Провадження № 3/761/474/2024
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 лютого 2024 року суддя Шевченківського районного суду м. Києва Сидоров Є.В., розглянувши матеріали справи про адміністративне правопорушення, що надійшли з Координаційно-моніторингової митниці Державної митної служби України, про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП ( НОМЕР_1 ), на момент вчинення адміністративного правопорушення, працюючого директором ТОВ «Система транспортних покриттів» (), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 ,

за статтею 485 Митного кодексу України, -

в с т а н о в и в:

Відповідно до протоколу про порушення митних правил від 03.08.2023 №00106/126000/23, у ОСОБА_1 , як директор ТОВ «Система транспортних покриттів» () період 23.03.2023 по 27.03.2023 з метою митного оформлення товару «насіння соняшнику», загальною вагою 2566,80 тонн, вартістю 590 364,00 дол. США, що згідно курсу НБУ на день здійснення митного оформлення, складає 21 588 784,97 гривень, експортованого до Болгарії, митне оформлення якого здійснено за митними деклараціями: від 23.03.2023 № UA500390/2023/003304, від 27.03.2023 № UA500390/2023/003410 та від 27.03.2023 № UA500390/2023/003411, із зменшенням розміру митних платежів, подав через митного брокера митному органу, як підставу для застосування преференційної ставки вивізного мита, що складає в 2023 році 2,7% (повна ставка 10%) сертифікати з перевезення (походження) товару: від 20.03.2023 № A500.067820, від 20.03.2023 № A500.067821, від 23.03.2023 № A500.068014, що видані на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо країни походження товарів, в результаті чого застосовано тарифну пільгу вивізного мита не у відповідності вимогам правил визначення преференційного походження товарів, що мало наслідком зменшення розміру митних платежів на суму 1 575 981,31 грн.

Такі дії ОСОБА_1 були кваліфіковані за статтею 485 Митного кодексу України.

У судове засідання ОСОБА_1 , будучи належним чином повідомленим про дату, час та місце розгляду справи, не з`явився. Про причини неявки суд не повідомив. 08.01.2024 надіслав на адресу суду письмові пояснення в яких просив закрити провадження у справі про порушення митних правил у зв`язку з відсутністю в його діях складу правопорушення та вказував, що він, як директор ТОВ «Системи транспортних покриттів» не мав законодавчо передбаченого механізму та об`єктивної можливості перевірки контрагента свого контрагента для підтвердження їх взаємовідносин, оскільки не є відповідним контролюючим органом, а представлені ТОВ «Карела» документи не викликали очевидних сумнівів щодо їх достовірності та не свідчили, що «насіння соняшнику» вирощене не в Україні.

У судовому засіданні представник Координаційно-моніторингової митниці Державної митної служби УкраїниГригораш Д.І. просив притягнути ОСОБА_1 до відповідальності та застосувати до нього штраф у межах санкції ст.485 Митного кодексу України. Надав суду заперечення на письмові пояснення ОСОБА_1 в яких вказав, що ОСОБА_1 в силу положень Митного кодексу мав обов`язок здійснити достовірне декларування товарів, а тому зобов`язаний був вжити доступних та законних заходів з перевірки відомостей, які ним декларуються, що полягали у даному випадку у зверненні до виробника товарів, у разі відсутності прямого договору з останнім за підтвердженням виробництва товарів в Україні, чого, однак, не зробив.

Суд, дослідивши матеріали адміністративної справи, заслухавши представника Координаційно-моніторингової митниці, приходить до висновку, що вина ОСОБА_1 у вчиненні правопорушення, передбаченого статтею 485 Митного кодексу України, повністю підтверджується дослідженими та проаналізованими письмовими доказами, наявними в матеріалах справи про порушення митних правил.

За змістом ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно зі ст. 489 МК України та ст. 280 КУпАП, при розгляді справи підлягають з`ясуванню такі обставини: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують її відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Положеннями ст. 485 МК України передбачено відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Відповідно до частини 8 статті 264 Митного кодексу України, з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації. Пунктом 8 частини 1статті 4 Митного кодексу України визначено, що декларантом є особа, яка самостійно здійснює декларування або від імені якої здійснюється декларування.

Відповідно до ч. 1 ст. 257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до п.43 ст.4 МК України посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи, укладеними в установленому законом порядку.

Судом встановлено, що 23.03.2023 по 27.03.2023 ТОВ «СИСТЕМИ ТРАНСПОРТНИХ ПОКРИТТІВ» () з метою експорту до Болгарії товару «насіння соняшнику», шляхом електронного декларування подано електронні митні декларації типу «ЕК 10 ДР», які прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційні номери: від 23.03.2023 № UA500390/2023/003304, від 27.03.2023 № UA500390/2023/003410 та від 27.03.2023 № UA500390/2023/003411 загальною вагою (нетто) 2566,80 тонн, вартістю 590 364,00 дол. США, що згідно курсу НБУ на день здійснення митного оформлення, складає 21 588 784,97 гривень. Згідно з відомостями, наведеними в електронних митних деклараціях, країною походження товару є Україна, виробники - СФГ «БЕСАРАБІЯ» (), ставка мита - пільгова.

Митним брокером ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_2 ), в межах повноважень, наданих ст. 417 Митного кодексу України, подавалися до митного оформлення електронні митні декларації та документи, зазначені в графі 44, зокрема зовнішньоекономічні контракти від 10.03.2023 № 1003, та від 20.03.2023 № 2003 укладені між ТОВ «СИСТЕМИ ТРАНСПОРТНИХ ПОКРИТТІВ» (Україна, вул. Транспортна, буд. 9, м. Чорноморськ, Одеська обл, 68000) в особі директора ОСОБА_1 та іноземною компанією «SOUTH GRAIN COMMODITIES LTD» (GBR, 61 BRIDGE STREET, KINGTON HEREFORDSHIRE, UNITED KINGDOM HR5 3DJ, Великобританія).

Відповідно до графи 36 електронної митної декларації заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею»), тобто застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в 2,7%. Повна ставка вивізного мита, яке підприємство ТОВ «СИСТЕМИ ТРАНСПОРТНИХ ПОКРИТТІВ» () мало б сплатити в ході проведення операцій з вивезення товару «насіння соняшнику» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10%.

Керівником ТОВ «СИСТЕМИ ТРАНСПОРТНИХ ПОКРИТТІВ» () ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), як підставу для застосування тарифної пільги, надано такі сертифікати походження (переміщення) товарів EUR.1: від 20.03.2023 № A500.067820, від 20.03.2023 № A500.067821, від 23.03.2023 № A500.068014.

Для застосування тарифної пільги (преференції) по сплаті вивізного (експортного мита) в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС, товар має бути походженням з України або ЄС та відповідати правилам походження відповідно до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження.

Відповідно до пункту 1 розділу ІІІ Порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1, який затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 02.03.2021 № 139 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22 березня 2021 р., за № 355/35977, сертифікат видається у разі, якщо його потрібно пред`явити як доказ, що товар(и) відповідає(ють) вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених Угодами, при застосуванні преференційних ставок вивізного мита.

Відповідно до частини 8 статті 264 Митного кодексу України, з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

З метою отримання копій документів, які стали підставою для митних оформлень ТОВ «СИСТЕМИ ТРАНСПОРТНИХ ПОКРИТТІВ» () товару «насіння соняшнику» в митному режимі експорт, митницею направлено запит до Одеської митниці від 30.03.2023 № 7.9-2/7.9-24-1/7/800.

Згідно з інформацією, зазначеною у листі-відповіді від 05.04.2023 № 7.10-4/28.14-01/7/6208 (вх. № 1127/7-16 від 05.04.2023), ТОВ «СИСТЕМИ ТРАНСПОРТНИХ ПОКРИТТІВ» () для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 одними з документів, які надавались митному органу, є такі: довідка експортера зерна, накладні, договори поставки, згідно з якими ТОВ «СИСТЕМИ ТРАНСПОРТНИХ ПОКРИТТІВ» () здійснювало придбання товару «насіння соняшника» у ТОВ «КАРЕЛА» (), а ТОВ «КАРЕЛА» () в свою чергу придбавало товар «насіння соняшника» у СФГ «БЕСАРАБІЯ» ().

Відповідно до інформації, яка міститься в АІС «Податковий блок», стосовно фінансово-господарських операцій з купівлі ТОВ «СИСТЕМИ ТРАНСПОРТНИХ ПОКРИТТІВ» () у ТОВ «КАРЕЛА» () товару по ланцюгу постачання за період з 01.01.2022 по теперішній час не відслідковується.

Також направлено запит від 07.04.2023 № 7.9-2/24-1/13/922 до СФГ «БЕСАРАБІЯ» () з метою підтвердження або спростування фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «КАРЕЛА» () та ТОВ «СИСТЕМИ ТРАНСПОРТНИХ ПОКРИТТІВ» ().

Згідно з отриманою відповіддю від 29.06.2023 № 5 (вх. № 2618/13-18 від 18.07.2023) підприємство СФГ «БЕСАРАБІЯ» () ніяких операцій з ТОВ «КАРЕЛА» () та ТОВ «СИСТЕМИ ТРАНСПОРТНИХ ПОКРИТТІВ» () щодо продажу товару «насіння соняшника» не проводилося.

Також Координаційно-моніторинговою митницею направлено запит від 07.04.2023 № 7.9-2/24-1/13/912 до ТОВ «КАРЕЛА» () з метою підтвердження або спростування фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «СИСТЕМИ ТРАНСПОРТНИХ ПОКРИТТІВ» (). Станом на теперішній час відповіді на вищевказаний лист від підприємства не отримано.

За наданими розрахунками Одеської митниці, листом від 26.07.2023 № 7.10-1/15-01/7/14746 (вх. №2741/7-16 від 26.07.2023), загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування преференції за кодом «410» за електронними митними деклараціями: від 23.03.2023 № UA500390/2023/003304, від 27.03.2023 № UA500390/2023/003410 та від 27.03.2023 № UA500390/2023/003411, складає 2 158 878,50 грн, тобто з урахуванням часткової сплати в розмірі 582 897,19 грн, загальна сума, на яку було зменшено розмір митних платежів, становить 1 575 981,31 гривень.

Відповідно до частини 2 статті 83 Митного кодексу України для поміщення товарів у митний режим експорту особа, на яку покладається дотримання вимог митного режиму, повинна: подати митному органу, що здійснює випуск товарів, документи на такі товари, виконати встановлені відповідно до закону вимоги щодо заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з частиною 1 статті 257 Митного кодексу України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до частини 8 статті 257 Митного кодексу України та наказу Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 651 (зі змінами) «Про затвердження Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа», декларант в гр. 31 має вносити відомості про товар, зокрема зазначає торгівельну марку, виробника товару та найменування країни походження товарів.

Таким чином, встановлено, що з метою митного оформлення товару «насіння соняшнику», загальною вагою 2566,80 тонн, вартістю 590 364,00 дол. США, що згідно курсу НБУ на день здійснення митного оформлення, складає 21 588 784,97 гривень, експортованого до Болгарії, митне оформлення якого здійснено за митними деклараціями: від 23.03.2023 № UA500390/2023/003304, від 27.03.2023 № UA500390/2023/003410 та від 27.03.2023 № UA500390/2023/003411, із зменшенням розміру митних платежів, декларантом ТОВ «СИСТЕМИ ТРАНСПОРТНИХ ПОКРИТТІВ» () подано митному органу, як підставу для застосування преференційної ставки вивізного мита, що складає в 2023 році 2,7% (повна ставка 10%) сертифікати з перевезення (походження) товарів EUR.1, які видані на основі документів, що містять неправдиві відомості щодо виробника товарів.

З облікової карти суб`єкта зовнішньої діяльності та АІС «Податковий блок» вбачається, що на момент митного оформлення вказаного товару гр. ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) обіймав посаду керівника ТОВ «СИСТЕМИ ТРАНСПОРТНИХ ПОКРИТТІВ» ().

Таким чином, керівник ТОВ «СИСТЕМИ ТРАНСПОРТНИХ ПОКРИТТІВ» () гр. ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів на суму 1 575 981,31 грн, шляхом подання митному органу документів, а саме сертифікатів з перевезення (походження) товару: від 20.03.2023 № A500.067820, від 20.03.2023 № A500.067821, від 23.03.2023 № A500.068014, що видані на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо країни походження товарів, в результаті чого застосовано тарифну пільгу вивізного мита не у відповідності вимогам правил визначення преференційного походження товарів.

При цьому суд не бере до уваги твердження, викладені у письмових поясненнях ОСОБА_1 з приводу відсутності у нього обов`язку перевіряти походження експортованого товару, оскільки він, як декларант в силу ч. 8 ст. 264, ст. 266 Митного кодексу України несе відповідальність за подання недостовірних відомостей у декларації та несе обов`язок по сплаті усіх необхідних митних платежів, а отже перед отриманням сертифікатів з перевезення (походження) товару: від 20.03.2023 № A500.067820, від 20.03.2023 № A500.067821, від 23.03.2023 № A500.068014,які дають право на зменшення вказаних платежів, зобов`язаний був проявити розумну обачність, вживши достатніх заходів до перевірки відомостей, з приводу походження товарів, повідомлених йому його контрагентом.

Санкція ст. 485 МК України передбачає накладення штрафу в розмірі від 50 до 150 відсотків несплаченої суми митних платежів.

Враховуючи вищевказане, беручи до уваги обставини справи, зважаючи на відомі суду відомості про особу ОСОБА_1 , на останнього слід накласти адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів у сумі 1 575 981,31 грн.

Крім того, відповідно до ст. 40-1 КУпАП, судовий збір у провадженні по справам про адміністративне правопорушення у разі винесення судом (суддею) постанови про накладення адміністративного стягнення сплачується особою, на яку накладено таке стягнення, тому на підставі вищевказаної норми підлягає стягненню з правопорушника судовий збір у розмірі 605,6 грн.

На підставі викладеного, керуючись ст. 485, ст. ст. 519, 520, 522 ч. 2, 526, 527 ч. 1 п. 2, 528, 529 Митного кодексу України, ст.ст. 40-1, 294 КпАП України, суд-

п о с т а н о в и в :

Визнати ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 РНОКПП ( НОМЕР_1 ), винним у вчиненні правопорушення, передбаченого статтею 485 Митного кодексу України(протокол про порушення митних правил від 03.08.2023 №00106/126000/23) та накласти на нього адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів, а саме у сумі 1 575 981,31 грн.

Стягнути з ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 РНОКПП ( НОМЕР_1 ), на користь держави судовий збір у розмірі 605,60 грн.

Постанова може бути оскаржена особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, її законним представником, захисником, потерпілим, його представником до Київського апеляційного суду протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Суддя Є.В. Сидоров