Справа № 761/3668/24
Провадження № 3/761/1373/2024
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 грудня 2024 року суддя Шевченківського районного суду м. Києва Овсеп`ян Т.В., розглянувши матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який станом на дату переміщення товарів через митний кордон України був керівником ТОВ «ТІЄРА ГРУП» (, м. Одеса, вул. Новощепний ряд, 15/17), зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , паспорт № НОМЕР_1 , виданий 12.11.2018 Суворовським відділом у м. Одесі ГУ ДМС в Одеській області, РНОКПП НОМЕР_2 ,

за ст.485 МК України,

В С Т А Н О В И Л А:

У період з 13.10.2022 по 17.10.2022 ТОВ «ТІЄРА ГРУП» () з метою експорту до Болгарії товару «насіння соняшнику», шляхом електронного декларування подано митні декларації типу «ЕК 10 ДР», які прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційні номери: від 13.10.2022 № UA500390/2022/010086, від 13.10.2022 № UA500390/2022/010089 та від 17.10.2022 № UA500390/2022/010294 загальною вагою (нетто) 1 467,68 тонн, вартістю 557 718,40 дол. США, що згідно курсу НБУ на день здійснення митного оформлення, складає 20 394 981,08 грн. Згідно з відомостями, наведеними в ЕМД, країною походження товару є Україна, виробник - ТОВ «СХІД АГРОТРЕЙД», ставка мита - пільгова (3,6%).

Агентом з митного оформлення ФОП ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_3 ), в межах повноважень, наданих ст.417 Митного кодексу України, подавалися до митного оформлення електронні митні декларації та документи, зазначені в графі 44, зокрема зовнішньоекономічний контракт від 25.09.2022 № SFS20220925, укладений між ТОВ «ТІЄРА ГРУП» (, вул. Новощепний ряд, буд. 15/17, м. Одеса, Україна, поштовий індекс 65007) в особі директора ОСОБА_1 та іноземною компанією «BIZ-WORLD.CZ,SPOL.S.R.O.» (Blanicka 590/3, Vinohrady, 120 00 Praha 2, Czech Republic, Чехія).

Відповідно до графи 36 ЕМД, заявлено код митної преференції «410» - товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею»), тобто застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в 3,6%.

Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «ТІЄРА ГРУП» () мало б сплатити в ході проведення операцій з вивезення товару «насіння соняшнику» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10%.

Директором ТОВ «ТІЄРА ГРУП» () гр. України ОСОБА_1 , як підставу для застосування тарифної пільги, надано сертифікати походження (переміщення) товарів EUR.1: від 09.10.2022 № А500.053342, від 12.10.2022 № А500.053706, від 12.10.2022 № А500.053705.

Для застосування тарифної пільги (преференції) по сплаті вивізного (експортного мита) в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС, товар має бути походженням з України або ЄС та відповідати правилам походження відповідно до Регіональної конвенції про пан-євро середземноморські преференційні правила походження.

Відповідно до пункту 1 розділу ІІІ Порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 02.03.2021 № 139 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22.03.2021 за № 355/35977, сертифікат видається у разі, якщо його потрібно пред`явити як доказ, що товар(и) відповідає(ють) вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених Угодами, при застосуванні преференційних ставок вивізного мита.

Відповідно до частини 8 статті 264 Митного кодексу України, з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

З метою отримання копій документів, які подавались ТОВ «ТІЄРА ГРУП» () для митного оформлення товару «насіння соняшнику» в митному режимі експорту, Координаційно-моніторинговою митницею направлено запит до Одеської митниці від 25.08.2023 № 7.9-1/7.9-24-1/7/2650.

Згідно з інформацією, зазначеною у листі-відповіді від 30.08.2023 №7.10-5/28.14-01/7/16770 (від 30.08.2023 вх. № 3196/7-16), ТОВ «ТІЄРА ГРУП» () для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 одним з документів, які надавались митному органу, є довідка експортера від 05.10.2022 № 20/10, відповідно до якої ТОВ «ТІЄРА ГРУП» () здійснювало придбання товару «насіння соняшника» у підприємства ТОВ «ТЕТ-КОМПАНІ». Також у вищевказаній довідці вказано «Виробником насіння соняшника є ТОВ «СХІД АГРОТРЕЙД» згідно Договору № 130922 від 13 вересня 2022 року».

З метою підтвердження або спростування фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «СХІД-АГРОТРЕЙД» () з ТОВ «ТЕТ-КОМПАНІ» (), а також ТОВ «ТЕТ-КОМПАНІ» () з ТОВ «ТІЄРА ГРУП» (), Координаційно-моніторинговою митницею направлено запит від 06.09.2023 № 7.9-2/24-1/13/2816 на адресу ТОВ «СХІД-АГРОТРЕЙД» ().

Згідно з отриманою відповіддю від 03.10.2023 № 58 (від 03.10.2023 вх. № 3717/13-18) ТОВ «СХІД-АГРОТРЕЙД» () повідомлено, що у останнього відсутні будь-які господарські взаємовідносини з ТОВ «ТІЄРА ГРУП» () та/або ТОВ «ТЕТ-КОМПАНІ» (), зокрема і договір №130922 від 13.09.2022. У зв`язку із складними умовами, протягом 2022 року ТОВ «СХІД-АГРОТРЕЙД» не вирощувало та не реалізовувало насіння соняшника, для підтвердження чого підприємство вищевказаним листом надало копію звітів ТОВ «СХІД-АГРОТРЕЙД» () № 4-сг про посівні площі сільськогосподарських культур під урожай у 2022 році та № 29-сг (річна) про посівні площі та валові збори сільськогосподарських культур, плодів, ягід та винограду у 2022 році до Держстату.

Відповідно до листа Одеської митниці від 16.10.2023 № 7.10-4/28.14-01/7/19732 (від 17.10.2023 вх. № 3929/7-16), здійснено розрахунок митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшника» без застосування преференції за кодом «410» за ЕМД.

За наданими розрахунками Одеської митниці, загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшника» без застосування преференції за кодом «410» складає 2 039 498,11 грн, тобто з урахуванням часткової сплати в розмірі 734 219,32 грн, загальна сума, на яку було зменшено розмір митних платежів, становить 1 305 278,79 грн.

Таким чином, з метою митного оформлення товару «насіння соняшника», загальною вагою (нетто) 1 467,68 тонн, вартістю 557 718,40 дол. США, що згідно курсу НБУ на день здійснення митного оформлення, складає 20 394 981,08 грн, з метою експорту до Болгарії, митне оформлення якого здійснено за ЕМД: від 13.10.2022 № UA500390/2022/010086, від 13.10.2022 № UA500390/2022/010089 та від 17.10.2022 № UA500390/2022/010294 із зменшенням розміру митних платежів,ОСОБА_1 подано митному органу, як підставу для застосування преференційної ставки вивізного мита, що складає 3,6% (повна ставка 10%) сертифікати з перевезення (походження) товарів EUR.1, які видано на основі документів, що містять неправдиві відомості щодо виробника товарів та країни виробництва товарів, в результаті чого застосовано тарифну пільгу вивізного мита за відсутності законних підстав.

Таким чином, керівник «ТІЄРА ГРУП» () ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а саме неправомірне зменшення розміру митних платежів на суму 1 305 278,79 грн, шляхом надання митному органу документів, а саме сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1:від 09.10.2022 № А500.053342, від 12.10.2022 № А500.053706, від 12.10.2022 № А500.053705, які не є доказом того, що товари відповідають вимогам правил визначення преференційного походження, при застосуванні преференційних ставок вивізного мита, оскільки видані на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо виробника товарів та країни виробництва товарів, в результаті чого застосовано тарифну пільгу вивізного мита за відсутності законних підстав.

У судові засідання ОСОБА_1 неодноразово не з`являвся, повідомлявся про дату та час судового засідання завчасно та належним чином, із клопотанням про відкладення розгляду справи не звертався.

Так, статтею 6 Конвенції про захист прав і основоположних свобод людини гарантовано кожній фізичній особі право на розгляд судом протягом розумного строку цивільної, кримінальної, адміністративної або господарської справи, а також справи про адміністративне правопорушення, у якій вона є стороною.

Розумним, зокрема, вважається строк, що є об`єктивно необхідним для виконання процесуальних дій, прийняття процесуальних рішень та розгляду і вирішення справи з метою забезпечення своєчасного (без невиправданих зволікань) судового захисту.

У поняття «розумний строк» розгляду справи, Європейський суд з прав людини включає: складність справи; поведінку заявника; поведінку органів державної влади; важливість справи для заявника.

Європейський суд з прав людини в п. 41 рішення від 03 квітня 2008 року у справі «Пономарьов проти України» зазначив, що сторони в розумні інтервали часу мають вживати заходів, щоб дізнатись про стан відомого їм судового провадження та добросовісно виконувати процесуальні обов`язки (рішення у справі «Олександр Шевченко проти України», заява № 8371/02, п. 27, рішення від 26.04.2007 та «Трух проти України», заява №50966/99 від 14.10.2003).

При цьому, на переконання суду, зловживаючи своїми правами, ОСОБА_1 , з моменту надходження до суду протоколу про адміністративне правопорушення, зокрема з 29.01.2024 не вжив належних заходів, щоб дізнатись про стан судового провадження та не з`являвся на виклик в судові засідання.

З огляду на викладене, враховуючи, що не встановлено поважності причини неявки ОСОБА_1 в судове засідання, а також положення ст. 526 МК України, суд вважає за необхідне розглянути справу про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ст. 485 МК України у відсутності особи, яка притягається до адміністративної відповідальності.

Представник Координаційно-моніторингової митниці Державної митної служби України Ясінська О.Я. в судовому засіданні просила визнати ОСОБА_1 винним у порушенні митних правил, передбачених ст. 485 МК України та накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу у розмірі від 50 до 150 відсотків несплаченої суми митних платежів.

Заслухавши доводи представника митниці, дослідивши матеріали справи, суд дійшов наступного висновку.

Відповідно до ч. 1 ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений законодавством України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення, через митний кордон України і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Частиною 2 статті 83 Митного кодексу України встановлено, що для поміщення товарів у митний режим експорту особа, на яку покладається дотримання вимог митного режиму, повинна: подати митному органу, що здійснює випуск товарів, документи на такі товари, виконати встановлені відповідно до закону вимоги щодо заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з частиною 1 статті 257 Митного кодексу України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявления за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до частини 8 статті 257 Митного кодексу України та наказу Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 651 «Про затвердження Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа», декларант в гр. 31 має вносити відомості про товар, зокрема зазначає торгівельну марку, виробника товару та найменування країни походження товарів.

Відповідальність за ст. 485 МК України настає у разі заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Відповідно до статті ч. 2 ст. 459 МК України, суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Відповідно до ст. 486 МК України завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.

У ч. 1 ст. 489 МК України зазначено, що посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Так, судом встановлено, що директор «ТІЄРА ГРУП» () - ОСОБА_1 у період з 13.10.2022 по 17.10.2022 з метою експорту до Болгарії товару «насіння соняшнику», шляхом електронного декларування подав митні декларації (ЕМД) типу ЕК 10 ДР», які прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційні номери: від 13.10.2022 № UA500390/2022/010086, від 13.10.2022 № UA500390/2022/010089 та від 17.10.2022 № UA500390/2022/010294 загальною вагою (нетто) 1 467,68 тонн, вартістю 557 718,40 дол. США, що згідно курсу НБУ на день здійснення митного оформлення, складає 20 394 981,08 грн. Згідно з відомостями, наведеними в ЕМД, країною походження товару є Україна, виробник - ТОВ «СХІД АГРОТРЕЙД», ставка мита - пільгова (3,6%).

Агентом з митного оформлення ФОП ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_3 ), в межах повноважень, наданих ст. 417 Митного кодексу України, подавалися до митного оформлення електронні митні декларації та документи, зазначені в графі 44, зокрема зовнішньоекономічний контракт від 25.09.2022 № SFS20220925, укладений між ТОВ «ТІЄРА ГРУП» (, вул. Новощепний ряд, буд. 15/17, м. Одеса, Україна, поштовий індекс 65007) в особі директора ОСОБА_1 та іноземною компанією «BIZ-WORLD.CZ,SPOL

Згідно із відомостями, наведеними ОСОБА_1 в митних деклараціях, як підставу для застосування тарифної пільги, надано сертифікати походження (переміщення) товарів EUR.1: від 09.10.2022 № А500.053342, від 12.10.2022 № А500.053706, від 12.10.2022 № А500.053705.

При цьому, для застосування тарифної пільги (преференції) по сплаті відповідного (експортного) мита в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС, товар має бути походженим з України або ЄС та відповідати правилам походженням відповідно до Регіональної конвенції про пан-євро середземноморські преференційні правила походження.

Відповідно до розділу III Порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1, який затверджено наказом Мінфіну від 02.03.2021 № 139, сертифікат видається у разі, якщо його потрібно пред`явити як доказ, що товар(и) відповідає(ють) вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених Угодами, при застосуванні преференційних ставок вивізного мита.

У графі 36 ЕМД, заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток І-С до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею»), тобто застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%.

Директором ТОВ «ТІЄРА ГРУП» () - ОСОБА_1 як підставу для застосування тарифної пільги, надано сертифікати походження (переміщення) товарів EUR.1 на партію товару, в яких зазначено виробником товару (насіння соняшника) ТОВ «СХІД АГРОТРЕЙД» ().

Крім того, серед інших документів, що стали підставою для митного оформлення товарів, ОСОБА_1 надано Договір від 13 вересня 2022 року № 130922, відповідно до якого ТОВ «ТІЄРА ГРУП» () здійснювало придбання товару «насіння соняшника» у підприємства ТОВ «ТЕТ-КОМПАНІ», «Виробником насіння соняшника є ТОВ «СХІД АГРОТРЕЙД»

При цьому, відповідно до отриманої відповіді від 03.10.2023 № 58, ТОВ «СХІД-АГРОТРЕЙД» (), у ТОВ «СХІД-АГРОТРЕЙД» відсутні будь-які господарські взаємовідносини з ТОВ «ТІЄРА ГРУП» () та/або ТОВ «ТЕТ-КОМПАНІ» (), зокрема і договір №130922 від 13.09.2022. У зв`язку із складними умовами, протягом 2022 року ТОВ «СХІД-АГРОТРЕЙД» не вирощувало та не реалізовувало насіння соняшника, для підтвердження чого надано копію звітів ТОВ «СХІД-АГРОТРЕЙД» () № 4-сг про посівні площі сільськогосподарських культур під урожай у 2022 році та № 29-сг (річна) про посівні площі та валові збори сільськогосподарських культур, плодів, ягід та винограду у 2022 році до Держстату.

Таким чином, встановлено, що з метою митного оформлення товару «насіння соняшника», загальною вагою (нетто) 1 467,68 тонн, вартістю 557 718,40 дол. США, що згідно курсу НБУ на день здійснення митного оформлення, складає 20 394 981,08 грн, з метою експорту до Болгарії, митне оформлення якого здійснено за ЕМД: від 13.10.2022 № UA500390/2022/010086, від 13.10.2022 № UA500390/2022/010089 та від 17.10.2022 № UA500390/2022/010294 із зменшенням розміру митних платежів,ОСОБА_1 подано митному органу, як підставу для застосування преференційної ставки вивізного мита, що складає 3,6% (повна ставка 10%) сертифікати з перевезення (походження) товарів EUR.1, які видано на основі документів, що містять неправдиві відомості щодо виробника товарів та країни виробництва товарів, в результаті чого застосовано тарифну пільгу вивізного мита за відсутності законних підстав.

Таким чином, враховуючи наведене, суд приходить до висновку, що керівником ТОВ «ТІЄРА ГРУП» () ОСОБА_1 , вчинено протиправні дії спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а саме неправомірне зменшення розміру митних платежів на суму 1 305 278,79 грн, шляхом надання митному органу документів, а саме сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1:від 09.10.2022 № А500.053342, від 12.10.2022 № А500.053706, від 12.10.2022 № А500.053705, які не є доказом того, що товари відповідають вимогам правил визначення преференційного походження, при застосуванні преференційних ставок вивізного мита, оскільки видані на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо виробника товарів та країни виробництва товарів, в результаті чого застосовано тарифну пільгу вивізного мита за відсутності законних підстав, відповідальність за що передбачена ст. 485 МК України.

Вирішуючи питання призначення виду стягнення ОСОБА_1 за порушення ним митних правил, суд, враховує характер вчиненого, особу правопорушника, фактичні обставини справи та приходить до висновку, що до нього слід застосувати адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 1 305 278 грн. 79 коп.

Відповідно до Закону України «Про судовий збір» підлягає стягненню на користь держави судовий збір у розмірі 605 /шістсот п`ять/ гривень 60 /шістдесят/ копійок.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 485, 519, 524, 526, 527, 528 МК України, ст.ст. 33, 40-1, 283 КУпАП, суддя

П О С Т А Н О В И Л А:

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ст.485 МК України, та застосувати до нього адміністративне стягнення у виді штрафу на користь держави в розмірі 100-та відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 1 305 278 /один мільйон триста п`ять тисяч двісті сімдесят вісім/ грн. 79 /сімдесят дев`ять/ коп.

Стягнути судовий збір з ОСОБА_1 на користь держави у розмірі 605 /шістсот п`ять/ гривень 60 /шістдесят/ копійок.

На постанову суду може бути подана скарга до Київського апеляційного суду протягом десяти днів з дня її винесення. У разі пропуску зазначеного строку з поважних причин цей строк за заявою особи, щодо якої винесено постанову, може бути поновлено органом (посадовою особою), правомочним розглядати скаргу.

Суддя