22.07.2024
Справа № 331/4097/24
Провадження № 3/331/1634/2024
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 липня 2024 року м. Запоріжжя

Суддя Жовтневого районного суду м. Запоріжжя Пивоварова Ю.О., розглянувши матеріали справи про адміністративне правопорушення щодо

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, працевлаштованої головним бухгалтером ТОВ «ДОНСНАБЗБУТ», РНОКПП: НОМЕР_1 , яка проживає за адресою: АДРЕСА_1

про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.163-1, ч.1 ст.163-2 КУпАП,

УСТАНОВИЛА:

Згідно протоколу про адміністративне правопорушення, за результатами проведеної документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ДОНСНАБЗБУТ» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.2018 по 11.06.2024, валютного законодавства за період з 01.10.2018 по 11.06.2024, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.10.2018 по 11.06.2024, встановлено, що ОСОБА_1 , займаючи посаду головного бухгалтера ТОВ «ДОНСНАБЗБУТ», вчинила правопорушення, а саме:

1) п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.п.140.5.10, п.140.5 ст.140 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-IV (із змінами), у результаті чого занижено податок на прибуток на загальну суму 84 294 гри, у тому числі за відповідні податкові періоди: 2018 рік 66 294 грн; 1 квартал 2022 рік 18 000 гри; півріччя 2022 18 000 грн; 3 квартали 2022 18 000 грн; 2022 рік 18 000 грн;

2) п.44.1 ст.44, п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, п.188.1 ст.188, п.198.1 п. 198.2 п. 198.3, п.198.5, п. 198.6 ст. 198, п.200.1, п.200.4, ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-IV (із змінами), у результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 380 845 грн, у тому числі за відповідні податкові періоди: листопад 2020 на суму 349 670 грн; грудень 2020 року на суму 2107 грн; січень 2021 року на суму 237 грн; лютий 2021 року на суму 1313 грн; березень 2021 року на суму 888 грн; квітень 2021 року на суму 1188 грн; травень 2021 року на суму 1688 грн; червень 2021 року на суму 981 грн; жовтень 2021 року на суму 598 грн; січень 2022 року на суму 20 000 грн; вересень 2022 року на суму 1571 грн; грудень 2022 року на суму 288 гри; серпень 2023 року на суму 316 грн;

3) п.201 1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-ІУ (зі змінами), в частині відсутність реєстрації податкових накладних, в Єдиному реєстрі податкових накладних, протягом граничного терміну, по операціям визначеним на підставі:

- п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст.187 Податкового кодексу в сумі 1,59 грн за березень 2022 року;

- п 188.1 ст. 188 Податкового кодексу в сумі 20 000 грн за січень 2022 року;

- п 198.5 ст.198 Податкового кодексу, на загальну суму ПДВ 68 493,31 грн, у т.ч. за жовтень 2018 2852,95 грн, за листопад 2018 - 803,99 грн, за грудень 2018 2612,95 грн, за січень 2019 - 747,40 грн, за лютий 2019 - 1357,88 грн, за березень 2019 - 2498,88 грн, за квітень 2019 6682,15 грн, за травень 2019 - 2059,27 грн, за червень 2019 - 3764,67 грн, за липень 2019 - 2993,13 грн, за серпень 2019 - 3701,64 грн, за вересень 2019 - 1395,99 грн, за жовтень 2019- 2618,49 грн, за листопад 2019 - 1481,39 гри, за грудень 2019 - 3666,17 грн, за січень 2020 1654,86 грн, за лютий 2020 - 4160,18 гри, за березень 2020 - 3255,33 грн, за квітень 2020 1920,69 грн, за травень 2020 1125,66 грн, за червень 2020 764,82 грн, за липень 2020 - 826,54 грн, за серпень 2020 - 325,02 грн, за вересень 2020 - 2102,41 грн, за жовтень 2020 - 1225,07 грн, за листопад 2020 -721,13 грн, за грудень 2020 - 2107,42 грн, за січень 2021 -237,21 грн, за лютий 2021 1312,99 грн, за березень 2021 888,12 грн, за квітень 2021 - 1187,51 грн, за травень 2021 - 1687,96 грн, за червень 2021 980,84 грн, за жовтень 2021 - 598,00 грн, за вересень 2022 - 1570,87 грн, за грудень 2022 287,96 грн, за серпень 2023 - 315,52 грн;

4) п. 201.1, п.201.10 ст.201, п.89 підрозділу ХХ Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-IV (із змінами), у результаті порушень граничних строків реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, податкової накладної № 88 від 22.08.2023 та розрахунків коригування №5 від 03.08.2022, № 6 від 03.08.2022, №1 від 14.12.2022, №2 від 22.08.2023, № 665245 від 24.10.2023, № 1018 від 15.08.2019, № 1019 від 15.08.2019;

5) п.66.4 ст.64 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-IV (із змінами), п.9.3 Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 19.12.2011 № 1588 (із змінами), в частині несвоєчасного подання повідомлення про зміну відомостей про осіб відповідальних за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку, а саме: про переведення ОСОБА_2 і призначення ОСОБА_1 (граничний термін подання повідомлення 10.04.2023, фактично подано 13.06.2024);

6) п.63.3 ст.63 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-IV (із змінами), п. 8.4 Порядку обліку платників податків і зборів, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588, в частині не подання у строки, передбачених Податковим кодексом повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які проводиться діяльність, за формою № 20-ОПП, по транспортним засобом (BLUMHARDT, реєстраційний номер НОМЕР_2 та КАМАЗ 53215, реєстраційний номер НОМЕР_3 , які було отримано в оренду 22.01.2019 року (граничний строк подання 04.02.2019).

Крім того, згідно протоколу про адміністративне правопорушення, за результатами проведеної документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ДОНСНАБЗБУТ» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.2018 по 11.06.2024, валютного законодавства за період з 01.10.2018 по 11.06.2024, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.10.2018 по 11.06.2024, іншого законодавства за період з 01.10.2018 по 11.06.2024, встановлено, що ОСОБА_1 , займаючи посаду головного бухгалтера ТОВ «ДОНСНАБЗБУТ», вчинила правопорушення, а саме: п.п.14.1.39п.14.1 ст.14, п.57.1 ст.57, п.202.1 ст.202, п.203.1 ст.203 розділу V Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-IV (із змінами), в частині несвоєчасної сплати узгодженої суми грошового зобов`язання з ПДВ за період з 31.03.2023 по 06.04.2023 в сумі 13 590, 72 грн.

У судове засідання ОСОБА_1 не з`явилась, однак надала суду заяву, в якій просила закрити провадження у зв`язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення, оскільки вона, як головний бухгалтер, була відповідальною за фінансово-господарську діяльність ТОВ «ДОНСНАБЗБУТ» лише починаючи з 01.04.2024, тому вона не може відповідати, як посадова особа за виявлені в результаті перевірки порушення порядку ведення податкового обліку чи надання аудиторських висновків у ТОВ «ДОНСНАБЗБУТ» за період з 01.10.2018 по 31.03.2024.

Вирішуючи питання про наявність підстав для притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності, виходжу з наступного.

Частиною 1 ст. 163-1 КУпАП передбачено відповідальність, зокрема за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку.

Частиною 1 ст.163-2 КУпАП передбачена адміністративна відповідальність за неподання або несвоєчасне подання посадовими особами підприємств, установ та організацій платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків та зборів (обов`язкових платежів).

Частина 1 статті 9 КУпАП передбачає, що адміністративним порушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Згідно ст. 251 КУпАП доказами в справі про адміністративні правопорушення, є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Стаття 280 КУпАП передбачає, що орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа у його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, тощо, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Як вбачається з матеріалів справи, ОСОБА_1 інкримінуються порушення встановленого законом порядку ведення податкового обліку за період часу з 01.10.2018 по 11.06.2024, водночас зі змісту протоколів убачається, що усі епізоди правопорушеннь були вчинені у період 2018-2023 років.

При цьому, відповідно до наказу директора ТОВ «ДОНСНАБЗБУТ» ОСОБА_3 № 01/04-1 від 01.04.2024, ОСОБА_1 призначена на посаду головного бухгалтера з 01.04.2024.

Отже, ОСОБА_1 не може нести відповідальність за порушення, допущені до її призначення на керівну посаду, тому в її діях відсутній склад правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 163-1 КУпАП та ч.1 ст. 163-2 КУпАП.

У відповідності до п.1 ч.1 ст.247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочате, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події та складу адміністративного правопорушення.

Враховуючи вищевикладене, доходжу до висновку про те, що провадження у справі підлягає закриттю через відсутність в діях ОСОБА_1 складу адміністративних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 163-1 КУпАП та ч.1 ст. 163-2 КУпАП.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 221, 247, 283-285, 294 КУпАП, суддя

ПОСТАНОВИЛА:

Провадження у справі про адміністративне правопорушення щодо ОСОБА_1 за ч.1 ст.163-1 КУпАП та ч.1 ст. 163-2 КУпАП закрити у зв`язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Постанова по справі про адміністративне правопорушення може бути оскаржена учасниками процесу протягом десяти днів з дня винесення постанови до Запорізького апеляційного суду шляхом подачі через Жовтневий районний суд м. Запоріжжя апеляційної скарги, а також прокурором у порядку, передбаченому ч. 5 ст. 7, ч. 1 ст. 287 КУпАП.

Суддя: Ю.О. Пивоварова