Справа № 214/6037/24
П О С Т А Н О В А

Іменем України

26 вересня 2024 року суддя Саксаганського районного суду м. Кривого Рогу Дніпропетровської області Чернова Н.В., розглянувши справу про притягнення до адміністративної відповідальності:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), громадянина України, працюючої керівником ТОВ «МІСТЕР-ТВІСТЕР» (з 16.01.2024 року ТОВ «ЛОВТУС ГРУП»), зареєстрованої за адресою: м. Київ, вул. Горького, 112/24

завчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ст.163-1 ч.1КУпАП, -

ВСТАНОВИВ:

Відповідно до протоколу про адміністративне правопорушення від 06.06.2024 року, ОСОБА_1 будучи керівником ТОВ «МЕЛ-ТВІСТЕР», з 16.01.2024 року назва ТОВ «ЛОТУС ГРУП» (код ЄРДПОУ 40948400, юридична адреса: м. Кривий Ріг, вул. Івана Авраменка, 21), вчинила правопорушення, а саме: порядок ведення податкового обліку з порушенням податкового законодавства, що відображено в акті перевірки від 29.03.2024 року №Ж5/26-15-04-12-03/40948400 за період 2023 року.

22.07.2024 року через канцелярію Саксаганського районного суду Дніпропетровської області від ОСОБА_1 надійшли письмові пояснення, в обґрунтування яких остання зазначає наступне. Рішенням загальних зборів учасників ТОВ «Містер-Твістер» (далі Товариство), оформленим протоколом №23/11-22 від 22.11.2023 року, звільнено з 22.11.2023 року ОСОБА_2 з посади директора та призначено її на посаду директора Товариства з 23 листопада 2023 р. На виконання цього рішення наступного дня, тобто 23.11.2023 року, внесені відповідні зміни до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб- підприємців та громадських формувань (далі ЄДР), що підтверджується описом від 23.11.2023 року. Також, 22.11.2023 року ОСОБА_2 , як старий керівник Товариства, передав їй, як новому керівнику Товариства, за відповідним актом прийняття-передачі документації статутні, кадрові, договірні, банківські та інші первинні документи Товариства за весь період його діяльності, зокрема, головну книгу, прибуткові, видаткові накладні та акти виконаних робіт, виписку з банку з прибутковими та видатковими документами, відомості по нарахуванню податків, зборів та внесків, платіжні доручення на їх сплату, податкові декларації тощо (далі - документи бухгалтерського та податкового обліку). Перебуваючи на посаді директора вона належним чином виконувала вимоги діючого законодавства та бухгалтерський і податковий облік велися відповідно до цих вимог. Всі передбачені діючим законодавством податки, збори та внески за час мого керування Товариством сплачені у повному обсязі, заборгованості по ним Товариство перед бюджетом не мало. В подальшому, учасником Товариства (рішення №24/01-11 від 11.01.2024) прийнято рішення про зміну найменування Товариства на ТОВ «Ловтус Груп», зміну місцезнаходження Товариства з м. Київ на м. Кривий Ріг та звільнено її з посади директора Товариства 11 січня 2024 р. Також цим рішенням призначено з 12.01.2024 року новим директором Товариства ОСОБА_3 . У відповідності до цього рішення, 12.01.2024 я передала новому директору ОСОБА_3 документи бухгалтерського та податкового обліку та весь період діяльності Товариства про що ними було підписано відповідний акт прийняття-передачі документації. Жодних зауважень, зокрема, щодо відсутності деяких документів, які мали бути за весь час діяльності Товариства, але не передані нею, з боку ОСОБА_3 не було. Виходячи з цього, з 12.01.2024 року особою, відповідальною за збереження первинних та інших документів Товариства, є ОСОБА_3 і саме він має нести відповідальність за стан податкового обліку в Товаристві. За час перебування її на посаді директора податкова перевірка Товариства не проводилась та, відповідно, акти перевірок не складались. Тому їй не зрозуміло на підставі яких даних податковий орган дійшов до висновку про порушення саме нею порядку ведення податкового обліку. Таким чином, податковий облік на Товаристві у період з 23.11.2023 року по 11.01.2024 року вівся у повній відповідності до вимог діючого законодавства, зокрема, ПК України, а звинувачення податкового органу в порушенні нею порядку його ведення не ґрунтуються на фактичних обставинах та по суті є припущенням.

Щодо строку накладення адміністративного стягнення. Відповідно до ч. 2 ст. 38 КУпАП якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні не пізніш як через три місяці з дня його виявлення, крім справ про адміністративні правопорушення, зазначені у частинах третій шостій цієї статті. Як зазначалось вище, мене було звільнено з посади директора Товариства 11.01.2024 і з цієї дати вона перестала бути особою, відповідальною за ведення податкового обліку Товариства. Виходячи з цього, якщо навіть й припустити порушення нею порядку ведення податкового обліку, то останнім днем вчинення такого правопорушення є 11 січня 2024 р. Відповідно, стягнення на меже мало б бути накладено до 11 квітня 2024 р. Отже, встановлений ч. 2 ст. 38 КУпАП строк притягнення мене до адміністративної відповідальності закінчився. Крім того, у податкового органу були відомості про мене як директора Товариства, зокрема про дату мого призначення та дату мого звільнення, оскільки згідно із ст. 64, 66 Податкового кодексу України ці відомості були отримані податковим органом в порядку електронної взаємодії з ЄДР в день внесення цих змін до реєстру. Так само й щодо нового директора Товариства ОСОБА_3 податковий орган отримав ці відомості в день їх внесення до ЄДР 12.01.2024 року. Більш того, відомості ЄДР є відкритими та загальнодоступними. Отже, протокол відносно неї складений з порушенням ст. 254 КУпАП. Крім цього, у зв`язку із тим, що протокол складався без її участі і її податковий орган не викликав для його складання, вона була позбавлена в реалізації належного їй згідно ч. 3 ст. 256 КУпАП права подати пояснення і зауваження щодо його змісту, а також викласти мотиви своєї відмови від його підписання. Також, в порушення ч. 4 ст. 256 КУпАП їй не роз`яснювались права і обов`язки, передбачені ст. 268 цього Кодексу. На підставі вищевикладеного, просить справу про адміністративне правопорушення відносно неї закрити на підставі п. 1 ст. 247 КУпАП.

Особа, яка притягається до адміністративної відповідальності, ОСОБА_1 в судове засідання не з`явилась, про дату, час та місце розгляду справи була повідомлена належним чином. Однак, в письмових поясненнях зазначила, що справу просить розглядати за її відсутності.

Зважаючи на те, що стаття 268 КУпАП не містить імперативної вимоги розглядати справу про адміністративне правопорушення, передбачене ч. 1ст.163-1 КУпАП, за обов`язкової присутності особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, суд дійшов висновку про можливість розгляду справи про адміністративне правопорушення за відсутності особи, яка притягається до адміністративної відповідальності.

Дослідивши матеріали справи, суд приходить до наступного.

З даних акту №ж5/26-15-04-12-03/40948400 від 29.03.2024 року камеральної перевірки податкової звітності з податку на прибуток ТОВ «МІСТЕР ТВІСТЕР» (з 16.01.2024 року назва ТОВ «ЛОВТУС ГРУП, ), встановлено, що головним державним ревізором - інспектором відділу камеральних перевірок податкової звітності з податку на прибуток та звітності неприбуткових установ і організацій управління оподаткування податків юридичних осіб Головного управління ДПС у м. Києві ОСОБА_4 проведено камеральну перевірку податкової декларації з податку на прибуток за 2023 рік. Відповідальні посадові особи: керівник- ОСОБА_1 , з 16.01.2024 року ОСОБА_3 , головний бухгалтер ОСОБА_5 . За результатами перевірки встановлено, що порушено порядок заповнення податкової звітності з податку на прибуток. ТОВ "МІСТЕР-ТВІСТЕР" (зміна назви з 16.01.2024 ТОВ "ЛОВТУС ГРУП"), , при поданні звітної податкової декларації з податку на прибуток за 2023 рік (від 04.01.2024 року № 436436) допущено порушення вимог п.48.1 ст.48, Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями та вимоги наказу Міністерства фінансів України від 20.10.2015 №897 зі змінами та доповненнями, «Податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком», саме: ТОВ "МІСТЕР-ТВІСТЕР" (зміна назви з 16.01.2024 ТОВ "ЛОВТУС ГРУП"), , 04.01.2024 року подана звітна податкова декларація з податку на прибуток за 2023 рік за № 436436, в якій не заповнені рядок 17 декларації в сумі 15210 гри (Податок на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 06 + рядок 06.1 КІК + рядок 06.2 МПЗ + рядок 06.3 ДІЯ рядок 06.4 + рядок 08+ рядок 10 рядок 12+ рядок 15 рядок 16 ЗП)) та рядок 19 декларації в сумі 15210 грн (Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього (звітного) податкового періоду (рядок 17 рядок 18)) та відповідно не нараховано податок на прибуток за 2023 рік в сумі 15210 грн. (а.с. 7-9).

Між тим, рішенням загальних зборів учасників ТОВ «Містер-Твістер» (з 16.01.2024 року назва ТОВ «ЛОВТУС ГРУП, ), оформленим протоколом №23/11-22 від 22.11.2023 року, звільнено з 22.11.2023 року ОСОБА_2 з посади директора та призначено ОСОБА_1 на посаду директора ТОВ «Містер-Твістер» (з 16.01.2024 року назва ТОВ «ЛОВТУС ГРУП, ) з 23 листопада 2023 року. (а.с. 26-27)

На виконання цього рішення наступного дня, тобто 23.11.2023 року, внесені відповідні зміни до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб- підприємців та громадських формувань (далі ЄДР), що підтверджується описом від 23.11.2023 року. (а.с. 28).

22.11.2023 року ОСОБА_2 , як попередній керівник ТОВ «Містер-Твістер» (з 16.01.2024 року назва ТОВ «ЛОВТУС ГРУП, ), передав ОСОБА_1 , як новому керівнику Товариства, за відповідним актом прийняття-передачі документації статутні, кадрові, договірні, банківські та інші первинні документи Товариства за весь період його діяльності, зокрема, головну книгу, прибуткові, видаткові накладні та акти виконаних робіт, виписку з банку з прибутковими та видатковими документами, відомості по нарахуванню податків, зборів та внесків, платіжні доручення на їх сплату, податкові декларації тощо (далі - документи бухгалтерського та податкового обліку). (а.с. 29-30).

Рішення №24/01-11 від 11.01.2024 року прийнято рішення про зміну найменування ТОВ «Містер-Твістер» на ТОВ «Ловтус Груп», зміну місцезнаходження Товариства з м. Київ на м. Кривий Ріг та звільнено ОСОБА_1 з посади директора ТОВ «Містер-Твістер» 11 січня 2024 року. Цим же рішенням призначено з 12.01.2024 року нового директором Товариства ОСОБА_3 . У відповідності до цього рішення, 12.01.2024 року ОСОБА_1 передала новому директору ОСОБА_3 документи бухгалтерського та податкового обліку та весь період діяльності Товариства про що ними було підписано відповідний акт прийняття-передачі документації. (а.с. 31-32,33-34)

Зазначене свідчить про те, що на момент подання ТОВ «МІСТЕР ТВІСТЕР» (з 16.01.2024 року назва ТОВ «ЛОВТУС ГРУП, ) податкової декларації з податку на прибуток за 2023 рік, ОСОБА_1 припинила трудові відносини із зазначеним товариством. Доказів того, що зазначені порушення податкового законодавства виникли за час перебування ОСОБА_1 на посаді керівника ТОВ «МІСТЕР ТВІСТЕР» (з 16.01.2024 року назва ТОВ «ЛОВТУС ГРУП, ) і що саме до її повноважень належало забезпечення ведення податкового обліку товариства, суду не надано.

Згідно ст.9 КУпАП адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Згідно статті 251 КУпАП доказами в справі про адміністративне правопорушення, є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Стаття 19 Конституції України зобов`язує органи державної влади, органи місцевого самоврядування, їх посадових осів діяти лише на підставі та в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

В силу статті 62 Конституції України обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку про недоведеність вини ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 163-1 КУпАП, що відповідно до вимог п.1 ч.1 ст. 247 КУпАП є підставою для закриття провадження за відсутністю складу та подій адміністративного правопорушення.

Керуючись ст.ст. 19, 62 Конституції України, ст.9, ч.1 ст.163-1, п.1 ч.1 ст.247, ст.ст.251-252, 280, 283, п.3 ч.1 ст.284 КУпАП, -

ПОСТАНОВИВ:

Провадження у справі про адміністративне правопорушення, передбачене ч.1 ст.163-1 КУпАП, відносно ОСОБА_1 закрити на підставі п.1 ч.1 ст.247 КУпАП у зв`язку з відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Дніпровського апеляційного суду протягом 10 днів з дня винесення постанови.

Суддя Чернова Н.В.