Справа № 509/971/24
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

30 квітня 2024 року смт. Овідіополь

Суддя Овідіопольського районного суду Одеської області Панасенко Євгеній Миколайович розглянувши матеріали, які надійшли від Головного управління ДПС в Одеській області про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, директора ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ МАРИНТАЛЬ ГРУП", який проживає за адресою: АДРЕСА_1 , за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 163-1 КУпАП

ВСТАНОВИВ:

Згідно протоколу про адміністративне правопорушення №24/15-32-07-01-21 від 09.02.2024 року директора ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ МАРИНТАЛЬ ГРУП" ОСОБА_1 вчинив порушення порядку ведення податкового обліку згідно акту перевірки № 3910/15-32-07-01/ НОМЕР_1 від 07.02.2024 року, а саме: п.44.1, п.44.2 ст.44, пп.134.1.1 п.134.1 ст. 134, 198.2, 198.3, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2756-VI зі змінами, за що передбачена відповідальність за ч.1 ст. 163-1 КУпАП.

ОСОБА_1 в судове засідання не з`явився, 28.03.2024 року його захисник - адвокат Янковська І.В. подала до суду письмові пояснення щодо справи, в яких просить провадження в даній справі закритиза відсутності складу адміністративного правопорушення та за закінченням на момент розгляду справи строків, передбачених статтею 38 КУпАП. В своїх поясненнях захисник посилається на те, що в протоколі про адміністративне правопорушення не зазначено в чому саме полягає порушення порядку ведення податкового обліку, зокрема вказаних в протоколі статтей ПК України. Крім того, на думку захисника, адміністративне провапорушення, передбачене ч.1 ст. 163-1 не є триваючим, та на даний час закінчилися строки притягнення до адміністративної відповідальності, визначені у ч.1 ст. 38 КУпАП. Також звертає увагу, що результати перевірки будуть оскаржені ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ МАРИНТАЛЬ ГРУП" у судовому порядку.

Дослідивши матеріали справи, суд доходить таких висновків.

Відповідно до вимог ст. 245, 251, 252, 280 КУпАП суд зобов`язаний повно, всебічно та об`єктивно з`ясувати всі обставини справи, дослідити в судовому засіданні наявні у справі докази, дати їм належну правову оцінку і, в залежності від встановленого, прийняти мотивоване законне рішення.

Згідно ч. 1 ст. 251 КУпАП доказами в справі про адміністративне правопорушення є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються протоколом про адміністративне правопорушення, поясненнями особи, яка притягається до адміністративної відповідальності.

Протокол у справі про адміністративне правопорушення є основним джерелом доказів, на підставі якого суд встановлює наявність чи відсутність у діянні особи правопорушення. Лише належно оформлений протокол дозволяє всебічно розглянути справу по суті.

Суд зазначає, що при розгляді справи про адміністративне правопорушення суддя, відповідно до вимог ст. 280 КУпАП, зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна особа у його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність, чи заподіяно майнову шкоду та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до ч. 1 ст. 163-1 КУпАП адміністративна відповідальність передбачена за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

Дослідивши матеріали справи про адміністративне правопорушення, суд вважає, що вина ОСОБА_1 в повному обсязі підтверджується наступними доказами, а саме:

- протоколом про адміністративне правопорушення №24/15-32-07-01-21 від 09.02.2024 року;

- актом № 3910/15-32-07-01/41773476 від 07.02.2024 року про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ МАРИНТАЛЬ ГРУП" (), з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.12.2017 по 30.06.2023 роки.

Так, згідно вищевказаного акту встановлено наступні порушення ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ МАРИНТАЛЬ ГРУП":

1. п. 44.2, ст. 44, п. п. 134.1.1, п. 134.1, ст. 134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року N2755-VI зі змінами та доповненнями викладені в п. 3.1.1.1 перевіркою встановлено заниження податку на прибуток в періоді, що перевіряється на загальну суму 3 800 324грн., у тому числі за 2019 рік на суму 655 074 грн. та 1 півріччя 2023 року на суму 3 145 250 грн. та завищено від`ємного значення об`єкту оподаткування податком на прибуток у сумі 2 000 116 грн. у тому числі за 2018 рік на суму 2 000 116 грн.

2. п. 44.1 ст. 44, 198.2, 198.3, п. 198.6 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI (із змінами та доповненнями) встановлено заниження податку на додану вартість у сумі 313 118 грн. в тому числі за січень 2023 року у сумі 13 124 грн., за квітень 2023 року 299 994 грн. та встановлено завищення від`ємного значення податку на додану вартість у сумі 53 579 грн.

3. ст.51, п 176.2 ст.176 з урахуванням ст.52 та п 69.2 ст.69 підрозділу 10 розділу XX Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI, із змінами та доповненнями, Наказу Міністерства фінансів України від 13.01.2015 року №4 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску і Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску» із змінами та доповненнями, а саме податкові розрахунки надавалися з помилками щодо нарахованого (виплаченого) доходу фізичним особам, з помилками щодо нарахованого (сплаченого) податку на доходи фізичних осіб; за III квартал 2020 року та І квартал 2023 року з невірним відображенням доходу нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб - підприємців за ознакою доходу «157»; за II квартал (червень) 2023 року надано з помилками щодо виплаченого доходу та перерахованого податку на доходи фізичних осіб, за IV квартал 2018 та за І - IV квартали 2019 року з помилками щодо ознак доходу «128», «101»; податковий розрахунок за IV квартал 2017 року не подано.

4. п.п.162.1.3. п. 162.1ст. 162, п.163.1 ст.163, пп.168.1.1, п.168.1 ст168, п.171.2 ст.171,

п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI із змінами та

доповненнями, не нараховано, не сплачено податок на доходи фізичних за січень 2019 року,

за травень 2019 року, за червень 2019 року, за серпень 2019 року, за жовтень 2019 року у сумі

1 930,69 гривень.

5. пп.1.2, пп.1.3, пп.1.4, пп.1.5 п.16 прим.1 підрозділу 10 Розділу XX Перехідних

положень, п.п.162.1.3. п. 162.1ст. 162, п.163.1 ст.163, пп.168.1.1, п. 168.1 ст168, п.171.2 ст.171,

п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI із змінами та

доповненнями, не нараховано, не сплачено військовий збір за січень 2019 року, за травень 2019

року, за червень 2019 року, за серпень 2019 року, за жовтень 2019 року у сумі 160,89 гривень.

6. п.5 ст. 8, п.2 ст. 9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на

загальнообов`язкове державне соціальне страхування із мінами та доповненням в наслідок чого нараховано єдиного внеску 749,61 гривень.

Примірник даного акту з додатками отримано ОСОБА_1 07.02.2024 року.

Таким чином, за перевіряємий період з 01.12.2017 по 30.06.2023 роки, ОСОБА_1 , будучи призначеним на посаду директора ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ МАРИНТАЛЬ ГРУП", , юридична адреса: Одеська область, Овідіопольський район, с. Мар`янівка, вул. Миру, 12 Б, порушив порядок ведення податкового обліку, зокрема: п.44.1, п.44.2 ст.44, пп.134.1.1 п.134.1 ст. 134, 198.2, 198.3, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2756-VI зі змінами, згідно акту перевірки № 3910/15-32-07-01/41773476 від 07.02.2024 року.

Наявний в матеріалах справи протокол про адміністративне правопорушення за своєю формою та змістом відповідає вимогам чинного законодавства.

Щодо посилань захисника ОСОБА_2 стосовно закінчення строків притягнення до адміністративної відповідальності, суд зазначає наступне.

Як вбачається з правових висновків, викладених в п. 17, 18 постанови Верховного Суду від 03.05.2018 року по справі № 487/2854/17, Кодекс України про адміністративні правопорушення не містить визначення поняття "триваюче" правопорушення. Характер триваючого правопорушення оцінюється судом в кожному конкретному випадку індивідуально. Верховний Суд у постанові від 11 квітня 2018 року у справі № 804/401/17 зазначив, що триваюче правопорушення - це проступок, пов`язаний з тривалим, неперервним невиконанням обов`язків, передбачених законом. Тобто, триваючі правопорушення характеризуються тим, що особа, яка вчинила якісь певні дії чи бездіяльність, перебуває надалі у стані безперервного продовження цих дій (бездіяльності). Ці дії безперервно порушують закон протягом якогось часу. Іноді такий стан продовжується значний час і увесь час винний безперервно вчиняє правопорушення у вигляді невиконання покладених на нього обов`язків. Триваюче правопорушення припиняється лише у випадку усунення стану за якого об`єктивно існує цей обов`язок, виконанням обов`язку відповідним суб`єктом або припиненням дії відповідної норми закону.

Тож, датою виявлення даного правопорушення є 07 лютого 2024 року, згідно з актом № 3910/15-32-07-01/41773476 від 07.02.2024 року про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ МАРИНТАЛЬ ГРУП", . Тобто, з дати виявляння правопорушення тримісячний строк притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності станом на момент розгляду протоколу про адміністративне правопорушення в суді не сплинув.

Даючи оцінку дослідженим матеріалам справи, приходжу до переконання, що в діях ОСОБА_1 наявний склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 163-1 КУпАП.

Всебічно, повно і об`єктивно дослідивши матеріали справи, враховуючи обставини справи, особу, яка притягується до адміністративної відповідальності, відношення останнього до скоєного, вважаю за необхідне визнати ОСОБА_1 винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 163-1 КУпАП.

При визначенні виду та розміру адміністративного стягнення, що підлягає накладенню на ОСОБА_1 ,. враховуючи характер та тяжкість вчиненого ним правопорушення, а також особу порушника та ступінь його вини, з метою виховання особи, яка вчинила адміністративне правопорушення в дусі додержання законів України, поваги до правил співжиття, а також запобігання вчиненню ним нових правопорушень, вважаю необхідним призначити адміністративне стягнення в межах санкції ч.1 ст. 163-1 КУпАП.

Крім того, відповідно до п.5 ч.2 ст.4 ЗУ "Про судовий збір" та ст.40-1 КУпАП з правопорушника підлягає стягнення в дохід держави судовий збір.

Враховуючи викладене, та керуючись ч.1 ст. 163-1 КУпАП та ст.ст.283-285 КУпАП, п.5 ч.2 ст.4 ЗУ "Про судовий збір",

ПОСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 визнати винни у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 163-1 КУпАП та накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі п`яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 85 ( вісімдесят п`ять) грн.. 00 коп.

Стягнути з ОСОБА_1 в дохід держави судовий збір у розмірі 605,60 грн.

Постанова може бути оскаржена до Одеського апеляційного суду через Овідіопольський районний суд в Одеській області протягом десяти днів з дня її оголошення.

Суддя: Є. М. Панасенко