Справа № 686/1648/24
Провадження № 3/686/922/24
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 січня 2024 року м. Хмельницький

Суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області Піндрак О.О., розглянувши справу про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , жительки АДРЕСА_1 , директорки ПП «Модуль-Інвест»,

за ч. 1 ст. 1631 Кодексу України про адміністративні правопорушення,

встановив:

16.01.2024 Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області направлено до суду для розгляду матеріали справи про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 1631 КУпАП.

ОСОБА_1 , як директорці ТОВ «Модуль-Інвест», що по вул. Шевченка, 70 в м. Хмельницькому, ставиться у вину порушення порядку ведення податкового обліку на підприємстві, а саме:

1) п. 44.1, п.44.2 ст.44, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України; ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV, зі змінами та доповненнями; п.2.1, п.2.2 п.2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за №168/704; п.5 Наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід»» від 29.11.1999 №290, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.12.1999 за №860/4153, зі змінами та доповненнями, п.6 П(С)БО 16 «Витрати», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 №318, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 за №27/4248 в результаті чого:

1.1) занижено податок на прибуток підприємств у сумі 338 295 грн., в тому числі в розрізі звітних податкових періодів за: рік 2022 в сумі 338 295 гривень;

1.2) завищено від`ємне значення об`єкту оподаткування податком на прибуток за три квартали 2023 року в сумі 779 121 гривень;

2) "г" п.п. 141.4.1, п.п.141.4.4 п.141,4 ст.141 Податкового кодексу України, підприємством при здійсненні на користь нерезидента виплати доходів (фрахту) із джерелом їх походження з України не утримано податок з таких доходів за ставкою 6 відсотків від їх суми та не сплачено до бюджету під час такої виплати податок за 2022 рік на загальну суму 25639 грн;

3) п. 49.18 ст. 49, п. 103.9 ст. 103 ПК України Податкового кодексу України не подано додаток ПН «Розрахунок (звіт) податкових зобов`язань нерезидентів, якими отримано доходи джерелом походження з України» до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2022 рік, при виплаті доходу нерезиденту.

4) п. 63.3 ст. 63 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ, зі змінами та доповненнями; п. 8.5 розділу VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.05.2014 за № 503/25280, в результаті чого не подано до контролюючого органу в періоді, який перевіряється, за місцем обліку повідомлення за формою №20- ОПП по 5 об`єктах оподаткування.

5) п.п б п. 176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VІ із змінами та доповненнями, абз. 10 та абз. 14 пп. 2 п.4 р. ІV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну, від 13.01.2015 р. за № 4 зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 30.01.2015 за №111/26556 із змінами і доповненнями, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 15.12.2020 р. N 773 (форма 4 ДФ).

6) абз.10 пп.2 п. 4 р. ІV Порядку, у Податкових розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (форма 4 ДФ) за 3, 4 квартали 2022 та 1,2,3 квартали 2023 не відображено нарахування податку на доходи фізичних осіб на суми нарахованої орендної плати за рухоме майно фізичним особам, ОСОБА_2 та ОСОБА_3 (ознака доходу 127 Інші доходи), що призвело до зменшення податкових зобов`язань платника податку.

7) абз. 14 пп.2 п.4 р. ІV Порядку, у Податкових розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (форма 4 ДФ) за 3 квартал 2023 - нарахування доходу у вигляді орендної плати за оренду автомобіля ОСОБА_2 за вересень 2023 відображено з ознакою 157 (Сума доходу виплачена доходу самозайнятій особі) замість 127 (Інші доходи), що призвело до зменшення податкових зобов`язань платника податку.

- п,п.б п. 176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755- VІ із змінами та доповненнями та абз.12 пп. 2 п.4 р.ІV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну, від 13.01.2015 р. за № 4 зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 30.01.2015 за №111/26556 із змінами і доповненнями, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 15.12.2020 р. N 773 (форма 4 ДФ) не відображено нарахування військового збору на суми нарахованої орендної плати за рухоме майно фізичним особам, ОСОБА_2 та ОСОБА_3 (ознака доходу 127 Інші доходи), що призвело до зменшення податкових зобов`язань платника податку.

8) пп.168.1.2, п.168.1 статті 168, пп.а п.176.2 статті 176 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VІ із змінами та доповненнями:

- несвоєчасно перераховано до бюджету податок на доходи фізичних осіб нарахований на суми заробітної плати, при виплаті заробітної плати працівникам підприємства через банк, всього на загальну суму 30086,40 грн., в тому числі: в липні 2022 - в сумі 4230,89 грн., в серпні 2022 в сумі 6118,93 грн., в вересні 2022 в сумі 9064.27 грн., в жовтні 2022 в сумі 10225,33 грн., в листопаді 2022 в сумі 446,98 грн.

- не сплачено податок на доходи фізичних осіб в сумі 4500,00 грн. нарахований та утриманий з вартості напівпричепа - паливо цистерни 90000,00 грн., придбаного в фізичної особи - ОСОБА_4 , іпн. НОМЕР_1 в липні 2022;

9) пп. 168.1.4 п.168.1 статті168 пп.а п.176.2 статті 176 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755- VІ із змінами та доповненнями:

- несвоєчасно перераховано до бюджету податок на доходи фізичних осіб нарахований на суми заробітної плати, при виплаті заробітної плати працівникам підприємства через касу, всього на загальну суму 1279,32 грн., в тому числі - в листопаді 2022 - в сумі 1279,32 грн.;

10) пп.168.1.5 п.168.1 статті 168 пп.а п.176.2 статті 176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755- VІ із змінами та доповненнями:

- несвоєчасно перераховано до бюджету податок на доходи фізичних осіб в повному обсязі у строки встановлені для місячного податкового періоду в сумі 15000,00 грн. нарахований на суми орендної плати нарахованої, але не виплаченої в терміни передбачені умовами договору (до 10 числа наступного місяця) ОСОБА_2 (іпн. НОМЕР_2 ) за оренду автомобіля, в тому числі: за вересень 2022 в сумі 600,00 грн., за жовтень 2022 в сумі 1800,00 грн., за листопад 2022 в сумі 1800,00 грн., за грудень 2022 в сумі 1800,00 грн., за січень 2023 в сумі 1800 грн., за лютий 2023 в сумі 1800,00 грн., за березень 2023 в сумі 1800,00 гри., за квітень 2023 в сумі 1800,00 грн., за травень 2023 в сумі 1800,00 грн.;

- не перераховано до бюджету податок на доходи фізичних осіб у строки встановлені для місячного податкового періоду всього в загальну суму 18359,99 грн., в тому числі:

- податок на доходи фізичних осіб нарахований на суми орендної плати не виплаченої в терміни передбачені умовами договору (до 10 числа наступного місяця) ОСОБА_3 (іпн. НОМЕР_3 ) за оренду автомобілів, в тому числі: за липень 2022 в сумі 836,12 гри., за серпень 2022 в сумі 1080.00 грн., за вересень 2022 в сумі 1080,00 грн., за жовтень 2022 в сумі 1080,00 грн., за листопад 2022 в сумі 1080,00 грн., за грудень 2022 в сумі 1080,00 грн., за січень 2023 в сумі 1080,00 грн., за лютий 2023 в сумі 1080,00 грн., за березень 2023 в сумі 1080,00 грн., за квітень 2023 в сумі 1080,00 грн., за травень 2023 в сумі 1080,00 грн., за червень 2023 в сумі 1080,00 грн., за липень 2023 в сумі 1080,00 грн., за серпень 2023 в сумі 1080,00 грн.;

- податок на доходи фізичних осіб нарахований на суми орендної плати не виплаченої в терміни передбачені умовами договору (до 10 числа наступного місяця) ОСОБА_2 (іпн. НОМЕР_2 ) за оренду автомобіля, в тому числі: за червень 2023 в сумі 1800,00 грн., за серпень 2023 в сумі 1683,87 грн.

11) пп.168.1.2 п.168.1 статті 168, пп.а п.176.2 статті 176 та пп.1.4 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VІ із змінами та доповненнями:

- несвоєчасно перераховано до бюджету військовий збір нарахований на суми заробітної плати працівникам підприємства, при виплаті заробітної плати через банк, всього на загальну суму 2699,90 грн., в тому числі: в липні 2022 в сумі 368,77 грн., в серпні 2022 в сумі 532,68 грн., в вересні 2022 в сумі 755,36 грн., в жовтні 2022 в сумі 852,15 грн., в грудні 2022 в сумі 190,94 грн.

- не перераховано до бюджету військовий збір в сумі 1350,00 грн. нарахований та утриманий з вартості напівпричепа - паливо цистерни 90000,00 грн., придбаного в фізичної особи - ОСОБА_4 , іпн. НОМЕР_1 в липні 2022;

12) пп.168.1.5 п.168.1 статті 168 пп.а п.176.2 статті 176 та пп.1.4 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VІ із змінами та доповненнями:

- несвоєчасно перераховано до бюджету військовий збір в повному обсязі у строки встановлені для місячного податкового періоду всього на загальну суму 1250,00 грн., нарахований на суми орендної плати не виплаченої в терміни передбачені умовами договору (до 10 числа наступного місяця) ОСОБА_2 (іпн. НОМЕР_2 ) за оренду автомобіля, в тому числі: за вересень 2022 в сумі 50,00 грн., за жовтень 2022 в сумі 150 грн., за листопад 2022 в сумі 150,00 грн., за грудень 2022 в сумі 150,00 грн., за січень 2023 в сумі 150,00 грн., за лютий 2023 в сумі 150,00 грн., за березень 2023 в сумі 150,00 грн., за квітень 2023 в сумі 150,00 грн., за травень 2023 в сумі 150,00 грн.;

- не перераховано до бюджету військовий збір у строки встановлені для місячного податкового періоду всього на загальну суму 1530,00 грн., в тому числі:

1) військовий збір нарахований на суми орендної плати не виплаченої в терміни передбачені умовами договору (до 10 числа наступного місяця) ОСОБА_3 (іпн. НОМЕР_3 ) за оренду автомобілів, в тому числі: за липень 2022 в сумі 69,68 грн., за серпень 2022 в сумі 90,00 грн., за вересень 2022 в сумі 90,00 грн., за жовтень 2022 в сумі 90,00 грн., за листопад 2022 в сумі 90,00 грн., за грудень 2022 в сумі 90,00 грн., за січень 2023 в сумі 90,00 грн., за лютий 2023 в сумі 90,00 грн., за березень 2023 в сумі 90,00 грн., за квітень 2023 в сумі 90,00 грн., за травень в сумі 90,00 грн., за червень 2023 в сумі 90,00 грн., за липень 2023 в сумі 90,00 грн., за серпень 2023 в сумі грн.;

2) військовий збір нарахований на суми орендної плати не виплаченої в терміни передбачені умовами договору (до 10 числа наступного місяця) ОСОБА_2 (іпн. НОМЕР_2 ) за оренду автомобіля, в тому числі: за червень 2023 в сумі 150,00 грн., за серпень 2023 в сумі 140,32 грн.

Відповідно до ст. 38 КУпАП якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення.

В силу ст. 247 п. 7 ч. 1 цього ж Кодексу провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у разі закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених статтею 38 цього Кодексу.

Враховуючи наведене, а також сплив строків, передбачених ст. 38 КУпАП (три місяці з дня вчинення правопорушення період з 01.01.2011 по 30.09.2023,справа надійшла до суду 16.01.2024, тобто після закінчення цих строків), тому провадження в справі у відповідності до вимог п. 7 ст. 247 КУпАП підлягає закриттю.

Керуючись ст.ст. 38, 247 п. 7, 283, 284, 294 КУпАП,

постановив:

Провадження в справі відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 1631 Кодексу України про адміністративні правопорушення закрити, в зв`язку із закінченням строків накладення адміністративного стягнення.

Постанова може бути оскаржена до Хмельницького апеляційного суду протягом десяти днів з дня її винесення. Апеляційна скарга подається через Хмельницький міськрайонний суд Хмельницької області.

Суддя: