ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

«26» грудня 2024 року м. Миколаїв

Миколаївський апеляційний суд

у складі: головуючої судді Фаріонової О. М.

за участю секретаря Горковенко В. С.

представника адвоката Коваля О. В.

представника Миколаївської

митниці ДФС України Квасниці Ю. А.

розглянув у відкритому судовому засіданні справу про порушення митних правил за апеляційною скаргою захисника Коваля О. В., який діє в інтересах ОСОБА_1 , на постанову судді Центрального районного суду м. Миколаєва від 22 жовтня 2024 року, якою

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 ,

- визнаний винним у вчиненні порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України та нього накладено адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 50 % несплаченої суми митних платежів у розмірі 328 344 грн. 38 к., що становить 164 172,19 грн. 19 к.

Стягнуто з ОСОБА_1 судовий збір у розмірі 605 грн. 60 к.

Судом встановлено, що у період з 14.11.2022 по 19.11.2022 представник ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" Дегтяренко Р. С., що діяв на підставі Довіреності № 11 від 11.11.2022, яка видана директором ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" ОСОБА_1 , звернувся із заявами про отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару з України EUR.1 для експорту до країн Європейського Союзу товару «Насіння соняшнику, не для сівби, неподрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, врожаю 2022 р., в біг-бегах» загальною кількістю 445 380 кг.

Як підставу для здійснення митного контролю та митного оформлення були надані наступні документи: копія зовнішньоекономічного контракту № 1 від 01.11.2022, який укладений між ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" (м. Львів, вул. Зелена, будинок 115В, офіс 310, ), в особі (станом на 2022 рік) директора цього товариства ОСОБА_1 , та компанією «Emporium SK s.r.o.» (Lermontova 911/3, Bratislava 811 05 SK); копія додатку № 2 від 01.11.2022 до зовнішньоекономічного контракту № 1; рахунки-фактури (інвойси) №306 від 17.11.2022, №304 від 15.11.2022, №303 від 15.11.2022, №301 від 15.11.2022, №295 від 14.11.2022, №296 від 14.11.2022, №297 від 14.11.2022, №298 від 14.11.2022, №300 від 14.11.2022, №294 від 10.11.2022, №299 від 14.11.2022, №312 від 17.11.2022, №314 від 17.11.2022, №313 від 17.11.2022, №310 від 16.11.2022, №309 від 16.11.2022, №308 від 16.11.2022, №305 від 16.11.2022, №307 від 16.11.2022, №311 від 18.11.2022, що видані та підписані директором ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" ОСОБА_1 , в яких вказано: відправником/експортером Товару виступає українська компанія ТОВ «САНТРЕЙД ОПТ», покупцем компанія «Emporium SK s.r.o.» (Lermontova 911/3, Bratislava 811 05 SK), а вантажоодержувачем/імпортером компанія EUROCONSULT EOOD (22 Zlaten rog str. оffice 3, 1407 Sofia, Bulgaria); країна походження товару Україна; декларації експортера від 18.11.2022, від 15.11.2022, від 14.11.2022, від 19.11.2022, від 16.11.2022; декларацію постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження.

Згідно з деклараціями постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження зазначено, що товар «насіння соняшнику» товарна позиція згідно з УКТ ЗЕД 1206, має преференційний статус походження з України відповідно до правил походження в рамках вільної торгівлі з ЄС.

Відповідно до декларацій експортера, що є невід`ємною частиною відповідних заяв для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару з України EUR.1, заявлено, що виробником товару Насіння соняшнику, не для сівби, неподрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, врожаю 2022 р., в біг-бегах є ПП «ВІТА», (23305, с. Дзвониха, Тиврівський р-н, Вінницька область).

У період з 14.11.2022 по 19.11.2022 на товар Насіння соняшнику, не для сівби, неподрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, врожаю 2022 р., в біг-бегах у кількості 445 380 кг., видано сертифікати з перевезення (походження) товару з України EUR.1 № А504.015263, А504.015264, А504.015265, А504.015266, А504.015267, А504.015268, А504.015269 від 14.11.2022., А504.015311, А504.015312, А504.015313 від 15.11.2022., А504.015356, А504.015357, А504.015358, А504.015359, А504.015360, А504.015365, А504.015366, А504.015372 від 18.11.2022., А504.015433, А504.015435 від 19.11.2022.

У період з 14.11.2022 по 19.11.2022 до Миколаївської митниці, митним брокером ТОВ ПРЕСТИЖ ЮГ (), в особі агента з митного оформлення ОСОБА_2 , на підставі Договору про надання послуг митного брокера від 11.11.2022 № 11/11-22, що укладений з компанією ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ", в особі директора ОСОБА_1 , засобами електронного зв`язку надана до митного оформлення наступні електронні митні декларації (далі МД) типу «ЕК10АА»:

№ UA504080/2022/004360 від 15.11.2022,

№ UA504080/2022/004361 від 15.11.2022,

№ UA504080/2022/004362 від 15.11.2022,

№ UA504080/2022/004263 від 15.11.2022,

№ UA504080/2022/004364 від 15.11.2022,

№ UA504080/2022/004365 від 15.11.2022,

№ UA504080/2022/004366 від 15.11.2022,

№ UA504080/2022/004413 від 16.11.2022,

№ UA504080/2022/004414 від 16.11.2022,

№ UA504080/2022/004415 від 16.11.2022,

№ UA504080/2022/004475 від 18.11.2022,

№ UA504080/2022/004476 від 18.11.2022,

№ UA504080/2022/004477 від 18.11.2022,

№ UA504080/2022/004478 від 18.11.2022,

№ UA504080/2022/004479 від 18.11.2022,

№ UA504080/2022/004485 від 18.11.2022,

№ UA504080/2022/004487 від 18.11.2022,

№ UA504080/2022/004488 від 18.11.2022,

№ UA504080/2022/004517 від 19.11.2022,

№ UA504080/2022/004518 від 19.11.2022,

згідно з якою заявлено, що відправником/експортером Товару виступає українська компанія ТОВ «САНТРЕЙД ОПТ», код ЄДРПОУ 44846143 (79035, Львівська обл., м. Львів, вул. Зелена, буд. 115Б, кабінет 310), а вантажоодержувачем/імпортером - компанія «EUROCONSULT EOOD» (22 Zlaten rog str., office 3, 1407 Sofia, Bulgaria).

Згідно з вказаними митними деклараціями, продавцем та експортером товару виступало ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ", та використано преференцією «410» (графа 36 МД), тобто преференцію, яка передбачена для товарів, які вивозяться з України на умовах, передбачених Угодою про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (далі за текстом - Угода з ЄС), а саме: статтею 31 Угоди з ЄС, Додатком I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» та Додатком І-D до Угоди з ЄС (графік скасування вивізного (експортного) мита), тобто вивізне (експортне) мито за преференційною ставкою 3,6% від митної вартості зазначеного товару, а саме:

- за МД № UA504080/2022/004360 від 15.11.2022, мито у розмірі - 9284,86 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004361 від 15.11.2022, мито у розмірі - 9181,19 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004362 від 15.11.2022, мито у розмірі - 8924,08 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004363 від 15.11.2022, мито у розмірі - 9305,60 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004364 від 15.11.2022, мито у розмірі - 9446,59 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004365 від 15.11.2022, мито у розмірі - 9177,04 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004366 від 15.11.2022, мито у розмірі - 9255,83 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004413 від 16.11.2022, мито у розмірі - 9243,39 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004414 від 16.11.2022, мито у розмірі - 9396,83 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004415 від 16.11.2022, мито у розмірі - 9322,18 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004475 від 18.11.2022, мито у розмірі - 9239,25 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004476 від 18.11.2022, мито у розмірі - 9172,90 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004477 від 18.11.2022, мито у розмірі - 9131,43 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004478 від 18.11.2022, мито у розмірі - 9529,53 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004479 від 18.11.2022, мито у розмірі - 9189,48 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004485 від 18.11.2022, мито у розмірі - 9334,63 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004487 від 18.11.2022, мито у розмірі - 9206,07 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004488 від 18.11.2022, мито у розмірі - 9297,30 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004517 від 19.11.2022, мито у розмірі - 8973,85 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004518 від 19.11.2022, мито у розмірі - 9081,67 грн.

У період з 14.11.2022 по 27.11.2022 товар Насіння соняшнику, не для сівби, неподрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, врожаю 2022 р., в біг-бегах вивезений автомобільним транспортом за межі митної території України.

23.04.2024 на запит Миколаївської митниці від 04.04.2024 вих. № 7.16-2/20-03/13/1052 отримано відповідь від ПП «ВІТА», (лист від 23.04.2024 вих. № 14), згідно з якою повідомлено, що ПП «ВІТА» не здійснювало продаж насіння соняшнику на адресу ТОВ «САНТРЕЙД ОПТ».

Під час проведення перевірочних заходів, листами вих. №7.16-2/20-03/13/1421 та №7.16-2/20-03/10/1420 від 09.05.2024 Миколаївська митниця звернулась до ОСОБА_1 та директора ТОВ «БАЙТ ПРОМ», (змінена назва ТОВ «САНТРЕЙД ОПТ») ОСОБА_3 , з метою повного та об`єктивного з`ясування обставин справи, а також отримання інформації та документів щодо постачальника та виробника товару насіння соняшнику. Станом на 29.05.2024, ОСОБА_1 та Андрій Кардаш до митниці не прибули, будь-яких пояснень та документів не надали.

Так, недобір митних платежів, тобто різниця між сумою експортного мита (за ставкою 10%) та сумою експортного мита (за ставкою 3,6 %), що була нарахована та сплачена за МД типу «ЕК10АА» становить:

- за МД № UA504080/2022/004360 від 15.11.2022 - 16506,43 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004361 від 15.11.2022 - 16322,12 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004362 від 15.11.2022 - 15865,04 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004363 від 15.11.2022 - 16543,28 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004364 від 15.11.2022 - 16793,94 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004365 від 15.11.2022 - 16314,75 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004366 від 15.11.2022 - 16454,82 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004413 від 16.11.2022 - 16432,70 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004414 від 16.11.2022 - 16705,47 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004415 від 16.11.2022 - 16572,78грн.;

- за МД № UA504080/2022/004475 від 18.11.2022 - 16425,33 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004476 від 18.11.2022 - 16307,37 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004477 від 18.11.2022 - 16233,65 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004478 від 18.11.2022 - 16941,38 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004479 від 18.11.2022 - 16336,87 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004485 від 18.11.2022 - 16594,88 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004487 від 18.11.2022 - 16366,35 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004488 від 18.11.2022 - 16528,54 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004517 від 19.11.2022 - 15953,50 грн.;

- за МД № UA504080/2022/004518 від 19.11.2022 - 16145,18 грн.;

Загальна сума недобору митних платежів, а саме експортного митна становить 328 344,38 грн.

Таким чином, директором ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" ОСОБА_1 вчинено дії, спрямовані на зменшення розміру суми митних платежів, щодо товару «Насіння соняшнику, не для сівби, неподрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, врожаю 2022 р., в біг-бегах загальною кількістю 445 380 кг, шляхом заявлення в митних деклараціях неправдивих відомостей щодо країни походження (виробника товару), що призвело до несплати митних платежів у розмірі 328 344 грн. 38 к., тим самим вчинено адміністративне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 485 МК України.

В апеляційній скарзі захисник Коваль О. В. просить постанову скасувати, а провадження по справі закрити на підставі п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП у зв`язку з відсутністю у діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 485 МК України.

Зазначив, що судом першої інстанції не встановлено, чи законно скасовані, і коли визнано недійсним сертифікати про походження EUR 1, які надані експортеру ТОВ «САНТРЕЙД ОПТ», саме митним органом.

Також не з`ясовано, чи подавали митні органи запити до країни ввезення товару про наявність сумнівів щодо походження товару та прохання перевірки відповідного сертифікату EUR 1.

Вказав, що судом не обґрунтовано, яке відношення підприємство ТОВ «САНТРЕЙД ОПТ», як підприємство/покупець в подальшому експортер товарів, має чи мало до реєстрації накладних чи господарської діяльності іншого підприємства/постачальника, а саме ТОВ «ВІТА».

Зазначив, що судом не враховано той факт, що на момент складання протоколу 0033/50400/24 від 29.05.2024 ОСОБА_1 не був керівником ТОВ «САНТРЕЙД ОПТ».

На думку захисника, приймаючи рішення про визнання винуватості у вчиненні інкримінованого порушення митних правил та накладення стягнення на ОСОБА_1 суд першої інстанції допустив неповноту і однобічність у дослідженні доказів по справі та не розкрив їх суть, не дав їм належної оцінки, а лише формально вказав на них. Вказав, що при митному оформленні товару декларантом були подані всі документи, передбачені як обов`язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару, в тому числі рахунок-фактура (інвойс) та сертифікати з перевезення (походження) товару форми EUR 1.

Подані документи, зокрема, інвойси, сертифікати з перевезення (походження) товару форми EUR 1 не містили розбіжностей, ознак підробки та містили всі відомості, що підтверджують числові значення складових митної вартості товарів та відомості щодо ціни, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Вважає, що митним органом не надано жодних належних та допустимих доказів, які б містили фактичні дані, на основі яких, у визначеному законом порядку, можливо було б стверджувати про подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару, який було переміщено через митний кордон України. Митні декларації були прийняті митним органом без зауважень з випуском товару.

Вказав, що право на преференцію №410 під час митного оформлення товару насіння соняшнику підтверджується сертифікатами з перевезення (походження) товару EUR.1 або EUR-MED.

Зазначив, що митним органом не скасовано та не визнано недійсним сертифікат про походження EUR 1, наданого експортеру ТОВ « САНТРЕЙД ОПТ», а відповідно і чинність права на преференцію.

Просить звернути увагу, що у матеріалах справи відсутні будь-які відомості про запит країни ввезення товару про наявність сумнівів щодо походження товару та прохання перевірки відповідного сертифікату. Вважає, що ці факти ще раз свідчать про безпідставність притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил.

Щодо реальності руху активів, під час митного оформлення насіння соняшника, захисник зазначив, що митний орган перевіряв дійсну кількість експортованого товару і його відповідність наданим документам. Найменування товару, його вага та походження збігалося з наданими документами. Вважає, що митний орган не довів, що насіння соняшника що експортувалося ТОВ «САНТРЕЙД ОПТ» зібране не в Україні.

Вказав, що ОСОБА_1 був керівником ТОВ «САНТРЕЙД ОПТ», яке було підприємством реального сектору економіки, здійснювало господарську діяльність в межах діючого законодавства України, сплачувало необхідні податки та збори в повному обсязі, не мала жодних питань та претензій з боку державних контролюючих органів, до Товариства не застосовано жодних санкцій за порушення податкового, валютного та іншого законодавства.

Зазначив, що станом на дату складання протоколу про порушення митних правил та станом на дату звернення до суду у митного органу відсутні підстави для порушення митної справи, адже немає фактів встановлення порушення митних правил з боку ОСОБА_1 у вигляді акта про порушення митного законодавства, відсутні повідомлення правоохоронних органів та органів офіційного контролю про вчинення ОСОБА_1 порушення митних правил, а також відсутні повідомлення про митні правопорушення від органів інших держав чи міжнародних організацій.

Вважає, що отримана інформація, яка стала підставою для порушення справи про порушення митних правил щодо ОСОБА_1 , могла бути підставою для проведення документальної перевірки правильності визначення митних платежів, і за результатами такої перевірки, в разі встановлення порушень, потрібно було відкривати провадження у справі про порушення митних правил.

В запереченнях на апеляційну скаргу представник Миколаївської митниці Квасниця Ю. А. зазначив, що з апеляційною скаргою не згоден. Вважає, що під час розгляду справи судом першої інстанції було ретельно проаналізовано законодавство, що регулюють порядок надання преференцій зі сплати вивізного (експортного митна) на товари, що експортуються за межі митної території України, об`єктивно та неупереджено досліджено усі доказі наявні у матеріалах справи, на підставі яких винесена законна постанова про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності, передбаченою ст. 485 МК України.

Щодо обставин видачі та анулювання сертифікатів EUR.1. представник митниці зазначив, що під час провадження у справі було встановлено, що експортер ТОВ «САНТРЕЙД ОПТ» в особі директора зазначеного товариства ОСОБА_1 , у декларації експортера заявив, що товар "Насіння соняшнику" має преференційний статус походження з України, а його виробником є ПП «ВІТА», при цьому ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" зобов`язалось надати митниці на її вимогу всі необхідні свідчення та документи, а також погоджується на будь-яку інспекцію щодо підтвердження преференційного статусу походження зазначеного товару.

Вказав, що 23.04.2024 на запит Миколаївської митниці від 04.04.2024 вих. № 7.16-2/20-03/13/1052 отримано відповідь від ПП «ВІТА» (лист від 23.04.2024 вих. № 14), згідно з якою повідомлено, що ПП «ВІТА» не здійснювало продаж насіння соняшнику на адресу ТОВ «САНТРЕЙД ОПТ».

Зазначив, що під час проведення перевірочних заходів, до складання протоколу про порушення митних правил, митниця листами вих. №7.16-2/20-02/10/1754 від 05.06.2024 та вих. №7.16-2/20-03/13/1755 від 05.06.2024 звернулась до ОСОБА_1 та директора ТОВ «БАЙТ ПРОМ» (змінена назва ТОВ «САНТРЕЙД ОПТ») зі запитами щодо документального підтвердження постачальника та виробника товару "Насіння соняшнику".

Однак, ані під час провадження у справі про ПМП, ані під час розгляду справи судом першої інстанції, ОСОБА_1 або його захисник до митниці та суду документи щодо підтвердження преференційного статусу походження зазначеного товару не надали.

Вказав, що 03.06.2024 Миколаївської митниці було здійснено анулювання сертифікатів з перевезення (походження) форми EUR.1, у кількості 20 шт., які було оформлені для ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ".

При цьому Миколаївська митниця повідомила ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" про анулювання усіх сертифікатів, які були видані митницею ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" на товар «насіння соняшнику» (лист митниці від 03.06.2024 №7.16-1/15/13/1723).

Вказав, що до теперішнього часу дії митниці щодо анулювання сертифікатів не оскаржені (за клопотанням митниці вищевказані документи були долучені до матеріалів справи).

Тому представник митниці вважає, що доводи захисника про отримання сертифікатів EUR.1 на законних підставах; про, начебто, не законне скасування митницею сертифікатів EUR.1; про правомірне використання експортером під час експорту товару «Насіння соняшнику» преференції у вигляді сплати вивізного (експортного) мита за преференційною (зменшеною) ставкою у розмірі 3,6% від митної вартості товару, цілком спростовуються наявними у справі доказами, які суд першої інстанції об`єктивно дослідів та оцінив та виніс у справі законне рішення.

Беручи до уваги вищевикладене, вважає, що при розгляді справи №490/5710/24 судом першої інстанції не було порушено жодних норм матеріального або процесуального права. При цьому судом було всебічно та об`єктивно з`ясовані усі обставини справи та з дотриманням вимог закону притягнуто ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності, передбаченою ст. 485 МК України.

ОСОБА_1 до апеляційного суду не з`явився, належним чином повідомлений про дату та час апеляційного розгляду. Його неявка не перешкоджає розгляду справи.

Заслухавши доповідь судді, пояснення представника адвоката Коваля О. В., на підтримку апеляційної скарги, заперечення представника Миколаївської митниці ДФС Квасниці Ю. А. проти задоволення апеляційної скарги, вивчивши матеріали справи про адміністративне правопорушення, апеляційний суд встановив таке.

Відповідно до змісту вимог ст. 486 МК України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Як передбачено ст. 487 МК України, провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Відповідно до вимог ст. 495 Митного кодексу України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Згідно ч. 2 ст. 83 МК України, для поміщення товарів у митний режим експорту особа, на яку покладається дотримання вимог митного режиму, повинна: подати митному органу, що здійснює випуск товарів, документи на такі товари, виконати встановлені відповідно до закону вимоги щодо заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до ч. 1 ст. 257 МК України, декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Вимогами ст. 489 КУпАП передбачено, що посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Ці вимоги судом першої інстанції дотримані під час винесення оскаржуваної постанови.

Притягуючи ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України, суд першої інстанції дійшов обґрунтованого висновку про доведеність вини ОСОБА_1 за обставин, викладених у протоколі про порушення митних правил.

Відповідальність за ч. 1 ст. 485 МК України настає у разі заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

З матеріалів справи вбачається, що у період з 14.11.2022 по 19.11.2022 до митного поста "Первомайськ" Миколаївської митниці звернувся представник ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" Дегтяренко Р. С., що діяв на підставі Довіреності № 11 від 11.11.2022 (а.с. 230), яка видана директором ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" ОСОБА_1 , із заявами про отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару з України за формою EUR. 1 (далі за текстом сертифікат EUR.1) для експорту до країн Європейського Союзу товару "Насіння соняшнику, не для сівби, неподрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, врожаю 2021/2022 p., в біг-бегах" (далі за тестом - «Насіння соняшнику») загальною кількістю (вагою) 445 380 кг.

У якості підстави для отримання сертифікатів EUR.1 до митниці були надані наступні документи:

-копія зовнішньоекономічного контракту №1 від 01.11.2022, який укладений між ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" (м. Львів, вул. Зелена, будинок 115В, офіс 310, код СДРПОУ 44846143), в особі директора цього товариства ОСОБА_1 , та компанією «Emporium SK s.r.o.» (Lermontova 911/3, Bratislava 811 05 SK) (а.с. 7-11);

-копія додатку № 2 від 01.11.2022 до зовнішньоекономічного контракту № 1 від 01.11.2022 (ас.13);

-рахунки - фактури (інвойси) №306 від 17.11.2022, №304 від 15.11.2022, №303 від 15.11.2022, №301 від 15.11.2022, №295 від 14.11.2022, №296 від 14.11.2022, №297 від 14.11.2022, №298 від 14.11.2022, №300 від 14.11.2022, №294 від 10.11.2022, №299 від 14.11.2022, №312 від 17.11.2022, №314 від 17.11.2022, №313 від 17.11.2022, №310 від 16.11.2022, №309 від 16.11.2022, №308 від 16.11.2022, №305 від 16.11.2022, №307 від 16.11.2022, №311 від 18.11.2022, що видані та підписані директором ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" ОСОБА_1 , в яких вказано: відправник/експортер Товару - українська компанія ТОВ «САНТРЕЙД ОПТ»; покупець - компанія «Emporium SK s.r.o.» (Lermontova 911/3, Bratislava 811 05 SK), а вантажоодержувач/імпортер - компанія «EUROCONSULT EOOD» (22 Zlaten rog str., office 3, 1407 Sofia, Bulgaria); країною походження товару - Україна.

-декларації експортера від 18.11.2022, від 15.11.2022, від 14.11.2022, від 19.11.2022, від 16.11.2022;

-декларацію постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження.

Згідно з Деклараціями постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження (а.с. 229), задекларовано, що товар "Насіння соняшнику", товарна позиція (120600 УКТЗЕД), має преференційний статус походження з України відповідно до правил походження, викладених в Додатку І до Регіональної конвенції про пан - євро середземноморські преференційні правила походження (далі за текстом Конвенція) та в межах вільної торгівлі з ЄС відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами - членами, з іншої сторони (далі за текстом - Угода з ЄС).

Відповідно до Декларацій експортера, що є невід`ємною частиною відповідних заяв для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару з України EUR. 1, заявлено, що виробником товару "Насіння соняшнику" є ПП «ВІТА», (23305, с. Дзвониха, Тиврівський р-н, Вінницька область), також ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" зобов`язалось надати митниці на її вимогу всі необхідні свідчення та документи, а також погоджується на будь-яку інспекцію щодо підтвердження преференційного статусу походження зазначеного товару.

В період з 14.11.2022 по 19.11.2022, на товар "Насіння соняшнику" у кількості 445 380 кг., видано сертифікати з перевезення (походження) товару за формою "EUR.1" № А504.015263, А504.015264, А504.015265, А504.015266, А504.015267, А504.015268, А504.015269 від 14.11.2022., А504.015311, А504.015312, А504.015313 від 15.11.2022., А504.015356, А504.015357, А504.015358, А504.015359, А504.015360, А504.015365, А504.015366, А504.015372 від 18.11.2022., А504.015433, А504.015435 від 19.11.2022, (всього 20 сертифікатів).

В період з 14.11.2022 по 19.11.2022, з метою здійснення митного контролю та оформлення поставок вищевказаного товару за зовнішньоекономічним контрактом № 1 від 01.11.2022, до Миколаївської митниці, митним брокером ТОВ "ПРЕСТИЖ ЮГ" (), в особі агента з митного оформлення ОСОБА_2 , на підставі Договору про надання послуг митного брокера від 11.11.2022 № 11/11-22 (а.с. 226-228), що укладений з компанією ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ", в особі директора ОСОБА_1 , засобами електронного зв`язку були подані до митного оформлення наступні електронні митні декларації (далі - МД) типу «ЕК10АА»:

№ UA504080/2022/004360 від 15.11.2022, № UA504080/2022/004361 від 15.11.2022, № UA504080/2022/004362 від 15.11.2022, № UA504080/2022/004263 від 15.11.2022, № UA504080/2022/004364 від 15.11.2022, № UA504080/2022/004365 від 15.11.2022, № UA504080/2022/004366 від 15.11.2022, № UA504080/2022/004413 від 16.11.2022, № UA504080/2022/004414 від 16.11.2022, № UA504080/2022/004415 від 16.11.2022, № UA504080/2022/004475 від 18.11.2022, № UA504080/2022/004476 від 18.11.2022, № UA504080/2022/004477 від 18.11.2022, № UA504080/2022/004478 від 18.11.2022, № UA504080/2022/004479 від 18.11.2022, № UA504080/2022/004485 від 18.11.2022, № UA504080/2022/004487 від 18.11.2022, № UA504080/2022/004488 від 18.11.2022, № UA504080/2022/004517 від 19.11.2022, № UA504080/2022/004518 від 19.11.2022. (Всього 20 МД),

Згідно зі зазначеними МД, відправником, продавцем та експортером товару виступало ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ", , яким було використано преференцію «410» (графа 36 МД), тобто преференція передбачена для товарів, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (далі за текстом - Угода з ЄС), стаття 31 Угоди, додаток І-С до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (графік скасування вивізного (експортного) мита), при цьому сплачено вивізне (експортне) мито за преференційною ставкою - 3,6% від митної вартості зазначеного товару, а саме:

-за МД № UA504080/2022/004360 від 15.11.2022, мито у розмірі - 9284,86 грн.;

-за МД № UA504080/2022/004361 від 15.11.2022, мито у розмірі - 9181,19 грн.;

-за МД № UA504080/2022/004362 від 15.11.2022, мито у розмірі - 8924,08 грн.;

-за МД № UA504080/2022/004363 від 15.11.2022, мито у розмірі - 9305,60 грн.;

-за МД № UA504080/2022/004364 від 15.11.2022, мито у розмірі - 9446,59 грн.;

-за МД № UA504080/2022/004365 від 15.11.2022, мито у розмірі - 9177,04 грн.;

-за МД № UA504080/2022/004366 від 15.11.2022, мито у розмірі - 9255,83 грн.;

-за МД № UA504080/2022/004413 від 16.11.2022, мито у розмірі - 9243,39 грн.;

-за МД № UA504080/2022/004414 від 16.11.2022, мито у розмірі - 9396,83 грн.;

-за МД № UA504080/2022/004415 від 16.11.2022, мито у розмірі - 9322,18 грн.;

-за МД № UA504080/2022/004475 від 18.11.2022, мито у розмірі - 9239,25 грн.;

-за МД № UA504080/2022/004476 від 18.11.2022, мито у розмірі - 9172,90 грн.;

-за МД № UA504080/2022/004477 від 18.11.2022, мито у розмірі - 9131,43 грн.;

-за МД № UA504080/2022/004478 від 18.11.2022, мито у розмірі - 9529,53 грн.;

-за МД № UA504080/2022/004479 від 18.11.2022, мито у розмірі - 9189,48 грн.;

-за МД № UA504080/2022/004485 від 18.11.2022, мито у розмірі - 9334,63 грн.;

-за МД № UA504080/2022/004487 від 18.11.2022, мито у розмірі - 9206,07 грн.;

-за МД № UA504080/2022/004488 від 18.11.2022, мито у розмірі - 9297,30 грн.;

-за МД № UA504080/2022/004517 від 19.11.2022, мито у розмірі - 8973,85 грн.;

-за МД № UA504080/2022/004518 від 19.11.2022, мито у розмірі - 9081,67 грн.

В рамках Угоди з ЄС, ратифікованої Законом України від 16.09.2014 № 1678-VII для товарів походження з України або з ЄС, зокрема товару «Насіння соняшнику» (код товару згідно УТЗЕД 120600), які відповідають правилам походження відповідно до Регіональної конвенції про пан-євро- середземноморські преференційні правила походження та відповідно до додатку І-С та додатку I-D до вищевказаної Угоди з ЄС, станом на 2022 рік, застосовується преференційна ставка вивізного мита у розмірі 3,6% від митної вартості вказаного товару, замість ставки мита 10%, що передбачена Законом України від 10.09.1999 №1033-ХІУ "Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур".

Разом з зазначеними вище МД, до митного контролю та оформлення ОСОБА_2 , було надано отримані від ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" вищевказані сертифікати EUR.1.

Після митного оформлення товар «Насіння соняшнику» на підставі вищевказаних документів, зокрема: МД, сертифікатів EUR.1., інвойсів, вивезений автомобільним транспортом за межі митної території України.

Згідно з поясненнями захисника до справи про порушення митних правил №0033/50400/24, які наявні у матеріалах справи, вищенаведені факти ним не заперечуються.

Також, згідно з поясненнями захисника вказано, що заяви та документи для отримання сертифікатів до митниці подавав Дехтяренко Р. С., який діяв на підставі довіреності №11 від 11.11.2022, яка уповноважувала його діяти в інтересах ТОВ «САНТРЕЙД ОПТ» та була підписана ОСОБА_1 .

Також не заперечується захисником той факт, що на підставі Договору про надання послуг митного брокера від 11.11.2022 №11/11-22, митним брокером - ТОВ "ПРЕСТИЖ ЮГ", надавалися експортеру - ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ", послуги в сфері митного законодавства та декларування вантажів.

Під час провадження у справі встановлено, що експортер ТОВ «САНТРЕЙД ОПТ» в особі директора зазначеного товариства ОСОБА_1 , у декларації експортера заявило, що товар "Насіння соняшнику" має преференційний статус походження з України, а його виробником є ПП «ВІТА», при цьому ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" зобов`язалось надати митниці на її вимогу всі необхідні свідчення та документи, а також погоджується на будь-яку інспекцію щодо підтвердження преференційного статусу походження зазначеного товару.

Однак, 23.04.2024 на запит Миколаївської митниці від 04.04.2024 вих. № 7.16-2/20-03/13/1052 отримано відповідь від ПП «ВІТА» (лист від 23.04.2024 вих. № 14 (а.с. 198), згідно з якою повідомлено, що ПП «ВІТА» не здійснювало продаж насіння соняшнику на адресу ТОВ «САНТРЕЙД ОПТ».

Під час проведення перевірочних заходів, до складання протоколу про порушення митних правил, митниця листами вих. №7.16-2/20-02/10/1754 від 05.06.2024 та вих. №7.16-2/20-03/13/1755 від 05.06.2024 (а.с. 208, 212) звернулась до ОСОБА_1 та директора ТОВ «БАЙТ ПРОМ» (змінена назва ТОВ «САНТРЕЙД ОПТ») зі запитами щодо документального підтвердження постачальника та виробника товару "Насіння соняшнику".

Однак, ані під час провадження у справі про ПМП, ані під час розгляду справи судом першої інстанції, ОСОБА_1 або його захисник до митниці та суду документи щодо підтвердження преференційного статусу походження зазначеного товару не надали.

Окрім того, під час розгляду справи також встановлено, що з 01.01.2016 застосовується Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони від 27.06.2014 (далі - Угода), яка ратифікована Законом України від 16.09.2014 № 1678.

Відповідно до ч. 2 ст. 26 Угоди для цілей цієї глави «походження» означає, що товар підпадає під правила походження, викладені в Протоколі I до цієї Угоди («Щодо визначення концепції «походження товарів» і методів адміністративного співробітництва»).

У відповідності до вимог ст. 27 Угоди для цілей цієї глави «мито» включає будь-яке мито або інший платіж, пов`язаний з імпортом або експортом товару, зокрема, будь-який додатковий податок або додатковий платіж, пов`язаний з імпортом або експортом товару.

Відповідно до ч. 1 ст. 16 Протоколу 1 до Угоди товари, що походять з Європейського Союзу, і товари, що походять з України, після ввезення до України чи Європейського Союзу відповідно підпадають під дію цієї Угоди за умови подання одного з таких документів: (a) сертифікат з перевезення товару EUR.1, зразок якого наведений у Додатку до цього Протоколу; або (b) у випадках, вказаних у статті 22(1) цього Протоколу, декларація, що надалі іменуватиметься «декларацією інвойс», надана експортером до інвойса, повідомлення про доставку чи будь-якого іншого комерційного документа, який описує розглядувані товари достатньо детально для того, щоб їх можна було ідентифікувати; текст декларації інвойс наведений у Додатку до цього Протоколу.

Згідно ст. 17 Протоколу 1 до Угоди сертифікат з перевезення товару EUR.1 має бути виданий митними органами країни експорту на письмову заяву експортера або, під відповідальність експортера, його уповноваженим представником. Для цього експортер або його уповноважений представник має заповнити сертифікат з перевезення товару EUR.1, а також бланк заяви, зразок якої наведений у Додатку III. Ці бланки мають бути заповнені однією з мов, якими складено цю Угоду, і згідно з нормами законодавства країни експорту.

Сертифікат з перевезення товару EUR.1 це документ, що видається митними органами країни експорту для підтвердження відповідності товару вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених в Угоді, при застосуванні преференційних ставок ввізного мита.

З моменту прийняття митним органом митної декларації, вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації (ч. 8 ст. 264 МК України).

Згідно ч. 1 ст. 45 МК України передбачено, що у разі виникнення сумнівів з приводу дійсності документів про походження товару чи достовірності відомостей, що в них містяться, включаючи відомості про країну походження товару, митний орган може звернутися до компетентного органу, що видав документ, або до компетентних організацій країни, зазначеної як країна походження товару, із запитом про проведення перевірки цих документів про походження товару чи надання додаткових відомостей.

03.06.2024 Миколаївською митницею було здійснено анулювання сертифікатів з перевезення (походження) форми EUR.1, у кількості 20 шт., які було оформлені для ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ". При цьому Миколаївська митниця повідомила ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" про анулювання усіх сертифікатів, які були видані митницею ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" на товар «насіння соняшнику» (лист митниці від 03.06.2024 №7.16-1/15/13/1723).

До теперішнього часу дії митниці щодо анулювання сертифікатів не оскаржені (за клопотанням митниці вищевказані документи були долучені до матеріалів справи).

За такого, доводи захисника про те, що митним органом не скасовано та не визнано недійсним сертифікат походження EUR 1, а відповідно і чинність права на преференцію, є безпідставними.

Посилання захисника про те, що ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" не здійснювало покупку вказаного товару у ТОВ "ВІТА", а законно придбало товар в процесі господарської діяльності у інших суб`єктів підприємницької діяльності та мало право зазначити ТОВ "ВІТА" як виробника товару в митних деклараціях, то вказані доводи є безпідставними, оскільки відповідно до ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України відповідальність настає саме за заявлення в митній декларації з метою неправомірного зменшення розміру сплати митних платежів неправдивих відомостей щодо країни походження (виробника) товару.

При цьому, сторона захисту не заперечувала факту, що ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" не здійснювало покупку вказаного товару у ТОВ "ВІТА", та не надала жодних документів чи відомостей, які б підтверджували країну походження (виробника) товару «Насіння соняшнику, не для сівби, неподрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, врожаю 2021/2022 р., в біг-бегах».

Таким чином, під час дослідження матеріалів справи встановлено, що:

- преференційний статус походження з України товару «Насіння соняшнику», який експортувався ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" до країни ЄС, документально не підтверджується;

-виявлено факт надання недостовірних відомостей про виробника зазначеного товару, тобто ПП «ВІТА», при оформленні сертифікатів EUR.1;

-під час експорту вищевказаного товару ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" незаконно та безпідставно сплатило вивізне (експортне) мито за преференційною ставкою - 3,6% від митної вартості зазначеного товару;

-сертифікати EUR. 1, на підставі визначеного законодавством порядку, митницею були анульовані. При цьому, рішення митниці про анулювання вищевказаних сертифікатів експортером або його представником не оскаржено.

Отже, доводи захисника про отримання сертифікатів EUR. 1 на законних підставах; про, начебто, не законне скасування митницею сертифікатів EUR.1; про правомірне використання експортером під час експорту товару «Насіння соняшнику» преференції у вигляді сплати вивізного (експортного) мита за преференційною (зменшеною) ставкою у розмірі 3,6 відсотка від митної вартості товару, спростовуються наявними у справі доказами, які суд першої інстанції об`єктивно дослідів та оцінив та виніс у справі законне рішення.

Таким чином, суд першої інстанції дійшов правильного висновку, що директором ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ" ОСОБА_1 вчинено дії, спрямовані на зменшення розміру суми митних платежів, щодо товару «Насіння соняшнику, не для сівби, неподрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, врожаю 2022 р., в біг-бегах» у кількості 445 380 кг, шляхом заявлення в митних деклараціях неправдивих відомостей щодо країни походження (виробника товару), що призвело до несплати митних платежів у розмірі 328 344 грн. 38 коп., тим самим вчинено адміністративне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України.

Що стосується твердження захисника про те що, декларантом при здійсненні митного оформлення товару виступав не ОСОБА_1 , а митний брокер ТОВ "ПРЕСТИЖ ЮГ" в особі ОСОБА_2 , суд зазначає наступне.

Відповідно пункту 8 статті 4 МК України, декларант - особа, яка самостійно здійснює декларування або від імені якої здійснюється декларування. Пунктом 3.8 розділу 3 Загального додатку Міжнародної конвенції про спрощення і гармонізацію митних процедур, ратифікованої Законом України від 05.10.2006 р. № 227-V, визначено, що декларант несе відповідальність перед митною службою за достовірність даних, представлених у декларації, а також за сплату мит та податків.

Згідно ст. 417 МК України, взаємовідносини митного брокера з особою, яку він представляє, визначаються відповідним договором.

З наявного в матеріалах справи договору №11/11-22 від 11.11.2022, укладеного між митним брокером ТОВ "ПРЕСТИЖ ЮГ", який є Виконавцем з однієї сторони, та ТОВ "САНТРЕЙД ОПТ", який є замовником вбачається, що сторонами визначено, зокрема у п. 5.1.2, що за достовірність відомостей та інформації, отриманої Виконавцем від Замовника несе відповідальність Замовник.

Таким чином, з урахуванням вищезазначеного, ОСОБА_1 несе відповідальність за достовірність всіх документів, які надавалися митному брокеру, а тому твердження захисника є необґрунтованим.

Отже, оскаржувана постанова є законною та обґрунтованою, а тому підстав для скасування постанови судді та закриття провадження у справі з мотивів, викладених в апеляційній скарзі, апеляційний суд не вбачає.

Керуючись ст. 294 КУпАП, ст. 529 МК України, суд, -

п о с т а н о в и в :

Апеляційну скаргу захисника Коваля О. В., який діє в інтересах ОСОБА_1 , залишити без задоволення.

Постанову судді Центрального районного суду м. Миколаєва від 22 жовтня 2024 року щодо ОСОБА_1 залишити без змін.

Постанова остаточна та оскарженню не підлягає.

Суддя О. М. Фаріонова