Справа № 685/558/24
Провадження № 3/685/413/24
П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 вересня 2024 року

Суддя Теофіпольського районного суду Хмельницької області Бурлак Г. І. розглянувши матеріали, які надійшли від Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків ДПС України, про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , проживає за адресою: АДРЕСА_1 , головного бухгалтера ТОВ «Україна 2001»

за ч.1 ст. 163-1, ч.1 ст. 163-2, ч.1 ст. 163-4 Кодексу України про адміністративні правопорушення

встановила :

23.04.2024 року під час проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Україна 2001» (код за ), що знаходиться за адресою: смт Теофіполь по вул. Небесної Сотні, 37В Хмельницького району Хмельницької області, посадовою особою, заступником начальника управління начальником відділу перевірок з податку на додану вартість управління податкового аудиту позапланових перевірок Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків ОСОБА_2 встановлено, що посадова особа головний бухгалтер ТОВ «Україна 2001» - ОСОБА_1 порушила:

1) п.189.1 ст.189, абз. «г» п.198.5 ст.198, п.200.1, п.200.2, п.200.4 ст.200, п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ в результаті чого: занижено податок на додану вартість до сплати всього у сумі 171 234 829 грн, у тому числі за листопад 2021 року на суму 1 834 023 грн, за грудень 2021 року на суму 17 238 000 грн, за червень 2022 року на суму 2 731 030 грн, за грудень 2022 року на суму 33 381 234 грн, за грудень 2023 року на суму 116 050 542 грн та завищено суми від`ємного значення з податку на додану вартість, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду за грудень 2023 року в сумі 4 593 767 грн;

2) п.п.266.1.1 п.266.1, п.п.266.2.1 п.266.2, п.п.266.3.3 п.266.3 ст.266 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ в результаті чого занижено суму податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки всього в сумі 19 976,25 грн, в тому числі за період з 01.04.2021 по 31.12.2021 в сумі 10 138,50 грн, за 2022 рік в сумі 9 837,75 грн;

3) п.п.14.1.1142 п.14.1 ст.14, п.2971.1 ст.2971 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ в результаті чого занижено єдиний податок у вигляді мінімального податкового зобов`язання (загальні податкові зобов`язання з єдиного податку за 2023 рік за рахунок заниження позитивного значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов`язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок) за 2023 рік в сумі 49 904,32 грн, чим вчинила правопорушення, передбачене ч.1 ст.163-1 КУпАП.

Крім того, 23.04.2024 року під час проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Україна 2001» (код за ), що знаходиться за адресою: смт Теофіполь по вул. Небесної Сотні, 37В Хмельницького району Хмельницької області, посадовою особою, заступником начальника управління начальником відділу перевірок з податку на додану вартість управління податкового аудиту позапланових перевірок Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків ОСОБА_2 встановлено, що посадова особа головний бухгалтер ТОВ «Україна 2001» - ОСОБА_1 порушила пп. 168.1.1, 168.1.4 п.168.1 ст.168 та пп. «а» п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ, а саме: несвоєчасно перерахувала нарахований податок на доходи фізичних осіб з виплачених доходів за купівлю майнових сертифікатів (паїв) у готівковій формі на загальну суму 14 167 грн, а саме: 01.09.2021 та 02.09.2021 згідно видаткових касових ордерів ТОВ «Україна 2001» здійснено виплати у готівковій формі на загальну суму 63 358 грн за купівлю майнових сертифікатів (паїв) у фізичних осіб (громадян) та сплачено податок на доходи фізичних осіб згідно платіжної інструкції №42140 від 30.08.2022, чим вчинила правопорушення, передбачене ч.1 ст.163-2 КУпАП.

Крім того, 23.04.2024 року під час проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Україна 2001» (код за ), що знаходиться за адресою: смт Теофіполь по вул. Небесної Сотні, 37В Хмельницького району Хмельницької області, посадовою особою, заступником начальника управління начальником відділу перевірок з податку на додану вартість управління податкового аудиту позапланових перевірок Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків ОСОБА_2 встановлено, що посадова особа головний бухгалтер ТОВ «Україна 2001» - ОСОБА_1 порушила пп. «б» п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ та абз.3 ч.2 п.4 р.ІV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 30.01.2015 за №111/26556 (у редакції наказу Мінфіну від 15.12.2020 №773 форма 4ДФ): виявлені недостовірні відомості по вказаним у звітності ТОВ «Україна 2001» реєстраційним номерам облікових карток платників податків, серії та номера паспорта, що призвело до зміни платників податків (повідомлення щодо допущених помилок у податкових розрахунках за формою 4ДФ за 3 квартал 2022 від 04.11.2022 №34739004, 3 квартал 2023 року від 02.11.2023 №38409028, 4 квартал 2023 від 02.02.2024 №7069175, недійсні дані: , , ЕК003386), чим вчинила правопорушення, передбачене ч.1 ст.163-4 КУпАП.

Згідно з ст.36 КУпАП провадження №3/685/415/24, 3/685/414/24 об`єднані з провадженням №3/685/413/24 в одне провадження та присвоєно номер справи 685/558/24.

ОСОБА_1 в судове засідання не з`явилася, від її представника адвоката Бровчука М.В. надійшло клопотання про відкладення розгляду справи до прийняття рішення у справі №560/9006/24, яка перебуває у провадженні Хмельницького окружного адміністративного суду.

Суд вважає, що у задоволенні клопотання необхідно відмовити, оскільки відповідно до ст. 268 КУпАп , присутність особи, яка притягується до адміністративної відповідальності за ч.1 ст 163-1 та ч.1 ст 163-4 КУпАП не є обов`язковою, крім того, розгляд справи вже неодноразово було відкладено за клопотанням представника ОСОБА_1 , жодних доказів, які б спростовували зазначені в протоколах про адміністративні правопорушення обставини, суду не надано.

Виходячи з наведеного, суд вважає за можливе проводити розгляд справи у відсутності ОСОБА_1 та її представника.

Вина ОСОБА_1 у вчиненні правопорушень, передбачених ч.1 ст.163-1, ч.1 ст. 163-2, ч.1 ст. 163-4 КУпАП підтверджується змістом протоколів про адміністративне правопорушення №№282/31-00-07-04-02, 284/31-00-07-04-02, №286/31-00-07-04-02 від 15.05.2024, актів про результати документальної планової виїзної перевірки від 23.04.2024 №№1304/Ж5/31-00-07-04-02-20/35080933, які є у матеріалах справи.

Дослідивши матеріали справи, вважаю, що дії ОСОБА_1 правильно кваліфіковані за ч.1 ст.163-1, ч.1 ст. 163-2, ч.1 ст. 163-4 КУпАП.

Відповідно до п.7 ст 147 КУпАП, провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у зв?язку із закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених статтею 38 цього Кодексу - якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення, крім справ про адміністративні правопорушення, зазначені у частині третій цієї статті.

Акт про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Україна 2001» складено 23.04.2024 року, що свідчить про те, що правопорушення, передбачені ч.1 ст 163-1, ч.1 ст 163-4 КУпАП виявлені саме 26.04.2024 року. До суду матеріали про адміністративні правопорушення надійшли 21.05.2024, 18.06.2024 та 04.07.2024 судові засідання відкладено за клопотанням адвоката Богуша І.А., 30.07.2024 судове засідання відкладено за клопотанням адвоката Бровчука М.В. у зв`язку із його вступом у справу та необхідністю ознайомитися з матеріалами провадження. З 05.08.2024 по 08.09.2024 суддя перебувала у відпустці, тому станом на 19.09.2024 строк накладення адміністративного стягнення закінчився.

Керуючись ст.36, чч.1 ст.163-1, ч.1 ст. 163-2, ч.1 ст. 163-4, п.7 ст. 247 КУпАП

П О С Т А Н О В И В :

ОСОБА_1 визнати винною у вчиненні адміністративних правопорушень, передбачених ч.1 ст.163-1, ч.1 ст. 163-4, ч.1 ст 163-2 КУпАП , закрити провадження по справі у зв`язку із закінченням строку накладення адміністративного стягнення.

Постанова може бути оскаржена до Хмельницького апеляційного суду протягом 10 днів з дня її винесення через Теофіпольський районний суд.

Суддя