Справа № 686/7236/24
Провадження № 3/686/2791/24
ПОСТАНОВА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

14 березня 2024 року м. Хмельницький

Суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області Бацуца Т.М., розглянувши матеріали, які надійшли від ГУ ДПС у Хмельницькій області, про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 1631 КУпАП ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , громадянина України, українця, мешканця

АДРЕСА_1 , працюючого директором ТОВ «БУДІВЕЛЬНИЙ АЛЬЯНС ГРУП», раніше не судимого,

В С Т А Н О В И Л А :

23 лютого 2024 року головним державним інспектором відділу планових перевірок управління податкового аудиту ГУ ДПС у Хмельницькій області Камінською Т.М. відносно ОСОБА_1 був складений протокол про вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 1631 КУпАП, за те, що останній, як зазначено в протоколі, в порушення вимог п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п. 2.1, п. 2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, п. 5 П (С) БО 15 «Дохід» наказу Мінфіну «Про затвердження Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку», п. 6, 7 П (С) БО 16 «Витрати» наказу Мінфіну «Про затвердження Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку», допустив заниження податку на прибуток за період з 2017 по 2020 рік на загальну суму 884 688 грн.; в порушення вимог п. 44.1, п. 185.1,

ст. 185, п. 187.1, ст. 187, п. 188.1, ст. 188, п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, абз. «е» п. 201.1, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України допустив заниження податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету за період з квітня 2017 року по травень 2021 року на загальну суму 77 157 грн.; в порушення вимог п. 201.1, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, п.15, п. 18 Порядку заповнення податкової накладної, допустив не складення та не реєстрацію в ЄРПН товариством податкових накладних, а саме від 30 квітня 2017 року на суму постачання без ПДВ 21 641 грн., ПДВ 4 328 грн. та від 27 жовтня 2017 року на обсяг постачання 71 152 грн. 31 коп., ПДВ 14 230 грн. 46 коп.; в порушення п. 51.1 ст. 51, п.п. «а» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України, п. 3.1, п. 3.6 ст. 3 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, допустив несвоєчасне подання податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум отриманого з них податку за ІІ квартал 2017 року, допустив помилки в розрахунках форм І ДФ, ІV ДФ за ІІІ квартал 2017 року, I-IV квартали 2018 року, I-III квартали 2019 року, I-IV квартали 2020 року, I-IV квартали 2021 року, а саме податковий номер фізичної особи або реєстрація за серією та номером паспорта відсутні в окремому реєстрі ДРФО, податковий номер фізичної особи закрито в зв`язку з повідомленням про смерть від відділів РАЦС, що призвело до зміни платників податку; в порушення вимог п.п. 168.1.2, п.п. 168.1.4 п.п. 168.1.5 п. 168.1, п.п. «а» п.176.2 ст. 176, п. 54.2 ст. 54, п.п. 168.1.2, п.п. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168, п.п. «а» п.176.2 ст. 176 Податкового кодексу України допустив неперахування податковим агентом станом на 30 вересня 2021 року податку на доходи фізичних осіб на суму 141 234 грн. 27 коп. та несвоєчасне перерахування податку на доходи фізичних осіб з доходів у вигляді заробітної плати за вересень 2020 року в розмірі 5957 грн. 59 коп., за жовтень 2020 року в розмірі 12 963 грн. 07 коп., за листопад 2020 року в розмірі 68 870 грн. 68 коп., за січень 2021 року в розмірі 78 672 грн. 33 коп., за лютий 2021 року в розмірі 87 243 грн. 13 коп., за березень 2021 року в розмірі 87 243 грн. 13 коп., за травень 2021 року в розмірі 13 542 грн. 95 коп., за липень 2021 року в розмірі 141 751 грн. 30 коп., за серпень 2021 року в розмірі 112 601 грн. 51 коп. та за вересень 2021 року в розмірі 141 234 грн. 27 коп.; в порушення вимог п. 54.2 ст. 54, абз. «а» п.176.2 ст. 176, п.п. 168.1.2, п.п. 168. 1.4, п.п. 168.1.5, п. 168.1.5, п. 168.1 ст. 168, п.п.1.6 п.16 І підрозділу Х розділу ХХ Податкового кодексу України допустив несвоєчасне перерахування військового збору за вересень 2020 року в розмірі 18 377 грн. 88 коп., за жовтень 2020 року в розмірі 18 952 грн. 18 коп., за листопад 2020 року в розмірі 23 611 грн. 22 коп., за грудень 2020 року в розмірі 17 455 грн. 35 коп., за січень 2021 року в розмірі 24 419 грн. 02 коп., за лютий 2021 року в розмірі 25 133 грн. 27 коп., за березень 2021 року в розмірі 20 620 грн. 53 коп., за квітень 2021 року в розмірі 15 354 грн. 26 коп., за травень 2021 року в розмірі 19 081 грн. 20 коп., за червень 2021 року в розмірі 14 414 грн. 17 коп.; в порушення вимог п. 1,2,4 ч.2 ст. 6, абз. 5, ч.8 ст. 9 Закону України «Про збір та облік єдиного соціального внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування», п. 3.1, р. ІІІ Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальноообов`язкове державне соціальне страхування, п.п. «Б», п. 176.2, ст. 176 Податкового кодексу України та п.1 р.1 ІІ Порядку, допустив прострочення граничного терміну подання звіту до єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за червень 2017 року, березнеь 2019 року, травень 2019 року, внаслідок чого платником податку своєчасно не нараховано єдиний внесок на загальнодержавне соціальне страхування за березень 2019 року в розмірі 590 368 грн. 56 коп., при цьому в звітах про суми нарахованого доходу застрахованих осіб за період з 01 липня 2016 року по 30 вересня 2021 року платником податку самостійно нараховано єдиний соціальний внесок за попередні періоди на суму 38 251 грн. 13 коп.; в порушення вимог п. 63.3. ст. 63 Податкового кодексу України, п. 8.4, п. 8.5 р.VIII Порядку 1588 допустив не повідомлення ТОВ «БУДІВЕЛЬНИЙ АЛЬЯНС ГРУП» ГУ ДПС у Хмельницькій області про відкриття об`єкт оподаткування, зокрема автомобіля, марки «SPRINTER 2012», номерний занк НОМЕР_2 , екскаватора колісного, марки «JCB JS160W» 2451, екскаватора навантажувача, марки «JCB 3CX SITEMASTER» 2359, кранів баштових 2488, 2490, у кількості 6 об`єктів, фактично до контролюючого органу подано повідомлення за формою № 20-ОПП, за що передбачена відповідальність за ч.1 ст. 1631 КУпАП.

Відповідно до ст. 245 КУпАП завданнями провадження в справах про адміністративні правопорушення є: своєчасне, всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом.

Відповідно до виписаних у ст.ст. 252, 254-256 КУпАП положень, протокол про адміністративне правопорушення - це офіційний документ, відповідним чином оформлений уповноваженою особою про вчинення діяння (діянь), яке (які) містить ознаки адміністративного правопорушення, передбаченого КУпАП, є найважливішим джерелом доказів у справах про адміністративні правопорушення.

Вимоги до змісту протоколу про адміністративне правопорушення визначені

ст. 256 КУпАП, серед яких у протоколі обов`язково зазначаються відомості про місце, час вчинення і суть адміністративного правопорушення, нормативний акт, який передбачає відповідальність за дане правопорушення, прізвища, адреси свідків, якщо вони є, інші відомості, необхідні для вирішення справи.

В межах зазначених у протоколі про адміністративне правопорушення обставин інкримінованого особі адміністративного правопорушення, і повинен провадитися їх, у тому числі, і судовий розгляд.

З цього слідує, що протокол про адміністративне правопорушення є не тільки джерелом доказів у справі, але й актом обвинувачення у вчиненні конкретного адміністративного правопорушення.

Положеннями ст. 278 КУпАП визначено, що орган (посадова особа) при підготовці до розгляду справи про адміністративне правопорушення повинен вирішити, у тому числі й питання про те, чи правильно складено протокол та інші матеріали справи про адміністративне правопорушення.

Як вбачається із матеріалів справи, орган, що склав протокол, вищезазначених вимог закону не виконав, протокол складений неправильно та не відповідає вимогам ст. 256 КУпАП.

Головний державний інспектор відділу планових перевірок управління податкового аудиту ГУ ДПС у Хмельницькій області Камінська Т.М., діючи в порушення визначених законодавцем вимог та принципів, Конституції України, КУпАП, в порушення діючої Інструкції з оформлення матеріалів про адміністративні правопорушення склала протокол без участі ОСОБА_1 , чим знехтувала прямим обов`язком ознайомити особу, щодо якої складається протокол про адміністративне правопорушення, з її правами й обов`язками, передбаченими статтею 268 Кодексу, та змістом статті 63 Конституції України, про що робиться відмітка у протоколі.

Одночасно, інспектор головний державний інспектор відділу планових перевірок управління податкового аудиту ГУ ДПС у Хмельницькій області Камінська Т.М. позбавила ОСОБА_1 права, наданого і гарантованого надати пояснення і зауваження щодо змісту протоколу, які вносяться до протоколу і засвідчити його особистим підписом. Дані пояснення могли додаватись ОСОБА_1 до протоколу окремо, про що необхідно зробити у протоколі відповідний запис.

При цьому, за умови фактичної відмови ОСОБА_1 від надання пояснень по суті вчиненого правопорушення уповноважена посадова особа вносить до нього відповідний запис, а у разі відмови особи, щодо якої складається протокол про адміністративне правопорушення, від підписання протоколу уповноважена посадова особа робить про це відповідний запис. Діючим КУпАП не передбачена процедура складання протоколу про вчинення адміністративного правопорушення за відсутності особи, щодо якої цей протокол складається.

За наявності відомостей про місце проживання ОСОБА_1 , місця здійснення ним господарської діяльності, інспектор головний державний інспектор відділу планових перевірок управління податкового аудиту ГУ ДПС у Хмельницькій області Камінська Т.М. не була позбавлена можливості прибути до останнього та у його присутності виконати покладені на неї посадові обов`язки.

За таких обставин справа підлягає поверненню для доопрацювання, під час якого необхідно досконало вивчити вимоги КУпАП щодо правильності складання протокола про вчинення адміністративного правопорушення, усунути всі зазначені вище недоліки, належним чином та правильно скласти новий протокол про адміністративне правопорушення в присутності правопорушника, в протоколі зазначити всі анкетні дані правопорушення ( дату народження, місце проживання ), місце вчинення правопорушення, ОСОБА_2 вручити копію протокола. У випадку відмови ОСОБА_1 підписати протокол необхідно виконати вимоги ст. 256 КУпАП.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 7, 245, 256, 283 Кодексу України про адміністративні правопорушення, суддя

П О С Т А Н О В И Л А :

Справу про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч.1 ст. 1631 КУпАП повернути до ГУ ДПС у Хмельницькій області для доопрацювання.

Постанова суду оскарженню не підлягає.

С У Д Д Я :