ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 лютого 2024 року м. Рівне

Суддя Рівненського міського суду Рівненської області Яковлєва Д.В., розглянувши справу, яка надійшла з Рівненської митниці ДМС України про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , мешканця Волинської області, Локачинського району, с. Павловичі, директора ТОВ «Екс Авто Плюс», у вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 485 Митного Кодексу України,

ВСТАНОВИВ:

10.10.2022 в зоні діяльності Львівської митниці громадянин України ОСОБА_2 ввіз на митну територію України товар «легковий автомобіль марки «Mercedes Benz E220», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_2 ».

Переміщення транспортного засобу через митний кордон України проведено на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ UA№204000/2022/947290 від 07.10.2022, яку оформлено та внесено до бази даних безпосередньо ТОВ «Екс Авто Плюс» в особі директора ОСОБА_1 .

14.10.2022 особою уповноваженою на роботу з митницею (декларант) ТОВ «Екс Авто Плюс» ОСОБА_1 у Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №22UA91U4 для здійснення митного оформлення товару «легковий автомобіль марки «Mercedes Benz E220», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_2 » з товаросупровідними документами: рахунком фактурою №56 від 26.09.2022, свідоцтвом про реєстрацію транспортного засобу № НОМЕР_3 від 12.07.2018, зовнішньоекономічним договором (контрактом) №РН/08-2022 від 01.08.2022, доповненням до зовнішньоекономічного договору (контракту) №09-16 від 26.09.2022, сертифікатом про походження (перевезення) товару форми EUR.1 №А223075 від 13.10.2022, експортною митною декларацією №22DK005604P7014637 від 13.10.2022 тощо.

За результатом аналізу товаросупровідних документів встановлено, що відправником та продавцем товару заявлено компанію «Kraft Biler A/S» (Navervej 2DK-7000 Fredericia Denmark), отримувачем ТОВ «Екс Авто Плюс» (, Волинська область, м. Луцьк, проспект Відродження, буд. 24, кв. 52). Відповідно до комерційного рахунку №56 від 26.09.2022, вартість товару «легковий автомобіль марки «Mercedes Benz E220», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_2 » становить 20500 Євро (або еквівалент 730 427.30 грн.) на дату здійснення митного оформлення.

04.05.2023 до Рівненської митниці надійшов лист Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 03.05.2023 вих. №26/26-04/7.13/989, яким направлена відповідь митних органів Республіки Польща на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України транспортних засобів українськими суб`єктами ЗЕД, в тому числі, товарів на адресу ТОВ «Екс Авто Плюс».

Митними органами Республіки Польща надіслано копію експортної митної декларації №22PL402010E1725438 від 07.10.2022 року. За результатами співставлення відомостей, заявлених до митного контролю та оформлення в Україні, та інформації, наданої митними органами Республіки Польща, встановлено, що відправником товару значиться компанія «Eurocar & Company SP. Z.O.O.» (Plac Wolnica 13/10, 31-001 Krakow), отримувачем ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ) ( АДРЕСА_1 ). Фактурна вартість товару на умовах поставки FCA Hurko становить 23200 Євро. Статистична вартість товару відповідно до копії MRN №22PL402010E1725438 від 07.10.2022 року 110 082 польських злотих (811 799,71 грн.).

Таким чином, за результатами співставлення відомостей, встановлено розбіжності щодо відправника, отримувача, комерційних умов поставки, фактурної та статистичної вартості товару, реквізитів рахунків тощо.

Відповідно до службової записки управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Рівненської митниці від 19.05.2023 №7.13-15/вн-23/835, орієнтовна сума недоборів митних платежів з урахуванням відомостей, що містяться у відповіді, та за відсутності інформації про суми інших додаткових витрат, становить 19789,78 грн., в тому числі: мито 2929,41 грн., ПДВ 16860,37 грн.

13.10.2022 в зоні діяльності Львівської митниці громадянин України ОСОБА_5 ввіз на митну територію України товар «легковий автомобіль марки «Audi Q5, ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_4 ».

Переміщення транспортного засобу через митний кордон України проведено на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ UA№204000/2022/947896 від 12.10.2022 року, яку оформлено та внесено до бази даних безпосередньо ТОВ «Екс Авто Плюс» в особі директора ОСОБА_1 .

20.10.2022 особою уповноваженою на роботу з митницею (декларант) ТОВ «Екс Авто Плюс» ОСОБА_1 у Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №22UA7404U2 для здійснення митного оформлення товару «легковий автомобіль марки «Audi Q5, ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_4 » з товаросупровідними документами: рахунком фактурою №101 від 03.10.2022, свідоцтвом про реєстрацію транспортного засобу № НОМЕР_5 від 17.11.2016, зовнішньоекономічним договором (контрактом) №РН/08-2022 від 01.08.2022, доповненням до зовнішньоекономічного договору (контракту) №09-22 від 03.10.2022, сертифікатом про походження (перевезення) товару форми EUR.1 №А184538 від 03.10.2022, експортною митною декларацією №22DK005162N3852534 від 18.10.2022 тощо.

За результатом аналізу товаросупровідних документів встановлено, що відправником та продавцем товару заявлено компанію «Tumlinghoj Auto» (Sallovvej 2 DK-4621 Gadstrup Danmark), отримувачем ТОВ «Екс Авто Плюс» (, Волинська область, м. Луцьк, проспект Відродження, буд. 24, кв. 52). Відповідно до комерційного рахунку №101 від 03.10.2022, вартість товару «легковий автомобіль марки «Audi Q5, ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_4 » становить 15600 Євро (або еквівалент 557 891,88 грн.) на дату здійснення митного оформлення.

04.05.2023 до Рівненської митниці надійшов лист Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 03.05.2023 вих. №26/26-04/7.13/989, яким направлена відповідь митних органів Республіки Польща на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України транспортних засобів українськими суб`єктами ЗЕД, в тому числі, товарів на адресу ТОВ «Екс Авто Плюс».

Митними органами Республіки Польща надіслано копію експортної митної декларації №22PL402010E1748479 від 10.10.2022. За результатами співставлення відомостей, заявлених до митного контролю та оформлення в Україні, та інформації, наданої митними органами Республіки Польща, встановлено, що відправником товару значиться компанія «Eurocar & Company SP. Z.O.O.» (Plac Wolnica 13/10, 31-001 Krakow), отримувачем ОСОБА_6 ( ОСОБА_7 ) ( АДРЕСА_2 ). Фактурна вартість товару на умовах поставки FCA Hurko становить 16750 Євро. Статистична вартість товару відповідно до копії №22PL402010E1748479 від 10.10.2022 79 477 польських злотих (593780,61 грн.).

Таким чином, за результатами співставлення відомостей, встановлено розбіжності щодо відправника, отримувача, комерційних умов поставки, фактурної та статистичної вартості товару, реквізитів рахунків тощо.

Згідно службової записки управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Рівненської митниці від 19.05.2023 №7.13-15/вн-23/835, орієнтовна сума недоборів митних платежів з урахуванням відомостей, що містяться у відповіді, та за відсутності інформації про суми інших додаткових витрат, становить 8728,14 грн., в тому числі: мито 1291,99 грн., ПДВ 7436,15 грн.

Підставами для оформлення митних декларацій типу ІМ40ЕЕ та митних декларацій типу ІМ40ДЕ були документи, подані до митного контролю та оформлення в Рівненську митницю посадовими особами ТОВ «Екс Авто Плюс» в особі директора підприємства - громадянина ОСОБА_1 .

Статтею 74 МК України визначено, що імпорт (випуск для вільного обігу) - це митний режим, відповідно до якого іноземні товари після сплати всіх митних платежів, встановлених законами України на імпорт цих товарів, та виконання усіх необхідних митних формальностей випускаються для вільного обігу на митній території України.

Відповідно до пункту 3.2. Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30 травня 2012 р. №651, відомості, заявлені у митній декларації декларантом або уповноваженою ним особою, є відомостями, необхідними для митних цілей.

Підпунктом г, п.1, ч.1, ст. 335 МК України визначено, що під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник залежно від виду транспорту, яким здійснюється перевезення товарів, надають митному органу в паперовій або електронній формі такі документи та відомості: комерційні документи на товари, що перевозяться, які містять відомості, зокрема, про найменування та адресу перевізника, найменування країни відправлення та країни призначення товарів, найменування та адреси відправника (або продавця) та отримувача товарів.

Статтею 257 МК України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частиною 8 ст. 264 МК України встановлено, що з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Відповідно до ст. 459 МК України, суб`єктами відповідальності при вчиненні порушення митних правил підприємствами є посадові особи цих підприємств.

Відповідно до інформації, наявної в ІТС «Податковий блок» встановлено, що на час оформлення транспортних засобів за вищевказаними митними деклараціями, керівником ТОВ «Екс Авто Плюс» (), на адресу якого вони прямували, був громадянин України України ОСОБА_1 (ІПН № НОМЕР_1 ).

Таким чином, громадянин України ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді директора ТОВ «Екс Авто Плюс», як під час подання попередніх митних декларацій UA№204000/2022/947290 від 07.10.2022 та UA№204000/2022/947896 від 12.10.2022 так і під час митного оформлення транспортних засобів за митними деклараціями типу ІМ40ДЕ від 14.10.2022 №22UA91U4 та від 20.10.2022 №22UA04U2, вчинив дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати в повному обсязі митних платежів на загальну суму 28517,92 грн., в тому числі: мито 4221,40 грн., ПДВ 24296,52 грн., тобто заявив в митних деклараціях неправдиві відомості щодо відправників, отримувачів, комерційних умовах поставки, фактурної та статистичної вартості, реквізитів рахунків, та надав з цією метою митному органу документи, а саме, митні декларації та комерційні рахунки, що містять такі відомості.

Дії ОСОБА_1 кваліфіковано за ст. 485 МК України.

Під час розгляду справи захисник ОСОБА_1 адвокат Крючков В.О. вказав. що ОСОБА_1 вину у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, визнає.

Представник Рівненської митниці Держмитслужби Ярмолюк І.М. в судовому засіданні матеріали про порушення митних правил підтримав і просив застосувати до ОСОБА_1 адміністративне стягнення, передбачене санкцією статті, за якою кваліфіковані його дії.

Заслухавши пояснення захисника ОСОБА_1 адвоката Крючкова В.О. представника Рівненської митниці Держмитслужби Ярмолюка І.М., дослідивши письмові докази по справі, суд приходить до висновку, що в діях ОСОБА_1 міститься склад адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 Митного кодексу України.

Відповідно до ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

За приписами ч. 1 ст. 486 МК України завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням..

Згідно ч.1 ст. 495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються: 1) протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів; 2) поясненнями свідків; 3) поясненнями особи, яка притягується до відповідальності; 4) висновком експерта; 5) іншими документами (належним чином завіреними їх копіями або витягами з них) та інформацією, у тому числі тими, що перебувають в електронному вигляді, а також товарами безпосередніми предметами порушення митних правил, товарами із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, транспортними засобами, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.

Статтею 257 Митного кодексу України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявления за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частиною 1 статті 293 Митного кодексу України визначено, що особою, на яку покладається обов`язок із сплати митних платежів, є декларант.

Відповідно до ст. 485 МК України відповідальність встановлено за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Вина ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, підтверджується дослідженими в судовому засіданні письмовими доказами по справі, зокрема протоколом про порушення митних правил № 0164/20400/23 від 19 вересня 2023 року, службовою запискою головного державного інспектора оперативного відділу Управління боротьби з контрабандою та порушення митних правил Чиряк В. від 19 вересня 2023 року, відповіддю митних органів Республіки Польща від 20.04.2023 року та іншими матеріалами справи.

Враховуючи наведені докази в їх сукупності, суд вважає за необхідне застосувати до ОСОБА_1 стягнення, передбачене санкцією ст. 485 МК України.

Адміністративне стягнення є мірою відповідальності і застосовується з метою виховання особи, яка вчинила адміністративне правопорушення, в дусі додержання законів України, поваги до правил співжиття, а також запобігання вчиненню нових правопорушень як самим правопорушником, так і іншими особами (ст.23 КУпАП).

Відповідно до ст. 33 КУпАП стягнення за адміністративне правопорушення накладається у межах, встановлених цим Кодексом та іншими законами України з урахуванням характеру вчиненого правопорушення, особи порушника, ступеня його вини, майнового стану, обставин, що пом`якшують і обтяжують відповідальність.

У відповідності до ст. 40-1 КУпАП, п. 5 ч. 2 ст. 4 Закону України «Про судовий збір» підлягає стягненню з порушника судовий збір.

На підставі викладеного, керуючись ст. 257, 293, 458, 485, 486, 495 МК України, ст. 283, 284 КУпАП,-

ПОСТАНОВИВ:

Визнати ОСОБА_1 винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України та накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 14 258 (чотирнадцять тисяч двісті п`ятдесят вісім) грн. 96 коп.

Стягнути з ОСОБА_1 в дохід держави судовий збір у сумі 536 (п`ятсот тридцять шість) грн. 80 коп.

Реквізити для оплати судового збору: Отримувач коштів: ГУК у Рівн. Обл./ Рівнен.міс.тг/22030101. Банк отримувача: Казначейство України (ЕАП). Код отримувача: (код за ЄДРПОУ): 38012494. Рахунок отримувача: UA0017527. Код класифікації доходів бюджету: 22030101.

Постанова може бути оскаржена до Рівненського апеляційного суду через Рівненський міський суд Рівненської області протягом десяти днів з дня її винесення.

Суддя Рівненського міського суду Д.В. Яковлєв