КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
Номер провадження № 33/824/2297/2024 Доповідач в суді апеляційної інстанції - Яворський М.А.
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 червня 2024 року м. Київ

Київський апеляційний суд в складі судді Яворського М.А., за участю секретаря судового засідання Владімірової О.К., розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду справу про адміністративне правопорушення за апеляційною скаргою Координаційно-моніторингової митниці Державної митної служби на постанову Шевченківського районного суду міста Києва від 08 лютого 2024 року щодо притягнення:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який станом на дату переміщення товарів через митний кордон України був керівником ТзОВ «МАКСОР ГРУП» (, м. Луцьк, вул. Рівненська, 54), місце проживання (перебування) - АДРЕСА_1 , паспорт серії НОМЕР_1 , РНОКПП НОМЕР_2 ,

до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, -

ВСТАНОВИВ:

Зі змісту протоколу про порушення митних правил № 0001/126000/23 від 04 січня 2023 року вбачається, що 21 грудня 2021 року до відділу митного оформлення № 1 митного поста «Луцьк» Волинської митниці (вул. Рівненська, с. Струмівка, Волинської області) подано митну декларацію типу «ІМ40ДЕ» № UA205140/2021/113649 з метою здійснення митного оформлення та випуску у вільний обіг товарів: «частини та пристрої моторних транспортних засобів та кузовів товарних позицій 8701-8705; нагрівальні елементи для використання в системах опалення будинків; головні убори трикотажні машинного в`язання, з текстильного матеріалу, без підкладки, без оздоблення; іграшки у вигляді тварин, м`яконабивні», заявленою фактурною вартістю 12 956 доларів США, що згідно курсом НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (20 грудня 2021 року) складає 353 028, 97 грн. Загальна вага брутто - 9 178, 81 кг, нетто- 8 024, 85 кг, одержувачем якого виступає ТзОВ «МАКСОР ГРУП» (вул. Рівненська, 54, м. Луцьк, Волинська область, ). Відправником товарів виступала компанія «M-POL S.C.» (U1.Rampa Brzeska 39 22-100 Chelm. Tel. NIP Reg. ).

Зазначені товари ввезені на митну територію України 20 грудня 2021 року вантажним автомобілем з р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 за міжнародною автомобільною накладною CMR від 18 грудня 2021 року А №0041380 в рамках зовнішньоекономічної угоди від 24 березня 2021 № 240321/2021, укладеної між продавцем «ASERIUS INVESTMENTS LIMITED» (Кіпр) та покупцем ТзОВ «МАКСОР ГРУП».

Підставою для переміщення вказаних товарів через митний кордон України були наступні документи: попередня митна декларація одержувача ТзОВ «МАКСОР ГРУП» від 18 грудня 2021 року № UA205000/2021/922961, а також товаросупровідні документи: інвойс від 18 грудня 2021 року №430, згідно якого вартість товарів складає 12 956 доларів США, міжнародна автомобільна накладна CMR від 18 грудня 2021 року А №0041380, книжка МДП від 20 грудня 2021 року № ХК.85001460 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

Згідно з вказаними товаросупровідними документами продавцем торів виступає компанія «ASERIUS INVESTMENTS LIMITED» (Кіпр), відправником «M-POL S.C», одержувачем ТзОВ «МАКСОР ГРУП»

Декларування товарів здійснювалось ТзОВ «МАКСОР ГРУП» через митного брокера ТОВ «MI-7» (вул. Окружна, 3, с. Струмівка, Луцький район, Волинська область) в особі уповноваженого на роботу з митницею ОСОБА_2 на підставі договору про надання брокерських послуг від 25 березня 2021 року №25/03 шляхом подання 21 грудня 2021 року до митного оформлення ЕМД № UA205140/2021/113649.

28 січня 2022 року Державною митною службою України направлено запит до митних органів Польщі (вих. №26/26-04/11/249) з метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів.

10 червня 2022 року до Координаційно-моніторингової митниці надійшла відповідь від митних органів Польської Республіки на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні через митний кордон України товарів широкого вжитку на адресу ТзОВ «МАКСОР ГРУП».

Від митних органів Польщі отримано копію документу з транзитної митної системи - MRN 21PL301010TS4RCD76- документ, який супроводжує відкриття книжки МДП № XK.85001460.

Вказаний документ містить відомості щодо відправника товарів (гр.2) - «COMPANI ASERIUS INVESTMENS LIMITED» (Кіпр), отримувача (rp.8) «LIMITED LIABILITY COMPANY MAKSOR HR» (TзOB «МАКСОР ГРУП»), країна відправлення (гр. 15) - PL, країна призначення (гр. 17)-UA.

Також у ньому зазначено реєстраційний номер транспортного засобу (гр. 18) - НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , яким перемішувались товари за межі території Євросоюзу, та вагою брутто (гр.35) - 9 178, 81 кг.

З документу MRN 21PL301010TS4RCD76 встановлено, що раніше товари були оформлені в митних органах країн ЄС, а саме: Польщі та Німеччині, що підтверджено переліком експортних та транзитних декларацій цих країн № 21РL301010E1439529, № 21РL304, № 21PL301010E1439462, № 21РL301010Е1439221, № 21РL442020Е0865120, № 21PL301010E1444160, № 21L301010E1444226, № 21PL301010Е1444135, № 21РL301010Е1444119, a також № 21DE74E1, № 21DE34E8, № 21DE13E5 тa № 21DE23Е7.

18 жовтня 2022 року Державною митною службою направлено запит до митних органів Федеративної Республіки Німеччина (вих. № 26/26-04/11/1640) з метою отримання копій експортних німецьких декларацій, номери який зазначені у польському транзитному документі.

09 грудня 2022 року до Координаційно-моніторингової митниці надійшла відповідь від митних органів Федеративної Республіки Німеччина на запит стосовно надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні через митний кордон України товарів на адресу TзOB «МАКСОР ГРУП».

У своїй відповіді митні органи Німеччини повідомили про встановлення поставок німецьких товарів за експортними деклараціями MRN № 21DE174Е1, № 21DE34Е8, №21DE13Е5, № 21DE23E7 тa надіслали їх скановані копії.

Під час аналізу зазначених документів встановлено наступне:

- MRN: 21DE74E1 - відправник «АВ AUTOSERVICE» (Німеччина), одержувач «LLC RECAR» (Україна), товари: асортимент товарів для технічного обслуговування, ремонту або оснащення автотранспортних засобів вартістю 148 151, 47 євро;

- MRN: 21DE34E8 - відправник «EMINA TRADING» (Німеччина), одержувач «Lux Import LTD» (Україна), товари: комплектуючі до авто-повітряний, масляний фільтр, пластиковий тримач, гвинти, прокладки двигуна, зубчастий ремінь, клини, комплект рульового приладу, водяні насоси, натяжний ролик, вартістю 43 508, 82 євро;

- MRN: 21DE13E5 - відправник «EMINA TRADING» (Німеччина), одержувач «Lux Import LTD» (Україна), товари: комплект гальм вартістю 628, 29 євро;

- MRN: 21DE23E7 - відправник «GUSTAV DAIBER» (Німеччина), одержувач: «INTERTEXT LTD» (Україна), товари легкої промисловості загальною вартістю 5 433, 08 євро.

Виходячи із зазначеного, вартість частини товарів, оформлених за деклараціями №21DE74E1, № 21DE34E8, № 21DE13E5 та № 21DE23E7, які входили до складу консолідованого вантажу, що переміщувалися за книжкою МДП № ХК.85001460 на адресу ТзОВ «МАКСОР ГРУП», складає 198 018, 66 євро.

Відповідно до польського транзитного документу MRN 21PL301010TS4RCD76, відправником товару виступає компанія COMPANI ASERIUS INVESTMENS LIMITED» (Кіпр), a отримувачем ТОВ «МАКСОР ГРУП».

Під час співставлення відомостей, зазначених в документах, надісланих митними органами Німеччини з даними, які містяться в документах, поданих до оформлення за митною декларацією від 21 грудня 2021 року №UA205140/2021/113649, встановлено невідповідність інформації щодо відправників, отримувачів та вартості частини товарів.

Відповідно до вищезазначеної митної декларації, відправником товарів виступає компанія «M-POL» S.C. (Польща), а отримувачем ТзОВ «МАКСОР ГРУП».

Отже відомості щодо відправників, отримувачів та вартості зазначених товарів у документах, отриманих від митних органів Федеративної Республіки Німеччина, не відповідають даним, вказаним у документах, поданих ТзОВ «МАКСОР ГРУП» при переміщенні через митний кордон України та їх митному оформленні.

Таким чином, частину товарів із загальної кількості переміщених через митний кордон України транспортним засобом з реєстраційним номером НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , митне оформлення яких здійснено за митною декларацією від 21 грудня 2021 року № UA205140/2021/113649, загальною вартістю 198 018,66 євро, що згідно з курсом НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (20 грудня 2021 року) складає - 6 110 321,20 грн, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та отримувача, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення його митної вартості.

Відповідно до даних, що є у митного органу, на момент переміщення вказаних товарів через митний кордон України ОСОБА_1 обіймав посаду директора ТзОВ «МАКСОР ГРУП».

Відтак, на думку митного органу, дії громадянина України ОСОБА_1 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 6 110 321, 20 грн через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та отримувача, також неправдиві відомості, необхідні для визначення його митної вартості, за що встановлена відповідальність передбачена ч. 1 ст. 483 МК України.

Постановою Шевченківського районного суду міста Києва від 08 лютого 2024 року закрито провадження відносно ОСОБА_1 у справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, на підставі п. 6 ч. 1 ст. 247 КУпАП, у зв`язку із скасуванням акта, який встановлює адміністративну відповідальність.

Не погоджуючись із вказаним судовим рішенням, представник Координаційно-моніторингової митниці Держмитслужби - Ясінська О.Я. подала апеляційну скаргу, відповідно до якої вказує, що в день винесення оскаржуваної постанови з результатом розгляду сторони ознайомлені не були, станом на день подання даної апеляційної скарги копію тексту постанови не отримували, з ЄДРСР не мали змоги ознайомитись із мотивами та результатом такої постанови через її відсутність в реєстрі.

Втім, з метою недопущення пропуску строку на оскарження постанови суду першої інстанції митниця звертається до апеляційного суду та просить скасувати постанову Шевченківського районного суду міста Києва від 08 лютого 2024 року та прийняти нове судове рішення, яким ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України та накласти на нього адміністративне стягнення відповідно до санкції вказаної вище статті.

При апеляційному розгляді справи представник ОСОБА_3 підтримала подану апеляційну скаргу та просила її задовольнити.

Захисник ОСОБА_1 , адвокат Кінах Я.В. в режимі відеоконференцзв`язку, заперечила щодо доводів викладених в апеляційній скарзі та просила залишити її без задоволення, а оскаржувану постанову залишити без змін. Вважає висновок суду першої інстанції законним та обґрунтованим.

Заслухавши доповідь судді, пояснення представника Координаційно-моніторингової митниці Держмитслужби - Ясінської О.Я., захисника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності адвоката Кінах Я.В., дослідивши матеріали провадження та перевіривши доводи апеляційної скарги, суд приходить до висновку, що апеляційна скарга підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до положень статті 487 МК України провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Вивченням матеріалів справи встановлено, що суд першої інстанції згідно з ст.ст.486, 489, 495 МК України не достатньо всебічно, повно та об`єктивно з`ясував обставини справи, не дав належну оцінку доказам у їх сукупності і виніс постанову, зміст якої не відповідає вимогам ст.527 МК України, ст.283 КУпАП. Висновки суду першої інстанції про наявність правових підстав для закриття провадження у справі на підставі п.6 ч.1 ст.247 КУпАП є необґрунтованими з огляду на наступне.

Так, у відповідності до ч.1 ст.458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил, як це передбачено ч. 2 ст. 459 МК України, можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням (ч.1 ст.486 МК України).

Відповідно до ст. 489 МК України посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Вказаних вимог закону судом першої інстанції дотримано не було.

Судом першої інстанції було встановлено, що 21 грудня 2021 року до відділу митного оформлення № 1 митного поста «Луцьк» Волинської митниці (вул. Рівненська, с. Струмівка, Волинської області) подано митну декларацію типу «ІМ40ДЕ» № UA205140/2021/113649 з метою здійснення митного оформлення та випуску у вільний обіг товарів: «частини та пристрої моторних транспортних засобів та кузовів товарних позицій 8701-8705; нагрівальні елементи для використання в системах опалення будинків; головні убори трикотажні машинного в`язання, з текстильного матеріалу, без підкладки, без оздоблення; іграшки у вигляді тварин, м?яконабивні», заявленою фактурною вартістю 12 956 доларів США, що згідно курсом НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (20 грудня 2021 року) складає 353 028, 97 грн. Загальна вага брутто - 9 178, 81 кг, нетто- 8 024, 85 кг, одержувачем якого виступає ТзОВ «МАКСОР ГРУП» (вул. Рівненська, 54, м. Луцьк, Волинська область, ). Відправником товарів виступала компанія «M-POL S.C.» (U1.Rampa Brzeska 39 22-100 Chelm. Tel. NIP Reg. ).

Зазначені товари ввезені на митну територію України 20 грудня 2021 року вантажним автомобілем з р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 за міжнародною автомобільною накладною CMR від 18 грудня 2021 року А №0041380 в рамках зовнішньоекономічної угоди від 24 березня 2021 № 240321/2021, укладеної між продавцем «ASERIUS INVESTMENTS LIMITED» (Кіпр) та покупцем ТзОВ «МАКСОР ГРУП».

Підставою для переміщення вказаних товарів через митний кордон України були наступні документи: попередня митна декларація одержувача ТзОВ «МАКСОР ГРУП» від 18 грудня 2021 року № UA205000/2021/922961, а також товаросупровідні документи: інвойс від 18 грудня 2021 року №430, згідно якого вартість товарів складає 12 956 доларів США, міжнародна автомобільна накладна CMR від 18 грудня 2021 року А №0041380, книжка МДП від 20 грудня 2021 року № ХК.85001460 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

Згідно з вказаними товаросупровідними документами продавцем торів виступає компанія «ASERIUS INVESTMENTS LIMITED» (Кіпр), відправником «M-POL S.C», одержувачем ТзОВ «МАКСОР ГРУП»

Декларування товарів здійснювалось ТзОВ «МАКСОР ГРУП» через митного брокера ТОВ «MI-7» (вул. Окружна, 3, с. Струмівка, Луцький район, Волинська область) в особі уповноваженого на роботу з митницею ОСОБА_2 на підставі договору про надання брокерських послуг від 25 березня 2021 року №25/03 шляхом подання 21 грудня 2021 року до митного оформлення ЕМД № UA205140/2021/113649.

28 січня 2022 року Державною митною службою України направлено запит до митних органів Польщі (вих. №26/26-04/11/249) з метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів (а.с.38-39, т.1).

10 червня 2022 року до Координаційно-моніторингової митниці надійшла відповідь від митних органів Польської Республіки на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні через митний кордон України товарів широкого вжитку на адресу ТзОВ «МАКСОР ГРУП» (а.с.40, т.1).

Від митних органів Польщі отримано копію документу з транзитної митної системи - MRN 21PL301010TS4RCD76- документ, який супроводжує відкриття книжки МДП № XK.85001460 (а.с.44-53, т.1).

Вказаний документ містить відомості щодо відправника товарів (гр.2) - «COMPANI ASERIUS INVESTMENS LIMITED» (Кіпр), отримувача (rp.8) «LIMITED LIABILITY COMPANY MAKSOR HR» (TзOB «МАКСОР ГРУП»), країна відправлення (гр. 15) - PL, країна призначення (гр. 17)-UA.

Також у ньому зазначено реєстраційний номер транспортного засобу (гр. 18) - НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , яким перемішувались товари за межі території Євросоюзу, та вагою брутто (гр.35) - 9 178, 81 кг.

З документу MRN 21PL301010TS4RCD76 встановлено, що раніше товари були оформлені в митних органах країн ЄС, а саме: Польщі та Німеччині, що підтверджено переліком експортних та транзитних декларацій цих країн № 21РL301010E1439529, № 21РL304, № 21PL301010E1439462, № 21РL301010Е1439221, № 21РL442020Е0865120, № 21PL301010E1444160, № 21L301010E1444226, № 21PL301010Е1444135, № 21РL301010Е1444119, a також № 21DE74E1, № 21DE34E8, № 21DE13E5 тa № 21DE23Е7.

18 жовтня 2022 року Державною митною службою направлено запит до митних органів Федеративної Республіки Німеччина (вих. № 26/26-04/11/1640) з метою отримання копій експортних німецьких декларацій, номери який зазначені у польському транзитному документі (а.с.59-61, т.1).

09 грудня 2022 року до Координаційно-моніторингової митниці надійшла відповідь від митних органів Федеративної Республіки Німеччина на запит стосовно надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні через митний кордон України товарів на адресу TзOB «МАКСОР ГРУП» (а.с.62, т.1).

У своїй відповіді митні органи Німеччини повідомили про встановлення поставок німецьких товарів за експортними деклараціями MRN № 21DE174Е1, № 21DE34Е8, № 21DE13Е5, № 21DE23E7 тa надіслали їх скановані копії.

Під час аналізу зазначених документів встановлено наступне:

- MRN: 21DE74E1 - відправник «АВ AUTOSERVICE» (Німеччина), одержувач «LLC RECAR» (Україна), товари: асортимент товарів для технічного обслуговування, ремонту або оснащення автотранспортних засобів вартістю 148 151, 47 євро (а.с.65, т.1);

- MRN: 21DE34E8 - відправник «EMINA TRADING» (Німеччина), одержувач «Lux Import LTD» (Україна), товари: комплектуючі до авто-повітряний, масляний фільтр, пластиковий тримач, гвинти, прокладки двигуна, зубчастий ремінь, клини, комплект рульового приладу, водяні насоси, натяжний ролик, вартістю 43 508, 82 євро (а.с.66, т.1);

- MRN: 21DE13E5 - відправник «EMINA TRADING» (Німеччина), одержувач «Lux Import LTD» (Україна), товари: комплект гальм вартістю 628, 29 євро (а.с.68, т.1);

- MRN: 21DE23E7 - відправник «GUSTAV DAIBER» (Німеччина), одержувач: «INTERTEXT LTD» (Україна), товари легкої промисловості загальною вартістю 5 433, 08 євро (а.с.70, т.1).

Виходячи із зазначеного, вартість частини товарів, оформлених за деклараціями №21DE74E1, № 21DE34E8, № 21DE13E5 та № 21DE23E7, які входили до складу консолідованого вантажу, що переміщувалися за книжкою МДП № ХК.85001460 на адресу ТзОВ «МАКСОР ГРУП», складає 198 018, 66 євро.

Відповідно до польського транзитного документу MRN 21PL301010TS4RCD76, відправником товару виступає компанія COMPANI ASERIUS INVESTMENS LIMITED» (Кіпр), a отримувачем ТОВ «МАКСОР ГРУП».

Під час співставлення відомостей, зазначених в документах, надісланих митними органами Німеччини з даними, які містяться в документах, поданих до оформлення за митною декларацією від 21 грудня 2021 року №UA205140/2021/113649, встановлено невідповідність інформації щодо відправників, отримувачів та вартості частини товарів.

Суд першої інстанції, закриваючи провадження у справі, мотивував своє рішення тим, що згідно рішення Конституційного Суду України № 1-рп/99 від 09.02.1999 року (справа про зворотну дію в часі законів та інших нормативно-правових актів) Конституція України, закріпивши частиною першою статті 58 положення щодо неприпустимості зворотної дії в часі законів та інших нормативно-правових актів, водночас передбачає їх зворотну дію в часі у випадках, коли вони пом`якшують або скасовують юридичну відповідальність особи, що є загальновизнаним принципом права. Тобто щодо юридичної відповідальності застосовується новий закон чи інший нормативно-правовий акт, що пом`якшує або скасовує відповідальність особи за вчинене правопорушення під час дії нормативно-правового акта, яким визначались поняття правопорушення і відповідальність за нього.

Суд вказав, що як вбачається з рішення Конституційного Суду України № 5-р(ГІ)/2023 від 05.07.2023 року у справі № 3-46/2022(95/22, 170/22, 233/22) визнано таким, що не відповідає Конституції України (є неконституційним), абзац другий частини першої статті 483 МК України. Вказане рішення набрало законної сили 05.01.2024 року. В той же час, 05.01.2024 року набрав чинності Закон України № 3475-IX від 21.11.2023 року, відповідно до якого ч.1 ст.483 МК України викладена в новій редакції.

Разом з тим нова редакція ч.1 ст.483 МК України, зокрема санкція статті, на переконання суду першої інстанції, не підлягає застосуванню у даній справі щодо ймовірного порушення ОСОБА_1 21 грудня 2021 року митних правил, так як нею встановлюється відповідальність особи з 05 січня 2024 року згідно з ч.1 ст.483 МК України, абзац другий якої (санкція) повністю визнано таким, що не відповідає Конституції України (є неконституційним) рішенням Конституційного Суду України № 5-р(ГІ)/2023 від 05.07.2023 року у справі № 3-46/2022(95/22, 170/22, 233/22), та таким чином може бути погіршено становище ОСОБА_1 , що суперечитиме вище зазначеним положенням ст.58 Конституції України, ст.8 КУпАП України, ст.3 МК України.

З огляду на викладене, суд дійшов висновку про необхідність закриття провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, на підставі п.6 ч.1 ст.247 КпАП України.

Апеляційний суд не може погодитись із вказаним висновком суду першої інстанції з огляду на наступне.

Так, системний аналіз матеріалів справи свідчить про те, що належними і допустимими доказами було доведено винуватість ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України.

Апеляційний суд критично оцінює доводи ОСОБА_1 про відсутність доказів наявності в його діях протиправних, винних дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю або з поданням документів, які містять неправдиві відомості, то вони є безпідставними, з огляду на наступне.

Відповідно до вимог ч. 1 ст. 318 МК України митному контролю підлягають усі товари, транспортні засоби комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України.

Під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник подає митному органу документи та відомості, необхідні для митного контролю, передбачені ст. 335 МК України.

Відповідно до положень ч.8 ст.264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

За диспозицією ч.1 ст.483 МК України переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі від 50 до 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, або з конфіскацією товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, а також товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю.

За змістом даної норми переміщення предметів із приховуванням від митного контролю може здійснюватися, в тому числі, шляхом подання до митного органу України, як підстави для їх переміщення, документів, які містять неправдиві дані.

Безпосереднім об`єктом посягання при вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 483 МК України, є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України.

Об`єктивною стороною порушення митних правил, відповідальність за яке передбачена частиною першою статті 483 МК України, - є дії спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто є активна поведінка (вчинок) особи.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Так, підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, інвойс, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо, не відповідають дійсності.

Згідно п.6 Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» №8 від 03 червня 2005 року, підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, інвойс, дозвіл відповідних державних органів тощо. Незаконно одержаними слід визнавати документи, які особа отримала за відсутності законних підстав або з порушенням установленого порядку.

Відповідно до ст. 257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії або їх електронні (скановані) копії, засвідчені електронним цифровим підписом декларанта або уповноваженої ним особи.

Підставою для переміщення вказаних товарів через митний кордон України були наступні документи: попередня митна декларація одержувача ТзОВ «МАКСОР ГРУП» від 18 грудня 2021 року № UA205000/2021/922961, а також товаросупровідні документи: інвойс від 18 грудня 2021 року №430, згідно якого вартість товарів складає 12 956 доларів США, міжнародна автомобільна накладна CMR від 18 грудня 2021 року А №0041380, книжка МДП від 20 грудня 2021 року № ХК.85001460 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

Згідно з вказаними товаросупровідними документами продавцем та відправником товарів виступає компанія «ACERIUS INVESTMENTS LIMITED» (Cyprus, Nicosia 1075, Chyptron), а одержувачем та покупцем - ТзОВ «МАКСОР ГРУП» (), відправлення товарів здійснено з митної території Польщі.

Разом з тим, 28 січня 2022 року Державною митною службою України направлено запит до митних органів Польщі (вих. №26/26-04/11/249) з метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів (а.с.38-39, т.1).

10 червня 2022 року до Координаційно-моніторингової митниці надійшла відповідь від митних органів Польської Республіки на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні через митний кордон України товарів широкого вжитку на адресу ТзОВ «МАКСОР ГРУП» (а.с.40, т.1).

Від митних органів Польщі отримано копію документу з транзитної митної системи - MRN 21PL301010TS4RCD76- документ, який супроводжує відкриття книжки МДП № XK.85001460 (а.с.44-53, т.1).

Вказаний документ містить відомості щодо відправника товарів (гр.2) - «COMPANI ASERIUS INVESTMENS LIMITED» (Кіпр), отримувача (rp.8) «LIMITED LIABILITY COMPANY MAKSOR HR» (TзOB «МАКСОР ГРУП»), країна відправлення (гр. 15) - PL, країна призначення (гр. 17)-UA.

Також у ньому зазначено реєстраційний номер транспортного засобу (гр. 18) - НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , яким перемішувались товари за межі території Євросоюзу, та вагою брутто (гр.35) - 9 178, 81 кг.

З документу MRN 21PL301010TS4RCD76 встановлено, що раніше товари були оформлені в митних органах країн ЄС, а саме: Польщі та Німеччині, що підтверджено переліком експортних та транзитних декларацій цих країн № 21РL301010E1439529, № 21РL304, № 21PL301010E1439462, № 21РL301010Е1439221, № 21РL442020Е0865120, № 21PL301010E1444160, № 21L301010E1444226, № 21PL301010Е1444135, № 21РL301010Е1444119, a також № 21DE74E1, № 21DE34E8, № 21DE13E5 тa № 21DE23Е7.

18 жовтня 2022 року Державною митною службою направлено запит до митних органів Федеративної Республіки Німеччина (вих. № 26/26-04/11/1640) з метою отримання копій експортних німецьких декларацій, номери який зазначені у польському транзитному документі (а.с.59-61, т.1).

09 грудня 2022 року до Координаційно-моніторингової митниці надійшла відповідь від митних органів Федеративної Республіки Німеччина на запит стосовно надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні через митний кордон України товарів на адресу TзOB «МАКСОР ГРУП» (а.с.62, т.1).

У своїй відповіді митні органи Німеччини повідомили про встановлення поставок німецьких товарів за експортними деклараціями MRN № 21DE174Е1, № 21DE34Е8, № 21DE13Е5, № 21DE23E7 тa надіслали їх скановані копії.

Під час аналізу зазначених документів встановлено наступне:

- MRN: 21DE74E1 - відправник «АВ AUTOSERVICE» (Німеччина), одержувач «LLC RECAR» (Україна), товари: асортимент товарів для технічного обслуговування, ремонту або оснащення автотранспортних засобів вартістю 148 151, 47 євро (а.с.65, т.1);

- MRN: 21DE34E8 - відправник «EMINA TRADING» (Німеччина), одержувач «Lux Import LTD» (Україна), товари: комплектуючі до авто-повітряний, масляний фільтр, пластиковий тримач, гвинти, прокладки двигуна, зубчастий ремінь, клини, комплект рульового приладу, водяні насоси, натяжний ролик, вартістю 43 508, 82 євро (а.с.66, т.1);

- MRN: 21DE13E5 - відправник «EMINA TRADING» (Німеччина), одержувач «Lux Import LTD» (Україна), товари: комплект гальм вартістю 628, 29 євро (а.с.68, т.1);

- MRN: 21DE23E7 - відправник «GUSTAV DAIBER» (Німеччина), одержувач: «INTERTEXT LTD» (Україна), товари легкої промисловості загальною вартістю 5 433, 08 євро (а.с.70, т.1).

Виходячи із зазначеного, вартість частини товарів, оформлених за деклараціями №21DE74E1, № 21DE34E8, № 21DE13E5 та № 21DE23E7, які входили до складу консолідованого вантажу, що переміщувалися за книжкою МДП № ХК.85001460 на адресу ТзОВ «МАКСОР ГРУП», складає 198 018, 66 євро.

Відповідно до польського транзитного документу MRN 21PL301010TS4RCD76, відправником товару виступає компанія COMPANI ASERIUS INVESTMENS LIMITED» (Кіпр), a отримувачем ТОВ «МАКСОР ГРУП».

Під час співставлення відомостей, зазначених в документах, надісланих митними органами Німеччини з даними, які містяться в документах, поданих до оформлення за митною декларацією від 21 грудня 2021 року №UA205140/2021/113649, встановлено невідповідність інформації щодо відправників, отримувачів та вартості частини товарів.

Отже, відомості щодо відправника, отримувача та вартості товару у відповіді митних органів Німеччини, не відповідають даним, вказаним у документах, поданих при переміщені товарів через митний кордон України та митному оформленню товарів ТзОВ «МАКСОР ГРУП».

При цьому, ніким не заперечувалось те, що на момент переміщення вказаних товарів через митний кордон України ОСОБА_1 обіймав посаду директора ТзОВ «МАКСОР ГРУП».

Митним органом були представлені до суду належні та допустимі докази з приводу як щодо фактичного товаровідправника, так і фактичної вартості товару, яка була переміщена на митну території України. Вказані докази отримані від компетентних органів інших країн за відповідною процедурою.

Вина ОСОБА_1 у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, підтверджується протоколом про порушення митних правил № 0001/126000/23 від 04 січня 2023 року та копіями міжнародних транспортних документів, копіями декларацій, копією інвойсу, копією відповіді митних органів.

Згідно з п. 43 ч. 1 ст. 4 Митного кодексу України посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

З огляду на наведене, оцінюючи наявні в матеріалах справи докази з точки зору їх належності, допустимості та достатності, як окремо, так і у їх взаємозв`язку, у розумінні ч.1 ст.495 МК, апеляційний суд вважає, що в діях ОСОБА_1 наявний склад правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК, оскільки ним умисно переміщено товар через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, таких, що містять неправдиві відомості щодо відправника та отримувача товару, кількості, опису, асортименту, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення його митної вартості.

З урахуванням викладеного вище, ОСОБА_1 підлягає притягненню до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, з застосуванням санкцій, визначених даною нормою закону, а саме застосування штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, у розмірі 6 110 321,20 грн, на користь держави, а також, у зв`язку з неможливістю конфіскувати товар через випуск його у вільний обіг, стягнути вартість товарів у розмірі 6 110 321,20 грн.

Скаржником не надано доказів, щоб спростовували висновки суду першої інстанції та обставини вказані в протоколі про порушення митних правил.

Щодо застосування до ОСОБА_1 додаткового стягнення у виді конфіскації товару ( в даному випадку стягнення вартості майна у зв`язку з випуском його у вільний обіг), слід зазначити, що як на момент порушення митних правил, так і на момент розгляду справи судом першої інстанції нормами ч. 1 ст. 483 МК України передбачено накладення основного стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, так і додаткове стягнення - конфіскація цих товарів.

В подальшому, рішенням Конституційного Суду України від 05 липня 2023 року, абзац другий частини першої статті 483 Митного Кодексу України визнано таким, що не відповідає Конституції України.

Цим же рішенням ухвалено, що абзац другий частини першої статті 483 Митного Кодексу України, який визнаний неконституційним, утрачає чинність через шість місяців із дня ухвалення Конституційним Судом України цього Рішення.

Одночасно з цим, вказаним Рішенням Суду було ухвалено Верховній Раді України привести нормативне регулювання, установлене абзацом другим частини першої статті 483 МК України, що визнаний неконституційним, у відповідність із Конституцією України та цим Рішенням.

В подальшому, 21 листопада 2023 року, тобто до набрання чинності рішенням Конституційного Суду України, Законом України № 3475-IX, абзац другий частини першої статті 483 МК України викладено в наступній редакції: «тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі від 50 до 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, або з конфіскацією товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, а також товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю».

Наведене свідчить про те, що як на момент розгляду справи судом першої інстанції, так і на момент розгляду справи судом апеляційної інстанції, додаткове стягнення у виді конфіскації товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, або з конфіскацією товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, а також товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, було і є обов`язковим, а не альтернативним.

Підстав для пом`якшення застосованого до ОСОБА_1 основного стягнення (з врахуванням вимог Закону України від 21 листопада 2023 року) у виді штрафу також не вбачається.

Відповідно до статті 40-1 КУпАП судовий збір у провадженні по справі про адміністративне правопорушення у разі винесення судом (суддею) постанови про накладення адміністративного стягнення сплачується особою, на яку накладено таке стягнення. Розмір і порядок сплати судового збору встановлюється законом.

Відповідно до положень п.5 ч.2 ст.4 Закону України «Про судовий збір» у разі ухвалення судом постанови про накладення адміністративного стягнення особа має сплатити судовий збір у розмірі 0,2 розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб.

Таким чином, з ОСОБА_1 слід стягнути судовий збір у розмірі 605,60 грн.

Керуючись положеннями статті 284, 293, 294 КУпАП, Київський апеляційний суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Апеляційну скаргу Координаційно-моніторингової митниці Державної митної служби задовольнити.

Постанову Шевченківського районного суду міста Києва від 08 лютого 2024 року скасувати та ухвалити нову постанову, якою визнати винним ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ), станом на дату переміщення товарів через митний кордон України керівника ТзОВ «МАКСОР ГРУП» (, м. Луцьк, вул. Рівненська, 54), у порушенні митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, та піддати його адміністративному стягненню у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, у розмірі 6 110 321,20 грн (шість мільйонів сто десять тисяч триста двадцять одна гривня двадцять копійок) на користь держави, а також стягнути вартість товарів у розмірі 6 110 321,20 грн (шість мільйонів сто десять тисяч триста двадцять одна гривня двадцять копійок).

Стягнути з ОСОБА_1 судовий збір у розмірі 605,60 грн.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною і оскарженню не підлягає.

Суддя Київського

апеляційного суду М.А. Яворський