Справа № 685/555/24
Провадження № 3/685/410/24
П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 вересня 2024 року

Суддя Теофіпольського районного суду Хмельницької області Самойлович А. П. розглянувши матеріали, які надійшли від Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , жителя АДРЕСА_1 , громадянина України, українця, виконавчого директора Товариства з обмеженою відповідальністю «Україна 2001»

за ч.1 ст.163-1, ч.1 ст.163-2, ч. 1 ст. 163-4 Кодексу України про адміністративні правопорушення

встановив:

Під час документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Україна 2001» було встановлено, що виконавчий директор даного товариства ОСОБА_1 порушив порядок ведення податкового обліку, а саме:

1) пункту 189.1 статті 189, абз. «г» пункту 198.5 ст.198, пункту 200.1, пункту 200.2, пункту 200.4 ст.200, пункту 201.1, пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI із змінами та доповненнями в результаті чого занижено податок на додану вартість до сплати всього у сумі 171 234 829 грн., у тому числі за листопад 2021 року на суму 1 834 023 грн.; за грудень 2021 року на суму 17 238 000 грн.; за червень 2022 року на суму 2 731 030 грн.; за грудень 2022 року на суму 33 381 234 грн.; за грудень 2023 року на суму 116 050 542 грн. та завищення суми від`ємного значення з податку на додану вартість, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, за грудень 2023 року в сумі 4 593 767 грн.

2) підпункту 266.1.1 пункту 266.1, підпункту 266.2.1 п.266.2, підпункту 266.3.3 пункту 266.3 статті 266 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI із змінами та доповненнями в результаті чого занижено суму податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки всього в сумі 19976,25 грн., в тому числі за період з 01.04.2021 року по 31.12.2021 року в сумі 10138,5 грн., за 2022 рік в сумі 9837,75 грн.

3) підпункту 14.1.1142 пункту 14.1 ст.14, пункту 2971.1 ст.2971 Податкового кодексу України у результаті чого занижено єдиний податок у вигляді мінімального податкового зобов`язання (загальні податкові зобов`язання з єдиного податку за 2023 рік за рахунок заниження позитивного значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов`язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок) за 2023 рік в сумі 49904,32 грн. в тому числі за 2023 рік 49904,32 грн.,

тобто ОСОБА_1 , як виконавчий директор ТОВ «Україна 2001» вчинив правопорушення, передбачене ч.1 ст.163-1 КУпАП.

Крім цього, під час документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Україна 2001» було встановлено, що виконавчий директор даного товариства ОСОБА_1 вчинив правопорушення, а саме:

- підпункту 168.1.1, 168.1.4 пункту 168.1 статті 168 та підпункту «а» пункту 176.2 статті 176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI із змінами та доповненнями несвоєчасно перераховано нарахований податок на доходи фізичних осіб з виплачених доходів за купівлю майнових сертифікатів (паїв) у готівковій формі на загальну суму 14167,00 грн., а саме: 01.09.2021 року та 02.09.2021 року згідно видаткових касових ордерів ТОВ «Україна 2001» здійснено виплати у готівковій формі на загальну суму 63358,00 грн. за купівлю майнових сертифікатів (паїв) у фізичних осіб (громадян) та сплачено податок на доходи фізичних осіб згідно платіжної інструкції №42140 від 30.08.2022 року,

тобто ОСОБА_1 , як виконавчий директор ТОВ «Україна 2001» вчинив правопорушення, передбачене ч.1 ст.163-2 КУпАП.

Також під час документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Україна 2001» було встановлено, що виконавчий директор даного товариства ОСОБА_1 вчинив правопорушення, а саме:

1) підпункту «б» пункту 176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI із змінами та доповненнями та абз.3 ч.2 п.4 р.ІV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 року за №4, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України від 30.01.2015 року за №111/26556 із змінами та доповненнями у редакції наказу Міністерства фінансів України від 15.12.2020 року №773 (форма 4 ДФ): виявлені недостовірні відомості по вказаним у звітності ТОВ «Україна 2001» реєстраційним номерам облікових карток платників податків, серії та номера паспорта, що призвело до зміни платників податків (Повідомлення щодо допущених помилок у податкових розрахунках за формою 4 ДФ за 3 квартал 2022 року від 04.11.2022 року №34739004, 3 квартал 2023 року від 02.11.2023 року №38409028, 4 квартал 2023 року від 02.02.2024 року №7069175, недійсні дані: , , ЕК003386),

тобто ОСОБА_1 , як виконавчий директор ТОВ «Україна 2001» вчинив правопорушення, передбачене ч.1 ст.163-4 КУпАП.

Згідно ст..36 КУпАП провадження № 3/685/411/24 та № 3/685/412/24 поєднано з провадженням № 3/685/410/24.

ОСОБА_1 в суд не з`явився. Від його захисника адвоката Миколи Бровчука надійшло клопотання про закриття справи про адміністративне правопорушення, яке мотивував тим, що підставою для складання протоколів відносно ОСОБА_1 є акт перевірки ТОВ «Україна 2001» №1304/Ж5/31-00-7-04-02-20/35080933 від 23 квітня 2024 року. В той же час, ТОВ «Україна 2001» не згідне з висновками державної податкової служби та податковими повідомленнями-рішеннями, які винесені на підставі вищевказаного акту - оскаржило їх до Хмельницького окружного адміністративного суду, черговий судовий розгляд справи №560/8139/24 за позовними вимогами ТОВ «Україна 2001» про визнання протиправними і скасування податкових рішень-повідомлень, винесених на підставі акту №1304/Ж5/31-00-7-04-02-20/35080933 від 23 квітня 2024 року, призначений на 18 вересня 2024 року. Відповідно до вимог абз.4 п.56.18 ст.56 ПК України при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання протиправним та/або скасування рішення контролюючого органу грошове зобов`язання вважається неузгодженим до набрання судовим рішенням законної сили. Зазначає, що виконавчий директор ТОВ «Україна 2001» ОСОБА_1 адміністративних правопорушень, передбачених ч.1 ст. 163-1, ч.1 ст. 163-2 та ч.1 ст. 163-4 КУпАП не вчиняв, вину не визнає та в його діях відсутній склад зазначених адміністративних правопорушень. Окрім того, звертає увагу, що протоколи №281/31-00-07-04-02 від 15.05.2024 року за ч.1 ст.163-1 КУпАП, №283/31-00-07-04-02 від 15.05.2024 року за ч.1 ст. 163-2 КУпАП та 285/31-00-07-04-02 від 15.05.2024 року за ч.1 ст. 163-4 КУпАП щодо виконавчого директора ТОВ «Україна 2001» ОСОБА_1 складені службовою особою Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків 15.05.2024 року, тобто з часу їх складення пройшов строк понад три місяці, що є також підставою для закриття провадження у справі на підставі ч.2 ст.38 КУпАП. Оскільки наявні обставини, що виключають провадження у справі про адміністративне правопорушення у зв`язку з нерозглядом Хмельницьким окружним адміністративним судом справи №560/8139/24 за позовними вимогами ТОВ «Україна 2001» до контролюючого органу, тобто відсутністю події та складу адміністративного правопорушення і закінчення на момент розгляду справи строків, передбачених статтею 38 цього Кодексу, просить провадження у справі закрити на підставі п.1 та п.7 ч.1 ст.247 КУпАП.

Суд вважає за можливе розгляд справи проводити за відсутності особи, яка притягується до адміністративної відповідальності та його захисника.

Дослідивши матеріали справи, суд прийшов до висновку, що дії ОСОБА_1 кваліфіковані правильно, а клопотання захисника про закриття провадження підлягає задоволенню частково з таких підстав.

Ч.1 ст. 163-1 КУпАП передбачає відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

Ч.1 ст. 163-2 КУпАП передбачає відповідальність за неподання або несвоєчасне подання посадовими особами підприємств, установ та організацій платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків та зборів (обов`язкових платежів).

Ч.1 ст. 163-4 КУпАП передбачає відповідальність за неутримання або неперерахування до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб при виплаті фізичній особі доходів, перерахування податку на доходи фізичних осіб за рахунок коштів підприємств, установ і організацій (крім випадків, коли таке перерахування дозволено законодавством), неповідомлення або несвоєчасне повідомлення державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей про доходи громадян.

В судовому засіданні встановлено, що начальником відділу перевірок з податку на додану вартість управління податкового аудиту позапланових перевірок Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків ОСОБА_2 в ТОВ «Україна 2001» проводилася документальна позапланова виїзна перевірка, в результаті якої були виявлені такі порушення :

1) пункту 189.1 статті 189, абз. «г» пункту 198.5 ст.198, пункту 200.1, пункту 200.2, пункту 200.4 ст.200, пункту 201.1, пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI із змінами та доповненнями в результаті чого занижено податок на додану вартість до сплати всього у сумі 171 234 829 грн., у тому числі за листопад 2021 року на суму 1 834 023 грн.; за грудень 2021 року на суму 17 238 000 грн.; за червень 2022 року на суму 2 731 030 грн.; за грудень 2022 року на суму 33 381 234 грн.; за грудень 2023 року на суму 116 050 542 грн. та завищення суми від`ємного значення з податку на додану вартість, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, за грудень 2023 року в сумі 4 593 767 грн.

2) підпункту 266.1.1 пункту 266.1, підпункту 266.2.1 п.266.2, підпункту 266.3.3 пункту 266.3 статті 266 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI із змінами та доповненнями в результаті чого занижено суму податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки всього в сумі 19976,25 грн., в тому числі за період з 01.04.2021 року по 31.12.2021 року в сумі 10138,5 грн., за 2022 рік в сумі 9837,75 грн.

3) підпункту 14.1.1142 пункту 14.1 ст.14, пункту 2971.1 ст.2971 Податкового кодексу України у результаті чого занижено єдиний податок у вигляді мінімального податкового зобов`язання (загальні податкові зобов`язання з єдиного податку за 2023 рік за рахунок заниження позитивного значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов`язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок) за 2023 рік в сумі 49904,32 грн. в тому числі за 2023 рік 49904,32 грн.

- підпункту 168.1.1, 168.1.4 пункту 168.1 статті 168 та підпункту «а» пункту 176.2 статті 176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI із змінами та доповненнями несвоєчасно перераховано нарахований податок на доходи фізичних осіб з виплачених доходів за купівлю майнових сертифікатів (паїв) у готівковій формі на загальну суму 14167,00 грн., а саме: 01.09.2021 року та 02.09.2021 року згідно видаткових касових ордерів ТОВ «Україна 2001» здійснено виплати у готівковій формі на загальну суму 63358,00 грн. за купівлю майнових сертифікатів (паїв) у фізичних осіб (громадян) та сплачено податок на доходи фізичних осіб згідно платіжної інструкції №42140 від 30.08.2022 року.

1) підпункту «б» пункту 176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI із змінами та доповненнями та абз.3 ч.2 п.4 р.ІV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 року за №4, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України від 30.01.2015 року за №111/26556 із змінами та доповненнями у редакції наказу Міністерства фінансів України від 15.12.2020 року №773 (форма 4 ДФ): виявлені недостовірні відомості по вказаним у звітності ТОВ «Україна 2001» реєстраційним номерам облікових карток платників податків, серії та номера паспорта, що призвело до зміни платників податків (Повідомлення щодо допущених помилок у податкових розрахунках за формою 4 ДФ за 3 квартал 2022 року від 04.11.2022 року №34739004, 3 квартал 2023 року від 02.11.2023 року №38409028, 4 квартал 2023 року від 02.02.2024 року №7069175, недійсні дані: , , ЕК003386), що підтверджується протоколами №281/31-00-07-04-02 від 15.05.2024 року за ч.1 ст. 163-1 КУпАП, №283/31-00-07-04-02 від 15.05.2024 року за ч.1 ст. 163-2 КУпАП та 285/31-00-07-04-02 від 15.05.2024 року за ч.1 ст. 163-4 КУпАП та актом документальної перевірки №1304/Ж5/31-00-7-04-02-20/35080933 від 23 квітня 2024 року. Згідно вказаного акту, у період, за який проводилася перевірка, відповідальним за фінансово-господарську діяльність платника податків є, зокрема, виконавчий директор ОСОБА_1 .

ОСОБА_1 не надав суду жодних доказів, які б спростовували висновки перевірки , тому суд вважає, що в судовому засіданні вина ОСОБА_1 у порушенні встановленого законом порядку ведення податкового обліку, несвоєчасному перерахуванні належних до сплати податків та поданні недостовірних відомостей, що призвело до зміни платників податків, повністю доведена, а його дії правильно кваліфіковані по ч.1 ст. 163-1, ч.1 ст. 163-2, ч.1 ст. 163-4 КУпАП.

Згідно ч.2 ст.38 КУпАП адміністративне стягнення може бути накладено судом не пізніше як через три місяці з дня вчинення правопорушення.

Відповідно до п.7 ст.247 КУпАП провадження по справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю, якщо закінчився на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строк, передбачений ст.38 КУпАП.

Зазначені в протоколах про адміністративні правопорушення можуть бути виявлені лише в ході документальної перевірки на підставі первинних документів, тому відповідно до ст.. 38 КупАП стягнення може бути накладене не пізніше як через три місяці з дня його виявлення.

Підставою для складання зазначених протоколів є акт перевірки ТОВ «Україна 2001» №1304/Ж5/31-00-7-04-02-20/35080933 від 23 квітня 2024 року, тобто з часу їх виявлення пройшов строк понад три місяці, що є підставою для закриття провадження у справі на підставі ч.2 ст.38 КУпАП у зв`язку з закінченням строку накладення стягнення.

Керуючись ст. 38, ч.1 ст.163-1, ч.1 ст.163-2, ч. 1 ст. 163-4, 247 КУпАП, районний суд

постановив:

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні адміністративних правопорушень, передбачених ч.1 ст.163-1, ч.1 ст.163-2 та ч. 1 ст. 163-4 КУпАП, провадження по справі закрити у зв`язку із закінченням строків накладення адміністративного стягнення.

Постанова може бути оскаржена до Хмельницького апеляційного суду протягом 10 днів з дня її проголошення через Теофіпольський районний суд.

Суддя А.Самойлович