Провадження № 3/686/8435/24
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 жовтня 2024 року м. Хмельницький

Суддя Хмельницького міськрайонного суду Слободян В.С., розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Хмельницькому справу про адміністративне правопорушення відносно

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , працюючого директором ТОВ «ТОП Фавор»,

за ч.1 ст.1631 КУпАП,

В С Т А Н О В И В:

12.07.2024 головним державним інспектором відділу позапланових перевірок ризикових платників та аналізу податкової інформації управління податкового аудиту ГУ ДПС у Хмельницькій області Шамрей О.В. та головним державним інспектором відділу позапланових перевірок ризикових платників та аналізу податкової інформації управління податкового аудиту ГУ ДПС у Хмельницькій області Вапняр А.В. відносно ОСОБА_1 складено протокол про адміністративне правопорушення за ч.1 ст.1631 КУпАП, згідно якого останній обвинувачується в тому, що будучи директором ТОВ «ТОП Фавор», допустив порушення встановленого законом порядку ведення податкового обліку, а саме в порушення вимог:

- п.44.1 ст.44, п.185.1 ст. 185, п. 185.1 ст. 185, п.186.3 ст.186, п. 187.8 ст. 187, п. 188.1 ст.188 п.198.6 ст. 198, п. 201.10 ст.201 Податкового кодексу України N?2755-VI від 02.12.2010 із змінами та доповненнями, Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України N?21 від 28.01.2016 р. (із змінами і доповненнями), ТОВ "ТОП ФАВОР" занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету за квітень 2022 року на суму - 641856,00 грн, липень 2022 року на суму 264295,00 грн, червень 2023 року на суму 399101,00 грн, липень 2023 року на суму 152760,00 грн, листопад 2023 року на суму 18107,00 грн, грудень 2023 року на суму 6676,00 грн, травень 2024 року на суму 33903,00 грн.

- п.44.1 ст.44, п. 185.1 ст. 185, п. 185.1 ст. 185, п. 186.3 ст. 186, п. 187.8 ст.187, п. 188.1 ст. 188 п. 198.6 ст. 198, п. 201.10 ст.201 Податкового кодексу України N?2755-VI від 02.12.2010 із змінами та доповненнями, Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України N?21 від 28.01.2016 р. (із змінами і доповненнями), ТОВ "ТОП ФАВОР" занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету за травень 2024 року на суму 33903,00 грн.

- п.п. 14.1.36, 14.1.231 п. 14.1 ст. 14, п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188 п. 190.1 ст. 190, абз.б п.200.4 ст.200, п. 201.1, п. 201.4, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 N?2755-VI ТОВ "ТОП ФАВОР" завищено суму бюджетного відшкодування за січень 2020 року на 21750 грн.

- п.п. 14.1.36, 14.1.231 п.14.1 ст. 14, п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188, п. 190.1 ст. 190, п. 201.1, п. 201.4, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України N?2755-VI від 02.12.2010 із змінами та доповненнями, Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України N?21 від 28.01.2016 р. (із змінами і доповненнями), ТОВ "ТОП ФАВОР" завищено суму від?ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду (рядок 21 декларації) задекларованого у декларації з ПДВ за травень 2024 року в сумі 1461245 грн.

- п. 201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу, п. 15 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 року N?1307 ТОВ "ТОП ФАВОР" He складено та не зареєстровано у Єдиному ресстрі податкові накладні:

від 30.06.2019 на суму постачання без ПДВ 170218 грн., ПДВ 34044 грн.;

- від 31.07.2019 на суму постачання без ПДВ 170218 грн., ПДВ 340444 грн.;

- від 31.08.2019 на суму постачання без ПДВ 283696 грн., ПДВ 56739 грн.;

- від 30.09,2019 на суму постачання без ПДВ 104684 грн., ПДВ 20937 грн.;

- від 31.10.2019 на суму постачання без ПДВ 108765 грн., ПДВ 21753 грн.;

- від 30.11.2019 на суму постачання без ПДВ 108765 грн., ПДВ 21753 грн.;

- від 31.12.2019 на суму постачання без ПДВ 256360 грн., ПДВ 5128 грн.;

- від 31.01.2020 на суму постачання без ПДВ 181275 грн., ПДВ 36255 грн.;

- від 30.04.2020 на суму постачання без ПД 576622 грн., ПДВ 115324 грн.;

- від 31.05.2020 на суму постачання без ПДВ 247975 грн., ПДВ 49595 грн.;

- від 30.06.2019 на суму постачання без ПДВ 687699 грн., ПДВ 137540 грн.;

- від 31.07.2020 на суму постачання без ПДВ 186993 грн., ПДВ 37399 грн.;

- від 30.09.2020 на суму постачання без ПДВ 968280 грн., ПДВ 193656 грн.;

- від 30.11.2020 на суму постачання без ПДВ 226824 грн., ПДВ 45365 грн.;

- від 31.12.2020 на суму постачання без ПДВ 98794 грн., ПДВ 19758,8 грн.;

- від 31.01.2021 на суму постачання без ПДВ 126700 грн., ПДВ 25340 грн.;

- від 31.03.2021 на суму постачання без ПДВ 44545 грн., ПДВ 8909 грн.;

- від 30.04.2021 на суму постачання без ПДВ 184523 грн., ПДВ 36905 грн.;

- від 30.06.2021 на суму постачання без ПДВ 532508 грн., ПДВ 106502 грн.;

- від 31.07.2021 на суму постачання без ПДВ 63716 грн., ПДВ 12743 грн.;

- від 31.08.2021 на суму постачання без ПДВ 10005 грн., ПДВ 2001 грн.;

- від 30.09.2021 на суму постачання без ПДВ 48424 грн., ПДВ 9685 грн.;

- від 31.10.2021 на суму постачання без ПДВ 164744 грн., ПДВ 32949 грн.;

- від 30.11.2021 на суму постачання без ПДВ 23553 грн., ПДВ 4711 грн.;

- від 31.12.2021 на суму постачання без ПДВ 98048 грн., ПДВ 19610 грн.;

- від 28.02.2022 на суму постачання без ПДВ 23 1874 грн., ПДВ 46375 грн.;

- від 30.04.2022 на суму постачання без ПДВ 751085 грн., ПДВ 150217 грн.;

- від 30.06.2022 на суму постачання без ПДВ 614888 грн., ПДВ 122978 грн.;

- від 31.07.2022 на суму постачання без ПДВ 491045 грн., ПДВ 98209 грн.;

- від 31.08.2022 на суму постачання без ПДВ 534367 грн., ПДВ 106873 грн.;

- від 30.09.2022 на суму постачання без ПДВ 461004 грн., ПДВ 92201 грн.;

- від 31.10.2022 на суму постачання без ПДВ 951608 грн., ПДВ 190322 грн.;

- від 30.11.2022 на суму постачання без ПДВ 1337079 грн., ПДВ 267416 грн.;

- від 31.12.2022 на суму постачання без ПДВ 430034 грн., ПДВ 86007 грн.;

- від 31.01.2023 на суму постачання без ПДВ 274440 грн., ПДВ 54888 грн.;

- від 28.02.2023 на суму постачання без ПДВ 704003 грн., ПДВ 140801 грн.;

- від 31.03.2023 на суму постачання без ПДВ 936295 грн., ПДВ 187259 грн.;

- від 31.05.2023 на суму постачання без ПДВ 128697 грн., ПДВ 257739 грн.;

- від 30.06.2023 на суму постачання без ПДВ 318604 грн., ПДВ 63721 грн.;

- п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, п. 1 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 року N?1307 ТОВ «ТОП ФАВОР» складено та не зареєстровано в ЄРПН 29.02.2024 зведену податкову накладну на суму постачання без ПДВ на суму 2999791 грн.

В порушення вимог Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 р. N?21, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 р. за N?159/28289 із змінами і доповненнями, ТОВ "ТОП ФАВОР" невірно заповнено додаток 2 «Довідка про суму від?ємного значення звітного (податкового) періоду (Д2), яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду» за травень 2024 року.

У судові засідання 04.10.2024 та 21.10.2024 особа, що притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 не з`явився. У відповідності до ч. 2 ст. 268 КУпАП присутність особи, яка притягується до адміністративної відповідальності при розгляді даної справи не є обов`язковою. Клопотання про відкладення розгляду справи ОСОБА_1 не подав.

Частиною 2 статті 38 КУпАП України визначено: «Якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніше як через 3 місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні не пізніше як через 3 місяці з дня його виявлення…»

Встановлений вказаною правовою нормою 3-х місячний строк накладення адміністративного стягнення збіг.

Відповідно до ст.247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за таких обставин :

7) закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених статтею 38 КУпАП.

За таких обставин провадження у справі підлягає закриттю у зв`язку із закінченням на момент розгляду справи строку накладення адміністративного стягнення без проведення розгляду справи по суті (заперечення щодо закриття справи з цієї підстави від особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, не надходило).

Керуючись ст.ст. 283, 284, 247, 38 КУпАП,

П О С Т А Н О В И В:

Провадження у справі закрити.

Постанова може бути оскаржена особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, її законним представником, захисником, потерпілим, його представником до Хмельницького апеляційного суду через Хмельницький міськрайонний суд протягом 10 днів дня винесення постанови.

Суддя