490/5988/24 від15.10.2024
н/п 3/490/2837/2024
П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 жовтня 2024 року суддя Центрального районного суду м. Миколаєва Лященко В.Л., при секретарі Спінчевській Н.О., за участі представника особи, яка притягається до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 - адвоката Коваля О.В., представника Миколаїївської митниці Квасниці Ю.А., розглянувши у відкритому судовому засіданні справу про порушення митних правил, яка надійшла від Миколаївської митниці Державної митної служби України про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 ,

- за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.485 Митного кодексу України,

В С Т А Н О В И В :

У період з 22.11.2022 по 21.12.2022 представник ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" ОСОБА_2 , що діяв на підставі Довіреності № 11 від 11.11.2022, яка видана директором ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" ОСОБА_1 , звернувся із заявами про отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару з України EUR.1 для експорту до країн Європейського Союзу товару «Насіння соняшнику, не для сівби, неподрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, врожаю 2021/2022 року, в біг-бегах» загальною кількістю 728 950 кг.

Як підставу для здійснення митного контролю та митного оформлення були надані наступні документи: копія зовнішньоекономічного контракту № 1 від 01.11.2022, який укладений між ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" (м. Львів, вул. Зелена, будинок 115В, офіс 310, ), в особі (станом на 2022 рік) директора цього товариства ОСОБА_1 , та компанією «Emporium SK s.r.o.» (Lermontova 911/3, Bratislava 811 05 SK); копія додатку № 3 від 15.11.2022 до зовнішньоекономічного контракту № 1 від 01.11.2022; рахунки-фактури (інвойси) №4 від 22.11.2022, №3 від 23.11.2022, №5 від 23.11.2022, №7 від 28.11.2022, №6 від 28.11.2022, №8 від 28.11.2022, №9 від 28.11.2022, №11 від 29.11.2022, №14 від 30.11.2022, №10 від 30.11.2022, №17 від 01.12.2022, №13 від 01.12.2022, №12 від 01.12.2022, №18 від 01.12.2022, №21 від 02.12.2022, №22 від 02.12.2022, №25 від 05.12.2022, №24 від 05.12.2022, №29 від 06.12.2022, №28 від 06.12.2022, №33 від 08.12.2022, №34 від 08.12.2022, №35 від 09.12.2022, №41 від 14.12.2022, №40 від 15.12.2022, №39 від 15.12.2022, №44 від 16.12.2022, №38 від 16.12.2022, №45 від 16.12.2022, №43 від 19.12.2022, №42 від 19.12.2022, №50 від 21.12.2022, №49 від 21.12.2022, що видані та підписані директором ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" ОСОБА_1 , в яких вказано: відправником/експортером Товару виступає українська компанія ТОВ «САНТРЕЙД ОПТ», покупцем компанія «Emporium SK s.r.o.» (Lermontova 911/3, Bratislava 811 05 SK), а вантажоодержувачем/імпортером - компанія «Astra Bioplant EOOD» (23, Bulgaria Street 7060 Slivo Pole, Bulgaria); країною походження товару є Україна; декларації експортера від 22.11.2022, від 25.11.2022, від 28.11.2022, від 29.11.2022, від 01.12.2022, від 02.12.2022, від 03.12.2022, від 05.12.2022, від 06.12.2022, від 08.12.2022, від 09.12.2022, від 14.12.2022, від 05.12.2022, від 16.12.2022, від 19.12.2022, від 21.12.2022; декларацію постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження.

Згідно з деклараціями постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження зазначено, що товар «насіння соняшнику» товарна позиція згідно з УКТ ЗЕД 1206, має преференційний статус походження з України відповідно до правил походження в рамках вільної торгівлі з ЄС.

Відповідно до декларацій експортера, що є невід`ємною частиною відповідних заяв для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару з України EUR.1, заявлено, що виробником товару Насіння соняшнику, не для сівби, неподрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, в біг-бегахє ПП «ВІТА», (23305, с. Дзвониха, Тиврівський р-н, Вінницька область).

У період з 22.11.2022 по 21.12.2022 на товар Насіння соняшнику, не для сівби, неподрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, врожаю 2021/2022 р., в біг-бегаху кількості 728 950 кг., видано сертифікати з перевезення (походження) товару з України EUR.1 №№ А504.015492 від 22.11.2022; A504.015512, A504.015513 від 25.112022; A504.015541, A504.015540, A504.015542, A504.015543 від 28.11.2022; A504.015570 від 29.11.2022; A504.015579, A504.015578 від 30.11.2022; A504.015601, A504.015600, A504.015599, A504.015604, A504.015605, A504.015606 від 03.12.2022; A504.015620, A504.015619, A504.015633, A504.015632 від 06.12.2022; A504.015666, A504.015667 від 08.12.2022; A504.015689 від 09.12.2022; A504.015730 від 14.12.2022; A504.015736, A504.015735 від 15.12.2022; A504.015758, A504.015757, A504.015759 від 16.12.2022; A504.015762, A504.015761 від 19.12.2022; A504.015767, A504.015769 від 21.12.2022.

У період з 22.11.2022 по 21.12.2022 до Миколаївської митниці, митним брокером ТОВ ПРЕСТИЖ ЮГ (), в особі агента з митного оформлення ОСОБА_3 , на підставі Договору про надання послуг митного брокера від 11.11.2022 № 11/11-22, що укладений з компанією ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ", в особі директора ОСОБА_1 , засобами електронного зв`язку надана до митного оформлення наступні електронні митні декларації (далі МД) типу «ЕК10АА»:

№ UA504080/2022/004574 від 23.11.2022, № UA504080/2022/004622 від 25.11.2022,

№ UA504080/2022/004633 від 25.11.2022, № UA504080/2022/004665 від 28.11.2022,

№ UA504080/2022/004666 від 28.11.2022, № UA504080/2022/004667 від 28.11.2022,

№ UA504080/2022/004668 від 28.11.2022, № UA504080/2022/004691 від 29.11.2022,

№ UA504080/2022/004715 від 30.11.2022, № UA504080/2022/004716 від 30.11.2022,

№ UA504080/2022/004748 від 03.12.2022, № UA504080/2022/004749 від 03.12.2022,

№ UA504080/2022/004750 від 03.12.2022, № UA504080/2022/004766 від 05.12.2022,

№ UA504080/2022/004767 від 05.12.2022, № UA504080/2022/004768 від 05.12.2022,

№ UA504080/2022/004771 від 06.12.2022, № UA504080/2022/004772 від 06.12.2022,

№ UA504080/2022/004785 від 06.12.2022, № UA504080/2022/004786 від 06.12.2022.

№ UA504080/2022/004829 від 08.12.2022, № UA504080/2022/004830 від 08.12.2022,

№ UA504080/2022/004844 від 09.12.2022, № UA504080/2022/004940 від 14.12.2022,

№ UA504080/2022/004969 від 15.12.2022, № UA504080/2022/004970 від 15.12.2022,

№ UA504080/2022/004996 від 16.12.2022, № UA504080/2022/004997 від 16.12.2022,

№ UA504080/2022/004998 від 16.12.2022, № UA504080/2022/005020 від 19.12.2022,

№ UA504080/2022/005021 від 19.12.2022, № UA504080/2022/005049 від 21.12.2022,

№ UA504080/2022/005050 від 21.12.2022, згідно з якими заявлено, що відправником/експортером Товару виступає українська компанія ТОВ «САНТРЕЙД ОПТ», (79035, Львівська обл., м. Львів, вул. Зелена, буд. 115Б, кабінет 310), а вантажоодержувачем/імпортером - компанія «Astra Bioplant EOOD» (23, Bulgaria Street 7060 Slivo Pole, Bulgaria).

Згідно з вказаними митними деклараціями, продавцем та експортером товару виступало ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ", та використано преференцією «410» (графа 36 МД), тобто преференцію, яка передбачена для товарів, які вивозяться з України на умовах, передбачених Угодою про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (далі за текстом - Угода з ЄС), а саме: статтею 31 Угоди з ЄС, Додатком I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» та Додатком І-D до Угоди з ЄС (графік скасування вивізного (експортного) мита), тобто вивізне (експортне) мито за преференційною ставкою 3,6% від митної вартості зазначеного товару, а саме:

- за МД № UA504080/2022/004574 від 23.11.2022, мито у розмірі - 9118,99 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004622 від 25.11.2022, мито у розмірі - 9106,55 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004633 від 25.11.2022, мито у розмірі - 9040,20 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004665 від 28.11.2022, мито у розмірі - 9114,84 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004666 від 28.11.2022, мито у розмірі - 9201,93 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004667 від 28.11.2022, мито у розмірі - 9089,96 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004668 від 28.11.2022, мито у розмірі - 9185,34 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004691 від 29.11.2022, мито у розмірі - 9276,57 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004715 від 30.11.2022, мито у розмірі - 9007,02 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004716 від 30.11.2022, мито у розмірі - 9135,57 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004748 від 03.12.2022, мито у розмірі - 9371,95 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004749 від 03.12.2022, мито у розмірі - 9102,40 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004750 від 03.12.2022, мито у розмірі - 9367,80 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004766 від 05.12.2022, мито у розмірі - 9380,24 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004767 від 05.12.2022, мито у розмірі - 8969,70 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004768 від 05.12.2022, мито у розмірі - 8973,85 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004771 від 06.12.2022, мито у розмірі - 8969,70 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004772 від 06.12.2022, мито у розмірі - 8982,14 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004785 від 06.12.2022, мито у розмірі - 9040,20 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004786 від 06.12.2022, мито у розмірі - 9259,98 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004829 від 08.12.2022, мито у розмірі - 9027,76 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004830 від 08.12.2022, мито у розмірі - 8936,52 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004844 від 09.12.2022, мито у розмірі - 9259,98 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004940 від 14.12.2022, мито у розмірі - 9371,95 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004969 від 15.12.2022, мито у розмірі - 9322,18 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004970 від 15.12.2022, мито у розмірі - 9230,95 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004996 від 16.12.2022, мито у розмірі - 9189,48 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004997 від 16.12.2022, мито у розмірі - 9007,02 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004998 від 16.12.2022, мито у розмірі - 9181,19 грн.;

- за МД № UA504080/2022/005020 від 19.12.2022, мито у розмірі - 9206,07 грн.;

- за МД № UA504080/2022/005021 від 19.12.2022, мито у розмірі - 9313,89 грн.;

- за МД № UA504080/2022/005049 від 21.12.2022, мито у розмірі - 9214,37 грн.;

- за МД № UA504080/2022/005050 від 21.12.2022, мито у розмірі - 9330,48 грн.

У період з 22.11.2022 по 21.12.2022 товар Насіння соняшнику, не для сівби, неподрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, врожаю 2021/2022 р., в біг-бегахвивезений автомобільним транспортом за межі митної території України.

23.04.2024 року на запит Миколаївської митниці від 04.04.2024 вих. № 7.16-2/20-03/13/1052 отримано відповідь від ПП «ВІТА», (лист від 23.04.2024 вих. № 14), згідно з якою повідомлено, що ПП «ВІТА» не здійснювало продаж насіння соняшнику на адресу ТОВ «САНТРЕЙД ОПТ».

Під час проведення перевірочних заходів, листами вих. №7.16-2/20-02/10/1754 від 05.06.2024, вих. №7.16-2/20-03/13/1755 від 05.06.2024, Миколаївська митниця звернулась до ОСОБА_1 та директора ТОВ «БАЙТ ПРОМ», (змінена назва ТОВ «САНТРЕЙД ОПТ») ОСОБА_4 , з метою повного та об`єктивного з`ясування обставин справи, а також отримання інформації та документів щодо постачальника та виробника товару насіння соняшнику. Станом на 14.06.2024,ОСОБА_1 та ОСОБА_5 до митниці не прибули, будь-яких пояснень та документів не надали.

Так, недобір митних платежів, тобто різниця між сумою експортного мита (за ставкою 10%) та сумою експортного мита (за ставкою 3,6 %), що була нарахована та сплачена за МД типу «ЕК10АА» становить:

-за МД № UA504080/2022/004574 від 23.11.2022 - 16211,53 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004622 від 25.11.2022 - 16189,41 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004633 від 25.11.2022 - 16071,46 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004665 від 28.11.2022 - 16204,16 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004666 від 28.11.2022 - 16358,97 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004667 від 28.11.2022 - 16159,93 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004668 від 28.11.2022 - 16329,49 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004691 від 29.11.2022 - 16491,68 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004715 від 30.11.2022 - 16012,49 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004716 від 30.11.2022 - 16241,03 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004748 від 03.12.2022 - 16661,24 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004749 від 03.12.2022 - 16182,04 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004750 від 03.12.2022 - 16653,87 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004766 від 05.12.2022 - 16675,99 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004767 від 05.12.2022 - 15946,13 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004768 від 05.12.2022 - 15953,50 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004771 від 06.12.2022 - 15946,13 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004772 від 06.12.2022 - 15968,25 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004785 від 06.12.2022 - 16071,46 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004786 від 06.12.2022 - 16462,19 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004786 від 06.12.2022 - 16462,19 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004829 від 08.12.2022 - 16049,34 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004830 від 08.12.2022 - 15887,16 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004844 від 09.12.2022 - 16462,19 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004940 від 14.12.2022 - 16661,24 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004969 від 15.12.2022 - 16572,78 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004970 від 15.12.2022 - 16410,59 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004996 від 16.12.2022 - 16336,87 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004997 від 16.12.2022 - 16012,49 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004998 від 16.12.2022 - 16322,12 грн.;

- за МД № UA504080/2022/005020 від 19.12.2022 - 16366,35 грн.;

- за МД № UA504080/2022/005021 від 19.12.2022 - 16558,03 грн.;

- за МД № UA504080/2022/005049 від 21.12.2022 - 16381,09 грн.;

- за МД № UA504080/2022/005050 від 21.12.2022 - 16587,52 грн.

Загальна сума недобору митних платежів, а саме експортного митна становить 537 398,72 грн.

Таким чином, директором ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" ОСОБА_1 вчинено дії, спрямовані на зменшення розміру суми митних платежів, щодо товару «Насіння соняшнику, не для сівби, неподрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, врожаю 2021/2022 р., в біг-бегах» у кількості 728 950 кг, шляхом заявлення в митних деклараціях неправдивих відомостей щодо країни походження (виробника товару), що призвело до несплати митних платежів у розмірі 537 398 грн. 72 коп., тим самим вчинено адміністративне правопорушення, передбачене ч.1 ст.485 Митного кодексу України.

У судове засідання ОСОБА_1 не з`явився, повідомлявся своєчасно належним чином про час та місце розгляду справи.

Представник ОСОБА_1 - адвокат Коваль О.В. в судовому засіданні з протоколом про порушення митних правил не погодився, оскільки ОСОБА_1 не здійснював дії, які б відповідали складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 485 Митного кодексу України. Також вказав, що декларантом при здійсненні митного оформлення товару виступав не ОСОБА_1 , а митний брокер ТОВ "ПРЕСТИЖ ЮГ" в особі ОСОБА_3 . Крім того, митним органом не скасовано та не визнано недійсним сертифікат походження EUR 1, а відповідно і чинність права на преференцію. При цьому також зазначив, що дійсно, ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" не здійснювало покупку вказаного товару у ТОВ "ВІТА", однак це не спростовує факту, що останній є виробником товару.

У судовому засіданні представник Миколаївської митниці Квасниця Ю.А. протокол про порушення митних правил підтримав та просив притягнути до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч.1 ст. 485 Митного кодексу України. Також надав службову записку, згідно якої митним постом «Первомайськ» здійснено анулювання сертифікатів з перевезення (походження) форми EUR.1, які були оформлені для ТОВ «САНТРЕЙД ОПТ» (), у відповідності з вимогами пункту 1 розділу VIII Порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1 або EUR-MED (далі - Порядок), затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 02.03.2021 № 139 (зі змінами).

Дослідивши всі зібрані по справі докази за своїм внутрішнім переконанням, з врахуванням всебічного, повного і об`єктивного дослідження всіх обставин справи в їх сукупності, суд прийшов наступних висновків.

Відповідно до положень ст. 458 Митного кодексу України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Відповідно до змісту вимог ст.486 Митного кодексу України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Вимогами ст.489 КУпАП передбачено, що посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до вимог ст.495 Митного кодексу України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Частиною 2 статті 83 Митного кодексу України встановлено, що для поміщення товарів у митний режим експорту особа, на яку покладається дотримання вимог митного режиму, повинна: подати митному органу, що здійснює випуск товарів, документи на такі товари, виконати встановлені відповідно до закону вимоги щодо заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з частиною 1 статті 257 Митного кодексу України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до частини 8 статті 257 Митного кодексу України та наказу Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 651 (зі змінами) «Про затвердження Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа», декларант в гр. 31 має вносити відомості про товар, зокрема зазначає торгівельну марку, виробника товару та найменування країни походження товарів.

З 01.01.2016 застосовується Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони від 27.06.2014 (далі - Угода), яка ратифікована Законом України від 16.09.2014 № 1678.

Відповідно до ч. 2 ст. 26 Угоди для цілей цієї глави «походження» означає, що товар підпадає під правила походження, викладені в Протоколі I до цієї Угоди («Щодо визначення концепції «походження товарів» і методів адміністративного співробітництва»).

У відповідності до вимог ст. 27 Угоди для цілей цієї глави «мито» включає будь-яке мито або інший платіж, пов`язаний з імпортом або експортом товару, зокрема, будь-який додатковий податок або додатковий платіж, пов`язаний з імпортом або експортом товару.

Відповідно до ч. 1 ст. 16 Протоколу 1 до Угоди товари, що походять з Європейського Союзу, і товари, що походять з України, після ввезення до України чи Європейського Союзу відповідно підпадають під дію цієї Угоди за умови подання одного з таких документів: (a) сертифікат з перевезення товару EUR.1, зразок якого наведений у Додатку до цього Протоколу; або (b) у випадках, вказаних у статті 22(1) цього Протоколу, декларація, що надалі іменуватиметься «декларацією інвойс», надана експортером до інвойса, повідомлення про доставку чи будь-якого іншого комерційного документа, який описує розглядувані товари достатньо детально для того, щоб їх можна було ідентифікувати; текст декларації інвойс наведений у Додатку до цього Протоколу.

Згідно ст. 17 Протоколу 1 до Угоди сертифікат з перевезення товару EUR.1 має бути виданий митними органами країни експорту на письмову заяву експортера або, під відповідальність експортера, його уповноваженим представником. Для цього експортер або його уповноважений представник має заповнити сертифікат з перевезення товару EUR.1, а також бланк заяви, зразок якої наведений у Додатку III. Ці бланки мають бути заповнені однією з мов, якими складено цю Угоду, і згідно з нормами законодавства країни експорту.

Сертифікат з перевезення товару EUR.1 це документ, що видається митними органами країни експорту для підтвердження відповідності товару вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених в Угоді, при застосуванні преференційних ставок ввізного мита.

З моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації (ч. 8 ст. 264 МК України).

Частиною 1 статті 45 Митного кодексу України передбачено, що у разі виникнення сумнівів з приводу дійсності документів про походження товару чи достовірності відомостей, що в них містяться, включаючи відомості про країну походження товару, митний орган може звернутися до компетентного органу, що видав документ, або до компетентних організацій країни, зазначеної як країна походження товару, із запитом про проведення перевірки цих документів про походження товару чи надання додаткових відомостей.

Відповідно до статті ч. 2 ст. 459 МК України, суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Відповідальність за ч.1 ст. 485 МК України настає у разі заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Вина ОСОБА_1 у вчиненні правопорушення підтверджується доказами наявними в матеріалах справи, а саме:

- протоколом про порушення митних правил серії №0048/50400/24 від 17.06.2024 року, в якому вказані обставини порушення митних правил;

- зовнішньоекономічним контрактом № 1 від 01.11.2022, який укладений між ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" (м. Львів, вул. Зелена, будинок 115В, офіс 310, ), в особі (станом на 2022 рік) директора цього товариства ОСОБА_1 , та компанією «Emporium SK s.r.o.» (Lermontova 911/3, Bratislava 811 05 SK);

- додатком № 3 від 15.11.2022 до зовнішньоекономічного контракту № 1 від 01.11.2022;

- декларацією експортера від 22.11.2022, від 25.11.2022, від 28.11.2022, від 29.11.2022, від 01.12.2022, від 02.12.2022, від 03.12.2022, від 05.12.2022, від 06.12.2022, від 08.12.2022, від 09.12.2022, від 14.12.2022, від 05.12.2022, від 16.12.2022, від 19.12.2022, від 21.12.2022, згідно яких заявлено, що виробником товару є ПП «ВІТА», (23305, с. Дзвониха, Тиврівський р-н, Вінницька область);

- деклараціями постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження товару.

- сертифікатами з перевезення (походження) товару з України «EUR.1» №№ А504.015492 від 22.11.2022; A504.015512, A504.015513 від 25.112022; A504.015541, A504.015540, A504.015542, A504.015543 від 28.11.2022; A504.015570 від 29.11.2022; A504.015579, A504.015578 від 30.11.2022; A504.015601, A504.015600, A504.015599, A504.015604, A504.015605, A504.015606 від 03.12.2022; A504.015620, A504.015619, A504.015633, A504.015632 від 06.12.2022; A504.015666, A504.015667 від 08.12.2022; A504.015689 від 09.12.2022; A504.015730 від 14.12.2022; A504.015736, A504.015735 від 15.12.2022; A504.015758, A504.015757, A504.015759 від 16.12.2022; A504.015762, A504.015761 від 19.12.2022; A504.015767, A504.015769 від 21.12.2022;

- митними деклараціями типу «ЕК10АА» № UA504080/2022/004574 від 23.11.2022, № UA504080/2022/004622 від 25.11.2022,

№ UA504080/2022/004633 від 25.11.2022, № UA504080/2022/004665 від 28.11.2022,

№ UA504080/2022/004666 від 28.11.2022, № UA504080/2022/004667 від 28.11.2022,

№ UA504080/2022/004668 від 28.11.2022, № UA504080/2022/004691 від 29.11.2022,

№ UA504080/2022/004715 від 30.11.2022, № UA504080/2022/004716 від 30.11.2022,

№ UA504080/2022/004748 від 03.12.2022, № UA504080/2022/004749 від 03.12.2022,

№ UA504080/2022/004750 від 03.12.2022, № UA504080/2022/004766 від 05.12.2022,

№ UA504080/2022/004767 від 05.12.2022, № UA504080/2022/004768 від 05.12.2022,

№ UA504080/2022/004771 від 06.12.2022, № UA504080/2022/004772 від 06.12.2022,

№ UA504080/2022/004785 від 06.12.2022, № UA504080/2022/004786 від 06.12.2022.

№ UA504080/2022/004829 від 08.12.2022, № UA504080/2022/004830 від 08.12.2022,

№ UA504080/2022/004844 від 09.12.2022, № UA504080/2022/004940 від 14.12.2022,

№ UA504080/2022/004969 від 15.12.2022, № UA504080/2022/004970 від 15.12.2022,

№ UA504080/2022/004996 від 16.12.2022, № UA504080/2022/004997 від 16.12.2022,

№ UA504080/2022/004998 від 16.12.2022, № UA504080/2022/005020 від 19.12.2022,

№ UA504080/2022/005021 від 19.12.2022, № UA504080/2022/005049 від 21.12.2022,

№ UA504080/2022/005050 від 21.12.2022, в яких заявлено використання податкової пільги за преференцією «410» та ставки вивізного (експортного) мита у розмірі 3,6% від митної вартості зазначеного товару;

- рахунками-фактури (інвойсами) №4 від 22.11.2022, №3 від 23.11.2022, №5 від 23.11.2022, №7 від 28.11.2022, №6 від 28.11.2022, №8 від 28.11.2022, №9 від 28.11.2022, №11 від 29.11.2022, №14 від 30.11.2022, №10 від 30.11.2022, №17 від 01.12.2022, №13 від 01.12.2022, №12 від 01.12.2022, №18 від 01.12.2022, №21 від 02.12.2022, №22 від 02.12.2022, №25 від 05.12.2022, №24 від 05.12.2022, №29 від 06.12.2022, №28 від 06.12.2022, №33 від 08.12.2022, №34 від 08.12.2022, №35 від 09.12.2022, №41 від 14.12.2022, №40 від 15.12.2022, №39 від 15.12.2022, №44 від 16.12.2022, №38 від 16.12.2022, №45 від 16.12.2022, №43 від 19.12.2022, №42 від 19.12.2022, №50 від 21.12.2022, №49 від 21.12.2022, в яких заявлено походження товару Україна;

- відповіддю ПП «ВІТА» №14 від 23.04.2024 року, згідно з якою ПП «ВІТА» не здійснювало продаж насіння соняшнику на адресу ТОВ «САНТРЕЙД ОПТ»;

- письмовими поясненнями ОСОБА_3 , щодо оформлення нею митних декларацій ТОВ «САНТРЕЙД ОПТ»;

- службовою запискою, згідно якої митним постом «Первомайськ» здійснено анулювання вказаних сертифікатів з перевезення (походження) форми EUR.1, які були оформлені для ТОВ «САНТРЕЙД ОПТ» ().

Наведені докази узгоджуються між собою, є належними та допустимими, підстави ставити під сумнів їх достовірність відсутні, а тому в своїй сукупності підтверджують обставини, встановлені в судовому засіданні. При цьому достатні та допустимі дані, які б спростовували чи ставили під сумнів наведені досліджені докази, вказували про порушення вимог МКУ під час їх отримання, у справі відсутні і не встановлені.

Таким чином, суд приходить до висновку, що директором ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" ОСОБА_1 вчинено дії, спрямовані на зменшення розміру суми митних платежів, щодо товару «Насіння соняшнику, не для сівби, неподрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, врожаю 2021/2022 р., в біг-бегах» у кількості 728 950 кг, шляхом заявлення в митних деклараціях неправдивих відомостей щодо країни походження (виробника) товару, що призвело до несплати митних платежів у розмірі 537 398 грн. 72 коп., тим самим вчинено адміністративне правопорушення, передбачене ч.1 ст.485 Митного кодексу України.

Що стосується твердження захисника про те що, декларантом при здійсненні митного оформлення товару виступав не ОСОБА_1 , а митний брокер ТОВ "ПРЕСТИЖ ЮГ" в особі ОСОБА_3 , суд зазначає наступне.

Відповідно пункту 8 статті 4 МК України, декларант - особа, яка самостійно здійснює декларування або від імені якої здійснюється декларування.

Пунктом 3.8 розділу 3 Загального додатку Міжнародної конвенції про спрощення і гармонізацію митних процедур, ратифікованої Законом України від 05.10.2006 р. № 227-V, визначено, що декларант несе відповідальність перед митною службою за достовірність даних, представлених у декларації, а також за сплату мит та податків.

Згідно ст. 417 МК України, взаємовідносини митного брокера з особою, яку він представляє, визначаються відповідним договором.

З наявного в матеріалах справи договору №11/11-22 від 11.11.2022 року, укладеного між митним брокером ТОВ "ПРЕСТИЖ ЮГ", який є Виконавцем з однієї сторони, та ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ", який є замовником вбачається, що сторонами визначено, зокрема у п. 5.1.2, що за достовірність відомостей та інформації, отриманої Виконавцем від Замовника несе відповідальність Замовник.

Таким чином, з урахуванням вищезазначеного, ОСОБА_1 несе відповідальність за достовірність всіх документів, які надавалися митному брокеру, а тому твердження захисника є необгрунтованим.

Доводи захисника про те, що митним органом не скасовано та не визнано недійсним сертифікат походження EUR 1, а відповідно і чинність права на преференцію, то вони є безпідставними. Так, представником Миколаївської митниці було надано службову записку, згідно якої митним постом «Первомайськ» здійснено анулювання сертифікатів з перевезення (походження) форми EUR.1, які були оформлені для ТОВ «САНТРЕЙД ОПТ» (), у відповідності з вимогами пункту 1 розділу VIII Порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1 або EUR-MED (далі - Порядок), затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 02.03.2021 № 139 (зі змінами).

Посилання захисника про те, що ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" не здійснювало покупку вказаного товару у ТОВ "ВІТА", а законно придбало товар в процесі господарської діяльності у інших суб`єктів підприємницької діяльності та мало право зазначити ТОВ "ВІТА" як виробника товару в митних деклараціях, то вказані доводи є безпідставними, оскільки відповідно до ч.1 ст. 485 Митного кодексу України відповідальність настає саме за заявлення в митній декларації з метою неправомірного зменшення розміру сплати митних платежів неправдивих відомостей щодо країни походження (виробника) товару.

При цьому, сторона захисту не заперечувала факту, що ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" не здійснювало покупку вказаного товару у ТОВ "ВІТА", та не надала жодних документів чи відомостей, які б підтверджували країну походження (виробника) товару «Насіння соняшнику, не для сівби, неподрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, врожаю 2021/2022 р., в біг-бегах».

Крім того, згідно декларацій експортера ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" зобов`язалось надати всі необхідні свідчення та документи, а також погоджувалося на будь-яку інспекцію щодо підтвердження преференційного статусу походження зазначеного товару, проте не на запити митниці, та під час судового провадження будь-яких відомостей на спростування доводів вказаних в протоколі, надано не було.

При визначенні міри адміністративного стягнення стосовно ОСОБА_1 суд враховує характер правопорушення, обставини справи щодо місця, часу правопорушення, і їх наслідків, ступінь вини правопорушника, його майновий стан. Обставин, що пом`якшують або обтяжують відповідальність не встановлено.

Вирішуючи питання щодо накладення стягнення за вчинене правопорушення, суд вважає за необхідне обрати ОСОБА_1 адміністративне стягнення, передбачене ч.1 ст. 485 МК України, у виді штрафу в розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів, оскільки таке покарання буде необхідним, достатнім і допустимим, тобто призначене з метою виховання особи і запобігання вчинення ним нових правопорушень.

Згідно ст.40-1 КУпАП, судовий збір у разі винесення судом постанови про накладення адміністративного стягнення, сплачується особою, на яку накладено таке стягнення.

У відповідності з цією статтею, з ОСОБА_1 підлягає стягненню судовий збір в розмірі 605.60 гривень на користь держави.

На підставі викладеного та керуючись ст. 40-1, КУпАП, ст. 464, 485, 489, 519, 524, 527, Митного кодексу України суд,

П О С Т А Н О В И В :

Визнати ОСОБА_1 винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.485 Митного кодексу України, та накласти на нього адміністративне стягнення у виді у виді штрафу в розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів у розмірі 537 398 гривень 72 копійки, що становить 268 699,36 (двісті шістдесят вісім тисяч шістсот дев`яносто дев`ять) гривень 36 копійок.

Реквізити для сплати штрафу: отримувач коштів - Миколаївське ГУК/Централ. р н/21081100, код отримувача (код за ЄДРПОУ) 37992030, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код банку отримувача (МФО) 899998, рахунок отримувача - UA0014483, Код класифікації доходів бюджету 21081100.

Стягнути з ОСОБА_1 судовий збір у розмірі 605.60 гривень (п`ятсот тридцять шість грн. вісімдесят коп.) на розрахунковий рахунок UA0014483, отримувач Миколаїв. ГУК/Централ.р-н/22030101, код отримувача (ЄДРПОУ) 37992030, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), призначення платежу - судовий збір (ДСА 050).

Постанова суду (судді) у справі про порушення митних правил може бути оскаржена до Миколаївського апеляційного суду протягом десяти днів з дня винесення постановиособою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи або митним органом, який здійснював провадження у цій справі. Порядок оскарження постанови суду у справі про порушення митних правил визначається Кодексом України про адміністративні правопорушення та іншими законами України.

Апеляційна скарга, подана після закінчення цього строку, повертається апеляційним судом особі, яка її подала, якщо вона не заявляє клопотання про поновлення цього строку, а також якщо у поновленні строку відмовлено.

Суддя В.Л.Лященко