Справа № 163/1852/24
Провадження № 3/163/845/24
ЛЮБОМЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

28 листопада 2024 року місто Любомль

Суддя Любомльського районного суду Волинської області Павлусь О.С.

з участю секретаря Семенюк К.М.,

представника Волинської митниці Крижановської О.В.,

захисника особи, щодо якої складено протокол, Кінах Я.В.,

розглянувши в приміщенні суду направлені Волинською митницею матеріали справи за протоколом № 0288/20500/24 про притягнення до відповідальності за ст.485 МК України

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, що проживає по АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ,

в с т а н о в и в :

Інспектор Волинської митниці 18 липня 2024 року склав протокол № 0288/20500/24 про те, що ОСОБА_1 , яка в період з 05.08.2020 по 27.05.2021 перебувала на посаді директора ТОВ «ФЛОРЕО» (Волинська область, Луцький район, село Струмівка, вулиця Об`їзна, будинок 3, ) через осіб, уповноважених на декларування товарів ТОВ «МІ-7» ОСОБА_2 та ОСОБА_3 , вчинила дії, спрямовані на неправомірне зменшення сплати розміру митних платежів при митному оформленні товарів «навантажувачі, екскаватори» шляхом заявлення у митних деклараціях №UA204120/2021/005930, №UA204120/2021/013742, №UA204120/2021/013892, №UA204120/2021/013905, №UA204120/2021/017029, №UA204120/2021/017039, №UA204120/2021/020824, №UA204120/2021/021583, №UA204120/2021/021590, №UA204120/2021/021865, №UA204120/2021/024240, №UA204120/2021/024401, №UA204120/2021/028415, №UA204120/2021/028858, №UA204120/2021/028869 неправдивих відомостей щодо відправника, одержувача та вартості товарів, необхідних для визначення їх митної вартості та надала з цією метою митному органу документи, що містять такі відомості, а саме: контракт «CONTRACT» №051120/2020 від 05.11.2020, рахунки-фактури «Commercial Invoice» від 14.01.2021 №0030, від 03.02.2021 №0131, від 05.02.2021 №0161, від 05.02.2021 №0163, від 12.02.2021 №0204, від 03.02.2021 №0203, від 17.02.2021 №0241, від 22.02.2021 №0258, від 22.02.2021 №0259, від 22.02.2021 №0257, від 22.02.2021 №0260, від 04.03.2021 №3374, від 04.03.2021 №3375, від 04.03.2021 №3272, від 22.02.2021 №0261, що спричинило несплату до державного бюджету України митних платежів в загальній сумі 1 687 008,97 гривень.

Дії ОСОБА_1 кваліфіковані за ст.485 МК України.

ОСОБА_1 на розгляд справи в суд не з`явилась, свої права та інтереси доручила захищати адвокату Кінах Я.В.

Адвокат Кінах Я.В. в суді висловила позицію про закриття провадження в справі за відсутністю в діях ОСОБА_1 з мотивів, наведених у надісланих письмових поясненнях.

Представник Волинської митниці під час розгляду протоколу заявила, що вважає доведеною винуватість ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, просила накласти стягнення в межах санкції ст.485 МК України, стягнути судовий збір.

Дослідження доказів по справі встановлено таке.

Факт ввезення на митну територію України товарів «навантажувачі, екскаватори» від компанії «Company «CARS UNLIMITED» (Мальта) в адресу ТОВ «ФЛОРЕО» і випуск їх у вільний обіг підтверджується митними деклараціями типу ІМ40ДЕ №UA204120/2021/005930, №UA204120/2021/013742, №UA204120/2021/013892, №UA204120/2021/013905, №UA204120/2021/017029, №UA204120/2021/017039, №UA204120/2021/020824, №UA204120/2021/021583, №UA204120/2021/021590, №UA204120/2021/021865, №UA204120/2021/024240, №UA204120/2021/024401, №UA204120/2021/028415, №UA204120/2021/028858, №UA204120/2021/028869 і по справі не оспорюється.

На ініційований Волинською митницею запит щодо перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товарів на адресу ТОВ «ФЛОРЕО» уповноважені митні органи Республіки Польща надали відповідь від 23.04.2024 №0201-IGM.542.506.2024.2, до якої приєднали експортні митні декларації MRN 21PL301010E0231491 від 06.03.2021, MRN 21PL301010E0189854 від 25.02.2021, MRN 21PL301010E0179568 від 22.02.2021, MRN 21PL301010E0173825 від 20.02.2021, MRN 21PL301010E0145541 від 13.02.2021, MRN 21PL301010E0119283 від 06.02.2021, MRN 21PL301010E0111097 від 05.02.2021, MRN 21PL445010E0105131 від 20.01.2021, на підставі яких оформлено вивезення з митної території Республіки Польща товарів «навантажувачі, екскаватори», що задекларовані на території України за вищевказаними митними деклараціями типу ІМ40ДЕ.

За результатами опрацювання і порівняння експортних декларацій MRN та митних декларації типу ІМ40ДЕ встановлено розбіжності щодо відправника, отримувача та вартості товарів.

З огляду на встановлену різницю фактурної вартості товарів «навантажувачі, екскаватори» УКАМП службовими записками від 25.06.2024 №15/15-02/6383 та від 08.07.2024 №15/15-02/6939 визначило, що загальний розмір недоплачених митних платежів за вищевказаними митними деклараціями типу ІМ40ДЕ становить 1 687 008,97 гривень.

Згідно із ч.1 ст.486 МК України завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Відповідно до ч.1 ст.495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Стаття 485 МК України встановлює відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Санкція цієї норми передбачає стягнення у вигляді штрафу в розмірі від 50 до 150 відсотків несплаченої суми митних платежів.

Отже, обов`язковим елементом передбаченого ст.485 МК України правопорушення є мета його вчинення - неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру.

У зв`язку із цим, предметом доказування у таких категоріях справ є визначення розміру митних платежів, від сплати яких має намір ухилитись винна особа.

Визначення такого розміру має істотне значення і з огляду на санкцію ст.485 МК України, яка визначена в розмірі від 50 до 150 відсотків несплаченої суми митних платежів.

Згідно із ч.1 ст.295 МК України митні платежі нараховуються декларантом або іншими особами, на яких покладено обов`язок із сплати митних платежів, самостійно, крім випадків, якщо обов`язок щодо нарахування митних платежів відповідно до цього Кодексу, Податкового кодексу України та інших законів України покладається на митні органи.

Відповідно до п.1 ч.1 ст.50 МК України відомості про митну вартість товарів використовуються для нарахування митних платежів.

Згідно із ч.ч.1, 2 ст.51 МК України митна вартість товарів, що переміщуються через митний кордон України, визначається декларантом відповідно до норм цього Кодексу. Митна вартість товарів, що ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, визначається відповідно до глави 9 цього Кодексу.

Частиною 1 статті 55 МК України встановлено, що рішення про коригування заявленої митної вартості товарів, які ввозяться на митну територію України з поміщенням у митний режим імпорту, приймається митним органом у письмовій формі під час здійснення контролю правильності визначення митної вартості цих товарів як до, так і після їх випуску, якщо митним органом у випадках, передбачених частиною шостою статті 54 цього Кодексу, виявлено, що заявлено неповні та/або недостовірні відомості про митну вартість товарів, у тому числі невірно визначено митну вартість товарів.

За змістом п.4 ч.6 ст.54 МК України митний орган може відмовити у митному оформленні товарів за заявленою декларантом або уповноваженою ним особою митною вартістю виключно за наявності обґрунтованих підстав вважати, що заявлено неповні та/або недостовірні відомості про митну вартість товарів, у тому числі невірно визначено митну вартість товарів, у разі надходження до митного органу документально підтвердженої офіційної інформації митних органів інших країн щодо недостовірності заявленої митної вартості.

За змістом ст.345 МК України дотримання вимог законодавства України з питань митної справи, у тому числі достовірності та повноти нарахування і сплати митних платежів здійснюється шляхом документальної перевірки.

Результати перевірки оформлюються актом (довідкою) та є підставою для самостійного визначення митним органом суми податкового зобов`язання підприємства щодо сплати митних платежів, застосування заходів, передбачених законами України (ч.6 ст.345 МК України).

Відповідно до ч.1 ст.351 МК України предметом документальних невиїзних перевірок є дані про своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати митних платежів при переміщенні товарів через митний кордон України підприємствами, а також при переміщенні товарів через митний кордон України громадянами з поданням митної декларації, передбаченої законодавством України для підприємств.

Відповідно до п.2 ч.2 ст.351 МК України документальна невиїзна перевірка проводиться у разі надходження від уповноважених органів іноземних держав документально підтвердженої інформації про непідтвердження дотримання критеріїв походження або автентичності поданих митному органу документів щодо товарів, митне оформлення яких завершено, недостовірність відомостей, що в них містяться, а також запитів стосовно надання інформації про зовнішньоекономічні операції, які здійснювалися за участю суб`єктів зовнішньоекономічної діяльності - резидентів України.

По справі встановлено, що митне оформлення товарів «навантажувачі, екскаватори» проведено відповідно до митних декларацій типу ІМ40ДЕ №UA204120/2021/005930, №UA204120/2021/013742, №UA204120/2021/013892, №UA204120/2021/013905, №UA204120/2021/017029, №UA204120/2021/017039, №UA204120/2021/020824, №UA204120/2021/021583, №UA204120/2021/021590, №UA204120/2021/021865, №UA204120/2021/024240, №UA204120/2021/024401, №UA204120/2021/028415, №UA204120/2021/028858, №UA204120/2021/028869, у яких митна вартість товарів визначена за 6 (резервним) методом.

Митне оформлення товару за цими деклараціями, у тому числі, визначення митної вартості, нарахування і сплата митних платежів, завершене, його результати не оспорені у встановленому порядку і не скасовані.

Обставини, які підлягають доказуванню у справі про порушення митних правил, повинні бути підтверджені належними і допустимими доказами.

З огляду на вище наведені норми МК України, вбачаються підстави для висновку, що належними і допустимими доказами на підтвердження суми недоплачених митних платежів є рішення про коригування митної вартості в порядку ст.55 МК України або результати невиїзної документальної перевірки у формі акта (довідки) в порядку ст.ст.351-354 МК України.

Проте таких доказів матеріали справи не містять і в судове засідання таких не надано.

Приєднані до протоколу службові записки начальника УКАМП від 25.06.2024 №15/15-02/6383 та від 08.07.2024 №15/15-02/6939 з доданими довідками-розрахунками не відповідають приписам ст.ст.55, 295, 345-354 МК України, тому не відповідають ознакам допустимого доказу, через що їх використання обмежується лише службовими цілями.

Визначення розміру митних платежів у спосіб, відмінний від передбачених вищенаведеними положеннями МК України способів, ні митним, ні іншим законодавством не передбачено.

18 липня 2024 року за № 7.3-4/20-02/7/8047 Волинська митниця з посиланням на п.2 ч.2 ст.351 МК України надіслала на адресу Київської митниці необхідні матеріали по фактах ввезення в адресу ТОВ «ФЛОРЕО» товарів «навантажувачі, екскаватори» разом з відповіддю митних органів Республіки Польща для розгляду питання щодо наявності підстав для вжиття відповідних контрольно-перевірочних заходів.

Проте документальні результати проведених заходів чи відповіді Київської митниці на указаний лист матеріали справи не містять і на розгляд справи в суді такі не надані.

Здобуття доказів в порядку ст.55 або ст.351 МК України має істотне значення не лише для кваліфікації виявленого діяння, а й для обрання стягнення в разі доведення винуватості ОСОБА_1 у вчиненні правопорушення, оскільки таке стягнення визначається у відсотковому відношенні від несплаченої суми митних платежів.

Зазначене свідчить про неповноту здійсненого митним органом провадження, що є підставою для направлення справи на додаткову перевірку.

Під час додаткової перевірки митниці необхідно визначити митну вартість переміщених товарів відповідно до митного законодавства і на її основі розмір недоплачених митних платежів, при потребі провести інші процесуальні дії.

Строк для проведення додаткової перевірки належить встановити з урахуванням передбачених ч.1 ст.467 МК України строків.

Керуючись ст.ст.522, 527, 528 МК України,

п о с т а н о в и в :

Справу за протоколом про порушення митних правил № 0288/20500/24 щодо ОСОБА_1 за ознаками ст.485 МК України направити Волинській митниці для проведення додаткової перевірки.

Постанова оскарженню в апеляційному порядку не підлягає.

Суддя Любомльського районного суду

Волинської області О.С. Павлусь