Справа №461/1150/24
Провадження №3/461/636/24
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

16 квітня 2024 року суддя Галицького районного суду м. Львова Зубачик Н.Б., при секретарі судових засідань Панасюк А.В., за участі представника Львівської митниці Лубоцького Б.І., розглянувши матеріали, які надійшли від Львівської митниці про притягнення до адміністративної відповідальності за порушення митних правил

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, працюючого на посаді директора ТОВ «ЛИМПЕКС», адреса: 54001, м. Миколаїв, вул. Шевченка, 59А, , РНОКПП НОМЕР_1 , паспорт громадянина України для виїзду за кордон серії НОМЕР_2 , виданий 15.06.2022 органом 4640

за ст.485 Митного кодексу України -

в с т а н о в и в :

в період з 30.06.2022 по 02.08.2022 ТОВ «ЛИМПЕКС» () з метою експорту до країн Євросоюзу товару «насіння соняшнику», через особу уповноважену на роботу з митницею ФОП ОСОБА_2 (ІПН НОМЕР_3 ) ОСОБА_2 , шляхом електронного декларування подано електронні митні декларації типу ЕК10АА, які прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційні номери:UA209140/2022/060761, UA209140/2022/060762, UA209140/2022/060763, UA209140/2022/060765, UA209140/2022/061354, UA209140/2022/061510, UA209140/2022/061512, UA209140/2022/062222, UA209140/2022/062568, UA209140/2022/062570, UA209140/2022/063023, UA209140/2022/063026, UA209140/2022/063029, UA209140/2022/063030, UA209140/2022/064851, UA209140/2022/064853, UA209140/2022/064855, UA209140/2022/067290, UA209140/2022/067293, UA209140/2022/067297, UA209140/2022/067300, UA209140/2022/067305, UA209140/2022/067308, UA209140/2022/067312, UA209140/2022/067315, UA209140/2022/067776, UA209140/2022/070112, UA209140/2022/070904, UA209140/2022/070906, UA209140/2022/070909, UA209140/2022/070910, UA209140/2022/071439, UA209140/2022/071440, UA209140/2022/071441, UA209140/2022/074195, UA209140/2022/074764, UA209140/2022/074765, UA209140/2022/074766, UA209140/2022/074794, UA209140/2022/075126, UA209140/2022/075127, UA209140/2022/075128, UA209140/2022/077308. Загальна вага експортованого товару становила 919 900,00 кг, вартістю 8 601 272,77 гривень. Відповідно до відомостей, наведених в електронних митних деклараціях, країною походження товару є Україна, ставка мита - пільгова.

Декларування товару здійснювалося особою уповноваженою на роботу з митницею ОСОБА_2 на підставі договору про надання послуг митного брокера від 01.06.2022. Для здійснення митного контролю та оформлення директором ТОВ «ЛИМПЕКС» () ОСОБА_3 надавалися документи особі уповноваженій на роботу з митницею ФОП ОСОБА_2 , які зазначені в графі 44 електронних митних декларацій, у тому числі: зовнішньоекономічний контракт, а саме: №2406 від 24.06.2022, укладений між ТОВ «ЛИМПЕКС» в особі директора ОСОБА_4 та компанією «LIBRIX GROUP s.r.o» (Unakladoveno nadrazi3265/10, Strasnice, 130 00 Prague) та сертифікати походження (переміщення) товарів EUR.1. Відповідно до наданих ОСОБА_3 документів, експортованих товар мав походження України, а його виробником заявлялось ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД» ().

Відповідно до графи 36 електронних митних декларацій заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею»), тобто застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в 2022 році 3,6%. Повна ставка вивізного мита, яке підприємство ТОВ «ЛИМПЕКС» мало б сплатити в ході проведення операцій з вивезення товару «насіння соняшнику» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та країнами ЄС складає 10%.

Директором ТОВ «ЛИМПЕКС» ОСОБА_1 , як підставу для застосування тарифної пільги, надавалися сертифікати походження (переміщення) товарів EUR.1., а саме: A209. АДРЕСА_1 , A209.091666, A209.089417, A209.089709, A209.090712, A209.091828, A209.089418, A209.090142, A209.090719, A209.091831, A209.089416, A209.090141, A209.090711, A209.091829, A209.092846, A209.092847, A209.092844, A209.092953, A209.092954, A209.092955, A209.093581, A209.089565, A209.090143, A209.090860, A209.092626, A209.089681, A209.090709, A209.091486, A209.092845.

13.09.2023 на лист Львівської митниці від 05.09.2023 №7.4-2/28-08/14/22750 отримано відповідь від Головного управління статистики у Львівській області, у якому повідомлено, що протягом другого півріччя 2022 року ТОВ «Вінер Захід» () статистичні звіти не подавало.

Відповідно до службової записки від 09.01.2024 №7.4-15/1027 управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Львівської митниці, сума платежів, які підлягали сплаті у випадку не преференційного переміщення товарів за вказаними митними деклараціями становить 550 481,50 гривень.

Таким чином, митним органом встановлено, що з метою митного оформлення товару «насіння соняшнику», загальною вагою 919900,00 кг, вартістю 8601272,77 грн., з метою зменшенням розміру митних платежів, митному органу надавалися, як підставу для застосування преференційної ставки вивізного мита, сертифікати з перевезення (походження) товарів EUR.1, які містять неправдиві відомості щодо країни походження товару.

На момент митного оформлення вказаних товарів, ОСОБА_1 обіймав посаду керівника ТОВ «ЛИМПЕКС» ().

Таким чином, керівник ТОВ «ЛИМПЕКС» () ОСОБА_1 вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів на суму 550481,50 грн., шляхом надання митному органу документів, а саме сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1, які не є доказом того, що товари відповідають вимогам правил визначення преференційного походження, при застосуванні преференційних ставок вивізного мита, оскільки містять неправдиві відомості щодо виробника товарів та країни виробництва товарів, в результаті чого застосовано тарифну пільгу вивізного мита за відсутності законних на те підстав.

26.03.2024 представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 адвокат Кваша С.С., через Електронний суд подав письмові заперечення до протоколу про порушення митних правил №0097/20900/24 від 25.01.2024, у яких просить суд закрити провадження у справі за відсутністю в діях ОСОБА_1 складу і подій адміністративного правопорушення, передбаченого ст.485 МК України. ОСОБА_5 зазначив, що ОСОБА_1 не вчиняв жодних дій, спрямованих на неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру, а протокол про порушення митних правил є необґрунтованим та безпідставним.

ОСОБА_1 та його представник ОСОБА_5 в судове засідання не з`явилися, однак про час та місце розгляду справи повідомлені належним чином, що підтверджується наявною в матеріалах справи телефонограмою.

Відповідно до ст.526 МК України суд вважає можливим проводити розгляд справи у відсутності особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, що не з`явився на виклик, хоча належним чином був повідомлений про час і місце розгляду справи.

Окрім того, слід зазначити, що в своїх рішеннях Європейський суд з прав людини зазначає, що сторона, яка задіяна в ході судового розгляду, зобов`язана з розумним інтервалом часу сама цікавитися провадженням у її справі, добросовісно користуватися належними їй процесуальними правами та неухильно виконувати процесуальні обов`язки.

Представник Львівської митниці Лубоцький Б.І. вважав вину ОСОБА_1 доведеною повністю, оскільки в його діях наявний склад адміністративного правопорушення порушення митних правил, відповідальність за яке передбачена ст. 485 МК України, просив визнати його винним та визначити міру стягнення.

Заслухавши пояснення представника Львівської митниці Лубоцького Б.І., вивчивши письмові заперечення представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_5 , дослідивши матеріали справи, суд дійшов наступного висновку.

Згідно з ст. 486 МК України, завданням провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким порушенням.

Відповідно до вимог ст. 489 МК України, при розгляді справи про порушення митних правил суд зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до ст. 485 Митного кодексу України відповідальність настає за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Як вбачається із матеріалів справи, в період з в період з 30.06.2022 по 02.08.2022 ТОВ «ЛИМПЕКС» () з метою експорту до країн Євросоюзу товару «насіння соняшнику», через особу уповноважену на роботу з митницею ФОП ОСОБА_2 (ІПН НОМЕР_3 ) ОСОБА_2 , шляхом електронного декларування подано електронні митні декларації типу ЕК10АА, які прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційні номери:UA209140/2022/060761, UA209140/2022/060762, UA209140/2022/060763, UA209140/2022/060765, UA209140/2022/061354, UA209140/2022/061510, UA209140/2022/061512, UA209140/2022/062222, UA209140/2022/062568, UA209140/2022/062570, UA209140/2022/063023, UA209140/2022/063026, UA209140/2022/063029, UA209140/2022/063030, UA209140/2022/064851, UA209140/2022/064853, UA209140/2022/064855, UA209140/2022/067290, UA209140/2022/067293, UA209140/2022/067297, UA209140/2022/067300, UA209140/2022/067305, UA209140/2022/067308, UA209140/2022/067312, UA209140/2022/067315, UA209140/2022/067776, UA209140/2022/070112, UA209140/2022/070904, UA209140/2022/070906, UA209140/2022/070909, UA209140/2022/070910, UA209140/2022/071439, UA209140/2022/071440, UA209140/2022/071441, UA209140/2022/074195, UA209140/2022/074764, UA209140/2022/074765, UA209140/2022/074766, UA209140/2022/074794, UA209140/2022/075126, UA209140/2022/075127, UA209140/2022/075128, UA209140/2022/077308. Загальна вага експортованого товару становила 919 900,00 кг, вартістю 8 601 272,77 гривень. Відповідно до відомостей, наведених в електронних митних деклараціях, країною походження товару є Україна, ставка мита - пільгова.

Декларування товару здійснювалося особою уповноваженою на роботу з митницею ОСОБА_2 на підставі договору про надання послуг митного брокера від 01.06.2022. Для здійснення митного контролю та оформлення директором ТОВ «ЛИМПЕКС» () ОСОБА_3 надавалися документи особі уповноваженій на роботу з митницею ФОП ОСОБА_2 , які зазначені в графі 44 електронних митних декларацій, у тому числі: зовнішньоекономічний контракт, а саме: №2406 від 24.06.2022, укладений між ТОВ «ЛИМПЕКС» в особі директора ОСОБА_4 та компанією «LIBRIX GROUP s.r.o» (Unakladoveno nadrazi3265/10, Strasnice, 130 00 Prague) та сертифікати походження (переміщення) товарів EUR.1. Відповідно до наданих ОСОБА_3 документів, експортованих товар мав походження України, а його виробником заявлялось ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД» ().

Відповідно до графи 36 електронних митних декларацій заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею»), тобто застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в 2022 році 3,6%. Повна ставка вивізного мита, яке підприємство ТОВ «ЛИМПЕКС» мало б сплатити в ході проведення операцій з вивезення товару «насіння соняшнику» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та країнами ЄС складає 10%.

Директором ТОВ «ЛИМПЕКС» ОСОБА_1 , як підставу для застосування тарифної пільги, надавалися сертифікати походження (переміщення) товарів EUR.1., а саме: A209. АДРЕСА_1 , A209.091666, A209.089417, A209.089709, A209.090712, A209.091828, A209.089418, A209.090142, A209.090719, A209.091831, A209.089416, A209.090141, A209.090711, A209.091829, A209.092846, A209.092847, A209.092844, A209.092953, A209.092954, A209.092955, A209.093581, A209.089565, A209.090143, A209.090860, A209.092626, A209.089681, A209.090709, A209.091486, A209.092845.

Для застосування тарифної пільги (преференції) по сплаті вивізного (експортного мита) в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС, товар має бути походженням з України або ЄС та відповідати правилам походження відповідно до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження.

Відповідно до пункту 1 розділу ІІІ Порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1, який затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 02.03.2021 №139 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22 березня 2021 року, за № 355/35977, сертифікат видається у разі, якщо його потрібно пред`явити як доказ, що товар(и) відповідає(ють) вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених Угодами, при застосуванні преференційних ставок вивізного мита.

Статтею 16 Доповнення І «Щодо визначення поняття «походження товарів» і методів адміністративного співробітництва» до Регіональної конвенції про пан-євро середземноморські преференційні правила походження в рамках Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, ратифікованої Законом України від 16.09.2014 №1678-VII, (далі-Конвенція) визначено, що експортер, який подає заявку про видачу сертифіката з перевезення товару EUR.1, повинен бути готовим у будь-який час на вимогу митних органів Договірної сторони-експортера, у якій видається сертифікат з перевезення товару EUR.1, надати всі належні документи на підтвердження статусу походження розглядуваних товарів, а також виконання інших умов цієї Конвенції.

Пунктом 7 статті 16 Конвенції встановлено, що митні органи, які видають сертифікати з перевезення товару EUR.1, повинні вжити всіх необхідних заходів для перевірки статусу походження товарів, а також для виконання інших умов цієї Конвенції. Для цих цілей вони мають право вимагати будь-яких доказів і здійснювати будь-яку перевірку рахунків експортера та інші перевірки, які вважатимуть доцільними.

13.09.2023 на лист Львівської митниці від 05.09.2023 №7.4-2/28-08/14/22750 отримано відповідь від Головного управління статистики у Львівській області, у якому повідомлено, що протягом другого півріччя 2022 року ТОВ «Вінер Захід» () статистичні звіти не подавало.

Відповідно до службової записки від 09.01.2024 №7.4-15/1027 управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Львівської митниці, сума платежів, які підлягали сплаті у випадку не преференційного переміщення товарів за вказаними митними деклараціями становить 550 481,50 гривень.

Відповідно до частини 2 статті 83 Митного кодексу України для поміщення товарів у митний режим експорту особа, на яку покладається дотримання вимог митного режиму, повинна: подати митному органу, що здійснює випуск товарів, документи на такі товари, виконати встановлені відповідно до закону вимоги щодо заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

Частиною 1 статті 257 Митного кодексу України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частиною 8 статті 257 Митного кодексу України та наказу Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 651 (зі змінами) «Про затвердження Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа», декларант в гр. 31 має вносити відомості про товар, зокрема зазначає торгівельну марку, виробника товару та найменування країни походження товарів.

Відповідно до вимог частини 8 статті 264 Митного кодексу України, з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Згідно ч.1 ст.251 КУпАП доказами в справі про адміністративне правопорушення є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Вина ОСОБА_1 підтверджується матеріалами справи про порушення митних правил, а саме: протоколом про порушення митних правил №0097/20900/24 від 25.01.2024; копією паспорта ОСОБА_1 ; електронними митними деклараціями типу ЕК10АА; копіями товаросупровідних документів; копією контракту №2406 від 24.06.2022, укладеного між ТОВ «ЛИМПЕКС» та компанією «LIBRIX GROUP s.r.o»; листом Головного управління статистики у Львівській області №04-07/1417/10-23 від 13.09.2023; службовими та доповідними записками.

Ці докази є достатніми, оскільки, як окремо, так і в сукупності, у повній мірі доводять його винуватість у вчинені протиправних дій, спрямованих на ухилення від сплати митних платежів.

При цьому, суд критично оцінює доводи представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_5 , оскільки вони повністю спростовують дослідженими матеріалами справи, та вважає їх такими, що направлені на уникнення адміністративної відповідальності за вчинене порушення митних правил.

Таким чином, вищеописані надані суду та досліджені в процесі судового розгляду докази у своїй сукупності свідчать про наявність у діях ОСОБА_4 складу порушення митних правил, передбаченогост.485 МК України.

При обранні адміністративного стягнення суд враховує вимоги ст. 23 КУпАП, відповідно до якої адміністративне стягнення є мірою відповідальності і застосовується з метою виховання особи, яка вчинила адміністративне правопорушення, в дусі додержання законів України, поваги до правил співжиття, а також запобігання вчиненню нових правопорушень, як самим правопорушником, так і іншими особами.

Обираючи вид та розмір адміністративного стягнення, суд відповідно до ст.ст.33, 34, 35 КУпАП приймає до уваги характер вчиненого правопорушення, особу порушника, ступінь його вини, майновий стан, обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність, та вважає за необхідне призначити ОСОБА_1 стягнення в межах санкції статті, за якою кваліфіковано його дії, а саме штраф в розмірі п`ятдесяти відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 275240,75 грн., оскільки на думку суду саме таке стягнення буде достатнім та необхідним для виховання правопорушника та запобігання вчиненню ним нових правопорушень.

Крім того, відповідно до ст. 40-1 КУпАП та Закону України «Про судовий збір» з ОСОБА_4 необхідно стягнути на користь держави в особі Державної судової адміністрації України судовий збір у розмірі 605,60 грн.

Керуючись ст.ст. 467, 485,519, 522, 524, 526, 527, 528 МК України, ст.ст. 40-1, 283 КУпАП, суд

п о с т а н о в и в :

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , визнати винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст.485 МК України та накласти стягнення у виді штрафу в розмірі п`ятдесяти відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 275240 (двісті сімдесят п`ять тисяч двісті сорок) грн. 75 коп.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави в особі Державної судової адміністрації України 605 (шістсот п`ять) грн. 60 коп. судового збору.

Постанова може бути оскаржена до Львівського апеляційного суду через Галицький районний суд м. Львова протягом десяти днів з дня її винесення і набирає законної сили після закінчення строку для подання апеляційної скарги.

Суддя Зубачик Н.Б.