Справа № 214/6039/24
П О С Т А Н О В А

Іменем України

26 вересня 2024 року суддя Саксаганського районного суду м. Кривого Рогу Дніпропетровської області Чернова Н.В., розглянувши справу про притягнення до адміністративної відповідальності:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), громадянина України, працюючого головним бухгалтером ТОВ «МІСТЕР-ТВІСТЕР» (з 16.01.2024 року ТОВ «ЛОВТУС ГРУП»), проживаючого за адресою: АДРЕСА_1

за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ст.163-1 ч.1КУпАП, -

ВСТАНОВИВ:

Відповідно до протоколу про адміністративне правопорушення від 06.06.2024 року, ОСОБА_1 будучи головним бухгалтером ТОВ «МІСТЕР-ТВІСТЕР», з 16.01.2024 року назва «ЛОТУС ГРУП» (код ЄРДПОУ 40948400, юридична адреса: м. Кривий Ріг, вул. Івана Авраменка, 21), вчинив правопорушення, а саме: порядок ведення податкового обліку з порушенням податкового законодавства, що відображено в акті перевірки від 29.03.2024 року №26156/Ж5/26-15-04-12-03/40948400 за період 2023 року.

19.07.2024 року через канцелярію Саксаганського районного суду Дніпропетровської області від ОСОБА_1 надійшли письмові пояснення, в обґрунтування яких останній зазначає наступне. Рішенням загальних зборів учасників ТОВ «Містер-Твістер» (далі Товариство), оформленим протоколом №1 від 08.11.2016 року, створено Товариство, затверджено його статут та призначено його на посаду директора Товариства. Відповідно до наказу №1-к від 08.11.2016 року він приступив до виконання обов`язків директора Товариства з 16 листопада 2016 р. Наступного дня, тобто 09.11.2016 року, Товариство було зареєстровано як юридична особа в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань (далі ЄДР), що підтверджується описом від 09.11.2016 року. Перебуваючи на посаді директора він належним чином виконував вимоги діючого законодавства щодо належної організації та ведення бухгалтерського і податкового обліку. Всі передбачені діючим законодавством податки, збори та внески за час мого керування Товариством сплачені у повному обсязі, заборгованості по ним Товариство перед бюджетом ніколи не мало. В подальшому, рішенням загальних зборів учасників Товариства, оформленим протоколом №20/11-10 від 10.11.2020 року, його звільнено з посади директора Товариства 10 листопада 2020 р. Також цим рішенням призначено на посаду директора Товариства ОСОБА_2 11.11.2020 року. На виконання цього рішення, 10.11.2020 року за відповідним актом прийняття-передачі документації він передав новому директору ОСОБА_2 статутні, кадрові, договірні, банківські та інші первинні документи Товариства за весь період його діяльності, зокрема, головну книгу, прибуткові, видаткові накладні та акти виконаних робіт, виписку з банку з прибутковими та видатковими документами, відомості по нарахуванню податків, зборів та внесків, платіжні доручення на їх сплату, податкові декларації тощо (далі документи бухгалтерського та податкового обліку). Жодних зауважень, зокрема, щодо відсутності деяких документів, які мали бути за весь час діяльності Товариства, але не передані ним, з боку ОСОБА_2 не було. Виходячи з цього, з 11.11.2020 року він перестав бути особою, відповідальною за збереження первинних та інших документів Товариства. За час перебування його на посаді директора податкова перевірка Товариства не проводилась та, відповідно, акти перевірок не складались. Тому йому не зрозуміло на підставі яких даних податковий орган дійшов до висновку про порушення саме ним порядку ведення податкового обліку. Таким чином, податковий облік на Товаристві у період з 16.11.2016 року по 10.11.2020 року вівся у повній відповідності до вимог діючого законодавства, зокрема, ПК України, а звинувачення податкового органу в порушенні ним порядку його ведення не гуртуються на фактичних обставинах та по суті є припущенням.

Щодо строку накладення адміністративного стягнення. Відповідно до ч. 2 ст. 38 КУпАП якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні не пізніш як через три місяці з дня його виявлення, крім справ про адміністративні правопорушення, зазначені у частинах третій шостій цієї статті. Як зазначалось вище, його було звільнено з посади директора Товариства 10.11.2020 року і з цієї дати він перестав бути особою, відповідальною за ведення податкового обліку Товариства. Виходячи з цього, якщо навіть й припустити порушення ним порядку ведення податкового обліку, то останнім днем вчинення такого правопорушення є 10 листопада 2020 р. Відповідно, стягнення мало бути накладено до 10 лютого 2021 р. Отже, встановлений ч. 2 ст. 38 КУпАП строк притягнення мене до адміністративної відповідальності закінчився. Крім того, у податкового органу були відомості про нього як директора Товариства, зокрема про дату мого призначення та дату його звільнення, оскільки згідно із ст. 64, 66 Податкового кодексу України ці відомості були отримані податковим органом в порядку електронної взаємодії з ЄДР в день внесення цих змін до реєстру. Так само й щодо нового директора Товариства ОСОБА_2 податковий орган отримав ці відомості в день їх внесення до ЄДР 11.11.2020 року . Більш того, відомості ЄДР є відкритими та загальнодоступними. Отже, протокол відносно нього складений з порушенням ст. 254 КУпАП. Крім цього, у зв`язку із тим, що протокол складався без його участі і його податковий орган не викликав для складання протоколу, він був позбавлений в реалізації належного йому згідно ч. 3 ст. 256 КУпАП права подати пояснення і зауваження щодо його змісту, а також викласти мотиви своєї відмови від його підписання. На підставі вищевикладеного, просить справу про адміністративне правопорушення закрити на підставі п.1 ст. 247 КУпАП.

Особа, яка притягається до адміністративної відповідальності, ОСОБА_1 в судове засідання не з`явився, про дату, час та місце розгляду справи був повідомлений належним чином. Однак, в письмових поясненнях зазначив, що просить справу розглядати за його відсутності.

Зважаючи на те, що стаття 268 КУпАП не містить імперативної вимоги розглядати справу про адміністративне правопорушення, передбачене ч. 1ст.163-1 КУпАП, за обов`язкової присутності особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, суд дійшов висновку про можливість розгляду справи про адміністративне правопорушення за відсутності особи, яка притягається до адміністративної відповідальності.

Дослідивши матеріали справи, суд приходить до наступного.

З даних акту №ж5/26-15-04-12-03/40948400 від 29.03.2024 року камеральної перевірки податкової звітності з податку на прибуток ТОВ «МІСТЕР ТВІСТЕР» (з 16.01.2024 року назва ТОВ «ЛОВТУС ГРУП, ), встановлено, що головним державним ревізором - інспектором відділу камеральних перевірок податкової звітності з податку на прибуток та звітності неприбуткових установ і організацій управління оподаткування податків юридичних осіб Головного управління ДПС у м. Києві ОСОБА_3 проведено камеральну перевірку податкової декларації з податку на прибуток за 2023 рік. Відповідальні посадові особи: керівник- ОСОБА_4 , з 16.01.2024 року ОСОБА_5 , головний бухгалтер ОСОБА_1 . За результатами перевірки встановлено, що порушено порядок заповнення податкової звітності з податку на прибуток. ТОВ "МІСТЕР-ТВІСТЕР" (зміна назви з 16.01.2024 ТОВ "ЛОВТУС ГРУП"), , при поданні звітної податкової декларації з податку на прибуток за 2023 рік (від 04.01.2024 року № 436436) допущено порушення вимог п.48.1 ст.48, Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями та вимоги наказу Міністерства фінансів України від 20.10.2015 №897 зі змінами та доповненнями, «Податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком», саме: ТОВ "МІСТЕР-ТВІСТЕР" (зміна назви з 16.01.2024 ТОВ "ЛОВТУС ГРУП"), , 04.01.2024 року подана звітна податкова декларація з податку на прибуток за 2023 рік за № 436436, в якій не заповнені рядок 17 декларації в сумі 15210 гри (Податок на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 06 + рядок 06.1 КІК + рядок 06.2 МПЗ + рядок 06.3 ДІЯ рядок 06.4 + рядок 08+ рядок 10 рядок 12+ рядок 15 рядок 16 ЗП)) та рядок 19 декларації в сумі 15210 грн (Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього (звітного) податкового періоду (рядок 17 рядок 18)) та відповідно не нараховано податок на прибуток за 2023 рік в сумі 15210 грн. (а.с. 7-9).

Між тим, рішенням загальних зборів учасників ТОВ «Містер-Твістер» (з 16.01.2024 року назва ТОВ «ЛОВТУС ГРУП, код ЄДРПОУ 40948400), оформленим протоколом №1 від 08.11.2016 року, створено ТОВ «Містер-Твістер» (з 16.01.2024 року назва ТОВ «ЛОВТУС ГРУП, код ЄДРПОУ 40948400), затверджено його статут та призначено ОСОБА_1 на посаду директора ТОВ «Містер-Твістер» (з 16.01.2024 року назва ТОВ «ЛОВТУС ГРУП, ). (а.с. 21-22).

Відповідно до наказу №1-к від 08.11.2016 року ОСОБА_1 приступив до виконання обов`язків директора ТОВ «Містер-Твістер» (з 16.01.2024 року назва ТОВ «ЛОВТУС ГРУП, ) з 16 листопада 2016 року.(а.с. 24)

Рішенням загальних зборів учасників ТОВ «Містер-Твістер» (з 16.01.2024 року назва ТОВ «ЛОВТУС ГРУП, ), оформленим протоколом №20/11-10 від 10.11.2020 року, ОСОБА_1 звільнено з посади директора ТОВ «Містер-Твістер» (з 16.01.2024 року назва ТОВ «ЛОВТУС ГРУП, ) 10 листопада 2020 року. Також цим рішенням призначено на посаду директора ТОВ «Містер-Твістер» (з 16.01.2024 року назва ТОВ «ЛОВТУС ГРУП, ) ОСОБА_2 11.11.2020 року. (а.с. 25).

На виконання цього рішення, 10.11.2020 року за відповідним актом прийняття-передачі документації ОСОБА_1 передав новому директору ОСОБА_2 статутні, кадрові, договірні, банківські та інші первинні документи Товариства за весь період його діяльності, зокрема, головну книгу, прибуткові, видаткові накладні та акти виконаних робіт, виписку з банку з прибутковими та видатковими документами, відомості по нарахуванню податків, зборів та внесків, платіжні доручення на їх сплату, податкові декларації тощо (далі документи бухгалтерського та податкового обліку).(а.с. 27-28).

Зазначене свідчить про те, що на момент подання ТОВ «МІСТЕР ТВІСТЕР» (з 16.01.2024 року назва ТОВ «ЛОВТУС ГРУП, код ЄДРПОУ 40948400) податкової декларації з податку на прибуток за 2023 рік, ОСОБА_1 припинив трудові відносини із зазначеним товариством. Доказів того, що зазначені порушення податкового законодавства виникли за час перебування ОСОБА_1 на посаді директора ТОВ «МІСТЕР ТВІСТЕР» (з 16.01.2024 року назва ТОВ «ЛОВТУС ГРУП, ) і що саме до його повноважень належало забезпечення ведення податкового обліку товариства, суду не надано.

Згідно ст.9 КУпАП адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Згідно статті 251 КУпАП доказами в справі про адміністративне правопорушення, є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Стаття 19 Конституції України зобов`язує органи державної влади, органи місцевого самоврядування, їх посадових осів діяти лише на підставі та в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

В силу статті 62 Конституції України обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку про недоведеність вини ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 163-1 КУпАП, що відповідно до вимог п.1 ч.1 ст. 247 КУпАП є підставою для закриття провадження за відсутністю складу та подій адміністративного правопорушення.

Керуючись ст.ст. 19, 62 Конституції України, ст.9, ч.1 ст.163-1, п.1 ч.1 ст.247, ст.ст.251-252, 280, 283, п.3 ч.1 ст.284 КУпАП, -

ПОСТАНОВИВ:

Провадження у справі про адміністративне правопорушення, передбачене ч.1 ст.163-1 КУпАП, відносно ОСОБА_1 закрити на підставі п.1 ч.1 ст.247 КУпАП у зв`язку з відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Дніпровського апеляційного суду протягом 10 днів з дня винесення постанови.

Суддя Чернова Н.В.