Справа №760/4861/24
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 травня 2024 року м. Київ

Суддя Солом`янського районного суду м. Києва Козленко Г.О., за участю секретаря Вчерашнюк А.О., представника Київської митниці Короля Л.І., представника особи, яка притягається до адміністративної відповідальності - адвоката Стеця Р.Я., розглянувши матеріали, які надійшли від Київської митниці про притягнення до адміністративної відповідальності громадянки України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 , паспорт громадянина України НОМЕР_1 , виданий 11.02.2000, РНОКПП НОМЕР_2 - керівника ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (, Україна, 79059, м. Львів, вул. Плугова, буд. 6) за ознаками порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, -

ВСТАНОВИВ:

До Солом`янського районного суду м. Києва від Київської митниці надійшли матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності гр. ОСОБА_1 за порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Зі змісту протоколу про порушення митних правил № 0088/10000/24 вбачається, що 26.09.2022 через митний кордон України, міжнародний пункт пропуску «Краківець-Корчова» Львівської митниці, у вантажному автомобілі з р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , з Республіки Польща на митну територію України на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» ввезено товари широкого асортименту, в кількості -1114 місць, вагою брутто - 17 871,551 кг.

Переміщення вказаних товарів через митний кордон України здійснено із наданням товаросупровідних документів без яких не можливо отримати дозвіл на переміщення через митний кордон та дозвіл на проведення митного оформлення товарів, а саме: за попередньою митною декларацією від 26.09.2022 № UA100000/2022/789471 на підставі книжки МДП (TIR Carnet) № XC.85028928, CMR від 21.09.2022 № б/н та інвойсу від 19.09.2022 № 1-1909-2022/KS.

Відповідно до CMR 21.09.2022 № б/н, складеної у місті Пшемишль/Польща 21.09.2022, відправником товарів виступала компанія «KASKADARO LTD» (Bulgaria, 8001, Georgi Kirkov str., 16, floor 2), одержувачем - ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (, адреса: 79059, м. Львів, вул. Плугова, буд. 6).

26.09.2022, після прибуття у зону діяльності Київської митниці, з метою здійснення митного оформлення та випуску у вільний обіг ввезених товарів широкого асортименту, декларантом ТОВ «САБВУРІ ОПТ» - ОСОБА_1 , до відділу митного оформлення № 1 митного поста «Вишневе» подано електронну митну декларацію типу «ІМ40ДЕ» № UA100060/2022/149817.

Разом із перерахованими вище митними деклараціями та товаросупровідними документами до митниці були надані контракт від 01.08.2022 № KS010822, укладений між компанією-продавцем «KASKADARO LTD» (Bulgaria, 8001, Georgi Kirkov str., 16, floor 2) та компанією-покупцем ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (Україна) в особі директора ОСОБА_1 , а також інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, зазначені в гр. 44 МД № UA100060/2022/149817.

Згідно з інвойсом від 19.09.2022 № 1-1909-2022/KS, виставленим компанією «KASKADARO LTD» (Болгарія) для ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (Україна), вартість всіх переміщених через митний кордон України товарів широкого асортименту становить - 43 602,070 доларів США.

У відповідності до положень Порядку направлення запитів Державної митної служби України до митних служб іноземних держав або їх інформування, затвердженого наказом Держмитслужби від 06.07.2005 № 639, Київською митницею підготовлено та листами від 09.11.2022 № 7.8-6/20/4/17247 та від 27.01.2023 № 7.8-6/20/4/1218 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти запитів до митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товарів, митне оформлення яких в здійснено в тому числі й за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 26.09.2022 № UA100060/2022/149817.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1518 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Болгарія.

Виходячи з відомостей листа митних органів Республіки Болгарія від 19.05.2023 № 32-188153, останніми до своєї відповіді додано завірені копії документів, що були отримані від компанії «KASKADARO LTD».

За результатами проведеного аналізу документів, що були надані компанією «KASKADARO LTD» митним органам Республіки Болгарія, встановлено, що останні є ідентичними поданим до митного контролю та оформлення разом з митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 26.09.2022 № UA100060/2022/149817.

Разом з цим, на вказаних вище документах встановлено наявність відміток митних органів України, що вказує на те, що компанія «KASKADARO LTD» надала митним органам Республіки Болгарія копії документів, що були виготовлені із документів, які надавались до митного оформлення в Україні, а не з тих, що мають зберігатися у справах компанії «KASKADARO LTD» (вказані документи не містили б відміток митних органів України).

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби

від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1517 до митниці було надіслано отриману відповідь від митних органів Республіки Польща.

Митними органами Республіки Польща в додатку до листа від 16.05.2023 № 0201-IGM.542.241.2023 надіслано витяги NCTS тільки щодо книжок МДП, в тому числі й щодо TIR Carnet № XC.85028928, копії нот транзитових Т1 та копії експортних митних декларацій, оформлених вказаною адміністрацією, в тому числі й ті, які стосуються частини товарів відправлених за даною книжкою МДП та в листі поінформовано, що згідно записів в документах товари оформлено на експорт в різних країнах ЄС, в тому числі й Республіці Польща.

Згідно інформації вказаної в надісланому витязі NOTA TRANZYTOWA NCTS за книжкою МДП № XC.85028928 у транспортному засобі із р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 за документами: CMR (код документа 730) № б/н, інвойсом (код документа 380) № 203, TIR Carnet (код документа 952) № XC.85028928 відправлено консолідований збірний вантаж - товари широкого асортименту, вагою брутто - 17 872, 511 кг, які попередньо були оформлені в митному режимі «експорт» за митними деклараціями, зазначеними у вказаному витязі, в митних адміністраціях Польщі, Німеччини, Італії, Королівстві Нідерландів, Португалії, Туреччини та Великобританії, а саме за митними деклараціями №№ 22PL402010E1631070, 22PL402010E1631053, 22PL402010E1830950, 22DE13E3, 22ITQTX1T0009697E9, 22ITQXG1T0005516E1, 22ITQTC1T0115187E8, 22PL361010E2173263, 22ITQ0F01O012393E3, 22PL331020NS5C8ZC4, 22DE39E486904326E3, 22DE70E3, 22PL443020NS5BW2E9, 22PL402010E1630900, 22PL402010E1630843, 22ITQ0F3T0000785E8, 22ITQ0F1T0024233E6, 22ITQTX1T0009699E7, 22PL402010E1632462, 22PL331040NU5BWYH0, 22ITQQU1T0073280E7, 22PL443020NU5BRQ50, 22ITQYG1TG206942E2, 22PL402010E1630800, 22ITQXH1T0007061E8, 22PL402010E1631002, 22PL402020E1631037, 22PL402010E1630977, 22PL402010E1630404, 22ITGFC1T0059256E7, 22NLL6KTTYAXUGWD50, 22PL402S10E1630645, 22PL402010E1630779, 22DE02E3, 22DE34E0, 22PL402010E1630744, 22PL402010E1598154, 22PL402010E1630985, 22PL402010E1630602, 22ITQVU1T0073275E8, 22ITQ0F1T0024277E0, 22DE35E1, 22ITQTX1T0009764E5, 22DE03E0, 22DE34E0, 22PL445010E2373326, 22PL331040NU5CBAP1, 22PL402010E1630760, 22ITQ0F010011624E9, 22PL402010E1630736, 22ITQ0F0011414E0, 22PL402010E1630886, 22NLL6W81KAK93WD57, 22DE65E6, 22PL402010E1630520, 22PL445010E2373350, 22PL402010E1632489, 22PL443020NS5CIC94, 22ITQTX1T0010426E2, 22PL402010E1630480, 22ITQTX1T0010360E9, 22PL391010NU5CC1I5, 22PL402010E1630688, 22PL322080NS5CCBI5, 22ITQVG1T0032830E4, 22PL402010E1630538, 22PL361010E2197322, 22ITQ0F010012623E3, 22ITQ0F030000569E5, 22DE58E4, 22PL331040NU5BYD62, 2PL402010E1630562, 22PT0000, 22ITQTX1T0010371E2, 22PL402010E1630546.

Отже, згідно інформації в надісланому витязі NOTA TRANZYTOWA NCTS за книжкою МДП № XC.85028928 співпадають данні із заявленими в Україні щодо загальної ваги брутто відправлених із митної території Республіки Польща в Україну товарів широкого асортименту, номеру транспортного засобу яким ці товари переміщувались, номеру CMR № б/н та номеру TIR Carnet № XC.85028928.

Але, наявні розбіжності щодо номеру інвойсу, так в NCTS зазначено, що Республіці Польща надано інвойс № 203, а при переміщенні та митному оформленні в Україні надано інвойс № 1-1909-2022/KS.

При цьому, в надісланих копіях експортних митних декларацій, оформлених польською митною адміністрацією, де відправниками вказано компанії не із реєстрацією на митній території Республіки Польща, митними органами Республіки Польща, із урахуванням норм укладеної Угоди, вилучено данні про вартість товарів, а в надісланих NOTA TRANZYTOWA NCTS Т 1, в тому числі й за декларацією

№ 22PL331020NS5C8ZC4 інформація про вартість відсутня.

Згідно надісланої NOTA TRANZYTOWA NCTS Т 1 за декларацією

№ 22PL331020NS5C8ZC4, продавцем/відправником «YENMAK OTOMOTIV SAN.IC BE DIS TIC A» (Туреччина) на адресу одержувача « ОСОБА_2 » (м. Одеса Україна) відправлено товари «автозапчастини» загальною вагою 453 кг, які надійшли на митну територію Республіки Польща за наступними попередніми документами: 380-2019-294, 380-INR426, 821 -22TR8929, 730-1.

В рамках даної перевірки, митницею, з метою отримання декларацій та документів оформлених митними адміністраціями Естонії, Австрії, Італії, Німеччини, Нідерландів, Франції, Португалії, Бельгії, Туреччини, Словаччини, номери яких зазначено в NTCS за TIR Carnet № XC.85028928, Т1 та виданих компаніями цих країн, які є відправниками в польських деклараціях, митницею, листом від 01.08.2023 № 7.8-6/20/8.6/14222 направлено відповідні проєкти запитів до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 19.01.2024 № 26/26-04/7.8/173 до митниці надіслано отриману відповідь митних органів Турецької Республіки.

Митними органами Турецької Республіки в додатку до листа від 05.01.2024 № 4.01.03/UA-407093 надіслано копію митної декларації T1 №22TR8929, копію експортної декларації ЕХ1 № 22341300E00714071 та копію е-фактури від 31.08.2022 № INR426.

Згідно митної декларації T1 №22TR8929 (позиція 2) товари «автозапчастини» загальною вагою 453 кг, які оформлені на експорт за митною декларацією ЕХ1 № 22341300E00714071, відправлено у складі консолідованого вантажу з території Турецької Республіки до Республіки Польща.

Згідно експортної митної декларації ЕХ1 № 22341300E00714071 компанія «YENMAK OTOMOTЭV SAN. ЭЗ VE DIЄ TIC. AЄ.» (KONYA ORG. SAN. BЦL. B.KAYACIK MH.9SOK 5, Туреччина) експортувала/відправила, з митної території Турецької Республіки до України, на адресу « ОСОБА_3 » (АДРЕСА_2) товари «автозапчастини: підшипник двигуна, поршень двигуна в комплекті, гільза циліндра» сумарною вагою брутто 453 кг, вартістю - 7,897.80 євро.

Вказана вартість товарів також зазначена й в надісланій копії е-фактури від 31.08.2022 № INR426 виставленій компанією «YENMAK OTOMOTЭV SAN. ЭЗ VE DIЄ TIC. AЄ.» до « ОСОБА_3 » (АДРЕСА_2) на суму 7,897.80 євро.

Таким чином, згідно інформації зазначеної в надісланих митними органами Республіки Польща та Турецької Республіки документів встановлено ланцюг переміщення товарів «автозапчастини: підшипник двигуна, поршень двигуна в комплекті, гільза циліндра», які є частиною товарів відправлених із Польщі в Україну за TIR Carnet № XC.85028928, оформлених за декларацією № 22PL402010E1598154, вагою брутто 155 кг, встановлено інформацію про їх найменування, відправника, одержувача та їх вартість, яка сумарно становить - 7,897.80 євро.

Отже, із отриманих від іноземних митних адміністрацій документів встановлено інформацію про відправника, одержувача, найменування та вартість частини товарів вагою брутто - 453 кг (із загальної кількості вагою брутто - 17 871,551 кг переміщених товарів широкого асортименту за TIR Carnet № XC.85028928), яка відрізняється від інформації в наданих ТОВ «САБВУРІ ОПТ» товаросупровідних документах, без яких не можливо отримати дозвіл на переміщення через митний кордон та дозвіл на проведення митного оформлення товарів.

Пунктом 1 частини четвертої ст. 335 МК України встановлено, що для ввезення товарів на митну територію України надаються такі документи та/або відомості, у числі засобами інформаційних технологій:

а) заява встановленої форми про намір здійснити ввезення товарів на митну територію України (попереднє повідомлення або попередня митна декларація);

б) відомості про найменування, обсяг (кількість) та вартість товарів, які планується ввезти на митну територію України;…».

Згідно з п. 6 Постанови від 03.06.2005 № 8 Пленуму Верховного Суду України (зі змінами), «судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів».

При цьому, згідно з абз. 2 та 3 цього пункту Постанови:

«Підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються, а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів».

Таким чином, із отриманих матеріалів відповідей митних органів вказаних вище іноземних держав встановлено, ланцюг переміщення частини товарів в кількості 453 кг із території Турецької Республіки в Республіку Польща звідки в Україну, у вантажному автомобілі з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , у складі консолідованого вантажу за TIR Carnet № XC.85028928, а саме «автозапчастини: підшипник двигуна, поршень двигуна в комплекті, гільза циліндра», вартість яких під час митного оформлення на експорт в Турецькій Республіці була задекларована в сумі 7897,80 євро (зазначено в надісланих вказаними митними адміністраціями документах), що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (26.09.2022) складає - 281678,20 грн та що відрізняється від інформації про товари в наданих ТОВ «САБВУРІ ОПТ» товаросупровідних документах за «ІМ40ДЕ» від 26.09.2022№ UA100060/2022/149817.

Отже, встановлено факт переміщення через митний кордон України частини товарів з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення цих товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, відправника та/або одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МКУ - суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Відповідно до статті 65 Господарського кодексу України керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами.

Відповідно до облікової картки суб`єкта ЗЕД № 141/2022/0007106 та інформації про юридичну особу, наявної в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, розміщеному на офіційному сайті Міністерства юстиції України, керівником ТОВ «САБВУРІ ОПТ» є громадянка України ОСОБА_1 .

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, гр. ОСОБА_1 відповідала за фінансово-господарську діяльність підприємства та як декларант була зобов`язана надати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Таким чином митний орган прийшов до висновку, що в діях гр. України ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, у зв`язку з чим 08.02.2024 було складено протокол про порушення митних правил № 0088/10000/24.

Згідно з матеріалами справи безпосередні предмети правопорушення товари «автозапчастини: підшипник двигуна, поршень двигуна в комплекті, гільза циліндра» вагою брутто 155 кг, вартістю 7897,8 євро, що, згідно з офіційним курсом гривні до іноземних валют станом на 26.09.2022 складає 281 678,20 грн, переміщені за книжкою МДП (TIR Carnet) № XC.85028928, не вилучались.

Представник Київської митниці у судовому засіданні пояснив, що обставини порушення митних правил та вина ОСОБА_1 підтверджується матеріалами справи, у зв`язку з чим просив притягнути її до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України та накласти стягнення відповідно до санкції статті у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів, що згідно з курсом НБУ на момент скоєння правопорушення становить 281 678,20 грн, з конфіскацією цих товарів з урахуванням положень частини другої статті 541 МК України.

Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності, гр. України ОСОБА_1 , в судове засідання не з`явилась, про розгляд справи повідомлена належним чином.

Представник особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, адвокат Стець Р.Я. у судовому засіданні проти протоколу про порушення митних правил № 0088/10000/24 заперечував та просив суд закрити провадження у справі у зв`язку із відсутністю складу адміністративного правопорушення. У клопотанні про закриття провадження у справі про порушення митних правил зазначав, що відомості, викладені у протоколі про порушення митних правил є необ`єктивними та не відповідають вимогам законодавства. Посилається на те, що директором ТОВ «САБВУРІ ОПТ» ОСОБА_4 не підписувалась та не подавалась особисто митна декларація до митного органу, ОСОБА_1 не вносила і не вчиняла дій на внесення в документи недостовірних відомостей; матеріали, які надійшли від митних органів Республіки Польща та на підставі яких складено протокол про порушення митних правил, не перевірені митним органом (не опитані посадові особи компаній, зазначені як отримувачі товарів, та не долучені дані щодо здійснення цими компаніями імпорту товарів в Україні, не опитані перевізники товарів; отримані від митних органів Болгарії копії документів підтверджують наявність діяльності нерезидента «KASKADARO LTD» (Болгарія) та його взаємовідносин з ТОВ «САБВУРІ ОПТ». Також на підтвердження сплати за інвойсом від 19.09.2022№ 1-19098-2022/KS коштів на суму 43 602,070 доларів США адвокат Стець Р.Я. надав копію платіжного доручення та інші банківські документи.

Заслухавши пояснення представника митного органу та адвоката, дослідивши та оцінивши письмові докази, суд приходить до наступного висновку.

Відповідно до ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Частиною першою статті 483 МК України передбачено відповідальність особи за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

У цьому розумінні переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю може бути вчинено одним із способів, перелічених у ст. 483 МК України.

Таким чином, основним безпосереднім об`єктом порушення митних правил є встановлений законодавством порядок переміщення товарів та транспортних засобів через митний кордон України.

Статтею 495 МК України та ст.ст. 251, 252 КУпАП встановлено, що доказами в справі про адміністративне правопорушення є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюється наявність або відсутність адміністративного правопорушення, винність особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до ст. 489 МК України посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа у його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чиє підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до ст. 252 КУпАП орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом та правосвідомістю.

Судом встановлено, що 26.09.2022 через митний кордон України, пункт пропуску «Краківець - Корчова» в зоні діяльності Львівської митниці, у вантажному автомобілі з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 з території Республіки Польща на митну територію України на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» ввезено товари широкого вжитку в асортименті (в кількості -1114 місць, вагою брутто - 17 871,551 за попередньою митною декларацією від 26.09.2022 № UA100000/2022/789471 на підставі книжки МДП (TIR Carnet) № XC.85028928, CMR від 21.09.2022 № б/н та інвойсу від 19.09.2022 № 1-1909-2022/KS.

Вищевказані товари переміщувались з Республіки Польща на митну територію України із застосуванням процедури МДП відповідно до Митної конвенції про міжнародне перевезення вантажів з використанням книжки МДП 1975 року, метою застосування якої є максимальне спрощення перевезення товарів під митними печатками та пломбами, забезпечення необхідної митної безпеки та гарантії доставки товарів до митниці призначення. Конвенцією МДП визначено, що товари, які перевозяться за процедурою МДП в опломбованих транспортних засобах, як правило, звільняються від митного огляду в митницях транзиту, такий огляд проводиться тільки у виключних випадках.

26.09.2022 на вищевказані товари декларантом ТОВ «САБВУРІ ОПТ» до Київської митниці подано електронну митну декларацію типу ІМ/40/ДЕ, якій було присвоєно № UA100060/2022/146884. Відповідно до графи 54 вказаної митної декларації її подано та підписано електронним цифровим підписом ОСОБА_1 .

Відповідно до поданих разом з митною декларацією № UA100060/2022/149817 до митного контролю та оформлення в електронному вигляді документів, поставка вищевказаних товарів здійснювалась з території Республіки Польща на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» на виконання зовнішньоекономічного договору (контракту) № KS010822 від 01.08.2022, укладеного між компанією «KASKADARO LTD» (Болгарія) та ТОВ «САБВУРІ ОПТ».

Також до Київської митниці разом з митною декларацією № UA100060/2022/149817подані зазначені у графі 44 наступні документи: рахунок-фактура (інвойс) від 19.09.2022 № 1-1909-2022/KS на товари широкого вжитку вартістю 43 602,070 доларів США на умовах поставки CPT (м. Київ) з відбитком штампу «Під митним контролем» Львівської митниці; автотранспортна накладна (CMR) від 21.09.2022 № б/н на споживчі товари у кількості 1114 вантажних місць, вагою брутто 17 871,551 кг, із зазначенням транспортного засобу комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 /НОМЕР_4; книжка МДП № XC.85028928 на відправлені з території Республіки Польща до України в транспортному засобі комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 /НОМЕР_4 товари у кількості 1114 вантажних місць вагою брутто 17 871,551 кг з відбитками штампів митних органів Республіки Польщі та України та відмітками про накладені пломби митних органів Республіки Польщі.

26.09.2022 Київською митницею за вищевказаною митною декларацією товари оформлені у митному режимі імпорту та випущені у вільний обіг.

Частиною п`ятою статі 334 МК України передбачено, що з метою здійснення митного контролю після випуску товарів митні органи мають право направляти письмові запити та отримувати документи або їх засвідчені копії, інформацію (у тому числі в електронній формі), що стосуються переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, випуску товарів та їх використання на митній території України або за її межами.

Відповідно до частини восьмої статті 336 МК України запити до уповноважених органів іноземних держав направляються для встановлення автентичності документів, поданих митному органу, і є однією з форм митного контролю.

Відповідно до Порядку направлення запитів Державної митної служби України до митних служб іноземних держав або їх інформування, затвердженого наказом Держмитслужби від 06.07.2005 № 639, Київською митницею підготовлено та листами від 09.11.2022 № 7.8-6/20/4/17247 та від 27.01.2023 № 7.8-6/20/4/1218 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти запитів до митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товарів, митне оформлення яких в здійснено в тому числі й за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 22.08.2022 № UA100060/2022/146884.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1518 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Болгарія.

До листа митних органів Республіки Болгарія від 19.05.2023 № 32-188153 долучено завірені копії документів, що були отримані від компанії «KASKADARO LTD» (контракту № KS010822 від 01.08.2022, інвойс № 1-1909-2022/KS від 19.09.2022, пакувального аркушу № 1-1909-2022/KS від 19.09.2022, специфікації № 1 до інвойсу № 1-1909-2022/KS від 19.09.2022, CMR № б/н від 21.09.2022, книжки МДП (САRNET TIR) № XС85028928, ЕМД ІМ40ДЕ № UA100060/2022/149817 від 26.09.2022).

Вказані копії документів є ідентичними до поданих ОСОБА_1 до митного контролю та оформлення разом з митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 22.08.2022 № UA100060/2022/149827 документів.

Тобто на підтвердження експорту товарів ТОВ «KASKADARO LTD» надано не експортні документи, зокрема, експортні декларації, оформлені країною відправлення товарів, якою є Республіка Польща, а копію електронної імпортної митної декларації № UA100060/2022/149827, поданої ОСОБА_1 до Київської митниці.

22.06.2023 листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1517 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Польща.

Митними органами Республіки Польща в додатку до листа від 16.05.2023 № 0201-IGM.542.241.2023 надіслано витяги NCTS тільки щодо книжок МДП, в тому числі й щодо TIR Carnet № XC.85028928, копії нот транзитових Т1 та копії експортних митних декларацій, оформлених вказаною адміністрацією, в тому числі й ті, які стосуються частини товарів відправлених за даною книжкою МДП та в листі поінформовано, що згідно записів в документах товари оформлено на експорт в різних країнах ЄС, в тому числі й Республіці Польща.

Згідно інформації вказаної в надісланому витязі NOTA TRANZYTOWA NCTS за книжкою МДП № XC.85028928 у транспортному засобі із р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 за документами: CMR (код документа 730) № б/н, інвойсом (код документа 380) № 203, TIR Carnet (код документа 952) № XC.85028928 відправлено консолідований збірний вантаж - товари широкого асортименту, вагою брутто - 17 872, 511 кг, які попередньо були оформлені в митному режимі «експорт» за митними деклараціями, зазначеними у вказаному витязі, в митних адміністраціях Польщі, Німеччини, Італії, Королівстві Нідерландів, Португалії, Туреччини та Великобританії, а саме за митними деклараціями №№ 22PL402010E1631070, 22PL402010E1631053, 22PL402010E1830950, 22DE13E3, 22ITQTX1T0009697E9, 22ITQXG1T0005516E1, 22ITQTC1T0115187E8, 22PL361010E2173263, 22ITQ0F01O012393E3, 22PL331020NS5C8ZC4, 22DE39E486904326E3, 22DE70E3, 22PL443020NS5BW2E9, 22PL402010E1630900, 22PL402010E1630843, 22ITQ0F3T0000785E8, 22ITQ0F1T0024233E6, 22ITQTX1T0009699E7, 22PL402010E1632462, 22PL331040NU5BWYH0, 22ITQQU1T0073280E7, 22PL443020NU5BRQ50, 22ITQYG1TG206942E2, 22PL402010E1630800, 22ITQXH1T0007061E8, 22PL402010E1631002, 22PL402020E1631037, 22PL402010E1630977, 22PL402010E1630404, 22ITGFC1T0059256E7, 22NLL6KTTYAXUGWD50, 22PL402S10E1630645, 22PL402010E1630779, 22DE02E3, 22DE34E0, 22PL402010E1630744, 22PL402010E1598154, 22PL402010E1630985, 22PL402010E1630602, 22ITQVU1T0073275E8, 22ITQ0F1T0024277E0, 22DE35E1, 22ITQTX1T0009764E5, 22DE03E0, 22DE34E0, 22PL445010E2373326, 22PL331040NU5CBAP1, 22PL402010E1630760, 22ITQ0F010011624E9, 22PL402010E1630736, 22ITQ0F0011414E0, 22PL402010E1630886, 22NLL6W81KAK93WD57, 22DE65E6, 22PL402010E1630520, 22PL445010E2373350, 22PL402010E1632489, 22PL443020NS5CIC94, 22ITQTX1T0010426E2, 22PL402010E1630480, 22ITQTX1T0010360E9, 22PL391010NU5CC1I5, 22PL402010E1630688, 22PL322080NS5CCBI5, 22ITQVG1T0032830E4, 22PL402010E1630538, 22PL361010E2197322, 22ITQ0F010012623E3, 22ITQ0F030000569E5, 22DE58E4, 22PL331040NU5BYD62, 2PL402010E1630562, 22PT0000, 22ITQTX1T0010371E2, 22PL402010E1630546.

Тобто, відомості щодо загальної ваги брутто відправлених із території Республіки Польща в Україну товарів, транспортного засобу комерційного призначення, яким здійснювалось їх міжнародне перевезення, а також реєстраційних даних автотранспортної накладної (CМR), що зазначені в наданій митними органами Республіки Польща витязі NOTA TRANZYTOWA NCTS за книжкою МДП № XC.85028928, співпадають з даними, які містяться в наданих до митного контролю та оформлення документах на товари під час їх переміщення через митний кордон України та митного оформлення.

Разом з тим, у транзитній ноті до книжки МДП № XC.85028928 зазначено рахунок фактуру (інвойс) № 2033, який надавався митним органам Польщі. Під час переміщення товарів через митний кордон України митним органам України надано інший рахунок-фактуру (інвойс) № 1-1909-2022/KS, який не містить відбитків печаток митного органу Республіки Польща.

В надісланих копіях експортних митних декларацій, оформлених польською митною адміністрацією, де відправниками вказано компанії не із реєстрацією на митній території Республіки Польща, митними органами Республіки Польща, із урахуванням норм укладеної Угоди, вилучено данні про вартість товарів, а в надісланих NOTA TRANZYTOWA NCTS Т 1, в тому числі й за декларацією № 22PL331020NS5C8ZC4 інформація про вартість відсутня.

Відповідно до митної декларації № 22PL331020NS5C8ZC4 продавцем/відправником «YENMAK OTOMOTIV SAN.IC BE DIS TIC A» (Туреччина) на адресу одержувача « ОСОБА_2 » (м. Одеса Україна) відправлено товари «автозапчастини» загальною вагою 453 кг, які надійшли на митну територію Республіки Польща за наступними попередніми документами:380-2019-294,380-INR426,821-2TR8929, 730-1.

З метою отримання декларацій та документів, оформлених митними адміністраціями Естонії, Австрії, Італії, Німеччини, Нідерландів, Франції, Португалії, Бельгії, Туреччини, Словаччини, дані про які містяться у витязі NOTA TRANZYTOWA NTCS за TIR Carnet № XC.85028928, Т1 Київською митницею листом від 01.08.2023 № 7.8-6/20/8.6/14222 направлено відповідні проєкти запитів до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 19.01.2024 № 26/26-04/7.8/173 до митниці надіслано отриману відповідь митних органів Турецької Республіки.

Митними органами Турецької Республіки в додатку до листа від 05.01.2024 № 4.01.03/UA-407093 надіслано копію митної декларації T1 №22TR8929, копію експортної декларації ЕХ1 № 22341300E00714071 та копію е-фактури від 31.08.2022 № INR426.

Згідно з митною декларацією T1 №22TR8929 (позиція 2) товари «автозапчастини» загальною вагою 453 кг, які оформлені на експорт за митною декларацією ЕХ1 № 22341300E00714071, відправлено у складі консолідованого вантажу з території Турецької Республіки до Республіки Польща.

Згідно експортної митної декларації ЕХ1 № 22341300E00714071 компанія «YENMAK OTOMOTЭV SAN. ЭЗ VE DIЄ TIC. AЄ.» (KONYA ORG. SAN. BЦL. B.KAYACIK MH.9SOK 5, Туреччина) експортувала/відправила, з митної території Турецької Республіки до України, на адресу « ОСОБА_3 » (АДРЕСА_2) товари «автозапчастини: підшипник двигуна, поршень двигуна в комплекті, гільза циліндра» сумарною вагою брутто 453 кг, вартістю - 7,897.80 євро.

Вказана вартість товарів також зазначена в копії е-фактури від 31.08.2022 № INR426, виставленій компанією «YENMAK OTOMOTЭV SAN. ЭЗ VE DIЄ TIC. AЄ.» до « ОСОБА_3 » (АДРЕСА_2).

Таким чином, згідно з інформацією митних органів Республіки Польща та Турецької Республіки встановлено, що відомості про товари «автозапчастини: підшипник двигуна, поршень двигуна в комплекті, гільза циліндра» вагою брутто 453 кг, вартістю 7 897,80 євро, оформлені за експортною митною декларацією № 22PL402010E1598154 та переміщені з Польщі в Україну в опломбованому вантажному автомобілі з д.р.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 за TIR Carnet № XC.85028928, не відповідають відомостям документів, за якими вони були переміщені через митний кордон України та відомостям, заявленим ОСОБА_1 в митній декларації ІМ40 ДЕ № UA100060/2022/149817.

Статтею 257 МК України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії або їх електронні (скановані) копії, засвідчені електронним підписом декларанта або уповноваженої ним особи.

Електронне декларування здійснюється з використанням електронної митної декларації, засвідченої електронним підписом, та інших електронних документів або їх реквізитів у встановлених законом випадках, а також електронних (сканованих) копій паперових документів, засвідчених електронним підписом декларанта або уповноваженої ним особи.

Митна декларація та інші документи, подання яких митним органам передбачено цим Кодексом, оформлені на паперовому носії та у вигляді електронних документів, мають однакову юридичну силу.

Статтею 335 МК України визначено необхідні для митного контролю документи та відомості, подання яких в паперовій або електронній формі є обов`язковим під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України та під час подання митної декларації, серед яких зазначено транспортні (перевізні) документи (міжнародні товаротранспортні накладні); комерційні документи (за наявності) на товари, що перевозяться, які містять відомості, зокрема, про найменування та адресу перевізника, найменування країни відправлення та країни призначення товарів, найменування та адреси відправника (або продавця) та отримувача товарів; відомості про кількість вантажних місць та вид упаковки; найменування товарів; вага брутто товарів (у кілограмах) або об`єм товарів (у метрах кубічних), крім великогабаритних вантажів рахунок або інший документ, який визначає вартість товару.

Згідно з частиною восьмою статті 264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Відповідно до статті 265 МК України при переміщенні товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України на підставі зовнішньоекономічного договору, укладеного резидентом, - резидент, яким або від імені якого укладено цей договір

Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Згідно з п.6 Постанови від 03.06.2005 № 8 Пленуму Верховного Суду України (зі змінами) необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон України. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

Відомості про товари, їх відправника та одержувача, зазначені в документах, на підставі яких ці товари переміщено через митний кордон України та наданих митному органу для оформлення митної декларації в режимі імпорту № UA100060/2022/149817, не підтверджено інформацією, отриманою від митних органів Республіки Польща та Турецької Республіки.

У наданих матеріалах експортних оформлень вищевказаних товарів митними органами Республіки Польщі та Турецької Республіки інформацію про відправника (експортера) «KASKADARO LTD» та отримувача ТОВ «САБВУРІ ОПТ» не встановлено. До митного контролю та митного оформлення рахунок-фактура № 1-1909-2022/KS від 19.09.2022 відсутній відбиток штампу митного органу Республіки Польща. митним органам Республіки Польщі не надавався. Долучені банківські документи щодо сплати ТОВ «САБВУРІ ОПТ» коштів на суму 43 602,070 доларів США за цим рахунком не підтверджують факту митного оформлення експорту митними органами Республіки Польщі експорту зазначених в рахунку товарів. Відсутність експортної декларації у «KASKADARO LTD» на товари, зазначені в рахунку-фактурі № 1-1909-2022/KS від 19.09.2022, також свідчить про те, що ці товари митними органами Республіки Польща не оформлялись

Отже, встановлено факт переміщення 26.09.2022 через митний кордон України у опломбованому вантажному автомобілі з р.н.з. НОМЕР_3 /НОМЕР_4 з Республіки Польща на митну територію України за книжкою МДП (TIR Carnet) № XC.85028928 товарів «автозапчастини: підшипник двигуна, поршень двигуна в комплекті, гільза циліндра» вагою брутто 453 кг, вартістю 7 897,80 євро, що відповідно до офіційного курсу гривні до іноземних валют станом на 26.09.2022 складає 281 678,20 грн з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення цих товарів документів, які містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення їх коду згідно з УКТ ЗЕД та митної вартості.

Оцінюючи в сукупності надані докази, суд находить їх належними та допустимими, у зв`язку з чим приходить до висновку, що факт вчинення порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України повністю підтверджений в ході розгляду справи.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України - суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Відповідно до положень частин 3, 5 статті 65 Господарського кодексу України, для керівництва господарською діяльністю призначається (обирається) керівник підприємства, який є посадовою особою цього підприємства та без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами.

Перебуваючи на посаді керівника ТОВ «САБВУРІ ОПТ» ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язана забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

З урахуванням викладеного суд вважає, що за фактичних обставин, наведених вище, саме ОСОБА_1 , яка перебувала на посаді керівника ТОВ «САБВУРІ ОПТ» та відповідала за фінансово-господарську діяльність підприємства і була зобов`язана забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією, а також якою подано до митного органу електронну митну декларацію від 26.09.2022 № UA100060/2022/149817, вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України товарів вартістю 281 678,20 грн на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, чим вчинила порушення митних правил, передбачене частиною першою статті 483 МК України.

Частиною першою статті 487 МК України передбачено, що провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Стаття 33 КУпАП визначає, що стягнення за адміністративне правопорушення накладається у межах, установлених цим Кодексом та іншими Законами України. При накладенні стягнення враховуються характер вчиненого правопорушення, особа порушника, ступінь його вини, майновий стан, обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність.

Обтяжуючих та пом`якшуючих обставин судом не встановлено.

Згідно з санкцією частини першої статті 483 МК України вчинення правопорушення передбаченого диспозицією даної норми тягне за собою накладення штрафу в розмірі від 50 до 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, або з конфіскацією товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, а також товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю.

Як встановлено вище, вартість безпосередніх предметів правопорушення становить 281 678,20 грн.

Частиною другою статті 541 МК України передбачено, що у разі неможливості конфіскації товарів, транспортних засобів, зазначених у пункті 3 статті 461 цього Кодексу, з осіб, які вчинили порушення митних правил, державним виконавцем за рішенням суду в установленому законом порядку може стягуватись вартість цих товарів, транспортних засобів.

Керуючись статтями 335, 257, 264, 266, 458, 465-467, 483, 487,488, 495, ст. 522, 527, 528, 531,541 МК України, статтями 33, 251,252, 283, 284, 294 КУпАП, суд

ПОСТАНОВИВ:

Визнати винною громадянку ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого частиною першою ст. 483 Митного кодексу України.

Накласти на громадянку ОСОБА_1 адміністративне стягнення у вигляді штрафу на користь держави у в розмірі 100 відсотків вартості товару - безпосереднього предмету порушення митних правил - 281 678,20 грн, який необхідно сплатити за наступними реквізитами: Одержувач: ГУК у м. Києві/ Солом`янський район/21081100, ; МФО: 899998; Банк отрим: Казначейство України (ЕАП); р/рахунок: UA5026010. Призначення платежу: протокол про порушення митних № 0088/10000/24, ОСОБА_1 , з конфіскацією в дохід держави безпосереднього предмету порушення митних правил, а уразі неможливості конфіскації товарів стягнути з ОСОБА_1 їх вартість - 281 678,20 грн.

Стягнути з громадянки ОСОБА_1 судовий збір в розмірі 605 гривень 60 копійок.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Апеляційна скарга може бути подана до Київського апеляційного суду через Солом`янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Постанова пред`являється до виконання протягом трьох місяців.

Суддя Г.О. Козленко