Провадження № 3/686/8130/24
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14 листопада 2024 року м. Хмельницький

Суддя Хмельницького міськрайонного суду Слободян В.С.,з участю особи, яка притягається до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Хмельницькому справу про адміністративне правопорушення відносно

ОСОБА_1 , зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , паспорт серії НОМЕР_1 , виданий органом 6833 24.02.2020, одруженого, директора ТОВ «Техно Простір»

за ч.1 ст.1631КУпАП,

В С Т А Н О В И В:

02.09.2024 головним державним інспектором відділу позапланових перевірок ризикових платників та аналізу податкової інформації управління податкового аудиту ГУ ДПСу Хмельницькій області Гнесь О.М. відносно ОСОБА_1 складено протокол про адміністративне правопорушення за ч.1 ст.1631 КУпАП, згідно якого останній обвинувачується в тому, що будучи директором ТОВ «Техно Простір», допустив порушення встановленого законом порядку ведення податкового обліку, а саме в порушення вимог:

1. п.44.1, п.44.2, ст.44, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134, пп.140.4.4 п.140.4 ст. 140 Податкового кодексу України, п.6, п.7 П(С)БО 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 №318 (зі змінами та доповненнями), п.п.5.5, пп.5.7 п.5 розд.2 П(С)БО 25 «Фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва», п.2 ст.3, п.1,2 ст.6, ст..9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV, пп.3, п.п.6 п.3 Національного положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженого наказом Мінфіну від 07.02.2013, №73, зареєстрований в Мінюсті 28.02.2013 №336/22868, ст..2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88, в результаті чого:

- занижено податок на прибуток в сумі 810,013 грн., в тому числі: за 2018 рік на загальну суму 170 594 грн., за 2019 рік на загальну суму 121 048 грн., за 2020 рік на загальну суму 108 809 грн., за 2021 рік на загальну суму 152 428 грн., за 2023 рік на загальну суму 257 134 грн.,

- завищено від`ємного значення об`єкту оподаткування податком на прибуток за І квартал 2024 року в сумі 2 975 395 грн;

2. п.44.1 ст.44, абз. г)п.198.5 ст.198 Податкового кодексу, в результаті чого:

занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, в загальній сумі 1 050 542 грн., в тому числі: за травень 2019 року в сумі 63 457 грн., червень 2021 року в сумі 105 454 грн., лютий 2022 року в сумі 106 269 грн., січень 2023 року в сумі 36 597 грн., січень 2024 року в сумі 254 336 грн., лютий 2024 року в сумі 206 425 грн.,березень 2024 року в сумі 278 004 грн.,

- завищено від`ємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду (показник рядка 21 Декларації) за березень 2024 року на суму 491 429 грн.

3. п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, п.11 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 №1307, не складено та не зареєстровано в Єдиному реєстрі окремі зведені податкові накладні на загальний обсяг постачання за основною ставкою в сумі 6884600 грн., крім того ПДВ 1376920 грн. в тому числі за:

жовтень 2017 в сумі 71260 крім того ПДВ 14252 грн.,

листопад 2017 в сумі 79345 крім того ПДВ 15869 грн.,

грудень 2017 в сумі 74860 крім того ПДВ 14972 грн.,

січень 2018 в сумі 57985 крім того ПДВ 11597 грн.,

лютий 2018 в сумі 61600 крім того ПДВ 12320 грн.,

березень 2018 в сумі 61360 крім того ПДВ 12272 грн.,

квітень 2018 в сумі 49290 крім того ПДВ 9858 грн.,

травень 2018 в сумі 57015 крім того ПДВ 11403 грн.,

червень 2018 в сумі 60190 крім того ПДВ 12038 грн.,

липень 2018 в сумі 59030 крім того ПДВ 11806 грн.,

серпень 2018 в сумі 61310 крім того ПДВ 12262 грн.,

вересень 2018 в сумі 50760 крім того ПДВ 10152 грн.,

жовтень 2018 в сумі 67005 крім того ПДВ 13401 грн.,

листопад 2018 в сумі 73190 крім того ПДВ 14638 грн.,

грудень 2018 в сумі 63295 крім того ПДВ 12659 грн.,

січень 2019 в сумі 61255 крім того ПДВ 12251 грн.,

лютий 2019 в сумі 53810 крім того ПДВ 10762 грн.,

березень 2019 в сумі 50535 крім того ПДВ 10107 грн.,

квітень 2019 в сумі 51470 крім того ПДВ 10294 грн.,

травень 2019 в сумі 56995 крім того ПДВ 11399 грн.,

червень 2019 в сумі 47145 крім того ПДВ 9429 грн.,

липень 2019 в сумі 55145 крім того ПДВ 11029 грн.,

серпень 2019 в сумі 53005 крім того ПДВ 10601 грн.,

вересень 2019 в сумі 53180 крім того ПДВ 10636 грн.,

жовтень 2019 в сумі 64515 крім того ПДВ 12903 грн.,

листопад 2019 в сумі 62295 крім того ПДВ 12459 грн.,

грудень 2019 в сумі 63185 крім того ПДВ 12637 грн.,

січень 2020 в сумі 58400 крім того ПДВ 11680 грн.,

лютий 2020 в сумі 56420 крім того ПДВ 11284 грн.,

березень 2020 в сумі 43055 крім того ПДВ 8611 грн.,

квітень 2020 в сумі 23955 крім того ПДВ 4791 грн.,

травень 2020 в сумі 28930 крім того ПДВ 5786 грн.,

червень 2020 в сумі 39270 крім того ПДВ 7854 грн.,

липень 2020 в сумі 59800 крім того ПДВ 11960 грн.,

серпень 2020 в сумі 54005 крім того ПДВ 10801 грн.,

вересень 2020 в сумі 62335 крім того ПДВ 12467 грн.,

жовтень 2020 в сумі 58085 крім того ПДВ 11617 грн.,

листопад 2020 в сумі 54170 крім того ПДВ 10834 грн.,

грудень 2020 в сумі 66080 крім того ПДВ 13216 грн.,

січень 2021 в сумі 44545 крім того ПДВ 8909 грн.,

лютий 2021 в сумі 64610 крім того ПДВ 12922 грн.,

березень 2021 в сумі 72320 крім того ПДВ 14464 грн.,

квітень 2021 в сумі 70260 крім того ПДВ 14052 грн.,

травень 2021 в сумі 63095 крім того ПДВ 12619 грн.,

червень 2021 в сумі 70055 крім того ПДВ 14011 грн.,

липень 2021 в сумі 70465 крім того ПДВ 14093 грн.,

серпень 2021 в сумі 72370 крім того ПДВ 14474 грн.,

вересень 2021 в сумі 68855 крім того ПДВ 13771 грн.,

жовтень 2021 в сумі 74020 крім того ПДВ 14804 грн.,

листопад 2021 в сумі 84775 крім того ПДВ 16955 грн.,

грудень 2021 в сумі 91240 крім того ПДВ 18248 грн.,

січень 2022 в сумі 67620 крім того ПДВ 13524 грн.,

лютий 2022 в сумі 85610 крім того ПДВ 17122 грн.,

квітень 2023 в сумі 24000 крім того ПДВ 4800 грн.,

травень 2023 в сумі 17165 крім того ПДВ 3433 грн.,

червень 2023 в сумі 15415 крім того ПДВ 3083 грн.,

липень 2023 в сумі 106060 крім того ПДВ 21212 грн.,

серпень 2023 в сумі 140080 крім того ПДВ 28016 грн.,

вересень 2023 в сумі 121965 крім того ПДВ 24393 грн.,

жовтень 2023 в сумі 307550 крім того ПДВ 61510 грн.,

листопад 2023 в сумі 312440 крім того ПДВ 62488 грн.,

грудень 2023 в сумі 218085 крім того ПДВ 63617 грн.,

січень 2024 в сумі 1626020 крім того ПДВ 325204 грн.,

лютий 2024 в сумі 340115 крім того ПДВ 68023 грн.,

березень 2024 в сумі 331330 крім того ПДВ 66266 грн.

4. п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, п.11 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 №1307 не складено та не зареєстровано в Єдиному реєстрі окремі зведені податкові накладні на загальний обсяг постачання за ставкою 7% в сумі 1960814 грн. крім того ПДВ 137257 грн. в тому числі за:

березень 2022 в сумі 51871 крім того ПДВ 3631 грн.,

квітень 2022 в сумі 98086 крім того ПДВ 6866 грн.,

травень 2022 в сумі 124271 крім того ПДВ 8699 грн.,

червень 2022 в сумі 141229 крім того ПДВ 9886 грн.,

липень 2022 в сумі 134900 крім того ПДВ 9443 грн.,

серпень 2022 в сумі 131171 крім того ПДВ 9182 грн.,

вересень 2022 в сумі 136314 крім того ПДВ 9542 грн.,

жовтень 2022 в сумі 132757 крім того ПДВ 9293 грн.,

листопад 2022 в сумі 162500 крім того ПДВ 11375 грн.,

грудень 2022 в сумі 162200 крім того ПДВ 11354 грн.,

січень 2023 в сумі 133500 крім того ПДВ 9345 грн.,

лютий 2023 в сумі 134057 крім того ПДВ 9384 грн.,

березень 2023 в сумі 112200 крім того ПДВ 7854 грн.,

квітень 2023 в сумі 103671 крім того ПДВ 7257 грн.,

травень 2023 в сумі 99343 крім того ПДВ 6954 грн.,

червень 2023 в сумі 102743 крім того ПДВ 7192 грн.,

5. .201.1, п.201.10 ст. 201 Податкового кодексу, п.5, п.12 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 року №1307, не складено та не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні по операціях з постачання нерезидентом послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, обсяг постачання 138973,44 грн., крім того ПДВ 27794,69 грн., а саме:

31.01.2024 року на обсяг постачання 47077,50 грн., крім того ПДВ 9415,50 грн.,

29.02.2024 року на обсяг постачання 46899,24 грн., крім того ПДВ 9379,85 грн.,

31.03.2024 року на обсяг постачання 44996,70 грн., крім того ПДВ 8999,34 грн.

6. абз.14 п.201.10 ст.201, п.п.69.1 п.69, підрозділ 10, п.89 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України, ТОВ «Техно Простір» зареєстровано податкові накладні та розрахунки коригування у Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням граничних строків.

7. п.63.3 ст.63 Податкового кодексу, п.8.4 та п.8.5 розділу VII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09 грудня 2011 року №1588, із змінами та доповненнями, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14 травня 2014 року за №503/25280, не повідомлено ГУ ДПС у Хмельницькій області про відкриття 14 (чотирнадцять) об`єктів оподаткування, об`єктів, пов`язаних з оподаткуванням або через які провадилась діяльність та не подано до контролюючого органу повідомлення за формою №20-ОПП.

8. п.51.1 ст.51, п.п. «а», п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України та абз.4 п.3.1, п.3.6 ст.3 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків-фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Міністерства фінансів України за №4 від 13.01.2015 зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 30 січня 2015 за №111/26556 встановлено у податковому розрахунку за формою 4ДФ:

- в 2 кварталі 1 місяці 2023 року по фізичній особі з РНОКПП НОМЕР_2 помилково подано два записи з співпадаючими реквізитами РНОКПП, суми доходів (1414,98 грн.), суми податку, суми військового збору, ознака доходу та пільги, дати прийняття та звільнення та звільнення з роботи, що призвело до збільшення податкових зобов`язань платника податку;

- в 4 кварталі 2023 року не відображено суму виплаченого доходу за придбання в фізичної особи-нерезидента JanRae (Німеччина) легкових автомобілів: MERCEDES-BENS вартістю 1873226,89 грн. та AUDIE-TRONSPORTBACK 55 вартістю 1713214,41 грн.

- в 1 кварталі 2024 року не відображено виплачений дохід фізичній особі ОСОБА_2 ( ОСОБА_3 в сумі 94174,21 грн. за надані послуги з технічного, програмного та інформаційно-консультативного супроводу, що призвело до зменшення податкових зобов`язань платника податку.

9. п.п. 14.1.180 п.14.1ст.14, п.п. 162.1.2 п. 162.1 ст.162, п.п. 164.2.4 п.164.2 ст.164, п.п. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168, п.173.3, п.173.6 ст. 173, абз. «а» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України не нараховано та не перераховано податок на доходи фізичних осіб в сумі 308378,59 грн. при виплаті доходу фізичній особі-нерезиденту JanRae від продажу легкового автомобіля, що призвело до зменшення податкових зобов`язань платника податку

10. п.п. 14.1.180 п.14.1 ст.14, п.п. 162.1.2 п. 162.1 ст. 162, п.п. 164.2.4 п.164.2 ст.164, п.п. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168, п.173.3, п.173.6 ст.173, абз. «а» п. 176.2 ст.176, п.п. 1.1 п. 161 підрозділ 10 розділ ХХ Податкового кодексу України, не нараховано та не перераховано військовий збір всього в сумі 27110,83 грн.:

- при виплаті доходу фізичній особі-нерезиденту JanRae (Німеччина) від продажу легкового автомобіля в сумі 25698,22 грн.,

- при виплаті доходу фізичній особі-нерезиденту ОСОБА_2 (Польща) за надані послуги з технічного, програмного та інформаційно-консультативного супроводу в сумі 1412,61 грн.

Заслухавши особу, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , дослідивши матеріали справи приходжу до висновку, що справу слід повернути до Головного управління ДПС у Хмельницькій області з наступних підстав.

Так, ч.1 ст. 1631 КУпАП передбачає адміністративну відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

Відповідно до вимог ст. 258 КУпАП у протоколі про адміністративне правопорушення зазначаються: дата і місце його складення, посада, прізвище, ім`я, по батькові особи, яка склала протокол; відомості про особу, яка притягається до адміністративної відповідальності (у разі її виявлення); місце, час вчинення і суть адміністративного правопорушення; нормативний акт, який передбачає відповідальність за дане правопорушення; прізвища, адреси свідків і потерпілих, прізвище викривача (за його письмовою згодою), якщо вони є; пояснення особи, яка притягається до адміністративної відповідальності; інші відомості, необхідні для вирішення справи.

Як вбачається з протоколу про адміністративне правопорушення №4297/22-01-07-01 від 02.09.2024 ОСОБА_1 інкримінується те, що він вчинив правопорушення яке полягає у веденні податкового обліку з порушенням встановленого порядку. Однак, вказаний протокол про адміністративне правопорушення не містить відомостей про час вчинення протиправних дій та не зазначено в яких документах були допущені порушення.

Крім того, 05.11.2024 року повторно була проведена перевірка ТОВ «Техно Простір» за результатами якої в той же день був складений Акт про результати документальної позапланової виїзної перевірки №24289/22-01-07-01/ НОМЕР_3 , з якого вбачається що частина правопорушень, що були зафіксовані в попередньому Акті №18861/22-01-07-01/37017140 від 16.08.2024 скасовано податковим органом, проте з протоколу про адміністративне правопорушення скасовані порушення не виключенні.

Враховуючи вищевказане, вивчивши матеріали справи, вважаю, що зміст протоколу про адміністративне правопорушення є некоректним і його слід привести у відповідність.

Без виправлення цих недоліків чітко сформулювати суть правопорушення та здійснити об`єктивний розгляд адміністративної справи неможливо.

За таких обставин приходжу до висновку, що справу слід повернути до органу, що склав протокол для усунення вказаних недоліків: зазначення в протоколі часу вчинення протиправних дій та відомості про те в яких саме документах були допущені порушення; приведення у відповідність протоколу про адміністративне правопорушення відповідно до порушень вказаних у Акті про результати документальної позапланової виїзної перевірки від 05.11.2024 року.

Керуючись ст.ст. 283, 284, 294 КУпАП,

П О С Т А Н О В И В:

Справу про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 1631 КУпАП повернути до Головного управління ДПС у Хмельницькій області для доопрацювання.

Постанова може бути оскаржена особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, її законним представником, захисником, потерпілим, його представником до апеляційного суду Хмельницької області через Хмельницький міськрайонний суд протягом 10 днів з дня винесення постанови.

Суддя