Номер провадження 3/521/1438/24
ПОСТАНОВА

25 липня 2024 року м. Одеса

Малиновський районний суд міста Одеси у складі:

головуючого судді Передерка Д.П.,

при секретарі Ковач Е.В.,

представника Одеської митниці Держмитслужби Ревенко Т.А.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Одесі справу №1608/50000/23 від 05.10.2023, що надійшла з Одеської митниці Держмитслужби відносно:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, юридична адреса: АДРЕСА_1 , на дату вчинення правопорушення керівник ТОВ «ІМПРОМ ТРЕЙД» (, 65012, м. Одеса, вул. Куликова Поле, буд. 4а, змінено юридичну адресу реєстрації: 65023, м. Одеса, пров. Топольського, буд. 4 а),

про порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України,

В С Т А Н О В И В :

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №1608/50000/23 від 05.10.2023, Одеською митницею здійснено перевірку зовнішньоекономічних операції ТОВ «ІМПРОМ ТРЕЙД» () (продавець) згідно контракту від 27.12.2022 №1, укладеного з компанією «WHEAT ALTERNATIVES LTD» (1 Knightland Road, London, England, E5 9HR (Сполучене Королівство Великої Британії та Північної Ірландії) (покупець).

У ході перевірки встановлено, що 13.01.2023 ТОВ «ІМПРОМ ТРЕЙД» (), згідно контракту від 27.12.2022 №1 до Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії з метою експорту товару «Насіння соняшнику чорного кольору», загальною вагою (нетто) 12 975 380,00 кг., вартістю 2 854 583,60 доларів США, що згідно з курсом НБУ на день здійснення митного оформлення складає 104 388 125,84 гривень, із використанням преференції «424» зі ставкою 2,7%, здійснено оформлення митної декларації типу «ЕК 10 ДР» від 13.01.2023 №23UA54U7 (№UA500110/2023/154).

Згідно графи 21 вищезазначеної МД переміщення товару на кордоні здійснювалось морським судном «BOMUSTAFA O».

Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням товаросупровідних документів, зокрема, зовнішньоекономічного контракту від 27.12.2022 №1 укладеного між ТОВ «ІМПРОМ ТРЕЙД» в особі керівника ОСОБА_1 та іноземною компанією «WHEAT ALTERNATIVES LTD» (Великобританія), сертифікату про походження товару EUR 1. №A500.063083.

Згідно п.6.4. договору від 27.12.2022 №1 «сторони погодились, що покупець не буде здійснювати реекспорт товару, який є предметом цього договору (контракту), на ринки третіх країн без попередньої письмової згоди Міністерства економічного розвитку і торгівлі України».

За МД №23UA54U7 (№UA500110/2023/154) ТОВ «ІМПРОМ ТРЕЙД» використано преференцією «424» (графа 36 МД) та сплачено 2,7% платежів з вартості товару, що склало 2 818 479,40 гривень.

Тарифна преференція зі сплати вивізного (експортного) мита за кодом «424» (товари, що вивозяться з України до Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії) встановлена згідно з Класифікатором звільнень від сплати митних платежів при вивезенні товарів з митної територію України, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 20.06.2012 року №1011 (зі змінами й доповненнями) відповідно до частини першої статті 29, додатку І-А «Тарифний графік України» до Глави 1 Розділу ІV «Торгівля і питання пов`язані з торгівлею» Угоди про політичне співробітництво, вільну торгівлю і стратегічне партнерство між Україною та Сполученим Королівством Великої Британії і Північної Ірландії від 08 жовтня 2020 року, із застосуванням зменшеної ставки вивізного мита 2,7%.

Так, із метою з`ясування питання про автентичність поданих митному органу документів на зазначені товари було направлено запит до митних органів Сполученого Королівства Великої Британії і Північної Ірландії.

23.08.2023 Одеською митницею за вхідним номером №19350/4 отримано лист Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 23.08.2023 №26/26-04/7.10/2147, щодо отриманої відповіді з митних органів Сполученого Королівства Великої Британії і Північної Ірландії (вх. ДМС України від 09.08.2023 №20242/11) на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при експорті товарів.

За результатом розгляду листа Держмитслужби та інформації, яка надійшла від митних органів Сполученого Королівства Великої Британії і Північної Ірландії встановлено наступне.

Компанія «WHEAT ALTERNATIVES» LTD, зареєстрована у Реєстраційній Палаті Великобританії 11.07.2003 за реєстраційним номером 04830714. Департаментом будь які записи щодо здійснення даним трейдером зовнішньоекономічної діяльності відсутня.

У зв`язку з наданою відповіддю митних органів Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії, в якій вказано, що компанія WHEAT ALTERNATIVES LTD, з якою був заключений договір, не здійснювала імпортних операцій (відсутні записи щодо здійснення даною компанією зовнішньоекономічних операцій)

Таким чином, ТОВ «ІМПРОМ ТРЕЙД» за МД №23UA54U7 (№UA500110/2023/154) безпідставно використано преференцією «424», зі сплати вивізного (експортного) мита 2,7% та повинно було сплатити 10% ставки вивізного мита з вартості товару, що складає 10 438 812,58 гривень.

Загальна сума різниці нарахування митних платежів за МД №23UA54U7 (№UA500110/2023/154) складає 7 620 333,18 гривень.

Відповідно до МД №23UA54U7 (№UA500110/2023/154) відправником, продавцем та відповідальною особою за фінансове врегулювання є ТОВ «ІМПРОМ ТРЕЙД».

Відповідно до ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України, суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

З облікової карти суб`єкта зовнішньої діяльності та з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань вбачається, що на посаді керівника ТОВ «ІМПРОМ ТРЕЙД» () на момент митного оформлення перебував громадянин України ОСОБА_1 .

Враховуючи вищевикладене, керівником ТОВ «ІМПРОМ ТРЕЙД» () ОСОБА_1 вчинено протиправні дії, спрямовані на зменшення розміру сплати митних платежів у розмірі 7 620 333,18 гривень, шляхом надання недостовірних відомостей щодо одержувача товару та протиправного використання пільги за преференцією «424».

Згідно ст. 268 КУпАП України справа про адміністративне правопорушення розглядається в присутності особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, за відсутністю цієї особи справу може бути розглянуто лише у випадках, коли є дані про своєчасне її сповіщення про місце і час розгляду справи, і, якщо від неї не надійшло клопотання про відкладення розгляду справи.

ОСОБА_1 , у судове засідання не з`явився, про дату, час та місце розгляду справи був сповіщений шляхом розміщення на офіційному веб-сайті Малиновського районного суду м. Одеси інформації про дату, час та місце судового засідання.

Відповідно до практики Європейського суду, сторона, яка задіяна в ході судового розгляду, зобов`язана з розумним інтервалом сама цікавитись провадженням у її справі, добросовісно користуватися належними їй процесуальними правами та неухильно виконувати процесуальні обов`язки.

За вказаних обставин, враховуючи строки розгляду справи та відповідно до ч. 4 ст. 526 Митного кодексу України, суд вважав за можливе розглянути справу про порушення митних правил у відсутності особи, яка притягується до адміністративної відповідальності.

Представник Одеської митниці Держмитслужби у суді подання підтримала та вважала, що вина ОСОБА_1 доведена повністю матеріалами справи, і тому необхідно притягнути його до адміністративної відповідальності за ст. 485 МК України.

Вислухавши думку представника митниці та дослідивши матеріали справ, суд вважає, що особа, стосовно якої складено протоколи, підлягає притягненню до адміністративної відповідальності та її дії кваліфікує за ст. 485 МК України.

Відповідно до ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно ст. 9 КУпАП, адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Відповідно до ч. 1 ст. 486 МК України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Диспозиція ст. 485 МК України визначає відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Судом встановлено, що 13.01.2023 ТОВ «ІМПРОМ ТРЕЙД» (), згідно контракту від 27.12.2022 №1 до Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії з метою експорту товару «Насіння соняшнику чорного кольору», загальною вагою (нетто) 12 975 380,00 кг., вартістю 2 854 583,60 доларів США, що згідно з курсом НБУ на день здійснення митного оформлення складає 104 388 125,84 гривень, із використанням преференції «424» зі ставкою 2,7%, здійснено оформлення митної декларації типу «ЕК 10 ДР» від 13.01.2023 №23UA54U7 (№UA500110/2023/154).

Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням товаросупровідних документів, зокрема, зовнішньоекономічного контракту від 27.12.2022 №1 укладеного між ТОВ «ІМПРОМ ТРЕЙД» в особі керівника ОСОБА_1 та іноземною компанією «WHEAT ALTERNATIVES LTD» (Великобританія), сертифікату про походження товару EUR 1. №A500.063083.

Згідно п.6.4. договору від 27.12.2022 №1 «сторони погодились, що покупець не буде здійснювати реекспорт товару, який є предметом цього договору (контракту), на ринки третіх країн без попередньої письмової згоди Міністерства економічного розвитку і торгівлі України».

За МД №23UA54U7 (№UA500110/2023/154) ТОВ «ІМПРОМ ТРЕЙД» використано преференцією «424» (графа 36 МД) та сплачено 2,7% платежів з вартості товару, що склало 2 818 479,40 гривень.

Статтею 320 Митного кодексу України встановлено, що форми та обсяг контролю, достатнього для забезпечення додержання законодавства України з питань державної митної справи та міжнародних договорів України при митному оформленні, обираються на підставі результатів системи управління ризиками. Форми та обсяг контролю, достатнього для забезпечення додержання законодавства України з питань державної митної справи та міжнародних договорів України, укладених відповідно до закону, після завершення митного оформлення, визначаються в порядку, встановленому Митним кодексом України.

Пунктом 8 частини 1 статті 336 Митного кодексу України встановлено, що однією з форм митного контролю є направлення запитів до інших державних органів, установ та організацій, уповноважених органів іноземних держав для встановлення автентичності документів, поданих митному органу.

Так, із метою з`ясування питання про автентичність поданих митному органу документів на зазначені товари було направлено запит до митних органів Сполученого Королівства Великої Британії і Північної Ірландії.

23.08.2023 Одеською митницею за вхідним №19350/4 отримано лист Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 23.08.2023 №26/26-04/7.10/2147, щодо отриманої відповіді з митних органів Сполученого Королівства Великої Британії і Північної Ірландії (вх. ДМС України від 09.08.2023 №20242/11) на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при експорті товарів.

За результатом розгляду листа Держмитслужби та інформації, яка надійшла від митних органів Сполученого Королівства Великої Британії і Північної Ірландії встановлено, що компанія «WHEAT ALTERNATIVES» LTD, зареєстрована у Реєстраційній Палаті Великобританії 11.07.2003 за реєстраційним номером 04830714. Департаментом будь які записи щодо здійснення даним трейдером зовнішньоекономічної діяльності відсутня. Компанія WHEAT ALTERNATIVES LTD, з якою був заключений договір, не здійснювала імпортних операцій (відсутні записи щодо здійснення даною компанією зовнішньоекономічних операцій).

Таким чином, встановлено, що ТОВ «ІМПРОМ ТРЕЙД» за МД №23UA54U7 (№UA500110/2023/154) було безпідставно використано преференцією «424» зі сплати вивізного (експортного) мита 2,7% та ТОВ «ІМПРОМ ТРЕЙД» повинно було сплатити 10% ставки вивізного мита з вартості товару, що складає 10 438 812,58 гривень.

Загальна сума різниці нарахування митних платежів за МД №23UA54U7 (№UA500110/2023/154) складає 7 620 333,18 гривень.

Відповідно до положень ч. 8 ст. 264 МК України, із моменту прийняття митним органом митної декларації, вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Декларант згідно ст. 266 МК України, зобов`язаний: здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого МК України; на вимогу митного органу пред`явити товари, транспортні засоби комерційного призначення для митного контролю і митного оформлення; надати митному органу передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей; у випадках, визначених МК України та Податковим кодексом України, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу X МК України; у випадках, визначених МК України та іншими законами України, сплатити інші платежі, контроль за справлянням яких покладено на митні органи.

Вина ОСОБА_1 підтверджується наданими до суду доказами, а саме: протоколом про порушення митних правил №1608/50000/23 від 05.10.2023, копією листа Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 23.08.2023 №26/26-04/7.10/2147 щодо отриманої відповіді з митних органів Сполученого Королівства Великої Британії і Північної Ірландії (вх. ДМС України від 09.08.2023 №20242/110, копією митної декларації №23UA54U7 від 13.01.2023, копією контракту №1 від 27.12.2022, копією договору №201222-1 транспортного експедирування від 20.12.2022, копією доручення №176 на відвантаження експортних, транзитних вантажів та іншими матеріалами справи.

Провадження у справах про порушення митних правил, згідно ст. 487 МК України, здійснюється відповідно до Митного кодексу України, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Відповідно до ст. 23 КУпАП, адміністративне стягнення є мірою відповідальності і застосовується з метою виховання особи, яка вчинила адміністративне правопорушення, в дусі додержання законів України, поваги до правил співжиття, а також запобігання вчиненню нових правопорушень, як самим правопорушником, так і іншими особами.

На підставі вищевикладеного, враховуючи характер вчиненого правопорушення, особу порушника, ступінь його вини, інші обставини справи, суд вважає, що необхідним і достатнім для попередження нових правопорушень та виховання особи в дусі додержання Законів України буде накладення на правопорушника адміністративного стягнення у вигляді штрафу в розмірі 50 (п`ятдесяти) відсотків несплаченої суми митних платежів.

Керуючись ст. ст. 27, 33, 252, 280, 283, 284 КпАП України, ст. ст. 471, 527-529 МК України, -

ПОСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, та накласти на нього адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі 50 (п`ятдесяти) відсотків несплаченої суми митних платежів.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави судовий збір у розмірі 605 гривень 60 копійок.

Постанова суду (судді) у справі про порушення митних правил може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи або митним органом, який здійснював провадження у цій справі, протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя Дмитро Передерко