С О Л О М ' Я Н С Ь К И Й Р А Й О Н Н И Й С У Д М І С Т А К И Є В А
____________________________________________________________________________________________
Провадження 3/760/760/24
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

10 травня 2024 року суддя Солом`янського районного суду м. Києва Коробенко С.В., розглянувши матеріали, що надійшли від Київської митниці Держмитслужби, про притягнення до адміністративної відповідальності громадянки України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 , паспорт громадянина України НОМЕР_1 , виданий 11.02.2000, РНОКПП НОМЕР_2 - керівника ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (, Україна, 79059, м. Львів, вул. Плугова, буд. 6), за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України,-

В С Т А Н О В И В :

13 грудня 2023 року до Солом`янського районного суду м. Києва надійшли матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності громадянки України ОСОБА_1 за порушення митних правил.

Відповідно до протоколу № 1194/10000/23 про порушення митних правил від 07 листопада 2023 року, 21.08.2022 через митний кордон України, пункт пропуску «Краківець - Корчова» Львівської митниці, з території Республіки Польща на митну територію України у вантажному автомобілі з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 ввезено товари широкого вжитку в асортименті (косметичні засоби, парфуми, вироби з пластмаси, речі побутового вжитку, трикотажні полотна, вироби текстильні, консолі та обладнання для відеоігор, обладнання для занять спортом тощо), кількістю - 840 місць, загальною вагою брутто - 21 510,85 кг на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» ().

Переміщення вказаних товарів через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 21.08.2022 № UA100000/2022/778058 на підставі товаросупровідних документів: книжки МДП (TIR Carnet) від 19.08.2022№ JX.85027418, CMR від 19.08.2022 №190822 та інвойсу від 16.08.2022 № 1-1608-2022/KS.

22.08.2022 зазначені вище товари доставлено до Київської митниці та того ж дня, керівником ТОВ «САБВУРІ ОПТ» () - ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ), заявлені до митного контролю та оформлення шляхом електронного декларування за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ№ UA100060/2022/146884 (далі - МД) до відділу митного оформлення № 1 митного поста «Вишневе», оформлені та випущені у вільний обіг.

Разом із вказаною МД та товаросупровідними документами, декларантом до митниці було надано зовнішньоекономічний договір (контракт) від 01.08.2022№ KS010822, укладений між компанією-продавцем - «KASKADARO LTD» (Болгарія) та компанією-покупцем - ТОВ «САБВУРІ ОПТ» () в особі директора ОСОБА_1 , а також інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, зазначені в графі 44 ЕМД.

Згідно з відомостями CMR від 19.08.2022 № 190822, переміщувані товарибули завантажені 19.08.2022 у м. Перемишль, Польща на вантажний автомобіль зд.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 та відправлені компанією «KASKADARO LTD» (Болгарія) на адресу одержувача - ТОВ «САБВУРІ ОПТ» ().

Відповідно до інвойсу від 16.08.2022 № 1-1608-2022/KS, виставленого компанією «KASKADARO LTD» (Болгарія) до ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (), фактурна вартість товарів широкого вжитку в асортименті становить 45 941,20 доларів США, що згідно з курсом НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (21.08.2022) (1 USD - 36,5686 грн.) складає 1 680 005,37 грн.

У відповідності до положень Порядку направлення запитів Державної митної служби України до митних служб іноземних держав або їх інформування, затвердженого наказом Держмитслужби від 06.07.2005 № 639, Київською митницею підготовлено та листами від 09.11.2022 № 7.8-6/20/4/17247 та від 27.01.2023№ 7.8-6/20/4/1218 направлено до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби проекти запитів до митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товарів, митне оформлення яких здійснено, в тому числі, й за МД типу ІМ/40/ДЕ від 22.08.2022 № UA100060/2022/146884.

22.06.2023 листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1518 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Болгарія.

Митними органами Республіки Болгарія, разом із листом від 19.05.2023 № 32-188153, надіслано завірені копії документів, що були отримані від компанії «KASKADARO LTD».

За результатами проведеного аналізу документів, що були надані компанією «KASKADARO LTD» митним органам Республіки Болгарія встановлено, що останні є ідентичними поданим до митного контролю та оформлення разом з МД типу ІМ/40/ДЕ від 22.08.2022 № UA100060/2022/146884.

Водночас, на вказаних вище документах встановлено наявність відміток митних органів України, що вказує на те, що компанія «KASKADARO LTD» надала митним органам Республіки Болгарія копії документів, які були виготовлені із документів, що надавались до митного оформлення в Україні, а не з тих, що мають зберігатися у справах компанії «KASKADARO LTD» (вказані документи не містили б відміток митних органів України).

22.06.2023, листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужбивід 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1517 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Польща.

Митні органи Республіки Польща своєю відповіддю інформували, що товари загальною вагою брутто 21 511 кг, перевезення яких здійснювалося вантажним автомобілем з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , були оформлені у процедурі транзиту із застосуванням книжки МДП (TIR Carnet) від 19.08.2022 № JX.85027418.

Також повідомлено, що вказані товари раніше були оформлені в режимі експорту з різних країн ЄС, в тому числі, польськими митними органами.

Вказане підтверджується наданою роздруківкою транзитної ноти до книжки

МДП (TIR Carnet) № JX.85027418, відомості в якій свідчать про те, що процедура транзиту була відкрита митними органами Республіки Польща на підставі інвойсів № UT-14 та № 1-1608-2022/KS, CMR № б/н та № 190822, а також декларацій різних країн Європейського Союзу, в тому числі, й Республіки Польща: №№ 22FRD609, 22PL402010E1460524, 22PL402010E1460532, 22NLL6EZPDAPUXWD51, 22DE28E3, 22PL402010E1470069, 22PL443020NS59XMX3, 22PL402010E1460559, 22ITQS51TQ08G362E7, 22PL331040NU599ZT6, 22DE09Е6, 22PL402010E1460508, 22DE69E6, 22DE70E3, 22PL402010E1470085, 22PL402010E1469980, 22ITQVE1, 22PL402010D0033347, 22DE63E0, 22DE39E0.

Таким чином, відомості, які зазначені в книжці МДП (TIR Carnet) від 19.08.2022 №JX.85027418 про відправника та одержувача товарів, загальну вагу брутто товарів та вантажний автомобіль, яким здійснювалося їх міжнародне перевезення співпадають із відомостями, заявленими в Україні.

Однак, встановлені розбіжності щодо комерційних документів та автотранспортної накладної: в роздруківці транзитної ноти до книжки МДП (TIR Carnet) № YJX.85027418 зазначені відомості про інвойси № UT-14 та № 1-1608-2022/KS, а також CMR № б/н та № 190822, а у якості підстави для переміщення через митний кордон України та до митного контролю та оформлення подано лише інвойс № 1-1908-2022/KS та CMR № 190822.

З урахуванням встановлених обставин, за результатами опрацювання вищезгаданих матеріалів відповідей митних органів Республіки Болгарія та Республіки Польща, Київською митницею листом від 11.08.2023 № 7.8-5/20/4/14935 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти додаткових запитів до митних органів Королівства Нідерланди, Франції, Федеративної Республіки Німеччина та Італійської Республіки.

09.10.2023 листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 06.10.2023 №26/26-04/7.8/2608 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповідей митних органів Королівства Нідерланди та Федеративної Республіки Німеччина.

Митними органами Королівства Нідерланди, разом із листом від 12.09.2023 № NL23DZA00994116WZ, надіслано роздруківку експортної митної декларації № 22NLL6EZPDAPUXWD51 із голландської митної системи декларацій, на підставі якої, в тому числі, митними органами Республіки Польща було відкрито процедуру транзиту за книжкою МДП № JX.85027418.

Згідно з відомостями вказаної експортної митної декларації, з Королівства Нідерланди в Україну експортовано товари для манікюру, вагою брутто - 206,00 кг, вагою нетто - 196,00 кг, статистичною вартістю - 2 106,00 євро, відправником яких виступала компанія «Keystone Europe B.V.»(Нідерланди), одержувачем - ОСОБА_2 (АДРЕСА_4)/ ОСОБА_3 ( АДРЕСА_2 ).

Митними органами Федеративної Республіки Німеччина, разом із листом від 22.09.2023 № Z 4663-2023.UA.800122 -DVIII.A.22, надіслано копії експортних митних декларацій(далі - MRN) №№ 22DE09E6, 22DE70E3, 22DE39E0, 22DE69E6, 22DE28E3, 22DE63E0у формі окремих переглядів, на підставі яких, в тому числі, митними органами Республіки Польща було відкрито процедуру транзиту за книжкою МДП № JX.85027418.

Згідно з відомостями MRN№ 22DE09E6, з Федеративної Республіки Німеччина в Україну експортовано товари: «препарати по догляду за волоссям; догляд за обличчям, інше для чоловіків; поліетиленові сумки-переноски; вироби з пластмас; паперові серветки; фільтрувальний папір і фільтрувальний картон у стрічках або рулонах: папір для вій», загальною вагою нетто - 540,4 кг, фактурною вартістю - 19 326,32 євро, відправником яких виступала компанія «COMAIRGERMANY»(Німеччина), одержувачем - «Polar Way Ltd» (Vul. Paisiia Kaisarova 2a, Off. 4, 03138 Kiev)/ТОВ «ПОЛАР ВЕЙ» (вул. ПаїсіяКайсарова, 2а, оф. 4, Київ, 03138).

Згідно з відомостями MRN№ 22DE70E3, з Федеративної Республіки Німеччина в Україну експортовано товари: «мастило для насоса; герметик різьбовий; шланг; ущільнюючі кільця; ніпель передній; гайка накидна; набір манжет», загальною вагою нетто - 54,491 кг, фактурною вартістю - 3 059,67 євро, відправником яких виступала компанія «RMDEWIT»(Німеччина), одержувачем - «SPD Konovalov S.A.» (63/12 Saburova Str., 02222 Kiev)/СПД ОСОБА_4 (АДРЕСА_5).

Згідно з відомостями MRN№ 22DE39E0, з Федеративної Республіки Німеччина в Україну експортовано товари: «мережевий маршрутизатор, вимикач живлення», загальною вагою нетто - 60,00 кг, фактурною вартістю - 10 655,57 євро, відправником яких виступала компанія «SMARTIMPEX»(Німеччина), одержувачем - «Arill LTD» (293-Moskovskiyav., 61032 Kharkiv)/ТОВ «АРІЛЛ» (просп. Московський, 293, м. Харків, 61032).

Згідно з відомостями MRN№ 22DE69E6, з Федеративної Республіки Німеччина в Україну експортовано товар: «відеокарти», загальною вагою нетто - 140,00 кг, фактурною вартістю - 88 786,50 євро, відправником яких виступала компанія «SMARTIMPEX»(Німеччина), одержувачем - «Aril lLTD» (293-Moskovskiyav., 61032 Kharkiv)/ТОВ «АРІЛЛ» (просп. Московський, 293, м. Харків, 61032).

Згідно з відомостями MRN№ 22DE28E3, з Федеративної Республіки Німеччина в Україну експортовано товари: «дорожні сумки, туалетні сумки (необхідне), рюкзаки та сумки для спортивних товарів, з текстильним зовнішнім виглядом: льотна сумка бойового медика, рюкзак «COMMANDO», дорожні сумки «USASSAULTPACKSMLASERCUT»; просочені плоскі піддони та стінки кріплення піддонів, виготовлені з дерева; надувні матраци з усіх видів текстильних матеріалів; пилки з недорогоцінних металів», загальною вагою нетто - 129,328 кг, фактурною вартістю - 2 247,00 євро, відправником яких виступала компанія «STURMHANDELS»(Німеччина), одержувачем - «Atlantmarket Ltd Dmitry Karychenko» (Moskovskiy Avenue 64A, 61001 Kharkiv City)/ТОВ «Атлантмаркет» ОСОБА_5 (АДРЕСА_6).

Згідно з відомостями MRN№ 22DE63E0, з Федеративної Республіки Німеччина в Україну експортовано товари: «безпечні замки; безпені замки для замикання на ключ, як кодові замки або електрозамки; ключі до навісних замків, замки та скоби замкові», загальною вагою нетто - 122,38 кг, фактурною вартістю - 4 503,01 євро, відправником яких виступала компанія «DORMAKABAEAD» (Німеччина), одержувачем - «SST Company Mrs. Tkachuk Ganna» (Harkovskoeshosse, 168E-419 room, 02201 Kiev)/Компанія «ССТ», пані ОСОБА_6 ( АДРЕСА_3 ).

Із положень Інструкції із заповнення Єдиного адміністративного документа (далі - ЄАД) від 23.04.2016 № TAXUD A3(2, яка розроблена для забезпечення рівномірного впровадження та спільного розуміння законодавства щодо ЄАД в Делегативному Положенні (ЄС) № 2016/341 від 17.12.2015 (Commission Delegated Regulation (EU) 2016/341 of 17 December 2015) вбачається, що статистична вартість товарів під час експорту означає вартість товарів на момент їх вивезення з території держави-члена ЄС, яка базується на вартості товару згідно з рахунком-фактурою.

Таким чином, відповідно до експортних митних декларацій № 22NLL6EZPDAPUXWD51, № 22DE09E6, 22DE70E3, 22DE39E0, 22DE69E6, 22DE28E3, 22DE63E0, на підставі яких, серед інших, оформлено книжку МДП№ JX.85027418, загальна вартість товарів складає 130 684,07 євро, при цьому, вартість всієї партії товарів оформленої в Україні за МД № UA100060/2022/146884,становить 45 941,20 доларів США (інвойс від 16.08.2022 № 1-1608-2022/KS).

Отже, частина товарів загальною вагою нетто - 1 242,599 кг,яка переміщувалася за книжкою МДП (TIR Carnet) № JX.85027418від різних відправників на адреси різних українських одержувачів, фактично являла собою «товари для манікюру; препарати по догляду за волоссям; догляд за обличчям, інше для чоловіків; поліетиленові сумки-переноски; вироби з пластмас; паперові серветки; фільтрувальний папір і фільтрувальний картон у стрічках або рулонах: папір для вій; мастило для насоса; герметик різьбовий; шланг; ущільнюючі кільця; ніпель передній; гайка накидна; набір манжет; мережевий маршрутизатор, вимикач живлення; відео-карти; дорожні сумки, туалетні сумки (необхідне), рюкзаки та сумки для спортивних товарів, з текстильним зовнішнім виглядом: льотна сумка бойового медика, рюкзак «COMMANDO», дорожні сумки «US ASSAULT PACK SM LASER CUT»; просочені плоскі піддони та стінки кріплення піддонів, виготовлені з дерева; надувні матраци з усіх видів текстильних матеріалів; пилки з недорогоцінних металів; безпечні замки; безпечні замки для замикання на ключ, як кодові замки або електрозамки; ключі до навісних замків, замки та скоби замкові» загальною вартістю 130 684,07 євро, що згідно з курсом НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (21.08.2022) (1 євро - 37,2177 грн.) складає 4 863 760,51 грн.,що відрізняється від відомостей в документах, поданихТОВ «САБВУРІ ОПТ» ()з метою отримання дозволу на переміщення товарів через митний кордон України та здійснення їх митного оформлення.

Таким чином, за результатами опрацювання матеріалів відповідей митних органів Республіки Болгарія, Республіки Польща, Королівства Нідерланди та Федеративної Республіки Німеччина встановлено, що 21.08.2022вказані вище товари переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення цих товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення їх коду згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.

За переконанням митного органув діях громадянки України ОСОБА_1 , на дату переміщення та митного оформлення товарів - керівника ТОВ «САБВУРІ ОПТ», наявні ознаки порушення митних правил, передбачені ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, а саме переміщення через митний кордон України товарів з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення цих товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, відправника та/або одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Представник Київської митниці у судовому засіданні пояснив, що обставини порушення митних правил ОСОБА_1 є доведеними, що підтверджується матеріалами справи, у зв`язку з чим щодо останньої 07.11.2023 складено протокол про порушення митних правил № 1194/10000/23 за ч. 1 ст. 483 МК України.

Представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності - адвокат Стець Р.Я. у судовому засіданні проти протоколу про порушення митних правил заперечував та просив суд закрити провадження у справі у зв`язку із відсутністю події та складу адміністративного правопорушення.

Заслухавши пояснення представника митного органу та адвоката, дослідивши та оцінивши письмові докази, суд приходить до наступного висновку.

Відповідно до статті 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи МК чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Частиною першою статті 483 МК України передбачено відповідальність особи за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару, згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

У цьому розумінні переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю може бути вчинено одним із способів, перелічених у ст. 483 МК України

Таким чином, основним безпосереднім об`єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Як вбачається з матеріалів справи, відповідно до експортних митних декларацій №22NLL6EZPDAPUXWD51, №№ 22DE09E6, 22DE70E3, 22DE39E0, 22DE69E6, 22DE28E3, 22DE63E0, на підставі яких, серед інших, оформлено книжку МДП№ JX.85027418, загальна вартість товарів складає 130 684,07 євро, при цьому, вартість всієї партії товарів оформленої в Україні за МД № UA100060/2022/146884 становить 45 941,20 доларів США (інвойс від 16.08.2022 № 1-1608-2022/KS).

Частина товарів загальною вагою нетто - 1 242,599 кг, яка переміщувалася за книжкою МДП (TIR Carnet) № JX.85027418 від різних відправників на адреси різних українських одержувачів, фактично являла собою «товари для манікюру; препарати по догляду за волоссям; догляд за обличчям, інше для чоловіків; поліетиленові сумки-переноски; вироби з пластмас; паперові серветки; фільтрувальний папір і фільтрувальний картон у стрічках або рулонах: папір для вій; мастило для насоса; герметик різьбовий; шланг; ущільнюючі кільця; ніпель передній; гайка накидна; набір манжет; мережевий маршрутизатор, вимикач живлення; відео-карти; дорожні сумки, туалетні сумки (необхідне), рюкзаки та сумки для спортивних товарів, з текстильним зовнішнім виглядом: льотна сумка бойового медика, рюкзак «COMMANDO», дорожні сумки «US ASSAULT PACK SM LASER CUT»; просочені плоскі піддони та стінки кріплення піддонів, виготовлені з дерева; надувні матраци з усіх видів текстильних матеріалів; пилки з недорогоцінних металів; безпечні замки; безпечні замки для замикання на ключ, як кодові замки або електрозамки; ключі до навісних замків, замки та скоби замкові» загальною вартістю 130 684,07 євро, що згідно з курсом НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (21.08.2022) (1 євро - 37,2177 грн.) складає 4 863 760,51 грн., що відрізняється від відомостей в документах, поданих ТОВ «САБВУРІ ОПТ».

В той же час, за диспозицією ч. 1 ст. 483 МК України переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон Україниз приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані. Таким чином, основним безпосереднім об`єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Відповідно до Постанови Пленуму Верховного Суду України №8 від 03 червня 2005 року «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Між тим, Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант.

Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Таким чином, власник товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

Окрім того, в протоколі йдеться про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару декларантом були подані всі документи, передбачені як обов`язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до ст.ст. 49, 58 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну.

Як передбачено ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів.

Відповідно до положень ст. 49 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари, яку заявляють декларант або уповноважена ним особа на підставі ч. 2 ст. 52 МК України.

Як встановлено судом,підставою для притягнення гр. ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України став факт про переміщення через митний кордон України частини товарів з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення цих товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, відправника та/або одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Разом з тим, з наявних у справі доказів встановлено, що ОСОБА_1 , як директор ТОВ «САБВУРІ ОПТ», уклала контракт з компанією «KASKADARO LTD» від 01.08.2022 № KS010822, на виконання якого ТОВ «САБВУРІ ОПТ» було замовлено поставку товарів, а компанією «KASKADARO LTD» виставлено товариству інвойс від 16.08.2022 № 1-1608-2022/KS. на товари широкого вжитку вартістю 43 602,070 доларів США.

Документи, які стали підставою для митного оформлення товару були виготовлені та надані ТОВ «САБВУРІ ОПТ» саме компанією «KASKADARO LTD».

Разом із тим, доказів того, що наданий під час митного оформлення інвойс від 19.09.2022 № 1-1909-2022/KS на товари широкого вжитку вартістю 45 941,20 доларів США є підробленим, одержаним незаконним шляхом, або таким, що містять неправдиві відомості, митним органом не надано.

На підтвердження наявності між ТОВ «САБВУРІ ОПТ» та компанією «KASKADARO LTD» господарських правовідносин адвокатом були надані до суду копії платіжних документів про здійснення оплати грошових коштів на виконання умов контракту від 01.08.2022 № KS010822.

У матеріалах справи відсутні та не надавались у судовому засіданні будь-які дані чи належні докази на підтвердження того, що ОСОБА_1 вчинила протиправні дії та має нести відповідальність за дані, що містяться у митних деклараціях (товаросупровідних документах) на переміщення товарів на територію України. Тобто за дії, що були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Оцінюючи наявні матеріали справи, суд вважає, що митним органом не надано беззаперечних доказів того, що саме ОСОБА_1 були вчинені дії, які направлені на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю щодо дійсної вартості товару.

З огляду на те, що ОСОБА_1 надала декларанту усі необхідні документи для здійснення митного оформлення вантажу, суд приходить до висновку, що її дії не були спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю та наявність об`єктивної сторони складу адміністративного правопорушення. Також, суб`єктивна сторона правопорушення, що визначене ч. 1 ст. 483 МК України передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку.

Досліджені в суді матеріали справи у їх сукупності свідчать про відсутність в діях гр. ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

За таких обставин, оскільки представником митного органу не було надано достатніх доказів, які б беззаперечно вказували на те, що дії ОСОБА_1 спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, та подання ним органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, суд, виходячи з норми ч. 3 ст. 62 Конституції України, тлумачить усі сумніви щодо доведеності вини особи на користь останньої.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

Враховуючи викладене вище, провадження в справі підлягає закриттю.

На підставі викладеного та керуючись статтямист.ст. 1, 8, 245, 247, 251-252, 265, 280 Кодексу України про адміністративні правопорушення, ст.ст. 3, 458, 465, 467, 483 ч.1, 487-488, 491, 495, 522,527 Митного кодексу України, суд -

П О С Т А Н О В И В :

Провадження в справі про притягнення гр. ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, закрити за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Апеляційна скарга подається до Київського апеляційного суду через Солом`янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Постанова пред`являється до виконання протягом трьох місяців.

Суддя: