Справа № 712/9384/24
Провадження № 3/712/3051/24
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18 листопада 2024 року суддя Соснівського районного суду м. Черкаси Гоменюк О.Ю., розглянувши адміністративні матеріали, які надійшли з Головного управління ДПС у Черкаській області, відносно ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , працюючої головним бухгалтером ТОВ «АЛЬТЕРА АЦТЕКА МІЛІНГ УКРАЇНА», ідентифікаційний номер НОМЕР_1 , про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.163-1 КУпАП,

ВСТАНОВИВ:

За результатами документальної планової виїзної перевірки ТОВ «АЛЬТЕРА АЦТЕКА МІЛІНГ УКРАЇНА» (м. Черкаси, пров. Комунальний, буд. 29; ) встановлено, що ОСОБА_1 - головний бухгалтер ТОВ «АЛЬТЕРА АЦТЕКА МІЛІНГ УКРАЇНА» порушила:

1) вимоги п.44.1 ст.44, п.п.139.1.1 п.п.139.1.2 п.139.1, п.п.139.2.2 п.139.2 ст.139, п.п.140.4.4, п.п.140.4.6 п.140.4 ст.140 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на прибуток на загальну суму 477095 грн., в тому числі за 1 квартал 2018 року на суму 4563 грн., за півріччя 2018 року на суму 17424 грн., за три квартали 2018 року на суму 32517 грн., за 2018 рік на суму 49514 грн., за 1 квартал 2019 року на суму 13830 грн., за півріччя 2019 року на суму 29910 грн., за три квартали 2019 року на суму 50348 грн., за 2019 рік на суму 65812 грн., за 1 квартал 2020 року на суму 554879 грн., за півріччя 2020 року на суму 25022 грн., за три квартали 2020 року на суму 39819 грн., за 2020 рік на суму 361769 грн., за 1 квартал 2021 року на суму 218914 грн., за півріччя 2021 року на суму 238800 грн., за три квартали 2021 року на суму 257282 грн. та завищено за півріччя 2023 року на суму 77024 грн.;

2) вимоги наказу Міністерства фінансів України 20.10.2015 №897 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», ч.2 ст.8, ч.2 ст.3, ч.ч.1, 2, 3 ст.9 Закону України від 16.07.1999 №996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.п.2.1, п.п.2.13, п.п.2.14 п.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88, п.44.1. ст.44, п.п.139.1.1, п.п.139.1.2 п.139.1, п.п.139.2.2 п.139.2 ст.139 ст.139, п.п.140.4.4, п.п.140.4.6 п.140.4 ст.140 Податкового кодексу України, в результаті чого завищено від`ємне значення об`єкта оподаткування податком на прибуток за 2021 рік на суму 16307367 грн., за 1 квартал 2022 року на суму 16357164 грн., за півріччя 2022 року на суму 20109280 грн., за три квартали 2022 року на суму 46411197 грн., за 2022 рік на суму 66523208 грн., за 2023 рік на суму 25410004 грн., за 1 квартал 2024 року на суму 7215568 грн., та занижено за 1 квартал 2023 року на суму 45375758 грн., за півріччя 2023 року на суму 26194473 грн., за три квартали 2023 року на суму 16864434 грн.;

3) вимоги п.188.1 ст.188, абз. «г» п.198.5 ст.198 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 4226125 грн., в тому числі: за березень 2019 року на суму 43754 грн., за квітень 2019 року на суму 3177 грн., за травень 2019 року на суму 3822 грн., за червень 2019 року на суму 4821 грн., за липень 2019 року на суму 7323 грн., за серпень 2019 року на суму 5191 грн., за вересень 2019 року на суму 3763 грн., за липень 2020 року на суму 2944022 грн., за серпень 2020 року на суму 1210312 грн.;

4) вимоги абз. «г» п.198.5 ст.198 Податкового кодексу України, пп.5 п.4 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України 29.01.2016 №21, в результаті чого завищено від`ємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, за березень 2024 року на суму 117366 грн.;

5) вимоги п.п.201.1, 201.10 ст.201 Податкового кодексу України, в результаті чого не зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні: з податком на додану вартість в сумі 4122185,22 грн., які складені на поставку товарів (послуг) відповідно до п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу; з обсягом постачання на загальну суму 1382872,71 грн. на операції з постачання товарів (послуг), що використовувалися в негосподарській діяльності, відповідно до п.198.5 ст.198 Податкового кодексу;

6) вимоги п.201.1, 201.10 ст.201 Податкового кодексу України, в результаті чого несвоєчасно зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні з податком на додану вартість в сумі 32372,01 грн., в т. ч.: в сумі 25268,88 грн. до 15 календарних днів; в сумі 3803,13 грн. від 15 до 30 календарних днів; в сумі 3300,00 грн. від 31 до 60 календарних днів;

7) вимоги п.51.1 ст.51, п.176.2 «б» ст.176 Податкового кодексу України, що призвело до недостовірного відображення та відображення не в повному обсязі інформації в Податкових розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (форма №4-ДФ), в частині достовірності та повноти відображення відповідних відомостей за IV квартал 2021 року та І квартал 2023 року;

8) вимоги абз.«е» п.п.164.2.17, п.164.2, п.164.5 ст.164; пп.168.1.4 п.168.1 ст.168; абз.«а» п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено суму податкового зобов`язання по податку на доходи фізичних осіб в загальній сумі 354538,80 грн., в тому числі за 2018 рік в сумі 44606,25 грн.; за 2019рік в сумі 64605,24 грн.; за 2020 рік в сумі 40548,10 грн.; за 2021 рік в сумі 49020,76 грн.; за 2022 рік в сумі 67047,30 грн.; за 2023 рік в сумі 75004,74 грн.; за І квартал 2024 року в сумі 13706,42 грн.;

9) вимоги пп.1.2, пп.1.3, пп.1.4 та пп.1.6 п.161 підрозд.10 розд. XX Податкового кодексу України, що призвело до заниження податкового зобов`язання по військовому збору на загальну суму 24217,13 грн., в тому числі за 2018 рік в сумі 3046,88 грн.; за 2019 рік в сумі 4412,93 грн.; за 2020 рік в сумі 2769,68 грн.; за 2021 рік в сумі 3348,41 грн.; за 2022 рік в сумі 4579,73 грн.; за 2023 рік в сумі 5123,27 грн.; за І квартал 2024 року в сумі 936,23 грн.

10) вимоги п.63.3 ст.63 Податкового кодексу України, абз.1 п.8.4 розд.VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 №1588, в результаті чого не подано 27 повідомлень про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою №20-ОПП.

Відповідальність за вказане порушення передбачена ч.1 ст.163-1 КУпАП.

ОСОБА_1 повідомлена про дату, час та місце розгляду справи, до суду не з`явилася.

Вивчивши матеріали справи, вважаю, що в діях ОСОБА_1 вбачається склад адміністративного правопорушення, передбачений ч.1 ст.163-1 КУпАП, а саме порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку.

Згідно зі ст.251 КУпАП доказами в справі про адміністративне правопорушення, є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються протоколом про адміністративне правопорушення, поясненнями особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, потерпілих, свідків, висновком експерта, речовими доказами, показаннями технічних приладів та технічних засобів, що мають функції фото- і кінозйомки, відеозапису.

Вина ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення підтверджується матеріалами справи, а саме: даними протоколу про адміністративне правопорушення №561/23-00-07-01-16 від 30.07.2024; витягом з акта від 30.07.2024 №9061/23-00-07-01-01/31333288 про результати документальної планової виїзної перевірки «АЛЬТЕРА АЦТЕКА МІЛІНГ УКРАЇНА» (код за ); копією наказу директора ТОВ «АЛЬТЕРА АЦТЕКА МІЛІНГ УКРАЇНА» ОСОБА_2 від 26.01.2017 «Про особовий склад»; копією паспорта громадянина України на ім`я ОСОБА_1 .

Водночас, відповідно до ч.2 ст.38 КУпАП, якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення, крім справ про адміністративні правопорушення, зазначені у частинах третій - п`ятій цієї статті.

Відповідно до п.7 ст.247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю, якщо на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення закінчилися строки, передбачені статтею 38 цього Кодексу.

З моменту вчинення ОСОБА_1 правопорушення до дня розгляду справи суддею минуло більше трьох місяців.

Європейський суд з прав людини у рішення у справі «Олександр Волков проти України», заява №21722/11, п. 137, від 09 січня 2013 року, зазначає, що строки давності слугують кільком важливим цілям, а саме: забезпеченню юридичної визначеності та остаточності, захисту потенційних відповідачів від не заявлених вчасно вимог, яким може бути важко протистояти, та запобігти будь-якій несправедливості, яка могла б виникнути, якби від судів вимагалося виносити рішення щодо подій, що мали місце у віддаленому минулому, на підставі доказів, які через сплив часу стали ненадійними та неповними (див. рішення від 22 жовтня 1996 року у справі «Стаббінгз та інші проти Сполученого Королівства» (Stubbings and Others v. the United Kingdom), п.51, Reports 1996-IV). Строки давності є загальною рисою національних правових систем договірних держав щодо кримінальних, дисциплінарних та інших порушень.

Враховуючи викладене, оскільки на момент розгляду судом справи про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ч.1 ст.163-1 КУпАП, сплинув строк накладення адміністративного стягнення, провадження по справі підлягає закриттю.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.38, 163-1, 247, 283-285 КУпАП, суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

Провадження по справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч.1 ст.163-1 КУпАП закрити у зв`язку із закінченням на день розгляду справи строків накладення адміністративного стягнення.

Постанова може бути оскаржена до Черкаського апеляційного суду через Соснівський районний суд м.Черкаси протягом десяти днів з дня її винесення.

Суддя О.Ю. Гоменюк