Справа №461/3342/24
Провадження №3/461/1420/24
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

23 травня 2024 року м. Львів

Суддя Галицького районного суду м. Львова Кротова О.Б., з участю представника митниці Лубоцького Б.І., розглянувши матеріали, які надійшли з Львівської митниці Державної митної служби України про притягнення до адміністративної відповідальності за порушення митних правил:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , головного бухгалтера та особи, уповноваженої на роботу з митницею ТОВ «АЛКЕЯ» (88018, м. Ужгород, просп. Свободи, 61, ), з 26.01.2023 по 20.03.2023 директора ТОВ «АЛКЕЯ» (49051, Дніпропетровська обл., м. Дніпро, вул. Журналістів, 9Д, ), паспорт НОМЕР_1 від 05.05.2001, індивідуальний податковий номер ,

за ст.485 Митного Кодексу України, -

в с т а н о в и в:

згідно протоколу про порушення митних правил №0441/20900/24 від 11.04.2024, встановлено, що 26.01.2023 по 20.03.2023 ТОВ «АЛКЕЯ» (49051, Дніпропетровська обл., м. Дніпро, вул. Журналістів, 9Д (юридична адреса на момент здійснення митного оформлення); 88018, м. Ужгород, просп. Свободи, 61 (юридична адреса на даний час), ) з метою експорту до країн Євросоюзу товару «насіння соняшнику…», через осіб уповноважених на роботу з митницею ОСОБА_2 (ТОВ «БРОК ІМЕКС») та ФОП ОСОБА_3 , шляхом електронного декларування подано електронні митні декларації типу ЕК10АА, які прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційні номери: 23UA51U5; 23UA43U9; 23UA41U0; 23UA62U3; 23UA65U0; 23UA19U8; 23UA52U4; 23UA42U0; 23UA60U5; 23UA63U2; 23UA43U2 23UA44U8; 23UA40U1; 23UA61U4; 23UA64U1; 23UA18U9. Загальна вага експортованого товару становить 348 680 кг., фактурною вартістю 5 482 818,00 гривень. Відповідно до відомостей, наведених в електронних митних деклараціях, країною походження товару є Україна, ставка мита пільгова. Декларування товарів здійснювалося на підставі договору про надання послуг митного брокера особами уповноваженими на роботу з митницею ОСОБА_2 (договір №0123 від 13.01.2023) та ОСОБА_3 (договір №0314А від 14.03.2023). Для здійснення митного контролю та оформлення товарів директором ТОВ «АЛКЕЯ» () ОСОБА_1 надавалися документи, зазначені в графі 44 електронних митних декларацій. Зокрема, зовнішньоекономічні контракти купівлі-продажу укладені між ТОВ «АЛКЕЯ» в особі директора ОСОБА_1 та компанією «STAVYA AGRO INC.» (679 Cordelette Circle, Ottawa ON K1W 0P2, Canada) в особі Adittya Singhal: №0124SVT від 24.01.2023, №0213SVT від 13.02.2023 та №0301SVT від 01.03.2023; рахунки-фактури (Commercial Invoice) виписані ТОВ «АЛКЕЯ» та підписані ОСОБА_1 та інші товаросупровідні документи. Відповідно до графи 36 електронних митних декларацій заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (далі Угода), тобто застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в 2023 році 2,7%. Повна ставка вивізного мита, яке підприємство ТОВ «АЛКЕЯ» мало б сплатити в ході проведення операцій з вивезення товару «насіння соняшнику» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та країнами ЄС складає 10%. ТОВ «АЛКЕЯ», як підставу для застосування тарифної пільги, надавалися сертифікати походження (переміщення) товарів EUR.1.: А209.117183; А209.117722; А209.122802 А209.117184А; 209.121544; А209.122803 А209.117718; А209.122798; А209.123440 А209.117719; А209.122799; А209.123441 А209.117720; А209.122800; А209.117721; А209.122801. В електронних інвойсах виробниками експортованого товару зазначені суб`єкти господарювання: ФГ «Ричко», ФГ «Лісовол В.Г.11», ФГ «Рубін» та ФГ «Аграніка». Встановлено, що для отримання сертифікатів походження (переміщення) товарів EUR.1 №№ А209.117183, А209.117184, А209.117718, А209.117719, А209.117720, А209.117721, А209.117722, експортер надав довідку експортера зерна від 24.01.2023 №24/01 в якій зазначається, що ТОВ «АЛКЕЯ» придбало 235,00 тонн насіння соняшнику 2022 року врожаю у різних виробників. Однак, на службову записку управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Львівської митниці від 16.10.2023 №7.4-15/41/3644 від відділу проведення митного аудиту (службова записка від 24.10.2023 №7.4-19/21/281) отримано інформацію відповідно до якої, в базі даних ІКС «Єдине вікно подання електронної звітності» не встановлено факти реєстрації податкових накладних на продаж товарів та послуг (олійних культур) ФГ «Рубін» () та ФГ «Аграніка» () для ТОВ «АЛКЕЯ». Для отримання сертифіката №А209.121544, експортер надав довідку експортера зерна від 13.02.2023 №13/02/1 в якій зазначається, що ТОВ «АЛКЕЯ» придбало 500,00 тонн насіння соняшнику 2021-2022 років врожаю у ТОВ Фірма «АДВЕРС» (код 40387906), який не є виробником, а придбав його у різних виробників. У свою чергу, для отримання сертифікатів №№ А209.122798, А209.122799, А209.122803, А209.122800, А209.122801, А209.122802, А209.123440 та А209.123441 експортер надав довідку експортера зерна від 01.03.2023 №01/03/1, в якій також зазначається, що ТОВ «АЛКЕЯ» придбало 400,00 тонн насіння соняшнику 2021-2022 років врожаю у ТОВ Фірма «АДВЕРС» (код 40387906), який не є виробником, а придбав його у виробників. Також, експортер надав договір поставки від 27.01.2023 №27/09ВАР-ПС, укладений між ТОВ «АЛКЕЯ» (код 40610455) та ТОВ Фірма «АДВЕРС» (код 40387906) на соняшник 2021 року врожаю. Однак, на службову записку управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Львівської митниці від 10.11.2023 №7.4-15/41/4030, відділ проведення митного аудиту (службова записка від 01.12.2023 №7.4-19/21/302) повідомив, що відповідно до інформації наявної в базі даних ІКС «Єдине вікно подання електронної звітності» встановлено, що ТОВ «АЛКЕЯ» відмовлено за рішенням Комісії у реєстрації податкових накладних від ТОВ Фірма «АДВЕРС». Крім того, у переліку відмовлених за рішенням Комісії у реєстрації податкових накладних від ТОВ Фірма «АДВЕРС» наявна інформація про те, що податкові накладні стосувалися надання послуг, а саме: зберігання, відвантаження, приймання насіння соняшнику. Стосовно придбання насіння соняшнику інформація відсутня. Статтею 26 Угоди встановлено, що положення глави І «Національний режим та доступ товарів на ринки» застосовуються до торгівлі товарами, що походять з території Сторін. Для цілей цієї глави «походження» означає, що товар підпадає під правила походження, викладені у Доповненні І до Конвенції. Відповідно до підпункту (b) пункту 1 статті 4 Доповнення І до Конвенції насіння соняшника набуває походження з України у разі виконання умови: «Продукти рослинного походження, зібрані на території країни». З метою перевірки документальних свідчень, що подавались ТОВ «АЛКЕЯ» при оформленні сертифікатів з перевезення товару EUR.1, зокрема, інформації та документів, на підставі яких останнім зроблено висновок про преференційне українське походження товару «насіння соняшнику», Львівською митницею скеровано лист експортеру від 16.10.2023 № 7.4-2/15/13/26699. Однак на скерований митницею запит відповідь не надійшла. Лист повернувся із відміткою «за закінченням терміну зберігання» із штампом від 18.11.2023. Таким чином, у ході проведення перевірки, не підтверджено факту правдивості поданих документів про походження товарів, які у свою чергу слугували підставою для видачі сертифікатів з перевезення товару EUR.1 на насіння соняшнику та їх подальшого митного оформлення у митному режимі експорт із застосуванням преференційного режиму оподаткування. Відповідно до службової записки від 27.03.2024 №15/15-01/11389 управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Львівської митниці, сума тарифних преференцій за вказаними митними деклараціями становить 400245,74 грн. Таким чином, встановлено, що з метою митного оформлення товару «насіння соняшнику», загальною вагою 348 680 кг., фактурною вартістю 5 482 818,00 грн. та з метою зменшення розміру митних платежів, митному органу надавалися, як підставу для застосування преференційної ставки вивізного мита, сертифікати з перевезення (походження) товарів EUR.1, які видані на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо виробника товарів. Відповідно до наявної у Львівської митниці інформації, на момент митного оформлення вказаних товарів, ОСОБА_1 обіймав посаду керівника ТОВ «АЛКЕЯ» (). З метою з`ясування обставин здійснення митного оформлення вказаних експортних поставок, а також обставин отримання документів, які слугували підставою для видачі сертифікатів з перевезення товару EUR.1, Львівською митницею листом від 25.03.2024 №20-03/20-01/14/8613 викликався керівник (у період з 26.01.2023 по 20.03.2023) ТОВ «АЛКЕЯ» ОСОБА_1 , однак у визначений час останній не з`явився та про причину неявки не повідомив. Таким чином, керівник (у період з 26.01.2023 по 20.03.2023) ТОВ «АЛКЕЯ» () ОСОБА_1 з метою неправомірного зменшення розміру митних платежів на суму 400 245,74 грн., надав митному органу документи, а саме сертифікати з перевезення (походження) товару EUR.1, які не є доказом того, що товари відповідають вимогам правил визначення преференційного походження, при застосуванні преференційних ставок вивізного мита, оскільки видані на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо виробника товарів та країни виробництва товарів, в результаті чого застосовано тарифну пільгу вивізного мита за відсутності законних на те підстав. Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого статтею 485 Митного кодексу України.

ОСОБА_1 у судове засідання не прибув, хоча був належним чином повідомлений про час, дату та місце розгляду справи, що підтверджується матеріалами справи. Про причини неявки суд не повідомив, клопотання про перенесення розгляду справи до суду не надходило.

Відповідно до ч.4 ст.526 МК України вважаю можливим розгляд справи у відсутності особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, що не з`явився на виклик до суду, хоча належним чином був повідомлений про час і місце розгляду справи.

Представник Львівської митниці Державної митної служби України Лубоцький Б.І. зазначив, що у діях ОСОБА_1 наявний склад адміністративного правопорушення порушення митних правил, відповідальність за яке передбачена ст.485 МК України, та просив визнати його винним і визначити міру стягнення передбачену законодавством.

Заслухавши думку представника митниці, дослідивши матеріали справи, приходжу до наступного висновку.

Статтею 486 МК України передбачено, що завданням провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог Закону.

Згідно з частиною 1 статті 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Відповідно до статті 487 МК України провадження у справах про порушення митних правил, здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Згідно з вимогами ст.489 МК України при розгляді справи про порушення митних правил підлягає з`ясуванню, чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Згідно ст.485 МК України, встановлено відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Відповідно до ч.1 ст.257 Митного кодексу України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частинами 6 та 8 статті 264 Митного кодексу України визначено, що митна декларація приймається для митного оформлення, якщо вона подана за явленою формою, підписана особою, яка її подала, і перевіркою цієї декларації встановлено, що вона містить всі необхідні відомості і до неї додано всі документи, визначені цим Кодексом. Факт прийняття митної декларації засвідчується посадовою особою митного органу, яка її прийняла, шляхом проставлення на ній відбитка відповідного митного забезпечення та інших відміток (номера декларації, дати та часу її прийняття тощо). З моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відподальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Факт вчинення ОСОБА_1 митного правопорушення, передбаченого ст.485 МК України, підтверджується наступними доказами:

- протоколом про порушення митних правил №0441/20900/24 від 11.04.2024;

- карткою обліку особи, яка здійснює операції з товарами;

- копіями зовнішньоекономічних контрактів купівлі-продажу від 24.01.2023, 13.02.2023, 01.03.2023;

- службовою запискою начальника управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Львівської митниці Качмара І. від 16.10.2023, згідно якої експортер ТОВ «АЛКЕЯ», який отримував сертифікати у Львівській митниці, внесений Вінницькою митницею до реєстру сертифікатів з перевезення товару EUR.1 (на товари, на які встановлені тарифні преференції із вивізного мита), за якими встановлено без запиту зарубіжного митного органу, що для їх видачі були застосовані документи, які містили недостовірні відомості. Так у першому кварталі 2023 було проведено митне оформлення олійних культур експортером ТОВ «АЛКЕЯ», який не є виробником сільськогосподарської продукції, а отримав їх від ФГ «Рубін» та від ФГ «АГРАНІКА»;

- службовою запискою заступника начальника відділу проведення митного аудиту Львівської митниці Красюка Р. від 24.10.2023, відповідно до якої згідно інформації, наявної в базах даних ІКС «Єдине вікно подання електронної звітності», за період з 01.09.2022 по 31.03.2023 не встановлено фактів реєстрації податкових накладних на продаж товарів та послуг (олійних) культур ФГ «Рубін» та ФГ «АГРАНІКА» для ТОВ «АЛКЕЯ». Разом з тим, встановлено факти зареєстрованих податкових накладних на придбання ТОВ «АЛКЕЯ» соняшника від ФГ «РОМАШКА» , ПП «ЛІНВЕТ», ПП «БАТЬКІВСЬКА ЗЕМЛЯ»;

- службовою запискою начальника управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Львівської митниці Качмара І. від 10.11.2023, відповідно до якої експортер ТОВ «АЛКЕЯ», який отримував сертифікати у Львівській митниці, внесений Вінницькою митницею до реєстру сертифікатів з перевезення товару EUR.1 (на товари, на які встановлені тарифні преференції із вивізного мита), за якими встановлено без запиту зарубіжного митного органу, що для їх видачі були застосовані документи, які мітили недостовірні відомості. Так, у першому кварталі 2023 року проведено митне оформлення олійних культур (врожай 2021-2022 років) експортером ТОВ «АЛКЕЯ», який не є виробником сільськогосподарської продукції, а отримав їх від ТОВ Фірма «АДВЕРС», який у свою чергу придав їх у таких виробників: ФГ «Рубін» та ФГ «АГРАНІКА», ФГ «САМ-12», НВФГ «КОМПАНІЯ МАЇС», ФГ «ШЕВЕЛА», ФГ «БАРВІНОК», СФГ «БАТЬКІВЩИНА», ФГ «ВЕЛЕС-АГРО», ФГ «ВІТЬКО АГРО ПЛЮС», ФГ «ЛАН І К», ФГ «ЛІСОВОЛ В.Г.11»;

- службовою запискою заступника начальника відділу проведення митного аудиту Львівської митниці Красюка Р. від 01.12.2023, відповідно до якої наявної в базах даних ІКС «Єдине вікно подання електронної звітності», встановлено, що ТОВ «АЛКЕЯ» відмовлено за рішенням Комісії у реєстрації податкових накладних;

- доповідною запискою від 09.01.2024.

Таким чином, суддя приходить до висновку про доведеність вини директора (з 26.01.2023 по 20.03.2023) ТОВ «АЛКЕЯ» ОСОБА_1 в скоєні митного правопорушення, передбаченого ст.485 МК України, а саме того, що останній з метою неправомірного зменшення розміру митних платежів, надав митному органу документи, а саме сертифікати з перевезення (походження) товару EUR.1, які не є доказом того, що товари відповідають вимогам правил визначення преференційного походження, при застосуванні преференційних ставок вивізного мита, оскільки видані на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо виробника товарів та країни виробництва товарів, в результаті чого застосовано тарифну пільгу вивізного мита за відсутності законних на те підстав.

Обставини, що пом`якшують чи обтяжують відповідальність ОСОБА_1 суддею не встановлено.

За вчинення правопорушення, передбаченого ст.485 МК України, встановлено відповідальність у виді накладення штрафу в розмірі від 50 до 150 відсотків несплаченої суми митних платежів.

Відповідно до матеріалів справи встановлено, що несплачена сума митних платежів становить 400245,74 грн.

Відтак, приймаючи до уваги характер вчиненого правопорушення, особу, яка притягається до адміністративної відповідальності, ступінь його вини, приходжу до висновку, що на ОСОБА_1 слід накласти штраф в межах встановлених санкцією ст.485 МК України, у розмірі 50 % несплаченої суми митних платежів, що становить 200122,87 грн.

Крім того, відповідно до ст.40-1 КУпАП та Закону України «Про судовий збір» з ОСОБА_1 слід стягнути в користь держави в особі ДСА України судовий збір у розмірі 605,60 грн.

Керуючись ст.ст.257, 264, 485, 489 МК України, ст.ст.40-1, 283 КУпАП, Законом України «Про судовий збір», суддя, -

п о с т а н о в и в:

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ст.485 МК України та накласти на нього стягнення у виді штрафу в розмірі 50 % несплаченої суми митних платежів, що становить 200122,87 грн. (двісті тисяч сто двадцять дві гривні вісімдесят сім копійок).

Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави в особі Державної судової адміністрації України 605,60 грн. судового збору.

Постанова може бути оскаржена до Львівського апеляційного суду через Галицький районний суд м.Львова протягом десяти днів з дня її винесення і набирає законної сили після закінчення строку для подання апеляційної скарги.

Суддя Кротова О.Б.