Єдиний унікальний номер 719/726/24
Номер провадження 3/719/443/24
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 листопада 2024 року м. Новодністровськ

Суддя Новодністровського міського суду Чернівецької області Вербіцька М. В., розглянувши матеріали про адміністративне правопорушення, які надійшли від Головного управління ДПС у Чернівецькій області про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, яка проживає за адресою: АДРЕСА_1 , головна бухгалтерка ПрАТ «Нижньодністровська ГЕС»,

за ознаками правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення,

ВСТАНОВИЛА:

До Новодністровського міського суду Чернівецької області надійшли для розгляду адміністративні матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності за КУпАП головної бухгалтерки ПрАТ «Нижньодністровська ГЕС», ОСОБА_1 .

Відповідно до протоколу про адміністративне правопорушення № 542/Ж13/24-13-07-01 від 30.09.2024 вбачається, що ОСОБА_1 вчинила правопорушення ведення податкового обліку з порушенням п. 44.1, п. 44.2, п. 44.6 ст. 44 пп. 134.1.1. п. 134.1 ст. 134, п. 135.1 ст. 135, пп. 137.1 ст. 137, пп. 140.5.11 п. 140.5 ст. 140, пп. 14.1.191 п. 14.1 ст. 14, п. 44.1 ст. 44, п 189.1 ст. 189, п. 193.1 ст. 193, п. 198.1 п. 198.2, п. 198.3, п. 198.5, п. 198.6 ст. 198, п. 199.5 ст. 199, п. 200.1, п. 200.2 ст. 200 Податкового кодексу України від 22.10.2010 № 2755-VI| (зі змінами та доповненнями), у результаті чого т занижено податок на прибуток на загальну суму 11 961 085 грн та занижено податок на додану вартість на загальну суму 8 276 579,0 грн.

До вказаного протоколу додається Витяг з акту документальної планової виїзної перевірки ПАТ «Нижньодністровська ГЕС з питань дотримання вимог податкового законодавства, валютного законодавства та єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період 01.07.2021 по 31.03.2024.

За результатами проведення перевірки у висновку встановлені порушення ПрАТ «Нижньодністровська ГЕС», зокрема, занижено податок на прибуток на загальну суму 11 961 085 грн та занижено податок на додану вартість на загальну суму 8 276 579,0 грн.

Дослідивши протокол про адміністративне правопорушення та долучені до нього матеріали суд дійшов такого висновку.

Допущені порушення призвели до порушення порядку оподаткування юридичних і фізичних осіб, який забезпечує за рахунок надходження податків і зборів (обов`язкових платежів) формування доходної частини державного та місцевих бюджетів, а також державних цільових фондів.

Суддя доходить переконання, що зазначені вище діяння містять ознаки кримінального правопорушення, зокрема, передбаченого ст. 212 КК України.

Об`єктом цього кримінального правопорушення ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), є саме встановлений законодавством порядок оподаткування юридичних і фізичних осіб, який забезпечує за рахунок надходження податків і зборів (обов`язкових платежів) формування доходної частини державного та місцевих бюджетів, а також державних цільових фондів.

А предметом - грошові кошти, які підлягають сплаті як податки і збори (обов`язкові платежі), що входять в систему оподаткування і введені у встановленому законом порядку.

Згідно зі ст. 6 Податкового кодексу України податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету або на єдиний рахунок, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

До загальнодержавних належать податки та збори, що встановлені Податковим кодексом України і є обов`язковими до сплати на всій території України, крім випадків, передбачених цим кодексом (п. 8.2 ст. 8 Податкового кодексу України). Відповідно до ст. 9 цього ж кодексу серед таких податків перераховані і податок на прибуток підприємств, податок на додану вартість.

Ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) може бути вчинене, наприклад, шляхом:

-неподання документів, пов`язаних із їх обчисленням та сплатою до бюджетів чи державних цільових фондів (податкових декларацій, розрахунків, бухгалтерських звітів і балансів тощо);

-приховування об`єктів оподаткування; заниження цих об`єктів;

-заниження сум податків, зборів (обов`язкових платежів); приховування факту втрати підстав для одержання пільг з оподаткування; подання неправдивих відомостей чи документів, що засвідчують право фізичної особи на податковий кредит або на податкову соціальну пільгу.

Під заниженням сум податків, зборів (обов`язкових платежів) слід розуміти умисне неправильне обчислення (у тому числі шляхом умисного заниження податкової ставки) тих їх сум, що підлягають сплаті до бюджетів чи державних цільових фондів при правильному відображенні об`єктів оподаткування (без заниження чи приховування останніх) (п. 13 постанови пленуму ВСУ «Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів» від 8 жовтня 2004 р. № 15).

Відповідно до примітки до ст. 212 КК під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів (обов`язкових платежів), які в тисячу і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів (обов`язкових платежів), які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством н. м. д. г., під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів (обов`язкових платежів), які в п`ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Станом на 2024 рік неоподатковуваний мінімум доходів громадян, який дорівнює податковій соціальній пільзі за цей же рік, складає 1 514,00 грн.

Отже, недоотримання бюджетом коштів на суму, більшу за 1 514 000 грн внаслідок ухилення від сплати обов`язкових платежів може кваліфікуватися як злочин.

Стаття 212 КК передбачає відповідальність таких суб`єктів: 1) службових осіб підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності; 2) осіб, що займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи; 3) будь-якої іншої особи, яка зобов`язана сплачувати податки, збори (обов`язкові платежі).

Постанова судді згідно зі ст. 283 КУпАП має ґрунтуватися на обставинах, установлених при розгляді справи, тобто на достатніх і незаперечних доказах.

Відповідно до ст. 245 КУпАП завданнями провадження в справах про адміністративні правопорушення є: своєчасне, всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності із законом, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню адміністративних правопорушень, запобігання правопорушенням, виховання громадян у дусі додержання законів, зміцнення законності.

Ст. 251 КУпАП закріплює, що доказами в справі про адміністративне правопорушення, є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Згідно зі ст. 253 КУпАП якщо при розгляді справи орган (посадова особа) прийде до висновку, що в порушенні є ознаки кримінального правопорушення, він передає матеріали прокурору або органу досудового розслідування.

Беручи до уваги характер правопорушення, вид податків, розмір, на який їх занижено, а також статус особи, відносно якої складені адміністративні матеріали, суддя вважає, що у цьому правопорушенні вбачаються ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 КК України, а тому матеріали адміністративної справи слід направити до Територіального управління Бюро економічної безпеки у Чернівецькій області (вул. Героїв Майдану, 200-А, м. Чернівці, Чернівецька область, 58013) для вирішення питання про внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувані та початку досудового розслідування.

Враховуючи наведене та керуючись ст. 163-1, 245, 253, 268, 276, 280, 283 КУпАП України суддя

ПОСТАНОВИЛА:

Матеріали адміністративної справи № 719/726/24 про адміністративне правопорушення, які надійшли від Головного управління Державної податкової служби у Чернівецькій області про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, яка проживає за адресою: АДРЕСА_1 , головної бухгалтерки ПрАТ «Нижньодністровська ГЕС», за ознаками правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення, - направити до Територіального управління Бюро економічної безпеки у Чернівецькій області (вул. Героїв Майдану, 200-А, м. Чернівці, Чернівецька область, 58013) для вирішення питання про внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувані та початку досудового розслідування.

Постанова оскарженню не підлягає.

Суддя: Мар`яна ВЕРБІЦЬКА