Справа № 214/3625/24
П О С Т А Н О В А

Іменем України

30 квітня 2024 року, суддя Саксаганського районного суду м. Кривого Рогу Дніпропетровської області Сіденко С.І., розглянувши адміністративний матеріал, який надійшов від Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Державної податкової служби України про притягнення до адміністративної відповідальності:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , громадянина України, керівник ДПП «КРИВБАПРОМВОДОПОСТАЧАННЯ», який зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 ,

за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-2 Кодексу України про адміністративне правопорушення, -

ВСТАНОВИВ:

17 квітня 2024 року до Саксаганського районного суду м. Кривого Рогу Дніпропетровської області надійшли протоколи про адміністративне правопорушення № 18823/04-36-04-12/00191017 від 09.04.2024, № 18816/04-36-04-12/00191017 від 09.04.2024, № 18821/04-36-04-12/00191017 від 09.04.2024, № 18825/04-36-04-12/00191017 від 09.04.2024, № 18829/04-36-04-12/00191017 від 09.04.2024, відносно ОСОБА_1 .

Відповідно до протоколів про адміністративне правопорушення, ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді директора ДПП «КРИВБАСПРОМВОДОПОСТАЧАННЯ» (), юридична адреса: пр. Миру, буд. 15-А, м. Кривий Ріг, вчинив правопорушення п. 287.3 ст. 287Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ (зі змінами та доповненнями), а саме: несвоєчасне надання платіжних доручень до установи банку на перерахування належних до сплати податків, зборів, обов`язкових платежів, а саме: несвоєчасне подання платіжних доручень до установи банку на перерахування до бюджету узгоджених сум земельного податку з юридичних осіб за листопад, грудень 2021 року по строку 30.12.2021, 31.01.2022, за січень, лютий, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2022 року по строку 02.03.2022, 30.03.2022, 03.05.2022, 30.05.2022, 30.06.2022, 01.08.2022, 30.08.22, 30.09.2022, 31.10.2022, 30.11.2022, 30.12.2022, 30.01.2023, за січень, лютий, березень, квітень 2023 року 02.03.2023, 30.03.2023, 01.05.2023, 17.03.2023, 30.03.2023, 01.05.2023, 30.05.2023, внаслідок чого виник борг у сумі 43509,20 грн. Платіжні доручення подано до установи банку 26.12.2022, 30.01.2023, 08.03.2023, 30.03.2023,20.04.2023, 04.05.2023, 01.06.2023, 27.07.2023. Правопорушення встановлено актом камеральної перевірки № 6839/04-36-04-12/00191017 від 22.02.2024.

Крім того, несвоєчасне надання платіжних доручень до установи банку на перерахування належних до сплати податків, зборів, обов`язкових платежів, а саме: несвоєчасне подання платіжних доручень до установи банку на перерахування до бюджету узгоджених сум земельного податку з юридичних осіб за листопад, грудень 2021 року по строку 30.12.2021, 31.01.2022, за січень, лютий, березень 2022 року по строку 02.03.2022, 30.03.2022, 03.05.2022, внаслідок чого виник борг у сумі 8631,46 грн. Платіжні доручення подано до установи банку 26.12.2022, 30.01.2023, 08.03.2023, 30.03.2023, 20.04.2023, 04.05.2023, 01.06.2023, 27.07.2023. Правопорушення встановлено актом камеральної перевірки № 6841/04-36-04-12/00191017 від 22.02.2024.

Також, несвоєчасне надання платіжних доручень до установи банку на перерахування належних до сплати податків, зборів, обов`язкових платежів, а саме: несвоєчасне подання платіжних доручень до установи банку на перерахування до бюджету узгоджених сум земельного податку з юридичних осіб за листопад, грудень 2021 року по строку 30.12.2021, 31.01.2022, за січень, лютий 2022 року по строку 02.03.2022, 30.03.2022, внаслідок чого виник борг у сумі 40266,24 грн. Платіжні доручення подано до установи банку 26.12.2022, 30.01.2023, 08.03.2023, 30.03.2023, 20.04.2023, 04.05.2023, 01.06.2023, 27.07.2023. Правопорушення встановлено актом камеральної перевірки № 6842/04-36-04-12/00191017 від 22.02.2024.

Крім того, несвоєчасне надання платіжних доручень до установи банку на перерахування належних до сплати податків, зборів, обов`язкових платежів, а саме: несвоєчасне подання платіжних доручень до установи банку на перерахування до бюджету узгоджених сум земельного податку з юридичних осіб за червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2021 року по строку 30.07.2021, 30.08.2021, 30.09.2021, 01.11.2021, 30.11.2021, 30.12.2021, 31.01.2022, за січень, лютий, березень 2022 року по строку 02.03.2022, 30.03.2022, 03.05.2022 внаслідок чого виник борг у сумі 8173752,95 грн. Платіжні доручення подано до установи банку 06.12.2022, 26.12.2022, 30.01.2023, 08.03.2023, 30.03.2023, 20.04.2023, 04.05.2023, 01.06.2023, 08.06.2023, 27.07.2023. Правопорушення встановлено актом камеральної перевірки № 6845/04-36-04-12/00191017 від 22.02.2024.

Також, несвоєчасне надання платіжних доручень до установи банку на перерахування належних до сплати податків, зборів, обов`язкових платежів, а саме: несвоєчасне подання платіжних доручень до установи банку на перерахування до бюджету узгоджених сум земельного податку з юридичних осіб за листопад, грудень 2021 року по строку 30.12.2021, 31.01.2022, за січень, лютий, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2022 року по строку 02.03.2022, 30.03.2022, 03.05.2022, 30.05.2022, 30.06.2022, 01.08.2022, 30.08.22, 30.09.2022, 31.10.2022, 30.11.2022, 30.12.2022, 30.01.2023, за січень, лютий, березень, квітень 2023 року 02.03.2023, 30.03.2023, 01.05.2023, 17.03.2023, 30.03.2023, 01.05.2023, 30.05.2023, внаслідок чого виник борг у сумі 23375,07 грн. Платіжні доручення подано до установи банку 26.12.2022, 30.01.2023, 08.03.2023, 30.03.2023, 20.04.2023, 04.05.2023, 01.06.2023, 27.07.2023. Правопорушення встановлено актом камеральної перевірки № 6837/04-36-04-12/00191017 від 22.02.2024.

Згідно з ч. 2 ст. 36 КУпАП, якщо особа вчинила кілька адміністративних правопорушень, справи про які одночасно розглядаються одним і тим же органом (посадовою особою), стягнення накладається в межах санкції, встановленої за більш серйозне правопорушення з числа вчинених. До основного стягнення в цьому разі може бути приєднано одне з додаткових стягнень, передбачених статтями про відповідальність за будь-яке з вчинених правопорушень.

Таким чином, для повного, всебічного та об`єктивного дослідження всіх обставин, матеріали про адміністративні правопорушення щодо ОСОБА_1 доцільно об`єднати в одне провадження.

ОСОБА_1 у судове засідання не з`явився, про час та місце розгляду справи повідомлявся належним чином. Причини неявки суду не відомі, заяв про відкладення розгляду справи від нього не находило. Відповідно до ч. 2 ст. 268 КУпАП, суддя вважає за можливе справу розглянути за відсутності ОСОБА_1 , оскільки його неявка не перешкоджає цьому.

Відповідно до вимог ст.ст. 245, 251, 252, 280 КУпАП, суд зобов`язаний повно, всебічно та об`єктивно з`ясувати всі обставини справи, встановити чи було вчинено адміністративне правопорушення та чи винна особа у його вчиненні, дослідити наявні у справі докази, дати їм належну правову оцінку і в залежності від встановленого, прийняти законне рішення.

Вимогами ст. 252 КУпАП передбачено, що орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю.

Так, вина ОСОБА_1 у вчиненні інкримінованих йому адміністративних правопорушень підтверджується письмовими доказами по справі, а саме: протоколами про адміністративні правопорушення № 18823/04-36-04-12/00191017 від 09.04.2024, № 18816/04-36-04-12/00191017 від 09.04.2024, № 18821/04-36-04-12/00191017 від 09.04.2024, № 18825/04-36-04-12/00191017 від 09.04.2024, № 18829/04-36-04-12/00191017 від 09.04.2024, актами про результати камеральної перевірки ДПП«КРИВБАСПРОМВОДОПОСТАЧАННЯ» щодо строків сплати узгоджених сум податкового зобов`язання по земельному податку з юридичних осіб № 6837/04-36-04-12/00191017 від 22.02.2024, № 6845/04-36-04-12/00191017 від 22.02.2024, № 6842/04-36-04-12/00191017 від 22.02.2024, № 6841/04-36-04-12/00191017 від 22.02.2024, № 6839/04-36-04-12/00191017 від 22.02.2024.

Дослідивши письмові матеріали справи про адміністративне правопорушення, надавши оцінку доказам в їх сукупності, враховуючи, що ОСОБА_1 є директором ДПП «КРИВБАСПРОМВОДОПОСТАЧАННЯ» та особою, відповідальною за фінансово-господарську діяльність суб`єкта господарювання, тобто в контексті ст. 14 КУпАП є посадовою особою, суд дійшов висновку, що в його діях вбачається склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-2 КУпАП, за ознаками: неподання або несвоєчасне подання посадовими особами підприємств, установ та організацій платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків та зборів (обов`язкових платежів).

Відповідно до ч.2 ст. 38 КУпАП якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення, крім справ про адміністративні правопорушення, зазначених у частинах третій шостій цієї статті.

З протоколів про адміністративні правопорушення слідує, що ОСОБА_1 як керівник несвоєчасно подав платіжні доручення до установи банку на перерахування до бюджету узгоджених сум земельного податку з юридичних осіб за листопад, грудень 2021 року по строку 30.12.2021, 31.01.2022, за січень, лютий, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2022 року по строку 02.03.2022, 30.03.2022, 03.05.2022, 30.05.2022, 30.06.2022, 01.08.2022, 30.08.22, 30.09.2022, 31.10.2022, 30.11.2022, 30.12.2022, 30.01.2023, за січень, лютий, березень, квітень 2023 року 02.03.2023, 30.03.2023, 01.05.2023, 17.03.2023, 30.03.2023, 01.05.2023, 30.05.2023, внаслідок чого виник борг у сумі 23375,07 грн.

Платіжні доручення подано до установи банку 26.12.2022, 30.01.2023, 08.03.2023, 30.03.2023, 20.04.2023, 04.05.2023, 01.06.2023, 27.07.2023. Враховуючи, що ОСОБА_1 фактично виконані обов`язки та подано відповідні платіжні доручення у вище вказані дати, отже строки притягнення до адміністративної відповідальності за кожним епізодом належить відраховувати від дати сплати узгодженої суми земельного податку з юридичних осіб.

При цьому останнє платіжне доручення подане до установи банку 27.07.2023. Однак, органи податкової здійснивши камеральну перевірку склали акти про виявленні порушення 22.02.2024.

Відповідно до ст. 254 КУпАП, протокол про адміністративне правопорушення, у разі його оформлення, складається не пізніше двадцяти чотирьох годин з моменту виявлення особи, яка вчинила правопорушення, у двох примірниках, один із яких під розписку вручається особі, яка притягається до адміністративної відповідальності.

Всупереч вимогам ст. 254 КУпАП, протоколи про адміністративні правопорушення складені аж 09.04.2024, тобто, через півтора місяця з дати складення актів камеральної перевірки (22.02.2024).

Разом з тим, суд не може погодитися, що зазначена дата є дійсно датою вчинення адміністративного правопорушення, суть якого викладена в протоколі, і саме з цієї дати відраховується строк накладення стягнення, визначений ч.2ст.38 КУпАП.

Так, чиним законодавством передбачено, що зазначений строк з дня виявлення правопорушення починає свій відлік у разі скоєння триваючого правопорушення.

Триваючим адміністративним правопорушенням є порушення, пов`язані з довготривалим, безперервним невиконанням обов`язків, передбачених правовою нормою. Тобто триваючі правопорушення характеризуються тим, що особа, яка вчинила які-небудь встановлені дії або бездіяльність, і далі перебуває в стані безперервного продовження цих дій (бездіяльності). Ці дії безперервно порушують закон протягом якогось часу. Іноді такий стан триває протягом значного часу, і весь час винний безперервно скоює правопорушення у вигляді невиконання покладених на нього обов`язків.

Триваючі правопорушення припиняються, якщо факт цих правопорушень виявлено компетентним органом при проведенні перевірок, зокрема, при виявленні таких порушень як відсутність обліку доходів і витрат, для яких встановлено обов`язкову форму обліку, бухгалтерського обліку об`єктів оподаткування, ведення його з порушенням національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, інших правопорушень, пов`язаних з нарахуванням податків, які можливо встановити тільки в ході документальної перевірки на підставі первинних документів.

Стягнення за такі адміністративні правопорушення може бути накладене у термін не пізніше, ніж через три місяці з дня його виявлення (з дати складання і підписання акта перевірки).

Разом з тим, до адміністративних правопорушень, що мають разовий характер, належать такі проступки: несвоєчасне подання декларацій, розрахунків, аудиторських висновків, платіжних доручень на внесення платежів до бюджетів та державних цільових фондів, подання звіту з ЄСВ тощо.

Отже, адміністративні правопорушення, що викладені в протоколах № 18823/04-36-04-12/00191017 від 09.04.2024, № 18816/04-36-04-12/00191017 від 09.04.2024, № 18821/04-36-04-12/00191017 від 09.04.2024, № 18825/04-36-04-12/00191017 від 09.04.2024, № 18829/04-36-04-12/00191017 від 09.04.2024 стосовно ОСОБА_1 та яке полягає в несвоєчасному поданні платіжних доручень до установи банку на перерахування до бюджету узгоджених сум земельного податку з юридичних осіб.

Як зазначалося вище, платіжні доручення були подані до установ банку з запізненням, останнє 27.07.2023, і саме з цієї дати почав перебіг строку, визначений ч. 2 ст.38 КУпАП.

Таким чином, як на час складання протоколів, так і на час надходження протоколів до Саксаганського районного суду м. Кривого Дніпропетровської області, закінчилися строки накладення адміністративного стягнення.

Відповідно до п.7ст.247 КУпАП провадження по справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у випадку закінчення на момент розгляду справи строків, передбачених ст. 38 КУпАП.

Таким чином, оскільки на момент розгляду справи про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 закінчився визначений ч. 2 ст. 38 КУпАП тримісячний строк притягнення до адміністративної відповідальності за вчинення правопорушень, протоколи про адміністративні стягнення надійшли до суду 17.04.2024, тому провадження у справі підлягає закриттю згідно п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП.

З огляду на закриття провадження у справі без накладення на особу, яка притягається до адміністративної відповідальності, адміністративного стягнення, судовий збір в порядку ст.40-1 КУпАП стягненню не підлягає.

Керуючись ст. ст. 33-35, 38, ч. 1 ст. 163-2, ч. 1 ст. 247, 280, 283, 284, 294 КУпАП, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Визнати ОСОБА_1 винуватим у скоєнні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-2 КУпАП.

Провадження по справі про адміністративне правопорушення про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-2 КУпАП закрити у зв`язку із закінченням строку накладення адміністративного стягнення, передбаченого ч. 2 ст. 38 КУпАП

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку протягом десяти днів з дня її винесення, шляхом подання апеляційної скарги до Дніпровського апеляційного суду через Саксаганський районний суд м. Кривого Рогу Дніпропетровської області.

Суддя Сіденко С.І.