Провадження № 3/686/3751/24
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 липня 2024 року м. Хмельницький

Суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області Порозова І.Ю., з участю захисника особи, яка притягається до відповідальності ОСОБА_1 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Хмельницькому справу про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , мешканки АДРЕСА_1 , головного бухгалтера «АБЗ-Інвест»,

за ч. 1 ст.163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення, -

ВСТАНОВИЛА:

ОСОБА_2 , яка являється головним бухгалтером, ТОВ «АБЗ-Інвест» (ПН 41132601), що за адресою: АДРЕСА_2 , ставляться у вину наступні порушення:

1. п. 44.1, п. 44.2 ст.44, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 п.138.2. пп. 138.3.2. п. 138,3 ст, 138 Податкового кодексу України, п. 23 П(С)БО 7 «Основні засоби» затвердженого наказом Міністерства Фінансів України від 27.04.2000 №92. зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 18.05.2000 за N288/4509, п.5, п.6, п.7 П(с)БО 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства Фінансів України від 31 грудня 1999 року N318, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 за №27/4248; п.5.5 П(С)БО 25 «Фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва», затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 25.02.2000 року N 39, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15.03.2000 за N161/4382, ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-ХІV, із змінами та доповненнями; п.2.2, п.2.3, п.2.4 ст.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за №168/704, в результаті чого:

- занижено податок на прибуток в сумі 1 168 861 грн., в т.ч. за: півріччя 2022 року в сумі 1637229 гри, за три квартали 2022 року в сумі 898005 грн, за 2022 рік в сумі 1168861 грн.,

- завищено від`ємне значення об`єкту оподаткування податку на прибуток за три квартали 2023 року на суму 5 311 300 грн.

2. п. 44.1 ст.44, п. 185.1 ст. 185, п. 188.1 ст.188, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.6, ст.198, абз. «е», «є», «і» п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, п.15 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 №1307, в результаті чого:

- занижено податок на додану вартість, шо підлягає сплаті до бюджету в загальній сумі 10 858 грн. в тому числі за грудень 2020 в сумі 10 858 грн.;

- завищено від`ємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (р.21 декларації) за вересень 2023 в сумі 325 389 грн.

3 п.201.1 п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, п.15 Порядку заповнення податкової накладної; затвердженого наказом Міністерства Фінансів України від 31.12.2015 №1307 ТОВ «АБЗ-ІНВЕСТ» не складено та не зареєстровано у Єдиному реєстрі податкову накладну від 30.11.2022 на суму постачання без ПДВ 346283,33 грн., ПДВ - 69256,67 грн.

4. п.201.10 ст.201 ТОВ «АБЗ-Інвест» розрахунки коригування на зменшення податкового кредиту та податкові накладні: №311 від 31.10.2021 на суму ПДВ 166,67 грн., №626 від 03.06.2022 на суму ПДВ (-) 387.03 грн., №2591 від 28.11.2022 на суму ПДВ (-) 73,33 грн., №60 від 21.11.2022 на суму ПДВ (-) 833.33 грн. зареєстровано з порушенням граничних строків реєстрації.

5.п.63.3 ст.63 Податкового кодексу України п. 8.1, п. 8.5 розділу VІІІ Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09 грудня 2011 року №1588, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29 грудня 2011 року за №1562/20300 ТОВ «АБЗ-Інвест» не подано до контролюючого органу в період, який перевіряється, за місцем обліку повідомлення за формою №20-ОПП по 11 об`єктах оподаткування.

6.пп. «б» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України та абз. 11,13 пп.2 п. 4 р. ІV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплачено) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 за №4 зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 30.01.2015 за №111/26556 із змінами і доповненнями у податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за 1 квартал 2018 № від 25.04.2018 не відображені суми перерахування військового збору у розмірі 20911.46 гри, за 2 квартал 2018 № від 25.07.2018 не відображені суми перерахування військового збору у розмірі 19017.28 грн., за 3 квартал 2018 № від 31.10.2018 не відображені суми перерахування військового збору у розмірі 19797,03 гри., що призвели до зменшення податкових зобов`язань платника податку.

7. п.49.1. абз.1 п.49.2 ст.49. п.п. 49.18.2 п. 49.18 ст.49 розділу II. п. 257.3 ст. 257 Податкового кодексу України, а саме: несвоєчасно подано податкові декларації з рентної плати за 1 кв. 2020, 2 кв. 2020, 3 кв. 2020., 4 кв. 2020, 1 кв. 2021. 2 кв. 2021. 3 кв. 2021. 4 кв. 2021. 1 кв. 2022. 2 кв. 2022, 3 кв. 2022. 4 кв. 2022, 1 кв. 2023. 2 кв. 2023.

8.п.п. 257.2 п.257.5 ст.257 розділу IX Податкового кодексу України, підприємством несвоєчасно сплачено рентну плату за спеціальне використання води та рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за 1 кв. 2021, 2 кв. 2021. 2 кв. 2022.

9.п. 287.3. ст. 287 розділу IX Податкового кодексу України, підприємством несвоєчасно сплачено орендну плату за земельні ділянки за 1 кв. 2022, 2 кв. 2022, 3 кв. 2022. 3 кв. 2023.

Справа про адміністративне правопорушення надійшла до суду 12.04.2024 року.

В судове засідання ОСОБА_2 , будучи належним чином повідомленою про день та час розгляду справи не з`явилася, подала до суду клопотання про закриття провадження у справі за відсутності у її діях складу правопорушення з посиланням на оскарження рішення Державної податкової служби від 24.04.2024 року. Адвокат Вінічук О.М. пояснив, що податкові повідомлення- рішення та висновки, викладені в акті перевірки, що є додатком до протоколу оскаржено до суду.

Однак, в силу ст. 247 п. 7 ч. 1 цього ж Кодексу провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у разі закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених статтею 38 цього Кодексу.

Як вбачається із досліджених матеріалів справи, правопорушення, які ставляться у вину ОСОБА_2 датовані у період з першого кварталу 2020 року по третій квартал 2023 року, не є триваючим, а відтак строки для накладення адміністративного стягнення уже на момент надходження справи до суду збігли.

Відповідно до ч.2 ст.38 Кодексу України про адміністративні правопорушення, якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення.

Враховуючи наведене, зокрема сплив строків, передбачених ст. 38 КУпАП провадження в справі підлягає закриттю.

Керуючись ст.ст. 38 ч.2, 247 ч.1 п.7, 283, 284 КУпАП,

П О С Т А Н О В И Л А:

Провадження в справі про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_2 за ч. 1 ст.163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення закрити, в зв`язку із закінченням строків накладення адміністративного стягнення.

Постанова може бути оскаржена до Хмельницького апеляційного суду особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, її законним представником, захисником протягом десяти днів з дня винесення постанови. Апеляційна скарга подається через Хмельницький міськрайонний суд Хмельницької області.

Суддя Хмельницького міськрайонного суду

Хмельницької області Порозова І.Ю.