Провадження № 3/686/5814/24
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 липня 2024 року м. Хмельницький

Хмельницький міськрайонний суд Хмельницької області в особі судді Луня Р.В., розглянувши справу про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , мешканця АДРЕСА_1 , працюючого генеральним директором в ТОВ «ГІКОН»,

за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП,

встановив:

Згідно протоколу про адміністративне правопорушення №2497/10/22-01-07-01: « ОСОБА_1 , будучи генеральним директором в ТОВ «ГІКОН», порушив порядок ведення податкового обліку, а саме:

- в порушення п. 44.1 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, п.6,7,9,10,11,12 П(С)БО 16 «Витрати», затвердженого Наказом МФ України № 290 від 29 листопада 1999 року, пп.5.4, пп.5.7 п.5 розд.2 П(С)БО 25 „Фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва», п.2 ст.З, п.1,2 ст.6 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV, пп.З, пп.6 п.З Національного положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", затвердженого наказом Мінфіну від 07.02.2013, №73, допустив заниження податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету за період з 01.01.2017 по 31.12.2023 на загальну суму 142 214 грн., в тому числі в розрізі звітних податкових періодів: 2022 рік 22 851 грн., 2023 рік 119 363 грн;

- в порушення п.44.1 ст.44 , п. 185.1 ст.185, абз.2 п.188.1 ст.188, абз.г) п.198.5 п.198.6 ст.198, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, пп.5 п.4 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21, допустив заниження податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, на загальну суму 537 532 грн. у т.ч. за: - Травень 2017 - 540 грн., - Червень 2017 - 163 грн., - Липень 2017 - 1188 грн., - Вересень 2017 - 6346 грн., - Листопад 2017-7704 грн., - Грудень 2017 - 7261 грн., - Лютий 2018 - 8486 грн., - Вересень 2018 - 35705 грн., - Лютий 2019 - 536 грн., - Березень 2019 - 33904 грн., - Квітень 2019 - 5209 грн., - Серпень 2019-4162 грн., - Вересень 2019 - 13936 грн., - Жовтень 2019 - 15733 грн., - Грудень 2019 - 16204 грн., - Серпень 2020 - 43538 грн., - Жовтень 2020 - 18348 грн.,- Березень 2022 - 4610 грн., - Травень 2022 - 91997 грн., - Жовтень 2023 - 41253 грн., - Грудень 2023 - 180709 грн.;

- в порушення п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, п.15 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 №1307, не склав та не зареєстрував податкові накладні в Єдиному реєстрі податкових накладних за період з квітня 2017 року по грудень 2023 року;

- в порушення п.201.1 п.201.10 ст.201 Податкового кодексу, п.11 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015, №1307 ТОВ ГІКОН» не склав та не зареєстрував в Єдиному реєстрі податкові накладні: - від 31.07.2022 року на суму постачання без ПДВ 41666,67 грн., ПДВ 8333,33 грн., - від 31.08.2022 року на суму постачання без ПДВ 41666,67 грн., ПДВ 8333,33 грн., - від 30.09.2022 року на суму постачання без ПДВ 41666,67 грн., ПДВ 8333,33 грн., - від 31.10.2022 року на суму постачання без ПДВ 41666,67 грн., ПДВ 8333,33 грн., - від 31.12.2023 року на суму постачання без ПДВ 623209,10 грн., ПДВ 124681,82 грн.;

- в порушення п.201.10 ст.201, п.89 підрозділу 2 «Особливості справляння податку на додану вартість» розділ) XX «Перехідні Положення» Податкового кодексу України, п.5 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, допустив реєстрацію підприємством за жовтень 2022 року, за січень 2023 року, за травень 2023 року, за жовтень 2023 року податкових накладних, що підлягають наданню платнику ПДВ, із порушенням граничних строків реєстрації податкових накладних;

- в порушення п.12 ст.3 Закону України від 06 липня 1995 року №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», допустив зійдснення ТОВ "ГІКОН" реалізацію товарів, які не обліковані у встановленому порядку, на суму 1135,58 грн.;

- в порушення п.63.3 ст.63 Податкового кодексу України, п.8.4 та п.8.5 розділу VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09 грудня 2011 року №1588, допустив не повідомлення ТОВ «ГІКОН» ГУ ДПС у Хмельницькій області про відкриття/закриття 15 (п`ятнадцяти) об`єктів оподаткування, об`єктів, пов`язаних з оподаткуванням або через які провадилась діяльність та не подання до контролюючого органу повідомлення за формою №20-ОПП, чим вчинив правопорушення, передбачене ч.1 ст. 163-1 КУпАП».

В судовому засіданні правопорушник свою вину у вчиненні адміністративного правопорушення не визнав та подав письмове заперечення.

Розглянувши матеріали справи доходжу до наступного висновку.

Відповідно до вимог ст. 256 КУпАП у протоколі про адміністративне правопорушення, крім іншого, зазначаються відомості про особу, яка притягається до адміністративної відповідальності (уразі її виявлення); місце, час вчинення і суть адміністративного правопорушення; нормативний акт, який передбачає відповідальність за дане адміністративне правопорушення; прізвища, адреси свідків і потерпілих, якщо вони є; пояснення особи, яка притягається до адміністративної відповідальності; інші відомості, необхідні для вирішення справи.

Постановою Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області від 21.05.2024 матеріали справи стосовно ОСОБА_1 направлялись на доопрацювання оскільки протокол складено за відсутності особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, права та обов`язки, передбачені ст. 268 КУпАП, їй не роз`яснені, копія протоколу не вручена, що свідчить про порушення прав ОСОБА_1 , передбачених 268 КУпАП, в тому числі і право знати в чому він обвинувачується, а відтак і право на захист.

Після доопрацювання вказані недоліки усунені не були.

Окрім того, до матеріалів справи не долучено підтверджуючих документів того, що ОСОБА_1 є посадовою особою ТОВ «ГІКОН» та є відповідальним за порядок ведення податкового обліку на даному підприємстві.

За таких обставин вважаю протокол про адміністративне правопорушення стосовно ОСОБА_1 недопустимим доказом, а інші докази, які наявні в матеріалах справи, недостатніми для доведення його винуватості у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 163-1 КУпАП, у зв`язку з чим провадження у справі підлягає закриттю за відсутністю в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення.

Керуючись ст. ст. 247, 283, 284 КУпАП, -

постановив:

Провадження по справі стосовно ОСОБА_1 закрити за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

Постанова протягом 10 днів з дня її винесення може бути оскаржена до Хмельницького апеляційного суду через Хмельницький міськрайонний суд.

Суддя: