Провадження № 3/761/7978/2024
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 грудня 2024 року суддя Шевченківського районного суду міста Києва Антонюк Марина Станіславівна, розглянувши адміністративний матеріал, який надійшов з Західного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків Державної податкової служби України, про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1 , 1976 року народження, яка заміжня, працює головним бухгалтером ТОВ «Сокар Енерджі Україна», РНОКПП НОМЕР_1 , зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 з,

за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 1631 КУпАП,

ВСТАНОВИЛА:

До Шевченківського районного суду м. Києва із Західного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків Державної податкової служби України надійшли матеріали справи про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 1631 КУпАП.

Так, згідно з протоколом про адміністративне правопорушення №001949/197 від 16.09.2024, ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді головного бухгалтера ТОВ «Сокар Енерджі України», вчинила порушення порядку ведення податкового обліку посадовою особою підприємства, а саме:

1. п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135, пп.140.4.2 п.140.4 ст. 140, пп.140.5.11, п.140.5 ст.140 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, із змінами та доповненнями, ст.1, ст.4 Закону України від 16.07.1999 року №996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі по тексту - Закон №996), із змінами та доповненнями, МСФЗ 39 «Фінансові інструменти: визнання та оцінка», МСФЗ 9 «Фінансові інструменти», МСБО 32 «Фінансові інструменти: подання», МСБО 1 «Подання фінансової звітності», МСФЗ 7 «Фінансові інструменти«, МСБО 12 «Податки на прибуток», МСБО 36 «Зменшення корисності активів» ТОВ «СОКАР ЕНЕРДЖІ УКРАЇНА», в результаті чого підприємством занижено податок на прибуток на загальну суму 7 496 366,41 грн. в т.ч. за 2023 рік в сумі 7 496 366,41 грн. та завищено від?ємне значення об?єкта оподаткування податком на прибуток в розрізі податкових періодів:

за 2019 рік на суму 82 739 880,70 грн.;

за 2020 на суму 100 489 318,08 грн. (в тому числі заниження від?ємного значення об?єкта оподаткування за 2019 на суму 82 739 880,70 грн.);

за 2021 на суму 143 162 054,08 грн. (в тому числі заниження від?ємного значення об?єкта оподаткування за 2020 на суму 100 489 318,08 грн.);

за 2022 на суму 147 692 054,08 грн. (в тому числі заниження від?ємного значення об?єкта оподаткування за 2021 на суму 143 162 054,08 грн.);

за 2023 на суму 143 146 071 грн.;

за 1 кв. 2024 на суму 143 146 071 грн. (в тому числі заниження від?ємного значення об?єкта оподаткування за 2023 на суму 143 146 071 грн.);

2. п.198.1, п.198.2, п.198.3, п. 198.5 ст.198, п.198.6 ст. 198, п.200.1, ст. 200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами і доповненнями) занижено податок на додану вартість у загальній сумі 3 913 280,77 грн., у тому числі в розрізі податкових періодів: квітень 2019 - 20 784,70 грн.; вересень 2019 - 6 494,62 грн.; листопад 2019 - 873,60 грн.; січень 2020 - 5 517,66 грн.; травень 2020 р. - 6 400,00 грн.; червень 2020 - 812,00 грн.; вересень 2020 - 13 333,33 грн.; листопад 2020 - 3 850 870,86 грн.; грудень 2020 - 3 610,00 грн.; січень 2021 - 528,00 грн.; червень 2021 - 2 628,00 грн.; вересень 2021 - 260,00 грн.; січень 2022 - 1 168,00 грн.

3. Розділ VIII "Порядку обліку платників і зборів", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 N?1588, п.63.3 статті 63, пп.69.1 п.69 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами та доповненнями), що призвело до не подання повідомлення про об?єкти оподаткування або об?єкти, пов?язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (ф.20-ОПП), по яких платник не звільняється від відповідальності передбаченої п.117.1 ст. 117 Податковим кодексом України по 63-х об?єктах оподаткування, а саме: 34 орендованих легкових автомобілі, 27 власних транспортних засобів (в т.ч. переданих в оренду та повернутих х оренди) та 2 орендовані земельні ділянки (за адресами: м. Київ, пр-т. С. Бандери, 36, м. Київ, вул. Протасів Яр) за період 1 квітня 2019 по 01 березня 2020, з 20.07.2022 до 31.03.2024 року.

Дії ОСОБА_1 кваліфіковані за ознаками адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 1631 КУпАП.

В судове засідання на неодноразові виклики ОСОБА_1 не з`явилася, заяв або клопотань не направляла, про наявність поважних причин для неявки не повідомляла.

Ретельно дослідивши наявні у розпорядженні судді матеріали провадження у справі стосовно ОСОБА_1 , суддя прийшла до таких висновків.

Стаття 245 КУпАП передбачає, що завданням провадження в справах про адміністративні правопорушення є: своєчасне, всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню адміністративних правопорушень, запобігання правопорушенням, виховання громадян у дусі додержання законів, зміцнення законності.

Так, із матеріалів провадження вбачається, що ОСОБА_1 , будучи головним бухгалтером ТОВ «Сокар Енерджі України», порушила п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135, пп.140.4.2 п.140.4 ст. 140, пп.140.5.11, п.140.5 ст.140 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, із змінами та доповненнями, ст.1, ст.4 Закону України від 16.07.1999 року №996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі по тексту - Закон №996), із змінами та доповненнями, МСФЗ 39 «Фінансові інструменти: визнання та оцінка», МСФЗ 9 «Фінансові інструменти», МСБО 32 «Фінансові інструменти: подання», МСБО 1 «Подання фінансової звітності», МСФЗ 7 «Фінансові інструменти«, МСБО 12 «Податки на прибуток», МСБО 36 «Зменшення корисності активів» ТОВ «СОКАР ЕНЕРДЖІ УКРАЇНА», п.198.1, п.198.2, п.198.3, п. 198.5 ст.198, п.198.6 ст. 198, п.200.1, ст. 200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами і доповненнями), внаслідок чого до державного бюджету не надійшли податки на суми, зазначені у протоколі за кожен із періодів, а саме:

за 2019 рік на суму 82 739 880,70 грн.;

за 2020 на суму 100 489 318,08 грн. (в тому числі заниження від?ємного значення об?єкта оподаткування за 2019 на суму 82 739 880,70 грн.);

за 2021 на суму 143 162 054,08 грн. (в тому числі заниження від?ємного значення об?єкта оподаткування за 2020 на суму 100 489 318,08 грн.);

за 2022 на суму 147 692 054,08 грн. (в тому числі заниження від?ємного значення об?єкта оподаткування за 2021 на суму 143 162 054,08 грн.);

за 2023 на суму 143 146 071 грн.;

за 1 кв. 2024 на суму 143 146 071 грн. (в тому числі заниження від?ємного значення об?єкта оподаткування за 2023 на суму 143 146 071 грн.).

Разом з тим, ст. 212 КК України встановлена кримінальна відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.

Положеннями ч.ч. 2, 3 ст. 212 КК України передбачено, що ті самі діяння, вчинені за попередньою змовою групою осіб, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у великих розмірах, а також діяння, передбачені частинами першою або другою цієї статті, вчинені особою, раніше судимою за ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах, охоплюються диспозицією ст. 212 КК України.

У свою чергу, згідно з приміткою до зазначеної статті під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов`язкових платежів, які в тисячу і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов`язкових платежів, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів, інших обов`язкових платежів, які в п`ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Так, враховуючи положення законодавства України щодо Державного бюджету України на 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 та 2024 роки, суддя приходить до висновку, що в діях ОСОБА_1 можуть вбачатись ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 КК України.

Разом з тим, в матеріалах справи відсутні дані, які б вказували на те, що такі обставини були предметом перевірки, належним чином проаналізовані, та за результатом таких дій зроблено обґрунтований висновок, що ці порушення за своїм характером не тягнуть за собою кримінальної відповідальності.

Водночас ОСОБА_1 в судове засідання на неодноразові виклики не прибула та не надала пояснень з приводу вказаних питань, будь-яких документів на обґрунтування своїх доводів суду також не надала.

Згідно зі ст. 9 КУпАП адміністративна відповідальність за правопорушення, передбачені цим кодексом настає, якщо ці порушення за своїм характером не тягнуть за собою відповідно до закону кримінальної відповідальності.

Відповідно до ст. 61 Конституції України, ніхто не може бути двічі притягнений до юридичної відповідальності одного виду за одне й те саме правопорушення.

Відповідно до ст. 253 КУпАП, якщо при розгляді справи орган (посадова особа) прийде до висновку, що в порушенні є ознаки кримінального правопорушення, він передає матеріали прокурору або органу досудового розслідування.

Беручи до уваги вищевказані обставини, суддя позбавлена можливості прийняти рішення по справі, у зв`язку з чим вважаю, що протокол про адміністративне правопорушення №001949/197 від 16.09.2024 стосовно ОСОБА_1 необхідно скерувати до Бюро економічної безпеки України для здійснення перевірки щодо наявності в діях ОСОБА_1 ознак кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 КК України.

У той же час, при направленні справи про адміністративне правопорушення для перевірки в діях особи ознак кримінального правопорушення суддя керується положеннями постанови Пленуму Верховного суду України №14 від 23.12.2005, в якій закріплено, що, установивши в діях особи, притягнутої до адміністративної відповідальності, ознаки злочину, суддя відповідно до ст. 253 КпАП зобов`язаний вмотивованою постановою передати матеріали за належністю - прокурору, органу досудового слідства або дізнання - для вирішення питання про порушення кримінальної справи.

Керуючись ст.ст. 1, 9, 245, 251-253, 278, 284 КУпАП, суддя

ПОСТАНОВИЛА:

матеріали справи про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 1631 Кодексу України про адміністративні правопорушення направити до БЕБ України для здійснення перевірки наявності у діях останньої ознак кримінального правопорушення.

Постанова оскарженню не підлягає.

Суддя Шевченківського

районного суду міста Києва М.С. Антонюк