№ 536/1135/24
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09 липня 2024 року м. Кременчук

Суддя Кременчуцького районного суду Полтавської області Река А.С., розглянувши справу про адміністративне правопорушення, яка надійшла з Головного управління Державної податкової служби у Полтавській області відносно:

ОСОБА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , працюючої головним бухгалтером ТОВ «Кремікс», проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 ,

про притягнення до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст.163-1 КУпАП,-

Встановив:

Згідно протоколу про адміністративне правопорушення № 3711, складеного 18 квітня 2024 року головним державним інспектором відділу позапланових перевірок з інших податків управління податкового аудиту ГУ ДПС у Полтавській області Кузьменко Г., 18 квітня 2024 року о 12 год. 00 хв. було встановлено, що за адресою: АДРЕСА_2 , ОСОБА_2 порушила встановлений законом порядок ведення податкового обліку, в тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України, а саме порушено п.п. 14.1.231 п.14.1 ст. 14, п. 44.1 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст.134, п.п. 139.2.1 п. 139.2 ст. 139, п.п. 140.4.3 п. 140.4 ст. 140, пп.140.5.11 п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся, на загальну суму 2 739 501 грн., в т.ч. за 2020 рік - 588 748 грн., за 2021 рік - 2 126 690 грн., за 2022 рік - 8 514 грн., за 2023 рік - 15 549 грн.; пп. 14.1.36, пп. 14.1.181, пп.14.1.231 п. 14.1 ст. 14, п. 44.1 ст. 44, пп. 192.1.1, пп. 192.1.2, п.192.1, ст.192, п. 198.1, п.198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 200.1 ст. 200, п. 201.1, п.201.10 ст.201 ПК України, результаті чого встановлено заниження ПДВ на загальну суму 2 258 454 грн., в т.ч. за січень 2020 року - 488 грн., за липень 2020 року - 195грн., за жовтень 2020 року - 280771 грн., грудень 2020 року - 410340 грн., за січень 2021 року - 12388 грн., за лютий 2021 року - 353183 грн., за березень 2021 року - 95345 грн., за квітень 2021 року - 189027 грн., за травень 2021 року - 85831 грн., за червень 2021 року - 311605 грн., за липень 2021 року - 109871 грн., за серпень 2021 року 85242 грн., вересень 2021 року - 116053 грн., листопад 2021 року - 101199 грн., за травень 2022 року - 4104 грн., за червень 2022 року-86971 грн., за серпень 2022 року - 144 грн., вересень 2022 року -2809 грн., листопад 2022 року - 1840 грн., грудень 2022 року - 2210 грн., за лютий 2023 року - 4420 грн., за березень 2023 року - 4420 грн.; п.198.5 ст. 198, п. 201.1, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України п. 11 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженої наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307, а саме не зареєстровано зведену податкову накладну на загальну на суму постачання 463450 грн., а саме за грудень 2023р. на суму 386208,4 грн., крім того ПДВ 77241,67 грн.; порушено п.201.1 ст.201 п.201.7 ст.201 п.201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, а саме не зареєстровано податкові накладні по операціям на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою на суму ПДВ 2271,45 грн., у тому числі за лютий 2021 у сумі 1947,25 грн., за вересень 2023 у сумі 324,2 грн.

Особа, яка притягається до адміністративної відповідальності ОСОБА_2 та її захисник - адвокат Ульянов Р.А. в судове засідання не з`явилися, повідомлялися про дату, час та місце судового розгляду справи. Від її захисника адвоката Ульянова Р.А. в провадження суду 04 липня 2024 року надійшло клопотання про закриття провадження по справі у зв`язку із закінченням строків притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності, оскільки останнє з інкримінованих їй правопорушень відповідно до протоколу про адміністративне правопорушення було вчинено у вересні 2023 року. Крім цього зазначає, що матеріали справи та протокол не містять докладного опису допущених правопорушень, в чому саме вони виразилися та коли мали місце. Просить суд закрити провадження по справі про адміністративне правопорушення та розгляд справи провести без участі учасників справи.

Враховуючи клопотання захисника про розгляд справи за його відсутності та відсутності ОСОБА_3 , суд вважає за можливе розглянути справу у відсутність особи, яка притягається до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , оскільки, згідно з ч.2 ст.268 КУпАП, її явка до судового засідання не є обов`язковою.

Відповідно до ст. 278 КУпАП орган (посадова особа) при підготовці до розгляду справи про адміністративне правопорушення серед іншого вирішує чи належить до його компетенції розгляд даної справи та чи правильно складено протокол та інші матеріали справи про адміністративне правопорушення .

Частиною 2 ст. 9 КУпАП встановлено, що адміністративна відповідальність за правопорушення, передбачені цим Кодексом, настає, як що ці порушення за своїм характером не тягнуть за собою відповідно до закону кримінальної відповідальності.

Згідно ст. 253 КУпАП якщо при розгляді справи орган (посадова особа) прийде до висновку, що в порушенні є ознаки кримінального правопорушення, він передає матеріали прокурору або органу досудового розслідування.

У відповідності до копії акту №5144/16-31-07-04-02/30748505 від 18 квітня 2024 року про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Кремікс» було встановлено порушення встановленого законом порядку ведення податкового обліку, а саме п.п. 14.1.231 п.14.1 ст. 14, п. 44.1 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст.134, п.п. 139.2.1 п. 139.2 ст. 139, п.п. 140.4.3 п. 140.4 ст. 140, пп.140.5.11 п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся, на загальну суму 2 739 501 грн., в т.ч. за 2020 рік - 588 748 грн., за 2021 рік - 2 126 690 грн., за 2022 рік - 8 514 грн., за 2023 рік - 15 549 грн.; пп. 14.1.36, пп. 14.1.181, пп.14.1.231 п. 14.1 ст. 14, п. 44.1 ст. 44, пп. 192.1.1, пп. 192.1.2, п.192.1, ст.192, п. 198.1, п.198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 200.1 ст. 200, п. 201.1, п.201.10 ст.201 ПК України, результаті чого встановлено заниження ПДВ на загальну суму 2 258 454 грн., в т.ч. за січень 2020 року - 488 грн., за липень 2020 року - 195грн., за жовтень 2020 року - 280771 грн., грудень 2020 року - 410340 грн., за січень 2021 року - 12388 грн., за лютий 2021 року - 353183 грн., за березень 2021 року - 95345 грн., за квітень 2021 року - 189027 грн., за травень 2021 року - 85831 грн., за червень 2021 року - 311605 грн., за липень 2021 року - 109871 грн., за серпень 2021 року 85242 грн., вересень 2021 року - 116053 грн., листопад 2021 року - 101199 грн., за травень 2022 року - 4104 грн., за червень 2022 року-86971 грн., за серпень 2022 року - 144 грн., вересень 2022 року -2809 грн., листопад 2022 року - 1840 грн., грудень 2022 року - 2210 грн., за лютий 2023 року - 4420 грн., за березень 2023 року - 4420 грн.; п.198.5 ст. 198, п. 201.1, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України п. 11 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженої наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307, а саме не зареєстровано зведену податкову накладну на загальну на суму постачання 463450 грн., а саме за грудень 2023р. на суму 386208,4 грн., крім того ПДВ 77241,67 грн.; порушено п.201.1 ст.201 п.201.7 ст.201 п.201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, а саме не зареєстровано податкові накладні по операціям на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою на суму ПДВ 2271,45 грн., у тому числі за лютий 2021 у сумі 1947,25 грн., за вересень 2023 у сумі 324,2 грн.

Частиною 1 ст. 163-1 КУпАП встановлено відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

Обов`язковим елементом об`єктивної сторони правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, що відмежовує вказані діяння від кримінально-караних, є заподіяння шкоди у відповідному розмірі.

Так, у примітці до статті 212 КК України, яка встановлює кримінальну відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), зазначено, що під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов`язкових платежів, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов`язкових платежів, які в п`ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів, інших обов`язкових платежів, які в сім тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Враховуючи наведене, суд приходить до висновку, що дії ОСОБА_1 , пов`язані з можливим порушенням податкового законодавства на вказані в акті перевірки суми, не можуть охоплюватися об`єктивною стороною правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

Разом з тим, матеріали справи містять інформацію з приводу можливого вчинення вищевказаною посадовою особою ТОВ «Кремікс» кримінального правопорушення, у зв`язку з чим такі матеріали необхідно передати до Кременчуцької окружної прокуратури для вирішення питання щодо наявності чи відсутності підстав для внесення до Єдиного реєстру досудових розслідувань відомостей про кримінальне правопорушення та здійснення досудового розслідування.

Керуючись статтями 9, 253, 278, 284 КУпАП,

Постановив:

Матеріали справи про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП передати до Кременчуцької окружної прокуратури для вирішення питання щодо наявності чи відсутності підстав для внесення до Єдиного реєстру досудових розслідувань відомостей про кримінальне правопорушення та здійснення досудового розслідування.

На постанову може бути подана апеляційна скарга до Полтавського апеляційного суду через Кременчуцький районний суд Полтавської області протягом 10 днів з дні винесення постанови.

СуддяАнна Сергіївна Река