КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 грудня 2024 року Суддя Київського апеляційного суду Шебуєва В.А., розглянувши справу про адміністративне правопорушення за апеляційною скаргою Координаційно-моніторингової митниці на постанову Шевченківського районного суду м.Києва від 14 листопада 2024 року в справі про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 483 МК України ОСОБА_1 ІНФОРМАЦІЯ_1 , працюючої на посаді директора ТОВ «МИСТРАЛЬ ОПТ»,-

в с т а н о в и в:

Постановою Шевченківського районного суду м. Києва від 14 листопада 2024 року закрито провадження у справі про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 МК України у зв`язку з відсутністю в її діях складу адміністративного правопорушення.

Не погоджуючись з вказаною постановою, Координаційно-моніторингова митниця подала апеляційну скаргу. Просить скасувати вказану постанову суду та прийняти нову постанову про визнання ОСОБА_2 винною у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України та накласти нанеї адміністративне стягнення, передбачене санкцією вказаної норми. Посилається на порушення норм матеріального та процесуального права, невідповідність висновків суду обставинам справи. Зазначає, що матеріалами справи встановлено, що 07.05.2023 та 15.05.2024 ТОВ «МИСТРАЛЬ ОПТ» в особі директора ОСОБА_2 за через посередника - агента з митного оформлення ФОП ОСОБА_3 , подано митні декларації з метою експорту товару - «кукурудза» загальною вагою 4 436 530 кг, загальною вартістю 24 844 568 грн. В графах 2, 8 зазначених митних декларацій відправником товару зазначено ТОВ «МИСТРАЛЬ ОПТ», а одержувачем - «The Mark Global kft» (Будапешт, Угорщина). З митними деклараціями як підставу переміщення та митного оформлення товару митному органу подані: - зовнішньоекономічні контракти від 14.04.2023 № MO/140423/W-22 та від 14.04.2023 №МО/140423/С-29 укладені ТОВ «МИСТРАЛЬ ОПТ» в особі директора ОСОБА_2 з компанією «The Mark Global kft» (Угорщина);- рахунки-фактури від 05.05.2023 № 1 та від 12.05.2023 № 1 виставлені директором ТОВ «МИСТРАЛЬ ОПТ» ОСОБА_1 для компанії - покупця «TheMarkGlobal kft» (Угорщина) на суму 24 844 568 грн. З інформації правоохоронних органів Угорщини стало відомо, що компанія «The Mark Global kft» 02.07.2021 оголошена ліквідованою. Апелянт вважає, що дії директора ТОВ «МИСТРАЛЬ ОПТ» ОСОБА_1 правильно кваліфіковані за ч. 1 ст. 483 МК України, оскільки вона вчинила дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, з поданням за посередництва митного брокера митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товару. Склад даного правопорушення повністю охоплюється диспозицією ст. 483 МК України, має формальні ознаки та його кваліфікація не потребує настання шкідливих наслідків. Заперечуючи проти притягнення до адміністративної відповідальності, представник ОСОБА_1 надав витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань, який містить інформацію, що 05.07.2024 ОСОБА_1 звернулась до відділу поліції в Одеській області із заявою про підробку невстановленими особами документів та печаток ТОВ «МИСТРАЛЬ ОПТ». Але відсутні докази на спростування наявність у діях ОСОБА_1 складу порушення митних правил.

В судове засідання представник Координаційно-моніторингової митниці не з`явився, будучи належним чином повідомленим про місце і час розгляду апеляційної скарги.

Захисник ОСОБА_1 заперечує наявність підстав для задоволення апеляційної скарги та просить залишити її без задоволення.

Перевіривши матеріали справи про адміністративне правопорушення, заслухавши пояснення захисника ОСОБА_1, суд апеляційної інстанції дійшов висновку, що апеляційна скарга задоволенню не підлягає.

Приймаючи постанову про закриття провадження в справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , суд першої інстанції виходив з того, що в її діях відсутній склад адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачена ч. 1 ст. 483 МК України.

Апеляційний суд не вбачає підстав для скасування такої постанови суду першої інстанції.

Статтею 483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

На розгляд суду першої інстанції наданий протокол№0091/126000/24 про порушення митних правил від 02.05.2024 року, в якому зазначено, що14.04.2023 до Одеської митниці відповідно до митного режиму експорт подано електронні митні декларації типу ЕК РР від 14.04.2023 №UA500090/2023/001923, від 14.04.2023 №UA500410/2023/000805 для проведення митного контролю та митного оформлення товарів «пшениця.» та «кукурудза...» загальною вагою 19 000 000 кг загальною вартістю 106 400 000 грн. Відправник товару є ТОВ «МИСТРАЛЬ ОПТ», одержувач - «The Mark Global kft».

Товар вивозився за межі митної території України морськими суднами «M/V ВС LARA» та «MARTYN LATSIS» на підставі рахунків-фактури від 05.05.2023 №1 та від 12.05.2023 № 1 виставлені на виконання контрактів від 14.04.2023 № МО/140423/W-22 та від 14.04.2023 N? МО/140423/С-29, виставлених на виконання зовнішньоекономічних контрактів від 14.04.2023 № MO/140423/W-22 та від 14.04.2023 № МО/140423/С-29, укладених ТОВ «МИСТРАЛЬ ОПТ» в особі директора ОСОБА_4 з компанією «The Mark Global kft» (Угорщина) в особі директора ОСОБА_5.

З метою виконання вимог ст. 261 МК України в період з 07.05.2023 по 15.05.2023 ТОВ «МИСТРАЛЬ ОПТ» до Одеської митниці подано додаткові митні декларації типу ЕК 10 ДР: від 07.05.2023 № UA500090/2023/002268 на товар «пшениця ...», загальною вагою 1 481 350 кг, загальною вартістю 8 295 560 грн.; від 15.05.2023 №UA500410/2023/001040 на товар «кукурудза..», загальною вагою 2 955 180 кг, загальною вартістю 16 549 008 гривень.

Відповідно до гр. 2 МД - відправником товару зазначено ТОВ «МИСТРАЛЬ ОПТ», відповідно до гр. 8 МД - одержувач «The Mark Global kft».

Декларування товарів здійснювалось відповідно до ст. 417 МК України агентом з митного оформлення ФОП ОСОБА_3 на підставі укладеного з ТОВ «МИСТРАЛЬ ОПТ» договору доручення від 14.04.2023 № 14/04.

З митними деклараціями від 07.05.2023 № UA500090/2023/002268 та від 15.05.2023 №UA500410/2023/001040 як підстави для митного оформлення товару подано наступні документи:

- зовнішньоекономічні контракти від 14.04.2023 № МО/140423/W-22 та від 14.04.2023 № МО/140423/С-29 укладені ТОВ «МИСТРАЛЬ ОПТ» в особі директора ОСОБА_4 з компанією «The Mark Global kft» (Угорщина) в особі директора Matej Bartik;

- виставлені директором ТОВ «МИСТРАЛЬ ОПТ» ОСОБА_4 для компанії - покупця «TheMarkGlobalkft» (Угорщина) рахунки-фактури від 05.05.2023 № 1 та від 12.05.2023 № 1 на суму 24 844 568 грн (вартість товарів на дату переміщення через митний кордон України),

- інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення, документи, які зазначені в гр. 44 митної декларації.

Під час здійснення перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при вивезенні за межі митної території України сільськогосподарської продукції ТОВ «МИСТРАЛЬ ОПТ» митним органом встановлено, що відповідно до інформації з відкритих даних реєстрів Міністерства Юстиції Угорщини компанія-одержувач «The Mark Global kft», з якою у ТОВ «МИСТРАЛЬ ОПТ» укладені зовнішньоекономічні контракти від 14.04.2023 № МО/140423/W-22 та від 14.04.2023 № МО/140423/С-29, оголошена ліквідованою 02.07.2021.

З метою перевірки вказаної інформації 07.12.2023 Координаційно-моніторинговою митницею на адресу Департаменту міжнародного поліцейського співробітництва Національної поліції України направлений запит щодо встановлення факту реєстрації та здійснення фінансово-господарської діяльності компанії-нерезидента «The Mark Global kft» на території Угорщини, а також щодо осіб, які її очолюють, вид діяльності, статус та дату її реєстрації/ліквідації.

23.02.2024 на адресу Координаційно-моніторингової митниці надійшов лист від Департаменту міжнародного поліцейського співробітництва Національної поліції України № 29776-2024 з копією відповідей правоохоронних органів Угорщини.

За інформацією правоохоронних органів Угорщини, компанія «The Mark Global kft» (Hungary) 02.07.2021 оголошена ліквідованою. Дата набрання чинності за рішенням суду № Cgt.01-21-010747/3 - 22.07.2021.

Як підставу для переміщення товарів через митний кордон України до митного контролю України подано рахунки-фактури (інвойси) від 05.05.2023 № 1 та від 12.05.2023 № 1, які виставлені на виконання контрактів від 14.04.2023 №МО/140423/W-22 та від 14.04.2023 № МО/140423/С-29, відповідно до яких продавцем та відправником товару є ТОВ «МИСТРАЛЬ ОПТ», одержувачем - компанія «The Mark Global kfi» (Угорщина), яка 02.07.2021 оголошена ліквідованою.

Рахунки-фактури (інвойси) від 05.05.2023 № 1 та від 12.05.2023 № 1 містять посилання на контракти від 14.04.2023 № МО/140423/W-22 та від 14.04.2023 № MO/140423/C-29.

За результатами перевірки митницею встановлено, що на дату укладання контрактів від 14.04.2023 № МО/140423/W-22, від 14.04.2023 № МО/ 140423/C-29 та виставлених рахунків-фактури (інвойсів) від 05.05.2023 № 1 та від 12.05.2023 № 1, компанія «The Mark Global kft» вже була оголошена ліквідованою. На дату укладання з «The Mark Global kft» контрактів від 14.04.2023 № МО/140423/W-22, від 14.04.2023, № МО/140423/С-29 та виставлення рахунків-фактур (інвойсів) від 05.05.2023 № 1 та від 12.05.2023 №1 ОСОБА_4 була керівником ТОВ «МИСТРАЛЬ ОПТ». На дату виставлених рахунків-фактури (інвойсів) від 05.05.2023 № 1 та від 12.05.2023 № 1 на виконання контрактів від 14.04.2023 № МО/140423/W-22 та від 14.04.2023 № МО/140423/C-29, компанія «TheMarkGlobalkft» (Hungary) 02.07.2021 оголошена ліквідованою, дата набрання чинності за рішенням суду № Cgt.01-21-010747/3 - 22.07.2021. Відтдак, ТОВ «МИСТРАЛЬ ОПТ» в особі директора ОСОБА_4 укладені контракти та виставлені рахунки-фактури (інвойси) з компанією, яка не здатна до такого укладання та, відповідно, не може бути одержувачем товару.

Товари «пшениця...» та «кукурудза...» загальною вагою 4 436 530 кг, загальною вартістю 24 844 568 грн, експортовані до Іспанії та Греції, митне оформлення яких здійснено за митними деклараціями типу ЕК 10 ДР від 07.05.2023 № UA500090/2023/002268, від 15.05.2023 № UA500410/2023/001040 та переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вказаних товарів документів (рахунки-фактури від 05.05.2023 № 1 та від 12.05.2023 № 1 виставлені на виконання контрактів від 14.04.2023 №МО/140423/W-22 та від 14.04.2023 №МО/140423/С-29), що містять неправдиві відомості щодо одержувача товару.

За висновком митного органу, директор ТОВ «МИСТРАЛЬ ОПТ» ОСОБА_1 вчинила дії, спрямовані на переміщення товарів «пшениця...» та «кукурудза...» загальною вагою 4 436 530 кг, загальною вартістю 24 844 568 грн, через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вказаних товарів документів (рахунки-фактури від 05.05.2023 № 1 та від 12.05.2023 № 1 виставлені на виконання контрактів від 14.04.2023 № МО/140423/W-22 та від 14.04.2023 № МО/140423/С-29), що містять неправдиві відомості щодо одержувача товарів, що має ознаки порушення митних правил, відповідальність за які передбачена ч.1 ст.483 МК України.

Згідно зі ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Отже, при складанні протоколу про порушення митних правил враховуються ознаки складу правопорушення, які мають узгоджуватись з диспозицією статті, до відповідальності за якою притягується особа. У іншому випадку відсутність однієї із ознак складу правопорушення виключає можливість притягнення особи до відповідальності.

Об`єктивна сторона правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України полягає у переміщенні або діях, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Відповідно до ч. ч. 2, 3 п. 6 Постанови Пленуму ВСУ «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» № 8 від 03.06.2005 року підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Відповідно до роз`яснень, наведених у зазначеній вище Постанові, порушення митних правил, відповідальність за яке встановлена ст. 483 МК України, може бути вчинене лише умисно.

Згідно зі ст. 10 КУпАП адміністративне правопорушення визнається вчиненим умисно, коли особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своєї дії чи бездіяльності, передбачала її шкідливі наслідки і бажала їх або свідомо допускала настання цих наслідків.

Тобто, склад правопорушення в даному випадку полягає саме в умисному переміщенні товару через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товару документу, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД.

Власник товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

Разом з тим, до протоколу про порушення митних правил не додано належних та допустимих доказів вчинення ОСОБА_1 умисних дій, направлених на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товару документу, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД.

В протоколі не зазначено обставини, які б вказували на те, що відповідні дії взагалі були направлені на приховування переміщуваного через кордон товару від митного контролю та яким саме чином таке приховування мало здійснюватися.

Суд першої інстанції також врахував, що ОСОБА_1 звернулася до правоохоронних органів із заявою про кримінальне правопорушення з приводу тих обставини, що невстановлені особи, діючи за попередньою змовою, вчинили дії направлені на підроблення документів, підпису та печаток ТОВ «Мистраль Опт», про що свідчить наданий витяг з ЄРДР №0000875 від 06 липня 2024 року.

У відповідності до вимог ч. 1 ст. 257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частиною 8 ст. 257 МК України передбачено, що митне оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення здійснюється органами доходів і зборів на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених цим Кодексом для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться, у тому числі: відомості про декларанта, уповноважену особу, яка склала декларацію,відправника, одержувача, перевізника товарів і сторони зовнішньоекономічного договору (контракту) або іншого документа, що використовується в міжнародній практиці замість договору (контракту), а в разі якщо зовнішньоекономічний договір (контракт) укладено на підставі посередницького договору, - також про іншу, крім сторони зовнішньоекономічного договору (контракту), сторону такого посередницького договору; відомості про найменування країн відправлення та призначення; відомості про зовнішньоекономічний договір (контракт) або інший документ, що використовується в міжнародній практиці замість договору (контракту), та його основні умови; відомості, що підтверджують дотримання встановлених законодавством заборон та обмежень щодо переміщення товарів через митний кордон України; відомості про документи, передбачені частиною третьою статті 335 цього Кодексу.

Згідно з ч.4 ст.266 МК України у разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант (ч. 5 ст. 266 МК України).

Таким чином, власник товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

Як вбачається з матеріалів справи, декларування товару здійснювалося не ОСОБА_1 , а митним брокером ОСОБА_3 на підставі договору доручення від 14 квітня 2023 року. Відтак, у даному випадку, обов`язки декларанта при здійсненні митного оформлення покладено на митного брокера ОСОБА_3 . ОСОБА_1 особисто дії щодо декларування товару не здійснювала.

Оскаржуючи постанову суду першої інстанції, Координаційно-моніторинговою митницею не наведено доводів на спростування вказаних висновків та посилань на відповідні докази.

Відповідно до ст. 62 Конституції України обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

В силу принципу презумпції невинуватості, що підлягає застосуванню у справах про адміністративні правопорушення, всі сумніви щодо події порушення та винності особи, що притягується до відповідальності, тлумачаться на її користь. Недоведені подія та вина особи мають бути прирівняні до доведеної невинуватості цієї особи.

Координаційно-моніторинговою митницею не доведено вчинення ОСОБА_1 умисних дій, які б були спрямовані на приховування товарів від митного контролю, та утворювали об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, а тому суд першої інстанції дійшов законного та обґрунтованого висновку про недоведеність наявності у діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, та закрив провадження у справі на підставі п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП.

Враховуючи викладене, апеляційна скарга Координаційно-моніторингової митниці підлягає залишенню без задоволення, а постанова Шевченківського районного суду м.Києва від 14 листопада 2024 рокубез змін.

На підставі викладеного, керуючись ст. 294 КУпАП, суд, -

п о с т а н о в и в:

Залишити апеляційну скаргу Координаційно-моніторингової митниці без задоволення, а постанову Шевченківського районного суду м. Києва від 14 листопада 2024 року без змін.

Постанова апеляційного суду є остаточною та оскарженню не підлягає.

Суддя

Київського апеляційного суду Шебуєва В.А.