Справа №760/8131/23
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 червня 2024 року суддя Солом`янського районного суду м. Києва Усатова І.А., при секретарі Омелько Г.Т., за участю представника Київської митниці Держмитслужби України Короля Л.І., представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 - адвоката Стеця Р.Я., розглянувши у відкритому судовому засіданні матеріали адміністративної справи, що надійшли від Київської митниці Держмитслужби, про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , директора ТОВ «ВАЙСЕР ЕКО» (, 79040, м. Львів, вул. Городоцька, будинок 357, офіс 111), паспорт серії НОМЕР_1 від 29.11.1995 року, РНОКПП НОМЕР_2 за ознаками порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 Митного кодексу України,

В С Т А Н О В И В:

До Солом`янського районного суду м. Києва від Київської митниці надійшли матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Зі змісту протоколу про порушення митних правил №0312/10000/23 від 14.03.2023 вбачається, що 01.09.2022 на митну територію України з Італії через п/п «Чоп-Захонь» м/п «Тиса» Закарпатської митниці у вантажному автомобілі BK5954AX/BK9622XX на адресу ТОВ «ВАЙСЕР ЕКО» (, 79040, м. Львів, вул. Городоцька, будинок 357, офіс 111) ввезено товари «котли газові, різних розмірів в асортименті (потужністю від 24 до 50 кВт), всього 507 шт.; труби котла - 3 комплекти», виробник - «ITALTHERM», загальною вагою брутто - 17168,11 кг, кількість місць - 59.

Підставою для переміщення вказаних товарів через митний кордон України були: попередня митна декларація одержувача ТОВ «ВАЙСЕР ЕКО» від 01.09.2022 № UA100000/2022/781354, а також товаросупровідні документи: книжка МДП № XN.85378316, СMR від 31.08.2022 № 264275, інвойс від 26.08.2022 № 1-2608-2022/KV з зазначенням вартості товарів - 25253,41 доларів США.

Після прибуття у зону діяльності Київської митниці, зазначені товари для вільного обігу на митній території України були заявлені декларантом ТОВ «ВАЙСЕР ЕКО» ОСОБА_1 на митному посту «Західний» за ЕМД від 03.09.2022 № UA100110/2022/125969.

Разом із вказаною митною декларацією до митниці були надані такі документи: контракт від 02.08.2022 № KV010822, укладений між компанією «KASKADARO» LTD (Bulgaria, 8001, Georgi Kirkov str., 16, floor 2) та ТОВ «ВАЙСЕР ЕКО» в особі директора ОСОБА_2 , книжка МДП № XN.85378316, СMR від 31.08.2022 № 264275, інвойс від 26.08.2022 № 1-2608-2022/KV та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

13.01.2023 направлено запит до митних органів Італійської Республіки

(вих. № 26/26-04/11/79) з метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів «котли газові, різних розмірів в асортименті (потужністю від 24 до 50 кВт), всього 507 шт.; труби котла - 3 комплекти», виробник - «ITALTHERM», одержувачем яких виступало ТОВ «ВАЙСЕР ЕКО».

20.02.2023 до Київської митниці надійшла відповідь від митних органів Італійської Республіки (лист Держмитслужби від 17.02.2023 № 26/26-04/7.8/380) на вищезазначений запит.

Митні органи Італійської Республіки надали копію експортної декларації 1 T № 49901 С від 30.08.2022.

Згідно з експортною декларацією 1 T № 49901 С від 30.08.2022 відправником товарів загальною вартістю 170013 євро виступала компанія «ITALTHERM» S.P.A. (VIA SALVO D'ACQUISTO 29010, PONTENURE, IT), одержувачем - PE «MAKSI SERVIS CENTER UG» (25/A KOSMONAVTOV STR, APART. 80, 00000 ODESA, UA); країна призначення - Україна.

Під час співставлення відомостей, зазначених в документах, надісланих митними органами Італійської Республіки, з даними, вказаними у матеріалах митного оформлення за ЕМД № UA100110/2022/125969, встановлено відповідність щодо опису, кількості місць, ваги брутто товарів. Відмінність встановлено щодо вартості товарів.

Згідно з експортною декларацією 1 T № 49901 С від 30.08.2022 вартість товарів становить 170013 євро, але відповідно до інвойсу від 26.08.2022 № 1-2608-2022/KV та ЕМД № UA100110/2022/125969 вартість цих же товарів 25253,41 доларів США.

Отже, відомості щодо вартості зазначених товарів у документах, отриманих від митних органів Італійської Республіки, не відповідають даним, зазначеним у документах, наданих ТОВ «ВАЙСЕР ЕКО» для здійснення митного контролю та оформлення в Україні.

Таким чином, за результатами вивчення всіх вищевказаних документів встановлено, що товари «котли газові, різних розмірів в асортименті (потужністю від 24 до 50 кВт), всього 507 шт.; труби котла - 3 комплекти», виробник - «ITALTHERM», загальною вагою брутто 17168,11 кг та загальною вартістю 170013 євро, що згідно з курсом НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (01.09.2022) складає 6217443,42 грн., були переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Відповідно до інформації, яка розиіщенна на інтернет-сайті «opendatabot.ua» на момент переміщення через митний кордон України та митного оформлення вказаних товарів керівником ТОВ «ВАЙСЕР ЕКО» був ОСОБА_1 .

Також, вказана посадова особа одночасно виступала декларантом.

Таким чином, дії директора ТОВ «ВАЙСЕР ЕКО» ОСОБА_1 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 6217443,42 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого

ч. 1 ст. 483 МК України.

19.05.2023 постановою Солом`янського районного суду м. Києва матеріали справи, які надійшли з Київської митниці про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1 , за ознаками порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 Митного кодексу України повернуто до Київської митниці державної митної служби України для проведення додаткової перевірки.

12.06.2024 матеріали справи надійшли після додаткової перевірки. У ході перевірки здійснено переклад СМR від 31.08.2022 №264275, книжку МДП №ХN.85378316.

Представник Київської митниці у судовому засіданні пояснив, що обставини порушення митних правил ОСОБА_1 є доведеними, що підтверджується матеріалами справи, у зв`язку з чим щодо останнього 14.03.2023 складено протокол про порушення митних правил №0312/10000/23 за ч. 1 ст. 483 МК України.

Представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності - адвокат Стець Р.Я. у судовому засіданні проти протоколу про порушення митних правил заперечував та просив суд закрити провадження у справі у зв`язку із відсутністю події та складу адміністративного правопорушення.

Заслухавши пояснення представника митного органу та адвоката, дослідивши та оцінивши письмові докази, суд приходить до наступного висновку.

Відповідно до статті 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи МК чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Частиною першою статті 483 МК України передбачено відповідальність особи за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару, згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

У цьому розумінні переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю може бути вчинено одним із способів, перелічених у ст. 483 МК України

Таким чином, основним безпосереднім об`єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Судом встановлено, що 01.09.2022 на митну територію України з Італії через п/п «Чоп-Захонь» м/п «Тиса» Закарпатської митниці у вантажному автомобілі BK5954AX/BK9622XX на адресу ТОВ «ВАЙСЕР ЕКО» (, 79040, м. Львів, вул. Городоцька, будинок 357, офіс 111) ввезено товари «котли газові, різних розмірів в асортименті (потужністю від 24 до 50 кВт), всього 507 шт.; труби котла - 3 комплекти», виробник - «ITALTHERM», загальною вагою брутто - 17168,11 кг, кількість місць - 59.

Підставою для переміщення вказаних товарів через митний кордон України були: попередня митна декларація одержувача ТОВ «ВАЙСЕР ЕКО» від 01.09.2022 № UA100000/2022/781354, а також товаросупровідні документи: книжка МДП № XN.85378316, СMR від 31.08.2022 № 264275, інвойс від 26.08.2022 № 1-2608-2022/KV з зазначенням вартості товарів - 25253,41 доларів США.

Після прибуття у зону діяльності Київської митниці, зазначені товари для вільного обігу на митній території України були заявлені декларантом ТОВ «ВАЙСЕР ЕКО» ОСОБА_1 на митному посту «Західний» за ЕМД від 03.09.2022 № UA100110/2022/125969.

Разом із вказаною митною декларацією до митниці були надані такі документи: контракт від 02.08.2022 № KV010822, укладений між компанією «KASKADARO» LTD (Bulgaria, 8001, Georgi Kirkov str., 16, floor 2) та ТОВ «ВАЙСЕР ЕКО» в особі директора ОСОБА_2 , книжка МДП № XN.85378316, СMR від 31.08.2022 № 264275, інвойс від 26.08.2022 № 1-2608-2022/KV та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

13.01.2023 направлено запит до митних органів Італійської Республіки

(вих. № 26/26-04/11/79) з метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів «котли газові, різних розмірів в асортименті (потужністю від 24 до 50 кВт), всього 507 шт.; труби котла - 3 комплекти», виробник - «ITALTHERM», одержувачем яких виступало ТОВ «ВАЙСЕР ЕКО».

20.02.2023 до Київської митниці надійшла відповідь від митних органів Італійської Республіки (лист Держмитслужби від 17.02.2023 № 26/26-04/7.8/380) на вищезазначений запит.

Митні органи Італійської Республіки надали копію експортної декларації 1 T № 49901 С від 30.08.2022.

Згідно з експортною декларацією 1 T № 49901 С від 30.08.2022 відправником товарів загальною вартістю 170013 євро виступала компанія «ITALTHERM» S.P.A. (VIA SALVO D'ACQUISTO 29010, PONTENURE, IT), одержувачем - PE «MAKSI SERVIS CENTER UG» (25/A KOSMONAVTOV STR, APART. 80, 00000 ODESA, UA); країна призначення - Україна.

Під час співставлення відомостей, зазначених в документах, надісланих митними органами Італійської Республіки, з даними, вказаними у матеріалах митного оформлення за ЕМД № UA100110/2022/125969, встановлено відповідність щодо опису, кількості місць, ваги брутто товарів. Відмінність встановлено щодо вартості товарів.

Згідно з експортною декларацією 1 T № 49901 С від 30.08.2022 вартість товарів становить 170013 євро, але відповідно до інвойсу від 26.08.2022 № 1-2608-2022/KV та ЕМД № UA100110/2022/125969 вартість цих же товарів 25253,41 доларів США.

Отже, відомості щодо вартості зазначених товарів у документах, отриманих від митних органів Італійської Республіки, не відповідають даним, зазначеним у документах, наданих ТОВ «ВАЙСЕР ЕКО» для здійснення митного контролю та оформлення в Україні.

На думку митного органу, товари «котли газові, різних розмірів в асортименті (потужністю від 24 до 50 кВт), всього 507 шт.; труби котла - 3 комплекти», виробник - «ITALTHERM», загальною вагою брутто 17168,11 кг та загальною вартістю 170013 євро, що згідно з курсом НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (01.09.2022) складає 6217443,42 грн., були переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарі.

За диспозицією ч. 1 ст. 483 МК України переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані. Таким чином, основним безпосереднім об`єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо.

Відповідно до Постанови Пленуму Верховного Суду України №8 від 03 червня 2005 року «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Між тим, Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом за явлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант.

Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Таким чином, власник товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

Окрім того, в протоколі йдеться про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару декларантом були подані всі документи, передбачені як обов`язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до ст.ст. 49, 58 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну.

Як передбачено ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів.

Відповідно до положень ст. 49 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари, яку заявляють декларант або уповноважена ним особа на підставі ч. 2 ст. 52 МК України.

Як встановлено судом, підставою для притягнення гр. ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, стало те, що матеріали надіслані митними органами Італійської Республіки, з даними, вказаними у матеріалах митного оформлення товарів є частково відмінними від тих документів, які подавалися до митного оформлення митними органами України за ЕМД від 03.09.2022 № UA100110/2022/125969, встановлено відмінність у даних щодо опису, кількості місць, ваги брутто товарів.

Як вбачається із матеріалів, митний орган не отримував в 2022 році будь - яких документів ТОВ «ВАЙСЕР ЕКО», не досліджував їх, а вказав про наявність певних «відмінностей».

Разом з тим, з наявних у справі доказів встановлено, що ОСОБА_1 , як директор ТОВ «ВАЙСЕР ЕКО», уклав контракт з компанією «KASKADARO LTD» від 02.08.2022 № KV010822, на виконання якого ТОВ «ВАЙСЕР ЕКО» було замовлено поставку товарів, а компанією «KASKADARO LTD» виставлено товариству інвойс від 26.08.2022 № 1-2608-2022/KV на загальну суму 25253,41 доларів США.

Документи, які стали підставою для митного оформлення товару були виготовлені та надані ТОВ «ВАЙСЕР ЕКО» саме компанією «KASKADARO LTD».

Разом із тим, доказів того, що наданий під час митного оформлення інвойс від 26.08.2022 № 1-2608-2022/KV на загальну суму 25253,41 доларів США є підробленим, одержаним незаконним шляхом, або таким, що містить неправдиві відомості, митним органом не надано.

Окрім цього, у протоколі про порушення митних правил митним органом не зазначено, чому вірними та автентичними документами є саме ті, що були надані митним органам Італійської Республіки, а не ті, що були надані митним органам України за ЕМД від 03.09.2022 №UA100110/2022/125969.

У матеріалах справи відсутні та не надавались у судовому засіданні будь-які дані чи належні докази на підтвердження того, що ОСОБА_1 вчинив протиправні дії та має нести відповідальність за дані, що містяться у митних деклараціях (товаросупровідних документах) на переміщення товарів на територію України. Тобто за дії, що були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Оцінюючи наявні матеріали справи, суд вважає, що митним органом не надано беззаперечних доказів того, що саме ОСОБА_1 були вчинені дії, які направлені на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю щодо дійсної вартості товару.

З огляду на те, що ОСОБА_1 надав декларанту усі необхідні документи для здійснення митного оформлення вантажу, суд приходить до висновку, що його дії не були спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю та наявність об`єктивної сторони складу адміністративного правопорушення. Також, суб`єктивна сторона правопорушення, що визначене ч. 1 ст. 483 МК України передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку.

Досліджені в суді матеріали справи у їх сукупності свідчать про відсутність в діях гр. ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

За таких обставин, оскільки представником митного органу не було надано достатніх доказів, які б беззаперечно вказували на те, що дії ОСОБА_1 спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, та подання ним органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, суд, виходячи з норми ч. 3 ст. 62 Конституції України, тлумачить усі сумніви щодо доведеності вини особи на користь останнього.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

Враховуючи викладене вище, провадження в справі підлягає закриттю.

Керуючись ст.ст. 1, 8, 245, 247, 251-252, 265, 280 Кодексу України про адміністративні правопорушення, ст.ст. 3, 458, 465, 467, 483 ч.1, 487-488, 491, 495, 522,527 Митного кодексу України, суд -

П О С Т А Н О В И В:

Провадження в справі про притягнення громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , директора ТОВ «ВАЙСЕР ЕКО» (, 79040, м. Львів, вул. Городоцька, будинок 357, офіс 111), паспорт серії НОМЕР_1 від 29.11.1995 року, РНОКПП НОМЕР_2 за ознаками порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 Митного кодексу України, закрити за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через районний суд, шляхом подання скарги протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Постанова пред`являється до виконання протягом трьох місяців.

Суддя І.А.Усатова