КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
Апеляційного провадження: Доповідач - Кулікова С.В.
№ 33/824/4238/2024
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ Справа № 761/34603/23

11 вересня 2024 року суддя Київського апеляційного суду Кулікова С.В., розглянувши апеляційну скаргу представника Координаційно-моніторингової митниці Головатюка Святослава Володимировича на постанову Шевченківського районного суду міста Києва від 25 липня 2024 року, винесену за матеріалами про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ознаками порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України,-

в с т а н о в и в:

Згідно протоколу про порушення митних правил №0114/126000/23 від 15.08.2023 року, 21.02.2023 до сектору митного оформлення № 1 митного поста «Ізмаїл» Одеської митниці відповідно до митного режиму експорт подано періодичну митну декларацію типу ЕК 10 РР № UA500530/2023/001962 для проведення митного контролю та митного оформлення товару: «зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2021 та/або 2022 року», загальною вагою 16 500 000 кг., загальною вартістю 84 150 000 гривень.

21.02.2023 до сектору митного оформлення № 1 митного поста «Ізмаїл» Одеської митниці відповідно до митного режиму експорт подано періодичну митну декларацію типу ЕК 10 РР № UA500530/2023/001962 для проведення митного контролю та митного оформлення товару: «зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2021 та/або 2022 року», загальною вагою 16 500 000 кг., загальною вартістю 84 150 000 гривень.

Відповідно до періодичної митної декларації оформленої 22.02.2023 №UA500530/2023/001962 відправник товару - ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» (пр-т Григоренка Петра, буд. 39-Б, кв. (офіс) 132, м. Київ, 02141, ), одержувач - «Equitex Trade Kft» (1011 Budapest, Szilagyi Dezco ter 1.2 em, Hungary/Угорщина). В якості підстави для здійснення митного оформлення наданий контракт від 20.12.2022 № LST201222-02CIS, укладений ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «Equitex Trade Kft» (Hungary) в особі директора ОСОБА_2 та додаткові угоди від 06.01.2023 № 1, від 25.01.2023 № 2, від 26.01.2023 № 3 та від 21.02.2023 № 4 до контракту від 20.12.2022 № LST201222-02CIS.

Декларування товару здійснювалось особою уповноваженою на роботу з митницею ТОВ «ОМЕГА 3» (вул. Польська, буд. 18, м. Одеса, Одеська обл., 65026, ) на підставі договору з декларування експортних вантажів від 20.12.2022 № МБП/2022-024, укладеного з ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» (44591316), відповідно до ст. 417 Митного кодексу України.

Особа уповноважена на роботу з митницею ТОВ «ОМЕГА 3» (43055545) ОСОБА_3 в межах повноважень, наданих ст. 417 Митного кодексу України, подала до митного оформлення митну декларацію та документи, зазначені в графі 44.

Відповідно до пункту 4.8 розділу 4 «Відповідальність сторін» договору від 20.12.2022 № МБП/2022-024 «Клієнт» (ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» в особі ОСОБА_1 ) несе перед «Брокером» та державними органами усю відповідальність, включаючи майнову, за правильність заявлених для митного оформлення даних, у тому числі вартості вантажів.

Товар вивозився за межі митної території України морськими суднами «DS-1818», «DS-1823», «DS-1843», «UDP-1611», «UDP-1617», «BARGE CARCO GRUP 8», «METALTRADE 1», «TOKAJ4», «BARGE SZOFI», «BARGE CARCO GRUP 11», «BARGE 407», «BARGE 632», «BARGE 689», на підставі зовнішньоекономічного контракту від 20.12.2022 № LST201222-02CIS, укладеного ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «Equitex Trade Kft» (Hungary) в особі директора ОСОБА_2 та додаткових угод до нього від 06.01.2023 № 1, від 25.01.2023 № 2, від 26.01.2023 № 3 та від 21.02.2023 № 4.

Вказали, що відповідно до вимог ст. 261 Митного кодексу України, на виконання умов договору з декларування експортних вантажів від 20.12.2022 № МБП/2022-024, укладеного ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» (44591316) з ТОВ «ОМЕГА 3» (43055545) особою уповноваженою на роботу з митницею ОСОБА_3 до сектору митного оформлення № 1 митного поста «Ізмаїл» Одеської митниці подано перелік додаткових митних декларації типу ЕК 10 ДР.

Координаційно-моніторинговою митницею під час здійснення перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при вивезенні за межі митної території України сільськогосподарської продукції ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» (44591316) встановлено, що згідно загальнодоступної інформації, розміщеної в публічних реєстрах Міністерства Юстиції Угорщини, компанія «Equitex Trade Kft» (реєстраційний номер компанії Cg.01-09-325261), з якою у ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» (44591316) укладений зовнішньоекономічний контракт від 20.12.2022 № LST201222-02CIS та додаткові угоди до нього, знаходиться в стані «ліквідації», відповідно не може здійснювати зовнішньоекономічну діяльність, в тому числі і укладати з українським товариством будь-які договори на продаж/придбання того чи іншого товару.

20.03.2023 Координаційно-моніторингова митниця з метою перевірки вказаної інформації направила запит (вих. від 20.03.2023 № 7.9-1/24-1/8.5/685) до Департаменту міжнародного поліцейського співробітництва Національної поліції України щодо встановлення факту реєстрації та здійснення фінансово-господарської діяльності компанії-нерезидента «Equitex Trade Kft» (Budapest, Szilagyi Dezco ter 1.2 em, Hungary) на території Угорщини, а також щодо осіб, які її очолюють, вид діяльності, статус та дату її реєстрації/ліквідації.

24.04.2023 на адресу Координаційно-моніторингової митниці надійшов лист від Департаменту міжнародного поліцейського співробітництва Національної поліції України № 3382/23/8541 з копією відповіді НЦБ Інтерполу в Угорщині.

Відповідно до відповіді НЦБ Інтерполу в Угорщині, компанія «Equitex Trade Kft» (Hungary) раніше була зареєстрована на території Угорщини, проте 08.12.2022 її було ліквідовано. Керівником компанії «Equitex Trade Kft» (Hungary) в період з 31.05.2018 по 08.12.2022 був ОСОБА_4 .

Зазначили, що за результатом здійсненої митницею перевірки встановлено, що станом на день укладання контракту від 20.12.2022 № LST201222-02CIS та додаткових угод до нього від 06.01.2023 № 1, від 25.01.2023 № 2, від 26.01.2023 № 3 та від 21.02.2023 № 4, процес ліквідації компанії «Equitex Trade Kft» (Hungary) завершено, тобто ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» () в особі директора ОСОБА_1 укладено контракт від 20.12.2022 № LST201222-02CIS та додаткові угоди до нього від 06.01.2023 № 1, від 25.01.2023 № 2, від 26.01.2023 № 3 та від 21.02.2023 № 4 з компанією, яка не здатна до такого укладання та, відповідно, не може бути одержувачем товару.

Згідно з п. 6 Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» від 03.06.2005 р. № 8 судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів.

Встановлено, що товар «зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2022 року», загальною вагою 14 881 390 кг., загальною вартістю 75 895 089,00 грн, країна призначення Румунія, митне оформлення якого здійснено за митними деклараціями від 22.02.2023 № UA500530/2023/001962, від 16.03.2023 № UA500530/2023/003283, від 16.03.2023 № UA500530/2023/003284, від 16.03.2023 № UA500530/2023/003286, від 16.03.2023 № UA500530/2023/003287, від 16.03.2023 № UA500530/2023/003288, від 21.05.2023 № UA500530/2023/006963, від 22.05.2023 № UA500530/2023/007019, від 24.05.2023 № UA500530/2023/007194, від 24.05.2023 № UA500530/2023/007195, від 28.05.2023 № UA500530/2023/007492, від 02.06.2023 № UA500530/2023/007908, від 02.06.2023 № UA500530/2023/007912, від 02.06.2023 № UA500530/2023/007914 переміщений через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товару «зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2022 року», документів (контракт від 20.12.2022 № LST201222-02CIS та додаткові угоди до нього від 06.01.2023 № 1, від 25.01.2023 № 2, від 26.01.2023 № 3, від 21.02.2023 № 4 та рахунків-фактур від 13.03.2023 № 1, від 13.03.2023 № 2, від 13.03.2023 № 4, від 13.03.2023 № 3, від 13.03.2023 № 5, від 19.05.2023 № 1, від 22.05.2023 № 1, від 23.05.2023 № 1, від 23.05.2023 № 2, від 26.05.2023 № 1, від 01.06.2023 № 1, від 01.06.2023 № 2, від 01.06.2023 № 3), що містять неправдиві відомості щодо одержувача товару.

З облікової картки суб`єкта зовнішньої діяльності та АІС «Податковий блок» вбачається, що на момент переміщення вказаного товару через митний кордон України гр. ОСОБА_1 перебувала на посаді директора ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД».

Таким чином, дії директора ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» ОСОБА_1 призвели до переміщення товару «зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2022 року» загальною вартістю 75 895 089,00 грн через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товару «зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2022 року» документів (контракт від 20.12.2022 № LST201222-02CIS та додаткові угоди до нього від 06.01.2023 № 1, від 25.01.2023 № 2, від 26.01.2023 № 3, від 21.02.2023 № 4 та рахунків-фактур від 13.03.2023 № 1, від 13.03.2023 № 2, від 13.03.2023 № 4, від 13.03.2023 № 3, від 13.03.2023 № 5, від 19.05.2023 № 1, від 22.05.2023 № 1, від 23.05.2023 № 1, від 23.05.2023 № 2, від 26.05.2023 № 1, від 01.06.2023 № 1, від 01.06.2023 № 2, від 01.06.2023 № 3), що містять неправдиві відомості щодо одержувача товару.

Відповідно до інформації, наявної в реєстрі порушників митних правил бази даних ЄАІС Держмитслужби та АСМО «Інспектор», ОСОБА_1 протягом 2022-2023 років не притягувалася до відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачено ст. 483 або ст. 482 Митного кодексу України.

Вказали в протоколі, що зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, відповідальність за які передбачена ч.1 ст.483 Митного кодексу України.

Постановою Шевченківського районного суду міста Києва від 25 липня 2024 року провадження у справі про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 МК України - закрито у зв`язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення в діях ОСОБА_1 .

Не погоджуючись з постановою суду, представник Координаційно-моніторингової митниці звернувся з апеляційною скаргою, в якій просив постанову скасувати та визнати винною ОСОБА_1 у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України та накласти на неї адміністративне стягнення відповідно до санкції ч. 1 ст. 483 МК України, посилаючись на те, що суд належним чином не дослідив обставини справи та зробив безпідставний висновок про відсутність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення.

Заслухавши пояснення представника митниці та представника особи, що притягається до адміністративної відповідальності, перевіривши матеріали справи та доводи апеляційної скарги, апеляційний суд дійшов наступних висновків.

Статтею 483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

На розгляд суду наданий протокол№0114/126000/23 про порушення митних правил від 15.08.2023 року, відповідно до якого зазначено, що 21.02.2023 до сектору митного оформлення №1 митного поста «Ізмаїл» Одеської митниці відповідно до митного режиму експорт подано періодичну митну декларацію типу ЕК 10 РР № UA500530/2023/001962 для проведення митного контролю та митного оформлення товару: «зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2021 та/або 2022 року», загальною вагою 15 500 000 кг, загальною вартістю 84 150 000 гривень.

Відповідно до періодичної митної декларації від 22.02.2023 №UA500530/2023/001962 відправник товару - ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» (пр-т Григоренка Петра, буд. 39-Б, кв. (офіс) 132, м. Київ, 02141, ), одержувач - «EquitexTradeKft» (1011 Budapest, SzilagyiDezcoter 1.2 em, Hungary/Угорщина). В якості підстави для здійснення митного оформлення та переміщення товару через митний кордон України надані такі документи: контракт від 20.12.2022 № LST201222-02CIS, укладений ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «EquitexTradeKft» (Hungary) в особі директора ОСОБА_2 та додаткові угоди від 06.01.2023 № 1, від 25.01.2023 № 2 та від 26.01.2023 № 3 до контракту № LST201222-02CIS від 20.12.2022.

Декларування товару здійснювалось митним брокером ТОВ «ОМЕГА 3» (вул. Польська, буд.18 м. Одеса, Одеська обл., 65026, ) на підставі договору доручення від 20.12.20222 № МБП/2022-024, укладеного з ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» (адреса на момент здійснення митного оформлення та переміщення товару через митний кордон України товару пр. Григоренка Петра, буд. 39Б, кв. (офіс) 132, м. Київ, 02141, ), відповідно до ст. 417 МК України.

Агентом з митного оформлення ТОВ «ОМЕГА 3» (вул. Польська, буд. 18, м. Одеса, 65026, ) ОСОБА_3 в межах наданих ст. 417 МК України повноважень подав до митного оформлення митну декларацію та документи, зазначені в графі 44.

Товар вивозився за межі митної території України морськими суднами «DS-1818», «DS-1823», «DS-1843», «UDP-1611», «UDP-1617», «BARGE CARCO GRUP 8», «METALTRADE 1», «TOKAJ4», «BARGE SZOFI», «BARGE CARCO GRUP 11», «BARGE 407», «BARGE 632», «BARGE 689», на підставі зовнішньоекономічного контракту від 20.12.2022 № LST201222-02CIS, укладеного ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «Equitex Trade Kft» (Hungary) в особі директора ОСОБА_2 та додаткових угод до нього від 06.01.2023 № 1, від 25.01.2023 № 2, від 26.01.2023 № 3 та від 21.02.2023 № 4.

На виконання умов договору доручення від 20.12.20222 № МБП/2022-024, укладеного ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» з митним брокером - ТОВ «ОМЕГА 3», агентом з митного оформлення ОСОБА_3 до сектору митного оформлення № 1 митного поста «Ізмаїл» Одеської митниці подані додаткові митні декларації типу ЕК 10 ДР: від 16.03.2023 № UA500530/2023/003286 на товар: «зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2022 року, вагою 1 404 920 кг, вартістю 7 165 092,00 грн., відправник - ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» (); від 16.03.2023 № UA500530/2023/003284 на товар: «зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2022 року, вагою 1 353 050 кг, вартістю 6 900 555,00 грн., відправник - ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» (); від 16.03.2023 № UA500530/2023/003286 на товар: «зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2022 року, згідно ДСТУ 4525:2006 Насипом», вагою 1 436 090 кг, вартістю 7 324 059,00 грн., відправник - ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» (); від 16.03.2023 № UA500530/2023/003287 на товар: «зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2022 року, вагою 1 395 560 кг, вартістю 7 117 356,00 грн., відправник - ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» (); від 16.03.2023 № UA500530/2023/003288 на товар: «зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2022 року, вагою 1 489 340 кг, вартістю 7 595 634,00 грн., відправник - ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» (); від 21.05.2023 № UA500530/2023/006963 на товар: «зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2022 року, вагою 389 300 кг, вартістю 1 985 430,00 грн., відправник - ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» (); від 22.05.2023 № UA500530/2023/007019 на товар: «зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2022 року, вагою 1 228 980,00 кг, вартістю 6 267 798,00 грн., відправник - ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» (); від 24.05.2023 № UA500530/2023/007194 на товар: «зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2022 року, вагою 1 817 690,00 кг, вартістю 9 270 219,00 грн., відправник - ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» (); від 24.05.2023 № UA500530/2023/007195 на товар: «зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2022 року, вагою 1 220 940 кг, вартістю 6 226 794,00 грн., відправник - ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» (); від 28.05.2023 № UA500530/2023/007492 на товар: «зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2022 року, вагою 188 680 кг, вартістю 962 268,00 грн., відправник - ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» (); від 02.06.2023 № UA500530/2023/007908 на товар: «зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2022 року, вагою 968 440 кг, вартістю 4 939 044,00 грн., відправник - ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» (); від 02.06.2023 № UA500530/2023/007912 на товар: «зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2022 року, вагою 1 018 850 кг, вартістю 5 196 135,00 грн., відправник - ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» (); від 02.06.2023 № UA500530/2023/007914 на товар: «зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2022 року, вагою 969 550 кг, вартістю 4 944 705,00 грн., відправник - ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» ().

Разом з митними деклараціями як підставу для митного оформлення та переміщення через митний кордон України товару подані документи необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в гр. 44 митної декларації.

Координаційно-моніторинговою митницею під час здійснення перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при вивезенні за межі митної території України сільськогосподарської продукції ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» () встановлено, що згідно загальнодоступної інформації, розміщеної в публічних реєстрах Міністерства Юстиції Угорщини, компанія «EquitexTradeKft» (реєстраційний номер компанії Cg.01-09-325261), з якою у ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» () укладений зовнішньоекономічний контракт від 20.12.2022 № LST201222-02CIS, знаходиться в стані «ліквідації», відповідно не може здійснювати зовнішньоекономічну діяльність, в тому числі і укладати з українським товариством будь-які договори на продаж/придбання того чи іншого товару.

20.03.2023 Координаційно-моніторингова митниця з метою перевірки вказаної інформації направила запит (вих. від 20.03.2023 № 7.9-1/24-1/8.5/685) до Департаменту міжнародного поліцейського співробітництва Національної поліції України щодо встановлення факту реєстрації та здійснення фінансово-господарської діяльності компанії-нерезидента «EquitexTradeKft» (Budapest, SzilagyiDezcoter 1.2 em, Hungary) на території Угорщини, а також щодо осіб, які її очолюють, вид діяльності, статус та дату її реєстрації/ліквідації.

24.04.2023 на адресу Координаційно-моніторингової митниці надійшов лист від Департаменту міжнародного поліцейського співробітництва Національної поліції України № 3382/23/8541 з копією відповіді НЦБ Інтерполу в Угорщині.

Згідно відповіді НЦБ Інтерполу в Угорщині компанія «EquitexTradeKft» (Hungary) була зареєстрована на території Угорщини, але 08.12.2022 була ліквідована. Керівником компанії «EquitexTradeKft» (Hungary) в період з 31.05.2018 по 08.12.2022 був ОСОБА_5 .

Перевіркою встановлено, що на день укладання контракту від 20.12.2022 № LST201222-02CIS, процес ліквідації компанії «EquitexTradeKft» (Hungary) завершено. ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» () в особі директора АфенкоТ.І. укладений контракт від 20.12.2022 № LST201222-02CIS з компанією, яка не здатна до такого укладання та, відповідно, не може бути одержувачем товару.

Згідно з п. 6 Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» від 03.06.2005 р. № 8 судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів.

Тобто, встановлено, що товар експортований до Румунії, митне оформлення якого здійснено за митними деклараціями та переміщений через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товару «Зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2022 року, документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товару.

З облікової картки суб`єкта зовнішньої діяльності та АІС «Податковий блок» вбачається, що на час переміщення вказаних товарів через митний кордон України ОСОБА_1 обіймала посаду директора ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» ().

За висновком органу митної служби дії директора ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» () ОСОБА_1 призвели до переміщення товару через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товару документів, що містять неправдиві відомості про одержувача товару, що має ознаки порушення митних правил, відповідальність за які передбачена ч.1 ст.483 МК України.

Згідно зі ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Отже, при складанні протоколу про порушення митних правил враховуються ознаки складу правопорушення, які мають узгоджуватись з диспозицією статті, до відповідальності за якою притягується особа. У іншому випадку відсутність однієї із ознак складу правопорушення виключає можливість притягнення особи до відповідальності.

Об`єктивна сторона правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України полягає у переміщенні або діях, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Відповідно до ч. ч. 2, 3 п. 6 Постанови Пленуму ВСУ «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» № 8 від 03.06.2005 року підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Відповідно до роз`яснень, наведених у зазначеній вище Постанові, порушення митних правил, відповідальність за яке встановлена ст. 483 МК України, може бути вчинене лише умисно.

Згідно зі ст. 10 КУпАП адміністративне правопорушення визнається вчиненим умисно, коли особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своєї дії чи бездіяльності, передбачала її шкідливі наслідки і бажала їх або свідомо допускала настання цих наслідків.

Тобто, склад правопорушення в даному випадку полягає саме в умисному переміщенні товару через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товару документу, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД.

Власник товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

Наявні у матеріалах справи докази, в тому числі протокол про порушення митних правил від 15.08.2023 року, не містять підтвердження обставин, які б вказували на те, що митним органам досліджувалося питання наявності у ОСОБА_1 суб`єктивної сторони у формі прямого умислу на переміщення товару через митний кордон України товарів з використанням при цьому документів, які є підробленими чи одержані незаконним шляхом, або містять неправдиві дані. До протоколу про порушення митних правил не додано належних та допустимих доказів того, що декларант подав документи, які отримав незаконним шляхом або підроблені документи.

При складанні протоколу про порушення митних правил митним органом не досліджувалося, чи було відомо ОСОБА_1 про ліквідацію EquitexTradeKft, чи могла вона самостійно дізнатися про таку інформацію з публічних джерел. Копії долучених до матеріалів справи копії контракту від 20.12.2022 № LST201222-02CIS, містять підпис керівника компанії «EquitexTradeKft» (Hungary) та його печатку, а тому у ОСОБА_1 були відсутні підстави ставити під сумнів правоздатність EquitexTradeKft та можливість останнього бути одержувачем товару.

Оскаржуючи постанову суду першої інстанції, Координаційно-моніторинговою митницею не наведено доводів на спростування вказаних висновків та посилань на відповідні докази.

Відповідно до ст. 62 Конституції України обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

В силу принципу презумпції невинуватості, що підлягає застосуванню у справах про адміністративні правопорушення, всі сумніви щодо події порушення та винності особи, що притягується до відповідальності, тлумачаться на її користь. Недоведені подія та вина особи мають бути прирівняні до доведеної невинуватості цієї особи.

Оскільки Координаційно-моніторинговою митницею не доведено вчинення ОСОБА_1 умисних дій, спрямованих на приховування товарів від митного контролю, суд першої інстанції дійшов законного та обґрунтованого висновку про недоведеність у діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, а також закрив провадження у справі на підставі п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП.

Доводи апеляційної скарги не спростовують правильності висновків суду першої інстанції та фактично зводяться до викладення обставин, що і були зафіксовані в протоколі про порушення митних правил.

Суд першої інстанції надав належну оцінку наявним та дослідженим доказам.

Враховуючи викладене, апеляційна скарга Координаційно-моніторингової митниці підлягає залишенню без задоволення, а постанова - без змін.

Керуючись ст. 294 КУпАП, апеляційний суд,-

п о с т а н о в и в:

Апеляційну скаргу представника Координаційно-моніторингової митниці Головатюка Святослава Володимировича - залишити без задоволення.

Постанову Шевченківського районного суду міста Києва від 25 липня 2024 року - залишити без змін.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя

Київського апеляційного суду С.В. Кулікова