КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 вересня 2024 року Суддя Київського апеляційного суду Шебуєва В.А., розглянувши справу про адміністративне правопорушення за апеляційною скаргою Координаційно-моніторингової митниці на постанову Шевченківського районного суду м. Києва від 25 липня 2024 року в справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України,-

в с т а н о в и в:

Постановою Шевченківського районного суду м. Києва від 25 липня 2024 року відносно ОСОБА_1 закрито провадження у справі про адміністративне правопорушення за ч. 1 ст. 483 МК України у зв`язку з відсутністю в її діях складу адміністративного правопорушення.

В апеляційній скарзі Координаційно-моніторингова митниця просить скасувати вказану постанову суду та прийняти нову про визнання ОСОБА_1 винною у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, накласти на неї адміністративне стягнення відповідно до санкції зазначеної норми. Апелянт посилається на порушення норм матеріального та процесуального права, невідповідність висновків суду обставинам справи. Суд дійшов помилкового висновку про відсутність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України. Матеріалами справи доведено, що дії ОСОБА_1 як директора ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» призвели до переміщення товару «Зерно кукурудзи 3-го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2022 року, згідно ДСТУ 4525:2006 насипом» загальною вартістю 41003745 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товару документів, а саме: контракту від 20.12.2022 № LST201222-02CIS, рахунку-фактури від 01.03.2023 № 5, рахунку-фактури від 01.03.2023 № 6, рахунку-фактури від 06.03.2023 № 1, рахунку-фактури від 07.03.2023 № 1, рахунку-фактури від 07.03.2023 № 2, рахунку- фактури від 07.03.2023 № 3 та рахунку-фактури від 09.03.2023 № 1, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товару. Укладаючи контракт від 20.12.2022 № LST201222-02CIS з компанією «EquitexTradeКй» (Hungary), ОСОБА_1 як керівник ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» була зобов`язана виявити обачність та перевіряти інформацію щодо потенційного покупця товару, зокрема відомостей, що містяться у публічних джерелах.

Перевіривши матеріали справи про адміністративне правопорушення, заслухавши пояснення представників Координаційно-моніторингової митниці і ОСОБА_1, суд апеляційної інстанції дійшов висновку, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню.

Статтею 483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

На розгляд суду наданий протокол№0120/126000/23 про порушення митних правил від 17.08.2023 року, відповідно до якого зазначено, що 26.01.2023 до сектору митного оформлення №1 митного поста «Ізмаїл» Одеської митниці відповідно до митного режиму експорт подано періодичну митну декларацію типу ЕК 10 РР № UA500530/2023/000813 для проведення митного контролю та митного оформлення товару: «зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2021 та/або 2022 року», загальною вагою 8 800 000 кг, загальною вартістю 44 880 000 гривень.

Відповідно до періодичної митної декларації від 26.01.2023 №UA500530/2023/000813 відправник товару - ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» (пр-т Григоренка Петра, буд. 39-Б, кв. (офіс) 132, м. Київ, 02141, ), одержувач - «EquitexTradeKft» (1011 Budapest, SzilagyiDezcoter 1.2 em, Hungary/Угорщина). В якості підстави для здійснення митного оформлення та переміщення товару через митний кордон України надані такі документи: контракт від 20.12.2022 № LST201222-02CIS, укладений ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «EquitexTradeKft» (Hungary) в особі директора ОСОБА_2 та додаткові угоди від 06.01.2023 № 1, від 25.01.2023 № 2 та від 26.01.2023 № 3 до контракту № LST201222-02CIS від 20.12.2022.

Декларування товару здійснювалось митним брокером ТОВ «ОМЕГА 3» (вул. Польська, буд.18 м. Одеса, Одеська обл., 65026, ) на підставі договору доручення від 20.12.20222 № МБП/2022-024, укладеного з ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» (адреса на момент здійснення митного оформлення та переміщення товару через митний кордон України товару пр. Григоренка Петра, буд. 39Б, кв. (офіс) 132, м. Київ, 02141, ), відповідно до ст. 417 МК України.

Агентом з митного оформлення ТОВ «ОМЕГА 3» (вул. Польська, буд. 18, м. Одеса, 65026, ) ОСОБА_3 в межах наданих ст. 417 МК України повноважень подаі до митного оформлення митну декларацію та документи, зазначені в графі 44.

Товар вивозився за межі митної території України морськими суднами «BARGE POLARIS-9121», «CASABLANCA», «CARCO GRUP 12», «BARGE CARCO GRUP 11», «BARGE CARCO GRUP 7», «CARCO GRUP 5» та «CARCO GRUP 13» на підставі зовнішньоекономічного контракту від 20.12.2022 № LST201222-02CIS, укладеного ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» (), в особі директора ОСОБА_1 , з компанією «EquitexTradeKft» (SzilagyiDezcoter 1.2 em., 1011 Budapest, Hungary) в особі директора ОСОБА_2 .

На виконання умов договору доручення від 20.12.20222 № МБП/2022-024, укладеного ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» з митним брокером - ТОВ «ОМЕГА 3», агентом з митного оформлення ОСОБА_3 до сектору митного оформлення № 1 митного поста «Ізмаїл» Одеської митниці подані додаткові митні декларації типу ЕК 10 ДР: від 03.03.2023 № UA500530/2023/002517 на товар: «Зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2022 року, згідно ДСТУ 4525:2006 Насипом», вагою 875 250 кг, вартістю 4 463 775 грн., відправник - ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» (); від 03.03.2023 № UA500530/2023/002518 на товар: «Зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2022 року, згідно ДСТУ 4525:2006 Насипом», вагою 981 380 кг, вартістю 5 005 038 грн., відправник - ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» (); від 09.03.2023 № UA500530/2023/002841 на товар: «Зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2022 року, згідно ДСТУ 4525:2006 Насипом», вагою 1 502 700 кг, вартістю 7 663 770 грн., відправник - ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» (); від 09.03.2023 № UA500530/2023/002842 на товар: «Зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2022 року, згідно ДСТУ 4525:2006 Насипом», вагою 934 380 кг, вартістю 4 765 338 грн., відправник - ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» (); від 09.03.2023 № UA500530/2023/002846 на товар: «Зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2022 року, згідно ДСТУ 4525:2006 Насипом», вагою 927 900 кг, вартістю 4 732 290 грн., відправник - ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» (); від 09.03.2023 № UA500530/2023/002853 на товар: «Зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2022 року, згідно ДСТУ 4525:2006 Насипом», вагою 1 226 380 кг, вартістю 6 254 538 грн., відправник - ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» (); від 10.03.2023 № UA500530/2023/002933 на товар: «Зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2022 року, згідно ДСТУ 4525:2006 Насипом», вагою 1 591 960 кг, вартістю 8 118 996 грн., відправник - ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» ().

Разом з митними деклараціями як підставу для митного оформлення та переміщення через митний кордон України товару подані наступні документи: зовнішньоекономічний контракт від 20.12.2022 № LST201222-02CIS, укладений ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «EquitexTradeKft» (Hungary) в особі директора ОСОБА_4 ; рахунок-фактура від 01.03.2023 № 5, виставлений директором ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» ОСОБА_1 для компанії - покупця «EquitexTradeKft» (Hungary) на суму 4 463 775 грн.; рахунок-фактура від 01.03.2023 № 6, виставлений директором ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» ОСОБА_1 для компанії - покупця «EquitexTradeKft» (Hungary) на суму 5 005 038 грн.; рахунок-фактура від 06.03.2023 № 1, виставлений директором ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» ОСОБА_1 для компанії - покупця «EquitexTradeKft» (Hungary) на суму 7 663 770 грн.; рахунок-фактура від 07.03.2023 № 1, виставлений директором ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» ОСОБА_1 для компанії - покупця «EquitexTradeKft» (Hungary) на суму 4 765 338 грн.; рахунок-фактура від 07.03.2023 № 2, виставлений директором ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» ОСОБА_1 для компанії - покупця «EquitexTradeKft» (Hungary) на суму 4 732 290 грн.; рахунок-фактура від 07.03.2023 № 3, виставлений директором ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» ОСОБА_1 для компанії - покупця «EquitexTradeKft» (Hungary) на суму 6 254 538 грн.; рахунок-фактура від 09.03.2023 № 1, виставлений директором ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» ОСОБА_1 для компанії - покупця «EquitexTradeKft» (Hungary) на суму 8 118 996 грн.; коносаменти від 27.02.2023 № 1, від 27.02.2023 № 1, від 04.03.2023 № 1, від 05.03.2023 № 1, від 02.03.2023 № 1, від 01.03.2023 № 1, від 06.03.2023 № 1 та інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в гр. 44 митної декларації.

Координаційно-моніторинговою митницею під час здійснення перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при вивезенні за межі митної території України сільськогосподарської продукції ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» () встановлено, що згідно загальнодоступної інформації, розміщеної в публічних реєстрах Міністерства Юстиції Угорщини, компанія «EquitexTradeKft» (реєстраційний номер компанії Cg.01-09-325261), з якою у ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» () укладений зовнішньоекономічний контракт від 20.12.2022 № LST201222-02CIS, знаходиться в стані «ліквідації», відповідно не може здійснювати зовнішньоекономічну діяльність, в тому числі і укладати з українським товариством будь-які договори на продаж/придбання того чи іншого товару.

20.03.2023 Координаційно-моніторингова митниця з метою перевірки вказаної інформації направила запит (вих. від 20.03.2023 № 7.9-1/24-1/8.5/685) до Департаменту міжнародного поліцейського співробітництва Національної поліції України щодо встановлення факту реєстрації та здійснення фінансово-господарської діяльності компанії-нерезидента «EquitexTradeKft» (Budapest, SzilagyiDezcoter 1.2 em, Hungary) на території Угорщини, а також щодо осіб, які її очолюють, вид діяльності, статус та дату її реєстрації/ліквідації.

24.04.2023 на адресу Координаційно-моніторингової митниці надійшов лист від Департаменту міжнародного поліцейського співробітництва Національної поліції України № 3382/23/8541 з копією відповіді НЦБ Інтерполу в Угорщині.

Згідно відповіді НЦБ Інтерполу в Угорщині компанія «EquitexTradeKft» (Hungary) була зареєстрована на території Угорщини, але 08.12.2022 була ліквідована. Керівником компанії «EquitexTradeKft» (Hungary) в період з 31.05.2018 по 08.12.2022 був ОСОБА_5 .

Перевіркою встановлено, що на день укладання контракту від 20.12.2022 № LST201222-02CIS, процес ліквідації компанії «EquitexTradeKft» (Hungary) завершено. ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» () в особі директора ОСОБА_1 укладений контракт від 20.12.2022 № LST201222-02CIS з компанією, яка не здатна до такого укладання та, відповідно, не може бути одержувачем товару.

Згідно з п. 6 Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» від 03.06.2005 р. № 8 судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів.

Тобто, встановлено, що товар «Зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2022 року, згідно ДСТУ 4525:2006 Насипом», загальною вагою 8 039 950 кг, загальною вартістю 41 003 745 грн., експортований до Румунії, митне оформлення якого здійснено за митними деклараціями від 03.03.2023 № UA500530/2023/002517, від 03.03.2023 № UA500530/2023/002518, від 09.03.2023 № UA500530/2023/002841, від 09.03.2023 № UA500530/2023/002842, від 09.03.2023 № UA500530/2023/002846, від 09.03.2023 № UA500530/2023/002853, від 10.03.2023 № UA500530/2023/002933 та переміщений через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товару «Зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2022 року, згідно ДСТУ 4525:2006 Насипом», документів (контракт від 20.12.2022 № LST201222-02CIS, рахунок-фактура від 01.03.2023 № 5, рахунок-фактура від 01.03.2023 № 6, рахунок-фактура від 06.03.2023 № 1, рахунок-фактура від 07.03.2023 № 1, рахунок-фактура від 07.03.2023 № 2, рахунок-фактура від 07.03.2023 № 3 та рахунок-фактура від 09.03.2023 № 1), що містять неправдиві відомості щодо одержувача товару.

З облікової картки суб`єкта зовнішньої діяльності та АІС «Податковий блок» вбачається, що на час переміщення вказаних товарів через митний кордон України ОСОБА_1 обіймала посаду директора ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» ().

За висновком органу митної служби дії директора ТОВ «ЛЕОН-САН ТРЕЙД» () ОСОБА_1 призвели до переміщення товару «Зерно кукурудзи 3го класу, не насіннєве, українського походження, врожаю 2022 року, згідно ДСТУ 4525:2006 Насипом» загальною вартістю 41 003 745 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товару документів, що містять неправдиві відомості про одержувача товару, що має ознаки порушення митних правил, відповідальність за які передбачена ч.1 ст.483 МК України.

Згідно зі ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Отже, при складанні протоколу про порушення митних правил враховуються ознаки складу правопорушення, які мають узгоджуватись з диспозицією статті, до відповідальності за якою притягується особа. У іншому випадку відсутність однієї із ознак складу правопорушення виключає можливість притягнення особи до відповідальності.

Об`єктивна сторона правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України полягає у переміщенні або діях, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Відповідно до ч. ч. 2, 3 п. 6 Постанови Пленуму ВСУ «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» № 8 від 03.06.2005 року підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Відповідно до роз`яснень, наведених у зазначеній вище Постанові, порушення митних правил, відповідальність за яке встановлена ст. 483 МК України, може бути вчинене лише умисно.

Згідно зі ст. 10 КУпАП адміністративне правопорушення визнається вчиненим умисно, коли особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своєї дії чи бездіяльності, передбачала її шкідливі наслідки і бажала їх або свідомо допускала настання цих наслідків.

Тобто, склад правопорушення в даному випадку полягає саме в умисному переміщенні товару через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товару документу, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД.

Власник товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

Наявні у матеріалах справи докази, в тому числі протокол №0120/126000/23 про порушення митних правил від 17.08.2023 року, не містять підтвердження обставин, які б вказували на те, що митним органам досліджувалося питання наявності у ОСОБА_1 суб`єктивної сторони у формі прямого умислу на переміщення товару через митний кордон України товарів з використанням при цьому документів, які є підробленими чи одержані незаконним шляхом, або містять неправдиві дані. До протоколу про порушення митних правил не додано належних та допустимих доказів того, що декларант подав документи, які отримав незаконним шляхом або підроблені документи.

При складанні протоколу про порушення митних правил митним органом не досліджувалося, чи було відомо ОСОБА_1 про ліквідацію EquitexTradeKft, чи могла вона самостійно дізнатися про таку інформацію з публічних джерел. Копії долучених до матеріалів справи копії контракту від 20.12.2022 № LST201222-02CIS, містять підпис керівника компанії «EquitexTradeKft» (Hungary) та його печатку, а тому у ОСОБА_1 були відсутні підстави ставити під сумнів правоздатність EquitexTradeKft та можливість останнього бути одержувачем товару.

Оскаржуючи постанову суду першої інстанції, Координаційно-моніторинговою митницею не наведено доводів на спростування вказаних висновків та посилань на відповідні докази.

Відповідно до ст. 62 Конституції України обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

В силу принципу презумпції невинуватості, що підлягає застосуванню у справах про адміністративні правопорушення, всі сумніви щодо події порушення та винності особи, що притягується до відповідальності, тлумачаться на її користь. Недоведені подія та вина особи мають бути прирівняні до доведеної невинуватості цієї особи.

Оскільки Координаційно-моніторинговою митницею не доведено вчинення ОСОБА_1 умисних дій, спрямованих на приховування товарів від митного контролю, суд першої інстанції дійшов законного та обґрунтованого висновку про недоведеність у діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, а також закрив провадження у справі на підставі п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП.

Доводи апеляційної скарги не спростовують правильності висновків суду першої інстанції та фактично зводяться до викладення обставин, що і були зафіксовані в протоколі про порушення митних правил.

Суд першої інстанції надав належну оцінку наявним та дослідженим доказам. Враховуючи викладене, апеляційна скарга Координаційно-моніторингової митниці підлягає залишенню без задоволення, а постанова Шевченківського районного суду м.Києва від 25 липня 2024 року без змін.

На підставі викладеного, керуючись ст. 294 КУпАП, суд, -

п о с т а н о в и в:

Залишити апеляційну скаргу Координаційно-моніторингової митниці без задоволення, а постанову Шевченківського районного суду м. Києва від 25 липня 2024 року без змін.

Постанова апеляційного суду є остаточною та оскарженню не підлягає.

Суддя

Київського апеляційного суду Шебуєва В.А.