Дата документу 27.09.2024
Справа № 334/6679/24
Провадження № 3/334/2897/24
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 вересня 2024 року суддя Ленінського районного суду міста Запоріжжя Фетісов М.В., розглянувши справу про адміністративне правопорушення, яка надійшла з ГУ ДПС у Запорізькій області, про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, який працює керівником ТОВ «КАРГО КАРІЄР», проживає за адресою: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ,

за ч. 5 ст. 164 КУпАП,

за участю захисника адвоката Семенова М.В.,

встановив:

згідно з протоколом про адміністративне правопорушення від 14.08.2024 № 1133/12/08-01-09-02-03, вчинила правопорушення пп. 14.1.6, пп. 14.1.224 п. 14.1 ст. 14, п.п. 230.1.2 п. 230.1 ст. 230 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями, в частині зберігання пального в період з 14.12.2022 по 28.06.2024 та в частині відпуску пального 27.12.2022, 28.12.2022 та 24.04.2024 з акцизного складу не зареєстрованому в Системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового, та підпадає під дію ч. 5 ст. 164 КУпАП.

ОСОБА_1 в судове засідання не з`явився. Про розгляд справи повідомлявся належним чином. З заявою про відкладення розгляду справи не звертався.

Захисник адвокат Семенов М.В. просив закрити справу про адміністративне правопорушення за відсутності в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 5 ст.164 КУпАП, оскільки паливо було закуплене 14.12.2022 у UAB «TRANSOILA» та зберігалось на території ТОВ «КАРГО КАРІЄР» для власних потреб підприємства, що не потребує реєстрації в Системі електронного адміністрування. Також реалізація пального відбувалась з пересувних акцизних складів (автоцистерн), які не реєструються в Системі електронного адміністрування. Також зазначив, що в теперішній час повідомлення-рішення, складені за наслідками фактичної перевірки, оскаржується підприємством в порядку адміністративного судочинства.

До протоколу про адміністративне правопорушення додані: акт про результати фактичної перевірки від 21.06.2024, наказ ГУ ДПС у Запорізькій області від 19.06.2024 № 1203-п, направлення на перевірку ГУ ДПС у Запорізькій області від 19.06.2024 № 1828, лист ГУ ДПС у Запорізькій області до ТОВ «КАРГА КАРІЄР» від 21.06.2024 «Про надання копій документів», листом ГУ ДПС у Запорізькій області до ОСОБА_1 від 17.07.2024 № 31313/6/08-01-09-02-07, актом ГУ ДПС у Запорізькій області від 14.08.2024 № 2171/08-01-09/42699828, фіскальним чеком від 15.08.2024.

Відповідно до вимог ст. 245, 280 КУпАП одним із завдань провадження в справах про адміністративні правопорушення є: своєчасне, всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом, забезпечення виконання винесеної постанови. Орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

За змістом ст. 252 КУпАП орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю.

Згідно зі ст. 251 КУпАП доказами в справі про адміністративне правопорушення, є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються протоколом про адміністративне правопорушення, поясненнями особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, потерпілих, свідків, висновком експерта, речовими доказами, показаннями технічних приладів та технічних засобів, що мають функції фото- і кінозйомки, відеозапису, у тому числі тими, що використовуються особою, яка притягається до адміністративної відповідальності, або свідками, а також працюючими в автоматичному режимі, чи засобів фото- і кінозйомки, відеозапису, у тому числі тими, що використовуються особою, яка притягається до адміністративної відповідальності, або свідками, а також працюючими в автоматичному режимі, які використовуються при нагляді за виконанням правил, норм і стандартів, що стосуються забезпечення безпеки дорожнього руху, протоколом про вилучення речей і документів, а також іншими документами.

Обов`язковою умовою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення. Склад адміністративного правопорушення це сукупність встановлених законом об`єктивних і суб`єктивних ознак, що характеризують діяння як адміністративне правопорушення (проступок). До складу адміністративного правопорушення входять ознаки, які характеризують об`єкт, об`єктивну і суб`єктивну сторони та суб`єкта правопорушення.

Частина 5 ст. 164 КУпАП передбачає адміністративну відповідальність за зберігання та/або реалізація на митній території України пального або спирту етилового на акцизному складі, не зареєстрованому у системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового.

Об`єктивна сторона цього правопорушення характеризується діями, спрямованими на зберігання та/або реалізація на митній території України пального або спирту етилового на акцизному складі, не зареєстрованому у системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового.

Відповідно до пп. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 ПК України реалізація пального або спирту етилового для цілей розділу VI цього Кодексу - будь-які операції з фізичної передачі (відпуску, відвантаження) пального або спирту етилового з переходом права власності на таке пальне або спирт етиловий чи без такого переходу, за плату (компенсацію) чи без такої плати на митній території України з акцизного складу/акцизного складу пересувного: до акцизного складу; до акцизного складу пересувного; для власного споживання чи промислової переробки; будь-яким іншим особам. Не вважаються реалізацією пального операції з фізичної передачі (відпуску, відвантаження) пального на митній території України: при використанні пального суб`єктами господарювання, які не є розпорядниками акцизного складу/акцизного складу пересувного, що передано (відпущено, відвантажено) платником акцизного податку таким суб`єктам господарювання виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки.

Згідно з пп. 14.1.224 п. 14.1 ст. 14 ПК України розпорядник акцизного складу - суб`єкт господарювання, який одержав ліцензію на право виробництва спирту етилового, алкогольних напоїв, зареєстрований платником акцизного податку, або суб`єкт господарювання - платник акцизного податку, який здійснює виробництво, оброблення (перероблення), змішування, розлив, навантаження-розвантаження. зберігання, реалізацію пального на акцизному складі та має документи, що підтверджують право власності або користування приміщеннями та/або територією, що відносяться до акцизного складу;

Відповідно до п. «б» пп. 14.1.6 п. 14.1 ст. 14 ПК України акцизний склад - це: приміщення або територія на митній території України, де розпорядник акцизного складу провадить свою господарську діяльність шляхом вироблення, оброблення (перероблення), змішування, розливу, навантаження-розвантаження, зберігання, реалізації пального. Не є акцизним складом: приміщення або територія, на кожній з яких загальна місткість розташованих ємностей для навантаження-розвантаження та зберігання пального не перевищує 200 кубічних метрів, а суб`єкт господарювання (крім платника єдиного податку четвертої групи) - власник або користувач такого приміщення або території отримує протягом календарного року пальне в обсягах, що не перевищують 1000 кубічних метрів (без урахування обсягу пального, отриманого через паливороздавальні колонки в місцях роздрібної торгівлі пальним, на які отримано відповідні ліцензії), та використовує пальне виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки і не здійснює операцій з реалізації та зберігання пального іншим особам.

Згідно з пп. 14.1.6-1 п. 14.1 ст. 14 ПК України акцизний склад пересувний - транспортний засіб (автомобільний, залізничний, морський, річковий, повітряний, магістральний трубопровід), на якому переміщується та/або зберігається пальне або спирт етиловий на митній території України. Транспортний засіб набуває статусу акцизного складу пересувного протягом періоду його використання для: а) переміщення в ньому митною територією України пального або спирту етилового, що реалізується (крім пального або спирту етилового, що переміщується митною територією України прохідним транзитом або внутрішнім транзитом, визначеним підпунктом "а" пункту 2 частини другої статті 91 Митного кодексу України); б) зберігання в ньому пального або спирту етилового на митній території України; в) ввезення пального або спирту етилового на митну територію України, з якого сплачено акцизний податок або на умовах, визначених статтею 229 цього Кодексу. Транспортний засіб, в якому переміщується та/або зберігається пальне або спирт етиловий, право власності на які належить декільком розпорядникам акцизного складу пересувного, є декількома акцизними складами пересувними, кількість яких дорівнює кількості власників пального або спирту етилового, що переміщується та/або зберігається в такому транспортному засобі. Транспортний засіб, в якому переміщується та/або зберігається пальне або спирт етиловий, право власності на які переходить від одного суб`єкта господарювання до іншого, вважається іншим акцизним складом пересувним.

Відповідно до пп. 230.1.2 п. 230.1 ст. 230 ПК України платники податку - розпорядники акцизних складів зобов`язані зареєструвати: а) усі розташовані на акцизних складах резервуари, введені в експлуатацію, витратоміри-лічильники та рівнеміри-лічильники у розрізі акцизних складів - в Єдиному державному реєстрі витратомірів-лічильників та рівнемірів-лічильників рівня пального у резервуарі; б) усі акцизні склади - в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового. Один акцизний склад може бути зареєстрований виключно одним розпорядником акцизного складу. Один розпорядник акцизного складу може зареєструвати один і більше акцизних складів.

Таким чином не є обов`язком платника податку розпорядника акцизного складу реєстрація в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового акцизних складів пересувних.

Суддею встановлено, що ТОВ «КАРГО КАРІЄР» отримано ліцензії на зберігання пального (виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки) за адресою: м. Запоріжжя, вул. Каховська, 44 та на оптову торгівлю пальним, за відсутності місць оптової торгівлі № 00936 терміном дії з 15.07.2022 до 15.07.2027.

02.12.2022 ТОВ «КАРГО КАРІЄР» придбало у UAB TRANSOILA (Литва) дизельне пальне у кількості 25 777,6 кг., пункт розвантаження - м. Запоріжжя, вул. Каховська. 44.

Захисником подані судді подорожні листи, які підтверджують факт використання транспортними засобами ТОВ «КАРГО КАРІЄР» дизельного пального за період з 01.12.2022 до 31.12.2022 у кількості 28 698,24 л., що свідчить про те, що пальне, яке було придбане у UAB TRANSOILA (Литва) використовувалось ТОВ «КАРГО КАРІЄР» виключно для потреб власного споживання.

Відповідно до акту перевірки 28.12.2022 ТОВ «КАРГО КАРІЄР» відвантажило ДП «АГРОФІРМА «ПОБЕДА» за адресою: м. Запоріжжя, вул. Каховська, 44, пальне за товарно-транспортною накладною на відпуск нафтопродуктів № 28-12/2 від 28.12.2022. Пункт розвантаження: Дніпропетровська обл., Томаківський р-н, с. Топила, вул. Зарічна, буд. 38.

Проте згідно з акцизними накладними № 2942 від 24.12.2022, № 5 від 28.12.2022 та № 6 від 28.12.2022, наданою захисником в судовому засіданні, ТОВ «ТЕРМІНАЛ-ДТ» відвантажило ТОВ «КАРГО КАРІЄР» пальне у кількості 29,160 куб.м. з акцизного складу пересувного АІ5910XF на акцизний склад пересувний АІ5910XF, з якого було ТОВ «КАРГО КАРІЄР» відвантажене пальне на акцизний склад пересувний НОМЕР_2 та у подальшому відвантажено ДП «АГРОФІРМА «ПОБЕДА» пальне у кількості 13,375 куб.м. з акцизного складу пересувного НОМЕР_2 за адресою: Дніпропетровська обл., Томаківський р-н, с. Топила, вул. Зарічна, буд. 38.

Також відповідно до акту перевірки 27.12.2022 ТОВ «КАРГО КАРІЄР» відвантажило ТОВ «СФГ ГЕРМЕС» за адресою: м. Запоріжжя, вул. Каховська, 44, пальне за товарно-транспортною накладною на відпуск нафтопродуктів № 27-12/2 від 27.12.2022. Пункт розвантаження: Дніпропетровська обл., П`ятихатський р-н, с. Лозуватка, вул. Центральна. буд. 1.

Однак згідно з акцизною накладною № 4 від 28.12.2022 ТОВ «КАРГО КАРІЄР» відвантажило ТОВ «СФГ ГЕРМЕС» пальне у кількості 13,375 куб.м. з акцизного складу пересувного НОМЕР_2 за адресою: Дніпропетровська обл., П`ятихатський р-н, с. Лозуватка, вул. Центральна. буд. 1.

Крім цього в акті перевірки зазначено, що ТОВ «ТЕРМІНАЛ-ДТ» відвантажило ТОВ «КАРГО КАРІЄР» за адресою: Одеська обл., м. Ізмаїл, вул. Дунайська, 2, пальне за товарно-транспортною накладною на відпуск нафтопродуктів № 924 від 23.04.2024). Пункт розвантаження: м. Запоріжжя, вул. Каховська, 44.

Проте відповідно до акцизних накладних № 1068 від 23.04.2024 та № 9 від 24.04.2024 ТОВ «ТЕРМІНАЛ-ДТ» відвантажило ТОВ «КАРГО КАРІЄР» пальне з акцизного складу пересувного АІ5910XF на акцизний склад пересувний АІ5910XF, з якого було ТОВ «КАРГО КАРІЄР» відвантажене пальне на акцизний склад пересувний НОМЕР_3 .

Також відповідно до акту перевірки 24.04.2024 ТОВ «КАРГО КАРІЄР» відвантажило СФГ « ОСОБА_2 » за адресою: м. Запоріжжя, вул. Каховська, 44, пальне за товарно-транспортною накладною на відпуск нафтопродуктів № 24-04/1 від 24.04.2024. Пункт розвантаження: Дніпропетровська обл., Томаківський р-н, с. Високе, вул. Ганєєва, буд. 1В.

Однак згідно з акцизною накладною № 10 від 24.04.2024 ТОВ «КАРГО КАРІЄР» відвантажило СФГ « ОСОБА_2 » пальне з акцизного складу пересувного НОМЕР_3 за адресою: Дніпропетровська обл., Томаківський р-н, с. Високе, вул. Ганєєва, буд. 1В, що дає підстави для висновку про те, що після придання пального у ТОВ «ТЕРМІНАЛ-ДТ» на акцизний склад пересувний ТОВ «КАРГО КАРІЄР» одразу реалізувало його з акцизного складу пересувного СФГ « ОСОБА_2 ».

Вказані обставини дають підстави для висновку про те, що ТОВ «КАРГО КАРІЄР» використало пальне, придбане у UAB TRANSOILA (Литва), для власних виробничих потреб, що не потребувало реєстрації акцизного складу в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового.

Також реалізація пального 27 та 28.12.2022 ТОВ «КАРГО КАРІЄР» на користь ТОВ «СФГ ГЕРМЕС» та ДП «АГРОФІРМА «ПОБЕДА» також не потребувало реєстрації акцизного складу в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового, оскільки реалізація відбувалась з акцизних складів пересувних без відвантаження на акцизний склад за адресою: м. Запоріжжя, вул. Каховська, 44.

Крим цього не потребувало реєстрації акцизного складу в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового придбання пального 23.04.2024 ТОВ «КАРГО КАРІЄР» у ТОВ «ТЕРМІНАЛ-ДТ», оскільки воно здійснено на акцизний склад пересувний та 24.04.2024 реалізоване з акцизного складу пересувного СФГ « ОСОБА_2 » без відвантаження на акцизний склад за адресою: м. Запоріжжя, вул. Каховська, 44, що також не потребувало реєстрації акцизного складу в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового.

Відповідно до п. 230.1 ст. 230 ПК України платник податку при ввезенні на митну територію України пального або спирту етилового, з якого сплачено акцизний податок, або на умовах, визначених статтею 229 цього Кодексу, або реалізації пального або спирту етилового зобов`язаний скласти в електронній формі акцизну накладну за кожним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД реалізованого пального або спирту етилового з використанням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису, уповноваженої платником особи відповідно до вимог Закону України «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» та зареєструвати таку акцизну накладну в Єдиному реєстрі акцизних накладних.

Таким чином при реалізації пального належним доказом є саме акцизна накладна, а не товарно-транспортна накладна, яка відповідно до Правил перевезення вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених наказом Міністерства транспорту України від 14.10.1997 № 363, призначена для обліку товарно-матеріальних цінностей на шляху їх переміщення, розрахунків за перевезення вантажу та обліку виконаної роботи, та є одним із документів, що може використовуватися для списання товарно-матеріальних цінностей, оприбуткування, складського, оперативного та бухгалтерського обліку, що може бути складений у паперовій та/або електронній формі та має містити обов`язкові реквізити, передбачені цими Правилами.

За таких обставин дійшов висновку про те, що у бездіяльності ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 164 КУпАП.

Статтею 7 КУпАП передбачено, що ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом. Провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюються на основі суворого додержання законності.

Статтею 62 Конституції України закріплений принцип презумпції невинуватості, який передбачає, що ніхто не зобов`язаний доводити свою невинуватість, а також, що всі сумніви стосовно доведеності вини особи, мають тлумачитись на її користь. Обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Обов`язок щодо збирання доказів покладається на осіб, уповноважених на складання протоколів про адміністративні правопорушення, визначених ст. 255 КУпАП.

Зазначені вище обставини свідчать про наявність підстав для закриття провадження по справі про адміністративне правопорушення на підставі п. 1 ст. 247 КУпАП за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Керуючись ст. 164, 245, 247, 251, 280, 284 КУпАП, суддя

постановив:

провадження у справі про адміністративне правопорушення щодо ОСОБА_1 за ч. 5 ст. 164 КУпАП закрити на підставі п. 1 ст. 247 КУпАП - за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Постанова судді у справах про адміністративне правопорушення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Постанова судді у справі про адміністративне правопорушення може бути оскаржена особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, її законним представником, захисником, потерпілим, його представником протягом десяти днів з дня винесення постанови до Запорізького апеляційного суду через Ленінський районний суд міста Запоріжжя шляхом подання апеляційної скарги.

Суддя М.В. Фетісов