оформлені в митному режимі «експорт» за митними деклараціями, зазначеними у вказаному витязі, в митних адміністраціях Польщі, Чехії, Німеччини, Франції, Італії, Нідерландів та Швейцарії, а саме за митними деклараціями №/№ 22CH8141, 22CZ520000233UOYZ9, 22DE53E5, 22DE13E2, 22DE61E3, 22DE22E2, 22DE43E0, 22DE71E7, 22DE80E3, 22DE00E3, 22DES9E7, 22PL402010E1535347, 22PL402010E1535398, 22ITQXY110034023E8, 22PL402010E1535438, 22PL402010E1535355, 22PL402010E1535420, 22PL331040NU5A32L3, 22PL391010MU5AP2J4, 22PL402010E1535380, 22PL402010E1535363, 22PL402010E1535403, 22PL402010E1535411, 22PL402010E1535454, 22PL402010E1535462, 22PL402010E1535470, 22PL402010E1535489, 22PL402010E1535497, 22PL402010E1535510, 22PL443020NS5AKIS8, 22PL443020NS5ASTM9, 22PL443020NS5ASUD6, 22PL443020NS5ASUZ2, 22PL443020NS5ASV93, 22PL443020NS5ASW50, 22PL443020NU5AHH03,22PLW391010NU5AA5X5,22NLL6UQ72A6MXWD50, 22NLL6YONYAN3DWD56, 22NLLSUPHXA3E4WDS8.

Отже, згідно інформації в надісланому витязі NOTA TRANZYTOWA NCTS за TIR Carnet № XX.85028702 співпадають данні із заявленими в Україні щодо загальної ваги брутто відправлених із митної території Республіки Польща в Україну товарів широкого асортименту, номеру транспортного засобу яким ці товари переміщувались, номеру CMR № б/н та номеру TIR Carnet № XX.85028702.

При цьому, наявні розбіжності щодо номеру інвойсу, так в Республіці Польща надано інвойс № INVOICE, а при переміщенні та митному оформленні в Україні надано № 1-2908-2022/KS.

Також, згідно інформації в надісланих NOTA TRANZYTOWA NCTS Т 1 та в митних деклараціях Республіки Польща, оформлених вказаною адміністрацією, які стосуються частини із переміщуваних товарів транспортним засобом з р.н.з. НОМЕР_3 /НОМЕР_4встановлено наступне:

-згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535497 у вищезазначеному транспортному засобі, компанією «Bee Logistics Sp.z.o.o.» (Польща) на адрес LLC «ARDI LOGISTICS»/ТОВ «АРДІ ЛОГІСТИК» (Київ), із Польщі в Україну, відправлено товар «накладні вії» вагою брутто 167 кг, вагою нетто 167 кг, статистичною вартістю - 14 308 польських злотих;

-згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535470 у вищезазначеному транспортному засобі, компанією «Bee Logistics Sp.z.o.o.» (Польща) на адресу «GREEN CARGO SHIPPING»/«ГРІН КАРГО ШІПІНГ» (Одеса), із Польщі в Україну, відправлено товар «автомобільні радіоприймачі» вагою брутто 3 023 кг, вагою нетто 2 686 кг, статистичною вартістю - 283 697 польських злотих;

-згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535510 у вищезазначеному транспортному засобі, компанією «Bee Logistics Sp.z.o.o.» (Польща) на адресу LLC «ARDI LOGISTICS»/ТОВ «АРДІ ЛОГІСТИК» (Київ), із Польщі в Україну, відправлено товар «предмети, що використовуються в стоматології для запечатування стерилізаційних пакетів» вагою брутто 124 кг, вагою нетто 124 кг, статистичною вартістю - 2 113 польських злотих;

-згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535462 у вищезазначеному транспортному засобі, компанією «Bee Logistics Sp.z.o.o.» (Польща) на адресу LLC «ARDI LOGISTICS»/ТОВ «АРДІ ЛОГІСТИК» (Київ), із Польщі в Україну, відправлено товар «силіконовий захисний чохол, автомобільна зарядка, чохли до Macbook» вагою брутто 395 кг, вагою нетто 286 кг, статистичною вартістю - 40 105 польських злотих;

-згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535489 у вищезазначеному транспортному засобі, компанією «Bee Logistics Sp.z.o.o.» (Польща) на адресу LLC «ARDI LOGISTICS»/ТОВ «АРДІ ЛОГІСТИК» (Київ), із Польщі в Україну, відправлено товар «косметичні препарати по догляду за шкірою обличчя і тіла» вагою брутто 343 кг, вагою нетто 343 кг, статистичною вартістю - 65 962 польських злотих;

-згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535454 у вищезазначеному транспортному засобі, компанією «Bee Logistics Sp.z.o.o.» (Польща) на адресу «BOVILEVA»/«Бовілева» (Харків), із Польщі в Україну, відправлено товар «косметичні препарати по догляду за обличчям» вагою брутто 2 658 кг, вагою нетто 2 253 кг, статистичною вартістю - 409 884 польських злотих;

-згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535411 у вищезазначеному транспортному засобі, компанією «INFORES POBO SP Z O.O. SP.K» (Польща) на адресу «ORFIN ОСОБА_2»/« ОСОБА_2 » (Україна) відправлено товар «телевізор, фен» вагою брутто 35 кг, вагою нетто 35 кг, фактурною вартістю - 6 695 польських злотих;

-згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535363 у вищезазначеному транспортному засобі, компанією «EAST TRADE SP. Z O.O.» (Польща) на адресу «ОСОБА_3»/« ОСОБА_3 » (Київ), із Польщі в Україну, відправлено товар «планшет, Macbook» вагою брутто 7 кг, вагою нетто 6,117 кг, фактурною вартістю - 19 550 польських злотих;

-згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535380 у вищезазначеному транспортному засобі, компанією «EAST TRADE SP. Z O.O.» (Польща) на адресу «brak danych»/«брак даних» відправлено товар «парова станція, блендер, чайник, крапельна кавоварка, пилососи, гриль, пароварка, фритюрниця, тостер, монітор» вагою брутто 2 162 кг, вагою нетто 2 162 кг, фактурною вартістю - 177 550 польських злотих;

-згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535403 у вищезазначеному транспортному засобі, компанією «HURTEL SP Z O.O.» (Польща) на адресу «ОСОБА_4»/« ОСОБА_4 » (Одеса) відправлено товар «чохли для телефонів, загартоване скло» вагою брутто 39 кг, вагою нетто 38 кг, фактурною вартістю - 3 850,47 євро;

- згідно інформації вказаної в надісланій NOTA TRANZYTOWA NCTS Т 1 за декларацією № 22PL443020NS5ASUZ2 відправлено товар «рюкзаки для перевезення собак» вартість товару - 1 378 польських злотих, вагою брутто 38 кг, вагою нетто 38 кг;

- згідно інформації вказаної в надісланій NOTA TRANZYTOWA NCTS Т 1 за декларацією № 22PL443020NS5ASV93 відправлено товар «рюкзаки для перевезення собак» вартість товару - 1 750 дол.США, вагою брутто 32 кг, вагою нетто 25 кг;

- згідно інформації вказаної в надісланій NOTA TRANZYTOWA NCTS Т 1 за декларацією № 22PL443020NS5ASW50 відправлено товар «рюкзаки для перевезення собак» вартість товару - 1 825 дол.США, вагою брутто 40 кг, вагою нетто 30 кг;

- згідно інформації вказаної в надісланій NOTA TRANZYTOWA NCTS Т 1 за декларацією № 22PL443020NS5ASTM9 відправлено товар «рюкзаки, нашивки для собак» вартість товару - 965,25 дол.США, вагою брутто 28 кг, вагою нетто 28 кг;

Таким чином, сумарна вага експортованих/відправлених різними компаніями із Польщі в Україну на адреси різних компаній одержувачів товарів, за вказаними вище експортними деклараціями, становить - вага брутто 9 091 кг, вага нетто 8 222,1 кг, вартість цих товарів, під час митного оформлення в Польщі, була задекларована у сумарні сумі: 3 850,47 євро, 1 021 242 польських злотих та 4 540,25 дол. США.

Виходячи з положень Інструкції із заповнення Єдиного адміністративного документа (далі - ЄАД) від 23.04.2016 № TAXUD A3(2, яка розроблена для забезпечення рівномірного впровадження та спільного розуміння законодавства щодо ЄАД в Делегативному Положенні (ЄС) № 2016/341 від 17.12.2015 (Commission Delegated Regulation (EU) 2016/341 of 17 December 2015), статистична вартість товарів під час експорту означає вартість товарів на момент їх вивезення з території держави-члена ЄС, яка базується на вартості товару згідно з рахунком-фактурою.

Також, із отриманих матеріалів відповіді встановлено наступне:

- згідно інформації вказаної в надісланій NOTA TRANZYTOWA NCTS Т 1 за декларацією № 22PL331040NU5A32L3 відправлено товар «аксесуари до слухових апаратів» загальною вагою 14 кг, інформація про вартість відсутня;

- згідно інформації вказаної в надісланій NOTA TRANZYTOWA NCTS Т 1 за декларацією № 22PL443020NS5ASUD6 відправлено товар «рюкзаки для перевезення собак, пляшки для води» загальною вагою 46 кг, інформація про вартість відсутня;

- згідно інформації вказаної в надісланій NOTA TRANZYTOWA NCTS Т 1 за декларацією № 22PL443020NU5AHH03 відправлено товар «апарат УЗД» загальною вагою 8 кг, інформація про вартість відсутня;

- згідно інформації вказаної в надісланій NOTA TRANZYTOWA NCTS Т 1 за декларацією № 22PLW391010NU5AA5X5 відправлено товар «латекс-матеріал» загальною вагою 155 кг, інформація про вартість відсутня;

- згідно інформації вказаної в надісланій NOTA TRANZYTOWA NCTS Т 1 за декларацією № 22PL391010MU5AP2J4 відправлено товар «нашийники для собак» загальною вагою 168 кг, інформація про вартість відсутня;

- згідно інформації вказаної в надісланій NOTA TRANZYTOWA NCTS Т 1 за декларацією № 22PL443020NS5AKIS8 відправлено товар «вишивка частинами, візерунками та мотивами» загальною вагою 1 460 кг, інформація про вартість відсутня;

- згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535438 в зазначеному транспортному засобі із Польщі в Україну відправлено товар «кушетки косметологічні, картридж металевий косметологічний» вагою брутто 1 580 кг, вагою нетто 1 531 кг, інформація про фактурну вартість вилучена;

- згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535420 в зазначеному транспортному засобі із Польщі в Україну відправлено товар «сумки, пакети, брелки, шкіряні гаманці» вагою брутто 60 кг, вагою нетто 60 кг, інформація про фактурну вартість вилучена;

- згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535355 в зазначеному транспортному засобі із Польщі в Україну відправлено товар «музичні вінілові платівки» вагою брутто 180 кг, вагою нетто 180 кг, інформація про фактурну вартість вилучена;

- згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535398 в зазначеному транспортному засобі із Польщі в Україну відправлено товар «аксесуари для собак» вагою брутто 136 кг, інформація про фактурну вартістю вилучена;

- згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535347 в зазначеному транспортному засобі із Польщі в Україну відправлено товар «обладнання для спортивних єдиноборств» вагою брутто 1 178 кг, вагою нетто 1 178 кг, інформація про фактурну вартість вилучена;

Таким чином, надіслані витяги NOTA TRANZYTOWA NCTS Т 1 не містять інформації про вартість відправлених товарів, а в надісланих копіях митних декларацій №/№ 22PL402010E1535438, 22PL402010E1535420, 22PL402010E1535355, 22PL402010E1535398, 22PL402010E1535347, у відповідності до норм Міжнародної Угоди, митними органами Республіки Польща інформацію про вартість вилучена.

Також, в рамках даної перевірки, митницею з метою отримання декларацій та документів оформлених митними адміністраціями Чехії, Німеччини, Франції, Італії, Нідерландах, та Швеції, номери яких зазначено в NTCS за TIR Carnet № ХX.8502872 та компанії яких є відправниками в польських деклараціях, митницею, листом від 18.07.2023 № 7.8-6/20/4/13364 направлено відповідні проєкти запитів до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 05.09.2023 № 26/26-04/7.8/2313 до митниці надіслано отриману відповідь митних органів Федеративної Республіки Німеччина.

Митними органами Федеративної Республіки Німеччина в додатку до листа від 23.08.2023 № Z 4663-2023.UA.800113-DVIII.A.22 надано роздруківки експортних декларацій №/№ 22DE53E5, 22DE13E2, 22DE61E3, 22DE22E2, 22DE71E7 за результатами опрацювання яких встановлено наступне.

1. Згідно експортної митної декларації № 22DE53E5 товар «гумовий килимок для гри, колекційні карти, книги фантезійного змісту, настільні ігри» було експортовано/відправлено з митної території Німеччини до України вагою нетто 332 кг, на адресу «DOMIGR»/«ДОМІНГ» (Харків, Україна) від компанії відправника «ADC BLACKFIRE ENTERTAINMENT» (Німеччина). Вартість товарів при експорті становила 6 483,30 євро.

2. Згідно експортної митної декларації № 22DE13E2 товар «сейфові замки, ключ» було експортовано/відправлено з митної території Німеччини до України вагою нетто 107,23 кг, на адресу «Tkachuk Ganna»/«Ткачук Ганна» (Україна) від компанії відправника «CARL WITTKOPP» (Німеччина). Вартість товарів при експорті становила 4 106,39 євро.

3. Згідно експортної митної декларації № 22DE61E3 товар «штани, сорочки, футболки, майки, светри, кардигани, жилети, джинси, шарфи, шалі, хустки» було експортовано/відправлено з митної території Німеччини до України вагою нетто 1 023,69 кг, на адресу «MICHAEL TROPAK FORTUNA PLUS/BUGATTI STORE LVIV»/ «Михаіл Тропак Фортуна Плюс/БУГАТТІ» (Львів, Україна) від компанії відправника «BUGATTI» (Німеччина). Вартість товарів при експорті становила 108 212,36 євро.

4. Згідно експортної митної декларації № 22DE22E2 товар «жорсткі диски, процесори, оперативна пам`ять» експортовано/відправлено з митної території Німеччини до України вагою нетто 1 580 кг на адресу «Arill LTD»/ТОВ «АРІЛЛ» (Харків, Україна) від компанії відправника «SMART IMPEX» (Німеччина). Вартість товарів при експорті становила 355 619,01 євро.

5. Згідно експортної митної декларації № 22DE71E7 товар «пальта, жакети, накидки, вітровки…» експортовано/відправлено з митної території Німеччини до України вагою нетто 294,82 кг на адресу «MICHAEL TROPAK FORTUNA PLUS/BUGATTI STORE LVIV»/ «Михаіл Тропак Фортуна Плюс/БУГАТТІ» (Львів, Україна) від компанії відправника «BUGATTI» (Німеччина). Вартість товарів при експорті становила 37 406,45 євро.

Сумарна вартість вказаних товарів вагою брутто 3 337,74 кг, згідно надісланих зазначених вище експортних митних декларацій, становить - 511 827,51 євро.

Згідно інформації зазначеної в експортних митних деклараціях встановлено ланцюг переміщення товарів оформлених за деклараціями №/№ 22DE53E5, 22DE13E2, 22DE61E3, 22DE22E2, 22DE71E7 сумарною вагою нетто 3 337,74 кг та інформацію про їх вартість, які є частиною товарів відправлених із Федеративної Республіки Німеччина транзитом через Польщу до України за TIR Carnet № XX.85028702.

Таким чином встановлено інформацію про відправників, одержувачів, найменування та вартість тільки частини товарів сумарною вагою нетто - 11 559,8 кг (із загальної кількості вагою нетто - 16 636,7 кг переміщеного товару за TIR Carnet № XX.85028702), яка відрізняється від інформації в наданих ТОВ «САБВУРІ ОПТ» товаросупровідних документах, без яких не можливо отримати дозвіл на переміщення через митний кордон та дозвіл на проведення митного оформлення товарів.

Пунктом 1 ч. 4 ст. 335 МК України встановлено, що для ввезення товарів на митну територію України надаються такі документи та/або відомості, у числі засобами інформаційних технологій:

а) заява встановленої форми про намір здійснити ввезення товарів на митну територію України (попереднє повідомлення або попередня митна декларація);

б) відомості про найменування, обсяг (кількість) та вартість товарів, які планується ввезти на митну територію України;…».

Згідно з п. 6 Постанови від 03.06.2005 № 8 Пленуму Верховного Суду України (зі змінами), «судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів».

При цьому, згідно з абз. 2 та 3 цього пункту Постанови:

«Підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються, а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів».

Отже, із отриманих матеріалів відповідей митних органів Республіки Польща та Федеративної республіки Німеччина встановлено, ланцюг переміщення частини товарів широкого асортименту у кількості вагою нетто - 11 559,8 кг із території Республіки Польща в Україну, у вантажному автомобілі з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , у складі консолідованого вантажу за TIR Carnet № XX.85028702, а саме «накладні вії, автомобільні радіоприймачі, предмети, що використовуються в стоматології для запечатування стерилізаційних пакетів, силіконовий захисний чохол, автомобільна зарядка, чохли до Macbook, косметичні препарати по догляду за шкірою обличчя і тіла, телевізор, фен, планшет, Macbook, парова станція, блендер, чайник, крапельна кавоварка, пилососи, гриль, пароварка, фритюрниця, тостер, монітор, чохли для телефонів, загартоване скло, рюкзаки для перевезення собак, нашивки для собак», вартість яких, під час митного оформлення в Польщі та Федеративній Республіці Німеччина, була задекларована у сумі 515 677,98 євро, 4 540,25 дол. США та 1 021 242 польських злотих (зазначено в надісланих експортних митних деклараціях оформлених в Республіці Польща), що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (04.09.2022) складає - 26 962 350,89 грн, що відрізняється від інформації в наданих ТОВ «САБВУРІ ОПТ» товаросупровідних документах за «ІМ40ДЕ» № UA100060/2022/147990.

Встановлено факт переміщення через митний кордон України частини товарів з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення цих товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, відправника та/або одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України - суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Відповідно до статті 65 Господарського кодексу України:

пункт 3 - для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) або уповноважений ним орган призначає (обирає) керівника підприємства.

пункт 5 - керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами.

Відповідно до облікової картки суб`єкта ЗЕД № 141/2022/0007106 та інформації про юридичну особу, наявної в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, розміщеному на офіційному сайті Міністерства юстиції України, керівником ТОВ «САБВУРІ ОПТ» є громадянка України ОСОБА_1 .

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, гр. ОСОБА_1 відповідала за фінансово-господарську діяльність підприємства та як декларант була зобов`язана надати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Таким чином митний орган прийшов до висновку, що в діях гр. України ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, у зв`язку з чим 28.09.2023 було складено протокол про порушення митних правил № 1102/10000/23.

Згідно з матеріалами справи безпосередні предмети правопорушення товари «накладні вії, автомобільні радіоприймачі, предмети, що використовуються в стоматології для запечатування стерилізаційних пакетів, силіконовий захисний чохол, автомобільна зарядка, чохли до Macbook, косметичні препарати по догляду за шкірою обличчя і тіла, телевізор, фен, планшет, Macbook, парова станція, блендер, чайник, крапельна кавоварка, пилососи, гриль, пароварка, фритюрниця, тостер, монітор, чохли для телефонів, загартоване скло, рюкзаки для перевезення собак, нашивки для собак», вартістю 26 962 350,89 грн, які переміщувались за книжкою МДП (TIRCarnet) № XX.85028702 у вантажним автомобілем з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_6 вилучалися.

Представник Київської митниці у судовому засіданні пояснив, що обставини порушення митних правил та вина ОСОБА_1 підтверджується матеріалами справи, у зв`язку з чим просив притягнути її до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 483 МК України та накласти стягнення відповідно до санкції статті у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів, що згідно з курсом НБУ на момент скоєння правопорушення становить 26 962 350,89 грн., з конфіскацією цих товарів з урахуванням положень ч. 2 ст. 541 МК України.

Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності, гр. України ОСОБА_1 , в судове засідання не з`явилась, про розгляд справи повідомлена належним чином.

Представник особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, адвокат Стець Р.Я. у судовому засіданні проти протоколу про порушення митних правил № 1102/10000/23 заперечував та просив суд закрити провадження у справі у зв`язку із відсутністю складу адміністративного правопорушення. У клопотанні про закриття провадження у справі про порушення митних правил зазначав, що відомості, викладені у протоколі про порушення митних правил є необ`єктивними та не відповідають вимогам законодавства. Посилається на те, що директором ТОВ «САБВУРІ ОПТ» ОСОБА_5 не підписувалась та не подавалась особисто митна декларація до митного органу, ОСОБА_1 не вносила і не вчиняла дій на внесення в документи недостовірних відомостей;матеріали, які надійшли від митних органів Республіки Польща та на підставі яких складено протокол про порушення митних правил, не перевірені митним органом (не опитані посадові особи компаній, зазначені як отримувачі товарів, та не долучені дані щодо здійснення цими компаніями імпорту товарів в Україні, не опитані перевізники товарів;отримані від митних органів Болгарії копії документів підтверджують наявність діяльності нерезидента «KASKADARO LTD» (Болгарія) та його взаємовідносин з ТОВ «САБВУРІ ОПТ». Також на підтвердження сплати за інвойсом від 29.08.2022 № 1-2908-2022/KS коштів на суму 41 444,78 доларів США адвокат Стець Р.Я. надав копію платіжного доручення та інші банківські документи.

Заслухавши пояснення представника митного органу та адвоката, дослідивши та оцінивши письмові докази, суд приходить до наступного висновку.

Відповідно до ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Частиною 1 ст. 483 МК України передбачено відповідальність особи за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць,їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

У цьому розумінні переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю може бути вчинено одним із способів, перелічених у ст. 483 МК України.

Таким чином, основним безпосереднім об`єктом порушення митних правил є встановлений законодавством порядок переміщення товарів та транспортних засобів через митний кордон України.

Статтею 495 МК України та cтаттями 251, 252 КУпАП встановлено, що доказами в справі про адміністративне правопорушення є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюється наявність або відсутність адміністративного правопорушення, винність особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до ст. 489 МК України посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа у його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чиє підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до ст. 252 КУпАП орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом та правосвідомістю.

Судом встановлено, що 04.09.2022 через митний кордон України, пункт пропуску «Краківець - Корчова» в зоні діяльності Львівської митниці, у вантажному автомобілі з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_7 території Республіки Польща на митну територію України на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» ввезено товари широкого вжитку в асортименті (косметичні засоби, парфуми, вироби з пластмаси, речі побутового вжитку, трикотажні полотна, вироби текстильні, консолі та обладнання для відеоігор, обладнання для занять спортом тощо), кількістю - 1 650 місць, вагою брутто - 18 889,1 кг, вагою нетто - 16 636,7 кг. за попередньою митною декларацією від 04.09.2022 № № UA100000/2022/782392 та на підставі товаросупровідних документів: книжки TIR Carnet № ХX.8502872, CMR від 01.09.2022 № 1259474 та інвойсу від 29.08.2022 № 1-2908-2022/KS.

Вищевказані товари переміщувались з Республіки Польща на митну територію України із застосуванням процедури МДП відповідно до Митної конвенції про міжнародне перевезення вантажів з використанням книжки МДП 1975 року, метою застосування якої є максимальне спрощення перевезення товарів під митними печатками та пломбами, забезпечення необхідної митної безпеки та гарантії доставки товарів до митниці призначення. Конвенцією МДП визначено, що товари, які перевозяться за процедурою МДП в опломбованих транспортних засобах, як правило, звільняються від митного огляду в митницях транзиту, такий огляд проводиться тільки у виключних випадках.

05.09.2022 на вищевказані товари декларантом ТОВ «САБВУРІ ОПТ» до Київської митниці подано електронну митну декларацію типу ІМ/40/ДЕ, якій було присвоєно № UA100060/2022/147990. Відповідно до графи 54 вказаної митної декларації її подано та підписано електронним цифровим підписом ОСОБА_1 .

Відповідно до поданих разом з митною декларацією № UA100060/2022/147990 до митного контролю та оформлення в електронному вигляді документів, поставка вищевказаних товарів здійснювалась з території Республіки Польща на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» на виконання зовнішньоекономічного договору (контракту) № KS010822 від 01.08.2022, укладеного між компанією «KASKADARO LTD» (Болгарія) та ТОВ «САБВУРІ ОПТ».

Також до Київської митниці разом з митною декларацією № UA100060/2022/147990 подані зазначені у графі 44 наступні документи: рахунок-фактура (інвойс) від 29.08.2022 № 1-2908-2022/KS на товари широкого вжитку (косметичні засоби, сумки, одяг тощо) вартістю 41 444,78 доларів США на умовах поставки CPT (м. Київ) з відбитком штампу «Під митним контролем» Львівської митниці; автотранспортна накладна (CMR) від 01.09.2022 № 1259474 на споживчі товари у кількості 1 650 місць, вагою брутто - 18 889,10 кг, вагою нетто - 16 636,7, із зазначенням транспортного засобу комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 /НОМЕР_4; книжка МДП від № ХX.8502872 на відправлені з території Республіки Польща до України в транспортному засобі комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 /НОМЕР_4 товари у кількості 1650 вантажних місць вагою брутто 1889,10 кг з відбитками штампів митних органів Республіки Польщі та України та відмітками про накладені пломби митних органів Республіки Польщі.

05.09.2022 Київською митницею за вищевказаною митною декларацією товари оформлені у митному режимі імпорту та випущені у вільний обіг.

Частиною 5 ст. 334 МК України передбачено, що з метою здійснення митного контролю після випуску товарів митні органи мають право направляти письмові запити та отримувати документи або їх засвідчені копії, інформацію (у тому числі в електронній формі), що стосуються переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, випуску товарів та їх використання на митній території України або за її межами.

Відповідно до ч. 8 ст. 336 МК України запити до уповноважених органів іноземних держав направляються для встановлення автентичності документів, поданих митному органу, і є однією з форм митного контролю.

Відповідно до Порядку направлення запитів Державної митної служби України до митних служб іноземних держав або їх інформування, затвердженого наказом Держмитслужби від 06.07.2005 № 639, Київською митницею підготовлено та листами від 09.11.2022 № 7.8-6/20/4/17247 та від 27.01.2023 № 7.8-6/20/4/1218 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти запитів до митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товарів, митне оформлення яких в здійснено в тому числі й за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 05.09.2022 № UA100060/2022/147990.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1518 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Болгарія.

До листа митних органів Республіки Болгарія від 19.05.2023 № 32-188153 долучено завірені копії документів, що були отримані від компанії «KASKADARO LTD» (контракту № KS010822 від 01.08.2022, інвойсу від 08.08.2022 № 1-2908-2022/KS, CMR 01.09.2022 № 1259474, книжки МДП (САRNET TIR)№ ХX.8502872, ЕМД ІМ40ДЕ № UA100060/2022/147990 від 15.08.2022, пакувального аркушу до інвойсу 29.08.2022 № 1-2908-2022/KS, специфікації № 1 до інвойсу від 29.08.2022 № 1-2908-2022/KS).

Вказані скановані копії документів є ідентичними до поданих ОСОБА_1 до митного контролю та оформлення разом з митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 05.09.2022 № UA100060/2022/147990 документам.

Тобто на підтвердження експорту товарів ТОВ «KASKADARO LTD» надано не експортні документи, зокрема, експортні декларації, оформлені країною відправлення товарів, якою є Республіка Польща, а скановану копію електронної імпортної декларації № UA100060/2022/147990, поданої ОСОБА_1 до Київської митниці.

22.06.2023 листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1517 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Польща.

Митні органи Республіки Польща своєю відповіддю інформували, що товари загальною вагою брутто 18 889 кг кг, перевезення яких здійснювалося вантажним автомобілем з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , були оформлені у процедурі транзиту із застосуванням книжки МДП (TIRCarnet) № ХX.85028702.

Також повідомлено, що вказані товари раніше були оформлені в режимі експорту з різних країн ЄС, в тому числі, польськими митними органами.

Вказане підтверджується наданою роздруківкою NOTA TRANZYTOWA NCTS (нота транзитова) до книжки МДП (TIR Carnet) № ХX.85028702, відомості в якій свідчать про те, що процедура транзиту була відкрита митними органами Республіки Польща на підставі CMR № б/н та № 125973, а також декларацій різних країн Польщі, Чехії, Німеччини, Франції, Італії, Нідерландів та Швейцарії, а саме за митними деклараціями №/№ 22CH8141, 22CZ520000233UOYZ9, 22DE53E5, 22DE13E2, 22DE61E3, 22DE22E2, 22DE43E0, 22DE71E7, 22DE80E3, 22DE00E3, 22DES9E7, 22PL402010E1535347, 22PL402010E1535398, 22ITQXY110034023E8, 22PL402010E1535438, 22PL402010E1535355, 22PL402010E1535420, 22PL331040NU5A32L3, 22PL391010MU5AP2J4, 22PL402010E1535380, 22PL402010E1535363, 22PL402010E1535403, 22PL402010E1535411, 22PL402010E1535454, 22PL402010E1535462, 22PL402010E1535470, 22PL402010E1535489, 22PL402010E1535497, 22PL402010E1535510, 22PL443020NS5AKIS8, 22PL443020NS5ASTM9, 22PL443020NS5ASUD6, 22PL443020NS5ASUZ2, 22PL443020NS5ASV93, 22PL443020NS5ASW50, 22PL443020NU5AHH03, 22PLW391010NU5AA5X5, 22NLL6UQ72A6MXWD50, 22NLL6YONYAN3DWD56, 22NLLSUPHXA3E4WDS8.

Отже, згідно інформації в надісланому витязі NOTA TRANZYTOWA NCTS за TIR Carnet № XX.85028702 співпадають данні із заявленими в Україні щодо загальної ваги брутто відправлених із митної території Республіки Польща в Україну товарів широкого асортименту, номеру транспортного засобу яким ці товари переміщувались, номеру CMR № б/н та номеру TIR Carnet № XX.85028702.

При цьому, наявні розбіжності щодо номеру інвойсу, так в Республіці Польща надано інвойс № INVOICE, а при переміщенні та митному оформленні в Україні надано № 1-2908-2022/KS.

Також, згідно інформації в надісланих NOTA TRANZYTOWA NCTS Т 1 та в митних деклараціях Республіки Польща, оформлених вказаною адміністрацією, які стосуються частини із переміщуваних товарів транспортним засобом з р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 встановлено наступне:

-згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535497 у вищезазначеному транспортному засобі, компанією «Bee Logistics Sp.z.o.o.» (Польща) на адрес LLC «ARDI LOGISTICS»/ТОВ «АРДІ ЛОГІСТИК» (Київ), із Польщі в Україну, відправлено товар «накладні вії» вагою брутто 167 кг, вагою нетто 167 кг, статистичною вартістю - 14 308 польських злотих;

-згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535470 у вищезазначеному транспортному засобі, компанією «Bee Logistics Sp.z.o.o.» (Польща) на адресу «GREEN CARGO SHIPPING»/«ГРІН КАРГО ШІПІНГ» (Одеса), із Польщі в Україну, відправлено товар «автомобільні радіоприймачі» вагою брутто 3 023 кг, вагою нетто 2 686 кг, статистичною вартістю - 283 697 польських злотих;

-згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535510 у вищезазначеному транспортному засобі, компанією «Bee Logistics Sp.z.o.o.» (Польща) на адресу LLC «ARDI LOGISTICS»/ТОВ «АРДІ ЛОГІСТИК» (Київ), із Польщі в Україну, відправлено товар «предмети, що використовуються в стоматології для запечатування стерилізаційних пакетів» вагою брутто 124 кг, вагою нетто 124 кг, статистичною вартістю - 2 113 польських злотих;

-згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535462 у вищезазначеному транспортному засобі, компанією «Bee Logistics Sp.z.o.o.» (Польща) на адресу LLC «ARDI LOGISTICS»/ТОВ «АРДІ ЛОГІСТИК» (Київ), із Польщі в Україну, відправлено товар «силіконовий захисний чохол, автомобільна зарядка, чохли до Macbook» вагою брутто 395 кг, вагою нетто 286 кг, статистичною вартістю - 40 105 польських злотих;

-згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535489 у вищезазначеному транспортному засобі, компанією «Bee Logistics Sp.z.o.o.» (Польща) на адресу LLC «ARDI LOGISTICS»/ТОВ «АРДІ ЛОГІСТИК» (Київ), із Польщі в Україну, відправлено товар «косметичні препарати по догляду за шкірою обличчя і тіла» вагою брутто 343 кг, вагою нетто 343 кг, статистичною вартістю - 65 962 польських злотих;

-згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535454 у вищезазначеному транспортному засобі, компанією «Bee Logistics Sp.z.o.o.» (Польща) на адресу «BOVILEVA»/«Бовілева» (Харків), із Польщі в Україну, відправлено товар «косметичні препарати по догляду за обличчям» вагою брутто 2 658 кг, вагою нетто 2 253 кг, статистичною вартістю - 409 884 польських злотих;

-згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535411 у вищезазначеному транспортному засобі, компанією «INFORES POBO SP Z O.O. SP.K» (Польща) на адресу «ORFIN ОСОБА_2»/« ОСОБА_2 » (Україна) відправлено товар «телевізор, фен» вагою брутто 35 кг, вагою нетто 35 кг, фактурною вартістю - 6 695 польських злотих;

-згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535363 у вищезазначеному транспортному засобі, компанією «EAST TRADE SP. Z O.O.» (Польща) на адресу «ОСОБА_3»/« ОСОБА_3 » (Київ), із Польщі в Україну, відправлено товар «планшет, Macbook» вагою брутто 7 кг, вагою нетто 6,117 кг, фактурною вартістю - 19 550 польських злотих;

-згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535380 у вищезазначеному транспортному засобі, компанією «EAST TRADE SP. Z O.O.» (Польща) на адресу «brak danych»/«брак даних» відправлено товар «парова станція, блендер, чайник, крапельна кавоварка, пилососи, гриль, пароварка, фритюрниця, тостер, монітор» вагою брутто 2 162 кг, вагою нетто 2 162 кг, фактурною вартістю - 177 550 польських злотих;

-згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535403 у вищезазначеному транспортному засобі, компанією «HURTEL SP Z O.O.» (Польща) на адресу «ОСОБА_4»/« ОСОБА_4 » (Одеса) відправлено товар «чохли для телефонів, загартоване скло» вагою брутто 39 кг, вагою нетто 38 кг, фактурною вартістю - 3 850,47 євро;

- згідно інформації вказаної в надісланій NOTA TRANZYTOWA NCTS Т 1 за декларацією № 22PL443020NS5ASUZ2 відправлено товар «рюкзаки для перевезення собак» вартість товару - 1 378 польських злотих, вагою брутто 38 кг, вагою нетто 38 кг;

- згідно інформації вказаної в надісланій NOTA TRANZYTOWA NCTS Т 1 за декларацією № 22PL443020NS5ASV93 відправлено товар «рюкзаки для перевезення собак» вартість товару - 1 750 дол.США, вагою брутто 32 кг, вагою нетто 25 кг;

- згідно інформації вказаної в надісланій NOTA TRANZYTOWA NCTS Т 1 за декларацією № 22PL443020NS5ASW50 відправлено товар «рюкзаки для перевезення собак» вартість товару - 1 825 дол.США, вагою брутто 40 кг, вагою нетто 30 кг;

- згідно інформації вказаної в надісланій NOTA TRANZYTOWA NCTS Т 1 за декларацією № 22PL443020NS5ASTM9 відправлено товар «рюкзаки, нашивки для собак» вартість товару - 965,25 дол.США, вагою брутто 28 кг, вагою нетто 28 кг;

Таким чином, сумарна вага експортованих/відправлених різними компаніями із Польщі в Україну на адреси різних компаній одержувачів товарів, за вказаними вище експортними деклараціями, становить - вага брутто 9 091 кг, вага нетто 8 222,1 кг, вартість цих товарів, під час митного оформлення в Польщі, була задекларована у сумарні сумі: 3 850,47 євро, 1 021 242 польських злотих та 4 540,25 дол.США.

Виходячи з положень Інструкції із заповнення Єдиного адміністративного документа (далі-ЄАД) від 23.04.2016 № TAXUD A3(2, яка розроблена для забезпечення рівномірного впровадження та спільного розуміння законодавства щодо ЄАД в Делегативному Положенні (ЄС) № 2016/341 від 17.12.2015 (Commission Delegated Regulation (EU) 2016/341 of 17 December 2015), статистична вартість товарів під час експорту означає вартість товарів на момент їх вивезення з території держави-члена ЄС, яка базується на вартості товару згідно з рахунком-фактурою.

Також, із отриманих матеріалів відповіді встановлено наступне:

- згідно інформації вказаної в надісланій NOTA TRANZYTOWA NCTS Т 1 за декларацією № 22PL331040NU5A32L3 відправлено товар «аксесуари до слухових апаратів» загальною вагою 14 кг, інформація про вартість відсутня;

- згідно інформації вказаної в надісланій NOTA TRANZYTOWA NCTS Т 1 за декларацією № 22PL443020NS5ASUD6 відправлено товар «рюкзаки для перевезення собак, пляшки для води» загальною вагою 46 кг, інформація про вартість відсутня;

- згідно інформації вказаної в надісланій NOTA TRANZYTOWA NCTS Т 1 за декларацією № 22PL443020NU5AHH03 відправлено товар «апарат УЗД» загальною вагою 8 кг, інформація про вартість відсутня;

- згідно інформації вказаної в надісланій NOTA TRANZYTOWA NCTS Т 1 за декларацією № 22PLW391010NU5AA5X5 відправлено товар «латекс-матеріал» загальною вагою 155 кг, інформація про вартість відсутня;

- згідно інформації вказаної в надісланій NOTA TRANZYTOWA NCTS Т 1 за декларацією № 22PL391010MU5AP2J4 відправлено товар «нашийники для собак» загальною вагою 168 кг, інформація про вартість відсутня;

- згідно інформації вказаної в надісланій NOTA TRANZYTOWA NCTS Т 1 за декларацією № 22PL443020NS5AKIS8 відправлено товар «вишивка частинами, візерунками та мотивами» загальною вагою 1 460 кг, інформація про вартість відсутня;

- згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535438 в зазначеному транспортному засобі із Польщі в Україну відправлено товар «кушетки косметологічні, картридж металевий косметологічний» вагою брутто 1 580 кг, вагою нетто 1 531 кг, інформація про фактурну вартість вилучена;

- згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535420 в зазначеному транспортному засобі із Польщі в Україну відправлено товар «сумки, пакети, брелки, шкіряні гаманці» вагою брутто 60 кг, вагою нетто 60 кг, інформація про фактурну вартість вилучена;

- згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535355 в зазначеному транспортному засобі із Польщі в Україну відправлено товар «музичні вінілові платівки» вагою брутто 180 кг, вагою нетто 180 кг, інформація про фактурну вартість вилучена;

- згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535398 в зазначеному транспортному засобі із Польщі в Україну відправлено товар «аксесуари для собак» вагою брутто 136 кг, інформація про фактурну вартістю вилучена;

- згідно інформації з надісланої митної декларації № 22PL402010E1535347 в зазначеному транспортному засобі із Польщі в Україну відправлено товар «обладнання для спортивних єдиноборств» вагою брутто 1 178 кг, вагою нетто 1 178 кг, інформація про фактурну вартість вилучена;

Таким чином, надіслані витяги NOTA TRANZYTOWA NCTS Т 1 не містять інформації про вартість відправлених товарів, а в надісланих копіях митних декларацій №/№ 22PL402010E1535438, 22PL402010E1535420, 22PL402010E1535355, 22PL402010E1535398, 22PL402010E1535347, у відповідності до норм Міжнародної Угоди, митними органами Республіки Польща інформацію про вартість вилучена.

Також, в рамках даної перевірки, митницею з метою отримання декларацій та документів оформлених митними адміністраціями Чехії, Німеччини, Франції, Італії, Нідерландах, та Швеції, номери яких зазначено в NTCS за TIR Carnet № VX.85027307 та компанії яких є відправниками в польських деклараціях, митницею, листом від 18.07.2023 № 7.8-6/20/4/13364 направлено відповідні проєкти запитів до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 05.09.2023 № 26/26-04/7.8/2313 до митниці надіслано отриману відповідь митних органів Федеративної Республіки Німеччина.

Митними органами Федеративної Республіки Німеччина в додатку до листа від 23.08.2023 № Z 4663-2023.UA.800113-DVIII.A.22 надано роздруківки експортних декларацій №/№ 22DE53E5, 22DE13E2, 22DE61E3, 22DE22E2, 22DE71E7 за результатами опрацювання яких встановлено наступне.

1. Згідно експортної митної декларації № 22DE53E5 товар «гумовий килимок для гри, колекційні карти, книги фантезійного змісту, настільні ігри» було експортовано/відправлено з митної території Німеччини до України вагою нетто 332 кг, на адресу «DOMIGR»/«ДОМІНГ» (Харків, Україна) від компанії відправника «ADC BLACKFIRE ENTERTAINMENT» (Німеччина). Вартість товарів при експорті становила 6 483,30 євро.

2. Згідно експортної митної декларації № 22DE13E2 товар «сейфові замки, ключ» було експортовано/відправлено з митної території Німеччини до України вагою нетто 107,23 кг, на адресу «Tkachuk Ganna»/«Ткачук Ганна» (Україна) від компанії відправника «CARL WITTKOPP» (Німеччина). Вартість товарів при експорті становила 4 106,39 євро.

3. Згідно експортної митної декларації № 22DE61E3 товар «штани, сорочки, футболки, майки, светри, кардигани, жилети, джинси, шарфи, шалі, хустки» було експортовано/відправлено з митної території Німеччини до України вагою нетто 1 023,69 кг, на адресу «MICHAEL TROPAK FORTUNA PLUS/BUGATTI STORE LVIV»/ «Михаіл Тропак Фортуна Плюс/БУГАТТІ» (Львів, Україна) від компанії відправника «BUGATTI» (Німеччина). Вартість товарів при експорті становила 108 212,36 євро.

4. Згідно експортної митної декларації № 22DE22E2 товар «жорсткі диски, процесори, оперативна пам`ять» експортовано/відправлено з митної території Німеччини до України вагою нетто 1 580 кг на адресу «Arill LTD»/ТОВ «АРІЛЛ» (Харків, Україна) від компанії відправника «SMART IMPEX» (Німеччина). Вартість товарів при експорті становила 355 619,01 євро.

5. Згідно експортної митної декларації № 22DE71E7 товар «пальта, жакети, накидки, вітровки…» експортовано/відправлено з митної території Німеччини до України вагою нетто 294,82 кг на адресу «MICHAEL TROPAK FORTUNA PLUS/BUGATTI STORE LVIV»/ «Михаіл Тропак Фортуна Плюс/БУГАТТІ» (Львів, Україна) від компанії відправника «BUGATTI» (Німеччина). Вартість товарів при експорті становила 37 406,45 євро.

Сумарна вартість вказаних товарів вагою брутто 3 337,74 кг, згідно надісланих зазначених вище експортних митних декларацій, становить - 511 827,51 євро.

Таким чином, згідно інформації зазначеної в експортних митних деклараціях встановлено ланцюг переміщення товарів оформлених за деклараціями №/№ 22DE53E5, 22DE13E2, 22DE61E3, 22DE22E2, 22DE71E7 сумарною вагою нетто 3 337,74 кг та інформацію про їх вартість, які є частиною товарів відправлених із Федеративної Республіки Німеччина транзитом через Польщу до України за TIR Carnet № XX.85028702.

Отже, із отриманих документів встановлено інформацію про відправників, одержувачів, найменування та вартість тільки частини товарів сумарною вагою нетто - 11 559,8 кг (із загальної кількості вагою нетто - 16 636,7 кг переміщеного товару за TIR Carnet № XX.85028702), яка відрізняється від інформації в наданих ТОВ «САБВУРІ ОПТ» товаросупровідних документах, без яких не можливо отримати дозвіл на переміщення через митний кордон та дозвіл на проведення митного оформлення товарів.

Із положень Інструкції із заповнення Єдиного адміністративного документа (далі-ЄАД) від 23.04.2016 № TAXUD A3(2, яка розроблена для забезпечення рівномірного впровадження та спільного розуміння законодавства щодо ЄАД в Делегативному Положенні (ЄС) № 2016/341 від 17.12.2015 (Commission Delegated Regulation (EU) 2016/341 of 17 December 2015) вбачається, що статистична вартість товарів під час експорту означає вартість товарів на момент їх вивезення з території держави-члена ЄС, яка базується на вартості товару згідно з рахунком-фактурою.

Таким чином за інформацією митних органів Республіки Польща та Федеративної республіки Німеччина встановлено, що відомості про частину товарів вагою нетто - 11 559,8 кг, які переміщувались за книжкою МДП (TIR Carnet № XX.85028702) із території Республіки Польща в Україну, у вантажному автомобілі з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , а саме «накладні вії, автомобільні радіоприймачі, предмети, що використовуються в стоматології для запечатування стерилізаційних пакетів, силіконовий захисний чохол, автомобільна зарядка, чохли до Macbook, косметичні препарати по догляду за шкірою обличчя і тіла, телевізор, фен, планшет, Macbook, парова станція, блендер, чайник, крапельна кавоварка, пилососи, гриль, пароварка, фритюрниця, тостер, монітор, чохли для телефонів, загартоване скло, рюкзаки для перевезення собак, нашивки для собак», вартість яких, під час митного оформлення в Польщі та Федеративній Республіці Німеччина, була задекларована у сумі 515 677,98 євро, 4 540,25 доларів США та 1 021 242 польських злотих (зазначено в надісланих експортних митних деклараціях оформлених в Республіці Польща), що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (04.09.2022) складає - 26 962 350,89 грн, що відрізняються від інформації в наданих ТОВ «САБВУРІ ОПТ» товаросупровідних документах за «ІМ40ДЕ» № UA100060/2022/147990.

Статтею 257 МК України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії або їх електронні (скановані) копії, засвідчені електронним підписом декларанта або уповноваженої ним особи.

Електронне декларування здійснюється з використанням електронної митної декларації, засвідченої електронним підписом, та інших електронних документів або їх реквізитів у встановлених законом випадках, а також електронних (сканованих) копій паперових документів, засвідчених електронним підписом декларанта або уповноваженої ним особи.

Митна декларація та інші документи, подання яких митним органам передбачено цим Кодексом, оформлені на паперовому носії та у вигляді електронних документів, мають однакову юридичну силу.

Статтею 335 МК України визначено необхідні для митного контролю документи та відомості, подання яких в паперовій або електронній формі є обов`язковим під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України та під час подання митної декларації, серед яких зазначено транспортні (перевізні) документи (міжнародні товаротранспортні накладні); комерційні документи (за наявності) на товари, що перевозяться, які містять відомості, зокрема, про найменування та адресу перевізника, найменування країни відправлення та країни призначення товарів, найменування та адреси відправника (або продавця) та отримувача товарів; відомості про кількість вантажних місць та вид упаковки; найменування товарів; вага брутто товарів (у кілограмах) або об`єм товарів (у метрах кубічних), крім великогабаритних вантажів рахунок або інший документ, який визначає вартість товару.

Згідно з частиною восьмою статті 264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Відповідно до статті 265 МК України при переміщенні товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України на підставі зовнішньоекономічного договору, укладеного резидентом, - резидент, яким або від імені якого укладено цей договір

Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Згідно з п.6 Постанови від 03.06.2005 № 8 Пленуму Верховного Суду України (зі змінами) необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон України. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

За інформацією митних органів Республіки Польща та Федеративної Республіки Німеччина встановлено, що частина товарів загальною вагою 7 608,24 кг, які переміщувалися за книжкою МДП (TIR Carnet) № ХX.8502872 у вантажному автомобілі з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , являли собою «накладні вії, автомобільні радіоприймачі, предмети, що використовуються в стоматології для запечатування стерилізаційних пакетів, силіконовий захисний чохол, автомобільна зарядка, чохли до Macbook, косметичні препарати по догляду за шкірою обличчя і тіла, телевізор, фен, планшет, Macbook, парова станція, блендер, чайник, крапельна кавоварка, пилососи, гриль, пароварка, фритюрниця, тостер, монітор, чохли для телефонів, загартоване скло, рюкзаки для перевезення собак, нашивки для собак» загальною фактурною вартістю 515 677,98 євро, 4 540,25 дол.США та 1 021 242 польських злотих, що станом на день їх переміщення через митний кордон України складає 26 962 350,89 грн (відповідно до офіційного курсу гривні до іноземних валют станом на 04.09.2022), відправниками яких є різні польські та німецькі компанії, одержувачами - різні українські підприємства.

У наданих матеріалах експортних оформлень митними органами Республіки Польща та Федеративної Республіки Німеччина вказаних товарів інформацію про відправника (експортера) «KASKADARO LTD» та отримувача ТОВ «САБВУРІ ОПТ» не встановлено.

Відомості про товари, їх відправника та одержувача, зазначені в документах, на підставі яких ці товари переміщено через митний кордон України та наданих митному органу для оформлення митної декларації в режимі імпорту № UA100060/2022/147990, не підтверджено інформацією, отриманою від митних органів Республіки Польща.

Рахунок-фактура (інвойс) від 29.08.2022 № 1-2908-2022/KS не містить відбитків печатки митних органів Республіки Польща.

Долучені банківські документи щодо сплати ТОВ «САБВУРІ ОПТ» 41 444,78 доларів США за цим рахунком не підтверджують факт оформлення експорту митними органами Республіки Польща зазначених в ньому товарів.

Відсутність експортних декларацій у «KASKADARO LTD» на товари, зазначені в рахунку-фактурі (інвойсі) від 29.08.2022 № 1-2908-2022/KS, також свідчить про те, що ці товари митними органами Республіки Польща не оформлювались.

Отже, встановлено факт переміщення 04.09.2022 через митний кордон України у опломбованому вантажному автомобілі з р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 з Республіки Польща на митну територію Україниза книжкою МДП (TIRCarnet) № ХX.85028702 товарів, а саме: накладні вії, автомобільні радіоприймачі, предмети, що використовуються в стоматології для запечатування стерилізаційних пакетів, силіконовий захисний чохол, автомобільна зарядка, чохли до Macbook, косметичні препарати по догляду за шкірою обличчя і тіла, телевізор, фен, планшет, Macbook, парова станція, блендер, чайник, крапельна кавоварка, пилососи, гриль, пароварка, фритюрниця, тостер, монітор, чохли для телефонів, загартоване скло, рюкзаки для перевезення собак, нашивки для собак» загальною фактурною вартістю 515 677,98 євро, 4 540,25 доларів США та 1 021 242 польських злотих, що складає 26 962 350,89 грн. (відповідно до офіційного курсу гривні до іноземних валют станом на 04.09.2022), з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення цих товарів документів, які містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення їх коду згідно з УКТ ЗЕД та митної вартості.

Оцінюючи в сукупності надані докази, суд находить їх належними та допустимими, у зв`язку з чим приходить до висновку, що факт вчинення порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України повністю підтверджений в ході розгляду справи.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України - суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Відповідно до положень частин 3, 5 ст. 65 Господарського кодексу України, для керівництва господарською діяльністю призначається (обирається) керівник підприємства, який є посадовою особою цього підприємства та без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами.

Перебуваючи на посаді керівника ТОВ «САБВУРІ ОПТ» ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язана забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

З урахуванням викладеного суд вважає, що за фактичних обставин, наведених вище, саме ОСОБА_1 , яка перебувала на посаді керівника ТОВ «САБВУРІ ОПТ» та відповідала за фінансово-господарську діяльність підприємства і була зобов`язана забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією, а також якою подано до митного органу електронну митну декларацію від 05.09.2022 № UA100060/2022/147990, вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України товарів вартістю 26 962 350,89 грн на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, чим вчинила порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Частиною 1 ст. 487 МК України передбачено, що провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Стаття 33 КУпАП визначає, що стягнення за адміністративне правопорушення накладається у межах, установлених цим Кодексом та іншими Законами України. При накладенні стягнення враховуються характер вчиненого правопорушення, особа порушника, ступінь його вини, майновий стан, обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність.

Обтяжуючих та пом`якшуючих обставин судом не встановлено.

Згідно з санкцією ч. 1 ст. 483 МК України вчинення правопорушення передбаченого диспозицією даної норми тягне за собою накладення штрафу в розмірі від 50 до 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, або з конфіскацією товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, а також товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю.

Як встановлено вище, вартість безпосередніх предметів правопорушення становить 26 962 350,89 грн.

Частиною другою статті 541 МК України передбачено, що у разі неможливості конфіскації товарів, транспортних засобів, зазначених у пункті 3 статті 461 цього Кодексу, з осіб, які вчинили порушення митних правил, державним виконавцем за рішенням суду в установленому законом порядку може стягуватись вартість цих товарів, транспортних засобів.

Керуючись статтями ст. 335, 257, 264, 266, 458, 465-467, 483, 487,488, 495, ст. 522, 527, 528, 531,541 МК України, статтями 33, 251,252, 283, 284, 294 КУпАП, суд

ПОСТАНОВИВ:

Визнати винною громадянку ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого частиною першоюст. 483 Митного кодексу України.

Накласти на громадянку ОСОБА_1 адміністративне стягнення у вигляді штрафу на користь держави у в розмірі 100 відсотків вартості товару - безпосереднього предмету порушення митних правил - 26 962 350,89 грн, який необхідно сплатити за наступними реквізитами: Одержувач: ГУК у м. Києві/ Солом`янський район/21081100, ; МФО: 899998; Банк отрим: Казначейство України (ЕАП); р/рахунок: UA5026010. Призначення платежу: протокол про порушення митних № 1102/10000/23, ОСОБА_1 , з конфіскацією в дохід держави безпосереднього предмету порушення митних правил, а уразі неможливості конфіскації товарів стягнути з ОСОБА_1 їх вартість - 26 962 350,89 грн.

Стягнути з громадянки ОСОБА_1 судовий збір в розмірі 605 гривень 60 копійок.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Апеляційна скарга може бути подана до Київського апеляційного суду через Солом`янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Постанова пред`являється до виконання протягом трьох місяців.

Суддя Г.О. Козленко