Справа №705/4226/24
3/705/2169/24
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26.08.2024 м.Умань

Суддя Уманського міськрайонного суду Черкаської області Піньковський Р.В., розглянувши матеріали, які надійшли з ДПС України Східне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків, про притягнення ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , працюючого директором ТОВ «ШБ «Альтком», проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.163-1 КУпАП,

В С Т А Н О В И В :

Згідно протоколу про адміністративне правопорушення №104/32-00-07-01-10 від 05.07.2024 року, директор ТОВ «ШБ «Альтком» ОСОБА_1 вчинив порушення ведення податкового обліку в частині порушень: 1) пп.14.1.257 п.14.1 ст.14. п.44.1. 44.2 ст.44. пп.134.1.1 ПІ34.1 ст.134. п.135.1 ст.135. пп. 140.4.4 п.140.4 Додаткового кодексу (в редакції чинній на момент порушення, із змінами та доповненнями): п.46 Міжнародного стандарту бухгалтерського обліку 8 «Облікові політики, зміни в облікових оцінках та помилки»: п. 5 «в» Міжнародного стандарту бухгалтерського обліку 18 «Дохід»: Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 15 «Дохід від договорів з кліентами», п.8. п.16. п.20. п.21. п.22. п.28 Міжнародного стандарту бухгалтерського обліку 21 «Вплив зміни валютних курсів»; ст.1, 3. 4. 9. 11. 12 Закону України від 16.07.1999 № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в країні», зі змінами та доповненнями; п.1.3. п.1.4. п.2.3 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88. зі змінами та : сповненнями; п.1 розділу І Інструкції « Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу.: зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій», затвердженої наказом Міністерства фінансів України те 30.11.1999 №291, в результаті чого ТОВ «ШБ «АЛЬТКОМ»:

- занижено податок на прибуток підприємства всього у сумі 361 140 871 грн. (рядок 06 податкової декларації з датку на прибуток підприємства), у тому числі: II- IV квартали 2019 року - 152 384 111 грн. (в т.ч.: Півріччя 2019 р. - 38 101 228 грн. за Три квартали 2019 року - 56 120 733 грн. рік 2019 - 152 384 111 грн.): 2020 рік - 208 449 535 грн. (в -т.ч.: І квартал 2020 року - 64 837 186 грн.. півріччя 2020 року - 105 904 135 грн.. Три квартали 2020 року - 161 231 556 гнн., рік 2020 - 208 449 535 грн.): Півріччя 2021 року - 307 225 грн. (в т.ч.: півріччя 2020 року - 307 225 грн.): - завищено від`ємне значення об`єкту оподаткування на загальну с у м у 266 423 945 гри, (рядок 04 податкової декларації з податку на прибуток підприємства), у тому числі: 2019 рік - 227 772 209 грн. півріччя 2021 року - 38651736 грн.

2) п.46.1 ст.46. пп. 49.18.2. п.49.18. п.49.19 ст.49 Податкового кодексу. Постанови Кабінету Міністрів України від 27.12.2010 року № 1233 «Порядок обліку сум податків та зборів, не сплачених суб`єктом господарювання до бюджету в з`язку з отриманням податкових пільг». Наказу Міністерства фінансів України від 20.10.2015 року №897 (у редакції аказу Міністерства фінансів України від 28.04.2017 року №467). в результаті чого ТОВ «ШБ «АЛЬТКОМ» не надано до : таткового органу: звіти за Формою № 1-ПП за І квартал 2019 року. II квартал 2019 року. III квартал 2019 року. 1У квартал 2019 року; обов`язковий додаток формою «ПП» до декларації з податку на прибуток паідприємства за 1 квартал 2020, півріччя 2020, три квартали 2020 та рік 2020 відповідно.

3) п.46.1 ст.46 та п.49.18 ст.49. п.103.9 ст.103 Податкового кодексу ТОВ «ШБ «АЛЬТКОМ» не надало до контролюючого органу Додатки ПН до рядка 23 Податкових декларації податку на прибуток підприємств (розрахунки звіти) податкових зобов`язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України): за три квартали 2020 року та за 2020 рік по нерезиденту компанії ЗАТ «РТХ-Логистикс» Росія; по виду доходу «Фрахт» та «інші доходи»: за три квартали 2020 року, за 2020 рік, за Перше півріччя 2021. за три квартали 2021 року та за р і к 2021 рік по нерезиденту Altcom Investment and Finance В V. Нідерланди по виду доходу - «оренда».

4) п.189.1 ст.189. п.п.«а» п.198.1. абз.1-3 п.198.2. абз.1.2 п.198.3. п.198.5. п.198.6 ст.198. п.199.1 ст.199. п.200.1. абз. в) п.200.4 ст.200. пп.38.10 п.38 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення», з урахуванням норм п.44.1. ст.44 Податкового кодексу, внаслідок чого підприємством: занижено податкові зобов`язання з ПДВ (рядок 18 Декларації з ПДВ) за період з 01.04.2019 по 30.06.2021 на загальну сум у ПДВ 68 680 360 грн.. у т. ч. по періодам: квітень 2019 - 2 435 912 грн.. травень 2019 1 221 385 грн:. червень 2019 - 1 059 397 грн.. листопад 2019 - 2 616 727 грн.. грудень 2019 - 2 598 446 грн.. травень 2020 - 6 124 361 грн.. червень 2020 - 5 704 943 грн.. липень 2020 - 15 009 013 грн.. серпень 2020 - 5 605 989 грн.. вересень 2020 - 9153 781 грн.. жовтень 2 0 2 0 -4 816 510 грн.. листопад 2020 - 11 010 765 грн.. грудень 2020 - 1 323 131 грн. завищено від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 19 Декларації з ПДВ) за червень 2021 року у розмірі ПДВ 4322 139 грн.:

5 ) п.187.1 ст.187. п.201.1. п.201.10 ст.201 Податкового кодексу: пп.2 п.З розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 за №21. зареєстрованим у Міністерстві юстиції України від 29.01.2016 за №159/28289 (із змінами та доповненнями): п.2. п.З. П.5 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 3 1.12.2015р .. за № 1307 «Про затвердження Форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної», в результаті чого ТОВ «111Б «АЛЬТКОМ» за період з 01.04.2019 по 30.06.2021 не складено та не зареєстровано у законодавчо встановлений термін в «Єдиному реєстрі податкових накладних» податкові накладні по операціям на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою, крім ввезення товарів на митну територію України на загальну суму ПДВ 4 765 268 грн.. у тому числі по періодам: квітень 2019 на суму ПДВ - 4 716 694 грн.. вересень 2019 на суму ПДВ - 6 510 грн.. листопад 2019 на суму ПДВ - 388 грн.. грудень 2019 на суму ПДВ - 605 грн.. лютий 2020 на суму ПДВ - 93 грн.. травень 2020 на суму ПДВ - 18 587 грн.. липень 2020 на суму ПДВ - 3 298 грн.. серпень 2020 на суму - ПДВ - 8 466 грн.. грудень 2020 на суму ПДВ - 333 грн.. квітень 2021 на суму ПДВ - 293 грн.. червень 2021 на суму ПДР - 10 001 грн.

6) п. б) п.187.1 ст.187. п .195.1.1 п.195.1 ст.195. п.201.1. абз.4 п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 01 грудня 2010 року №2755-УІ (із змінами та доповненнями). пп.3 п.3 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 за №21 зареєстрованим у Міністерстві юстиції України від 29.01.2016 за №159/28289 (із змінами та доповненнями) та п.2. п.3. п.5 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015р.. за №1307 «Про затвердження Форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної» за період з 01.04.2019 по 30.06.2021 на суму 25 803 795 грн. (згідно оформлених митних декларацій (на дату виникнення податкового зобов`язання) не складено та не зареєстровано у законодавчо встановлений термін в «Єдиному реєстрі податкових накладних» податкові накладні по операціям з вивезення товарів за межі митної території України, ще держаї оподатковуються за нульовою ставкою згідно оформлених митних декларацій (у кількості - 17 шт.). у тому числі по періодам: грудень 2019 на с у м у 826 825 грн.. січень 2020 на суму 1 470 722 грн.. березень 2020 на с у м у 2 839 333 грн., травень 2020 на с у м у 3 235 грн.. грудень 2020 на суму 621 413 грн.. січень 2020 на суму 16 068 497 г р н .. березень 2021 на с у м у 3 973 770 грн.; - пп.3 п.3 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 за №21. зареєстрованим у Міністерстві юстиції України від 29.01.2016 за №159/28289 (із змінами та доповненнями) визначено, що «У Рядку 2 та 2.1 вказуються обсяг операцій з вивезення товарів за межі митної території України, що оподатковуються за нульовою ставкою відповідно де вимог підпункту 195.1.1 п.195.1 та пункту 195.2 статті 195 розділу V Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-УІ (із змінами та доповненнями)». ТОВ «ШБ «АЛЬТКОМ» на порушення зазначеної норми занижено задекларований показник по Рядку 2.1 податкових Декларацій з ПДВ з 01.04.2019 по 30.06.2021 з урахуванням уточнюючих розрахунків на суму 25 803 795 грн.

7) п.50.2 ст.50 Податкового кодексу під час подання уточнюючого розрахунку з ПДВ на збільшення податкового зобов`язання за серпень 2020 при проведенні документальної планової перевірки (з урахуванням термінів продовження, зупинення або перенесення термінів її проведення), за що передбачено нарахування штрафних санкцій вілповілно до ст.123 Податкового кодексу.

8) статті 161 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень, підпунктів 168.1.2. 168.1.5 п.168.1 ст.168. п.171 ст.171 Податкового кодексу, податковим агентом порушено граничні строки перерахувань податку (військового збору для місячного податкового періоду, а саме, несвоєчасно перераховано військовий збір з квітня 2019 по березень 2020 в с у м і 798 511.57 г р н . у т.ч. по періодам: квітень 2019 - 4 427.03 г р н . травень 2019 - 83 701.88 грн., червень 2019 - 163 877.75 грн. липень 2019 - 66 310.75 грн. серпень 2019 - 39 923.87 грн. вересень 2019 - 109 061.30 грн. жовтень 2019 - 30 839.92 г р н . листопад 2019 - 18 904.55 грн., грудень 2019 - 75 365.75 грн. січень 2020 - 129 962.01 грн. лютий 2020 -36 583.34 грн. березень 2020 - 39 553.42 гривень.

9) статті 161 підрозділу 10 розділу XX перехідних положень, пункту 38.9 підрозділу 10 розділу XX. абзацу пункту 57.1 статті 57. підпункту 168.1.1 пункту 168.1 статті 168. підпункту «а» пункту 176.2 статті 176 Податковоп кодексу підприємством не утримано та не сплачено (не перераховано) військовий збір в листопаді 2019 р. в сумі 7672.54 грн під час виплати доходів Фізичній особі - підприємцю ОСОБА_2 місцезнаходженням або місцеа проживання якої є тимчасово окупована територія.

10) п. 63.3 ст. 63 Податкового кодексу, абз. 1 п. 8.4 розд. VIII Порядку обліку платників податків і зборів затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 року № 1588. зареєстрованого в Міністерств юстиції України 29.12.2011 за № 1562/20300. в результаті чого не подано 2 повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП.

11) пп.16.1.5 п.16.1 ст.16. п.44.1. п.44.3. 44.6. ст.44. п.85.2 ст.85 Податкового кодексу в частині ненадання посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всіх документів, що належать або пов`язані з 1 предметом перевірки.

Дата, час і місце вчинення правопорушення: 01.04.2019 по 30.06.20 року: м.Київ, вул Краківська,22.

ОСОБА_1 в судове засідання не з`явився, про місце та час розгляду справи повідомлявся належним чином, причини неявки суду не відомі, явка правопорушника до суду органом поліції у встановлений законом строк не забезпечена. Зважаючи на викладене, з метою дотримання завдань провадження та розумних строків розгляду справи про адміністративне правопорушення, суд вважає за можливе проводити розгляд за відсутності особи, яка притягається до відповідальності, на підставі наявних матеріалів.

Суддя, дослідивши письмові матеріали справи, дійшов такого висновку.

Відповідно до ст.280 КУпАП орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність, чи заподіяно майнову шкоду, чи є підстави для передачі матеріалів про адміністративне правопорушення на розгляд громадської організації, трудового колективу, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Частина 1 статті 163-1 КУпАП передбачає адміністративну відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

Згідно положень ст. 251 КУпАП доказами в справі про адміністративне правопорушення є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються протоколом про адміністративне правопорушення, поясненнями особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, потерпілих, свідків, висновком експерта, речовими доказами, тощо.

Суддя всебічно, повно і об`єктивно дослідивши всі докази в справі про адміністративні правопорушення, прийшов до висновку про наявність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП.

Факт вчинення адміністративного правопорушення та винуватість ОСОБА_1 підтверджується зібраними доказами, а саме: протоколом про адміністративне правопорушення №104/32-00-07-01-10 від 05.07.2024 року, та витягом з акту документальної планової виїзної перевірки ТОВ «ШБ «Альтком»» від 08.05.2024 №487/32-00-07-01-14/32794511, з якого вбачається, що порушення мало місце в період з 01.01.2017 по 30-.06.2021. Зазначені докази, які були досліджені в судовому засіданні, не викликають будь-яких об`єктивних сумнівів в їх достовірності.

При цьому слід зазначити, що виявлене правопорушенням не є триваючим, оскільки вважається скоєним у момент складання та подання відповідальною за ведення фінансово-господарської діяльності особою до контролюючого органу податкової звітності за відповідний період.

На підставі викладеного, судом встановлено достатньо доказів та підстав для притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП.

Проте, суд враховує, що згідно ч.2 ст.38 КУпАП якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні не пізніш як через три місяці з дня його виявлення, крім справ про адміністративні правопорушення, зазначені у частинах третій-п`ятій цієї статті.

Згідно з п. 7 ч. 1 ст.247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за обставин закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених ст.38 цього Кодексу.

Зазначеними положеннями КУпАП передбачено, що закінчення строків накладення адміністративних стягнень є підставою для закриття провадження в справі про адміністративне правопорушення, що виключає провадження у справі на будь-якій стадії.

Положення ст. 7 КУпАП передбачають, що кожній особі щодо якої вирішується питання про притягнення до адміністративної відповідальності гарантовано, що ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом, а провадження в справі про адміністративне правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності.

Згідно зі ст.245 КУпАП завданням провадження у справах про адміністративні правопорушення є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом.

Як встановлено судом та підтверджено матеріалами справи, зокрема протоколом №104/32-00-07-01-10 від 05.07.2024 року, датою вчинення адміністративного правопорушення є період з 01.04.2019 по 30.06.2021 року, тобто як на час складення протоколу так і на час розгляду судом матеріалів справи закінчився строк для накладення адміністративного стягнення.

Таким чином, з урахуванням системного аналізу зазначених вище норм та встановлених обставин адміністративного правопорушення, суд приходить до висновку, що провадження в справі підлягає закриттю.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 7, 38, 245, 280, 283, 284, 294 та п. 7 ч. 1 ст.247 КУпАП, суд -

П О С Т А Н О В И В:

Провадження в справі про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ознаками ч.1 ст.163-1 КУпАП закрити у зв`язку з закінченням на момент розгляду справи строку накладення адміністративного стягнення.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Постанова може бути оскаржена шляхом подачі апеляційної скарги до Черкаського апеляційного суду області через Уманський міськрайонний суд Черкаської області протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя: Р.В. Піньковський