Провадження №3/712/17/24
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 січня 2024 року м. Черкаси

Суддя Соснівського районного суду м. Черкаси Бащенко С.М., за участю представника Черкаської митниці Жука М.В., захисника Бойко А.С. розглянувши справу про адміністративні правопорушення, яка надійшла від Черкаської митниці з протоколами про порушення митних правил №0026/90200/23-№0031/90200/23, №0033/90200/23-№0047/90200/23, №0050/90200/23, №0053/90200/23, №0055/90200/23-№0067/90200/23 та №0070/90200/23 відносно гр. України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрованого за адресою АДРЕСА_1 , паспорт НОМЕР_1 , виданий 21.12.1996 року Монастирищенським РВ УМВС України в Черкаській області, РНОКПП НОМЕР_2 , за ч. 1 ст. 483 та ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України, -

ВСТАНОВИВ:

На розгляд Соснівського районного суду м. Черкаси надійшли матеріали справ про порушення митних правил №0026/90200/23, №0027/90200/23, №0028/90200/23, №0029/90200/23, №0030/90200/23, №0031/90200/23, №0033/90200/23, №0034/90200/23, №0035/90200/23, №0036/90200/23, №0037/90200/23, №0038/90200/23, №0039/90200/23, №0040/90200/23, №0041/90200/23, №0042/90200/23, №0043/90200/23, №0044/90200/23, №0045/90200/23, №0046/90200/23, №0047/90200/23, №0050/90200/23, №0053/90200/23, №0055/90200/23, №0056/90200/23, №0057/90200/23, №0058/90200/23, №0059/90200/23, №0060/90200/23, №0061/90200/23, №0062/90200/23, №0063/90200/23, №0064/90200/23, №0065/90200/23, №0066/90200/23, №0067/90200/23 та №0070/90200/23, заведених посадовими особами Черкаської митниці відносно гр. України ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 та ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України.

Постановою Соснівського районного суду м. Черкаси від 09.11.2023 матеріали вищевказаних справ відносно гр. України ОСОБА_1 об`єднано в одне провадження якому присвоєно №3/712/3133/23, справа №712/10557/23.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши думку представника Черкаської митниці Жука М.В., захисника Бойко А.С. вважаю, що гр. України ОСОБА_1 підлягає притягненню до відповідальності за ч. 1 ст. 483 та ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України виходячи з наступного.

Так, відповідно до матеріалів вищевказаної справи:

1) 31.10.2019 через пункт пропуску «Ягодин- Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС громадянином України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ) на виконання довіреності від 21.10.2019, зареєстрованої в реєстрі за №4696, на адресу громадянина України ОСОБА_2 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП - НОМЕР_3 ) через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «KIA SORENTO» (рік виготовлення - 2011, VIN: НОМЕР_4 ).

Як підставу для ввезення вказаного транспортного засобу та його подальшого оформлення в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 митним органам України було надано договір купівлі-продажу від 22.10.2019 відповідно до якого транспортний засіб «KIA SORENTO» (рік виготовлення - 2011, VIN: НОМЕР_4 ) було продано компанією Bergslagens Skogstjanst AB (Eddavagen 2, 73743 Fagersta) громадянину України ОСОБА_2 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП - НОМЕР_3 ) за ціною у 35000,00 шведських крон (89954,34 грн за курсом НБУ 2,57012400 грн за шведську крону станом на 31.10.2019).

01.11.2019 за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA902010/2019/109402 митним постом «Умань» Черкаської митниці ДФС (20300, Черкаська обл., м. Умань, вул. Індустріальна, 14а) здійснено митне оформлення транспортного засобу «KIA SORENTO» (рік виготовлення - 2011, VIN: НОМЕР_4 ), задекларованого в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_2 ) на підставі довіреності від 21.10.2019 №4696, виданої громадянином України ОСОБА_2 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП - НОМЕР_3 ).

Відповідно до граф 42, 45, 47 митної декларації №UA902010/2019/109402 митну вартість задекларованого товару заявлено громадянином України ОСОБА_1 за резервним методом у сумі 117653,65 грн.

При цьому нараховано та сплачено до Державного бюджету України митні платежі на суму 76000,67 грн (ввізне мито 11765,37 грн, акцизний податок 31959,58 грн, податок на додану вартість 32275,72 грн).

В подальшому, відповідно до інформації митних органів Королівства Швеція від 22.05.2023 №UTR2023-27, доведеної до Черкаської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 15.06.2023 №26/26-04/7.27/1431 встановлено, що вивезення вказаного транспортного засобу з території Королівства Швеція здійснено на підставі рахунку від 22.10.2019 №5/10. Згідно зазначеного рахунку вказаний транспортний засіб був проданий компанією Bergslagens Skogstjanst AB (Bergslagensvagen 68, 73733 Fagersta) громадянину України ОСОБА_2 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП - НОМЕР_3 ) за ціною у 81000,00 шведських крон (208180,04 грн за курсом НБУ 2,57012400 грн/шведських крон станом на 31.10.2019).

За таких обставин вбачається, що наданий митним органам України договір купівлі-продажу від 22.10.2019 містить неправдиві відомості щодо ціни транспортного засобу «KIA SORENTO» (рік виготовлення - 2011, VIN: НОМЕР_4 ), необхідної для визначення його митної вартості.

З урахуванням вищевикладеного вбачається, що станом на 01.11.2019 митна вартість вищевказаного товару становила 208593,63 грн, а до сплати мали бути нараховані митні платежі на суму 105101,45 грн (ввізне мито 20859,36 грн, акцизний податок 31959,58 грн, податок на додану вартість 52282,51 грн).

Загальна сума ненарахованих та несплачених митних платежів за митною декларацією №UA902010/2019/109402 становила 29100,78 грн (ввізне мито 9093,99 грн, податок на додану вартість - 20006,79 грн).

Відповідно до графи 54 митної декларації №UA902010/2019/109402 особою, відповідальною за ввезення вказаного товару, здійснення його декларування, нарахування та забезпечення сплати митних платежів був громадянин України ОСОБА_1 який діяв на власний розсуд відповідно до довіреності від 21.10.2019 №4696, виданої громадянином України ОСОБА_2 , а отже згідно з ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України саме громадянин України ОСОБА_1 є належним суб`єктом адміністративної відповідальності за вчинення порушення митних правил.

Таким чином, громадянином України ОСОБА_1 , в порушення вимог ч. 1 ст. 198, ч. 2 ст. 334 Митного кодексу України, 31.10.2019 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «KIA SORENTO» (рік виготовлення - 2011, VIN: НОМЕР_4 ) вартістю 81000,00 шведських крон (208180,04 грн за курсом НБУ 2,57012400 грн/шведських крон станом на 31.10.2019) з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення договору купівлі-продажу від 22.10.2019, що містив неправдиві відомості щодо ціни, яка необхідна для визначення митної вартості вказаного товару та 01.11.2019 з метою зменшення розміру митних платежів під час декларування в митний режим імпорту транспортного засобу «KIA SORENTO» (рік виготовлення - 2011, VIN: НОМЕР_4 ) за митною декларацією №UA902010/2019/109402 митному посту «Умань» Черкаської митниці ДФС (20300, Черкаська обл., м. Умань, вул. Індустріальна, 14а), заявлено неправдиві відомості щодо його митної вартості, а також ціни, яка необхідна для визначення такої митної вартості та надано договір купівлі-продажу від 22.10.2019, який містив такі неправдиві відомості, що призвело до несплати митних платежів на суму 29100,78 грн (ввізне мито 9093,99 грн, податок на додану вартість - 20006,79 грн) та порушення вимог ч.1, ч. 2 ст. 51, п.2 ч.2 ст. 52, ч. 21 ст. 58, ч. 1 ст. 257 та ст. 368 Митного кодексу України, п. 36.1 ст. 36, п. 190.1 ст. 190 Податкового кодексу України.

31.07.2023 та 11.09.2023 за даними фактами уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці відносно гр. України ОСОБА_1 складено протоколи про порушення митних правил №0026/90200/23 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та №0059/90200/23 за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України.

2) 10.11.2019 через пункт пропуску «Ягодин- Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС громадянином України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ) на виконання довіреності від 11.03.2019, зареєстрованої в реєстрі за №436, на адресу громадянки України ОСОБА_3 ( АДРЕСА_3 , РНОКПП - НОМЕР_5 ) через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «VOLKSWAGEN PASSAT» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_6 ).

Як підставу для ввезення вказаного транспортного засобу та його подальшого оформлення в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 митним органам України було надано договір купівлі-продажу від 28.10.2019 відповідно до якого транспортний засіб «VOLKSWAGEN PASSAT» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_6 ) було продано компанією Bergslagens Skogstjanst AB (Eddavagen 2, 73743 Fagersta) громадянці України ОСОБА_3 ( АДРЕСА_3 , РНОКПП - НОМЕР_5 ) за ціною у 90000,00 шведських крон (230022,27 грн за курсом НБУ 2,55580300 грн/шведської крони станом на 10.11.2019).

11.11.2019 зазначений товар було доставлено до Черкаської митниці ДФС та за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA902010/2019/109604 на підставі договору купівлі-продажу від 28.10.2019 задекларовано в митний режим імпорту (випуску для вільного обігу) за ціною у 90000,00 шведських крон.

В подальшому, відповідно до інформації митних органів Королівства Швеція від 22.05.2023 №UTR2023-27, доведеної до Черкаської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 15.06.2023 №26/26-04/7.27/1431 встановлено, що вивезення вказаного транспортного засобу з території Королівства Швеція здійснено на підставі рахунку від 01.11.2019 №93. Згідно зазначеного рахунку вказаний транспортний засіб був проданий компанією Bergslagens Skogstjanst AB громадянці України ОСОБА_3 ( АДРЕСА_3 , РНОКПП - НОМЕР_5 ) за ціною у 97000,00 шведських крон (247912,89 грн за курсом НБУ 2,55580300 грн/шведської крони станом на 10.11.2019).

За таких обставин вбачається, що наданий митним органам України договір купівлі-продажу від 28.10.2019 містить неправдиві відомості щодо ціни транспортного засобу «VOLKSWAGEN PASSAT» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_6 ), необхідної для визначення його митної вартості.

Таким чином, громадянином України ОСОБА_1 , в порушення вимог ч. 1 ст. 198, ч. 2 ст. 334 Митного кодексу України, 10.11.2019 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «VOLKSWAGEN PASSAT» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_6 ) вартістю 97000,00 шведських крон (247912,89 грн за курсом НБУ 2,55580300 грн/шведської крони станом на 10.11.2019) з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення договору купівлі-продажу від 28.10.2019, що містив неправдиві відомості щодо ціни, яка необхідна для визначення митної вартості вказаного товару.

31.07.2023 за даним фактом уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці відносно гр. України ОСОБА_1 складено протокол про порушення митних правил №0027/90200/23 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

3) 23.11.2019 через пункт пропуску «Ягодин- Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС громадянином України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ) на виконання довіреності від 11.11.2019, зареєстрованої в реєстрі за №2369, на адресу громадянина України ОСОБА_4 ( АДРЕСА_4 , РНОКПП - НОМЕР_7 ) через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «TOYOTA RAV4» (рік виготовлення - 2008, VIN: НОМЕР_8 ).

Як підставу для ввезення вказаного транспортного засобу та його подальшого оформлення в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 митним органам України було надано договір купівлі-продажу від 19.11.2019 відповідно до якого транспортний засіб «TOYOTA RAV4» (рік виготовлення - 2008, VIN: НОМЕР_8 ) було продано компанією Bergslagens Skogstjanst AB (Eddavagen 2, 73743 Fagersta) громадянину України ОСОБА_4 ( АДРЕСА_4 , РНОКПП - НОМЕР_7 ) за ціною у 15000,00 шведських крон (37769,16 грн за курсом НБУ 2,51794400 грн/шведської крони станом на 23.11.2019).

25.11.2019 зазначений товар було доставлено до Черкаської митниці ДФС та за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA902010/2019/110032 на підставі договору купівлі-продажу від 19.11.2019 задекларовано в митний режим імпорту (випуску для вільного обігу) за ціною у 15000,00 шведських крон.

В подальшому, відповідно до інформації митних органів Королівства Швеція від 22.05.2023 №UTR2023-27, доведеної до Черкаської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 15.06.2023 №26/26-04/7.27/1431 встановлено, що вивезення вказаного транспортного засобу з території Королівства Швеція здійснено на підставі рахунку від 20.11.2019 №02/11. Згідно зазначеного рахунку вказаний транспортний засіб був проданий компанією Bergslagens Skogstjanst AB громадянину України ОСОБА_4 ( АДРЕСА_4 , РНОКПП - НОМЕР_7 ) за ціною у 62000,00 шведських крон (156112,53 грн за курсом НБУ 2,51794400 грн/шведських крон станом на 23.11.2019).

За таких обставин вбачається, що наданий митним органам України договір купівлі-продажу від 19.11.2019 містить неправдиві відомості щодо ціни транспортного засобу «TOYOTA RAV4» (рік виготовлення - 2008, VIN: НОМЕР_8 ), необхідної для визначення його митної вартості.

Таким чином, громадянином України ОСОБА_1 , в порушення вимог ч. 1 ст. 198, ч. 2 ст. 334 Митного кодексу України, 23.11.2019 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «TOYOTA RAV4» (рік виготовлення - 2008, VIN: НОМЕР_8 ) вартістю 62000,00 шведських крон (156112,53 грн за курсом НБУ 2,51794400 грн/шведських крон станом на 23.11.2019) з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення договору купівлі-продажу від 19.11.2019, що містив неправдиві відомості щодо ціни, яка необхідна для визначення митної вартості вказаного товару.

31.07.2023 за даним фактом уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці відносно гр. України ОСОБА_1 складено протокол про порушення митних правил №0028/90200/23 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

4) 25.08.2019 через пункт пропуску «Ягодин- Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС громадянином України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ) на підставі довіреності від 19.08.2019, зареєстрованої в реєстрі за №1312, на адресу громадянки України ОСОБА_5 ( АДРЕСА_5 , РНОКПП - НОМЕР_9 ) через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «RENAULT MEGANE SCENIC» (рік виготовлення - 2014, VIN: НОМЕР_10 ).

Як підставу для ввезення вказаного транспортного засобу та його подальшого оформлення в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 митним органам України було надано договір купівлі-продажу від 22.08.2019 відповідно до якого транспортний засіб «RENAULT MEGANE SCENIC» (рік виготовлення - 2014, VIN: НОМЕР_10 ) було продано компанією Bergslagens Skogstjanst AB (Eddavagen, 2, 73743, Fagersta) громадянці України ОСОБА_5 ( АДРЕСА_5 , РНОКПП - НОМЕР_9 ) за ціною у 42000,00 шведських крон (108 753,08 грн за курсом НБУ 2,58935900 грн/шведської крони станом на 25.08.2019).

27.08.2019 зазначений товар було доставлено до Черкаської митниці ДФС та за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA902010/2019/107337 на підставі договору купівлі-продажу від 22.08.2019 задекларовано в митний режим імпорту (випуску для вільного обігу) за ціною у 42000,00 шведських крон.

В подальшому, відповідно до інформації митних органів Королівства Швеція від 22.05.2023 №UTR2023-27, доведеної до Черкаської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 15.06.2023 №26/26-04/7.27/1431 встановлено, що вивезення вказаного транспортного засобу з території Королівства Швеція здійснено на підставі рахунку від 08.08.2019 №442. Згідно зазначеного рахунку вказаний транспортний засіб був проданий компанією Bergslagens Skogstjanst AB громадянці України ОСОБА_5 ( АДРЕСА_5 , РНОКПП - НОМЕР_9 ) за ціною у 81000,00 шведських крон (209 738,08 грн за курсом НБУ 2,58935900 грн/шведських крон станом на 25.08.2019).

За таких обставин вбачається, що наданий митним органам України договір купівлі-продажу від 22.08.2019 містить неправдиві відомості щодо ціни транспортного засобу «RENAULT MEGANE SCENIC» (рік виготовлення - 2014, VIN: НОМЕР_10 ), необхідної для визначення його митної вартості.

Таким чином, громадянином України ОСОБА_1 , в порушення вимог ч. 1 ст. 198, ч. 2 ст. 334 Митного кодексу України, 25.08.2019 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «RENAULT MEGANE SCENIC» (рік виготовлення - 2014, VIN: НОМЕР_10 ) вартістю 81000,00 шведських крон (209 738,08 грн за курсом НБУ 2,58935900 грн/шведських крон станом на 23.08.2019) з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення договору купівлі-продажу від 22.08.2019, що містив неправдиві відомості щодо ціни, яка необхідна для визначення митної вартості вказаного товару.

31.07.2023 за даним фактом уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці відносно гр. України ОСОБА_1 складено протокол про порушення митних правил №0029/90200/23 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

5) 21.06.2019 через пункт пропуску «Ягодин- Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС громадянином України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ) через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «TOYOTA LAND CRUISER 150» (рік виготовлення - 2012, VIN: НОМЕР_11 ).

Як підставу для ввезення вказаного транспортного засобу та його подальшого оформлення в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 митним органам України було надано договір купівлі-продажу від 18.06.2019, відповідно до якого транспортний засіб «TOYOTA LAND CRUISER 150» (рік виготовлення - 2012, VIN: НОМЕР_11 ) було продано компанією Bergslagens Skogstjanst AB (Eddavagen, 2, 73743, Fagersta) громадянину України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ) за ціною у 90 000,00 шведських крон (252 387,27 грн за курсом НБУ 2,80430300 грн/шведської крони станом на 21.06.2019).

01.07.2019 за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA401050/2019/009212 митним постом «Вінниця» Вінницької митниці ДФС здійснено митне оформлення транспортного засобу «TOYOTA LAND CRUISER 150» (рік виготовлення - 2012, VIN: НОМЕР_11 ), задекларованого в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_2 ).

Відповідно до граф 42, 45, 47 митної декларації №UA401050/2019/009212, ціну задекларованого товару заявлено громадянином України ОСОБА_1 відповідно до договору купівлі-продажу від 18.06.2019 у сумі 90000,00 шведських крон, а митну вартість задекларованого товару заявлено за резервним методом у сумі 394377,20 грн.

При цьому нараховано та сплачено до Державного бюджету України митні платежі на суму 174129,59 грн (ввізне мито 39437,72 грн, акцизний податок 39940,74 грн, податок на додану вартість 94751,13 грн).

В подальшому, відповідно до інформації митних органів Королівства Швеція від 22.05.2023 №UTR2023-27, доведеної до Черкаської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 15.06.2023 №26/26-04/7.27/1431 встановлено, що вивезення вказаного транспортного засобу з території Королівства Швеція здійснено на підставі рахунку від 13.06.2019 №329. Згідно зазначеного рахунку вказаний транспортний засіб був проданий компанією Bergslagens Skogstjanst AB громадянину України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ) за ціною у 239 000,00 шведських крон (670 228,42 грн за курсом НБУ 2,80430300 грн/шведської крони станом на 21.06.2019).

За таких обставин вбачається, що наданий митним органам України договір купівлі-продажу від 18.06.2019 містить неправдиві відомості щодо ціни транспортного засобу «TOYOTA LAND CRUISER 150» (рік виготовлення - 2012, VIN: НОМЕР_11 ), необхідної для визначення його митної вартості.

З урахуванням вищевикладеного вбачається, що станом на 01.07.2019 митна вартість вищевказаного товару становила 674358,34 грн, а до сплати мали бути нараховані митні платежі на суму 263723,55 грн (ввізне мито 67435,83 грн, акцизний податок 39940,74 грн, податок на додану вартість 156346,98 грн).

Загальна сума ненарахованих та несплачених митних платежів за митною декларацією №UA401050/2019/009212 становила 89593,96 грн (ввізне мито 27998,11 грн, податок на додану вартість - 61595,85 грн).

Відповідно до графи 9 митної декларації №UA401050/2019/009212 особою, відповідальною за забезпечення сплати митних платежів був громадянин України ОСОБА_1 , а отже згідно з ч. 1 ст. 265, ч. 1 ст. 266, ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України останній є належним суб`єктом адміністративної відповідальності за вчинення порушення митних правил.

Таким чином, громадянином України ОСОБА_1 , в порушення вимог ч. 1 ст. 198, ч. 2 ст. 334 Митного кодексу України, 21.06.2019 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «TOYOTA LAND CRUISER 150» (рік виготовлення - 2012, VIN: НОМЕР_11 ) вартістю 239 000,00 шведських крон (670 228,42 грн за курсом НБУ 2,80430300 грн/шведської крони станом на 21.06.2019) з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення договору купівлі-продажу від 18.06.2019, що містив неправдиві відомості щодо ціни, яка необхідна для визначення митної вартості вказаного товару та внаслідок дій громадянина України ОСОБА_1 , 01.07.2019 з метою зменшення розміру митних платежів під час декларування в митний режим імпорту транспортного засобу «TOYOTA LAND CRUISER 150» (рік виготовлення - 2012, VIN: НОМЕР_11 ) за митною декларацією №UA401050/2019/009212 митному посту «Вінниця» Вінницької митниці ДФС заявлено неправдиві відомості щодо митної вартості, а також ціни, яка необхідна для визначення його митної вартості та надано договір купівлі-продажу від 18.06.2019, який містив такі неправдиві відомості, що призвело до несплати митних платежів на суму 89593,96 грн (ввізне мито 27998,11 грн, податок на додану вартість - 61595,85 грн) та порушення вимог ч.1, ч. 2 ст. 51, п.2 ч.2 ст. 52, ч. 21 ст. 58, ч. 1 ст. 257 та ст. 368 Митного кодексу України, п. 36.1 ст. 36, п. 190.1 ст. 190 Податкового кодексу України.

31.07.2023 та 19.09.2023 за даними фактами уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці відносно гр. України ОСОБА_1 складено протоколи про порушення митних правил №0030/90200/23 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та №0064/90200/23 за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України.

6) 09.06.2019 через пункт пропуску «Ягодин- Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС громадянином України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ) через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «HONDA CR-V» (рік виготовлення - 2011, VIN: НОМЕР_12 ).

Як підставу для ввезення вказаного транспортного засобу та його подальшого оформлення в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 митним органам України було надано договір купівлі-продажу від 06.06.2019 відповідно до якого транспортний засіб «HONDA CR-V» (рік виготовлення - 2011, VIN: НОМЕР_12 ) було продано компанією AL Hamshou Maysaa (Adolf Morners plan 7 lgh 1401) громадянину України ОСОБА_6 (

АДРЕСА_6 , РНОКПП - НОМЕР_13 ) за ціною у 35 000,00 шведських крон (99510,95 грн за курсом НБУ 2,84317000 грн/шведської крони станом на 09.06.2019).

11.06.2019 за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA401050/2019/008319 Вінницькою митницею ДФС здійснено митне оформлення товару «транспортний засіб «HONDA CR-V» (рік виготовлення - 2011, VIN: НОМЕР_12 ), задекларованого в митний режим імпорту громадянкою України ОСОБА_7 (зареєстрована за адресою АДРЕСА_7 , паспорт НОМЕР_14 , виданий Монастирищенським РВ УМВС України в Черкаській обл., 13.12.1996, РНОКПП - НОМЕР_15 ) на виконання договору про надання послуг митного брокера від 07.06.2019 №420, укладеного між ТОВ «Брокер-Центр» () та громадянином України ОСОБА_6 ( АДРЕСА_6 , РНОКПП - НОМЕР_13 ).

Відповідно до граф 42, 45, 47 митної декларації № UA401050/2019/008319, ціну задекларованого товару заявлено відповідно до договору купівлі-продажу від 06.06.2019 у сумі 35000,00 шведських крон, а митну вартість задекларованого товару заявлено за резервним методом у сумі 180328,79грн., а також заявлено наявність понесених транспортних витрат у сумі 100,00 євро (2980,64 грн. за курсом НБУ 29,80641200 грн/1 євро станом на 11.06.2020).

При цьому нараховано та сплачено до Державного бюджету України митні платежі на суму 98998,13 грн (ввізне мито 18032,88грн, акцизний податок 34410,76 грн, податок на додану вартість 46554,49 грн).

В подальшому, відповідно до інформації митних органів Королівства Швеція від 22.05.2023 №UTR2023-27, доведеної до Черкаської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 15.06.2023 №26/26-04/7.27/1431 встановлено, що вивезення вказаного транспортного засобу з території Королівства Швеція здійснено на підставі рахунку від 17.06.2019 №366. Згідно зазначеного рахунку вказаний транспортний засіб був проданий компанією Bergslagens Skogstjanst AB громадянину України ОСОБА_6 ( АДРЕСА_6 , РНОКПП - НОМЕР_13 ) за ціною у 106 000,00 шведських крон (301 376,02 грн за курсом НБУ 2,84317000 грн/шведської крони станом на 09.06.2019).

За таких обставин вбачається, що наданий митним органам України договір купівлі-продажу від 06.06.2019 містить неправдиві відомості щодо відправника та ціни транспортного засобу «HONDA CR-V» (рік виготовлення - 2011, VIN: НОМЕР_12 ), необхідної для визначення його митної вартості.

З урахуванням вищевикладеного вбачається, що станом на 11.06.2019 митна вартість вищевказаного товару становила 299770,78 грн, а до сплати мали бути нараховані митні платежі на суму 137219,56 грн (ввізне мито 29977,08 грн, акцизний податок 34410,76 грн, податок на додану вартість 72831,72 грн).

Загальна сума ненарахованих та несплачених митних платежів за митною декларацією №UA401050/2019/008319 становила 38221,43 грн (ввізне мито 11944,20 грн, податок на додану вартість - 26277,23 грн).

В своїх поясненнях гр. України ОСОБА_7 вказала, що особою яка здійснювала підготовку та подання їй документів для здійснення декларування вказаного транспортного засобу був громадянин ОСОБА_1 . Останній на підставі довіреності від 31.05.2019 №663 уклав з ТОВ «Брокер-Центр» від імені громадянина ОСОБА_6 договір про надання послуг з декларування вантажів (товарів) від 07.06.2019 №420 та надав їй всі необхідні документи для подальшого декларування такого транспортного засобу митним органам, серед яких був договір купівлі-продажу від 06.06.2019. А отже саме громадянин ОСОБА_1 згідно з ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України є належним суб`єктом адміністративної відповідальності за вчинення порушення митних правил при ввезенні та здійсненні декларування в митний режим імпорту транспортного засобу «HONDA CR-V» (рік виготовлення - 2011, VIN: НОМЕР_12 ) за митною декларацією №UA401050/2019/008319 від 11.06.2019.

Таким чином, громадянином України ОСОБА_1 , в порушення вимог ч. 1 ст. 198, ч. 2 ст. 334 Митного кодексу України, 09.06.2019 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «HONDA CR-V» (рік виготовлення - 2011, VIN: НОМЕР_12 ) вартістю 106 000,00 шведських крон (301 376,02 грн за курсом НБУ 2,84317000 грн/шведської крони станом на 09.06.2019) з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення договору купівлі-продажу від 06.06.2019, що містив неправдиві відомості щодо відправника та ціни, яка необхідна для визначення митної вартості вказаного товару та внаслідок дій громадянина України ОСОБА_1 , з метою зменшення розміру митних платежів під час декларування в митний режим імпорту транспортного засобу «HONDA CR-V» (рік виготовлення - 2011, VIN: НОМЕР_12 ) за митною декларацією від 11.06.2019 №UA401050/2019/008319 Вінницькій митниці ДФС заявлено неправдиві відомості щодо ціни, яка необхідна для визначення його митної вартості та надано договір купівлі-продажу від 06.06.2019, який містив такі неправдиві відомості, що призвело до несплати митних платежів на суму 38221,43 грн (ввізне мито 11944,20 грн, податок на додану вартість - 26277,23 грн) та порушення вимог ч.1, ч. 2 ст. 51, п.2 ч.2 ст. 52, ч. 21 ст. 58, ч. 1 ст. 257 та ст. 368 Митного кодексу України, п. 36.1 ст. 36, п. 190.1 ст. 190 Податкового кодексу України.

31.07.2023 та 04.10.2023 за даними фактами уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці відносно гр. України ОСОБА_1 складено протоколи про порушення митних правил №0031/90200/23 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та №0070/90200/23 за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України.

7) 09.12.2019 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці Держмитслужби громадянином України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ) на виконання довіреності від 15.11.2019, зареєстрованої в реєстрі за №2376, на адресу громадянина України ОСОБА_8 ( АДРЕСА_8 , РНОКПП - НОМЕР_16 ) через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «VOLKSWAGEN PASSAT» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_17 ).

Як підставу для ввезення вказаного транспортного засобу та його подальшого оформлення в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 митним органам України було надано договір купівлі-продажу від 03.12.2019 відповідно до якого транспортний засіб «VOLKSWAGEN PASSAT» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_17 ) було продано компанією Bergslagens Skogstjanst AB (Bergslagensvagen 68, 73733 Fagersta) громадянці України ОСОБА_8 ( АДРЕСА_8 , РНОКПП - НОМЕР_16 ) за ціною у 90000,00 шведських крон (225209,88 грн за курсом НБУ 2,50233200 грн/шведської крони станом на 09.12.2019).

10.12.2019 за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA100670/2019/110549 митним постом «Умань» Київської митниці Держмитслужби (20300, Черкаська обл., м. Умань, вул. Індустріальна, 14а) здійснено митне оформлення транспортного засобу «VOLKSWAGEN PASSAT» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_17 ), задекларованого в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_2 ) на підставі довіреності від 15.11.2019 №2376, виданої громадянкою України ОСОБА_8 ( АДРЕСА_8 , РНОКПП - НОМЕР_16 ).

Відповідно до граф 42, 45, 47 митної декларації №UA100670/2019/110549 від 10.12.2019, ціну задекларованого товару заявлено громадянином України ОСОБА_1 відповідно до договору купівлі-продажу від 03.12.2019 у сумі 90 000,00 шведських крон, а митну вартість задекларованого товару заявлено за резервним методом у сумі 241362,24 грн.

При цьому нараховано та сплачено до Державного бюджету України митні платежі на суму 91176,16 грн (ввізне мито 24136,22 грн, акцизний податок 11616,87 грн, податок на додану вартість 55423,07 грн).

В подальшому, відповідно до інформації митних органів Королівства Швеція від 22.05.2023 №UTR2023-27, доведеної до Черкаської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 15.06.2023 №26/26-04/7.27/1431 встановлено, що вивезення вказаного транспортного засобу з території Королівства Швеція здійснено на підставі рахунку від 07.12.2019 №1. Згідно зазначеного рахунку вказаний транспортний засіб був проданий компанією Bergslagens Skogstjanst AB громадянину VICTOT TANASICHUK (Ukraina) за ціною у 105000,00 шведських крон (262744,86 грн за курсом НБУ 2,50233200 грн/шведських крон станом на 09.12.2019).

За таких обставин вбачається, що наданий митним органам України договір купівлі-продажу від 03.12.2019 містить неправдиві відомості щодо одержувача та ціни транспортного засобу «VOLKSWAGEN PASSAT» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_17 ), необхідної для визначення його митної вартості.

З урахуванням вищевикладеного вбачається, що станом на 10.12.2019 митна вартість вищевказаного товару становила 261267,83 грн, а до сплати мали бути нараховані митні платежі на суму 97545,95 грн (ввізне мито 26126,78 грн, акцизний податок 11616,87 грн, податок на додану вартість 59802,30 грн).

Загальна сума ненарахованих та несплачених митних платежів за митною декларацією №UA100670/2019/110549 становила 6369,79 грн (ввізне мито 1990,56 грн, податок на додану вартість - 4379,23 грн).

Відповідно до графи 54 митної декларації №UA100670/2019/110549 особою, відповідальною за здійснення декларування вказаного товару, нарахування та забезпечення сплати митних платежів був громадянин України ОСОБА_1 який діяв на власний розсуд відповідно до довіреності від 15.11.2019 №2376, виданої громадянкою України ОСОБА_8 , а отже згідно з ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України останній є належним суб`єктом адміністративної відповідальності за вчинення порушення митних правил.

Таким чином, громадянином України ОСОБА_1 , в порушення вимог ч. 1 ст. 198, ч. 2 ст. 334 Митного кодексу України, 09.12.2019 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці Держмитслужби через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «VOLKSWAGEN PASSAT» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_17 ) вартістю 105000,00 шведських крон (262744,86 грн за курсом НБУ 2,50233200 грн/шведських крон станом на 09.12.2019) з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення договору купівлі-продажу від 03.12.2019, що містив неправдиві відомості щодо одержувача та ціни, яка необхідна для визначення митної вартості вказаного товару та 10.12.2019 з метою зменшення розміру митних платежів під час декларування в митний режим імпорту транспортного засобу «VOLKSWAGEN PASSAT» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_17 ) за митною декларацією №UA100670/2019/110549 митному посту «Умань» Київської митниці Держмитслужби (20300, Черкаська обл., м. Умань, вул. Індустріальна, 14а) заявлено неправдиві відомості щодо митної вартості, а також ціни, яка необхідна для визначення його митної вартості та надано договір купівлі-продажу від 03.12.2019, який містив неправдиві відомості, що призвело до несплати митних платежів на суму 6369,79 грн (ввізне мито 1990,56 грн, податок на додану вартість - 4379,23 грн) та порушення вимог ч.1, ч. 2 ст. 51, п.2 ч.2 ст. 52, ч. 21 ст. 58, ч. 1 ст. 257 та ст. 368 Митного кодексу України, п. 36.1 ст. 36, п. 190.1 ст. 190 Податкового кодексу України.

02.08.2023 та 13.09.2023 за даними фактами уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці відносно гр. України ОСОБА_1 складено протоколи про порушення митних правил №0033/90200/23 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та №0061/90200/23 за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України.

8) 19.09.2019 через пункт пропуску «Ягодин- Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС громадянином України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ) на виконання довіреності від 11.09.2019 зареєстрованої в реєстрі за №3570 на адресу громадянина України ОСОБА_9 ( АДРЕСА_9 , РНОКПП - НОМЕР_18 ) через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «RENAULT KANGOO» (рік виготовлення - 2011, VIN: НОМЕР_19 ).

Як підставу для ввезення вказаного транспортного засобу та його подальшого оформлення в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 митним органам України було надано договір купівлі-продажу від 16.09.2019, відповідно до якого транспортний засіб «RENAULT KANGOO» (рік виготовлення - 2011, VIN: НОМЕР_19 ) було продано компанією Bergslagens Skogstjanst AB (Eddavagen 2, 73743 Fagersta) громадянину України ОСОБА_9 ( АДРЕСА_9 , РНОКПП - НОМЕР_18 ) за ціною у 17500,00 шведських крон (44472,66 грн за курсом НБУ 2,54129500 грн/шведської крони станом на 19.09.2019).

20.09.2019 за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA902010/2019/108172 митним постом «Умань» Черкаської митниці ДФС (20300, Черкаська обл., м. Умань, вул. Індустріальна, 14а) здійснено митне оформлення транспортного засобу «RENAULT KANGOO» (рік виготовлення - 2011, VIN: НОМЕР_19 ), задекларованого в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_2 ) на підставі довіреності від 11.09.2019 №3570, виданої громадянином України ОСОБА_9 ( АДРЕСА_9 , РНОКПП - НОМЕР_18 ).

Відповідно до граф 42, 45, 47 митної декларації №UA902010/2019/108172 від 20.09.2019, ціну задекларованого товару заявлено громадянином України ОСОБА_1 відповідно до договору купівлі-продажу від 16.09.2019 у сумі 17500,00 шведських крон, а митну вартість задекларованого товару заявлено за резервним методом у сумі 51764,08 грн.

При цьому нараховано та сплачено до Державного бюджету України митні платежі на суму 41640,93 грн (ввізне мито 5176,41 грн, акцизний податок 20897,02 грн, податок на додану вартість 15567,50 грн).

В подальшому, відповідно до інформації митних органів Королівства Швеція від 22.05.2023 №UTR2023-27, доведеної до Черкаської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 15.06.2023 №26/26-04/7.27/1431 встановлено, що вивезення вказаного транспортного засобу з території Королівства Швеція здійснено на підставі рахунку від 02.09.2019 №01/09. Згідно зазначеного рахунку вказаний транспортний засіб був проданий компанією Bergslagens Skogstjanst AB громадянину України ОСОБА_9 ( АДРЕСА_9 , РНОКПП - НОМЕР_18 ) за ціною у 49500,00 шведських крон (125794,10 грн за курсом НБУ 2,54129500 грн/шведської крони станом на 19.09.2019).

За таких обставин вбачається, що наданий митним органам України договір купівлі-продажу від 16.09.2019 містить неправдиві відомості щодо ціни транспортного засобу «RENAULT KANGOO» (рік виготовлення - 2011, VIN: НОМЕР_19 ), необхідної для визначення його митної вартості.

З урахуванням вищевикладеного вбачається, що станом на 20.09.2019 митна вартість вищевказаного товару становила 125774,35 грн, а до сплати мали бути нараховані митні платежі на суму 65324,22 грн (ввізне мито 12577,44 грн, акцизний податок 20897,02 грн, податок на додану вартість 31849,76 грн).

Загальна сума ненарахованих та несплачених митних платежів за митною декларацією №UA902010/2019/108172 становила 23683,29 грн (ввізне мито 7401,03 грн, податок на додану вартість - 16282,26 грн).

Відповідно до графи 54 митної декларації №UA902010/2019/108172 особою, відповідальною за здійснення декларування вказаного товару, нарахування та забезпечення сплати митних платежів був громадянин України ОСОБА_1 який діяв на власний розсуд відповідно до довіреності від 11.09.2019 №3570, виданої громадянином України ОСОБА_9 , а отже, згідно з ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України саме громадянин України ОСОБА_1 є належним суб`єктом адміністративної відповідальності за вчинення порушення митних правил.

Таким чином, громадянином України ОСОБА_1 , в порушення вимог ч. 1 ст. 198, ч. 2 ст. 334 Митного кодексу України, 19.09.2019 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «RENAULT KANGOO» (рік виготовлення - 2011, VIN: НОМЕР_19 ) вартістю 49500,00 шведських крон (125794,10 грн за курсом НБУ 2,54129500 грн/шведської крони станом на 19.09.2019) з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення договору купівлі-продажу від 16.09.2019, що містив неправдиві відомості щодо ціни, яка необхідна для визначення митної вартості вказаного товару та 20.09.2019 з метою зменшення розміру митних платежів під час декларування в митний режим імпорту транспортного засобу «RENAULT KANGOO» (рік виготовлення - 2011, VIN: НОМЕР_19 ) за митною декларацією №UA902010/2019/108172 митному посту «Умань» Черкаської митниці ДФС (20300, Черкаська обл., м. Умань, вул. Індустріальна, 14а) заявлено неправдиві відомості щодо митної вартості, а також ціни, яка необхідна для визначення його митної вартості та надано договір купівлі-продажу від 16.09.2019, який містив такі неправдиві відомості, що призвело до несплати митних платежів на суму 23683,29 грн (ввізне мито 7401,03 грн, податок на додану вартість - 16282,26 грн) та порушення вимог ч.1, ч. 2 ст. 51, п.2 ч.2 ст. 52, ч. 21 ст. 58, ч. 1 ст. 257 та ст. 368 Митного кодексу України, п. 36.1 ст. 36, п. 190.1 ст. 190 Податкового кодексу України.

02.08.2023 та 13.09.2023 за даними фактами уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці відносно гр. України ОСОБА_1 складено протоколи про порушення митних правил №0034/90200/23 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та №0062/90200/23 за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України.

9) 08.04.2019 через пункт пропуску «Ягодин- Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС громадянином України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ) на виконання довіреності від 22.03.2019, зареєстрованої в реєстрі за №1236, через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «RENAULT TRAFIC» (рік виготовлення - 2009, VIN: НОМЕР_20 ).

Як підставу для ввезення вказаного транспортного засобу та його подальшого оформлення в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 митним органам України було надано договір купівлі-продажу від 04.04.2019 відповідно до якого транспортний засіб «RENAULT TRAFIC» (рік виготовлення - 2009, VIN: НОМЕР_20 ) було продано компанією UTBILDNING SKOG FARNA AB (KYRKBACKSV 38) громадянину України ОСОБА_10 ( АДРЕСА_10 , РНОКПП - НОМЕР_21 ) за ціною у 25 000,00 шведських крон (72101,68 грн за курсом НБУ 2,88406700 грн/шведської крони станом на 08.04.2019).

Зазначений товар було доставлено до Вінницької митниці ДФС за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA401050/2019/005582 від 09.04.2019 на підставі договору купівлі-продажу від 04.04.2019 задекларовано в митний режим імпорту (випуску для вільного обігу) за ціною у 25 000,00 шведських крон.

В подальшому, відповідно до інформації митних органів Королівства Швеція від 22.05.2023 №UTR2023-27, доведеної до Черкаської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 15.06.2023 №26/26-04/7.27/1431 встановлено, що вивезення вказаного транспортного засобу з території Королівства Швеція здійснено на підставі рахунку від 02.03.2019 №501. Згідно зазначеного рахунку вказаний транспортний засіб був проданий компанією Bergslagens Skogstjanst AB громадянину України ОСОБА_1 ( ОСОБА_11 ) за ціною у 27000,00 шведських крон (77869,81 грн за курсом НБУ 2,88406700 грн/шведської крони станом на 08.04.2019).

За таких обставин вбачається, що наданий митним органам України договір купівлі-продажу від 04.04.2019 містить неправдиві відомості щодо відправника, одержувача та ціни транспортного засобу «RENAULT TRAFIC» (рік виготовлення - 2009, VIN: НОМЕР_20 ), необхідної для визначення його митної вартості.

Таким чином, громадянином України ОСОБА_1 , в порушення вимог ч. 1 ст. 198, ч. 2 ст. 334 Митного кодексу України, 08.04.2019 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «RENAULT TRAFIC» (рік виготовлення - 2009, VIN: НОМЕР_20 ) вартістю 27000,00 шведських крон (77869,81 грн за курсом НБУ 2,88406700 грн/шведської крони станом на 08.04.2019) з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення договору купівлі-продажу від 04.04.2019, що містив неправдиві відомості щодо відправника, одержувача та ціни, яка необхідна для визначення митної вартості вказаного товару.

07.08.2023 за даним фактом уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці відносно гр. України ОСОБА_1 складено протокол про порушення митних правил №0035/90200/23 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

10) 05.02.2020 через пункт пропуску «Ягодин- Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці Держмитслужби громадянином України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ) на виконання довіреності від 22.01.2020, зареєстрованої в реєстрі за №211 через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «RENAULT TRAFIC» (рік виготовлення - 2014, VIN: НОМЕР_22 ).

Як підставу для ввезення вказаного транспортного засобу та його подальшого оформлення в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 митним органам України було надано договір купівлі-продажу від 03.02.2020 відповідно до якого транспортний засіб «RENAULT TRAFIC» (рік виготовлення - 2014, VIN: НОМЕР_22 ) було продано компанією Bergslagenс Skogstjanst AB (Eddavagen 2) громадянину України ОСОБА_12 ( АДРЕСА_11 , РНОКПП - НОМЕР_23 ) за ціною у 25000,00 шведських крон (64 605,00 грн за курсом НБУ 2,58420000 грн/шведської крони станом на 05.02.2020).

06.02.2020 за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA100670/2020/100905 митним постом «Умань» Київської митниці Держмитслужби (20300, Черкаська обл., м. Умань, вул. Індустріальна, 14а) здійснено митне оформлення транспортного засобу «RENAULT TRAFIC» (рік виготовлення - 2014, VIN: НОМЕР_22 ), задекларованого в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_2 ) на підставі довіреності від 22.01.2020 №211, виданої громадянином України ОСОБА_12 ( АДРЕСА_11 , РНОКПП - НОМЕР_23 ).

Відповідно до граф 42, 45, 47 митної декларації №UA100670/2020/100905, ціну задекларованого товару заявлено громадянином України ОСОБА_1 відповідно до договору купівлі-продажу від 03.02.2020 у сумі 25000,00 шведських крон, а митну вартість задекларованого товару заявлено за резервним методом у сумі 75116,80 грн., а також заявлено наявність понесених транспортних витрат у сумі 100,00 євро (2731,52 грн. за курсом НБУ 27,3152 грн/1 євро станом на 06.02.2020).

При цьому нараховано та сплачено до Державного бюджету України митні платежі на суму 76351,45 грн (ввізне мито 7511,68 грн, акцизний податок 43595,06 грн, податок на додану вартість 25244,71 грн).

В подальшому, відповідно до інформації митних органів Королівства Швеція від 22.05.2023 №UTR2023-27, доведеної до Черкаської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 15.06.2023 №26/26-04/7.27/1431 встановлено, що вивезення вказаного транспортного засобу з території Королівства Швеція здійснено на підставі рахунку від 30.01.2020 №0222. Згідно зазначеного рахунку вказаний транспортний засіб був проданий компанією Bergslagens Skogstjanst AB громадянину України ОСОБА_12 ( ОСОБА_13 ) за ціною у 65000,00 шведських крон (167 973,00 грн за курсом НБУ 2,58420000 грн/шведської крони станом на 05.02.2020).

За таких обставин вбачається, що наданий митним органам України договір купівлі-продажу від 03.02.2020 містить неправдиві відомості щодо ціни транспортного засобу «RENAULT TRAFIC» (рік виготовлення - 2014, VIN: НОМЕР_22 ), необхідної для визначення його митної вартості.

З урахуванням вищевикладеного вбачається, що станом на 06.02.2020 з урахуванням заявлених транспортних витрат у сумі 100,00 євро митна вартість вищевказаного товару становила 171133,52 грн, а до сплати мали бути нараховані митні платежі на суму 107076,80 грн (ввізне мито 17113,35 грн, акцизний податок 43595,06 грн, податок на додану вартість 46368,39 грн).

Загальна сума ненарахованих та несплачених митних платежів за митною декларацією №UA100670/2020/100905 становила 30725,32 грн (ввізне мито 9601,67 грн, податок на додану вартість - 21123,68 грн).

Відповідно до графи 54 митної декларації №UA100670/2020/100905 особою, відповідальною за здійснення декларування вказаного товару, нарахування та забезпечення сплати митних платежів був громадянин України ОСОБА_1 який діяв на власний розсуд відповідно до довіреності від 22.01.2020 №211, виданої громадянином України ОСОБА_12 , а отже саме громадянин України ОСОБА_1 згідно з ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України є належним суб`єктом адміністративної відповідальності за вчинення порушення митних правил.

Таким чином, громадянином України ОСОБА_1 , в порушення вимог ч. 1 ст. 198, ч. 2 ст. 334 Митного кодексу України, 05.02.2020 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці Держмитслужби через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «RENAULT TRAFIC» (рік виготовлення - 2014, VIN: НОМЕР_22 ) вартістю 65000,00 шведських крон (167 973,00 грн за курсом НБУ 2,58420000 грн/шведської крони станом на 05.02.2020) з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення договору купівлі-продажу від 03.02.2020, що містив неправдиві відомості щодо ціни, яка необхідна для визначення митної вартості вказаного товару та 06.02.2020 з метою зменшення розміру митних платежів під час декларування в митний режим імпорту транспортного засобу «RENAULT TRAFIC» (рік виготовлення - 2014, VIN: НОМЕР_22 ) за митною декларацією №UA100670/2020/100905 митному посту «Умань» Київської митниці Держмитслужби (20300, Черкаська обл., м. Умань, вул. Індустріальна, 14а) заявлено неправдиві відомості щодо митної вартості, а також ціни, яка необхідна для визначення його митної вартості та надано договір купівлі-продажу від 03.02.2020, який містив такі неправдиві відомості, що призвело до несплати митних платежів на суму 30725,32 грн (ввізне мито 9601,67 грн, податок на додану вартість - 21123,68 грн) та порушення вимог ч.1, ч. 2 ст. 51, п.2 ч.2 ст. 52, ч. 21 ст. 58, ч. 1 ст. 257 та ст. 368 Митного кодексу України, п. 36.1 ст. 36, п. 190.1 ст. 190 Податкового кодексу України.

07.08.2023 та 19.09.2023 за даними фактами уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці відносно гр. України ОСОБА_1 складено протоколи про порушення митних правил №0036/90200/23 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та №0065/90200/23 за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України.

11) 07.03.2020 через пункт пропуску «Ягодин- Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці Держмитслужби громадянином України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ) на виконання довіреності від 24.01.2020, зареєстрованої в реєстрі за №157, через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «VOLVO V90» (рік виготовлення - 2017, VIN: НОМЕР_24 ).

Як підставу для ввезення вказаного транспортного засобу та його подальшого оформлення в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 митним органам України було надано договір купівлі-продажу від 02.03.2020 відповідно до якого транспортний засіб «VOLVO V90» (рік виготовлення - 2017, VIN: НОМЕР_24 ) було продано компанією ОСОБА_14 (Box 1194/Shamsedin Enterpriso) громадянину України ОСОБА_15 ( АДРЕСА_8 , РНОКПП - НОМЕР_25 ) за ціною у 80000,00 шведських крон (209 144,00 грн за курсом НБУ 2,61430000 грн/шведської крони станом на 07.03.2020).

10.03.2020 за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA100670/2020/101809 митним постом «Умань» Київської митниці Держмитслужби (20300, Черкаська обл., м. Умань, вул. Індустріальна, 14а) здійснено митне оформлення транспортного засобу «VOLVO V90» (рік виготовлення - 2017, VIN: НОМЕР_24 ), задекларованого в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_2 ) на підставі довіреності від 24.01.2020 №157, виданої громадянином України ОСОБА_15 ( АДРЕСА_8 , РНОКПП - НОМЕР_25 ).

Відповідно до граф 42, 45, 47 митної декларації №UA100670/2020/101809, ціну задекларованого товару заявлено громадянином України ОСОБА_1 відповідно до договору купівлі-продажу від 02.03.2020 у сумі 80000,00 шведських крон, а митну вартість задекларованого товару заявлено за резервним методом у сумі 267249,03 грн., а також заявлено наявність понесених транспортних витрат у сумі 100,00 євро (2769,42 грн. за курсом НБУ 27,6942 грн/1 євро станом на 10.03.2020).

При цьому нараховано та сплачено до Державного бюджету України митні платежі на суму 92063,27 грн (ввізне мито 26724,90 грн, акцизний податок 5452,99 грн, податок на додану вартість 59885,38 грн).

В подальшому, відповідно до інформації митних органів Королівства Швеція від 22.05.2023 №UTR2023-27, доведеної до Черкаської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 15.06.2023 №26/26-04/7.27/1431 встановлено, що вивезення вказаного транспортного засобу з території Королівства Швеція здійснено на підставі рахунку від 27.02.2020 №7/3. Згідно зазначеного рахунку вказаний транспортний засіб був проданий компанією Bergslagens Skogstjanst AB (Bergslagsvagen 68, 73733, Fagersta) громадянину України ОСОБА_15 ( ОСОБА_16 ) за ціною у 121 500,00 шведських крон (317 637,45 грн за курсом НБУ 2,61430000 грн/шведської крони станом на 07.03.2020).

За таких обставин вбачається, що наданий митним органам України договір купівлі-продажу від 02.03.2020 містить неправдиві відомості щодо відправника та ціни транспортного засобу «VOLVO V90» (рік виготовлення - 2017, VIN: НОМЕР_24 ), необхідної для визначення його митної вартості.

З урахуванням вищевикладеного вбачається, що станом на 10.03.2020 з урахуванням заявлених транспортних витрат у сумі 100,00 євро митна вартість вищевказаного товару становила 320406,87 грн, а до сплати мали бути нараховані митні платежі на суму 109073,79 грн (ввізне мито 32040,69 грн, акцизний податок 5452,99 грн, податок на додану вартість 71580,11 грн).

Загальна сума ненарахованих та несплачених митних платежів за митною декларацією №UA100670/2020/101809 становила 17010,52 грн (ввізне мито 5315,79 грн, податок на додану вартість - 11694,73 грн).

Відповідно до графи 54 митної декларації №UA100670/2020/101809 особою, відповідальною за здійснення декларування вказаного товару, нарахування та забезпечення сплати митних платежів був громадянин України ОСОБА_1 який діяв на власний розсуд відповідно до довіреності від 24.01.2020 №157, виданої громадянином України ОСОБА_15 , а отже згідно з ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України останній є належним суб`єктом адміністративної відповідальності за вчинення порушення митних правил.

Таким чином, громадянином України ОСОБА_1 , в порушення вимог ч. 1 ст. 198, ч. 2 ст. 334 Митного кодексу України, 07.03.2020 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці Держмитслужби через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «VOLVO V90» (рік виготовлення - 2017, VIN: НОМЕР_24 ) вартістю 121500,00 шведських крон (317 637,45 грн за курсом НБУ 2,61430000 грн/шведської крони станом на 07.03.2020) з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення договору купівлі-продажу від 02.03.2020, що містив неправдиві відомості щодо відправника та ціни, яка необхідна для визначення митної вартості вказаного товару та 10.03.2020 з метою зменшення розміру митних платежів під час декларування в митний режим імпорту транспортного засобу «VOLVO V90» (рік виготовлення - 2017, VIN: НОМЕР_24 ) за митною декларацією №UA100670/2020/101809 митному посту «Умань» Київської митниці Держмитслужби (20300, Черкаська обл., м. Умань, вул. Індустріальна, 14а) заявлено неправдиві відомості щодо митної вартості, а також ціни, яка необхідна для визначення його митної вартості та надано договір купівлі-продажу від 02.03.2020, який містив такі неправдиві відомості, що призвело до несплати митних платежів на суму 17010,52 грн (ввізне мито 5315,79 грн, податок на додану вартість - 11694,73 грн) та порушення вимог ч.1, ч. 2 ст. 51, п.2 ч.2 ст. 52, ч. 21 ст. 58, ч. 1 ст. 257 та ст. 368 Митного кодексу України, п. 36.1 ст. 36, п. 190.1 ст. 190 Податкового кодексу України.

07.08.2023 та 19.09.2023 за даними фактами уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці відносно гр. України ОСОБА_1 складено протоколи про порушення митних правил №0037/90200/23 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та №0066/90200/23 за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України.

12) 02.07.2020 через пункт пропуску «Ягодин- Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці Держмитслужби громадянином України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ) на підставі довіреності від 30.06.2020, зареєстрованої в реєстрі за №1102, через митний кордон України на митну територію України на адресу громадянки України ОСОБА_17 ( АДРЕСА_12 , РНОКПП - НОМЕР_26 ) в якості товару було переміщено транспортний засіб «MERCEDES-BENZ V-KLASSE» (рік виготовлення - 2017, VIN: НОМЕР_27 ).

Як підставу для ввезення вказаного транспортного засобу та його подальшого оформлення в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 митним органам України було надано договір купівлі-продажу від 26.06.2020 відповідно до якого транспортний засіб «MERCEDES-BENZ V-KLASSE» (рік виготовлення - 2017, VIN: НОМЕР_27 ) було продано компанією EZHAR TAXI AB (Elbevagen, 27, 14132 Huddinge) громадянці України ОСОБА_17 ( АДРЕСА_12 , РНОКПП - НОМЕР_26 ) за ціною у 140 000,00 шведських крон (400344,00 грн за курсом НБУ 2,85960000 грн/шведської крони станом на 02.07.2020).

03.07.2020 за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA100670/2020/103727 митним постом «Умань» Київської митниці Держмитслужби (20300, Черкаська обл., м. Умань, вул. Індустріальна, 14а) здійснено митне оформлення товару «MERCEDES-BENZ V-KLASSE» (рік виготовлення - 2017, VIN: НОМЕР_27 ), задекларованого в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_2 ) на підставі довіреності від 30.06.2020, зареєстрованої в реєстрі за №1102, виданої громадянкою України ОСОБА_17 ( АДРЕСА_12 , РНОКПП - НОМЕР_26 ).

Відповідно до граф 42, 45, 47 митної декларації №UA100670/2020/103727 від 03.07.2020, ціну задекларованого товару заявлено громадянином України ОСОБА_1 відповідно до договору купівлі-продажу від 26.06.2020 у сумі 140 000,00 шведських крон, а його митну вартість заявлено за резервним методом у сумі 416965,12 грн.

При цьому нараховано до сплати до Державного бюджету України митні платежі на суму 145255,32 грн (ввізне мито 41696,51 грн, акцизний податок 9855,40 грн, податок на додану вартість 93703,41 грн).

В подальшому, відповідно до інформації митних органів Королівства Швеція від 22.05.2023 №UTR2023-27, доведеної до Черкаської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 15.06.2023 №26/26-04/7.27/1431 встановлено, що вивезення вказаного транспортного засобу з території Королівства Швеція здійснено на підставі рахунку від 15.06.2020. Згідно зазначеного рахунку вказаний транспортний засіб був проданий компанією Leon Svelpenborg/Yuranex Auto (Vadurens Gata 213 brandbergen, 13663, Stockholm, Sweden) громадянину України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ) за ціною у 169 000,00 шведських крон (483272,40 грн за курсом НБУ 2,85960000 грн/шведської крони станом на 02.07.2020).

За таких обставин вбачається, що наданий митним органам України договір купівлі-продажу від 26.06.2020 містить неправдиві відомості щодо відправника, отримувача та ціни транспортного засобу «MERCEDES-BENZ V-KLASSE» (рік виготовлення - 2017, VIN: НОМЕР_27 ), необхідної для визначення його митної вартості.

З урахуванням вищевикладеного вбачається, що станом на 03.07.2020 з урахуванням заявлених транспортних витрат у сумі 100,00 євро митна вартість вищевказаного товару становила 497982,42 грн, а до сплати мали бути нараховані митні платежі на суму 171180,85 грн (ввізне мито 49798,24 грн, акцизний податок 9855,40 грн, податок на додану вартість 111527,21 грн).

Загальна сума ненарахованих та несплачених митних платежів за митною декларацією №UA100670/2020/103727 становила 25925,53 грн (ввізне мито 8101,73 грн, податок на додану вартість - 17823,80 грн).

Відповідно до графи 54 митної декларації №UA100670/2020/103727 особою, відповідальною за здійснення декларування вказаного товару, нарахування та забезпечення сплати митних платежів був громадянин України ОСОБА_1 який діяв на власний розсуд відповідно до довіреності від 30.06.2020 №1102, а отже згідно з ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України саме громадянин України ОСОБА_1 є належним суб`єктом адміністративної відповідальності за вчинення порушення митних правил.

Таким чином, громадянином України ОСОБА_1 , в порушення вимог ч. 1 ст. 198, ч. 2 ст. 334 Митного кодексу України, 02.07.2020 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці Держмитслужби через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «MERCEDES-BENZ V-KLASSE» (рік виготовлення - 2017, VIN: НОМЕР_27 ) вартістю 169000,00 шведських крон (483272,40 грн за курсом НБУ 2,85960000 грн/шведської крони станом на 02.07.2020) з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення договору купівлі-продажу від 26.06.2020, що містив неправдиві відомості щодо відправника, отримувача та ціни, яка необхідна для визначення митної вартості вказаного товару та 03.07.2020 з метою зменшення розміру митних платежів під час декларування в митний режим імпорту транспортного засобу «MERCEDES-BENZ V-KLASSE» (рік виготовлення - 2017, VIN: НОМЕР_27 ) за митною декларацією №UA100670/2020/103727 митному посту «Умань» Київської митниці Держмитслужби (20300, Черкаська обл., м. Умань, вул. Індустріальна, 14а) заявлено неправдиві відомості щодо його митної вартості, а також ціни, яка необхідна для визначення такої митної вартості та надано договір купівлі-продажу від 26.06.2020, який містив такі неправдиві відомості, що призвело до несплати митних платежів на суму, що становила 25925,53 грн (ввізне мито 8101,73 грн, податок на додану вартість - 17823,80 грн). та порушення вимог ч.1, ч. 2 ст. 51, п.2 ч.2 ст. 52, ч. 1 ст. 53, ч. 1 ст. 257 та ст. 368 Митного кодексу України, п. 36.1 ст. 36, п. 190.1 ст. 190 Податкового кодексу України.

09.08.2023 та 11.09.2023 за даними фактами уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці відносно гр. України ОСОБА_1 складено протоколи про порушення митних правил №0038/90200/23 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та №0058/90200/23 за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України.

13) 25.04.2020 через пункт пропуску «Ягодин- Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці Держмитслужби на адресу громадянина України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ) на підставі довіреності від 14.11.2019 зареєстрованої в реєстрі за №5044, виданої громадянкою України ОСОБА_18 ( АДРЕСА_13 , РНОКПП - НОМЕР_28 ) через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «BMW 320D» (рік виготовлення - 2013, VIN: НОМЕР_29 ).

Як підставу для ввезення вказаного транспортного засобу та його подальшого оформлення в митний режим імпорту митним органам України було надано договір купівлі-продажу від 20.04.2020 відповідно до якого транспортний засіб «BMW 320D» (рік виготовлення - 2013, VIN: НОМЕР_29 ) було продано компанією Bergslagens Skogstjanst AB (Eddavagen 2, 73743 Fagersta) громадянці України ОСОБА_18 ( АДРЕСА_13 , РНОКПП - НОМЕР_28 ) за ціною у 55000,00 шведських крон (147257,00 грн за курсом НБУ 2,67740000 грн/шведської крони станом на 25.04.2020).

27.04.2020 за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA100670/2020/102592 митним постом «Умань» Київської митниці Держмитслужби (20300, Черкаська обл., м. Умань, вул. Індустріальна, 14а) здійснено митне оформлення транспортного засобу «BMW 320D» (рік виготовлення - 2013, VIN: НОМЕР_29 ), задекларованого в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_2 ) на підставі довіреності від 14.11.2019, зареєстрованої в реєстрі за №5044, виданої громадянкою України ОСОБА_18 ( АДРЕСА_13 , РНОКПП - НОМЕР_28 ).

Відповідно до граф 42, 45, 47 митної декларації №UA100670/2020/102592 від 27.04.2020, ціну задекларованого товару заявлено громадянином України ОСОБА_1 відповідно до договору купівлі-продажу від 20.04.2020 у сумі 55 000,00 шведських крон, а його митну вартість заявлено за резервним методом у сумі 190648,90 грн.

При цьому нараховано до сплати до Державного бюджету України митні платежі на суму 92605,51 грн (ввізне мито 19064,89 грн, акцизний податок 26331,55 грн, податок на додану вартість 47209,07 грн).

В подальшому, відповідно до інформації митних органів Королівства Швеція від 22.05.2023 №UTR2023-27, доведеної до Черкаської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 15.06.2023 №26/26-04/7.27/1431 встановлено, що вивезення вказаного транспортного засобу з території Королівства Швеція здійснено на підставі рахунку від 24.03.2020 №04/04. Згідно зазначеного рахунку вказаний транспортний засіб був проданий компанією Bergslagens Skogstjanst AB громадянці України ОСОБА_18 ( АДРЕСА_13 , РНОКПП - НОМЕР_28 ) за ціною у 87000,00 шведських крон (232933,80 грн за курсом НБУ 2,67740000 грн/шведських крон станом на 25.04.2020).

За таких обставин вбачається, що наданий митним органам України договір купівлі-продажу від 20.04.2020 містить неправдиві відомості щодо ціни транспортного засобу «BMW 320D» (рік виготовлення - 2013, VIN: НОМЕР_29 ), необхідної для визначення його митної вартості.

З урахуванням вищевикладеного вбачається, що станом на 27.04.2020 з урахуванням заявлених транспортних витрат у сумі 100,00 євро митна вартість вищевказаного товару становила 237424,16 грн, а до сплати мали бути нараховані митні платежі на суму 107573,60 грн (ввізне мито 23742,42 грн, акцизний податок 26331,55 грн, податок на додану вартість 57499,63 грн).

Загальна сума ненарахованих та несплачених митних платежів за митною декларацією №UA100670/2020/102592 становила 14968,09 грн (ввізне мито 4677,53 грн, податок на додану вартість - 10290,56 грн).

Відповідальною особою за придбання вказаного транспортного засобу за межами митної території України, його переміщення (ввезення) на митну території України, а також декларування у відповідний митний режим був громадянин України ОСОБА_1 якому на вчинення вказаних дій громадянкою України ОСОБА_18 було видано довіреність від 14.11.2019 зареєстрованої в реєстрі за №5044. Факт переміщення вказаного транспортного засобу на митну територію України громадянином України ОСОБА_1 підтверджується в тому числі відомостями графи 14 Акту про проведення огляду (переогляду) товарів, транспортних засобів, ручної поклажі та багажу від 25.04.2020, складеного в пункті пропуску «Ягодин- Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці Держмитслужби у присутності громадянина України ОСОБА_1 , а отже останній відповідно до положень ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України є належним суб`єктом адміністративної відповідальності за порушення митних правил.

Таким чином, громадянином України ОСОБА_1 , в порушення вимог ч. 1 ст. 198, ч. 2 ст. 334 Митного кодексу України, 25.04.2020 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці Держмитслужби через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «BMW 320D» (рік виготовлення - 2013, VIN: НОМЕР_29 ) вартістю 87000,00 шведських крон (232933,80 грн за курсом НБУ 2,67740000 грн/шведських крон станом на 25.04.2020) з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення договору купівлі-продажу від 20.04.2020, що містив неправдиві відомості щодо ціни, яка необхідна для визначення митної вартості вказаного товару та 27.04.2020 з метою зменшення розміру митних платежів під час декларування в митний режим імпорту транспортного засобу «BMW 320D» (рік виготовлення - 2013, VIN: НОМЕР_29 ) за митною декларацією №UA100670/2020/102592 митному посту «Умань» Київської митниці Держмитслужби (20300, Черкаська обл., м. Умань, вул. Індустріальна, 14а) заявлено неправдиві відомості щодо його митної вартості, а також ціни, яка необхідна для визначення такої митної вартості та надано договір купівлі-продажу від 20.04.2020, який містив такі неправдиві відомості, що призвело до несплати митних платежів на суму 14968,09 грн (ввізне мито 4677,53 грн, податок на додану вартість - 10290,56 грн) та порушення вимог ч.1, ч. 2 ст. 51, п.2 ч.2 ст. 52, ч. 1 ст. 53, ч. 1 ст. 257 та ст. 368 Митного кодексу України, п. 36.1 ст. 36, п. 190.1 ст. 190 Податкового кодексу України.

09.08.2023 та 11.09.2023 за даними фактами уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці відносно гр. України ОСОБА_1 складено протоколи про порушення митних правил №0039/90200/23 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та №0056/90200/23 за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України.

14) 11.07.2020 через пункт пропуску «Ягодин- Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці Держмитслужби на адресу громадянина України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ) на підставі довіреності від 26.06.2020 зареєстрованої в реєстрі за №949, виданої громадянином України ОСОБА_19 (Черкаська обл., Уманський р-н, с. Тарнава, РНОКПП - НОМЕР_30 ) через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «RENAULT MEGANE» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_31 ).

Як підставу для ввезення вказаного транспортного засобу та його подальшого оформлення в митний режим імпорту митним органам України було надано договір купівлі-продажу від 05.07.2020 відповідно до якого транспортний засіб «RENAULT MEGANE» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_31 ) було продано компанією Bergslagens Skogstjanst AB (Eddavagen 2, 73743 Fagersta) громадянину України ОСОБА_19 (Черкаська обл., Уманський р-н, с. Тарнава, РНОКПП - НОМЕР_30 ) за ціною у 22000,00 шведських крон (64629,40 грн за курсом НБУ 2,93770000 грн/шведської крони станом на 11.07.2020).

13.07.2020 за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA100670/2020/103915 митним постом «Умань» Київської митниці Держмитслужби (20300, Черкаська обл., м. Умань, вул. Індустріальна, 14а) здійснено митне оформлення транспортного засобу «RENAULT MEGANE» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_31 ), задекларованого в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_2 ) на підставі довіреності від 26.06.2020 зареєстрованої в реєстрі за №949, виданої громадянином України ОСОБА_19 (Черкаська обл., Уманський р-н, с. Тарнава, РНОКПП - НОМЕР_30 ).

Відповідно до граф 42, 45, 47 митної декларації №UA100670/2020/103915 від 13.07.2020, ціну задекларованого товару заявлено громадянином України ОСОБА_1 відповідно до договору купівлі-продажу від 05.07.2020 у сумі 22 000,00 шведських крон, а його митну вартість заявлено за резервним методом у сумі 86636,58 грн.

При цьому нараховано до сплати до Державного бюджету України митні платежі на суму 43712,26 грн (ввізне мито 8663,66 грн, акцизний податок 13323,79 грн, податок на додану вартість 21724,81 грн).

В подальшому, відповідно до інформації митних органів Королівства Швеція від 22.05.2023 №UTR2023-27, доведеної до Черкаської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 15.06.2023 №26/26-04/7.27/1431 встановлено, що вивезення вказаного транспортного засобу з території Королівства Швеція здійснено на підставі рахунку від 01.07.2020 №1/10. Згідно зазначеного рахунку вказаний транспортний засіб був проданий компанією Bergslagens Skogstjanst AB громадянину України ОСОБА_19 (Черкаська обл., Уманський р-н, с. Тарнава, РНОКПП - НОМЕР_30 ) за ціною у 56200,00 шведських крон (165098,74 грн за курсом НБУ 2,93770000 грн/шведської крони станом на 11.07.2020).

За таких обставин вбачається, що наданий митним органам України договір купівлі-продажу від 05.07.2020 містить неправдиві відомості щодо ціни транспортного засобу «RENAULT MEGANE» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_31 ), необхідної для визначення його митної вартості.

З урахуванням вищевикладеного вбачається, що станом на 13.07.2020 з урахуванням заявлених транспортних витрат у сумі 100,00 євро митна вартість вищевказаного товару становила 167351,82 грн, а до сплати мали бути нараховані митні платежі на суму 69541,13 грн (ввізне мито 16735,18 грн, акцизний податок 13323,79 грн, податок на додану вартість 39482,16 грн).

Загальна сума ненарахованих та несплачених митних платежів за митною декларацією №UA100670/2020/103915 становила 25828,87 грн (ввізне мито 8071,52 грн, податок на додану вартість - 17757,35 грн).

Відповідальною особою за придбання вказаного транспортного засобу за межами митної території України, його переміщення (ввезення) на митну території України, а також декларування у відповідний митний режим був громадянин України ОСОБА_1 якому на вчинення вказаний дій громадянином України ОСОБА_19 було видано довіреність від 26.06.2020 №949. Факт переміщення вказаного транспортного засобу на митну територію України громадянином України ОСОБА_1 підтверджується в тому числі відомостями графи 14 Акту про проведення огляду (переогляду) товарів, транспортних засобів, ручної поклажі та багажу від 11.07.2020, складеного в пункті пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці Держмитслужби у присутності громадянина України ОСОБА_1 , а отже останній відповідно до положень ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України є належним суб`єктом адміністративної відповідальності за порушення митних правил.

Таким чином, громадянином України ОСОБА_1 , в порушення вимог ч. 1 ст. 198, ч. 2 ст. 334 Митного кодексу України, 11.07.2020 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці Держмитслужби через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «RENAULT MEGANE» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_31 ) вартістю 56200,00 шведських крон (165098,74 грн за курсом НБУ 2,93770000 грн/шведської крони станом на 11.07.2020) з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення договору купівлі-продажу від 05.07.2020, що містив неправдиві відомості щодо ціни, яка необхідна для визначення митної вартості вказаного товару та 13.07.2020 з метою зменшення розміру митних платежів під час декларування в митний режим імпорту транспортного засобу «RENAULT MEGANE» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_31 ) за митною декларацією №UA100670/2020/103915 митному посту «Умань» Київської митниці Держмитслужби (20300, Черкаська обл., м. Умань, вул. Індустріальна, 14а) заявлено неправдиві відомості щодо його митної вартості, а також ціни, яка необхідна для визначення такої митної вартості та надано договір купівлі-продажу від 05.07.2020, який містив такі неправдиві відомості, що призвело до несплати митних платежів на суму, що становила 25828,87 грн (ввізне мито 8071,52 грн, податок на додану вартість - 17757,35 грн) та порушення вимог ч.1, ч. 2 ст. 51, п.2 ч.2 ст. 52, ч. 1 ст. 53, ч. 1 ст. 257 та ст. 368 Митного кодексу України, п. 36.1 ст. 36, п. 190.1 ст. 190 Податкового кодексу України.

09.08.2023 та 11.09.2023 за даними фактами уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці відносно гр. України ОСОБА_1 складено протоколи про порушення митних правил №0040/90200/23 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та №0057/90200/23 за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України.

15) 12.07.2019 через пункт пропуску «Ягодин- Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС громадянином України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ) на виконання довіреності від 25.03.2019, зареєстрованої в реєстрі за №567, через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «SKODA OCTAVIA» (рік виготовлення - 2008, VIN: НОМЕР_32 ).

Як підставу для ввезення вказаного транспортного засобу та його подальшого оформлення в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 митним органам України було надано договір купівлі-продажу від 05.07.2019 відповідно до якого транспортний засіб «SKODA OCTAVIA» (рік виготовлення - 2008, VIN: НОМЕР_32 ) було продано компанією Bergslagenc Skogstjanst AB (Eddavagen 2) громадянці України ОСОБА_20 ( АДРЕСА_14 , РНОКПП - НОМЕР_33 ) за ціною у 16200,00 шведських крон (44580,89 грн за курсом НБУ 2,75190700 грн/шведської крони станом на 12.07.2019).

Зазначений товар було доставлено до Вінницької митниці ДФС за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA401050/2019/010005 від 18.07.2019 на підставі договору купівлі-продажу від 05.07.2019 задекларовано в митний режим імпорту (випуску для вільного обігу) за ціною у 16 200,00 шведських крон.

В подальшому, відповідно до інформації митних органів Королівства Швеція від 22.05.2023 №UTR2023-27, доведеної до Черкаської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 15.06.2023 №26/26-04/7.27/1431 встановлено, що вивезення вказаного транспортного засобу з території Королівства Швеція здійснено на підставі рахунку від 20.09.2019 №1/07. Згідно зазначеного рахунку вказаний транспортний засіб був проданий компанією Bergslagens Skogstjanst AB громадянці України ОСОБА_20 ( АДРЕСА_14 , РНОКПП - НОМЕР_33 ) за ціною у 17000,00 шведських крон (46782,42 грн за курсом НБУ 2,75190700 грн/шведської крони станом на 12.07.2019).

За таких обставин вбачається, що наданий митним органам України договір купівлі-продажу від 05.07.2019 містить неправдиві відомості щодо ціни транспортного засобу «SKODA OCTAVIA» (рік виготовлення - 2008, VIN: НОМЕР_32 ), необхідної для визначення його митної вартості.

Відповідальною особою за придбання вказаного транспортного засобу за межами митної території України, його переміщення (ввезення) на митну території України, а також декларування у відповідний митний режим був громадянин України ОСОБА_1 якому на вчинення вказаний дій громадянкою України ОСОБА_20 було видано довіреність від 25.03.2019 №567. Факт переміщення вказаного транспортного засобу на митну територію України громадянином України ОСОБА_1 підтверджується в тому числі відомостями графи 14 Акту про проведення огляду (переогляду) товарів, транспортних засобів, ручної поклажі та багажу від 12.07.2019 №UA205010/2019/231762, складеного в пункті пропуску «Ягодин - Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС у присутності громадянина України ОСОБА_1 , а отже останній відповідно до положень ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України є належним суб`єктом адміністративної відповідальності за порушення митних правил.

Таким чином, громадянином України ОСОБА_1 , в порушення вимог ч. 1 ст. 198, ч. 2 ст. 334 Митного кодексу України, 12.07.2019 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «SKODA OCTAVIA» (рік виготовлення - 2008, VIN: НОМЕР_32 ) вартістю 17000,00 шведських крон (46782,42 грн за курсом НБУ 2,75190700 грн/шведської крони станом на 12.07.2019) з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення договору купівлі-продажу від 05.07.2019, що містив неправдиві відомості щодо ціни, яка необхідна для визначення митної вартості вказаного товару.

10.08.2023 за даним фактом уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці відносно гр. України ОСОБА_1 складено протокол про порушення митних правил №0041/90200/23 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

16) 28.03.2019 через пункт пропуску «Ягодин- Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС громадянином України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ) на виконання довіреності від 11.03.2019, зареєстрованої в реєстрі за №427, через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «DACIA DUSTER» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_34 ).

Як підставу для ввезення вказаного транспортного засобу та його подальшого оформлення в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 митним органам України було надано договір купівлі-продажу від 26.03.2019 відповідно до якого транспортний засіб «DACIA DUSTER» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_34 ) було продано компанією UTBILDNING SKOG FARNA AB (KYRKBACKSV 38) громадянці України ОСОБА_21 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_35 ) за ціною у 35 000,00 шведських крон (102340,14 грн за курсом НБУ 2,92400400 грн/шведської крони станом на 28.03.2019).

Зазначений товар було доставлено до Вінницької митниці ДФС за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA401050/2019/005232 від 01.04.2019 на підставі договору купівлі-продажу від 26.03.2019 задекларовано в митний режим імпорту (випуску для вільного обігу) за ціною у 35 000,00 шведських крон.

В подальшому, відповідно до інформації митних органів Королівства Швеція від 22.05.2023 №UTR2023-27, доведеної до Черкаської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 15.06.2023 №26/26-04/7.27/1431 встановлено, що вивезення вказаного транспортного засобу з території Королівства Швеція здійснено на підставі рахунку від 02.03.2019 №501. Згідно зазначеного рахунку вказаний транспортний засіб був проданий компанією Bergslagens Skogstjanst AB громадянину України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ) за ціною у 36000,00 шведських крон (105264,14 грн за курсом НБУ 2,92400400 грн/шведської крони станом на 28.03.2019).

За таких обставин вбачається, що наданий митним органам України договір купівлі-продажу від 26.03.2019 містить неправдиві відомості щодо відправника, одержувача та ціни транспортного засобу «DACIA DUSTER» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_34 ), необхідної для визначення його митної вартості.

Відповідальною особою за придбання вказаного транспортного засобу за межами митної території України, його переміщення (ввезення) на митну території України, а також декларування у відповідний митний режим був громадянин України ОСОБА_1 якому на вчинення вказаний дій громадянкою України ОСОБА_20 було видано довіреність від 11.03.2019, зареєстрованої в реєстрі за №427. Факт переміщення вказаного транспортного засобу на митну територію України громадянином України ОСОБА_1 підтверджується в тому числі відомостями графи 14 Акту про проведення огляду (переогляду) товарів, транспортних засобів, ручної поклажі та багажу від 28.03.2019 №UA205010/2019/416278, складеного в пункті пропуску «Ягодин - Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС у присутності громадянина України ОСОБА_1 , а отже останній відповідно до положень ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України є належним суб`єктом адміністративної відповідальності за порушення митних правил.

Таким чином, громадянином України ОСОБА_1 , в порушення вимог ч. 1 ст. 198, ч. 2 ст. 334 Митного кодексу України, 28.03.2019 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «DACIA DUSTER» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_34 ) вартістю 36000,00 шведських крон (105264,14 грн за курсом НБУ 2,92400400 грн/шведської крони станом на 28.03.2019) з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення договору купівлі-продажу від 26.03.2019, що містив неправдиві відомості щодо відправника, одержувача та ціни, яка необхідна для визначення митної вартості вказаного товару.

10.08.2023 за даним фактом уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці відносно гр. України ОСОБА_1 складено протокол про порушення митних правил №0042/90200/23 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

17) 25.04.2020 через пункт пропуску «Ягодин- Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці Держмитслужби на адресу громадянина України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ) на підставі довіреності від 12.03.2020 зареєстрованої в реєстрі за №558, виданої громадянином України ОСОБА_22 ( АДРЕСА_15 , РНОКПП - НОМЕР_36 ) через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «SKODA OCTAVIA» (рік виготовлення - 2012, VIN: НОМЕР_37 ).

Як підставу для ввезення вказаного транспортного засобу та його подальшого оформлення в митний режим імпорту митним органам України було надано договір купівлі-продажу від 20.04.2020 відповідно до якого транспортний засіб «SKODA OCTAVIA» (рік виготовлення - 2012, VIN: НОМЕР_37 ) було продано компанією Bergslagenc Skogstjanst AB (Eddavagen 2, 73743 Fagersta) громадянину України ОСОБА_22 ( АДРЕСА_15 , РНОКПП - НОМЕР_36 ) за ціною у 16000,00 шведських крон (42838,40 грн за курсом НБУ 2,67740000 грн/шведської крони станом на 25.04.2020).

27.04.2020 за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA100670/2020/102591 митним постом «Умань» Київської митниці Держмитслужби (20300, Черкаська обл., м. Умань, вул. Індустріальна, 14а) здійснено митне оформлення транспортного засобу «SKODA OCTAVIA» (рік виготовлення - 2012, VIN: НОМЕР_37 ), задекларованого в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_2 ) на підставі довіреності від довіреності від 12.03.2020 №558, виданої громадянином України ОСОБА_22 ( АДРЕСА_15 , РНОКПП - НОМЕР_36 ).

Відповідно до граф 42, 45, 47 митної декларації №UA100670/2020/102591, ціну задекларованого товару заявлено громадянином України ОСОБА_1 відповідно до договору купівлі-продажу від 20.04.2020 у сумі 16000,00 шведських крон, а митну вартість задекларованого товару заявлено за резервним методом у сумі 55728,14 грн., а також заявлено наявність понесених транспортних витрат у сумі 100,00 євро (2933,06 грн. за курсом НБУ 29,3306 грн/1 євро станом на 27.04.2020).

При цьому нараховано та сплачено до Державного бюджету України митні платежі на суму 47361,29 грн (ввізне мито 5572,81 грн, акцизний податок 24606,91 грн, податок на додану вартість 17181,57 грн).

В подальшому, відповідно до інформації митних органів Королівства Швеція від 22.05.2023 №UTR2023-27, доведеної до Черкаської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 15.06.2023 №26/26-04/7.27/1431 встановлено, що вивезення вказаного транспортного засобу з території Королівства Швеція здійснено на підставі рахунку від 06.04.2020 №02/04. Згідно зазначеного рахунку вказаний транспортний засіб був проданий компанією Bergslagens Skogstjanst AB громадянину України ОСОБА_22 ( АДРЕСА_15 , РНОКПП - НОМЕР_36 ) за ціною у 33000,00 шведських крон (88354,20 грн за курсом НБУ 2,67740000 грн/шведських крон станом на 25.04.2020).

За таких обставин вбачається, що наданий митним органам України договір купівлі-продажу від 20.04.2020 містить неправдиві відомості щодо ціни транспортного засобу «SKODA OCTAVIA» (рік виготовлення - 2012, VIN: НОМЕР_37 ), необхідної для визначення його митної вартості.

З урахуванням вищевикладеного вбачається, що станом на 27.04.2020 з урахуванням заявлених транспортних витрат у сумі 100,00 євро митна вартість вищевказаного товару становила 91877,96 грн, а до сплати мали бути нараховані митні платежі на суму 58929,24 грн (ввізне мито 9187,80 грн, акцизний податок 24606,91 грн, податок на додану вартість 25134,53 грн).

Загальна сума ненарахованих та несплачених митних платежів за митною декларацією №UA100670/2020/102591 становила 11567,95 грн (ввізне мито 3614,99 грн, податок на додану вартість - 7952,96 грн).

Відповідальною особою за придбання вказаного транспортного засобу за межами митної території України, його переміщення (ввезення) на митну території України, а також декларування у відповідний митний режим був громадянин України ОСОБА_1 якому на вчинення вказаний дій громадянином України ОСОБА_22 було видано довіреність від 12.03.2020 №558. Факт переміщення вказаного транспортного засобу на митну територію України громадянином України ОСОБА_1 підтверджується в тому числі відомостями графи 14 Акту про проведення огляду (переогляду) товарів, транспортних засобів, ручної поклажі та багажу від 25.04.2020 №UA205020/2020/105528, складеного в пункті пропуску «Ягодин- Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці Держмитслужби у присутності громадянина України ОСОБА_1 , а отже останній відповідно до положень ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України є належним суб`єктом адміністративної відповідальності за порушення митних правил.

Таким чином, громадянином України ОСОБА_1 , в порушення вимог ч. 1 ст. 198, ч. 2 ст. 334 Митного кодексу України, 25.04.2020 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «SKODA OCTAVIA» (рік виготовлення - 2012, VIN: НОМЕР_37 ) вартістю 33000,00 шведських крон (88354,20 грн за курсом НБУ 2,67740000 грн/шведських крон станом на 25.04.2020) з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення договору купівлі-продажу від 20.04.2020, що містив неправдиві відомості щодо ціни, яка необхідна для визначення митної вартості вказаного товару та 27.04.2020 з метою зменшення розміру митних платежів під час декларування в митний режим імпорту транспортного засобу «SKODA OCTAVIA» (рік виготовлення - 2012, VIN: НОМЕР_37 ) за митною декларацією №UA100670/2020/102591 митному посту «Умань» Київської митниці Держмитслужби (20300, Черкаська обл., м. Умань, вул. Індустріальна, 14а) заявлено неправдиві відомості щодо митної вартості, а також ціни, яка необхідна для визначення його митної вартості та надано договір купівлі-продажу від 20.04.2020, який містив такі неправдиві відомості, що призвело до несплати митних платежів на суму 11567,95 грн (ввізне мито 3614,99 грн, податок на додану вартість - 7952,96 грн) та порушення вимог ч.1, ч. 2 ст. 51, п.2 ч.2 ст. 52, ч. 21 ст. 58, ч. 1 ст. 257 та ст. 368 Митного кодексу України, п. 36.1 ст. 36, п. 190.1 ст. 190 Податкового кодексу України.

10.08.2023 та 19.09.2023 за даними фактами уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці відносно гр. України ОСОБА_1 складено протоколи про порушення митних правил №0043/90200/23 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та №0067/90200/23 за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України.

18) 20.02.2020 через пункт пропуску «Ягодин- Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці Держмитслужби на адресу громадянина України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ) на підставі довіреності від 13.02.2020 зареєстрованої в реєстрі за №272, виданої громадянином України ОСОБА_23 (

АДРЕСА_16 , РНОКПП - НОМЕР_38 ) через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «RENAULT MASTER» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_39 ).

Як підставу для ввезення вказаного транспортного засобу та його подальшого оформлення в митний режим імпорту митним органам України було надано договір купівлі-продажу від 13.02.2020 відповідно до якого транспортний засіб «RENAULT MASTER» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_39 ) було продано компанією Bergslagenc Skogstjanst AB (Eddavagen 2, 73743 Fagersta) громадянину України ОСОБА_23 ( АДРЕСА_16 , РНОКПП - НОМЕР_38 ) за ціною у 30000,00 шведських крон (75153,00 грн за курсом НБУ 2,50510000 грн/шведської крони станом на 20.02.2020).

21.02.2020 за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA100670/2020/101386 митним постом «Умань» Київської митниці Держмитслужби (20300, Черкаська обл., м. Умань, вул. Індустріальна, 14а) здійснено митне оформлення транспортного засобу «RENAULT MASTER» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_39 ), задекларованого в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_2 ) на підставі довіреності від 13.02.2020 №272, виданої громадянином України ОСОБА_23 ( АДРЕСА_16 , РНОКПП - НОМЕР_38 ).

Відповідно до граф 42, 45, 47 митної декларації №UA100670/2020/101386 від 21.02.2020, ціну задекларованого товару заявлено громадянином України ОСОБА_1 відповідно до договору купівлі-продажу від 13.02.2020 у сумі 30 000,00 шведських крон, а митну вартість задекларованого товару заявлено за резервним методом у сумі 130803,26 грн., а також заявлено наявність понесених транспортних витрат у сумі 100,00 євро (2642,49 грн. за курсом НБУ 26,4249 станом на 21.02.2020).

При цьому нараховано та сплачено до Державного бюджету України митні платежі на суму 43315,07 грн (ввізне мито 13080,33 грн, акцизний податок 1215,02 грн, податок на додану вартість 29019,72 грн).

В подальшому, відповідно до інформації митних органів Королівства Швеція від 22.05.2023 №UTR2023-27, доведеної до Черкаської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 15.06.2023 №26/26-04/7.27/1431 встановлено, що вивезення вказаного транспортного засобу з території Королівства Швеція здійснено на підставі рахунку від 02.02.2020 №2/2. Згідно зазначеного рахунку вказаний транспортний засіб був проданий компанією Bergslagens Skogstjanst AB (Bergslagsvagen, 68, 73733, Fagersat) громадянину України ОСОБА_23 ( АДРЕСА_16 , РНОКПП - НОМЕР_38 ) за ціною у 99000,00 шведських крон (248004,90 грн за курсом НБУ 2,50510000 грн/шведських крон станом на 20.02.2020).

За таких обставин вбачається, що наданий митним органам України договір купівлі-продажу від 13.02.2020 містить неправдиві відомості щодо ціни транспортного засобу «RENAULT MASTER» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_39 ), необхідної для визначення його митної вартості.

З урахуванням вищевикладеного вбачається, що станом на 21.02.2020 з урахуванням заявлених транспортних витрат у сумі 100,00 євро митна вартість вищевказаного товару становила 249291,09 грн, а до сплати мали бути нараховані митні платежі на суму 81231,17 грн (ввізне мито 24929,11 грн, акцизний податок 1215,02 грн, податок на додану вартість 55087,04 грн).

Загальна сума ненарахованих та несплачених митних платежів за митною декларацією №UA100670/2020/101386 становила 37916,10 грн (ввізне мито 11848,78 грн, податок на додану вартість - 26067,32 грн).

Відповідальною особою за придбання вказаного транспортного засобу за межами митної території України, його переміщення (ввезення) на митну території України, а також декларування у відповідний митний режим був громадянин України ОСОБА_1 якому на вчинення вказаний дій громадянином України ОСОБА_23 було видано довіреність від 13.02.2020 зареєстрованої в реєстрі за №272. Факт переміщення вказаного транспортного засобу на митну територію України громадянином України ОСОБА_1 підтверджується в тому числі відомостями графи 14 Акту про проведення огляду (переогляду) товарів, транспортних засобів, ручної поклажі та багажу від 20.02.2020 №UA205010/2020/403298, складеного в пункті пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці Держмитслужби у присутності громадянина України ОСОБА_1 , а отже останній відповідно до положень ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України є належним суб`єктом адміністративної відповідальності за порушення митних правил.

Таким чином, громадянином України ОСОБА_1 , в порушення вимог ч. 1 ст. 198, ч. 2 ст. 334 Митного кодексу України, 20.02.2020 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці Держмитслужби через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «RENAULT MASTER» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_39 ) вартістю 99000,00 шведських крон (248004,90 грн за курсом НБУ 2,50510000 грн/шведських крон станом на 20.02.2020) з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення договору купівлі-продажу від 13.02.2020, що містив неправдиві відомості щодо ціни, яка необхідна для визначення митної вартості вказаного товару та 21.02.2020 з метою зменшення розміру митних платежів під час декларування в митний режим імпорту транспортного засобу «RENAULT MASTER» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_39 ) за митною декларацією №UA100670/2020/101386 митному посту «Умань» Київської митниці Держмитслужби (20300, Черкаська обл., м. Умань, вул. Індустріальна, 14а) заявлено неправдиві відомості щодо митної вартості, а також ціни, яка необхідна для визначення його митної вартості та надано договір купівлі-продажу від 13.02.2020, який містив такі неправдиві відомості, що призвело до несплати митних платежів на суму 37916,10 грн (ввізне мито 11848,78 грн, податок на додану вартість - 26067,32 грн) та порушення вимог ч.1, ч. 2 ст. 51, п.2 ч.2 ст. 52, ч. 21 ст. 58, ч. 1 ст. 257 та ст. 368 Митного кодексу України, п. 36.1 ст. 36, п. 190.1 ст. 190 Податкового кодексу України.

14.08.2023 та 13.09.2023 за даними фактами уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці відносно гр. України ОСОБА_1 складено протоколи про порушення митних правил №0044/90200/23 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та №0063/90200/23 за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України.

19) 12.07.2019 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС на адресу громадянина України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ) на підставі довіреності від 25.03.2019 зареєстрованої в реєстрі за №568, виданої громадянином України ОСОБА_24 (

АДРЕСА_14 , РНОКПП - НОМЕР_40 ) через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «SKODA OCTAVIA» (рік виготовлення - 2011, VIN: НОМЕР_41 ).

Як підставу для ввезення вказаного транспортного засобу та його подальшого оформлення в митний режим імпорту митним органам України було надано договір купівлі-продажу від 05.07.2019 відповідно до якого транспортний засіб «SKODA OCTAVIA» (рік виготовлення - 2011, VIN: НОМЕР_41 ) було продано компанією Bergslagenc Skogstjanst AB (Eddavagen 2, 73743 Fagersta) громадянину України ОСОБА_24 ( АДРЕСА_14 , РНОКПП - НОМЕР_40 ) за ціною у 32200,00 шведських крон (88611,41 грн за курсом НБУ 2,75190700 грн/шведської крони станом на 12.07.2019).

Зазначений товар було доставлено до Вінницької митниці ДФС та за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA401050/2019/009863 від 15.07.2019 на підставі договору купівлі-продажу від 05.07.2019 задекларовано в митний режим імпорту (випуску для вільного обігу) за ціною у 32200,00 шведських крон.

В подальшому, відповідно до інформації митних органів Королівства Швеція від 22.05.2023 №UTR2023-27, доведеної до Черкаської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 15.06.2023 №26/26-04/7.27/1431 встановлено, що вивезення вказаного транспортного засобу з території Королівства Швеція здійснено на підставі рахунку від 20.09.2019 №02/07. Згідно зазначеного рахунку вказаний транспортний засіб був проданий компанією Bergslagens Skogstjanst AB громадянину України ОСОБА_24 ( АДРЕСА_14 , РНОКПП - НОМЕР_40 ) за ціною у 33000,00 шведських крон (90812,93 грн за курсом НБУ 2,75190700 грн/шведських крон станом на 12.07.2019).

За таких обставин вбачається, що наданий митним органам України договір купівлі-продажу від 05.07.2019 містить неправдиві відомості щодо ціни транспортного засобу «SKODA OCTAVIA» (рік виготовлення - 2011, VIN: НОМЕР_41 ), необхідної для визначення його митної вартості.

Відповідальною особою за придбання вказаного транспортного засобу за межами митної території України, його переміщення (ввезення) на митну території України, а також декларування у відповідний митний режим був громадянин України ОСОБА_1 якому на вчинення вказаний дій громадянином України ОСОБА_24 було видано довіреність від 25.03.2019 зареєстрованої в реєстрі за №568. Факт переміщення вказаного транспортного засобу на митну територію України громадянином України ОСОБА_1 підтверджується в тому числі відомостями графи 14 Акту про проведення огляду (переогляду) товарів, транспортних засобів, ручної поклажі та багажу від 12.07.2019 №UA205010/2019/440286, складеного в пункті пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС у присутності громадянина України ОСОБА_1 , а отже останній відповідно до положень ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України є належним суб`єктом адміністративної відповідальності за порушення митних правил.

Таким чином, громадянином України ОСОБА_1 , в порушення вимог ч. 1 ст. 198, ч. 2 ст. 334 Митного кодексу України, 12.07.2019 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «SKODA OCTAVIA» (рік виготовлення - 2011, VIN: НОМЕР_41 ) вартістю 33000,00 шведських крон (90812,93 грн за курсом НБУ 2,75190700 грн/шведських крон станом на 12.07.2019) з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення договору купівлі-продажу від 05.07.2019, що містив неправдиві відомості щодо ціни, яка необхідна для визначення митної вартості вказаного товару.

14.08.2023 за даним фактом уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці відносно гр. України ОСОБА_1 складено протокол про порушення митних правил №0045/90200/23 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

20) 25.04.2020 через пункт пропуску «Ягодин- Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці Держмитслужби на адресу громадянина України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ) через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «SKODA OCTAVIA» (рік виготовлення - 2010, VIN: НОМЕР_42 ).

Як підставу для ввезення вказаного транспортного засобу та його подальшого оформлення в митний режим імпорту митним органам України було надано договір купівлі-продажу від 20.04.2020 відповідно до якого транспортний засіб «SKODA OCTAVIA» (рік виготовлення - 2010, VIN: НОМЕР_42 ) було продано компанією Bergslagenc Skogstjanst AB (Eddavagen 2, 73743 Fagersta) громадянину України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ) за ціною у 15000,00 шведських крон (40161,00 грн за курсом НБУ 2,67740000 грн/шведської крони станом на 25.04.2020).

27.04.2020 за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA100670/2020/102589 митним постом «Умань» Київської митниці Держмитслужби (20300, Черкаська обл., м. Умань, вул. Індустріальна, 14а) здійснено митне оформлення товару «SKODA OCTAVIA» (рік виготовлення - 2010, VIN: НОМЕР_42 ), задекларованого в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_2 ).

Відповідно до граф 42, 45, 47 митної декларації №UA100670/2020/102589 від 27.04.2020, ціну задекларованого товару заявлено громадянином України ОСОБА_1 відповідно до договору купівлі-продажу від 20.04.2020 у сумі 15 000,00 шведських крон, а його митну вартість заявлено за резервним методом у сумі 52795,08 грн.

При цьому нараховано до сплати до Державного бюджету України митні платежі на суму 54859,37 грн (ввізне мито 5279,51 грн, акцизний податок 31637,45 грн, податок на додану вартість 17942,41грн).

В подальшому, відповідно до інформації митних органів Королівства Швеція від 22.05.2023 №UTR2023-27, доведеної до Черкаської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 15.06.2023 №26/26-04/7.27/1431 встановлено, що вивезення вказаного транспортного засобу з території Королівства Швеція здійснено на підставі рахунку від 06.04.2020 №01/04. Згідно зазначеного рахунку вказаний транспортний засіб був проданий компанією Bergslagens Skogstjanst AB громадянину України ОСОБА_25 за ціною у 33000,00 шведських крон (88354,20 грн за курсом НБУ 2,67740000 грн/шведських крон станом на 25.04.2020).

За таких обставин вбачається, що наданий митним органам України договір купівлі-продажу від 20.04.2020 містить неправдиві відомості щодо одержувача та ціни транспортного засобу «SKODA OCTAVIA» (рік виготовлення - 2010, VIN: НОМЕР_42 ), необхідної для визначення його митної вартості.

З урахуванням вищевикладеного вбачається, що станом на 27.04.2020 з урахуванням заявлених транспортних витрат у сумі 100,00 євро митна вартість вищевказаного товару становила 91877,96 грн, а до сплати мали бути нараховані митні платежі на суму 67365,89 грн (ввізне мито 9187,80 грн, акцизний податок 31637,45 грн, податок на додану вартість 26540,64 грн).

Загальна сума ненарахованих та несплачених митних платежів за митною декларацією №UA100670/2020/102589 становила 12506,52 грн (ввізне мито 3908,29 грн, податок на додану вартість - 8598,23 грн).

Відповідно до Графи 8, 9 та 54 митної декларації №UA100670/2020/102589 від 27.04.2020 одержувачем та відповідальною особою за ввезення такого транспортного засобу на митну територію України та декларування у відповідний митний режим був громадянин України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ), а отже відповідно до положень ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України він є належним суб`єктом адміністративної відповідальності за порушення митних правил.

Таким чином, громадянином України ОСОБА_1 , в порушення вимог ч. 1 ст. 198, ч. 2 ст. 334 Митного кодексу України, 25.04.2020 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці Держмитслужби через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «SKODA OCTAVIA» (рік виготовлення - 2010, VIN: НОМЕР_42 ) вартістю 33000,00 шведських крон (88354,20 грн за курсом НБУ 2,67740000 грн/шведських крон станом на 25.04.2020) з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення договору купівлі-продажу від 20.04.2020, що містив неправдиві відомості щодо одержувача та ціни, яка необхідна для визначення митної вартості вказаного товару та 27.04.2020 з метою зменшення розміру митних платежів під час декларування в митний режим імпорту транспортного засобу «SKODA OCTAVIA» (рік виготовлення - 2010, VIN: НОМЕР_42 ) за митною декларацією №UA100670/2020/102589 митному посту «Умань» Київської митниці Держмитслужби (20300, Черкаська обл., м. Умань, вул. Індустріальна, 14а) заявлено неправдиві відомості щодо його митної вартості, а також ціни, яка необхідна для визначення такої митної вартості та надано договір купівлі-продажу від 20.04.2020, який містив такі неправдиві відомості, що призвело до несплати митних платежів на суму 12506,52 грн (ввізне мито 3908,29 грн, податок на додану вартість - 8598,23 грн) та порушення вимог ч.1, ч. 2 ст. 51, п.2 ч.2 ст. 52, ч. 1 ст. 53, ч. 1 ст. 257 та ст. 368 Митного кодексу України, п. 36.1 ст. 36, п. 190.1 ст. 190 Податкового кодексу України.

14.08.2023 та 11.09.2023 за даними фактами уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці відносно гр. України ОСОБА_1 складено протоколи про порушення митних правил №0046/90200/23 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та №0055/90200/23 за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України.

21) 09.12.2019 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці Держмитслужби на адресу громадянина України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ) на підставі довіреності від 27.11.2019 зареєстрованої в реєстрі за №2469, виданої громадянином України ОСОБА_26 ( АДРЕСА_17 , РНОКПП - НОМЕР_43 ) через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «HYUNDAI IX 35» (рік виготовлення - 2010, VIN: НОМЕР_44 ).

Як підставу для ввезення вказаного транспортного засобу та його подальшого оформлення в митний режим імпорту митним органам України було надано договір купівлі-продажу від 03.12.2019 відповідно до якого транспортний засіб «HYUNDAI IX 35» (рік виготовлення - 2010, VIN: НОМЕР_44 ) було продано компанією Bergslagenc Skogstjanst AB (Eddavagen 2, 73743 Fagersta) громадянину України ОСОБА_26 ( АДРЕСА_17 , РНОКПП - НОМЕР_43 ) за ціною у 25000,00 шведських крон (62558,30 грн за курсом НБУ 2,50233200 грн/шведської крони станом на 09.12.2019).

10.12.2019 за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA100670/2019/110550 митним постом «Умань» Київської митниці Держмитслужби (20300, Черкаська обл., м. Умань, вул. Індустріальна, 14а) здійснено митне оформлення товару «HYUNDAI IX 35» (рік виготовлення - 2010, VIN: НОМЕР_44 ), задекларованого в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_2 ) на підставі довіреності від 27.11.2019 №2469, виданої громадянином України ОСОБА_26 ( АДРЕСА_17 , РНОКПП - НОМЕР_43 ).

Відповідно до граф 42, 45, 47 митної декларації №UA100670/2019/110550 від 10.12.2019, ціну задекларованого товару заявлено громадянином України ОСОБА_1 відповідно до договору купівлі-продажу від 03.12.2019 у сумі 25 000,00 шведських крон, а митну вартість задекларованого товару заявлено за резервним методом у сумі 91822,59 грн.

При цьому нараховано та сплачено до Державного бюджету України митні платежі на суму 67067,23 грн (ввізне мито 9182,26 грн, акцизний податок 31403,33 грн, податок на додану вартість 26481,64 грн).

В подальшому, відповідно до інформації митних органів Королівства Швеція від 22.05.2023 №UTR2023-27, доведеної до Черкаської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 15.06.2023 №26/26-04/7.27/1431 встановлено, що вивезення вказаного транспортного засобу з території Королівства Швеція здійснено на підставі рахунку від 04.12.2019 №11. Згідно зазначеного рахунку вказаний транспортний засіб був проданий компанією Bergslagens Skogstjanst AB громадянину України ОСОБА_26 ( АДРЕСА_17 , РНОКПП - НОМЕР_43 ) за ціною у 91000,00 шведських крон (227712,21 грн за курсом НБУ 2,50233200 грн/шведської крони станом на 09.12.2019).

За таких обставин вбачається, що наданий митним органам України договір купівлі-продажу від 03.12.2019 містить неправдиві відомості щодо ціни транспортного засобу «HYUNDAI IX 35» (рік виготовлення - 2010, VIN: НОМЕР_44 ), необхідної для визначення його митної вартості.

З урахуванням вищевикладеного вбачається, що станом на 10.12.2019 митна вартість вищевказаного товару становила 226432,12 грн, а до сплати мали бути нараховані митні платежі на суму 110142,27 грн (ввізне мито 22643,21 грн, акцизний податок 31403,33 грн, податок на додану вартість 56095,73 грн).

Загальна сума ненарахованих та несплачених митних платежів за митною декларацією №UA100670/2019/110550 становила 43075,04 грн (ввізне мито 13460,95 грн, податок на додану вартість - 29614,09 грн).

Відповідальною особою за придбання вказаного транспортного засобу за межами митної території України, його переміщення (ввезення) на митну території України, а також декларування у відповідний митний режим був громадянин України ОСОБА_1 якому на вчинення вказаних дій громадянином України ОСОБА_26 було видано довіреність від 27.11.2019 №2469, а отже, відповідно до положень ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України саме громадянин України ОСОБА_1 є належним суб`єктом адміністративної відповідальності за порушення митних правил.

Таким чином, громадянином України ОСОБА_1 , в порушення вимог ч. 1 ст. 198, ч. 2 ст. 334 Митного кодексу України, 09.12.2019 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці Держмитслужби через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «HYUNDAI IX 35» (рік виготовлення - 2010, VIN: НОМЕР_44 ) вартістю 91000,00 шведських крон (227712,21 грн за курсом НБУ 2,50233200 грн/шведської крони станом на 09.12.2019) з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення договору купівлі-продажу від 03.12.2019, що містив неправдиві відомості щодо ціни, яка необхідна для визначення митної вартості вказаного товару та 10.12.2019 з метою зменшення розміру митних платежів під час декларування в митний режим імпорту транспортного засобу «HYUNDAI IX 35» (рік виготовлення - 2010, VIN: НОМЕР_44 ) за митною декларацією №UA100670/2019/110550 митному посту «Умань» Київської митниці Держмитслужби (20300, Черкаська обл., м. Умань, вул. Індустріальна, 14а) заявлено неправдиві відомості щодо його митної вартості, а також ціни, яка необхідна для визначення його митної вартості та надано договір купівлі-продажу від 03.12.2019, який містив такі неправдиві відомості, що призвело до несплати митних платежів на суму 43075,04 грн (ввізне мито 13460,95 грн, податок на додану вартість - 29614,09 грн) та порушення вимог ч.1, ч. 2 ст. 51, п.2 ч.2 ст. 52, ч. 21 ст. 58, ч. 1 ст. 257 та ст. 368 Митного кодексу України, п. 36.1 ст. 36, п. 190.1 ст. 190 Податкового кодексу України.

14.08.2023 та 13.09.2023 за даними фактами уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці відносно гр. України ОСОБА_1 складено протоколи про порушення митних правил №0047/90200/23 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та №0060/90200/23 за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України.

22) 10.10.2019 через пункт пропуску «Ягодин- Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС громадянином України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ) на підставі довіреності від 01.10.2019, зареєстрованої в реєстрі за №1187, через митний кордон України на митну територію України на адресу громадянина України ОСОБА_27 ( АДРЕСА_18 , РНОКПП - НОМЕР_45 ) в якості товару було переміщено транспортний засіб «КІА CEED» (рік виготовлення - 2013, VIN: НОМЕР_46 ).

Як підставу для ввезення вказаного транспортного засобу та його подальшого оформлення в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 митним органам України було надано договір купівлі-продажу від 07.10.2019 відповідно до якого транспортний засіб «КІА CEED» (рік виготовлення - 2013, VIN: НОМЕР_46 ) було продано компанією Bergslagens Skogstjanst AB (Eddavagen 2, 73743 Fagersta) громадянину України ОСОБА_27 ( АДРЕСА_18 , РНОКПП - НОМЕР_45 ) за ціною у 28000,00 шведських крон (69566,36 грн за курсом НБУ 2,48451300 грн/шведської крони станом на 10.10.2019).

Зазначений товар було доставлено до Черкаської митниці ДФС та за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA902010/2019/108774 від 11.10.2019 на підставі договору купівлі-продажу від 07.10.2019 задекларовано в митний режим імпорту (випуску для вільного обігу) за ціною у 28000,00 шведських крон.

В подальшому, відповідно до інформації митних органів Королівства Швеція від 22.05.2023 №UTR2023-27, доведеної до Черкаської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 15.06.2023 №26/26-04/7.27/1431 встановлено, що вивезення вказаного транспортного засобу з території Королівства Швеція здійснено на підставі рахунку від 04.10.2019 №01/10. Згідно зазначеного рахунку вказаний транспортний засіб був проданий компанією Bergslagens Skogstjanst AB громадянину України ОСОБА_27 ( АДРЕСА_18 , РНОКПП - НОМЕР_45 ) за ціною у 76000,00 шведських крон (188822,99 грн за курсом НБУ 2,48451300 грн/шведської крони станом на 10.10.2019).

За таких обставин вбачається, що наданий митним органам України договір купівлі-продажу від 07.10.2019 містить неправдиві відомості щодо ціни транспортного засобу «КІА CEED» (рік виготовлення - 2013, VIN: НОМЕР_46 ), необхідної для визначення його митної вартості.

Відповідальною особою за придбання вказаного транспортного засобу за межами митної території України та його переміщення (ввезення) на митну території України був громадянин України ОСОБА_1 якому на вчинення вказаних дій громадянином України ОСОБА_27 було видано довіреність від 01.10.2019 №1187. Факт переміщення вказаного транспортного засобу на митну територію України громадянином України ОСОБА_1 підтверджується в тому числі відомостями графи 14 Акту про проведення огляду (переогляду) товарів, транспортних засобів, ручної поклажі та багажу від 10.10.2019 №UA205010/2019/445290, складеного в пункті пропуску «Ягодин - Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС у присутності громадянина України ОСОБА_1 , а отже останній відповідно до положень ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України є належним суб`єктом адміністративної відповідальності за порушення митних правил.

Таким чином, громадянином України ОСОБА_1 , в порушення вимог ч. 1 ст. 198, ч. 2 ст. 334 Митного кодексу України, 10.10.2019 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС через митний кордон України на митну територію України в якості товару було переміщено транспортний засіб «КІА CEED» (рік виготовлення - 2013, VIN: НОМЕР_46 ) вартістю 76000,00 шведських крон (188822,99 грн за курсом НБУ 2,48451300 грн/шведської крони станом на 10.10.2019) з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення договору купівлі-продажу від 07.10.2019, що містив неправдиві відомості щодо ціни, яка необхідна для визначення митної вартості вказаного товару.

01.09.2023 за даним фактом уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці відносно гр. України ОСОБА_1 складено протокол про порушення митних правил №0050/90200/23 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

23) 10.12.2019 за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA100670/2019/110547 митним постом «Умань» Київської митниці Держмитслужби (20300, Черкаська обл., м. Умань, вул. Індустріальна, 14а) здійснено митне оформлення товару «SKODA OCTAVIA» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_47 ), задекларованого в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_2 ) на підставі довіреності від 15.11.2019 №2377, виданої громадянкою України ОСОБА_28 ( АДРЕСА_14 , РНОКПП - НОМЕР_48 ).

Вказаний транспортний засіб на підставі довіреності від 15.11.2019 №2377 було ввезено на митну територію України 09.12.2019 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці Держмитслужби.

Як підставу для оформлення вказаного транспортного засобу в митний режим імпорту громадянином України ОСОБА_1 до митного посту «Умань» Київської митниці Держмитслужби було надано договір купівлі-продажу від 03.12.2019 відповідно до якого транспортний засіб «SKODA OCTAVIA» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_47 ) було продано компанією Bergslagens Skogstjanst AB громадянці України ОСОБА_28 ( АДРЕСА_14 , РНОКПП - НОМЕР_48 ) за ціною у 90000,00 шведських крон.

Відповідно до граф 42, 45, 47 митної декларації №UA100670/2019/110547, ціну задекларованого товару заявлено громадянином України ОСОБА_1 відповідно до договору купівлі-продажу від 03.12.2019 у сумі 90000,00 шведських крон, а його митну вартість заявлено за резервним методом у сумі 232179,98 грн.

При цьому нараховано до сплати до Державного бюджету України митні платежі на суму 88237,84 грн (ввізне мито 23218,00 грн, акцизний податок 11616,87 грн, податок на додану вартість 53402,97 грн).

В подальшому, відповідно до інформації митних органів Королівства Швеція від 22.05.2023 №UTR2023-27, доведеної до Черкаської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 15.06.2023 №26/26-04/7.27/1431 встановлено, що вивезення вказаного транспортного засобу з території Королівства Швеція здійснено на підставі рахунку від 05.12.2019 №12. Згідно зазначеного рахунку вказаний транспортний засіб був проданий компанією Bergslagens Skogstjanst AB громадянці України ОСОБА_28 ( АДРЕСА_14 , РНОКПП - НОМЕР_48 ) за ціною у 97000,00 шведських крон.

За таких обставин вбачається, що наданий митним органам України договір купівлі-продажу від 03.12.2019 містить неправдиві відомості щодо ціни транспортного засобу «SKODA OCTAVIA» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_47 ), необхідної для визначення його митної вартості.

З урахуванням вищевикладеного вбачається, що станом на 10.12.2019 митна вартість вищевказаного товару становила 241361,71 грн, а до сплати мали бути нараховані митні платежі на суму 91175,99 грн (ввізне мито 24136,17 грн, акцизний податок 11616,87 грн, податок на додану вартість 55422,95 грн).

Загальна сума ненарахованих та несплачених митних платежів за митною декларацією №UA100670/2019/110547 становила 2938,15 грн (ввізне мито 918,17 грн, податок на додану вартість - 2019,98 грн).

Відповідно до графи 54 митної декларації №UA100670/2019/110547 особою, відповідальною за здійснення декларування вказаного товару, нарахування та забезпечення сплати митних платежів був громадянин України ОСОБА_1 який діяв на власний розсуд відповідно до довіреності від 15.11.2019 №2377, виданої громадянкою України ОСОБА_28 , а отже згідно з ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України останній є належним суб`єктом адміністративної відповідальності за вчинення порушення митних правил.

Таким чином, громадянином України ОСОБА_1 , з метою зменшення розміру митних платежів під час декларування в митний режим імпорту транспортного засобу «SKODA OCTAVIA» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_47 ) за митною декларацією від 10.12.2019 №UA100670/2019/110547 митному посту «Умань» Київської митниці Держмитслужби (20300, Черкаська обл., м. Умань, вул. Індустріальна, 14а) заявлено неправдиві відомості щодо його митної вартості, а також ціни, яка необхідна для визначення такої митної вартості та надано договір купівлі-продажу від 03.12.2019, який містив такі неправдиві відомості, що призвело до несплати митних платежів на суму 2938,15 грн (ввізне мито 918,17 грн, податок на додану вартість - 2019,98 грн) та порушення вимог ч.1, ч. 2 ст. 51, п.2 ч.2 ст. 52, ч. 1 ст. 53, ч. 1 ст. 257 та ст. 368 Митного кодексу України, п. 36.1 ст. 36, п. 190.1 ст. 190 Податкового кодексу України.

01.09.2023 за даним фактом уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці відносно гр. України ОСОБА_1 складено протокол про порушення митних правил №0053/90200/23 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

В цілому, за даними фактами в період з 31.07.2023 по 04.10.2023 відносно гр. України ОСОБА_1 , уповноваженими посадовими особами Черкаської митниці за наявності приводів і підстав, передбачених ч. 1 ст. 491 Митного кодексу України складено протоколи про порушення митних правил №0026/90200/23-№0031/90200/23, №0033/90200/23-№0047/90200/23, №0050/90200/23 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та №0053/90200/23, №0055/90200/23-№0067/90200/23, №0070/90200/23 за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України.

Згідно матеріалів справи загальна вартість безпосередніх предметів правопорушення за протоколами про порушення митних правил №0026/90200/23-№0031/90200/23, №0033/90200/23-№0047/90200/23, №0050/90200/23 становить 4 710 980,13 грн, а сума несплачених митних платежів за протоколами про порушення митних правил №0053/90200/23, №0055/90200/23-№0067/90200/23, №0070/90200/23 становить 409 431,34 грн (ввізне мито 127 947,31 грн, ПДВ 281 484,06 грн).

Згідно ч. 1 ст. 198, ч. 2 ст. 334 Митного кодексу України, митному органу в пункті пропуску через державний кордон України згідно із статтею 335 цього Кодексу подаються документи, що містять відомості про товари, достатні для їх ідентифікації та необхідні для прийняття рішення про пропуск їх через митний кордон України. Особи, які переміщують товари, транспортні засоби комерційного призначення через митний кордон України чи провадять діяльність, контроль за якою цим Кодексом покладено на митні органи зобов`язані надавати митним органам документи та відомості, необхідні для здійснення митного контролю, в усній, письмовій та/або електронній формі.

Відповідно до ч. 1 ст. 257 Митного кодексу України, декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Згідно з п. 8 ст. 264 Митного кодексу України, з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Відповідно до ст. 266 Митного кодексу України, декларант та уповноважена ним особа зобов`язані:

1) здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом;

2) на вимогу митного органу пред`явити товари, транспортні засоби комерційного призначення для митного контролю і митного оформлення;

3) надати митному органу передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей;

4) у випадках, визначених цим Кодексом та Податковим кодексом України, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу X цього Кодексу;

5) у випадках, визначених цим Кодексом та іншими законами України, сплатити інші платежі, контроль за справлянням яких покладено на митні органи.

Відповідно до вимог п.2 ч.2 ст.52 Митного кодексу України, декларант або уповноважена ним особа, які заявляють митну вартість товару, зобов`язані подавати митному органу достовірні відомості про визначення митної вартості, які повинні базуватися на об`єктивних, документально підтверджених даних, що піддаються обчисленню.

Згідно з ч. 1 ст. 368 Митного кодексу України, для цілей оподаткування товарів, що переміщуються (пересилаються) громадянами через митний кордон України, застосовується фактурна вартість цих товарів, зазначена в касових або товарних чеках, ярликах, інших документах роздрібної торгівлі, які містять відомості щодо вартості таких товарів.

Згідно з п. 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи є безумовним і першочерговим обов`язком платника податку.

Відповідно до ч. 1 ст. 458 Митного кодексу України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Відповідно до ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі від 50 до 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, або з конфіскацією товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, а також товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю.

Відповідно до ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України, заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі від 50 до 150 відсотків несплаченої суми митних платежів.

Захисник Бойко А.С. під час розгляду справи просила провадження закрити на підставі п.1 ч. 1 ст. 247 КУпАП, за відсутності в діях громадянина України ОСОБА_1 складу адміністративних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 483 та ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України. В обґрунтуванні своєї позиції посилалася на те, що документи, надані митними органами Королівства Швеції, є неналежними та недопустимими доказами вини особи, висновки про те, що митним органам України було надано документи, що містять неправдиві відомості зроблено на припущеннях, гр. України ОСОБА_1 не є належним суб`єктом відповідальності за вчинення порушення митних правил, а також те, що митним органом порушено встановлені ст. 45 Митного кодексу України строки митного розслідування та складання протоколів про порушення митних правил.

Надаючи оцінку доводам сторони захисту суд зазначає, що відповідно до положень ст. 45 Митного кодексу України, у разі виникнення сумнівів з приводу дійсності документів про походження товару чи достовірності відомостей, що в них містяться, включаючи відомості про країну походження товару, митний орган може звернутися до компетентного органу, що видав документ, або до компетентних організацій країни, зазначеної як країна походження товару, із запитом про проведення перевірки цих документів про походження товару чи надання додаткових відомостей.

Запит про проведення перевірки повинен містити виклад обставин, що дали підстави для сумнівів з приводу достовірності задекларованої країни походження товару, посилання на правила визначення походження товарів, що застосовуються в Україні, а також іншу необхідну інформацію.

До запиту додається документ, що підлягає перевірці, або його копія, а також у разі необхідності інші відомості, що можуть сприяти проведенню перевірки.

Запит про проведення перевірки надсилається протягом 1095 днів з дня подання документа про походження товару, крім випадків, коли така перевірка ініціюється у зв`язку з кримінальним провадженням.

Вказана норма закону не стосується порядку обміну інформацією з компетентними органами іноземних держав за запитами про взаємну адміністративну допомогу в митних справах.

Положення ст. 45 Митного кодексу України застосовуються при перевірці документів, що підтверджують країну походження товару визначених в ст. 43 цього Кодексу - сертифікату про походження товару, засвідченої декларації про походження товару, декларації про походження товару, сертифікату про регіональне найменування товару.

Загальні правила визначення походження товарів та методів адміністративного співробітництва визначені в Доповненні І до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження яка набрала чинності для України з 01.02.2018 року.

В той же час, обмін інформацією між митними органами України та митними органами Королівства Швеція відповідно до матеріалів справи здійснювався на підставі Протоколу ІІ «Про взаємну адміністративну допомогу в митних справах» Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, ратифікованої Законом України від 16.09.2014 р. № 1678-VII.

Правові підстави направлення запиту та отримання відповідної інформації зазначені в листі митних органів Королівства Швеція від 22.05.2023 №UTR2023-27, доведеної до Черкаської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 15.06.2023 №26/26-04/7.27/1431.

Так, Черкаська митниця листом від 06.01.2023 №7.27-1/19/4/131, відповідно до Порядку направлення запитів Державної митної служби України до митних служб іноземних держав або їх інформування, затвердженого наказом Держмитслужби України від 06.07.2005 №639, звернулась до Державної митної служби України щодо направлення міжнародного запиту до митних органів Королівства Швеція стосовно перевірки законності ввезення на митну територію України легкових транспортних засобів.

Вказаний запит був направлений Державною митною службою України листом від 20.01.2023 №08-3/26-04/11/428 та на його виконання від митних органів Королівства Швеція і було отримано відповідь від 22.05.2023 №UTR2023-27 по суті перевірки в рамках чинного міжнародного договору який має пріоритет над нормами національного законодавства.

Відповідно до п. 8 ч. 1 ст. 336 Митного кодексу України, направлення запитів до інших державних органів, установ та організацій, уповноважених органів іноземних держав для встановлення автентичності документів, поданих митному органу є однією з форм митного контролю.

Митний кодекс України та Протокол ІІ Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом не містить обмежень щодо строків направлення запитів для проведення перевірки автентичності поданих митниці товарно-супровідних документів.

Митними органами Королівства Швеція була надана чітка та однозначна інформація щодо обставин продажу вказаних транспортних засобів українським покупцям, підтверджена відповідними комерційними документами. Така інформація була отримана в ході виконання запиту митних органів України безпосередньо від шведських продавців транспортних засобів які були предметом перевірки. Враховуючи те, що шведськими продавцями митне оформлення експорту (вивезення) таких транспортних засобів в митних органах Королівства Швеції не здійснювалося, а вказані транспортні засоби забиралися безпосередньо покупцями (їх представниками) які й несли всі ризики, пов`язані з переміщенням таких автомобілів на територію України, відсутність інформації в митних реєстрах Королівства Швеції про вказані транспортні засоби не спростовує надану інформацію щодо обставин їх продажу, зокрема щодо ціни, що фактично була сплачена при їх придбанні.

Відповідно до матеріалів справи вивезення вказаних транспортних засобів з території Європейського Союзу здійснено через митні органи Республіки Польща, що підтверджуються інформацію з баз даних митних органів України.

В усіх випадках гр. України ОСОБА_1 як особа яка була уповноважена на придбання таких транспортних засобів за межами митної території України, безпосередньо переміщувала такі транспортні засоби через митний кордон ЄС/України та здійснювала декларування в митний режим імпорту ухилився від надання митним органам України митних декларацій країни експорту чи транзиту таких транспортних засобів, що вказує на умисне приховування відомостей щодо процедур вивезення таких транспортних засобів з території Європейського Союзу.

Суд приходить до висновку, що перевірку щодо можливого порушення під час ввезення на митну територію України вищевказаних транспортних засобів проведено відповідно до вимог ст. п. 8 ч. 1 ст. 336 Митного кодексу України, а направлення міжнародного запиту та отримання відповіді здійснено відповідно до Протоколу ІІ «Про взаємну адміністративну допомогу в митних справах» Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, ратифіковану Законом України від 16.09.2014 р. №1678-VII.

Враховуючи те, що надані митними органами Королівства Швеція документи отримані в установлений законодавством спосіб безпосередньо з джерел їх походження - компаній, що їх видали, вони є належними та допустимими доказами в розумінні ст. 495 Митного кодексу України.

Суд зазначає, що оцінка поведінки учасників суспільних відносин у громадянському суспільстві має здійснюватися з дотриманням презумпції добросовісної поведінки особи, відповідно до якої поведінка особи вважається правомірною допоки не буде доведено протилежного. Добросовісність - це певний стандарт поведінки, що характеризується чесністю, відкритістю і повагою інтересів один до одного всіх учасників відповідних правовідносин.

Беручи до уваги відсутність доказів підпису листа та документів митних органів Королівства Швеції від 22.05.2023 №UTR2023-27 неуповноваженою особою та відсутність правових підстав припускати, що надання відповіді на запит могло бути вчинено митними органами Королівства Швеції з порушенням Протоколу ІІ «Про взаємну адміністративну допомогу в митних справах» Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, ратифіковану Законом України від 16.09.2014 р. №1678-VII та інших законів, суд приходить до висновків про необґрунтованість доводів сторони захисту щодо необхідності перевірки сертифікатів чи інших документів електронного підпису уповноваженої особи митних органів Королівства Швеції. Наявні в матеріалах справи копії листа митних органів Королівства Швеції від 22.05.2023 №UTR2023-27 та доданих до нього документів завірені відповідно до Національного стандарту України ДСТУ 4163:2020 «Уніфікована система організаційно-розпорядчої документації», Інструкції з діловодства у Державній митній службі України та її територіальних органах, затвердженої наказом Держмитслужби від 29.06.2021 №470, а тому відповідно до п. 5 ч. 1 ст. 495 Митного кодексу України можуть бути використанні для встановлення наявності порушення митних правил, винності особи у його вчиненні та інших обставин, що мають значення для правильного вирішення справи.

Слід зазначити, що надана листом митних органів Королівства Швеції від 22.05.2023 №UTR2023-27 інформація та документи, які дають підстави для висновків щодо наявності в діях гр. України ОСОБА_1 порушення вимог митного законодавства України також підтверджені додатковою відповіддю митних органів Королівства Швеції від 18.01.2024 №UTR2023-27, доведеною до Черкаської митниці листом Державної митної служби України від 19.01.2024 №26/26-04/7.27/168 та долученою до матеріалів справи.

Судом встановлено, що саме гр. України ОСОБА_1 в інтересах громадян України, з якими мав цивільно-правові відносини, організовував придбання за межами митної території України вищевказаних транспортних засобів, особисто їх переміщував на через митний кордон України та декларував чи організовував декларування митним органам? що підтверджуються відповідними довіреностями, інформацією в програмно-інформаційних комплексах Держмитслужби, актами митних оглядів, митними деклараціями тощо. При цьому, відповідно до граф 44 вищевказаних митних декларацій до митних органів декларантами не надавалися платіжні документи (код 3001, 3002, 3003 згідно Класифікатора документів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 20.09.2012 №1011), які б підтверджували участь інших осіб, крім гр. України ОСОБА_1 , в придбанні вказаних транспортних засобів.

На умисний характер дій гр. України ОСОБА_1 вказує як сам їх зміст, виражений у пошуку, придбанні, ввезенні та декларуванні транспортних засобів у відповідний митний режим, так і тривалість та систематичність таких дій, вчинених в період з 2019 по 2020 роки.

Суд приходить до висновку, що наявність в митного органу інформації митних органів Королівства Швеція від 22.05.2023 №UTR2023-27 сама по собі не дає підстав для висновку про вчинення порушення митних правил. Лише встановлення у процесуальний спосіб усіх складових адміністративного правопорушення є підставою для кваліфікації дій особи як порушення митних правил.

За кожним фактом виявлення порушення митних правил уповноваженими посадовими особами Черкаської митниці у відношенні гр. України ОСОБА_1 складено протоколи про порушення митних правил за формою, встановленою наказом Міністерства фінансів України від 31.05.2012 №652 «Про затвердження форм процесуальних документів у справах про порушення митних правил».

Згідно з положеннями ч.1 ст. 467 Митного кодексу України, якщо справи про порушення митних правил відповідно до ст. 522 цього Кодексу розглядаються митними органами або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення. Строк накладення адміністративних стягнень у справах про порушення митних правил зупиняється на час розгляду таких справ судом. Враховуючи те, що зазначені порушення були виявлені відповідно до інформації митних органів Королівства Швеція від 22.05.2023 №UTR2023-27, доведеної до Черкаської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 15.06.2023 №26/26-04/7.27/1431, а матеріали вказаних справи надійшли до суду не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення, на час розгляду справи відсутні підстави для закриття провадження у зв`язку з закінченням строків накладення стягнення.

Відповідно до матеріалів справи, фактів притягнення гр. України громадянина України ОСОБА_1 до відповідальності за вчинення правопорушень, передбачених ст.ст. 482, 483 Митного кодексу України, встановлено не було.

Таким чином, в ході розгляду справи суд приходить до висновку, що громадянином України ОСОБА_1 , в порушення вимог ч. 1 ст. 198, ч. 2 ст. 334 Митного кодексу України, в період з 2019 по 2020 роки через митний кордон України на митну територію України з приховуванням від митного контролю було переміщено транспортні засоби «KIA SORENTO» (рік виготовлення - 2011, VIN: НОМЕР_4 ), «VOLKSWAGEN PASSAT» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_6 ), «TOYOTA RAV4» (рік виготовлення - 2008, VIN: НОМЕР_8 ), «RENAULT MEGANE SCENIC» (рік виготовлення - 2014, VIN: НОМЕР_10 ), «TOYOTA LAND CRUISER 150» (рік виготовлення - 2012, VIN: НОМЕР_11 ), «HONDA CR-V» (рік виготовлення - 2011, VIN: SHSRE6870BU009110), «VOLKSWAGEN PASSAT» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_17 ), «RENAULT KANGOO» (рік виготовлення - 2011, VIN: НОМЕР_19 ), «RENAULT TRAFIC» (рік виготовлення - 2009, VIN: НОМЕР_20 ), «RENAULT TRAFIC» (рік виготовлення - 2014, VIN: НОМЕР_22 ), «VOLVO V90» (рік виготовлення - 2017, VIN: НОМЕР_24 ), «MERCEDES-BENZ V-KLASSE» (рік виготовлення - 2017, VIN: НОМЕР_27 ), «BMW 320D» (рік виготовлення - 2013, VIN: НОМЕР_29 ), «RENAULT MEGANE» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_31 ), «SKODA OCTAVIA» (рік виготовлення - 2008, VIN: НОМЕР_32 ), «DACIA DUSTER» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_34 ), «SKODA OCTAVIA» (рік виготовлення - 2012, VIN: НОМЕР_37 ), «RENAULT MASTER» (рік виготовлення - 2015, VIN: НОМЕР_39 ), «SKODA OCTAVIA» (рік виготовлення - 2011, VIN: НОМЕР_41 ), «SKODA OCTAVIA» (рік виготовлення - 2010, VIN: НОМЕР_42 ), «HYUNDAI IX 35» (рік виготовлення - 2010, VIN: НОМЕР_44 ), «КІА CEED» (рік виготовлення - 2013, VIN: НОМЕР_46 ) загальною вартістю 4710980,13 грн, а також в порушення вимог ч.1, ч. 2 ст. 51, п.2 ч.2 ст. 52, ч. 1 ст. 53, ч. 1 ст. 257 та ст. 368 Митного кодексу України, п. 36.1 ст. 36, п. 190.1 ст. 190 Податкового кодексу України вчинено дії, що призвели до несплати митних платежів за митними деклараціями №UA902010/2019/109402, №UA401050/2019/009212, №UA401050/2019/008319, №UA100670/2019/110549, №UA902010/2019/108172, №UA100670/2020/100905, №UA100670/2020/101809, №UA100670/2020/103727, №UA100670/2020/102592, №UA100670/2020/103915, №UA100670/2020/102591, №UA100670/2020/101386, №UA100670/2020/102589, №UA100670/2019/110550, №UA100670/2019/110547 на загальну суму 409431,34 грн (ввізне мито 127947,31 грн, ПДВ 281484,06 грн), чим вчинено порушення митних правил, передбачені ч. 1 ст. 483 та ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України.

Обставин, що пом`якшують чи обтяжують відповідальність гр. України ОСОБА_1 в ході розгляду справи не встановлено, безпосередні предмети правопорушення загальною вартістю 4 710 980,13 грн митницею не вилучалися.

При накладенні адміністративного стягнення судом враховано, що відповідно до ч.2 ст. 36 КУпАП, якщо особа вчинила кілька адміністративних правопорушень, справи про які одночасно розглядаються одним і тим же органом (посадовою особою), стягнення накладається в межах санкції, встановленої за більш серйозне правопорушення з числа вчинених.

Враховуючи вищевикладене, суддя вважає, що в діях ОСОБА_1 вбачається склад адміністративних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 483 та ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України, в зв`язку з чим необхідно застосувати адміністративне стягнення у вигляді штрафу в межах, передбачених санкцією ч. 1 ст. 483 Митного Кодексу України без конфіскації товарів безпосередніх предметів порушення митних правил.

Відповідно до ст. 40-1 КУпАП, п.5 ч.2 ст.4 Закону України «Про судовий збір», з ОСОБА_1 на користь держави підлягає стягненню судовий збір у розмірі 605 грн. 60 грн.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 467, 483, 485, 524-528 Митного кодексу України, -

ПОСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні адміністративних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 483 та ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України та застосувати адміністративне стягнення в межах ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України у виді штрафу в розмірі 50 відсотків вартості безпосередніх предметів порушення митних правил на загальну суму 2 355 490,07 грн. (два міліонна триста п`ятдесят п`ять тисяч чотириста дев`яносто гривень 07 копійок) без конфіскації товарів безпосередніх предметів порушення митних правил.

Стягнути з ОСОБА_1 судовий збір в сумі 605 грн. 60 коп., який зарахувати на рахунок отримувача UA0026001, отримувач коштів: ГУК у м. Києві /м. Київ 22030106, код отримувача (код за ЄДРПОУ) 37993783, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП), код класифікацій доходів бюджету 22030106.

Постанова може бути оскаржена до Черкаського апеляційного суду через суд першої інстанції протягом 10 днів з дня винесення.

Суддя Соснівського

районного суду м. Черкаси С.М.Бащенко