н/п 3/490/1245/2024
Центральний районний суд м. Миколаєва
Справа № 490/1124/24
П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
11 квітня 2024 року м. Миколаїв
Суддя Центрального районного суду м.Миколаєва Демінська О.І. розглянувши у відкритому судовому засіданні, в залі суду матеріали справи про притягнення до адміністративної відповідальності
ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м.Дніпро, громадянки України, директора ТОВ «Ольвіс-Агро», ІПН: НОМЕР_1 , зареєстроване місце проживання за адресою: АДРЕСА_1 ,
за вчинення правопорушення, передбаченого ст. 485 Митного кодексу України,-
31.08.2023 року до Миколаївської митниці надійшов лист Координаційно-моніторингової митниці від 31.08.2023 вих. № 7.9-2/7.9-24-1/7/2724 (вх. №3391/7.9-20 від 31.08.2023) щодо експортування сільськогосподарської продукції компанією ТОВ «ОЛЬВІС-АГРО» на адресу угорської компанії «LEXUM AGRO Kft».
- копія зовнішньоекономічного контракту № 280422-SFS від 28.04.2022, який укладений між ТОВ ОЛЬВІС-АГРО, код ЄДРПОУ 43888271 в особі директора цього товариства - ОСОБА_1 та компанією «LEXUM AGRO Kft;
- рахунки - фактури (інвойси) №1 від 13.05.2022, №1 від 19.05.2022, №2 від 19.05.2022, №1 від 23.05.2022, №1 від 26.05.2022, №2 від 26.05.2022, №7 від 31.05.2022, №8 від 03.06.2022, №9 від 03.06.2022, №12 від 09.06.2022, №10 від 09.06.2022, №11 від 09.06.2022, №13 від 09.06.2022, №1 від 02.06.2022, №2 від 02.06.2022, №4 від 02.06.2022 та №3 від 02.06.2022;
- Декларації експортера від 13.05.2022, від 19.05.2022, від 19.05.2022, від 24.05.2022, від 26.05.2022, від 26.05.2022, від 31.05.2022, від 06.06.2022, від 08.06.2022, від 09.06.2022, від 09.06.2022, від 09.06.2022, від 10.06.2022, від 02.06.2022, від 02.06.2022, від 09.06.2022 та від 09.06.2022;
- Декларації постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження від 13.05.2022, від 19.05.2022, від 24.05.2022, від 26.05.2022, від 31.05.2022, від 02.06.2022, від 06.06.2022, від 08.06.2022, від 09.06.2022 та від 10.06.2022;
- Довіреність від 12.05.2022;
- Договір поставки від 25.04.2022 № 25042022;
- Видаткова накладна від 30.04.2022 № 1 на придбання ТОВ ОЛЬВІС-АГРО у ТОВ ЦЕФЕЙ-ЕКО Насіння соняшнику, не для сівби, не подрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, врожаю 2021 року, загальною вагою 268,5 тон;
- Звіт в статистику № 29-сг (річний) Про площі та валові збори с/г культур, плодів, ягід і винограду ТОВ ЦЕФЕЙ-ЕКО за 2021 року.
Згідно з Деклараціями постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження, задекларовано, що товар Насіння соняшнику, не для сівби, не подрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, врожаю 2021 року, товарна позиція (120600 УКТЗЕД) має преференційний статус походження з України відповідно до правил походження в рамках вільної торгівлі з ЄС.
Крім того, згідно декларацій експортера, ТОВ ОЛЬВІС-АГРО зобов`язалось надати митниці на її вимогу всі необхідні свідчення та документи, а також погоджується на будь-яку інспекцію щодо підтвердження преференційного статусу походження зазначеного товару.
На підставі вищевказаних документів, в період з 13.05.2022 по 10.06.2022, на товар Насіння соняшнику, не для сівби, не подрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, врожаю 2021 року у кількості 351 700 кг. Миколаївською митницею видано наступні сертифікати з перевезення товарів з України за формою EUR.1: № А504.013970 від 13.05.2022, № А504.013988 від 19.05.2022, № А504.013989 від 19.05.2022, № А504.014012 від 24.05.2022, № А504.014016 від 26.05.2022, № А504.014017 від 26.05.2022, № А504.014028 від 31.05.2022, № А504.014045 від 06.06.2022, № А504.014061 від 08.06.2022, № А504.014073 від 09.06.2022, № А504.014071 від 09.06.2022, № А504.014072 від 09.06.2022, № А504.014076 від 10.06.2022, № А504.014038 від 02.06.2022, № А504.014037 від 02.06.2022, № А504.014042 від 02.06.2022, № А504.014041 від 02.06.2022.
1) № UA504080/2022/001002 від 13.05.2022, 2) № UA504080/2022/001120 від 23.05.2022, 3) № UA504080/2022/001121 від 23.05.2022, 4) № UA504080/2022/001163 від 24.05.2022, 5) № UA504080/2022/001192 від 26.05.2022, 6) № UA504080/2022/001193 від 26.05.2022, 7) № UA504080/2022/001282 від 01.06.2022, 8) № UA504080/2022/001352 від 06.06.2022, 9) № UA504080/2022/001417 від 08.06.2022, 10) № UA504080/2022/001440 від 09.06.2022, 11) № UA504080/2022/001441 від 09.06.2022, 12) № UA504080/2022/001442 від 09.06.2022, 13) № UA504080/2022/001456 від 10.06.2022, 14) № UA504080/2022/001310 від 02.06.2022, 15) № UA504080/2022/001311 від 02.06.2022, 16) № UA504080/2022/001326 від 02.06.2022, 17) № UA504080/2022/001325 від 02.06.2022.
Разом з зазначеними вище МД, в період з 13.05.2022 по 10.06.2022, до митного контролю та оформлення, надано сертифікати з перевезення товарів з України за формою EUR.1 № А504.013970 від 13.05.2022, № А504.013988 від 19.05.2022, № А504.013989 від 19.05.2022, № А504.014012 від 24.05.2022, № А504.014016 від 26.05.2022, № А504.014017 від 26.05.2022, № А504.014028 від 31.05.2022, № А504.014045 від 06.06.2022, № А504.014061 від 08.06.2022, № А504.014073 від 09.06.2022, № А504.014071 від 09.06.2022, № А504.014072 від 09.06.2022, № А504.014076 від 10.06.2022, № А504.014038 від 02.06.2022, № А504.014037 від 02.06.2022, № А504.014042 від 02.06.2022, № А504.014041 від 02.06.2022. Згідно відомостей зазначених у вищевказаних МД, відправником, продавцем та експортером товару виступало ТОВ ОЛЬВІС-АГРО.
Також, на підставі вищенаведених сертифікати з перевезення товарів з України за формою EUR.1, у митних деклараціях використано преференцію «410» (графа 36 МД), яка передбачає для товарів, що вивозяться та походять з України до Європейського Союзу застосування преференційної ставки вивізного (експортного) мита у розмірі 3,6% від митної вартості зазначеного товару (стаття 31 Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (далі за текстом - Угода з ЄС), стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (графік скасування вивізного (експортного) мита).
Згідно з митними деклараціями ТОВ «ОЛЬВІС-АГРО» було сплачено вивізне (експортне) мито за преференційною (зниженою) ставкою - 3,6% від митної вартості зазначеного вище товару, а саме:
- за МД № UA504080/2022/001002 від 13.05.2022, мито у розмірі - 9736,62 грн.;
- за МД № UA504080/2022/001120 від 23.05.2022, мито у розмірі - 9338,09 грн.;
- за МД № UA504080/2022/001121 від 23.05.2022, мито у розмірі - 9445,84 грн.;
- за МД № UA504080/2022/001163 від 24.05.2022, мито у розмірі - 9383,38 грн.;
- за МД № UA504080/2022/001192 від 26.05.2022, мито у розмірі - 9618,87 грн.;
- за МД № UA504080/2022/001193 від 26.05.2022, мито у розмірі - 9578,11 грн.;
- за МД № UA504080/2022/001282 від 01.06.2022, мито у розмірі - 9265,64 грн.;
- за МД № UA504080/2022/001352 від 06.06.2022, мито у розмірі - 9600,76 грн.;
- за МД № UA504080/2022/001440 від 09.06.2022, мито у розмірі - 9532,83 грн.;
- за МД № UA504080/2022/001441 від 09.06.2022, мито у розмірі - 9265,64 грн.;
- за МД № UA504080/2022/001442 від 09.06.2022, мито у розмірі - 9283,75 грн.;
- за МД № UA504080/2022/001456 від 10.06.2022, мито у розмірі - 9329,04 грн.;
- за МД № UA504080/2022/001310 від 02.06.2022, мито у розмірі - 9048,26 грн.;
- за МД № UA504080/2022/001311 від 02.06.2022, мито у розмірі - 9265,64 грн.;
- за МД № UA504080/2022/001326 від 02.06.2022, мито у розмірі - 8323,67 грн.;
- за МД № UA504080/2022/001325 від 02.06.2022, мито у розмірі - 8604,45 грн..
Також, згідно з Угодою з ЄС, ратифікованої Законом України від 16.09.2014 №1678-VII «Про ратифікацію Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їх державами-членами, з іншої сторони», для товарів походження з України або з ЄС, зокрема товару насіння соняшнику, подрібнене або неподрібнене (код УТЗЕД товару 120600), які відповідають правилам походження відповідно до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження та відповідно до додатку І-С та додатку І-D до вищевказаної Угоди з ЄС, станом на 2022 рік, застосовується преференційна ставка вивізного (експортного) мита у розмірі 3,6% від митної вартості вказаного товару, замість ставки мита 10% від митної вартості вказаного товару, що передбачена Закон України від 10.09.1999 №1033-XIV Про ставки вивізного (експортного) мита та на насіння деяких видів олійних культур.
В період з 22.05.2022 по 17.06.2022, товар Насіння соняшнику, не для сівби, не подрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, врожаю 2021 року вивезено автомобільним транспортом за межі митної території України.
Відповідно до статті 27 Доповнення І до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження, яка набула чинності для України 01.02.2018, документами, що використовуються для підтвердження того, що товари, вказані у сертифікаті з перевезення товарів з України EUR.1 або EUR-MED можуть бути визнані такими, що походять з Договірної Сторони й відповідати відповідають іншим вимогам цієї Конвенції, можуть включати, серед іншого, зокрема, прямі свідчення процесів виконаних експортером чи постачальником для отримання розглядуваного майна, що містяться, наприклад, у його обліковій документації чи у внутрішній системі обліку.
Документальне підтвердження отримання (придбання) експортером - ТОВ ОЛЬВІС-АГРО, на митній території України товару Насіння соняшнику, не для сівби, не подрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, врожаю 2021 року, загальною вагою 351 700 кг, відсутнє,тобто, преференційний статус зазначеного товару не підтверджено.
Згідно з розрахунком недобору митних платежів, тобто різниця між сумою експортного мита (за ставкою 10%), що передбачена Законом України від 10.09.1999 №1033-XIV Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур та сумою експортного мита (за ставкою 3,6 %), що була нарахована та сплачена за МД типу «ЕК10АА», становить:
Вказаними діями ОСОБА_1 порушила митні правила, чим вчинила адміністративне правопорушення, передбачене ст. 485 МК України.
ОСОБА_1 в судове засідання не з`явилася, належним чином повідомлялася продату, час та місце розгляду справи.
Захисник Мойсейць Б.В., який діє в інтересах особи, що притягується до адміністартивної відповідальності ОСОБА_1 , у судове засідання, призначене на 29.02.2024 року не з`явився, надав до суду заяву, в якій просив суд відкласти розгляд справи на іншу дату та надати на ознайомлення матеріали даної справи за допомогою системи ЕСІТС «Електронний Суд».
20.03.2024 року захисник ОСОБА_4 у судове засідання повторно не з`явився, надав до суду заяву, в якій просив суд відкласти розгляд справи на іншу дату у зв`язку із тим, що стороні захисту необхідно більше часу для сформування позиції/заперечень, подання та отримання відповідей на адвокатські запити.
11.04.2024 року захисник ОСОБА_4 в чергове у судове засідання не з`явився, надав до суду заяву, в якій просив суд відкласти розгляд справи на іншу дату у зв`язку із неможливістю участі в судове засідання, оскільки в цей день він як захисник буде приймати участь у розгляді іншої справи.
Проте, відсутні підстави для чергового відкладення розгляду справи, враховуючи, що ОСОБА_1 правом взяти участь в розгляді справи жодного разу не скористалася, а її захисник. звернувшись до суду із черговою заявою про відкладення розгляду справи, у судове засідання не зявився, надав перевагу своєї участі у розгляді іншої справі на шкоду участі у розгляді цієї справи.
Представник Миколаївської митниці Квасниця Ю.А. в судове засідання не з`явився, надав до суду заяву про розгляд справи без його участі, просив притягнути ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ст.485 МК України.
Суд дослідивши докази по справі дійшов наступного висновку.
Відповідно до ч.1 ст. 66 Митного кодексу України, митною вартістю зазначена у рахунку-фактурі чи рахунку-проформі.
Відповідно до ч.2 ст. 52 Митного кодексу України, до обов`язків декларанта, зокрема, належить подавати митному органу достовірні відомості про визначення митної вартості, які повинні базуватися на об`єктивних, документально підтверджених даних, що піддаються обчисленню.
Згідно з ч.1 ст. 257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії або їх електронні (скановані) копії, засвідчені електронним цифровим підписом декларанта або уповноваженої ним особи.
Відповідно до ч.2 ст. 459 Митного кодексу України, суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил при вчиненні порушень митних правил підприємствами є посадові особи цих підприємств (ч.2 ст. 459 МК України).
Відповідно до п. 43 ч. 1 ст.4 Митного кодексу України передбачено, що «посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов?язків відповідають за додержання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку».
Статтею 485 Митного кодексу України передбачено адміністративну відповідальність щодо заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв?язку з якими було надано такі пільги.
Згідно з карткою обліку особи, яка здійснює операції з товарами від 11.10.2021 директором (станом на 2022 рік) підприємства ТОВ ОЛЬВІС-АГРО, код ЄДРПОУ 43888271, головним бухгалтером та особою, уповноваженою на роботу з митними органами є ОСОБА_1 ..
Відповідно до зовнішньоекономічного контракту № 280422-SFS від 28.04.2022, а саме розділу 14 контракту Юридичні адреси, реквізити і підписи сторін, а також, відповідно до вищезазначених рахунків-фактур (інвойсів), банківським розрахунковим рахунком ТОВ «ОЛЬВІС-АГРО» як продавця та експортера зазначеного р/р НОМЕР_2 (відкритий в АТ Сбербанк у гривнях), при цьому валютного рахунку в EUR, USD не зазначено.
Відповідно до Інформаційно - комунікаційної системи ДПС Податковий блок встановлено, що ТОВ ОЛЬВІС-АГРО 10.11.2020 відкрито р/р№ НОМЕР_2 в АТ Сбербанк, валютою рахунку 980, тобто українська гривня (де 980 - код валюти). В подальшому зазначений розрахунковий рахунок було закрито 24.09.2021 року, що свідчить про не можливість отримання валютної виручки від продажу вищевказаного товару на гривневий рахунок ТОВ ОЛЬВІС-АГРО.
Також, відповідно до відомостей, що міться у Інформаційно - комунікаційної системи ДПС Податковий блок, станом з моменту реєстрації у податкових органах 28.10.2020 по 16.01.2024, ТОВ ОЛЬВІС-АГРО не подавало відомості про об`єкти оподаткування та, у зв`язку з відсутністю поставок та подання податкових накладних, 12.09.2023 реєстрація підприємства як платника ПДВ для ТОВ ОЛЬВІС-АГРО анульована.
Відповідно до пункту 46.1. ст. 46 Податкового кодексу України, податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.
Митні декларації прирівнюються до податкових декларацій для цілей нарахування та/або сплати податкових зобов`язань. Додатки до податкової декларації є її невід`ємною частиною.
Відповідно до пункту 46.2. ст. 46 Податкового кодексу України, платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність (крім малих підприємств) у порядку, передбаченому для подання податкової декларації.
Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України, суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.
Таким чином, ОСОБА_1 , як директором ТОВ ОЛЬВІС-АГРО, вчинено протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів вивізного (експортного) мита у розмірі 283 151,87 грн., шляхом подання до Миколаївської митниці під час отримання сертифікатів з перевезення товарів з України EUR.1 № А504.013970 від 13.05.2022, № А504.013988 від 19.05.2022, № А504.013989 від 19.05.2022, № А504.014012 від 24.05.2022, № А504.014016 від 26.05.2022, № А504.014017 від 26.05.2022, № А504.014028 від 31.05.2022, № А504.014045 від 06.06.2022, № А504.014061 від 08.06.2022, № А504.014073 від 09.06.2022, № А504.014071 від 09.06.2022, № А504.014072 від 09.06.2022, № А504.014076 від 10.06.2022, № А504.014038 від 02.06.2022, № А504.014037 від 02.06.2022, № А504.014042 від 02.06.2022, № А504.014041 від 02.06.2022, декларацій експортера від 13.05.2022, від 19.05.2022, від 19.05.2022, від 24.05.2022, від 26.05.2022, від 26.05.2022, від 31.05.2022, від 06.06.2022, від 08.06.2022, від 09.06.2022, від 09.06.2022, від 09.06.2022, від 10.06.2022, від 02.06.2022, від 02.06.2022, від 09.06.2022 та від 09.06.2022, що містять неправдиві відомості про виробника товару Насіння соняшнику, не для сівби, не подрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, українського походження, врожаю 2021 року, загальною вагою 351 700 кг, тобто ТОВ ЦЕФЕЙ-ЕКО,а також підроблених документів: Договору поставки від 25.04.2022 № 25042022 та Видаткової накладної від 30.04.2022 № 1, а також шляхом протиправного використання при декларуванні вказаного товару за МД типу «ЕК10АА» № UA504080/2022/001002 від 13.05.2022, № UA504080/2022/001120 від 23.05.2022, № UA504080/2022/001121 від 23.05.2022, № UA504080/2022/001163 від 24.05.2022, № UA504080/2022/001192 від 26.05.2022, № UA504080/2022/001193 від 26.05.2022, № UA504080/2022/001282 від 01.06.2022, № UA504080/2022/001352 від 06.06.2022, № UA504080/2022/001417 від 08.06.2022, № UA504080/2022/001440 від 09.06.2022, № UA504080/2022/001441 від 09.06.2022, № UA504080/2022/001442 від 09.06.2022, № UA504080/2022/001456 від 10.06.2022,№ UA504080/2022/001310 від 02.06.2022, № UA504080/2022/001311 від 02.06.2022, № UA504080/2022/001326 від 02.06.2022, № UA504080/2022/001325 від 02.06.2022 податкової пільги за преференцією «410» та ставки вивізного (експортного) мита у розмірі 3,6% від митної вартості зазначеного товару.
При накладенні адміністративного стягнення суд враховує вимоги ст. 23 КУпАП, відповідно до якої адміністративне стягнення є мірою відповідальності і застосовується з метою виховання особи, яка вчинила адміністративне правопорушення, в дусі додержання законів України, поваги до правил співжиття, а також запобігання вчиненню нових правопорушень, як самим правопорушником, так і іншими особами.
Обираючи вид та розмір адміністративного стягнення, суд відповідно до ст.33, 34, 35КУпАП приймає до уваги характер вчиненого правопорушення, особу порушника, ступінь її вини, майновий стан, вісутність обставин, що пом`якшують і обтяжують відповідальність, та приходить до переконання, що на ОСОБА_1 слід накласти стягнення в межах санкції статті, за якою кваліфіковано його дії, а саме штраф в розмірі ста відсотків несплаченої суми митних платежів, оскільки саме таке стягнення буде достатнім та необхідним для виховання правопорушника та запобігання вчиненню нею нових правопорушень.
У відповідності до ст.487 МК України, провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.
Відповідно до ст. 40-1 КУпАП судовий збір у провадженні по справі про адміністративне правопорушення у разі винесення судом (суддею) постанови про накладення адміністративного стягнення сплачується особою, на яку накладено таке стягнення.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 467, 485, 524-528 Митного кодексу України, суд-
П О С Т А Н О В И В:
ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , визнати винною у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 Митного кодексу України, та накласти на неї адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 % несплаченої суми митних платежів, що становить 283 151,87 (двісті вісімдесят три тисяч сто п`ятнадцять одну) грн. 87 коп.
На підставі ст. 40-1 КУпАП стягнути з ОСОБА_1 судовий збір у розмірі 605,60 гривень.
Постанова суду у справі про порушення митних правил може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи або митним органом, який здійснював провадження у цій справі, до Миколаївського апеляційного суду протягом десяти днів з дня її винесення.

Постанова суду у справах про адміністративне правопорушення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Суддя О.І. Демінська