Провадження № 33/824/3823/2024 Суддя-доповідач - Дрига А.М.
КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

30 вересня 2024 року м. Київ

Суддя судової палати з розгляду кримінальних справ Київського апеляційного суду Дрига А.М.,

за участю захисника особи,

яка притягується до адміністративної відповідальності -

адвоката Стець Р.Я.,

представника «Київської митниці» Державної митної служби України

Короля Л.І.,

розглянувши матеріали справи про адміністративне правопорушення за апеляційною скаргою адвоката Стець Р.Я. в інтересах ОСОБА_1 на постанову судді Солом`янського районного суду міста Києва від 17 травня 2024 року, -

В С Т А Н О В И В:

Цією постановою судді місцевого суду:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянку України, зареєстровану за адресою: АДРЕСА_1 , паспорт громадянина України НОМЕР_1 , виданий 11.02.2000, РНОКПП НОМЕР_2 - керівника ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (, Україна, 79059, м. Львів, вул. Плугова, буд. 6),

визнано винною у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та накладено на неї адміністративне стягнення у вигляді штрафу на користь держави у в розмірі 100 відсотків вартості товару - безпосереднього предмету порушення митних правил - 19 647 187,54 грн., з конфіскацією в дохід держави безпосереднього предмету порушення митних правил, а у разі неможливості конфіскації товарів стягнути з ОСОБА_1 їх вартість - 19 647 187,54 грн.

Згідно ст. 40-1 КУпАП постановлено стягнути з ОСОБА_1 на користь держави судовий збір в розмірі 605 грн. 60 коп.

Як визнав установленим у постанові суддя місцевого суду, правопорушення вчинене за таких обставин.

Зі змісту протоколу про порушення митних правил № 1108/10000/23 від 28.09.2023 вбачається, що 25.08.2022 через митний кордон України, пункт пропуску «Краківець - Корчова» в зоні діяльності Львівської митниці, у вантажному автомобілі з р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 з Республіки Польща на митну територію України на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» () ввезено товари широкого вжитку (косметичні засоби, сумки, одяг тощо), загальною вагою брутто 21 547,30 кг, нетто - 19 112,96 кг, вартістю 46 282,50 доларів США.

Переміщення товарів здійснено за попередньою митною декларацією від 25.08.2022 № UA100000/2022/779261 на підставі автотранспортної накладної від 23.08.2022 № 042812, рахунка-фактури (інвойсу) від19.08.2022№ 1-1908-2022/KS та книжки МДП № YX85023168.

26.08.2022 після доставки товарів до Київської митниці декларантом ТОВ «САБВУРІ ОПТ» ОСОБА_1 були заявлені до митного контролю та оформлення шляхом електронного декларування до ВМО № 1 м/п «Вишневе» за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA100060/2022/147262, оформлені та випущені у вільний обіг.

Відповідно до відомостей поданих до митного контролю та оформлення документів, поставка вищевказаних товарів здійснювалась з території Республіки Польща від компанії-відправника «KASKADARO LTD» (Болгарія) на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» на виконання умов зовнішньоекономічного договору (контракту) № KS010822 від 01.08.2022, укладеного між останніми, а підставою для переміщення зазначених вище товарів через митний кордон України слугували: -рахунок-фактура (інвойс) від 19.08.2022 № 1-1908-2022/KS на товари широкого вжитку (косметичні засоби, сумки, одяг тощо) вартістю 46 282,50 доларів США на умовах поставки CPT (м. Київ) згідно з Інкотермс, виданий продавцем - компанією «KASKADARO LTD» (Болгарія) до покупця -ТОВ«САБВУРІОПТ»; -автотранспортна накладна від 23.08.2022 № 042812 на завантажені 23.08.2022 в м. Перемишль (Республіка Польща) в транспортний засіб комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 споживчі товари у загальній кількості 1 021 вантажного місця вагою брутто 21 547,295 кг, відправником яких виступала компанія «KASKADARO LTD» (Болгарія), одержувачем - ТОВ «САБВУРІ ОПТ»;-книжка МДП № YX85023168 на відправлені з території Республіки Польща до України в транспортному засобі комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 товари у кількості 1 021 вантажних місць вагою брутто 21 547,295 кг.

У відповідності до положень Порядку направлення запитів Державної митної служби України до митних служб іноземних держав або їх інформування, затвердженого наказом Держмитслужби від 06.07.2005 № 639, Київською митницею підготовлено та листами від 09.11.2022 № 7.8-6/20/4/17247 та від 27.01.2023 № 7.8-6/20/4/1218 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти запитів до митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товарів, митне оформлення яких в здійснено в тому числі й за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 26.08.2022 № UA100060/2022/147262.

22.06.2023, листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1518 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Болгарія.

Виходячи з відомостей листа митних органів Республіки Болгарія від 19.05.2023 № 32-188153, останніми до своєї відповіді додано завірені копії документів, що були отримані від компанії «KASKADARO LTD».

За результатами проведеного аналізу документів, що були надані компанією «KASKADARO LTD» митним органам Республіки Болгарія, встановлено, що останні є ідентичними поданим до митного контролю та оформлення разом з митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 26.08.2022 № UA100060/2022/147262.

Разом з цим, на вказаних вище документах встановлено наявність відміток митних органів України, що вказує на те, що компанія «KASKADARO LTD» надала митним органам Республіки Болгарія копії документів, що були виготовлені із документів, які надавались до митного оформлення в Україні, а не з тих, що мають зберігатися у справах компанії «KASKADARO LTD» (вказані документи не містили б відміток митних органів України).

22.06.2023, листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1517 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Польща.

Митні органи Республіки Польща своєю відповіддю інформували, що товари загальною вагою брутто 21 547,00 кг, перевезення яких здійснювалось за книжкою МДП № YX85023168 транспортним засобом комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , оформлені останніми у процедурі транзиту, що підтверджується наданою роздруківкою транзитної ноти до книжки МДП № YX85023168, записи в якій свідчать про те, що процедура транзиту була відкрита митними органами Республіки Польща на підставі декларацій різних країн Європейського Союзу, в тому числі - Республіки Польща:

22PL402010E1489305,22PL402010E1489313,22BEE030,
22PL402010E1489399,22PL402010E1489562,22PL402010E1489610,
22DE65E8,22DE78E7,22PL402010E1489412,
22PL402010E1489597,22PL402010E1489701,22PL443020NS59YV20,
22PL402010E1489420,22PL402010E1489455,22PL402010E1489688,
22PL402010E1489710,22PL331040NU5A0U55,22PL391010NU59R2D7,
22PL402010E1489364,22PL402010E1489503,22PL402010E1489637,
22DE82E4,22NLL6GAL9AFV4WD56,22PL402010E1489439,
22PL402010E1489661,22PL412020E0927469,22PL443020NS59CWC0,
22BE2199,22PL402010E1489380,22PL402010E1489471,
22PL402010E1489653,22PL443020NS59N763,

а також рахунка-фактури № та автотранспортної накладної № 042812.

Тобто, відомості щодо загальної ваги брутто відправлених із території Республіки Польща в Україну товарів, транспортного засобу комерційного призначення, яким здійснювалось їх міжнародне перевезення, а також реєстраційних даних автотранспортної накладної, що зазначені в наданій митними органами Республіки Польща роздруківці транзитної ноти до книжки МДП № YX85023168, співпадають із заявленими в Україні, однак, встановлено розбіжності щодо реєстраційних даних рахунку фактури (інвойсу): в роздруківці транзитної ноти до книжки МДП № YX85023168 зазначено рахунок-фактуру (інвойс) № , а у якості підстави для переміщення через митний кордон України та до митного контролю та оформлення подано рахунок-фактуру (інвойс) № 1-1908-2022/KS.

Одночасно, митними органами Республіки Польща до своєї відповіді були додані роздруківки/частини роздруківок оформлених останніми декларацій та інших документів, частина яких не містить відомостей про вартість товарів, зокрема - по причині знеособлення комерційних даних у зв`язку з тим, що експортером виступала компанія з третіх країн:

-експортна декларація № 22PL402010E1489305, згідно з якою, з території Італійської Республіки до України експортовано товари «алюмінієві профілі» загальною вагою брутто 900,00 кг, нетто - 900,00 кг, відправником яких виступала компанія «PTH GROUP SRL» (Італійська Республіка), одержувачем - «POE «YUZNHY GOROD-SV» (YEKATERININSKAYA STR. FL 23 19, ODESSA) (ПП «ПІВДЕННЕ МІСТО-СВ» (вул. Катеринінська, буд. 19, кв. 23, м. Одеса);

-експортна декларація № 22PL402010E1489313, згідно з якою, з території Італійської Республіки до України експортовано товари «косметичні препарати для обличчя (ботокс) - 40 974 шт.» загальною вагою брутто 220,00 кг, нетто - 220,00 кг, відправником яких виступала компанія «LCB» (Італійська Республіка), одержувачем - «ОСОБА_2» (АДРЕСА_5) ( ОСОБА_2 (буд. АДРЕСА_2 );

-експортна декларація № 22PL402010E1489399, згідно з якою, з території Італійської Республіки до України експортовано товари «біжутерія: сережки - 7 620 шт.; медичне обладнання та одяг» загальною вагою брутто 462,00 кг, нетто -462,00 кг, відправником яких виступала компанія «SANICO SRL» (Італійська Республіка), одержувачем - «ОСОБА_6» (АДРЕСА_3) (ОСОБА_6 ( АДРЕСА_3 );

-форма 1/2 експортної декларації № 22PL402010E1489562 (наявні відомості про 2 з 3 товарів), згідно з якою, з території Естонської Республіки до України експортовано товари «GPS приймач - 1 шт.; радарна антена для рибальського човна - 1 шт.» загальною вагою брутто 12,00 кг, відправником яких виступала компанія «DASCOR TRADE OU» (Естонська Республіка), одержувачем - «PROTEX TRADE LIMITED» (EVGENIA SVERSTUKA STREET 23, 02002 KIEV) («ПРОТЕКС ТРЕЙД ЛІМІТЕД» (вул. Євгена Сверстюка, 23, м. Київ, 02002);

-експортна декларація № 22PL402010E1489701, згідно з якою, з території Ірландії до України експортовано товари «препарати та аксесуари для догляду та укладання волосся та бороди - 1 059 шт.» загальною вагою брутто 135,00 кг, нетто

- 132,00 кг, відправником яких виступала компанія «STAY TRUE LIMITED» (Ірландія), одержувачем - «ENTREPRENEUR SOKOLOV V.E/» (PR TRACTOROSTROITELEY, 85V FLAT 16, 61123 KHARKOV) (Підприємець ОСОБА_3 ( АДРЕСА_4 );

-транзитна нота до супровідного документу Т1 № 22PL443020NS59YV20 на товари «пластмасові автомобільні деталі та синтетична тканина» загальною вагою брутто 523,00 кг, відправником яких виступала компанія «MOTORCARS WAREHOUSE LLC» (США), одержувачем - «BEE LOGISTICS SP. Z O.O.» (Республіка Польща);

-експортна декларація № 22PL402010E1489420, згідно з якою, з території Французької Республіки до України експортовано товари «засоби для догляду за тілом» загальною вагою брутто 553,00 кг, нетто - 553,00 кг, відправником яких виступала компанія «NORMA DE DURVILLE» (Французька Республіка), одержувачем - «TNN ESTER GROUP» (ZOOLOGICHNA STR., 4A OFFICE 139, 04119 KYIV) («ТНН ЕСТЕР ГРУП» (вул. Зоологічна, 4А, офіс 139, м. Київ, 04119);

-транзитна нота до супровідного документу Т1 № 22PL331040NU5A0U55 на товари «автозапчастини» загальною вагою брутто 2,00 кг, відправником яких виступала компанія «DHL EXPRESS (POLAND) SP.Z O.O.» (Республіка Польща), одержувачем - «BEE LOGISTICS SP. Z O.O.» (Республіка Польща);

-транзитна нота до супровідного документу Т1 № 22PL391010NU59R2D7 на товари «стабілізатор живлення, USB аудіо інтерфейс» загальною вагою брутто 25,00 кг, відправником яких виступала компанія «DHL EXPRESS (POLAND) SP.Z O.O.» (Республіка Польща), одержувачем - «BEE LOGISTICS SP.ZO.O.» (Республіка Польща);

-експортна декларація № 22PL402010E1489503, згідно з якою, з території Федеративної Республіки Німеччина до України експортовано товари «снеки для собак - 1600 шт.; банери, плакати, листівки - 3шт.» загальною вагою брутто 365,00 кг, нетто - 365,00 кг, відправником яких виступала компанія «CANOPHERA» (Федеративна Республіка Німеччина), одержувачем - «MIKKY FAMILY» (ZOOLOGICHNA STR., 4A OFFICE 139, 04119 KYIV) («МІККІ ФЕМІЛІ» (вул. Зоологічна, 4А, офіс 139, м. Київ, 04119);

-транзитна нота до супровідного документу Т1 № 22PL443020NS59N763 на товари загальною вагою брутто 152,00 кг, нетто - 145 кг, відправником яких виступала компанія «UPS POLSKA SP.Z O.O.» (Республіка Польща), одержувачем - «BEE LOGISTICS SP. Z O.O.» (Республіка Польща),а також роздруківки декларацій, експортерами в яких виступали польські компанії та у яких відомості щодо комерційних даних не знеособлені:

-експортна декларація № 22PL402010E1489610, згідно з якою, з території Республіки Польща до України експортовано товари «штани чоловічі бавовняні - 416 шт.» загальною вагою брутто 314,00 кг, нетто - 314,00 кг, вартістю 13 897,81 євро на умовах поставки EXW м. Перемишль (Республіка Польща) згідно з Інкотермс, відправником яких виступала компанія «HELEN GRAND ZOFIA SWIERGALSKA» (Республіка Польща), одержувачем - «ОСОБА_4» (АДРЕСА_7) (« ОСОБА_4 » (АДРЕСА_6);

-експортна декларація № 22PL402010E1489412, згідно з якою, з території Республіки Польща до України експортовано товари «чорнила для струменевих принтерів (друкарські чорнила) - 93 л» загальною вагою брутто 101,00 кг, нетто - 101,00 кг, статистичною вартістю 6 983,00 злотих, відправником яких виступала компанія «BEE LOGISTICS SP. Z O.O.» (Республіка Польща), одержувачем - «CMYK» LTD» (37-41 SECHEVYKH STRELSOV STR. 04053 KYIV) (ТОВ «СМІК» (вул. Січових Стрільців, 37-41, м. Київ, 04053);

-експортна декларація № 22PL402010E1489597, згідно з якою, з території Республіки Польща до України експортовано товари «заспокійливі килимки для собак (різної форм і кольорів) - 1 927 шт.» загальною вагою брутто 326,00 кг, нетто - 326,00 кг, вартістю 6 093,53 євро на умовах поставки EXW м. Краків (Республіка Польща) згідно з Інкотермс, відправником яких виступала компанія «OFIUFIU PL» (Республіка Польща), одержувачем - «FOP ОСОБА_7» (АДРЕСА_8) (ФОП «ОСОБА_7» (АДРЕСА_8);

-експортна декларація № 22PL402010E1489455, згідно з якою, з території Республіки Польща до України експортовано товари «чохли для телефонів - 1 231 шт.; автомобільні зарядні пристрої та трансмітери - 39 шт.; скло для телефонів - 18 шт.» загальною вагою брутто 89,00 кг, нетто - 87,923 кг, вартістю 5 871,29 доларів США на умовах поставки FCA м. Зелена Гора (Республіка Польща) згідно з Інкотермс, відправником яких виступала компанія «HURTEL SP Z O.O.» (Республіка Польща), одержувачем - «NEWSKINS» (BERKOVECKAYA 6D, 61-000 KIEV) («НЬЮСКІНС» (Берковецька, 6Д, м. Київ, 61-000);

-експортна декларація № 22PL402010E1489688, згідно з якою, з території Республіки Польща до України експортовано товари «виконане машинним способом мереживо з інших текстильних матеріалів - 50 945,5 м» загальною вагою брутто 9 330,00 кг, нетто - 8 897,00 кг, статистичною вартістю 49 664,00 злотих, відправником яких виступала компанія «BEE LOGISTICS SP. Z O.O.» (Республіка Польща), одержувачем - «ARDI LOGISTICS LLC» (АДРЕСА_9) (ТОВ «АРДІ ЛОГІСТІКС» (АДРЕСА_9);

-експортна декларація № 22PL402010E1489710, згідно з якою, з території Республіки Польща до України експортовано товари «планки карт пам`яті -247 шт.; карти пам`яті SSD - 21 шт.; SSD диски - 5 000 шт.; SSD диски - 106 шт.; портативні запам`ятовувальні пристрої - флешка - 700 шт.; портативні запам`ятовувальні пристрої - 984 шт.; карти пам`яті - 45 шт., портативні запам`ятовувальні пристрої - флешка - 436 шт.; модулі, карти пам`яті - 1 200 шт.; карти пам`яті, SSD диски, картриджі - 3 435 шт.; модулі пам`яті - 5 205 шт.» загальною вагою брутто 871,00 кг, нетто - 796,00 кг, статистичною вартістю 1 519 879,00 злотих, відправником яких виступала компанія «BEE LOGISTICS SP. Z O.O.» (Республіка Польща), одержувачем - «AARILL» (АДРЕСА_9) («ААРІЛЛ» (АДРЕСА_9);

-експортна декларація № 22PL402010E1489364, згідно з якою, з території Республіки Польща до України експортовано товари «акумулятори для мобільних телефонів - 2 400 шт.» загальною вагою брутто 128,00 кг, нетто - 128,00 кг, статистичною вартістю 56 343,00 злотих, відправником яких виступала компанія «BEE LOGISTICS SP. Z O.O.» (Республіка Польща), одержувачем - «FEROL LLC» (RYBALKO 10/8 STR., 04116 KYIV) (ТОВ «ФЕРОЛ» (вул. Рибалко, 10/8, м. Київ, 04116);

-експортна декларація № 22PL402010E1489637, згідно з якою, з території Республіки Польща до України експортовано товари «стоматологічні препарати для лікування коренів - 4 425 шт.» загальною вагою брутто 67,00кг, нетто 67,00 кг, статистичною вартістю 10 293,00 злотих, відправником яких виступала компанія «BEE LOGISTICS SP. Z O.O.» (Республіка Польща), одержувачем - «CREDENCE PARTNER CORP.» (AVTOPARKOVA STR. 7, 02660 KIEV) («КРЕДЕНЦ ПАРТНЕР КОРП.» (вул. Автопаркова, 7, м. Київ, 02660);

-експортна декларація № 22PL402010E1489439, згідно з якою, з території Республіки Польща до України експортовано товари «дифенілацетонітрил (порошок, що використовується в сільському господарстві для знищення бур`янів на газонах) - 8 бочок по 25 кг» загальною вагою брутто 239,00 кг, нетто 239,00 кг, статистичною вартістю 48 925,00 злотих, відправником яких виступала компанія «BEE LOGISTICS SP. Z O.O.» (Республіка Польща), одержувачем - «ОСОБА_8» (АДРЕСА_9) («ОСОБА_8» (АДРЕСА_9);

-експортна декларація № 22PL402010E1489661, згідно з якою, з території Республіки Польща до України експортовано товари «косметика (креми, сироватки, пептид в ампулах)- 4 428 шт.; косметика - 300 шт.; косметичні препарати - 7 192 шт.; препарати косметичні: крем, маски, сироватки - 2 912 шт.; препарати косметичні (бутолотоксин, гіалурована ліпораза, гіалурована кислота) - 520 шт.; препарати косметичні (крем, гель, емульсії, тонери, пробіотики) - 1 187 шт.; препарати косметичні (сироватки, креми, лосьйони, масла, гель, маски) - 602 шт.; косметика для догляду за шкірою - 1 200 шт.; препарати косметичні: нитки гачком - 300 шт.» загальною вагою брутто 1 623,00 кг, нетто-1 415,00 кг, статистичною вартістю 293 831,00 злотих, відправником яких виступала компанія «BEE LOGISTICS SP. Z O.O.» (Республіка Польща), одержувачем - «CREDENCE PARTNER CORP.» (AVTOPARKOVA STR. 7, 02660 KIEV) («КРЕДЕНЦ ПАРТНЕР КОРП.» (вул. Автопаркова, 7, м. Київ, 02660);

-експортна декларація № 22PL412020E0927469, згідно з якою, з території Республіки Польща до України експортовано товари «препарати для манікюру і педикюру - 1 000 шт.; дерев`яний піддон - 3шт.» загальною вагою брутто 1 189,00 кг, нетто - 1 129,00 кг, вартістю 141 330,00 злотих на умовах поставки FCA м. Маркі (Республіка Польща) згідно з Інкотермс, відправником яких виступала компанія «SILCARE SPOLKA Z O.O. SP.K.» (Республіка Польща), одержувачем -«CREDENCE» (AVTOPARKOVAYA 7, 02121 KIEV) («КРЕДЕНЦ»(вул. Автопаркова, 7, м. Київ, 02121);

-експортна декларація № 22PL402010E1489380, згідно з якою, з території Республіки Польща до України експортовано товари «засоби для догляду за тілом (гель, маски, лосьйони тонік, крем) - 16 609 шт.; косметичні препарати для догляду за тілом - 1 126 шт.» загальною вагою брутто 2112,00 кг, нетто-2 112,00 кг, статистичною вартістю 163 284,00 злотих, відправником яких виступала компанія «BEE LOGISTICS SP. Z O.O.» (Республіка Польща), одержувачем - «CREDENCE PARTNER CORP.» (AVTOPARKOVA STR. 7, 02660 KIEV) («КРЕДЕНЦ ПАРТНЕР КОРП.» (вул. Автопаркова, 7, м. Київ, 02660);

-експортна декларація № 22PL402010E1489471, згідно з якою, з території Республіки Польща до України експортовано товари «запчастини і аксесуари для снігоходів - 22 шт.; запчастини і аксесуари для снігоходів - 597 шт.» загальною вагою брутто 188,00 кг, нетто - 188,00 кг, статистичною вартістю 147 992,00 злотих, відправником яких виступала компанія «BEE LOGISTICS SP. Z O.O.» (Республіка Польща), одержувачем - «ISPORT RP» (3, 152ND DIVISION STREET 49033 DNIEPROPETROVSK) («АЙСПОРТ РП» (вул. 152 Дивізії, 3 м. Дніпро, 49033);

-експортна декларація № 22PL402010E1489653, згідно з якою, з території Республіки Польща до України експортовано товари «медичні матеріали - флакони контурні - 60 шт.; медичні матеріали - апарат для компресії променевих артерій - 200 шт.; медичні перев`язочні матеріали, матеріал швів - 1 130 шт.» загальною вагою брутто 164,00 кг, нетто - 156,00 кг, статистичною вартістю 11 027,00 злотих, відправником яких виступала компанія «BEE LOGISTICS SP. Z O.O.» (Республіка Польща), одержувачем - «CREDENCE PARTNER CORP.» (AVTOPARKOVA STR. 7, 02660 KIEV) («КРЕДЕНЦ ПАРТНЕР КОРП.» (вул. Автопаркова, 7, м. Київ, 02660).

Виходячи з положень Інструкції із заповнення Єдиного адміністративного документа (далі-ЄАД) від 23.04.2016 № TAXUD A3(2, яка розроблена для забезпечення рівномірного впровадження та спільного розуміння законодавства щодо ЄАД в Делегативному Положенні (ЄС) № 2016/341 від 17.12.2015 (Commission Delegated Regulation (EU) 2016/341 of 17 December 2015), статистична вартість товарів під час експорту означає вартість товарів на момент їх вивезення з території держави-члена ЄС, яка базується на вартості товару згідно з рахунком-фактурою.

Таким чином, частина товарів загальною вагою брутто 17 550,00 кг, нетто - 15 955,923 кг, що переміщувалась за книжкою МДП № YX85023168, фактично являли собою «одяг, чорнила для принтерів, килимки для собак, чохли та скло для телефонів, автомобільні зарядні пристрої та трансмітери, мереживо з текстильних матеріалів, карти, модулі та диски пам`яті, портативні запам`ятовувальні пристрої, акумулятори для мобільних телефонів, стоматологічні препарати, засоби для знищення бур`янів, косметичні препарати, препарати для манікюру і педикюру, дерев`яні піддони, запчастини і аксесуари для снігоходів, медичні матеріали і апарати» вартістю 19 991,34 євро, 5 871,30 доларів США та 2 449 551,00 злотих або 19 647 187,54 грн (відповідно до офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату переміщення товарів через митний кордон України 1 євро - 39,3053 грн., 1 долар США - 36,5686 грн, 1 злотий - 7,6123 грн), що є значно більше, ніж задекларована вартість всіх товарів в митний декларації типу ІМ/40/ДЕ від 26.08.2022 № UA100060/2022/147262, а їх відправниками виступали різні польські компанії, одержувачами - різні українські підприємства, що не відповідає відомостям документів, на підставі яких ці товари переміщено через митний кордон України.

Таким чином, за результатами опрацювання матеріалів відповіді митних органів Республіки Польща встановлено, що 25.08.2022 вказані вище товари переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення цих товарів документів, які містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення їх коду згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.

В апеляційній скарзі адвокат Стець Р.Я., оспорюючи наведені в постанові судді місцевого суду фактичні обставини адміністративного правопорушення, винуватість ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, підстави та обґрунтованість притягнення до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, просить: постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва від 17 травня 2024 року скасувати та закрити провадження у справі про порушення митних правил №1108/10000/23 від 28 вересня 2023 року, у зв`язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Зазначає, що судом не враховано при прийнятті рішення наявність недостовірних даних в протоколі та обмеження прав учасників провадження у справі про порушення митних правил. Зокрема, протокол про порушення митних правил від 28.09.2023 року складений у відсутності ОСОБА_1 , а також вона не підписувала та не подавала особисто митну декларацію до митного органу, жодних недостовірних відомостей в декларацію не вносила, будь-яких інших документів до Київської митниці не подавала, як наслідок, не вчиняла дій направлених на приховування товарів від митного контролю. Підтвердження наведеного є те, що товари за «ІМ40ДЕ» 26.08.2022 «UА100060/2022/147262 були випущені Київською митницею Держмитслужби у вільний обіг без застережень.

Окрім цього, судом не надано оцінку доказам поданих Київською митницею Держмитслужби, які одержані з порушенням порядку, встановленого законом та у своїй сукупності не дають змогу дійти висновку про наявність або відсутність обставин справи, які входять до предмета доказування. Так, в основу винесеного протоколу про порушення митних правил Київська митниця Держмитслужби взяла до уваги матеріали, які надійшли від митних органів Республіки Польщі, що є частково відмінними від тих документів, які подавалися до митного оформлення митним органом України від 26.08.2022 року. Київською митницею Держмитслужби не долучено будь-яких документів, які б свідчили, що в 2022 році ОСОБА_1 внесла в декларації недостовірні відомості з метою приховування товарів від митного контролю чи заниження сплати митних платежів.

Разом з тим, лист від митної адміністрації Республіки Польща не перекладений у відповідний спосіб, а тому не може бути належним доказом.

Зокрема, провадження у справі про порушення митних правил, співробітниками Київської митниці Держмитслужби здійснювалось без перевірки відомостей отриманих з Республіки Польща, свідчить про не проведення необхідних дій співробітниками митного органу для встановлення обставин та можливого притягнення особи до відповідальності.

Окрім цього, співробітники Київської митниці Держмитслужби ігнорували інформацію та копії документів отриманих з митних органів Республіка Болгарія, яка підтвердила наявність діяльності нерезидента - «Kaskadaro LTD» та його взаємовідносини з ТОВ «САБВУРІ ОПТ».

Також, поза увагою суду залишились надані пояснення та копії відповідних документів, що підтверджували оплату товару компанії нерезиденту. Зокрема, ввезені товари згідно ВМД №UA10060/2022/147262 були розмитнені Київською митницею Держмитслужби з одночасною сплатою визначених митницею платежів та в подальшому декларантом перераховано кошти в оплату придбаних товарів нерезиденту, що підтверджується: копією інвойсу; копією запитів на адресу банківських установ, а також відповіді, в яких зазначено про оплату придбаних товарів у відповідності до оформлених ВМД на виконання вимог контракту від 01.08.2022 року, з дорученням сторінки журналу контролю валютних операцій.

Заслухавши доповідь судді, думку захисника на підтримку вимог та доводів апеляційної скарги, думку представника митниці, який заперечив проти вимог апеляційної скарги, вивчивши матеріали справи про правопорушення митних правил та перевіривши доводи апеляційної скарги, апеляційний суд дійшов до наступних висновків.

Згідно з вимогами ст. ст. 245, 252 КУпАП під час провадження у справах про адміністративні правопорушення забезпечується всебічне, повне та об`єктивне дослідження всіх обставин справи.

Згідно ч. 1 ст. 486 Митного кодексу України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

За змістом ст. 489 МК України посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Так, відповідно до ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Тобто, при складанні протоколу про порушення митних правил враховуються ознаки складу правопорушення, які мають узгоджуватись з диспозицією статті, до відповідальності за якою притягується особа. У іншому випадку відсутність однієї із ознак складу правопорушення виключає можливість притягнення особи до відповідальності.

Вказаних вимог закону суд першої інстанції не дотримався.

Місцевим судом встановлено, що 25.08.2022 через митний кордон України, пункт пропуску «Краківець - Корчова» в зоні діяльності Львівської митниці, у вантажному автомобілі з р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 з Республіки Польща на митну територію України на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» ввезено товари широкого вжитку (косметичні засоби, сумки, одяг тощо) загальною вагою брутто 21 547,30 кг, вагою нетто 19 112,96 кг за попередньою митною декларацією від 25.08.2022 № UA100000/2022/779261 та на підставі документів, без яких неможливо отримати дозвіл на переміщення через митний кордон та дозвіл на митне оформлення: автотранспортної накладної (CMR) від 23.08.2022 № 042812, рахунка-фактури (інвойсу) від 19.08.2022 № 1-1908-2022/KS, книжки МДП (TIR Carnet) № YX85023168.

Вказані товари переміщувались з Республіки Польща на митну територію України із застосуванням процедури МДП відповідно до Митної конвенції про міжнародне перевезення вантажів з використанням книжки МДП 1975 року, метою застосування якої є максимальне спрощення перевезення товарів під митними печатками та пломбами, забезпечення необхідної митної безпеки та гарантії доставки товарів до митниці призначення. Конвенцією МДП визначено, що товари, які перевозяться за процедурою МДП в опломбованих транспортних засобах, як правило, звільняються від митного огляду в митницях транзиту, такий огляд проводиться тільки у виключних випадках.

26.08.2022 на вищевказані товари декларантом ТОВ «САБВУРІ ОПТ» до Київської митниці подано електронну митну декларацію типу ІМ/40/ДЕ, якій було присвоєно № UA100060/2022/147262. Відповідно до графи 54 вказаної митної декларації її подано та підписано електронним цифровим підписом ОСОБА_1 .

Відповідно до поданих разом з митною декларацією № UA100060/2022/147262 до митного контролю та оформлення в електронному вигляді документів, поставка вищевказаних товарів здійснювалась з території Республіки Польща на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» на виконання зовнішньоекономічного договору (контракту) № KS010822 від 01.08.2022, укладеного між компанією «KASKADARO LTD» (Болгарія) та ТОВ «САБВУРІ ОПТ».

Також до Київської митниці разом з митною декларацією № UA100060/2022/147262 подані зазначені у графі 44 наступні документи: рахунок-фактура (інвойс) від 19.08.2022 № 1-1908-2022/KS на товари широкого вжитку (косметичні засоби, сумки, одяг тощо) вартістю 46 282,50 доларів США на умовах поставки CPT (м. Київ) з відбитком штампу «Під митним контролем» Львівської митниці; автотранспортна накладна (CMR) від 23.08.2022 № 042812 на споживчі товари у кількості 1 021 вантажне місце, вагою брутто 21 547,295 кг, із зазначенням транспортного засобу комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 ; книжка МДП № YX85023168 на відправлені з території Республіки Польща до України в транспортному засобі комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 товари у кількості 1 021 вантажних місць вагою брутто 21 547,295 кг з відбитками штампів митних органів Республіки Польщі та України та відмітками про накладені пломби митних органів Республіки Польщі.

26.08.2022 Київською митницею за вищевказаною митною декларацією товари оформлені у митному режимі імпорту та випущені у вільний обіг.

Частиною п`ятою статі 334 МК України передбачено, що з метою здійснення митного контролю після випуску товарів митні органи мають право направляти письмові запити та отримувати документи або їх засвідчені копії, інформацію (у тому числі в електронній формі), що стосуються переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, випуску товарів та їх використання на митній території України або за її межами.

Відповідно до частини восьмої статті 336 МК України запити до уповноважених органів іноземних держав направляються для встановлення автентичності документів, поданих митному органу, і є однією з форм митного контролю.

Відповідно до Порядку направлення запитів Державної митної служби України до митних служб іноземних держав або їх інформування, затвердженого наказом Держмитслужби від 06.07.2005 № 639, Київською митницею підготовлено та листами від 09.11.2022 № 7.8-6/20/4/17247 та від 27.01.2023 № 7.8-6/20/4/1218 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти запитів до митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товарів, митне оформлення яких в здійснено в тому числі й за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 26.08.2022 № UA100060/2022/147262.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 №26/26-04/7.8/1518 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Болгарія.

До листа митних органів Республіки Болгарія від 19.05.2023 № 32-188153 долучено завірені копії документів, що були отримані від компанії «KASKADARO LTD» (контракт № KS010822 від 01.08.2022, інвойс № 1-1908-2022/KS від 19.08.2022, CMR № 042812 від 23.08.2022, книжка МДП (САRNET TIR) № YX85023168, ЕМД ІМ40ДЕ № UA100060/2022/147262 від 26.08.2022, пакувальний аркуш до інвойсу №1-1908-2022/KS від 19.08.2022, специфікація № 1 до інвойсу № 1-1908-2022/KS від 19.08.2022).

Вказані копії документів є ідентичними до поданих ОСОБА_1 до митного контролю та оформлення разом з митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 26.08.2022 № UA100060/2022/147262 документам.

Тобто на підтвердження експорту товарів ТОВ «KASKADARO LTD» надано не експортні документи, зокрема, експортні декларації, оформлені країною відправлення товарів, якою є Республіка Польща, а копію електронної імпортної декларації № UA100060/2022/147262, поданої ОСОБА_1 до Київської митниці.

22.06.2023 листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1517 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Польща.

Митні органи Республіки Польща своєю відповіддю інформували, що товари загальною вагою брутто 21 547,00 кг, перевезення яких здійснювалось за книжкою МДП № YX85023168 транспортним засобом комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , оформлені останніми у процедурі транзиту, що підтверджується наданою роздруківкою транзитної ноти до книжки МДП №YX85023168, записи в якій свідчать про те, що процедура транзиту була відкрита митними органами Республіки Польща на підставі декларацій різних країн Європейського Союзу, в тому числі - Республіки Польща:

22PL402010E1489305,22PL402010E1489313,22BEE030,
22PL402010E1489399,22PL402010E1489562,22PL402010E1489610,
22DE65E8,22DE78E7,22PL402010E1489412,
22PL402010E1489597,22PL402010E1489701,22PL443020NS59YV20,
22PL402010E1489420,22PL402010E1489455,22PL402010E1489688,
22PL402010E1489710,22PL331040NU5A0U55,22PL391010NU59R2D7,
22PL402010E1489364,22PL402010E1489503,22PL402010E1489637,
22DE82E4,22NLL6GAL9AFV4WD56,22PL402010E1489439,
22PL402010E1489661,22PL412020E0927469,22PL443020NS59CWC0,
22BE2199,22PL402010E1489380,22PL402010E1489471,
22PL402010E1489653,22PL443020NS59N763,

а також рахунка-фактури № та автотранспортної накладної (CМR) №042812.

Тобто, відомості щодо загальної ваги брутто відправлених із території Республіки Польща в Україну товарів, транспортного засобу комерційного призначення, яким здійснювалось їх міжнародне перевезення, а також реєстраційних даних автотранспортної накладної (CМR), що зазначені в наданій митними органами Республіки Польща роздруківці транзитної ноти до книжки МДП № YX85023168, співпадають з даними, які містяться в наданих до митного контролю та оформлення документах на товари під час їх переміщення через митний кордон України та митного оформлення.

Разом з тим, у транзитній ноті до книжки МДП № YX85023168 зазначено рахунок фактуру (інвойс) № , який надавався митним органам Польщі. Під час переміщення товарів через митний кордон України митним органам України надано інший рахунок-фактуру (інвойс) № 1-1908-2022/KS, який не містить відбитків печаток митного органу Республіки Польща.

Митними органами Республіки Польща до своєї відповіді були додані роздруківки/частини роздруківок оформлених та інших документів, частина яких не містить відомостей про вартість товарів, зокрема - по причині знеособлення комерційних даних у зв`язку з тим, що експортером виступала компанія з третіх країн:

-експортна декларація № 22PL402010E1489305, згідно з якою, з території Італійської Республіки до України експортовано товари «алюмінієві профілі» загальною вагою брутто 900,00 кг, нетто - 900,00 кг, відправником яких виступала компанія «PTH GROUP SRL» (Італійська Республіка), одержувачем - «POE «YUZNHY GOROD-SV» (YEKATERININSKAYA STR. FL 23 19, ODESSA) (ПП «ПІВДЕННЕ МІСТО-СВ» (вул. Катеринінська, буд. 19, кв. 23, м. Одеса);

-експортна декларація № 22PL402010E1489313, згідно з якою, з території Італійської Республіки до України експортовано товари «косметичні препарати для обличчя (ботокс) - 40 974 шт.» загальною вагою брутто 220,00 кг, нетто - 220,00 кг, відправником яких виступала компанія «LCB» (Італійська Республіка), одержувачем - «ОСОБА_2» ( АДРЕСА_5 ) ( ОСОБА_2 (буд. АДРЕСА_2 );

-експортна декларація № 22PL402010E1489399, згідно з якою, з території Італійської Республіки до України експортовано товари «біжутерія: сережки - 7 620 шт.; медичне обладнання та одяг» загальною вагою брутто 462,00 кг, нетто -462,00 кг, відправником яких виступала компанія «SANICO SRL» (Італійська Республіка), одержувачем - «ОСОБА_6» (АДРЕСА_3) (ОСОБА_6 ( АДРЕСА_3 );

-форма 1/2 експортної декларації № 22PL402010E1489562 (наявні відомості про 2 з 3 товарів), згідно з якою, з території Естонської Республіки до України експортовано товари «GPS приймач - 1 шт.; радарна антена для рибальського човна - 1 шт.» загальною вагою брутто 12,00 кг, відправником яких виступала компанія «DASCOR TRADE OU» (Естонська Республіка), одержувачем - «PROTEX TRADE LIMITED» (EVGENIA SVERSTUKA STREET 23, 02002 KIEV) («ПРОТЕКС ТРЕЙД ЛІМІТЕД» (вул. Євгена Сверстюка, 23, м. Київ, 02002);

-експортна декларація № 22PL402010E1489701, згідно з якою, з території Ірландії до України експортовано товари «препарати та аксесуари для догляду та укладання волосся та бороди - 1 059 шт.» загальною вагою брутто 135,00 кг, нетто - 132,00 кг, відправником яких виступала компанія «STAY TRUE LIMITED» (Ірландія), одержувачем - «ENTREPRENEUR SOKOLOV V.E/» (PR TRACTOROSTROITELEY, 85V FLAT 16, 61123 KHARKOV) (Підприємець ОСОБА_3 ( АДРЕСА_4 );

-транзитна нота до супровідного документу Т1 № 22PL443020NS59YV20 на товари «пластмасові автомобільні деталі та синтетична тканина» загальною вагою брутто 523,00 кг, відправником яких виступала компанія «MOTORCARS WAREHOUSE LLC» (США), одержувачем - «BEE LOGISTICS SP. Z O.O.» (Республіка Польща);

-експортна декларація № 22PL402010E1489420, згідно з якою, з території Французької Республіки до України експортовано товари «засоби для догляду за тілом» загальною вагою брутто 553,00 кг, нетто - 553,00 кг, відправником яких виступала компанія «NORMA DE DURVILLE» (Французька Республіка), одержувачем - «TNN ESTER GROUP» (ZOOLOGICHNA STR., 4A OFFICE 139, 04119 KYIV) («ТНН ЕСТЕР ГРУП» (вул. Зоологічна, 4А, офіс 139, м. Київ, 04119);

-транзитна нота до супровідного документу Т1 № 22PL331040NU5A0U55 на товари «автозапчастини» загальною вагою брутто 2,00 кг, відправником яких виступала компанія «DHL EXPRESS (POLAND) SP.Z O.O.» (Республіка Польща), одержувачем - «BEE LOGISTICS SP. Z O.O.» (Республіка Польща);

-транзитна нота до супровідного документу Т1 № 22PL391010NU59R2D7 на товари «стабілізатор живлення, USB аудіо інтерфейс» загальною вагою брутто 25,00 кг, відправником яких виступала компанія «DHL EXPRESS (POLAND) SP.Z O.O.» (Республіка Польща), одержувачем - «BEE LOGISTICS SP.ZO.O.» (Республіка Польща);

-експортна декларація № 22PL402010E1489503, згідно з якою, з території Федеративної Республіки Німеччина до України експортовано товари «снеки для собак - 1600 шт.; банери, плакати, листівки - 3шт.» загальною вагою брутто 365,00 кг, нетто - 365,00 кг, відправником яких виступала компанія «CANOPHERA» (Федеративна Республіка Німеччина), одержувачем - «MIKKY FAMILY» (ZOOLOGICHNA STR., 4A OFFICE 139, 04119 KYIV) («МІККІ ФЕМІЛІ» (вул. Зоологічна, 4А, офіс 139, м. Київ, 04119);

-транзитна нота до супровідного документу Т1 № 22PL443020NS59N763 на товари загальною вагою брутто 152,00 кг, нетто - 145 кг, відправником яких виступала компанія «UPS POLSKA SP.Z O.O.» (Республіка Польща), одержувачем - «BEE LOGISTICS SP. Z O.O.» (Республіка Польща),а також роздруківки декларацій, експортерами в яких виступали польські компанії та у яких відомості щодо комерційних даних не знеособлені:

-експортна декларація № 22PL402010E1489610, згідно з якою, з території Республіки Польща до України експортовано товари «штани чоловічі бавовняні - 416 шт.» загальною вагою брутто 314,00 кг, нетто - 314,00 кг, вартістю 13 897,81 євро на умовах поставки EXW м. Перемишль (Республіка Польща) згідно з Інкотермс, відправником яких виступала компанія «HELEN GRAND ZOFIA SWIERGALSKA» (Республіка Польща), одержувачем - «ОСОБА_4» (АДРЕСА_7) (« ОСОБА_4 » (АДРЕСА_6);

-експортна декларація № 22PL402010E1489412, згідно з якою, з території Республіки Польща до України експортовано товари «чорнила для струменевих принтерів (друкарські чорнила) - 93 л» загальною вагою брутто 101,00 кг, нетто - 101,00 кг, статистичною вартістю 6 983,00 злотих, відправником яких виступала компанія «BEE LOGISTICS SP. Z O.O.» (Республіка Польща), одержувачем - «CMYK» LTD» (37-41 SECHEVYKH STRELSOV STR. 04053 KYIV) (ТОВ «СМІК» (вул. Січових Стрільців, 37-41, м. Київ, 04053);

-експортна декларація № 22PL402010E1489597, згідно з якою, з території Республіки Польща до України експортовано товари «заспокійливі килимки для собак (різної форм і кольорів) - 1 927 шт.» загальною вагою брутто 326,00 кг, нетто - 326,00 кг, вартістю 6 093,53 євро на умовах поставки EXW м. Краків (Республіка Польща) згідно з Інкотермс, відправником яких виступала компанія «OFIUFIU PL» (Республіка Польща), одержувачем - «FOP ОСОБА_7» (АДРЕСА_8) (ФОП «ОСОБА_7» (АДРЕСА_8);

-експортна декларація № 22PL402010E1489455, згідно з якою, з території Республіки Польща до України експортовано товари «чохли для телефонів - 1 231 шт.; автомобільні зарядні пристрої та трансмітери - 39 шт.; скло для телефонів - 18 шт.» загальною вагою брутто 89,00 кг, нетто - 87,923 кг, вартістю 5 871,29 доларів США на умовах поставки FCA м. Зелена Гора (Республіка Польща) згідно з Інкотермс, відправником яких виступала компанія «HURTEL SP Z O.O.» (Республіка Польща), одержувачем - «NEWSKINS» (BERKOVECKAYA 6D, 61-000 KIEV) («НЬЮСКІНС» (Берковецька, 6Д, м. Київ, 61-000);

-експортна декларація № 22PL402010E1489688, згідно з якою, з території Республіки Польща до України експортовано товари «виконане машинним способом мереживо з інших текстильних матеріалів - 50 945,5 м» загальною вагою брутто 9 330,00 кг, нетто - 8 897,00 кг, статистичною вартістю 49 664,00 злотих, відправником яких виступала компанія «BEE LOGISTICS SP. Z O.O.» (Республіка Польща), одержувачем - «ARDI LOGISTICS LLC» (АДРЕСА_9) (ТОВ «АРДІ ЛОГІСТІКС» (АДРЕСА_9);

-експортна декларація № 22PL402010E1489710, згідно з якою, з території Республіки Польща до України експортовано товари «планки карт пам`яті -247 шт.; карти пам`яті SSD - 21 шт.; SSD диски - 5 000 шт.; SSD диски - 106 шт.; портативні запам`ятовувальні пристрої - флешка - 700 шт.; портативні запам`ятовувальні пристрої - 984 шт.; карти пам`яті - 45 шт., портативні запам`ятовувальні пристрої - флешка - 436 шт.; модулі, карти пам`яті - 1 200 шт.; карти пам`яті, SSD диски, картриджі - 3 435 шт.; модулі пам`яті - 5 205 шт.» загальною вагою брутто 871,00 кг, нетто - 796,00 кг, статистичною вартістю 1 519 879,00 злотих, відправником яких виступала компанія «BEE LOGISTICS SP. Z O.O.» (Республіка Польща), одержувачем - «AARILL» (АДРЕСА_9) («ААРІЛЛ» (АДРЕСА_9);

-експортна декларація № 22PL402010E1489364, згідно з якою, з території Республіки Польща до України експортовано товари «акумулятори для мобільних телефонів - 2 400 шт.» загальною вагою брутто 128,00 кг, нетто - 128,00 кг, статистичною вартістю 56 343,00 злотих, відправником яких виступала компанія «BEE LOGISTICS SP. Z O.O.» (Республіка Польща), одержувачем - «FEROL LLC» (RYBALKO 10/8 STR., 04116 KYIV) (ТОВ «ФЕРОЛ» (вул. Рибалко, 10/8, м. Київ, 04116);

-експортна декларація № 22PL402010E1489637, згідно з якою, з території Республіки Польща до України експортовано товари «стоматологічні препарати для лікування коренів - 4 425 шт.» загальною вагою брутто 67,00кг, нетто 67,00 кг, статистичною вартістю 10 293,00 злотих, відправником яких виступала компанія «BEE LOGISTICS SP. Z O.O.» (Республіка Польща), одержувачем - «CREDENCE PARTNER CORP.» (AVTOPARKOVA STR. 7, 02660 KIEV) («КРЕДЕНЦ ПАРТНЕР КОРП.» (вул. Автопаркова, 7, м. Київ, 02660);

-експортна декларація № 22PL402010E1489439, згідно з якою, з території Республіки Польща до України експортовано товари «дифенілацетонітрил (порошок, що використовується в сільському господарстві для знищення бур`янів на газонах) - 8 бочок по 25 кг» загальною вагою брутто 239,00 кг, нетто 239,00 кг, статистичною вартістю 48 925,00 злотих, відправником яких виступала компанія «BEE LOGISTICS SP. Z O.O.» (Республіка Польща), одержувачем - «ОСОБА_8» (АДРЕСА_9) («ОСОБА_8» (АДРЕСА_9);

-експортна декларація № 22PL402010E1489661, згідно з якою, з території Республіки Польща до України експортовано товари «косметика (креми, сироватки, пептид в ампулах)- 4 428 шт.; косметика - 300 шт.; косметичні препарати - 7 192 шт.; препарати косметичні: крем, маски, сироватки - 2 912 шт.; препарати косметичні (бутолотоксин, гіалурована ліпораза, гіалурована кислота) - 520 шт.; препарати косметичні (крем, гель, емульсії, тонери, пробіотики) - 1 187 шт.; препарати косметичні (сироватки, креми, лосьйони, масла, гель, маски) - 602 шт.; косметика для догляду за шкірою - 1 200 шт.; препарати косметичні: нитки гачком - 300 шт.» загальною вагою брутто 1 623,00 кг, нетто-1 415,00 кг, статистичною вартістю 293 831,00 злотих, відправником яких виступала компанія «BEE LOGISTICS SP. Z O.O.» (Республіка Польща), одержувачем - «CREDENCE PARTNER CORP.» (AVTOPARKOVA STR. 7, 02660 KIEV) («КРЕДЕНЦ ПАРТНЕР КОРП.» (вул. Автопаркова, 7, м. Київ, 02660);

-експортна декларація № 22PL412020E0927469, згідно з якою, з території Республіки Польща до України експортовано товари «препарати для манікюру і педикюру - 1 000 шт.; дерев`яний піддон - 3шт.» загальною вагою брутто 1 189,00 кг, нетто - 1 129,00 кг, вартістю 141 330,00 злотих на умовах поставки FCA м. Маркі (Республіка Польща) згідно з Інкотермс, відправником яких виступала компанія «SILCARE SPOLKA Z O.O. SP.K.» (Республіка Польща), одержувачем -«CREDENCE» (AVTOPARKOVAYA 7, 02121 KIEV) («КРЕДЕНЦ»(вул. Автопаркова, 7, м. Київ, 02121);

-експортна декларація № 22PL402010E1489380, згідно з якою, з території Республіки Польща до України експортовано товари «засоби для догляду за тілом (гель, маски, лосьйони тонік, крем) - 16 609 шт.; косметичні препарати для догляду за тілом - 1 126 шт.» загальною вагою брутто 2112,00 кг, нетто-2 112,00 кг, статистичною вартістю 163 284,00 злотих, відправником яких виступала компанія «BEE LOGISTICS SP. Z O.O.» (Республіка Польща), одержувачем - «CREDENCE PARTNER CORP.» (AVTOPARKOVA STR. 7, 02660 KIEV) («КРЕДЕНЦ ПАРТНЕР КОРП.» (вул. Автопаркова, 7, м. Київ, 02660);

-експортна декларація № 22PL402010E1489471, згідно з якою, з території Республіки Польща до України експортовано товари «запчастини і аксесуари для снігоходів - 22 шт.; запчастини і аксесуари для снігоходів - 597 шт.» загальною вагою брутто 188,00 кг, нетто - 188,00 кг, статистичною вартістю 147 992,00 злотих, відправником яких виступала компанія «BEE LOGISTICS SP. Z O.O.» (Республіка Польща), одержувачем - «ISPORT RP» (3, 152ND DIVISION STREET 49033 DNIEPROPETROVSK) («АЙСПОРТ РП» (вул. 152 Дивізії, 3 м. Дніпро, 49033);

-експортна декларація № 22PL402010E1489653, згідно з якою, з території Республіки Польща до України експортовано товари «медичні матеріали - флакони контурні - 60 шт.; медичні матеріали - апарат для компресії променевих артерій - 200 шт.; медичні перев`язочні матеріали, матеріал швів - 1 130 шт.» загальною вагою брутто 164,00 кг, нетто - 156,00 кг, статистичною вартістю 11 027,00 злотих, відправником яких виступала компанія «BEE LOGISTICS SP. Z O.O.» (Республіка Польща), одержувачем - «CREDENCE PARTNER CORP.» (AVTOPARKOVA STR. 7, 02660 KIEV) («КРЕДЕНЦ ПАРТНЕР КОРП.» (вул. Автопаркова, 7, м. Київ, 02660).

Виходячи з положень Інструкції із заповнення Єдиного адміністративного документа (далі-ЄАД) від 23.04.2016 № TAXUD A3(2, яка розроблена для забезпечення рівномірного впровадження та спільного розуміння законодавства щодо ЄАД в Делегативному Положенні (ЄС) № 2016/341 від 17.12.2015 (Commission Delegated Regulation (EU) 2016/341 of 17 December 2015), статистична вартість товарів під час експорту означає вартість товарів на момент їх вивезення з території держави-члена ЄС, яка базується на вартості товару згідно з рахунком-фактурою.

Таким чином, за інформацією митних органів Республіки Польщі встановлено, що частина товарів загальною вагою брутто 17 550,00 кг, нетто - 15 955,923 кг, які переміщувались за книжкою МДП№ YX85023168, являли собою «одяг, чорнила для принтерів, килимки для собак, чохли та скло для телефонів, автомобільні зарядні пристрої та трансмітери, мереживо з текстильних матеріалів, карти, модулі та диски пам`яті, портативні запам`ятовувальні пристрої, акумулятори для мобільних телефонів, стоматологічні препарати, засоби для знищення бур`янів, косметичні препарати, препарати для манікюру і педикюру, дерев`яні піддони, запчастини і аксесуари для снігоходів, медичні матеріали і апарати» загальною вартістю 19 991,34 євро, 5 871,30 доларів США та 2 449 551,00 злотих, що станом на день їх переміщення через митний кордон України складає 19 647 187,54 грн (відповідно до офіційного курсу гривні до іноземних валют на 25.08.2024 1 євро - 39,3053 грн, 1 долар США - 36,5686 грн, 1 злотий - 7,6123 грн), відправниками яких є різні польські компанії, одержувачами - різні українські підприємства. У наданих матеріалах експортних оформлень вказаних товарів митними органами Республіки Польща інформацію про відправника (експортера) «KASKADARO LTD» та отримувача ТОВ «САБВУРІ ОПТ» не встановлено.

Отже, суд першої інстанції встановив, що за фактичних обставин, наведених вище, саме ОСОБА_1 , яка перебувала на посаді керівника ТОВ «САБВУРІ ОПТ» та відповідала за фінансово-господарську діяльність підприємства і була зобов`язана забезпечити надання до митного контролю і оформлення документів з достовірною та правдивою інформацією. Крім того, нею подано до митного органу електронну митну декларацію від 26.08.2022 №UA100060/2022/147262, чим вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України товарів вартістю 19 647 187,54 грн. на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, чим вчинено порушення митних правил, передбачене частиною першою статті 483 МК України.

Апеляційний суд з даним висновком суду першої інстанції не погоджується з огляду на наступне.

Відповідно до вимог ч. 1 ст. 318 МК України митному контролю підлягають усі товари, транспортні засоби комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України.

Під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник подає митному органу документи та відомості, необхідні для митного контролю, передбачені ст. 335 МК України.

Згідно положень ч. 8 ст. 264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Тобто при складанні протоколу про порушення митних правил враховуються ознаки складу правопорушення, які мають узгоджуватись з диспозицією статті, до відповідальності за якою притягується особа. У іншому випадку відсутність однієї із ознак складу правопорушення виключає можливість притягнення особи до відповідальності.

За диспозицією ч. 1 ст. 483 МК України переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі від 50 до 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, або з конфіскацією товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, а також товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю.

За змістом даної норми переміщення предметів із приховуванням від митного контролю може здійснюватися, в тому числі, шляхом подання до митного органу України, як підстави для їх переміщення, документів, які містять неправдиві дані.

Безпосереднім об`єктом посягання при вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 483 МК України, є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України.

Об`єктивною стороною порушення митних правил, відповідальність за яке передбачена частиною першою статті 483 МК України, - є дії спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто є активна поведінка (вчинок) особи.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Так, підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, інвойс, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо, не відповідають дійсності.

Не можна розглядати як порушення митних правил дії особи, яка, переміщуючи товари через митний кордон України, надала митним органам супровідні документи з відомостями, що не відповідають дійсності, без умислу порушити митні правила, передбачені чинним законодавством України (п. 6 постанови Пленуму Верховного Суду від 03.06.2005 року № 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил»).

Згідно п.6 Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» №8 від 03 червня 2005 року, підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, інвойс, дозвіл відповідних державних органів тощо. Незаконно одержаними слід визнавати документи, які особа отримала за відсутності законних підстав або з порушенням установленого порядку.

Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант.

Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Таким чином, власник товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

Так, в протоколі йдеться про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару декларантом були подані всі документи, передбачені як обов`язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до ст. ст. 49, 58 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну.

Як передбачено ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів.

Відповідно до положень ст. 49 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари, яку заявляють декларант або уповноважена ним особа на підставі ч. 2 ст. 52 МК України.

Як вбачається з наданих до апеляційного суду матеріалів справи, підставою для притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, стало те, що за результатами опрацювання матеріалів відповіді митних органів Республіки Польща встановлено, що товари переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення їх коду згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.

При цьому, з наявних у справі доказів встановлено, що ОСОБА_1 , як директор ТОВ «САБВУРІ ОПТ», уклала контракт з компанією «KASKADARO LTD» від 1 серпня 2022 року № KS010822, на виконання якого ТОВ «САБВУРІ ОПТ» було замовлено поставку товарів, а компанією «KASKADARO LTD» виставлено товариству інвойс від 19.08.2022 №1-1908-2022/KS на товари широкого вжитку вартістю 46282, 50 доларів США.

Даний контракт, укладений 1 серпня 2022 року між «KASKADARO LTD» в особі комерційного директора ОСОБА_9 та ТОВ «САБВУРІ ОПТ» в особі директора ОСОБА_1 № KS010822 та недійсним не визнався.

Таким чином, документи, які стали підставою для митного оформлення товару були виготовлені та надані ТОВ «САБВУРІ ОПТ» саме компанією «KASKADARO LTD».

Доказів того, що наданий під час митного оформлення інвойс від 19.08.2022 №1-1908-2022/KS на товари широкого вжитку вартістю 46282, 50 доларів США є підробленим, одержаним незаконним шляхом, або таким, що містять неправдиві відомості, митним органом не надано.

Також, митним органом Республіки Болгарія були надані ідентичні документи, які були подані до митного контролю та оформлення разом з «ІМ40ДЕ» №UA100060/2022/147262. Однак, вони судом першої інстанції не були взяті до уваги.

На підтвердження наявності між ТОВ «САБВУРІ ОПТ» та компанією «KASKADARO LTD» господарських правовідносин до матеріалів справи долучено копії платіжних документів про здійснення оплати грошових коштів на виконання умов контракту від 01.08.2022 № KS010822.

З огляду на вказане, митним органом не надано беззаперечних доказів того, що саме ОСОБА_1 вчинила дії, які направлені на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю щодо дійсної вартості товару, оскільки ОСОБА_1 надала декларанту усі необхідні документи для здійснення митного оформлення вантажу, отже її дії не були спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, що підтверджує відсутність об`єктивної сторони правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Також, переконливих фактичних даних, які б свідчили про умисне надання ОСОБА_1 . митним органам відомостей, які містяться в товаросупровідних документах на переміщення товарів через митний кордон України, тобто за дії, що були спрямовані на приховування від митного контролю та які б утворювали суб`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, суду не надано та матеріали справи не містять.

Таким чином суд апеляційної інстанції вважає висновок суду першої інстанції про доведеність митними органами обставин, які вказані у протоколі щодо вчинення ОСОБА_1 порушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України помилковим.

Наявні у справі докази в їх сукупності свідчать про відсутність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Крім того, в даному випадку митним органом не доведено, що декларантом було подано документи, які він отримав незаконним шляхом або ж є підробленими.

При цьому митними органами та місцевим судом не досліджувалося питання, щодо офіційного імпорту компаніями на які були переміщені товари та відносно яких надійшли відомості від митної адміністрації Польщі та не відібрано пояснення в представників транспортної компанії, яка перевозила товар.

Також, суд апеляційної інстанції вважає, що є слушними доводи апеляційної скарги щодо порушення вимог МК України, в частині здійснення офіційного перекладу документів, виходячи з наступного.

За вимогами ч. 1 ст. 492 МК України провадження у справі про порушення митних правил здійснюється державною мовою.

Отже, суддя може надати відповідну оцінку документам, які стали підставою складання відносно особи протоколу про порушення митних правил, та які є в розумінні митного органу доказами вчинення ним адміністративного правопорушення, лише за наявності належним чином оформленого перекладу з мови оригіналу на українську мову.

В даному випадку слід враховувати положення ст. 503 МК України, яка чітко визначає, що перекладачем може бути особа, яка володіє мовою, знання якої необхідне для здійснення перекладу під час провадження у справі про порушення митних правил. Як перекладач може виступати посадова особа митного органу.

До матеріалів справи Київською митницею надано в якості доказів листи митних органів викладені іноземними мовами.

Крім того, листи з відповіддю від митних органів мають неофіційний переклад на українську мову, здійснений ОСОБА_5 , про що свідчить відповідна відмітка на вказаних документах.

Однак, жодних відомостей щодо цієї особи в частині наявності у неї повноважень перекладача, визначених ст. 503 МК України, матеріали справи не містять.

Відповідно до ст. 251 КУпАП, обов`язок щодо збирання доказів покладається на осіб, уповноважених на складання протоколів про адміністративні правопорушення, визначених статтею 255 цього Кодексу.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження у справі про адміністративне правопорушення підлягає закриттю у випадку відсутності складу адміністративного правопорушення.

За таких обставин, апеляційний суд приходить до висновку, що апеляційна скарга підлягає задоволенню, а постанова Солом`янського районного суду міста Києва від 17 травня 2024 року - скасуванню із закриттям провадження у справі на підставі п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП у зв`язку з відсутністю в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Керуючись ст. 294 КУпАП, -

П О С Т А Н О В И В:

Апеляційну скаргу адвоката Стець Р.Я. в інтересах ОСОБА_1 - задовольнити.

Постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва від 17 травня 2024 року, якою ОСОБА_1 визнано винною у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України скасувати та прийняти нову постанову, якою провадження у справі щодо ОСОБА_1 закрити, на підставі п. 1 ст. 247 КУпАП, у зв`язку з відсутністю в її діях складу порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя А.М. Дрига