Віньковецький районний суд Хмельницької області
Справа № 670/839/23
Провадження № 3/670/18/24
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 січня 2024 року смт. Віньківці

Суддя Віньковецького районного суду Хмельницької області Мамаєв В.А., розглянувши матеріали, які надійшли від Головного управління Державної податкової служби України у Хмельницькій області про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, уродженки с. Пилипи-Олександрівські Віньковецького району Хмельницької області, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , неодружена, керівник ТОВ «НАФТА-ЕКСПРЕС», за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП,

ВСТАНОВИВ:

Керівник ТОВ «НАФТА-ЕКСПРЕС» ОСОБА_1 вчинив порушення ведення податкового обліку, а саме:

- вимоги п.44.1, п.44.2 ст. 44, п.п.134.1.1 п.134.1 ст. 134, п.п. 140.5.11 п.140.5 ст. 140 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 із змінами та доповненнями, п. 2 ст. 3, п. 1 та п. 2 ст. 9 закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.9 №96-ХIVіз змінами та доповненнями, п.2,3 розділу Ш П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженого наказом Мінфіну від 07.02.2013, №73, п.6, п. 8 П(С)БО 14 «Оренда» затверджений наказом Мінфіну від 10.08.2000 за №487/4708, п.9 П(С) БО 9 «Запаси» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 20.10.1999 року №246, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 02.11.1999 року за №751/4044, п.5, п. 6, п. 11 П(С)БО 16 «Витрати» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 №318, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 за №27/4248, п.5.5 розділу ІІ П(С)БО 25 «Фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 25.02.2000 року №39, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15.03.2000 за №161/4382 із змінами та доповненнями, у результаті чого знижено податок на прибуток в період, що перевірявся . на загальну суму 392649 грн., в тому числі за 2018 рік у сумі 189897 грн., за 2022 рік у сумі 193763 грн., за 2023 рік у сумі 8989 грн.;

- вимоги п.44.1 ст. 44, п.185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187, п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст. 198, п.201.10 ст. 201 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 із змінами та доповненнями, п.6 розділу ІІІ п.п. 1,2 п. 3 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за № 159/28289 ( із змінами і доповненнями), в результаті чого занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до державного бюджету всього в 190 793 грн., в тому числі за: лютий 2022 року в сумі 433грн.,за березень 2022 року в сумі 37949 грн., за квітень 2022 року в сумі 39892 грн., за травень 2022 року в сум 30769 грн., за листопад 2022 року в сумі 78425 грн., за грудень 2022 року в сумі 3325 грн.;

- п. 50.1 ст.50 Податкового кодексу України в результаті несвоєчасної сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість в сумі 31 370,00 грн. на 24 календарних дні згідно декларації з податку на додану вартість за грудень 2022 року;

- п.201.1, п. 201.10 ст.201 розділу V Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 із змінами та доповненнями,п.І2 наказу Мінфіну від 31.12.2015, № 1307 "Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної" зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за N137/28267, в результаті чого не зареєстровано в ЄРПН податкову накладну на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю) складену 28.07.2021 року - на загальну суму 51 000 грн. в т.ч. ПДВ 8500,00 грн.;

- п.п. 213.1.12, п. 213.1 ст. 213 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 із змінами та доповненнями, занижено суму акцизного податку на пальне на суму 8361,42 грн. у лютому 2023 року;

- п.п. 49.18.1 п. 49.18 ст. 49 розділу II, п. 223.2 ст. 223 розділу VI Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 із змінами та доповненнями, не подано декларації акцизного податку до Головного управління ДПС у Хмельницькій Віньковецький район (код ДПІ2203) за періоди 02.2017 року, 03.2017 року, 04.2017 року ;

- абз. 1 п. 231.6 ст. 231 розділу VI Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 із змінами та доповненнями, несвоєчасна реєстрація акцизних накладних та розрахунків коригування до акцизних накладних в Єдиному реєстрі акцизних накладних, а саме акцизна накладна від 28.08.2023 року, ID в АЕД 1-го примірника , акцизна накладна від 22.08.2023 року, ID в АЕД 1-го примірника , розрахунок коригування до акцизної накладної від 31.08.2023, ID в АЕД 1-го примірника , розрахунок коригування до акцизної накладної від 31.08.2023, ID в АЕД 1-го примірника , розрахунок коригування до акцизної накладної від 31.08.2023, ID в АЕД 1-го примірника , розрахунок коригування до акцизної накладної від 31.08.2023, ID в АЕД 1-го примірника , розрахунок коригування до акцизної накладної від 31.08.2023, ID в АЕД 1-го примірника , розрахунок коригування до акцизної накладної від 19.09.2023, ID в АЕД 1-го примірника ;

- п.п. 230.1.3 п. 230.1 ст. 230 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 із змінами та доповненнями, не забезпечено своєчасно подання/неподання до територіального органу ДПС електронних документів, що містять дані про фактичні залишки пального та обсяг обігу пального за період, що перевірявся в кількості 18 (вісімнадцять) електронних документів, а саме не подано довідки за: 18.07.2020, 19.07.2020 по акцизному складу 1010672 та несвоєчасно подано довідки за: 18.12.2020,31.12.2020. 01.01.2021, 02.01.2021, 09.06.2021 по акцизному складу 1010672, за 27.08.2020, 18.12.2020, 31.12.2020, 01.01.2021, 02.01.2021, 28.06.2021 по акцизному складу 1010671, за 28.06.2021 по акцизному складу 1016411, за 18.12.2020, 01.01.2021, 02.01.2021, 31.12.2020 по акцизному складу 1012898;

- п.п. 230.1.2 п. 230.1 ст. 230 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 із змінами та доповненнями та п. 5 Порядку електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 24 квітня 2019 р. № 408 «Деякі питання електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового», реалізація пального через РРО з фіскальним номером , без зареєстрованого акцизного складу за адресою віл. Володимирська, 1б, смт. Віньківці, Віньковецький район Хмельницька область;

- п.п. 51.1 ст. 51, п.п. «а», п.176.2 ст. 176 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 із змінами та доповненнями, та п.п. 3.1, 3.2,3.4,3.6,3.11 ст. 3 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПА України за №4 від 13.01.2015 р. зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 30 січня 2015 р. за №111/26556, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 15.12.2020 р. №773, абз. 2 п. 4 дод. 4 розділу IV Порядку заповнення додатків до Розрахунку, що містять інформацію щодо сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків фізичних осіб, і сум утриманого з них податку. А також сум нарахованого єдиного внеску, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 19.05.2021 р. №278Податковий розрахунок за формою 1 ДФ за ІІ квартал 2018 року. за І квартал 2020 року та Податкові розрахунки за формою 4 ДФ за ІІІ квартал 2022 року подано не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми, нараховані (виплачені) фізичним особам за товари (роботи, послуги), якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до збільшення податкових зобов`язань платника податку;

- п. 168.1.1, п. 168.1.4, п.168.1 ст. 168, абзац «а» п.176.2 ст. 176 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 із змінами та доповненнями, не нараховано, не сплачено (не перераховано) податок з доходів фізичних осіб під час виплати оподаткованого доходу (заробітної плати директора ОСОБА_2 ) з каси підприємства у всього сумі 7823,37 грн., в тому числі за квітень 2017 року у сумі 515,37 грн., травень 2017 року у сумі 576 грн., червень 2017 року у сумі 576 грн., липень 2017 року у сумі 576 грн., серпень 2017 року у сумі 576 грн., вересень 2017 року у сумі 576 грн., жовтень 2017 року у сумі 576 грн., листопад 2017 року у сумі 576 грн., грудень 2017 року у сумі 576 грн., січень 2018 року у сумі 675 грн., лютий 2018 року у сумі 675 грн., березень 2018 року у сумі 675 грн., квітень 2018 року у сумі 675 грн.;

- п. 168.1.1, п. 168.1.4, п.168.1 ст. 168, абз. «а» п.176.2 ст. 176, п.п.1.6 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 із змінами та доповненнями, не сплачено (не перераховано) військовий збір під час виплати оподаткованого доходу (заробітної плати директора ОСОБА_2 ) з каси підприємства всього у сумі 651,95 грн., в тому числі за квітень 2017 року у сумі 42,95 грн., травень 2017 року у сумі 48,00 грн., червень 2017 року у сумі 48,00 грн., липень 2017 року у сумі 48,00 грн., серпень 2017 року у сумі 48,00 грн., вересень 2017 року у сумі 48,00 грн., жовтень 2017 року у сумі 48,00 грн., листопад 2017 року у сумі 48,00 грн., грудень 2017 року у сумі 48,00 грн., січень 2018 року у сумі 56,25 грн., лютий 2018 року у сумі 56,25 грн., березень 2018 року у сумі 56,25 грн., квітень 2018 року у сумі 56,25 грн.

У судовому засіданні ОСОБА_1 винну у вчиненому адміністративному правопорушенні визнала і повідомила, що невчасно неперерахувала до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб при виплаті фізичній особі доходів та податків на доходи фізичних осіб за рахунок коштів ТОВ «Нафта-експрес».

Згідно з п.п. 16.1.2, п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 (далі - ПКУ) платник податків зобов`язаний вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів.

Згідно з п.44.1 ст. 44 ПКУ для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Згідно з п.44.2 ст. 44 ПКУ для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

Відповідно до п.п.134.1.1 п.134.1 ст. 134 ПКУ об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу.

Відповідно до ст. 2, п.2 ст. 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.9 №96-ХIV визначено, що сфера дії Закону поширюється на всіх юридичних осіб, створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, на представництва іноземних суб`єктів господарської діяльності, які зобов`язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність. Бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, грунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Відповідно до п.п. 2,3 роздіу ІІІ П9С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності». Затвердженого наказом Мінфіну від 07.02.2013, №73 фінансова звітність повинна містити лише доречну інформацію, яка впливає на прийняття рішень користувачами, дає змогу вчасно оцінити минулі, теперішні та майбутні події, підтвердити та скоригувати їхні оцінки, зроблені у минулому.Фінансова звітність повинна бути достовірною (правдивою). Інформація, наведена у фінансовій звітності, є достовірною (правдивою), якщо вона не містить помилок та перекручень, які здатні вплинути на рішення користувачів звітності.

Відповідно до п. 3 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.9 №96-ХIV інформація, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах синтетичного та аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємопов`язаних рахунках бухгалтерського обліку.

Згідно з п.п. «а» п. 176.2. ст. 176 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI особи, які мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску зобов`язані своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, що виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати за її рахунок.

Відповідно до ч. 1 ст. 163-4 КУпАП неутримання або неперерахування до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб при виплаті фізичній особі доходів, перерахування податку на доходи фізичних осіб за рахунок коштів підприємств, установ і організацій (крім випадків, коли таке перерахування дозволено законодавством), неповідомлення або несвоєчасне повідомлення державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей про доходи громадян.

Вина ОСОБА_1 у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, підтверджується матеріалами справи про адміністративне правопорушення, а саме: протоколом №6097/10/22-01-07-08 про адміністративне правопорушення від 20.12.2023 року; додатом 1 до протоколу про вчинення адміністративного правопорушення ОСОБА_1 протокол №6097/10/22-01-07-08 від 20.12.2023 року, актом про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Нафта-експрес» № 13503/22-01-07-08/41138032 від 04.12.2023 року, особистим поясненнями ОСОБА_1 .

При призначенні покарання, суд враховує характер вчиненого адміністративного правопорушення, особу ОСОБА_1 , яка працює, неодружена, а тому суд приходить до висновку, що на ОСОБА_1 необхідно накласти адміністративне стягнення у вигляді штрафу у розмірі 10 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 170 грн. (10х17 грн.).

Відповідно до ст. 40-1 КУпАП та п. 5 ч. 2 ст. 4 Закону України «Про судовий збір» із ОСОБА_1 необхідно стягнути на користь держави судовий збір у 605 грн. 60 коп.

Керуючись ст. ст. 23, 33-35, 40-1, 163-1, 283-285 КУпАП, ст. 4 Закону України «Про судовий збір», суддя

ПОСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) визнати винною у вчинені адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, накласти на неї адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі 170 (сто сімдесят) гривень. Суму штрафу сплатити на номер рахунку (IBAN): UA0022753, код отримувача (ЄДРПОУ): 37971775, код класифікації доходів бюджету: 21081100, отримувач коштів: ГУК у Хмель.обл/Віньков.стг/21081100, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП), код банку (МФО ДКСУ):899998.

Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) судовий збір на користь Держави у розмірі 605 (шістсот п`ять) гривень 60 коп. Отримувач коштів: ГУК у м. Києві/м. Київ/22030106, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП), код банку отримувача (МФО): 899998, номер рахунку (IBAN): UA0026001, код отримувача (ЄДРПОУ): 37993783, код класифікації доходів бюджету: 22030106.

Постанова судді у справах про адміністративне правопорушення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Постанова може бути оскаржена протягом 10 днів з дня її винесення, шляхом подання апеляційної скарги до Хмельницького апеляційного суду через Віньковецький районний суд.

Строк пред`явлення постанови до виконання три місяці з наступного дня після набрання постановою законної сили.

Суддя В.А. Мамаєв