Номер провадження 3/521/9816/24
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 грудня 2024 року м. Одеса

Малиновський районний суд міста Одеси у складі:

головуючого судді Засядьвовк О.Д.,

за участю секретаря Положенцевої Ю. Ю.,

представника Одеської митниці Кептене Д.А.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Одесі справу, що надійшла з Одеської митниці Державної митної служби України за протоколом складеним відносно громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівника ТОВ «ГАРТ», місце проживання - АДРЕСА_1 Паспорт, ідентифікаційний код - НОМЕР_1 , про порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 МК України,

ВСТАНОВИВ:

1.Відповідно до протоколу №0893/50000/24 від 04.09.2024 року вбачається, що Відповідно до листа Київської митниці від 06.08.2024 № 7.8-2/15-03/7/14650 (вх. Одеської митниці № 21798/7 від 06.08.2024) щодо звернення від митних органів Румунії від 28.03.2024 № 1114/DGPVDPA/STVI/28.03.2024 (вх. Держмитслужби № 8834/11/15 від 28.03.2024) керуючись Порядком верифікації (перевірки достовірності) сертифікатів і декларацій про походження товару з України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 09.12.2015 №1029, для здійснення верифікації сертифікатів з перевезення EUR.1 від 07.04.2023 № А100.081843, від 17.04.2023 № А100.082200, від 25.04.2023 № А100.082468, від 25.04.2023 № А100.082469, виданий на товари групи ЗЕД 2202 «напої безалкогольні газовані Coca-Cola, Fanta, Sprite», виробником яких є ІП «Кока Кола Беверіджис Україна Лімітед» (код ЄДРПОУ, 21651322; адреса: Київська обл., Броварський р-н, смт. Велика Димерка, вул. Українська, буд. 1), на адресу експортера ТОВ «Гарт.» () Київською митницею направлено листи від 22.04.2024 № 7.8-2/15-04/13/7121, від 27.06.2024 № 7.8-2/15-04/13/12048 з метою отримання повної інформації та документальних підтверджень, необхідних для здійснення перевірки преференційного походження експортованого товару.

ТОВ «Гарт.» () листом від 13.05.2024 № 02/13/05/24 (вх. Київської митниці № 16105/13 від 14.05.2024) для підтвердження преференційного походження товарів надані документи, складені на бланку виробника та засвідчені уповноваженими особами виробника - ІП «Кока Кола Беверіджис Україна Лімітед» ():

- технологічна карта виготовлення безалкогольних газованих напоїв;- довідка про виробничі потужності від 12.01.2023 № G10.107/А-3;- довідка про наявність обладнання від 12.01.2023 № G10.111/А-4;- декларація виробника від 30.05.2023 № G10.101/А;- перелік інгредієнтів товарів від 12.01.2023 № G10.109/A-1, G10.109/A-2;- довідка про орієнтовну долю компонентів у собівартості товарів від 04.01.2023 №G10.118/A-5, G10.118/A-7, G10.118/A-8, G10.118/A-9.

Також, листами Київської митниці від 25.04.2024 № 7.8-2/15-04/13/7496 та від 24.05.2024 № 7.8-2/15-04/13/9976 направлено запити на виробника продукції ІП «Кока-Кола Беверіджиз Україна Лімітед» () щодо підтвердження факту надання експортеру - ТОВ «Гарт.» () відповідних документів, які підтверджують преференційне походження товарів.

ІП «Кока-Кола Беверіджиз Україна Лімітед» листами від 03.07.2024 №2999/24 та від 03.07.2024 № 3005/24 проінформувало, що компанія не видавала документів для експорту цієї продукції третіми особами.

Таким чином, документи (Технологічна карта виготовлення безалкогольних газованих напоїв ІП «Кока-Кола Беверіджис Україна Лімітед»; довідка про виробничі потужності від 12.01.2023 № G10.107/А-3; довідка про наявність обладнання від 12.01.2023 № G10.111/А-4; декларація виробника від 30.05.2023 № G10.101/А; перелік інгредієнтів товарів від 12.01.2023 № G10.109/A-1, G10.109/A-2; довідки про орієнтовну долю компонентів у собівартості товарів від 04.01.2023 №G10.118/A-5, G10.118/A-7, G10.118/A-8, G10.118/A-9), надані ТОВ «Гарт.» з метою підтвердження преференційного походження товарів, заявлених в сертифікатах з перевезення товару EUR.1 від 07.04.2023 № А100.081843, від 17.04.2023 № А100.082200, від 25.04.2023 № А100.082468, від 25.04.2023 № А100.082469, не надавались виробником експортеру.

Сертифікати з перевезення EUR.1 видавалися митницею в рамках Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони .

Відповідно до статті 1 Протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом для цілей визначення преференційного походження товарів застосовуються положення Доповнення І та Доповнення II Регіональної конвенції про пан-євро- середземноморські преференційні правила походження (далі - Конвенція).

Критерій, визначений Конвенцією для товарної позиці 2202 «Води, у тому числі мінеральні і газовані…», це «Виробництво: - з матеріалів будь-якої позиції, окрім матеріалів даного товару, - у якому ціна усіх матеріалів Групи 17 не перевищує 30 % ціни на умовах франко-завод і - у якому усі фруктові соки (окрім ананасового, лаймового та грейпфрутового) походять з цієї країни».

Враховуюче вищезазначене, преференційне походження товарів, заявлених в сертифікатах з перевезення товару EUR.1 від 07.04.2023 № А100.081843, від 17.04.2023 № А100.082200, від 25.04.2023 № А100.082468, від 25.04.2023 № А100.082469 не підтверджене ТОВ «Гарт.» () та сертифікати визнаються недійсними для застосування до товарів, заявлених в них, режиму вільної торгівлі відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, від 27 червня 2014 року.

Експорт товарів здійснювався ТОВ «Гарт.» () згідно зовнішньоекономічному контракту від 05.04.2023 № 05-04/23-1 укладеного з компанією «Dipen Distribution S.R.L.» (Ors. Popesti-Leordeni, Str. Cheiul Dambovitel, Nr. 26, Bl. 1, Et. 3, Ap. 34, Румунія) в зоні діяльності митного поста «Одеса-Внутрішній» Одеської митниці за митними деклараціями типу ЕК 10 АА від 07.04.2023 № 23UA629U3, від 20.04.2023 № 23UA466U7, від 26.04.2023 № 23UA255U2, від 26.04.2023 № 23UA280U0 (далі МД) з номенклатурою товару «Води, включаючи мінеральні та газовані, з доданням цукру чи інших підсолоджувальних або ароматичних речовин: Coca-Cola, Fanta», загальною вагою брутто 89 484,58 л., митною вартістю 2 342 580,45 грн.

Митне оформлення зазначених МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 Митного кодексу України (далі - МК України), серед яких: інвойси від 05.04.2023 № 105, № 107, № 108 від 12.04.2023 № 109, в яких зазначено, що «Експортер продукції, на яку поширюється цей документ, заявляє, що, за винятком випадків, коли чітко зазначено інше, ці товари мають преференційне українське походження».

Враховуюче, що інвойс це документ, у якому зазначають зобов`язання клієнта на оплату товарів/послуг, ТОВ «Гарт.» () навмисно подано до митного оформлення МД документи, в яких вказані недостовірні дані.

Продавцем та відправником вказаного товару є ТОВ «Гарт.» () в особі гр. України ОСОБА_1 , який як керівник підприємства: організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні п. 43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства. Перебуваючи на посаді керівника підприємства, гр. ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією відповідно до ст. 458 МК України.

Таким чином, на думку митного органу, гр. України ОСОБА_1 , керівником ТОВ «Гарт.» () вчинені дії, спрямовані на переміщення товару «напій безалкогольний «Кока Кола» 0,33л., 0.5 л.; напій безалкогольний «Фанта Оранж» 0.5 л., 0.33 л.», митною вартістю 2 342 580,45 грн з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів неправомірно отримані сертифікати з перевезення (походження) товару EUR.1, які видані на підставі підроблених документів та документів що містять неправдиві відомості.

2. Крім того, відповідно до протоколу №1004/50000/24 від 14.10.2024 року вбачається, що відповідно до листа Київської митниці від 25.09.2024 № 7.8-2/15-03/7/17862 (вх. Одеської митниці від 25.09.2024 № 26313/7), керуючись Порядком верифікації (перевірки достовірності) сертифікатів і декларацій про походження товару з України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 09.12.2015 №1029, здійснена верифікація сертифікату з перевезення товарів EUR.1 від 07.08.2023 №А100.087327, виданого Київською митницею на товар «напої безалкогольні: «Кока Кола» 0,33 л., «Фанта Оранж» 0,33 л., «Кока Кола» 0,5 л., «Фанта Оранж» 0,5л.», виробником яких є ІП «Кока Кола Беверіджис Україна Лімітед» (код ЄДРПОУ, 21651322; адреса: Київська обл., Броварський р-н, смт. Велика Димерка, вул. Українська, буд. 1), експортеру ТОВ «Гарт.» ().

Для підтвердження преференційного походження товару, на адресу експортера ТОВ «Гарт.» () Київською митницею направлено лист від 22.04.2024 № 7.8-2/15-04/13/7120, з метою отримання повної інформації та документальних підтверджень, необхідних для здійснення перевірки преференційного походження експортованого товару.

ТОВ «Гарт.» () листом від 13.05.2024 № 01/13/05/24 для підтвердження преференційного походження товарів надані документи, складені на бланку виробника та засвідчені уповноваженими особами виробника - ІП «Кока Кола Беверіджис Україна Лімітед» (): технологічна карта виготовлення безалкогольних газованих напоїв; довідка про виробничі потужності від 12.01.2023 № G10.107/А-3; довідка про наявність обладнання від 12.01.2023 № G10.111/А-4; декларація виробника від 30.05.2023 № G10.101/А; перелік інгредієнтів товарів від 12.01.2023 № G10.109/A-1, G10.109/A-2; довідка про орієнтовну долю компонентів у собівартості товарів від 04.01.2023 №G10.118/A-6.

Також, листом Київської митниці від 25.04.2024 № 7.8-2/15-04/13/7496 направлено запит адресу на виробника продукції ІП «Кока-Кола Беверіджиз Україна Лімітед» () щодо підтвердження факту надання експортеру - ТОВ «Гарт.» () відповідних документів, які підтверджують преференційне походження товарів.

ІП «Кока-Кола Беверіджиз Україна Лімітед» листом від 03.07.2024 №2999/24 проінформувало, що компанія не видавала документів для експорту цієї продукції третіми особами.

Таким чином, документи (технологічна карта виготовлення безалкогольних газованих напоїв; довідка про виробничі потужності від 12.01.2023 № G10.107/А-3; довідка про наявність обладнання від 12.01.2023 № G10.111/А-4; декларація виробника від 30.05.2023 № G10.101/А; перелік інгредієнтів товарів від 12.01.2023 № G10.109/A-1, G10.109/A-2; довідка про орієнтовну долю компонентів у собівартості товарів від 04.01.2023 №G10.118/A-6), надані ТОВ «Гарт.» з метою підтвердження преференційного походження товарів, заявлених в сертифікаті з перевезення товару EUR.1 від 07.08.2023 №А100.087327, не надавались виробником експортеру.

Сертифікати з перевезення EUR.1 видавалися митницею в рамках Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони .Відповідно до статті 1 Протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом для цілей визначення преференційного походження товарів застосовуються положення Доповнення І та Доповнення II Регіональної конвенції про пан-євро- середземноморські преференційні правила походження (далі - Конвенція).

Критерій, визначений Конвенцією для товарної позиці 2202 «Води, у тому числі мінеральні і газовані…», це «Виробництво: - з матеріалів будь-якої позиції, окрім матеріалів даного товару, - у якому ціна усіх матеріалів Групи 17 не перевищує 30 % ціни на умовах франко-завод і - у якому усі фруктові соки (окрім ананасового, лаймового та грейпфрутового) походять з цієї країни».

Враховуюче вищезазначене, преференційне походження товарів, заявлених в сертифікаті з перевезення товару EUR.1 від 07.08.2023 №А100.087327 не підтверджене ТОВ «Гарт.» () та сертифікат визнається недійсним для застосування до товарів, заявлених в них, режиму вільної торгівлі відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, від 27 червня 2014 року.

Експорт товарів здійснювався ТОВ «Гарт.» () згідно зовнішньоекономічному контракту від 15.05.2023 № 05-06/23-1 укладеного з компанією «SC Latino Maxi S.R.L.» (Comuna Afumati, strada nr. 3, nr. postal 14, strada nr 4, nr postal 13, depozit C2, stand C2-7 si C2-8, Judetul Ilfov, 077010, Румунія) в зоні діяльності митного поста «Чорноморськ» Одеської митниці за митною декларацією типу ЕК 10 АА від 08.08.2023 № 23UA03100U9, (далі МД) з номенклатурою товару «Води, включаючи мінеральні та газовані, з доданням цукру чи інших підсолоджувальних або ароматичних речовин: Non-alcoholic sparkling beverage Coca Cola 0.5 L / Напій безалкогольний «Кока Кола» 0.5 л -2592 шт; Non-alcoholic sparkling beverage Sprite 0.5 L / Напій безалкогольний «Спрайт» 0.5 л -12960 шт; Non-alcoholic sparkling beverage Fanta Exotic Zero 0.5 L / Напій безалкогольний «Фанта Екзотік Зеро» 0.5 л -11664шт; Non-alcoholic sparkling beverage Fanta Mandarin 0.5 L / Напій безалкогольний «Фанта Мандарин» 0.5 л -12960 шт.», загальною вагою брутто 22 508,48 л., митною вартістю 580 896,27 грн.

Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 Митного кодексу України (далі - МК України), серед яких: інвойс від 03.08.2023 № 151, в якому зазначено, що «Експортер продукції, на яку поширюється цей документ, заявляє, що, за винятком випадків, коли чітко зазначено інше, ці товари мають преференційне українське походження».

Враховуюче, що інвойс це документ, у якому зазначають зобов`язання клієнта на оплату товарів/послуг, ТОВ «Гарт.» () навмисно подано до митного оформлення МД документи, в яких вказані недостовірні дані.

Продавцем та відправником вказаного товару є ТОВ «Гарт.» () в особі гр. України ОСОБА_1 , який як керівник підприємства: організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні п. 43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, гр. ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язан забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією відповідно до ст. 458 МК України.

Таким чином, на думку митного органу, гр. України ОСОБА_1 , керівником ТОВ «Гарт.» () вчинені дії, спрямовані на переміщення товару «напій безалкогольний «Кока Кола» 0.5 л.; напій безалкогольний «Спрайт» 0.5 л.,», напій безалкогольний «Фанта Екзотік Зеро» 0.5 л, напій безалкогольний «Фанта Мандарин» 0.5 л.», митною вартістю 580 896,27 грн. з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів неправомірно отриманого сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1, який видано на підставі підроблених документів та документів що містять неправдиві відомості,

У судовому засіданні гр. ОСОБА_1 участі не приймав.

Під час розгляду справи представником ОСОБА_1 адвокатом Ковташем Д.М. надіслано до суду клопотання про об`єднання ПМП № 0893/50000/24 та 1004/50000/24, та клопотання закриття проваджень за даними протоколами по справам на підставі п.1 ч.1 ст. 247 КУпАП. В обгрунтування зазначив, що: наявність об`єктивної та суб`єктивної сторони адміністративного правопорушення, поставленого особі у вину не доведено; також не доведено умисел та мотив з боку ОСОБА_2 ; також за протоколом про ПМП 0893/50000/24 сплинув строк накладення адміністративного стягнення ще 06.10.2024 року.

Представник митниці в судовому засіданні висловив думку про необхідність притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 оскільки вина останнього у вчиненні адміністративних правопорушень доведена повністю та підтверджується зібраними по справі доказами та вважає за необхідне застосувати до нього адміністративне стягнення, відповідно до санкції статті, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Провадження у справах про порушення митних правил, згідно ст.487 МК України, здійснюється на підставі МК України, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до КУпАП.

На підставі ст.36 КУпАП, якщо особа вчинила кілька адміністративних правопорушень, по справах, що розглядаються одночасно одним і тим же органом, стягнення накладається в межах санкції статті, встановленої за більш серйозне правопорушення з числа вчинених.

Оскільки адміністративні протоколи складені відносно однієї особи за вчинення кількох адміністративних правопорушень, що пов`язані однією обставиною та одночасно розглядаються в одному суді, то дані справи про адміністративні правопорушення підлягають об`єднанню в одне провадження.

Матеріали справ про порушення митних правил за протоколами від 04.09.2024 року №0893/50000/24 (справа №521/18547/24, провадження №3/521/9816/24), від 14.10.2024 року №1004/50000/24 (справа №521/18550/24, провадження №3/521/9817/24), відносно ОСОБА_1 за вчинення адміністративних правопорушень, передбачених ч.1 ст. 483МК України, слід об`єднати в одне провадження, об`єднаній справі присвоїти №521/18547/24, провадження №3/521/9816/24.

Заслухавши представника митниці, дослідивши надані суду матеріали справи, суд приходить до наступних висновків.

Згідно ст. 9 КУпАП, адміністративним проступком визнається протиправна, винна дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Відповідно до ч. 2 ст. 7 КУпАП, провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності.

Згідно ст. 8 МК України, державна митна справа здійснюється на основі принципів законності та презумпції невинуватості.

Згідно ст. 257 МК України, декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Безпосереднім об`єктом посягання при вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 483 МК України, є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України. Суб`єктивна сторона вказаного правопорушення характеризується прямим умислом, тобто усвідомленням особою, яка вчинила правопорушення характеру незаконного переміщення товарів через митну територію України.

Для притягнення до відповідальності за ст. 483 МК України, необхідна наявність умислу в діях особи, яка притягується до адміністративної відповідальності. Не можна розглядати як порушення митних правил дії особи, яка, переміщуючи товари через митний кордон України, надала митним органам супровідні документи з відомостями, що не відповідають дійсності, без умислу порушити митні правила, передбачені чинним законодавством України (п. 6 Постанови Пленуму Верховного суду від 03.06.2005 року № 8 "Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил").

В ході судового розгляду встановлено, що митним органом ОСОБА_1 інкримінується вчинення правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, а саме вчинення дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митним органам як підстави для переміщення товарів неправомірно отримані сертифікати з перевезення (походження) товару EUR.1, які видані на підставі підроблених документів та документів що містять неправдиві відомості.

Відповідно до ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Диспозицією ч. 1 ст. 483 МК України передбачено настання адміністративної відповідальності у разі Переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Відповідно до ст. 266 МК України, декларант зобов`язаний: 1) здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого цим кодексом; 2) на вимогу митного органу пред`явити товари, транспорті засоби комерційного призначення для митного контролю і митного оформлення; 3) надати митному органу передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей; 4) у випадках, визначених цим кодексом та податковим кодексом, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу Х цього кодексу; 5) у випадках визначених цим кодексом та іншими законами України, платити інші платежі, контроль за справлянням яких покладено на митні органи.

В контексті МК України, декларантом є особа, яка переміщує товари або бере на себе зобов`язання та відповідальність за переміщення товарів через митний кордон України та/або митною територією України.

Щодо оцінки доказів наданих до суду Одеською митницею, суд дійшов наступних висновків.

Процес доказування в національному митному законодавстві врегульовано лише поверхово, безпосередньо пов`язаний зі здійсненням провадження у справах про порушення митних правил. У Митному кодексі України зазначено, що провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення. Водночас Кодексом України про адміністративні правопорушення передбачено, що законодавство України про адміністративні правопорушення складається із цього Кодексу та інших законів України. Питання щодо адміністративної відповідальності за порушення митних правил регулюються Митним кодексом України. Однак ані Митний кодекс України, ані Кодекс України про адміністративні правопорушення не є процесуальними кодифікованими нормативно-правовими актами.

1. Товариство з обмеженою відповідальністю «ГАРТ» (Експортер; Україна, 01014, місто Київ, Печерський район, вул.Соловцова Миколи, будинок 2, офіс 38/3, ) зареєстровано 12.01.2022, основним видом економічної діяльності є «Оптова торгівля напоями».

05.04.2023 між ТОВ «ГАРТ» (Продавець) та румунською компанією «DIPEN DISTRIBUTION» (Покупець) укладено зовнішньоекономічний контракт № 05-04/23-1 щодо поставки товарів, за умовами якого «Продавець зобов`язується поставити Покупцеві Товар, а Покупець зобов`язується прийняти Товар та оплатити інвойсову вартість на умовах, визначених цим контрактом. Ціна, кількість та обсяг Товару вказані в інвойсах на кожну поставку Товару».

В рамках цього зовнішньоекономічного контракту, для митного оформлення в режимі «експорт» партій товарів «Напої безалкогольні газовані Кока Кола, Фанта Оранж», за дорученням ТОВ «ГАРТ» (договір доручення від 06.04.2023 №Б-06/04/2023) ТОВ «АВ-БРОК», в особі ОСОБА_3 , підготовлено та подано до Одеської митниці митні декларації (далі - МД) типу ЕК10АА від 07.04.2023 № 23UA629U3, від 20.04.2023 № 23UA466U7, від 26.04.2023 № 23UA255U2, від 26.04.2023 № 23UA280U0, а також усі передбачені законодавством для митного контролю й оформлення товаросупровідні й комерційні документи, в тому числі: контракт № № 05-04/23-1 від 05.04.2023, інвойси від 05.04.2023, 12.04.2023 №№ 105, 107, 109, 108, міжнародні товаро-транспортні накладні (CMR) від 07.04.2023, 20.04.2023, 26.04.2023 №№ CR 0489991, CR 0489941, CR 0489980, CR 0482277, видаткові накладні від 17.03.2023, 19.04.2023, 25.04.2023, 24.04.2023 №№ , , , , а також сертифікати EUR.1 від 07.04.2023 № А100.081843, від 17.04.2023 № А100.082200, від 25.04.2023 № А100.082468, від 25.04.2023 № А100.082469, договір поставки від 12.12.2022 № тощо.

Вказані товари було оформлено за вищевказаними МД з проведенням усіх митних формальностей та форм митного контролю, необхідних для випуску товарів у вільний обіг за межами митної території України (митний режим «експорт»), про що свідчать відповідні відмітки у МД.

З протоколу про порушення митних правил вбачається, що до Держмитслужби України від митних органів Румунії надійшов лист від 28.03.2024 № 1114/DGPVDPA/SТVІ/28.03.2024 (вх. Держмитслужби № 8834/11/15 від 28.03.2024) з інформацією про наявність обґрунтованих сумнівів щодо дотримання критеріїв походження товарів, які імпортуються до Румунії з України.

З метою перевірки викладеної в листі митних органів Румунії інформації, для верифікації сертифікатів з перевезення EUR.1 від 07.04.2023 № А100.081843, від 17.04.2023 № А100.082200, від 25.04.2023 № А100.082468, від 25.04.2023 № А100.082469, (виданих на товари групи ЗЕД 2202 «напої безалкогольнi газованi Coca-Cola, Fanta, Sprite», виробником яких є Іноземне підприємство (далі ІП) «Кока Кола Беверiджис Україна Лiмiтед»), Київською митницею було направлено листи від 22.04.2024 № 7.8-2/15-04/13/7121, від 27.06.2024 № 7.8-2115- 04/13/12048 на адресу експортера ТОВ «ГАРТ» з метою отримання повної інформації та документальних підтверджень, необхідних для здійснення перевірки преференційного походження експортованого товару.

У відповідь, компанією «ГАРТ» листом від 13.05.2024 № 02/13/05/24 для підтвердження преференційного походження товарів надано Київській митниці запитувану інформацію та документи, складенi на бланку виробника та засвiдченi уповноваженими особами виробника - IП «Кока Кола Беверiджис Україна Лiмiтед), а саме:

- технологічна карта виготовлення безалкогольних газованих напоїв;

- довідка про виробничі потужності від 12.01.2023 № G10.107/A-3;

- довідка про наявність обладнання від 12.01.2023 № G10.111/A-4;

- декларація виробника від 30.05.2023 № G10.101/A;

- перелік iнгредiєнтiв товарів від 12.01.2023 № G10.109/A-1, G10.109/A-2;

- довідка про орієнтовну долю компонентів у собівартості товарів від 04.01.2023 №G10.118/A-5, G10.118/A-7, G10.118/А-8, G10.118/A-9.

Також, листами Київської митниці від 25.04.2024 № 7.8-2/15-04/13/7496 та від 24.05.2024 № 7.8-2/15-04/13/9976 направлено запити виробнику продукції ІП «КокаКола Беверiджиз Україна Лiмiтед» щодо підтвердження факту надання експортеру - ТОВ «Гарт» відповідних документів, якi підтверджують преференційне походження товарів.

IП «Кока-Кола Беверiджиз Україна Лiмiтед» листами від 03.07.2024 №2999/24 та від 03.07.2024 № 3005/24 проінформувало, що «компанія не видавала документів для експорту цієї продукції третіми особами».

Таким чином, на думку митниці вищевказані документи не надавались виробником експортеру, у зв`язку з чим ТОВ «ГАРТ» навмисно подано до митного оформлення МД документи, в яких вказані недостовірні відомості.

Дані результати перевірки були скеровані Київською митницею на адресу Одеської митниці листом від 06.08.2024 № 7.8-2/15-03/7/14650 (вх. Одеської митниці № 21798/7 від 06.08.2024).

Посилаючись на п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України посадовою особою Одеської митниці відносно керівника ТОВ «ГАРТ» ОСОБА_1 складено протокол про порушення митних правил за ознаками ч. 1 ст. 483 МК України, у зв`язку із нібито вчиненням ним дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, неправомірно отриманих сертифікатів з перевезення (походження) товарів EUR.1, які видані на підставі підроблених документів та документів, що містять неправдиві відомості.

Згідно з ч. 1, 2, 3 ст. 41 МК України документами, що підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару або засвідчена декларація про походження товару, або декларація про походження товару, або сертифікат про регіональне найменування товару. Країна походження товару заявляється (декларується) митному органу шляхом зазначення назви країни походження товару та відомостей про документи, що підтверджують походження товару, у митній декларації, крім випадків, якщо обов`язкове подання оригіналу такого документа для цілей визначення країни походження товару передбачено законами України або міжнародними договорами України, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України. Сертифікат про походження товару - це документ, який однозначно свідчить про країну походження товару і виданий компетентним органом цієї країни або країни вивезення, якщо у країні вивезення сертифікат видається на підставі сертифіката, виданого компетентним органом у країні походження товару.

Статтею 44 МК України передбачено, що у разі вивезення товарів з митної території України сертифікат про походження товару з України у випадку, якщо це необхідно і відображено в національних правилах країни ввезення чи передбачено міжнародними договорами України, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, видається компетентним органом (організацією), уповноваженим на це відповідно до закону, правил походження, встановлених цим Кодексом, або правил походження країни призначення товарів.

Законом України від 16.09.2014 № 1678-VІІ ратифіковано Угоду про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами - членами, з іншої сторони (далі Угода).

Статтею 31 частиною 2 глави 1 розділу ІV Угоди передбачено, що сторони не повинні запроваджувати або зберігати в силі будь-які мита, податки або будь-які інші заходи еквівалентної дії, що накладаються на вивезення товарів або запроваджується у зв`язку з вивезенням товарів на іншу територію.

Пунктами 1 (а), 1 (b) статті 2 розділу ІІ Доповнення І "Визначення поняття "походження товарів" і методів адміністративного співробітництва" до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження передбачено, що з метою імплементації відповідної Угоди наступні продукти вважаються такими, що вироблені в Договірній Стороні при експорті в іншу Договірну Сторону: (a) товари цілком вироблені в певній країні відповідно до Статті 4; (b) товари, отримані в Договірній Стороні, включаючи товари, які не були повністю там вироблені, за умови, що ці матеріали пройшли достатню обробку та переробку в цих Договірних Сторонах відповідно до Статті 5.

Відповідно до пунктів 1, 2 статті 15 розділу V Доповнення І "Визначення поняття "походження товарів" і методів адміністративного співробітництва" до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження товари, що походять з однієї з Договірних Сторін, і ввозяться в інші Договірні Сторони, підпадають під дію цієї Угоди за умови подання одного з таких документів, що підтверджують походження:

(a) сертифікат з перевезення товару EUR.1, зразок якого наведений у Додатку III а;

(b) сертифікат з перевезення товару EUR-MED, зразок якого наведений у Додатку III b;

(c) у випадках, вказаних у Статті 21(1), декларація (надалі іменуватиметься "декларацією походження" або "декларацією походження EUR-MED"), надана експортером до інвойса, повідомлення про доставку чи будь-якого іншого комерційного документа, який описує розглядувані товари достатньо детально для того, щоб їх можна було ідентифікувати. Текст декларації походження наведений у Додатку IV a і b.

Незважаючи на положення пункту 1 товари, що походять з певної країни в розумінні цієї Конвенції, підпадають під положення відповідних угод без необхідності подання будь-яких підтверджень походження, вказаних у пункті 1 цієї Статті.

Пунктами 1, 2, 3, 7 статті 16 розділу V Доповнення І "Визначення поняття "походження товарів" і методів адміністративного співробітництва" до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження визначено, що сертифікат з перевезення товару EUR.1 або EUR-MED має бути виданий митними органами Договірної сторони-експортера на письмову заявку експортера або, під відповідальність експортера, його уповноваженим представником.

Для цього експортер або його уповноважений представник має заповнити сертифікат з перевезення товару EUR.1 або EUR-MED, а також бланк заявки, зразок якої наведений у Додатку III a і b.

Також процедура заповнення та видачі митницею (електронного) сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1 або EUR-MED відповідно до положень Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження передбачена Порядком заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1 або EUR-MED, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 02.03.2021 № 139 (далі - Порядок).

Пунктом 3 розділу І Порядку визначено, що сертифікат з перевезення (походження) товару EUR.1 (далі - сертифікат EUR.1) - оригінал паперового документа, що підтверджує статус преференційного походження товару(ів), форму та бланк якого наведено у додатках до Конвенції та Угод.

Згідно з пунктами 1, 2, 3 розділу ІІІ Порядку сертифікат EUR.1 або EUR-MED видається безоплатно у разі, якщо його потрібно пред`явити як доказ, що товар(и) відповідає(ють) вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених Конвенцією або Угодами, у разі застосування преференційних ставок ввізного (вивізного) мита.

Сертифікат EUR.1 або EUR-MED видає посадова особа митниці під час здійснення експорту (реекспорту) товару(ів) за місцем здійснення його (їх) митного оформлення та/або розташування структурного підрозділу митниці, на який покладено функції з видачі сертифіката EUR.1 або EUR-MED, або після експорту (реекспорту) товару(ів) у випадках, встановлених Конвенцією та Угодами, за місцем здійснення митного оформлення товару(ів) та/або розташування структурного підрозділу митниці, на який покладено функції з видачі сертифіката EUR.1 або EUR-MED, або за місцем державної реєстрації експортера.

Для отримання сертифіката EUR.1 або EUR-MED експортер має подати структурному підрозділу митниці, на який покладено функції з видачі сертифіката, такі документи:

письмову або електронну заяву, що містить декларацію від експортера (далі - заява), за формою, визначеною Конвенцією та Угодами;

електронну копію сертифіката EUR.1 або EUR-MED у разі заповнення його машинописом та (за наявності) заповнений відповідно до вимог Конвенції або Угод бланк сертифіката EUR.1 або EUR-MED;

декларацію постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження (додаток 1), та/або декларацію постачальника (виробника) товарів, що не мають преференційного статусу походження (додаток 2), та/або довгострокову декларацію постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження (додаток 3), та/або довгострокову декларацію постачальника (виробника) товарів, що не мають преференційного статусу походження (додаток 4) (далі - декларація), що підтверджують преференційне походження товарів з України відповідно до правил визначення преференційного походження, встановлених Конвенцією та Угодами, та/або їх електронні (скановані) копії.

Пунктами 6, 7 розділу ІІІ Порядку передбачено, що посадова особа митниці перед видачею сертифіката EUR.1 або EUR-MED перевіряє наявність документів, зазначених у пункті 3 цього розділу, та їх відповідність вимогам Конвенції або Угод, а саме:

формі (технічні характеристики) поданого бланка сертифіката EUR.1 або EUR-MED (за наявності);

правильності заповнення заяви та бланка сертифіката EUR.1 або EUR-MED (за наявності);

наявності відомостей, що містяться в декларації(ях), для підтвердження преференційного походження товару(ів) з України, зазначеного(их) у сертифікаті EUR.1 або EUR-MED.

Рішення про видачу або відмову у видачі сертифіката EUR.1 або EUR-MED приймається у найкоротший строк, але не більше восьми робочих годин після реєстрації письмової заяви у підрозділі митниці, на який покладено функції з видачі сертифіката EUR.1 або EUR-MED, або з часу відправлення посадовою особою митниці на адресу експортера електронного повідомлення про переведення електронної заяви, розміщеної в програмно-інформаційному комплексі автоматизованої системи митного оформлення, у статус «в роботі».

Відповідно до інформації від ТОВ «ГАРТ», для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR.1) від 07.04.2023 № А100.081843, від 17.04.2023 № А100.082200, від 25.04.2023 № А100.082468, від 25.04.2023 № А100.082469, митному органу подавались документи (зокрема, технологiчна карта виготовлення безалкогольних газованих напоїв; довiдка про виробничi потужностi вiд 12.01.2023 № G10.107/A-3; довiдка про наявнiсть обладнання вiд 12.01.2023 № G10.111/A-4; декларацiя виробника вiд 30.05.2023 № G10.101/A; перелiк iнгредiєнтiв товарiв вiд 12.01.2023 № G10.109/A-1, G10.109/A-2; довiдка про орiєнтовну долю компонентiв у собiвартостi товарiв вiд 04.01.2023 №G10.118/A-5, G10.118/A-7, G10.118/А-8, G10.118/A-9), з сайту: https://zakupki.com.ua/ (https://zakupki.com.ua/tender/19688620). Із даних документів слідує, що продукція, в тому числі «напої безалкогольні газовані Кока-Кола, Фанта Оранж», виробляється IП «Кока-Кола Беверiджиз Україна Лiмiтед», а тому має преференційний статус походження з України відповідно до правил походження в рамках вільної торгівлі з ЄС, оскільки була вироблена на території України. Зазначена інформація підтверджується і тим фактом, що подані для отримання сертифікатів документи не адресовані ТОВ «ГАРТ».

Зазначений перелік документів, який подавався ТОВ «ГАРТ» був погоджений та прийнятий митницею під час видачі вищевказаних сертифікатів з перевезення (походження) товару форми EUR.1, адже жодних зауважень з боку митного органу не було.

Відповідно до договору поставки від 12.12.2022 № , укладеного між ТОВ «ГАРТ» та IП «Кока-Кола Беверiджиз Україна Лiмiтед» (який одночасно подавався разом з митними деклараціями), оформлені в режим «експорт» товари були раніше придбані компанією «ГАРТ» у IП «Кока-Кола Беверiджиз Україна Лiмiтед», про що свідчать видаткові накладні від 17.03.2023, 19.04.2023, 25.04.2023, 24.04.2023 №№ , , , .

Крім цього, факт здійснення поставок продукції до ТОВ «ГАРТ», в тому числі за вищевказаними видатковими накладними, підтверджується безпосередньо IП «Кока-Кола Беверiджиз Україна Лiмiтед» (листи від 03.07.2024 №2999/24 та від 03.07.2024 № 3005/24, наявні в матеріалах справи). Також, IП «Кока-Кола Беверiджиз Україна Лiмiтед» проінформувало Київську митницю, що суб`єкти господарювання після придбання продукції виробництва Компанії, у подальшому самостійно займаються реалізацією цієї продукції відповідно до власних комерційних цілей, без додаткового узгодження із Компанією.

Виробництво продукції на території України підтверджується і доданими до заперечень документами, зокрема МД типу ІМ40ДЕ № 23UA62U7, інвойсом №45491165 та прайсів до нього, з яких вбачається, що складові частини (суміші, сахарин натрію, сорбат калію тощо) для виробництва продукції періодично надсилаються на адресу IП «Кока-Кола Беверiджиз Україна Лiмiтед» (Україна) від компанії COCA-COLA MIDI S.A.S. (Франція).

З огляду на зміст вищевказаних норм чинного законодавства, а також обставини експортної операції, очевидним є той факт, що зазначений в протоколі про порушення митних правил спосіб приховування у вигляді надання в якості підстави для переміщення товарів неправомірно отриманих сертифікатів з перевезення (походження) товару форми EUR.1 від 07.04.2023 № А100.081843, від 17.04.2023 № А100.082200, від 25.04.2023 № А100.082468, від 25.04.2023 № А100.082469, які видані на підставі підроблених документів та документів, що містять неправдиві відомості є безпідставним .

Статтею 7 МК України визначено, що митну справу в Україні становлять, серед іншого, порядок і умови переміщення товарів через митний кордон України, їх митний контроль та митне оформлення, при цьому процедури митного контролю та митного оформлення товарів, що переміщуються через митний кордон України визначаються Митним кодексом та іншими законами України.

Статтями 83, 84 МК України передбачено, що митний режим експорту може бути застосований до товарів, що призначені для вивезення за межі митної території України, за винятком товарів, заборонених до поміщення у цей митний режим відповідно до законодавства.

Для поміщення товарів у митний режим експорту особа, на яку покладається дотримання вимог митного режиму, повинна зокрема:

1) подати митному органу, що здійснює випуск товарів у митному режимі експорту, документи на такі товари;

2) сплатити митні платежі, якими відповідно до закону обкладаються товари під час вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту;

3) виконати вимоги щодо застосування передбачених законом заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності…

Товари, що переміщуються через митний кордон України декларуються митному органу, який здійснює митне оформлення цих товарів (ч.1 ст. 262 МК України).

Згідно з п. 1 ч. 1 ст. 266 МК України, до обов`язків декларанта, в тому числі, входить декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленому Митним кодексом України.

Відповідно до ч. 6 ст. 257 МК України порядок заповнення митних декларацій та інших документів, що застосовуються під час митного оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Вказані питання врегульовані Порядком виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів із застосуванням митної декларації на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженим наказом Міністерства Фінансів України від 30.05.2012 № 631 (далі Порядок 631), та Порядком заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 651 (далі Порядок 651).

Відповідно до ч. 8 ст. 257 МК України митне оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених цим Кодексом для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться такі відомості, у тому числі у вигляді кодів: зокрема 5) відомості про товари:

а) найменування;

б) звичайний торговельний опис, що дає змогу ідентифікувати та класифікувати товар;

в) торговельна марка та виробник товарів (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах);

г) код товару згідно з УКТ ЗЕД;

ґ) найменування країни походження товарів (за наявності);

Пунктом 1 частини 1 статті 335 МК України встановлено вичерпний перелік документів, які декларант, уповноважена ним особа або перевізник надають митному органу в паперовій або електронній формі під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України автомобільним транспортом, це:

а) документи на транспортний засіб, зокрема ті, що містять відомості про його державну реєстрацію (національну належність);

б) транспортні (перевізні) документи (міжнародні товаротранспортні накладні);

в) визначений актами Всесвітнього поштового союзу документ, що супроводжує міжнародні поштові відправлення (за їх наявності);

г) комерційні документи (за наявності) на товари, що перевозяться, які містять відомості, зокрема, про найменування та адресу перевізника, найменування країни відправлення та країни призначення товарів, найменування та адреси відправника (або продавця) та отримувача товарів;

ґ) відомості про кількість вантажних місць та вид упаковки;

д) найменування товарів;

е) вага брутто товарів (у кілограмах) або об`єм товарів (у метрах кубічних), крім великогабаритних вантажів.

Вказаний перелік є вичерпним, у зв`язку з чим, митним органам забороняється вимагати від декларанта, уповноваженою ним особи, перевізника чи іншої заінтересованої особи, будь-які інші документи, крім тих, які передбачені ст. 335 МК України.

Наведені вище вимоги нормативно-правових норм ТОВ «ГАРТ» виконано в повному обсязі та задекларовано в установленому порядку товари за МД типу ЕК10АА від 07.04.2023 № 23UA629U3, від 20.04.2023 № 23UA466U7, від 26.04.2023 № 23UA255U2, від 26.04.2023 № 23UA280U0, із додаванням передбачених законодавством для митного контролю й оформлення товаросупровідних документів зокрема, контракту, інвойсів, міжнародних товаро-транспортних накладних (CMR), видаткових накладних, договору поставки від 12.12.2022 №, тощо.

Згідно з приписами ст.ст. 83, 84 МК України, для поміщення товарів у митний режим експорту особа, на яку покладається дотримання вимог митного режиму, повинна зокрема:

1) подати митному органу, що здійснює випуск товарів у митному режимі експорту, документи на такі товари;

2) сплатити митні платежі, якими відповідно до закону обкладаються товари під час вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту…

Частинами 1, 2 статті 36 МК України визначено, що країна походження товару визначається з метою застосування: 1) ставок мита, правил щодо його справляння до товарів, яким надається режим найбільшого сприяння, крім тарифних пільг (преференцій), встановлених міжнародними договорами України, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України; 2) заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності; 3) інших заходів відповідно до вимог Світової організації торгівлі, пов`язаних із визначенням країни походження товару. Країною походження товару вважається країна, в якій товар був повністю отриманий та/або був підданий останнім економічно обґрунтованим виробничим та технологічним операціям з переробки, що призвели до виробництва нового товару або є важливою стадією виробництва, за умови виконання в цій країні критеріїв достатньої переробки, перелік яких встановлюється Кабінетом Міністрів України.

Датою виникнення податкових зобов`язань із сплати мита у разі ввезення товарів на митну територію України чи вивезення товарів з митної території України є дата подання митному органу митної декларації для митного оформлення або дата нарахування такого податкового зобов`язання митним органом у випадках, визначених цим Кодексом та законами України (ч. 1 ст. 278 МК України).

Так, відповідно поданим МД типу ЕК10АА від 07.04.2023 № 23UA629U3, від 20.04.2023 № 23UA466U7, від 26.04.2023 № 23UA255U2, від 26.04.2023 № 23UA280U0, на товари «Напої безалкогольні газовані Кока Кола, Фанта Оранж» визначено код УКТЗЕД .

Згідно з довідкою по коду товару УКТЗЕД: 2202 10 00 00, при експорті товарів митні платежі не сплачуються, що кореспондується з даними графи 47 вищевказаних МД. Також, в даних випадках не застосовувались будь-які преференції, про що свідчить відсутність відміток у графі 36 МД.

Сертифікат EUR.1 відсутній серед переліку документів, що є обов`язковими для подачі митному органу в якості підстави для переміщення (в режимі «експорт») товарів через митний кордон України. Разом з цим, положеннями контракту № 05-04/23-1 від 05.04.2023 також не передбачений обов`язок Продавця надавати Покупцю в кожному випадку сертифікати з перевезення (походження) товару форми EUR.1.

Пунктом 6 Постанови Пленуму Верховного суду від 03.06.2005 року №8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» (далі Постанова Пленуму № 8) передбачено, що судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів.

Отож, при митному оформленні товарів, за кодом згідно з УКТЗЕД , наявність чи відсутність сертифікату EUR.1, серед доданих до митної декларації документів, ніяким чином не впливає на можливість позитивного результату митного контролю та одержання дозволу митного органу на пропуск товарів через митний кордон України.

Згідно зі ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Виходячи зі змісту ч. 1 ст. 483 МК України, склад цього правопорушення полягає саме в умисному переміщенні товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом, зокрема надання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості.

Об`єктивною стороною цього правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, саме з приховуванням від митного контролю, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

В протоколі про порушення митних правил взагалі чітко не зазначено, саме яким способом, на переконання митниці, ОСОБА_1 вчинено митне правопорушення, оскільки вказуються кваліфікуючі ознаки об`єктивної сторони «підроблені документи» та документи, що містять неправдиві відомості», які за своєю правовою природою є взаємовиключними.

Так, Постановою Пленуму № 8 передбачено, що підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються,

а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів.

Зокрема, висновок про підроблені документи зроблений Одеською митницею виключно на припущеннях, не підтверджується експертним дослідженням, письмовим висновком офіційного державного органу тощо.

Крім цього, матеріали справи про порушення митних правил не містять інформацію, що згадані за текстом сертифікати з перевезення (походження) товарів EUR.1 анульовані (визнані недійсними) Одеською митницею.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу на вчинення саме цих дій. Тобто, винний у скоєнні правопорушення чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України або вивезти за межі території України з порушенням встановленого порядку.

Серед іншого, митницею не доведено, в чому полягав прямий умисел та мотив з боку ОСОБА_1 , який на думку Одеської митниці вчинив митне правопорушення.

З огляду на викладене, під час складання протоколу про порушення митних правил не було дотримано приписів не тільки Митного кодексу України, а й принципу «поза розумним сумнівом».

Відповідно до принципу «поза розумним сумнівом», зміст якого сформульований у п. 43 рішення Європейського суду з прав людини у справі «Кобець проти України» від 14.02.2008 року, доказування, зокрема, має випливати із сукупності ознак чи неспростовних презумпцій, достатньо вагомих, чітких та узгоджених між собою, а за відсутності таких ознак не можна констатувати, що винуватість обвинуваченого доведено поза розумним сумнівом.

На підставі статті 17 Закону України "Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини" суди застосовують як джерело права при розгляді справ положення Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод та протоколів до неї, а також практику Європейського суду з прав людини та Європейської комісії з прав людини.

Згідно з положеннями статті 1 Протоколу №1 до Конвенції «Про захист прав людини і основоположних свобод», яка ратифікована Україною 17.07.1997 року, кожна фізична чи юридична особа має право на повагу до своєї власності. Ніхто не може бути позбавлений свого майна інакше, як в інтересах суспільства та на умовах, передбачених законом і загальними принципами міжнародного права.

Згідно з п. 3 ч. 1 ст. 491 МК України однією із підстав для порушення справи про порушення митних правил є офіційні письмові повідомлення про вчинення порушення митних правил, отримані від митних та правоохоронних органів іноземних держав, а також від міжнародних організацій.

Протокол про порушення митних правил складений за результатами відпрацювання запиту митних органів Румунії від 28.03.2024 № 1114/DGPVDPA/SТVІ/28.03.2024 (вх. Держмитслужби № 8834/11/15 від 28.03.2024). У зазначеному запиті митних органів Румунії зазначалось про наявність обґрунтованих сумнівів щодо дотримання критеріїв походження товарів.

Зазначений запит переслано для опрацювання Київській, Львівській та Одеській митницям з листом від 05.04.2024 № 15/15-03-01/7/1871.

Згідно з вимогами ч. 1 ст. 467 МК України, якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються митними органами або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення.

Так, відповідно до вимог ст. 494 МК України, про кожний випадок виявлення порушення митних правил уповноважена посадова особа митного органу, яка виявила таке порушення, невідкладно складає протокол за формою, установленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Одеською митницею в протоколі про порушення митних правил робиться посилання на лист Київської митниці від 06.08.2024 №7.8-2/15-03/7/14650 (яким надіслано відповідь IП «Кока-Кола Беверiджиз Україна Лiмiтед» про те, що ними не видавались документи для експорту продукції третіми особами), який нібито став підставою для складання протоколу про порушення митних правил.

Фактично інформація про можливі порушення була викладена ще в листі митних органів Румунії, однак з яких причин Одеською митницею протягом періоду з моменту отримання даних матеріалів (з 05.04.2024) до отримання листа Київської митниці (до 06.08.2024) не вживались жодні заходи з метою перевірки та фіксації можливих порушень митних правил не відомо. Матеріали справи не містять поважних причин, які об`єктивно унеможливлювали проведення Одеською митницею тих перевірочних заходів, які здійсненні Київською митницею на виконання одного й того ж листа Держмитслужби (та листа митних органів Румунії).

Оскільки, датою виявлення порушення митних правил є 05.04.2024, то граничний строк накладення адміністративного стягнення за порушення митних правил сплинув ще 06.10.2024 року.

Справа про порушення митних правил № 0893/50000/24 відносно ОСОБА_1 надійшла до Малиновського районного суду м. Одеси для розгляду тільки 12.11.2024, тобто вже за межами строків притягнення до адміністративної відповідальності, передбачених ст. 467 МК України.

Статтею 19 Конституції України передбачено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

На підставі статті 62 Конституції України, обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачяться на її користь.

Згідно зі ст. 487 Митного кодексу України провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним,- відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Обов`язок щодо збирання доказів покладається на осіб, уповноважених на складання протоколів про адміністративні правопорушення, визначених ст. 255 цього Кодексу (ч. 2 ст. 251 КУпАП).

Відповідно до ст. 495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Докази, на яких ґрунтується рішення мають відповідати критеріям належності, допустимості, достовірності та достатності.

Враховуючи вищевикладене, митницею не здобуто жодних доказів того, що ОСОБА_1 вчинив адміністративне правопорушення, обвинувачення є безпідставними, а висновки митниці ґрунтуються лише на припущеннях, без належного дослідження обставин справи зроблено висновок про наявність в його діях об`єктивної та суб`єктивної сторони адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Так, вказане підтверджується наступним:

-сертифікат з перевезення (походження) товарів EUR.1 не являється документом, який згідно із законодавством України є обов`язковим для оформлення режиму експорту та переміщення товару за межі митної території України;

-експорт товарів «Напої безалкогольні газовані Кока Кола, Фанта Оранж», код УКТЗЕД , не передбачає застосування жодних тарифних чи нетарифних заходів (митні платежі не сплачуються, дозвільні документи, ліцензії та ін. не вимагаються);

-митницею не здійснено жодних експертиз, не одержано жодних висновків офіційних уповноважених органів на підтвердження факту нібито підробки документів, що стали підставою для отримання сертифікатів;

-матеріали справи не містять інформацію про анулювання митним органом України (визнання недійсними) сертифікатів з перевезення (походження) товарів EUR.1;

-митницею не вказано, в чому саме полягає недостовірність відомостей та яких саме, що стали підставою для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товарів EUR.1, в якій спосіб нібито переміщено товар з приховуванням від митного контролю;

-взагалі митницею не надано правову оцінку тому, що товар ТОВ «ГАРТ» було придбано у IП «Кока-Кола Беверiджиз Україна Лiмiтед», та остання офіційно повідомила Київську митницю, що суб`єкти господарювання після придбання продукції виробництва Компанії, у подальшому самостійно займаються реалізацією цієї продукції відповідно до власних комерційних цілей, без додаткового узгодження із Компанією;

-усі відомості про найменування, кількість, вартість, сторони зовнішньоекономічної угоди відповідають фактичним обставинам; під час митного оформлення експорту додержано усі вимоги законодавства щодо митних процедур та відповідних товаросупровідних й комерційних документів;

-не вказано, в чому саме полягає прямий умисел на приховування (на думку митниці) товару від митного контролю;

-матеріали справи спрямовано до суду з порушенням строків притягнення до адміністративної відповідальності, передбачених ст. 467 МК України.

Недопустимим є заведення справи про порушення митних правил на підставі припущень або відомостей про правопорушення, достовірність яких викликає сумніви.

Відповідно до вимог ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю, зокрема у разі відсутності складу адміністративного правопорушення.

2. Товариство з обмеженою відповідальністю «ГАРТ» (Експортер; Україна, 01014, місто Київ, Печерський район, вул.Соловцова Миколи, будинок 2, офіс 38/3, ) зареєстровано 12.01.2022, основним видом економічної діяльності є «Оптова торгівля напоями».

15.06.2023 між ТОВ «ГАРТ» (Продавець) та румунською компанією «SC Latino Maxi SRL» (Покупець) укладено зовнішньоекономічний контракт № 15-06/23-1 щодо поставки товарів, за умовами якого «Продавець зобов`язується поставити Покупцеві Товар, а Покупець зобов`язується прийняти Товар та оплатити інвойсову вартість на умовах, визначених цим контрактом. Ціна, кількість та обсяг Товару вказані в інвойсах на кожну поставку Товару».

В рамках цього зовнішньоекономічного контракту, для митного оформлення в режимі «експорт» партії товарів «Напої безалкогольні Кока Кола, Спрайт, Фанта Екзотик, Фанта Мандарин», за дорученням ТОВ «ГАРТ» (договір доручення від 06.04.2023 №Б-06/04/2023) ТОВ «АВ-БРОК», в особі ОСОБА_3 , підготовлено та подано до Одеської митниці митну декларацію (далі - МД) типу ЕК10АА від 08.08.2023 №23UA00U9, а також усі передбачені законодавством для митного контролю й оформлення товаросупровідні й комерційні документи, в тому числі: контракт № 15-06/23-1, інвойс від 03.08.2023 № 151, міжнародну товаро-транспортну накладну (CMR) від 08.08.2023 № АC 0267137, видаткові накладні від 03.08.2023, 07.08.2023 №№ , 221027862, а також сертифікат EUR.1 від 07.08.2023 № А100.087327, договір поставки від 12.12.2022 № тощо.

Вказані товари було оформлено за вищевказаними МД з проведенням усіх митних формальностей та форм митного контролю, необхідних для випуску товарів у вільний обіг за межами митної території України (митний режим «експорт»), про що свідчать відповідні відмітки у МД.

З протоколу про порушення митних правил вбачається, що відповідно до листа від 25.09.2024 № 7.8-2/15-03/7/17862 Київською митницею проінформовано Одеську митницю про результати перевірки, згідно з якими преференційне походження товарів, заявлених в сертифікаті EUR.1 від 07.08.2023 № А100.087327, не підтверджено.

Як вбачається із вказаного листа та протоколу про порушення митних правил, для підтвердження преференційного походження товару, Київською митницею було направлено лист від 22.04.2024 № 7.8-2/15-04/13/7120 на адресу експортера ТОВ «ГАРТ» з метою отримання повної інформації та документальних підтверджень, необхідних для здійснення перевірки преференційного походження експортованого товару.

У відповідь, компанією «ГАРТ» листом від 13.05.2024 № 01/13/05/24 для підтвердження преференційного походження товарів надано Київській митниці запитувану інформацію та документи, складенi на бланку виробника та засвiдченi уповноваженими особами виробника - IП «Кока Кола Беверiджис Україна Лiмiтед), а саме:

- технологічна карта виготовлення безалкогольних газованих напоїв;

- довідка про виробничі потужності від 12.01.2023 № G10.107/A-3;

- довідка про наявність обладнання від 12.01.2023 № G10.111/A-4;

- декларація виробника від 30.05.2023 № G10.101/A;

- перелік iнгредiєнтiв товарів від 12.01.2023 № G10.109/A-1, G10.109/A-2;

- довідка про орієнтовну долю компонентів у собівартості товарів від 04.01.2023 №G10.118/A-6.

Також, листом Київської митниці від 25.04.2024 № 7.8-2/15-04/13/7496 направлено запит виробнику продукції ІП «КокаКола Беверiджиз Україна Лiмiтед» щодо підтвердження факту надання експортеру - ТОВ «Гарт» відповідних документів, які підтверджують преференційне походження товарів.

IП «Кока-Кола Беверiджиз Україна Лiмiтед» листом від 03.07.2024 №2999/24 проінформувало, що «компанія не видавала документів для експорту цієї продукції третіми особами».

Таким чином, на думку Одеської митниці вищевказані документи не надавались виробником експортеру, у зв`язку з чим ТОВ «ГАРТ» навмисно подано до митного оформлення МД документи, в яких вказані недостовірні відомості.

Посилаючись на п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України посадовою особою Одеської митниці відносно керівника ТОВ «ГАРТ» ОСОБА_1 складено протокол про порушення митних правил за ознаками ч. 1 ст. 483 МК України, у зв`язку із нібито вчиненням ним дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, неправомірно отриманих сертифікатів з перевезення (походження) товарів EUR.1, які видані на підставі підроблених документів та документів, що містять неправдиві відомості.

Згідно з ч. 1, 2, 3 ст. 41 МК України документами, що підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару або засвідчена декларація про походження товару, або декларація про походження товару, або сертифікат про регіональне найменування товару. Країна походження товару заявляється (декларується) митному органу шляхом зазначення назви країни походження товару та відомостей про документи, що підтверджують походження товару, у митній декларації, крім випадків, якщо обов`язкове подання оригіналу такого документа для цілей визначення країни походження товару передбачено законами України або міжнародними договорами України, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України. Сертифікат про походження товару - це документ, який однозначно свідчить про країну походження товару і виданий компетентним органом цієї країни або країни вивезення, якщо у країні вивезення сертифікат видається на підставі сертифіката, виданого компетентним органом у країні походження товару.

Статтею 44 МК України передбачено, що у разі вивезення товарів з митної території України сертифікат про походження товару з України у випадку, якщо це необхідно і відображено в національних правилах країни ввезення чи передбачено міжнародними договорами України, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, видається компетентним органом (організацією), уповноваженим на це відповідно до закону, правил походження, встановлених цим Кодексом, або правил походження країни призначення товарів.

Законом України від 16.09.2014 № 1678-VІІ ратифіковано Угоду про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами - членами, з іншої сторони (далі Угода).

Статтею 31 частиною 2 глави 1 розділу ІV Угоди передбачено, що сторони не повинні запроваджувати або зберігати в силі будь-які мита, податки або будь-які інші заходи еквівалентної дії, що накладаються на вивезення товарів або запроваджується у зв`язку з вивезенням товарів на іншу територію.

Пунктами 1 (а), 1 (b) статті 2 розділу ІІ Доповнення І "Визначення поняття "походження товарів" і методів адміністративного співробітництва" до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження передбачено, що з метою імплементації відповідної Угоди наступні продукти вважаються такими, що вироблені в Договірній Стороні при експорті в іншу Договірну Сторону: (a) товари цілком вироблені в певній країні відповідно до Статті 4; (b) товари, отримані в Договірній Стороні, включаючи товари, які не були повністю там вироблені, за умови, що ці матеріали пройшли достатню обробку та переробку в цих Договірних Сторонах відповідно до Статті 5.

Відповідно до пунктів 1, 2 статті 15 розділу V Доповнення І "Визначення поняття "походження товарів" і методів адміністративного співробітництва" до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження товари, що походять з однієї з Договірних Сторін, і ввозяться в інші Договірні Сторони, підпадають під дію цієї Угоди за умови подання одного з таких документів, що підтверджують походження:

(a) сертифікат з перевезення товару EUR.1, зразок якого наведений у Додатку III а;

(b) сертифікат з перевезення товару EUR-MED, зразок якого наведений у Додатку III b;

(c) у випадках, вказаних у Статті 21(1), декларація (надалі іменуватиметься "декларацією походження" або "декларацією походження EUR-MED"), надана експортером до інвойса, повідомлення про доставку чи будь-якого іншого комерційного документа, який описує розглядувані товари достатньо детально для того, щоб їх можна було ідентифікувати. Текст декларації походження наведений у Додатку IV a і b.

Незважаючи на положення пункту 1 товари, що походять з певної країни в розумінні цієї Конвенції, підпадають під положення відповідних угод без необхідності подання будь-яких підтверджень походження, вказаних у пункті 1 цієї Статті.

Пунктами 1, 2, 3, 7 статті 16 розділу V Доповнення І "Визначення поняття "походження товарів" і методів адміністративного співробітництва" до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження визначено, що сертифікат з перевезення товару EUR.1 або EUR-MED має бути виданий митними органами Договірної сторони-експортера на письмову заявку експортера або, під відповідальність експортера, його уповноваженим представником.

Для цього експортер або його уповноважений представник має заповнити сертифікат з перевезення товару EUR.1 або EUR-MED, а також бланк заявки, зразок якої наведений у Додатку III a і b.

Також процедура заповнення та видачі митницею (електронного) сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1 або EUR-MED відповідно до положень Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження передбачена Порядком заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1 або EUR-MED, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 02.03.2021 № 139 (далі - Порядок).

Пунктом 3 розділу І Порядку визначено, що сертифікат з перевезення (походження) товару EUR.1 (далі - сертифікат EUR.1) - оригінал паперового документа, що підтверджує статус преференційного походження товару(ів), форму та бланк якого наведено у додатках до Конвенції та Угод.

Згідно з пунктами 1, 2, 3 розділу ІІІ Порядку сертифікат EUR.1 або EUR-MED видається безоплатно у разі, якщо його потрібно пред`явити як доказ, що товар(и) відповідає(ють) вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених Конвенцією або Угодами, у разі застосування преференційних ставок ввізного (вивізного) мита.

Сертифікат EUR.1 або EUR-MED видає посадова особа митниці під час здійснення експорту (реекспорту) товару(ів) за місцем здійснення його (їх) митного оформлення та/або розташування структурного підрозділу митниці, на який покладено функції з видачі сертифіката EUR.1 або EUR-MED, або після експорту (реекспорту) товару(ів) у випадках, встановлених Конвенцією та Угодами, за місцем здійснення митного оформлення товару(ів) та/або розташування структурного підрозділу митниці, на який покладено функції з видачі сертифіката EUR.1 або EUR-MED, або за місцем державної реєстрації експортера.

Для отримання сертифіката EUR.1 або EUR-MED експортер має подати структурному підрозділу митниці, на який покладено функції з видачі сертифіката, такі документи:

письмову або електронну заяву, що містить декларацію від експортера (далі - заява), за формою, визначеною Конвенцією та Угодами;

електронну копію сертифіката EUR.1 або EUR-MED у разі заповнення його машинописом та (за наявності) заповнений відповідно до вимог Конвенції або Угод бланк сертифіката EUR.1 або EUR-MED;

декларацію постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження (додаток 1), та/або декларацію постачальника (виробника) товарів, що не мають преференційного статусу походження (додаток 2), та/або довгострокову декларацію постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження (додаток 3), та/або довгострокову декларацію постачальника (виробника) товарів, що не мають преференційного статусу походження (додаток 4) (далі - декларація), що підтверджують преференційне походження товарів з України відповідно до правил визначення преференційного походження, встановлених Конвенцією та Угодами, та/або їх електронні (скановані) копії.

Пунктами 6, 7 розділу ІІІ Порядку передбачено, що посадова особа митниці перед видачею сертифіката EUR.1 або EUR-MED перевіряє наявність документів, зазначених у пункті 3 цього розділу, та їх відповідність вимогам Конвенції або Угод, а саме:

формі (технічні характеристики) поданого бланка сертифіката EUR.1 або EUR-MED (за наявності);

правильності заповнення заяви та бланка сертифіката EUR.1 або EUR-MED (за наявності);

наявності відомостей, що містяться в декларації(ях), для підтвердження преференційного походження товару(ів) з України, зазначеного(их) у сертифікаті EUR.1 або EUR-MED.

Рішення про видачу або відмову у видачі сертифіката EUR.1 або EUR-MED приймається у найкоротший строк, але не більше восьми робочих годин після реєстрації письмової заяви у підрозділі митниці, на який покладено функції з видачі сертифіката EUR.1 або EUR-MED, або з часу відправлення посадовою особою митниці на адресу експортера електронного повідомлення про переведення електронної заяви, розміщеної в програмно-інформаційному комплексі автоматизованої системи митного оформлення, у статус «в роботі».

Відповідно до інформації від ТОВ «ГАРТ», для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR.1) від 07.04.2023 № А100.087327, митному органу подавались документи (зокрема, технологічна карта виготовлення безалкогольних газованих напоїв; довідка про виробничі потужності від 12.01.2023 № G10.107/A-3; довідка про наявність обладнання від 12.01.2023 № G10.111/A-4; декларація виробника від 30.05.2023 № G10.101/A; перелік iнгредiєнтiв товарів від 12.01.2023 № G10.109/A-1, G10.109/A-2; довідка про орієнтовну долю компонентів у собівартості товарів від 04.01.2023 №G10.118/A-6), які було взято з сайту: https://zakupki.com.ua/ (https://zakupki.com.ua/tender/19688620). Із даних документів слідує, що продукція, в тому числі «напої безалкогольні газовані Кока-Кола, Фанта Оранж», виробляється IП «Кока-Кола Беверiджиз Україна Лiмiтед», а тому має преференційний статус походження з України відповідно до правил походження в рамках вільної торгівлі з ЄС, оскільки була вироблена на території України. Зазначена інформація підтверджується і тим фактом, що подані для отримання сертифікатів документи не адресовані ТОВ «ГАРТ».

Слід звернути увагу суду на ті обставини, що зазначений перелік документів, який подавався ТОВ «ГАРТ» був погоджений та прийнятий митницею під час видачі вищевказаного сертифікату з перевезення (походження) товару форми EUR.1, адже жодних зауважень з боку митного органу не було.

Відповідно до договору поставки від 12.12.2022 № , укладеного між ТОВ «ГАРТ» та IП «Кока-Кола Беверiджиз Україна Лiмiтед» (який одночасно подавався разом з митними деклараціями), оформлені в режим «експорт» товари були раніше придбані компанією «ГАРТ» у IП «Кока-Кола Беверiджиз Україна Лiмiтед», про що свідчать видаткові накладні від 03.08.2023, 07.08.2023 №№ , 221027862.

Крім цього, факт здійснення поставок продукції до ТОВ «ГАРТ», підтверджується безпосередньо IП «Кока-Кола Беверiджиз Україна Лiмiтед» (лист від 03.07.2024 №2999/24, наявний в матеріалах справи). Також IП «Кока-Кола Беверiджиз Україна Лiмiтед» проінформувало Київську митницю, що суб`єкти господарювання після придбання продукції виробництва Компанії, у подальшому самостійно займаються реалізацією цієї продукції відповідно до власних комерційних цілей, без додаткового узгодження із Компанією.

Виробництво продукції на території України підтверджується і наявними в матеріалах справи документами, зокрема МД типу ІМ40ДЕ № 23UA62U7, інвойсом №45491165 та прайсів до нього, з яких вбачається, що складові частини (суміші, сахарин натрію, сорбат калію тощо) для виробництва продукції періодично надсилаються на адресу IП «Кока-Кола Беверiджиз Україна Лiмiтед» (Україна) від компанії COCA-COLA MIDI S.A.S. (Франція).

З огляду на зміст вищевказаних норм чинного законодавства, а також обставини експортної операції, очевидним є той факт, що зазначений в протоколі про порушення митних правил спосіб приховування у вигляді надання в якості підстави для переміщення товарів неправомірно отриманого сертифікату з перевезення (походження) товару форми EUR.1 від 07.04.2023 № А100.087327, який виданий на підставі підроблених документів та документів, що містять неправдиві відомості є безпідставним.

Зазначені твердження митниці ґрунтуються виключно на припущеннях, так як не підтверджені жодним належним доказом. При цьому Одеською митницею, на підтвердження викладеного в протоколі про порушення митних правил обвинувачення, не вжито жодних перевірочних заходів для встановлення ким та де саме вироблений цей товар.

Статтею 7 МК України визначено, що митну справу в Україні становлять, серед іншого, порядок і умови переміщення товарів через митний кордон України, їх митний контроль та митне оформлення, при цьому процедури митного контролю та митного оформлення товарів, що переміщуються через митний кордон України визначаються Митним кодексом та іншими законами України.

Статтями 83, 84 МК України передбачено, що митний режим експорту може бути застосований до товарів, що призначені для вивезення за межі митної території України, за винятком товарів, заборонених до поміщення у цей митний режим відповідно до законодавства.

Для поміщення товарів у митний режим експорту особа, на яку покладається дотримання вимог митного режиму, повинна зокрема:

1) подати митному органу, що здійснює випуск товарів у митному режимі експорту, документи на такі товари;

2) сплатити митні платежі, якими відповідно до закону обкладаються товари під час вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту;

3) виконати вимоги щодо застосування передбачених законом заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності…

Товари, що переміщуються через митний кордон України декларуються митному органу, який здійснює митне оформлення цих товарів (ч.1 ст. 262 МК України).

Згідно з п. 1 ч. 1 ст. 266 МК України, до обов`язків декларанта, в тому числі, входить декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленому Митним кодексом України.

Відповідно до ч. 6 ст. 257 МК України порядок заповнення митних декларацій та інших документів, що застосовуються під час митного оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Вказані питання врегульовані Порядком виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів із застосуванням митної декларації на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженим наказом Міністерства Фінансів України від 30.05.2012 № 631 (далі Порядок 631), та Порядком заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 651 (далі Порядок 651).

Відповідно до ч. 8 ст. 257 МК України митне оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених цим Кодексом для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться такі відомості, у тому числі у вигляді кодів: зокрема 5) відомості про товари:

а) найменування;

б) звичайний торговельний опис, що дає змогу ідентифікувати та класифікувати товар;

в) торговельна марка та виробник товарів (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах);

г) код товару згідно з УКТ ЗЕД;

ґ) найменування країни походження товарів (за наявності);

Пунктом 1 частини 1 статті 335 МК України встановлено вичерпний перелік документів, які декларант, уповноважена ним особа або перевізник надають митному органу в паперовій або електронній формі під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України автомобільним транспортом, це:

а) документи на транспортний засіб, зокрема ті, що містять відомості про його державну реєстрацію (національну належність);

б) транспортні (перевізні) документи (міжнародні товаротранспортні накладні);

в) визначений актами Всесвітнього поштового союзу документ, що супроводжує міжнародні поштові відправлення (за їх наявності);

г) комерційні документи (за наявності) на товари, що перевозяться, які містять відомості, зокрема, про найменування та адресу перевізника, найменування країни відправлення та країни призначення товарів, найменування та адреси відправника (або продавця) та отримувача товарів;

ґ) відомості про кількість вантажних місць та вид упаковки;

д) найменування товарів;

е) вага брутто товарів (у кілограмах) або об`єм товарів (у метрах кубічних), крім великогабаритних вантажів.

Вказаний перелік є вичерпним, у зв`язку з чим, митним органам забороняється вимагати від декларанта, уповноваженою ним особи, перевізника чи іншої заінтересованої особи, будь-які інші документи, крім тих, які передбачені ст. 335 МК України.

Наведені вище вимоги нормативно-правових норм ТОВ «ГАРТ» виконано в повному обсязі та задекларовано в установленому порядку товари за МД типу ЕК10АА від 08.08.2023 № 23UA00U9, із додаванням передбачених законодавством для митного контролю й оформлення товаросупровідних документів зокрема, контракту, інвойсів, міжнародних товаро-транспортних накладних (CMR), видаткових накладних, договору поставки від 12.12.2022 №, тощо.

Згідно з приписами ст.ст. 83, 84 МК України, для поміщення товарів у митний режим експорту особа, на яку покладається дотримання вимог митного режиму, повинна зокрема:

1) подати митному органу, що здійснює випуск товарів у митному режимі експорту, документи на такі товари;

2) сплатити митні платежі, якими відповідно до закону обкладаються товари під час вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту…

Частинами 1, 2 статті 36 МК України визначено, що країна походження товару визначається з метою застосування: 1) ставок мита, правил щодо його справляння до товарів, яким надається режим найбільшого сприяння, крім тарифних пільг (преференцій), встановлених міжнародними договорами України, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України; 2) заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності; 3) інших заходів відповідно до вимог Світової організації торгівлі, пов`язаних із визначенням країни походження товару. Країною походження товару вважається країна, в якій товар був повністю отриманий та/або був підданий останнім економічно обґрунтованим виробничим та технологічним операціям з переробки, що призвели до виробництва нового товару або є важливою стадією виробництва, за умови виконання в цій країні критеріїв достатньої переробки, перелік яких встановлюється Кабінетом Міністрів України.

Датою виникнення податкових зобов`язань із сплати мита у разі ввезення товарів на митну територію України чи вивезення товарів з митної території України є дата подання митному органу митної декларації для митного оформлення або дата нарахування такого податкового зобов`язання митним органом у випадках, визначених цим Кодексом та законами України (ч. 1 ст. 278 МК України).

Так, відповідно поданої МД типу ЕК10АА від 08.08.2023 № 23UA00U9, на товари «Напої безалкогольні Кока Кола, Спрайт, Фанта Екзотик, Фанта Мандарин» визначено код УКТЗЕД .

Згідно з довідкою по коду товару УКТЗЕД: 2202 10 00 00, при експорті товарів митні платежі не сплачуються, що кореспондується з даними графи 47 вищевказаних МД. Також, в даних випадках не застосовувались будь-які преференції, про що свідчить відсутність відміток у графі 36 МД.

Сертифікат EUR.1 відсутній серед переліку документів, що є обов`язковим для подачі митному органу в якості підстави для переміщення (в режимі «експорт») товарів через митний кордон України. Разом з цим, положеннями контракту № 15-06/23-1 від 15.06.2023 також не передбачений обов`язок Продавця надавати Покупцю в кожному випадку сертифікати з перевезення (походження) товару форми EUR.1.

Пунктом 6 Постанови Пленуму Верховного суду від 03.06.2005 року №8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» (далі Постанова Пленуму № 8) передбачено, що судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів.

Отож, при митному оформленні товарів, за кодом згідно з УКТЗЕД , наявність чи відсутність сертифікату EUR.1, серед доданих до митної декларації документів, ніяким чином не впливає на можливість позитивного результату митного контролю та одержання дозволу митного органу на пропуск товарів через митний кордон України.

Згідно зі ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Виходячи зі змісту ч. 1 ст. 483 МК України, склад цього правопорушення полягає саме в умисному переміщенні товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом, зокрема надання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості.

Об`єктивною стороною цього правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, саме з приховуванням від митного контролю, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

В протоколі про порушення митних правил взагалі чітко не зазначено, саме яким способом, на переконання митниці, ОСОБА_1 вчинено митне правопорушення, оскільки вказуються кваліфікуючі ознаки об`єктивної сторони «підроблені документи» та документи, що містять неправдиві відомості», які за своєю правовою природою є взаємовиключними.

Так, Постановою Пленуму № 8 передбачено, що підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються,

а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів.

Зокрема, висновок про підроблені документи зроблений Одеською митницею виключно на припущеннях, не підтверджується експертним дослідженням, письмовим висновком офіційного державного органу тощо.

Крім цього, матеріали справи про порушення митних правил не містять інформацію, що згадані за текстом сертифікати з перевезення (походження) товарів EUR.1 анульовані (визнані недійсними) Одеською митницею.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу на вчинення саме цих дій. Тобто, винний у скоєнні правопорушення чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України або вивезти за межі території України з порушенням встановленого порядку.

Серед іншого, митницею не доведено, в чому полягав прямий умисел та мотив з боку ОСОБА_1 , який на думку Одеської митниці вчинив митне правопорушення.

З огляду на викладене, під час складання протоколу про порушення митних правил не було дотримано приписів не тільки Митного кодексу України, а й принципу «поза розумним сумнівом».

Відповідно до принципу «поза розумним сумнівом», зміст якого сформульований у п. 43 рішення Європейського суду з прав людини у справі «Кобець проти України» від 14.02.2008 року, доказування, зокрема, має випливати із сукупності ознак чи неспростовних презумпцій, достатньо вагомих, чітких та узгоджених між собою, а за відсутності таких ознак не можна констатувати, що винуватість обвинуваченого доведено поза розумним сумнівом.

На підставі статті 17 Закону України "Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини" суди застосовують як джерело права при розгляді справ положення Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод та протоколів до неї, а також практику Європейського суду з прав людини та Європейської комісії з прав людини.

Згідно з положеннями статті 1 Протоколу №1 до Конвенції «Про захист прав людини і основоположних свобод», яка ратифікована Україною 17.07.1997 року, кожна фізична чи юридична особа має право на повагу до своєї власності. Ніхто не може бути позбавлений свого майна інакше, як в інтересах суспільства та на умовах, передбачених законом і загальними принципами міжнародного права.

Статтею 19 Конституції України передбачено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

На підставі статті 62 Конституції України, обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачяться на її користь.

Згідно зі ст. 487 Митного кодексу України провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним,- відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Обов`язок щодо збирання доказів покладається на осіб, уповноважених на складання протоколів про адміністративні правопорушення, визначених ст. 255 цього Кодексу (ч. 2 ст. 251 КУпАП).

Відповідно до ст. 495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Докази, на яких ґрунтується рішення мають відповідати критеріям належності, допустимості, достовірності та достатності.

Згідно з вимогами ст. 489 МК України та ст. 280 КУпАП, при розгляді справи підлягають з`ясуванню такі обставини: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують її відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Враховуючи вищевикладене, митницею не здобуто жодних доказів того, що ОСОБА_1 вчинив адміністративне правопорушення, обвинувачення є безпідставними, а висновки митниці ґрунтуються лише на припущеннях, без належного дослідження обставин справи зроблено висновок про наявність в його діях об`єктивної та суб`єктивної сторони адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Так, вказане підтверджується наступним:

-сертифікат з перевезення (походження) товарів EUR.1 не являється документом, який згідно із законодавством України є обов`язковим для оформлення режиму експорту та переміщення товару за межі митної території України;

-експорт товарів «Напої безалкогольні Кока Кола, Спрайт, Фанта Екзотик, Фанта Мандарин», код УКТЗЕД , не передбачає застосування жодних тарифних чи нетарифних заходів (митні платежі не сплачуються, дозвільні документи, ліцензії та ін. не вимагаються);

-митницею не здійснено жодних експертиз, не одержано жодних висновків офіційних уповноважених органів на підтвердження факту нібито підробки документів, що стали підставою для отримання сертифікату;

-матеріали справи не містять інформацію про анулювання митним органом України (визнання недійсними) сертифікату з перевезення (походження) товарів EUR.1;

-митницею не вказано, в чому саме полягає недостовірність відомостей та яких саме, що стали підставою для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товарів EUR.1, в якій спосіб нібито переміщено товар з приховуванням від митного контролю;

-взагалі митницею не надано правову оцінку тому, що товар ТОВ «ГАРТ» було придбано у IП «Кока-Кола Беверiджиз Україна Лiмiтед», та остання офіційно повідомила Київську митницю, що суб`єкти господарювання після придбання продукції виробництва Компанії, у подальшому самостійно займаються реалізацією цієї продукції відповідно до власних комерційних цілей, без додаткового узгодження із Компанією;

-усі відомості про найменування, кількість, вартість, сторони зовнішньоекономічної угоди відповідають фактичним обставинам; під час митного оформлення експорту додержано усі вимоги законодавства щодо митних процедур та відповідних товаросупровідних й комерційних документів;

-не вказано, в чому саме полягає прямий умисел на приховування (на думку митниці) товару від митного контролю.

Недопустимим є заведення справи про порушення митних правил на підставі припущень або відомостей про правопорушення, достовірність яких викликає сумніви.

Відповідно до вимог ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю, зокрема у разі відсутності складу адміністративного правопорушення.

Відповідно до ст. 62 Конституції України, обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачяться на її користь.

Згідно з ч. 2 ст. 528 МК України, у справі про порушення митних правил суд (суддя) виносить одну з постанов, передбачених ч. 1 ст. 527 цього Кодексу.

Згідно п. 3 ч. 1 ст. 527 МК України, у справі про порушення митних правил суд (суддя), що розглядає справу, виносить, зокрема, постанову про закриття провадження у справі.

Суд, беручи до уваги наведені обставини та норми закону, приходить до висновку, що у діях ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, що є підставою для закриття провадження по справі, відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП.

На підставі вищевикладеного та керуючись ст. 62 Конституції України, ст. 247, ст.ст. 283, 284 КУпАП, ст.ст. 458, 483, 527, 528, 529 МК України, -

ПОСТАНОВИВ:

Матеріали справ про порушення митних правил за протоколами від 04.09.2024 року №0893/50000/24 (справа №521/18547/24, провадження №3/521/9816/24), за протоколом від 14.10.2024 року №1004/50000/24 (справа №521/18550/24, провадження №3/521/9817/24) відносно ОСОБА_1 за вчинення адміністративних правопорушень, передбачених ч.1 ст.483МК України, слід об`єднати в одне провадження, об`єднаній справі присвоїти №521/18547/24, провадження №3/521/9816/24.

Провадження у справі про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 МК України закрити, у зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Одеського апеляційного суду через Малиновський районний суд м. Одеси протягом десяти днів з дня її винесення.

Суддя О.Д. Засядьвовк