Провадження № 3/761/4872/2024
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 жовтня 2024 року

суддя Шевченківського районного суду м. Києва Бугіль В.В., розглянувши матеріали, які надійшли від Координаційно-моніторингової митниці Державної митної служби України про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , місце роботи - ТОВ «АЛЬКОР 2022» (, Люстдорфська дорога, буд.140А/2, м. Одеса, 65114, з 31.01.2023 вул. Стрийська, 45-А, м. Львів, 79086), посада або рід занять - керівник ТОВ «АЛЬКОР 2022», місце проживання - АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, суд,-

В С Т А Н О В И В :

У провадження судді надійшов адміністративний матеріал про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

За змістом протоколу про порушення митних правил № 0094/126000/24, 09.12.2022 ТОВ «АЛЬКОР 2022» () з метою експорту до Польщі товарів «Матеріали рослинного походження: волоські горіхи в шкаралупі 28 +mm та горіх волоський без шкаралупи (ядро горіха) світлі половинки, врожаю 2022 року. Торговельна марка: відсутня. Виробник: ФГ "ЕЛІТ". Країна виробництва UA», загальною вагою брутто 18 165 кг, нетто 17 500 кг, загальною фактурною вартістю 23 100,00 EUR, шляхом електронного декларування до пункту контролю «Одеса-Ліски» відділу митного оформлення № 1 митного поста «Одеса-внутрішній» Одеської митниці подано електронну митну декларацію типу «ЕК 10 АА» , яку прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційний номер: від 09.12.2022 № 22UA64U8. Відправник товарів, відповідно до графи 2 митної декларації - ТОВ «Алькор 2022», одержувач, відповідно до графи 8 митної декларації - «WALBRO" SP. Z O.O.» (ul. Tomasza Zana, nr 43, lok. 2.120-601 Lublin / PolandNIP: VAT EU: PL)/«THEMISCYRA LTD» (63-66 Hatton Garden, 5th Floor, Suit 23, London, England). В якості підстави для здійснення митного оформлення надано зовнішньоекономічний контракт від 05.12.2022 № 0512-A укладений між ТОВ «АЛЬКОР 2022» в особі ОСОБА_1 та «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) в особі ОСОБА_2. 09.12.2022 товари заявлено до митного оформлення Одеській митниці директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» ОСОБА_1 , що підтверджується інформацією, вказаною у графі 14 та 54 митної декларації. 14.12.2022 транспортним засобом р/н НОМЕР_2 /НОМЕР_12 вказані товари вивезено за межі митної території України. У якості підстави для переміщення товару директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» () надано інвойс від 09.12.2022 № 09-3/12-А виданий до компанії «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) на суму 23 100,00 EUR, CMR від 09.12.2022 № 235626 та інші товаросупровідні документи, вказані у гр. 44 митної декларації.

2. 13.12.2022 ТОВ «АЛЬКОР 2022» () з метою експорту до Італії товару «Матеріали рослинного походження: насіння гарбузове, не лущене (ненасіннєвий матеріал), виробництва 2022 року. Торгівельна марка: немає даних. Країна виробництва UA», загальною вагою брутто 22 044 кг, нетто 22 000 кг, фактурною вартістю 50 600,00 дол США, шляхом електронного декларування до пункту контролю «Одеса-Ліски» відділу митного оформлення № 1 митного поста «Одеса-внутрішній» Одеської митниці подано електронну митну декларацію типу «ЕК 10 АА», яку прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційний номер: від 13.12.2022 № 22UA74U0. Відправник товару, відповідно до графи 2 митної декларації - ТОВ «Алькор 2022», одержувач, відповідно до графи 8 митної декларації - «ALIMENT'S s.r.l.» Via Fosso Imperatore 143/145 84014 Nocera Inferiore (SA) ITALY P.lva C.F. 5/«THEMISCYRA LTD» (63-66 Hatton Garden, 5th Floor, Suit 23, London, England). В якості підстави для здійснення митного оформлення надано зовнішньоекономічний контракт від 05.12.2022 № 0512-A укладений між ТОВ «АЛЬКОР 2022» в особі ОСОБА_1 та «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) в особі ОСОБА_2. 13.12.2022 товар заявлено до митного оформлення Одеській митниці директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» ОСОБА_1 , що підтверджується інформацією, вказаною у графі 14 та 54 митної декларації. 16.12.2022 транспортним засобом р/н НОМЕР_3 / НОМЕР_4 вказаний товар вивезено за межі митної території України. У якості підстави для переміщення товару директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» () надано інвойс від 12.12.2022 № 12-3/12-АR виданий до компанії «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) на суму 50 600,00 дол США, CMR від 13.12.2022 № 231449 та інші товаросупровідні документи, вказані у гр. 44 митної декларації.

3. 13.12.2022 ТОВ «АЛЬКОР 2022» () з метою експорту до Румунії товару «Матеріали рослинного походження: горіх волоський без шкаралупи (ядро горіха), врожаю 2022 року. Торгівельна марка: немає даних Виробник: ФЕРМЕРСЬКЕ ГОСПОДАРСТВО "ЕЛІТ". Країна виробництва UA», загальною вагою брутто 22 088 кг, нетто 22 000 кг, фактурною вартістю 57 500,00 дол США, шляхом електронного декларування до пункту контролю «Одеса-Ліски» відділу митного оформлення № 1 митного поста «Одеса-внутрішній» Одеської митниці подано електронну митну декларацію типу «ЕК 10 АА» , яку прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційний номер: від 13.12.2022 № 22UA34U1. Відправник товару, відповідно до графи 2 митної декларації - ТОВ «Алькор 2022», одержувач, відповідно до графи 8 митної декларації - «LIDYA WALNUTS S.A.» (CALEA CAMPULUNG COM. MARACINENI579A, 117 451 ,ROMANIAVAT: RO 17493647)/«THEMISCYRA LTD» (63-66 Hatton Garden, 5th Floor, Suit 23, London, England). В якості підстави для здійснення митного оформлення надано зовнішньоекономічний контракт від 05.12.2022 № 0512-A укладений між ТОВ «АЛЬКОР 2022» в особі ОСОБА_1 та «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) в особі ОСОБА_2. 13.12.2022 товар заявлено до митного оформлення Одеській митниці директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» ОСОБА_1 , що підтверджується інформацією, вказаною у графі 14 та 54 митної декларації. 16.12.2022 транспортним засобом р/н НОМЕР_5 /CE2672XP вказаний товар вивезено за межі митної території України. У якості підстави для переміщення товару директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» () надано інвойс від 12.12.2022 № 12-1/12-АR виданий до компанії «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) на суму 57 500,00 дол США, CMR від 12.12.2022 № 843802 та інші товаросупровідні документи, вказані у гр. 44 митної декларації.

4. 13.12.2022 ТОВ «АЛЬКОР 2022» () з метою експорту до Італії товару «Матеріали рослинного походження: насіння гарбуза (не насіннєвий матеріал), врожаю 2022 року. Торгівельна марка: немає даних. Виробник: ПП АФ "Промінь". Країна виробництва UA», загальною вагою брутто 22049 кг, нетто 21 400 кг, фактурною вартістю 74 900,00EUR, шляхом електронного декларування до пункту контролю «Одеса-Ліски» відділу митного оформлення № 1 митного поста «Одеса-внутрішній» Одеської митниці подано електронну митну декларацію типу «ЕК 10 АА» , яку прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційний номер: від 13.12.2022 № 22UA65U4. Відправник товару, відповідно до графи 2 митної декларації - ТОВ «Алькор 2022», одержувач, відповідно до графи 8 митної декларації - «AGRICOLSEMI S.P.A.» Via Guardia del Consiglio, 447899 GALAZZANO/SERRAVALLE - Rep. San Marino ITALY/«THEMISCYRA LTD» (63-66 Hatton Garden, 5th Floor, Suit 23, London, England). В якості підстави для здійснення митного оформлення надано зовнішньоекономічний контракт від 05.12.2022 № 0512-A укладений між ТОВ «АЛЬКОР 2022» в особі ОСОБА_1 та «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) в особі ОСОБА_2. 13.12.2022 товар заявлено до митного оформлення Одеській митниці директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» ОСОБА_1 , що підтверджується інформацією, вказаною у графі 14 та 54 митної декларації. 18.12.2022 транспортним засобом р/н НОМЕР_6 / НОМЕР_7 вказаний товар вивезено за межі митної території України. У якості підстави для переміщення товару директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» () надано інвойс від 12.12.2022 № 12-4/12-АR виданий до компанії «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) на суму 74 900,00 EUR, CMR від 12.12.2022 № 515126 та інші товаросупровідні документи, вказані у гр. 44 митної декларації.

5. 14.12.2022 ТОВ «АЛЬКОР 2022» () з метою експорту до Туреччини товару «Матеріали рослинного походження: волоські горіхи в шкаралупі, врожаю 2022 року. Торговельна марка: відсутня. Виробник: відсутній. Країна виробництва UA», загальною вагою брутто 22 550 кг, нетто 22 500 кг, фактурною вартістю 11 250,00 дол США, шляхом електронного декларування до пункту контролю «Одеса-Ліски» відділу митного оформлення № 1 митного поста «Одеса-внутрішній» Одеської митниці подано електронну митну декларацію типу «ЕК 10 АА» , яку прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційний номер: від 14.12.2022 № 22UA49U9. Відправник товару, відповідно до графи 2 митної декларації - ТОВ «Алькор 2022», одержувач, відповідно до графи 8 митної декларації - «OZKANAAT BAHARAT GIDA SAN.ve TIC.A.S.» (Karaman Mh.Odunluk CD.No:15/B Oda sicil No:016257Nilufer - BURSA, TURKEYV.D.: )/«THEMISCYRA LTD» (63-66 Hatton Garden, 5th Floor, Suit 23, London, England). В якості підстави для здійснення митного оформлення надано зовнішньоекономічний контракт від 05.12.2022 № 0512-A укладений між ТОВ «АЛЬКОР 2022» в особі ОСОБА_1 та «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) в особі ОСОБА_2. 14.12.2022 товар заявлено до митного оформлення Одеській митниці директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» ОСОБА_1 , що підтверджується інформацією, вказаною у графі 14 та 54 митної декларації. 18.12.2022 транспортним засобом р/н НОМЕР_8 вказаний товар вивезено за межі митної території України. У якості підстави для переміщення товару директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» () надано інвойс від 14.12.2022 № 14-3/12-АR виданий до компанії «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) на суму 11 250,00 дол США, CMR від 14.12.2022 Б/Н та інші товаросупровідні документи, вказані у гр. 44 митної декларації.

6. 17.12.2022 ТОВ «АЛЬКОР 2022» () з метою експорту до Румунії товару «Матеріали рослинного походження: горіх волоський без шкаралупи (ядро горіха), горіх 1/2-7000 кг, горіх 1/4 -15000 кг», врожаю 2022 року. Торговельна марка: відсутня. Країна виробництва UA», загальною вагою брутто 22 088 кг, нетто 22 000 кг, фактурною вартістю 58 500,00 дол США, шляхом електронного декларування до пункту контролю «Одеса-Ліски» відділу митного оформлення № 1 митного поста «Одеса-внутрішній» Одеської митниці подано електронну митну декларацію типу «ЕК 10 АА» , яку прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційний номер: від 17.12.2022 № 22UA46U9. Відправник товару, відповідно до графи 2 митної декларації - ТОВ «Алькор 2022», одержувач, відповідно до графи 8 митної декларації - «LIDYA WALNUTS S.A.» (CALEA CAMPULUNG COM. MARACINENI 579A, 117 451, ROMANIA VAT RO 17493647)/«THEMISCYRA LTD» (63-66 Hatton Garden, 5th Floor, Suit 23, London, England). В якості підстави для здійснення митного оформлення надано зовнішньоекономічний контракт від 05.12.2022 № 0512-A укладений між ТОВ «АЛЬКОР 2022» в особі ОСОБА_1 та «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) в особі ОСОБА_2. 17.12.2022 товар заявлено до митного оформлення Одеській митниці директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» ОСОБА_1 , що підтверджується інформацією, вказаною у графі 14 та 54 митної декларації. 19.12.2022 транспортним засобом р/н НОМЕР_9 /CE6752XT вказаний товар вивезено за межі митної території України. У якості підстави для переміщення товару директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» () надано інвойс від 17.12.2022 № 17-2/12-АR виданий до компанії «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) на суму 58 500,00 дол США, CMR від 17.12.2022 № 1 та інші товаросупровідні документи, вказані у гр. 44 митної декларації.

7. 20.12.2022 ТОВ «АЛЬКОР 2022» () з метою експорту до Італії товару «Матеріали рослинного походження: насіння гарбузове, не лущене (ненасіннєвий матеріал), виробництва 2022 року. Торгівельна марка: немає даних. Країна виробництва UA», загальною вагою брутто 22 044 кг, нетто 22 000 кг, фактурною вартістю 51 700,00 дол США, шляхом електронного декларування до пункту контролю «Одеса-Ліски» відділу митного оформлення № 1 митного поста «Одеса-внутрішній» Одеської митниці подано електронну митну декларацію типу «ЕК 10 АА» , яку прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційний номер: від 20.12.2022 № 22UA26U7. Відправник товару, відповідно до графи 2 митної декларації - ТОВ «Алькор 2022», одержувач, відповідно до графи 8 митної декларації - «LE BONTA DEL VESUVIO S.R.L.S.» (VIA VIGNARELLO N. 84 80049 SOMMA VESUVIANA (NA) IT ITALY Р. IV А 2)/«THEMISCYRA LTD» (63-66 Hatton Garden, 5th Floor, Suit 23, London, England). В якості підстави для здійснення митного оформлення надано зовнішньоекономічний контракт від 05.12.2022 № 0512-A укладений між ТОВ «АЛЬКОР 2022» в особі ОСОБА_1 та «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) в особі ОСОБА_2. 20.12.2022 товар заявлено до митного оформлення Одеській митниці директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» ОСОБА_1 , що підтверджується інформацією, вказаною у графі 14 та 54 митної декларації. 02.01.2023 транспортним засобом р/н НОМЕР_10 / НОМЕР_11 вказаний товар вивезено за межі митної території України. У якості підстави для переміщення товару директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» () надано інвойс від 20.12.2022 № 20-1/12-АR виданий до компанії «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) на суму 51 700,00 дол США, CMR від 20.12.2022 № 418660 та інші товаросупровідні документи, вказані у гр. 44 митної декларації.

12.10.2023 з метою перевірки законності вивезення ТОВ «АЛЬКОР 2022» () товарів: «Матеріали рослинного походження: волоські горіхи в шкаралупі 28 +mm та горіх волоський без шкаралупи (ядро горіха), світлі половинки», «Матеріали рослинного походження: насіння гарбузове, не лущене (ненасіннєвий матеріал)», «Матеріали рослинного походження: горіх волоський без шкаралупи (ядро горіха)», «Матеріали рослинного походження: насіння гарбуза (не насіннєвий матеріал)», «Матеріали рослинного походження: волоські горіхи в шкаралупі», «Матеріали рослинного походження: горіх волоський без шкаралупи (ядро горіха)», «Матеріали рослинного походження: насіння гарбузове, не лущене (ненасіннєвий матеріал)», загальною вагою брутто 151 028 кг, нетто 149 400 кг, загальною фактурною вартістю 98 000,00 EUR та 229 550,00 дол США що згідно з курсом НБУ на день переміщення товару через митний кордон України (14.12.2022, 16.12.2022, 18.12.2022 19.12.2022 та 02.01.2023) складає 12 195 646,02 грн за межі митної території України, Координаційно-моніторинговою митницею направлено проект запиту до митних органів Великобританії № 7.9-1/7.9-20-5/26/4/3286 через Департамент міжнародної взаємодії Державної митної служби.

02.02.2024 до Координаційно-моніторингової митниці надійшов лист Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби України від 02.02.2024 № 26/26-04/7.9/296 з відповіддю митних органів Великобританії на запит стосовно надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні за межі митної території України товарів «Матеріали рослинного походження: волоські горіхи в шкаралупі 28 +mm та горіх волоський без шкаралупи (ядро горіха), світлі половинки», «Матеріали рослинного походження: насіння гарбузове, не лущене (ненасіннєвий матеріал)», «Матеріали рослинного походження: горіх волоський без шкаралупи (ядро горіха)», «Матеріали рослинного походження: насіння гарбуза (не насіннєвий матеріал)», «Матеріали рослинного походження: волоські горіхи в шкаралупі», «Матеріали рослинного походження: горіх волоський без шкаралупи (ядро горіха)», «Матеріали рослинного походження: насіння гарбузове, не лущене (ненасіннєвий матеріал)» продавцем та відправником якого було ТОВ «АЛЬКОР 2022» (), покупцем компанія «THEMISCYRA LTD» (Великобританія).

Відповідно до листа митних органів Великобританії від 16.01.2024 № NEU-2016, компанія «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) була розпущена 07 вересня 2021 року.

З посиланням на сайт Companies House митні органи Великобританії повідомили, що директор компанії «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) ОСОБА_2 також є директором іншої компанії, яка зареєстрована за тією ж адресою.

Податкова та митна служба Великобританії відправила лист, адресований пану ОСОБА_2 на зареєстровану адресу. Відповіді на цей лист не отримано.

Таким чином встановлено, що товари: «Матеріали рослинного походження: волоські горіхи в шкаралупі 28 +mm та горіх волоський без шкаралупи (ядро горіха), світлі половинки», «Матеріали рослинного походження: насіння гарбузове, не лущене (ненасіннєвий матеріал)», «Матеріали рослинного походження: горіх волоський без шкаралупи (ядро горіха)», «Матеріали рослинного походження: насіння гарбуза (не насіннєвий матеріал)», «Матеріали рослинного походження: волоські горіхи в шкаралупі», «Матеріали рослинного походження: горіх волоський без шкаралупи (ядро горіха)», «Матеріали рослинного походження: насіння гарбузове, не лущене (ненасіннєвий матеріал)», загальною вагою брутто 151 028 кг, нетто 149 400 кг, загальною фактурною вартістю 98 000,00 EUR та 229 550,00 USD США що згідно з курсом НБУ на день переміщення товару через митний кордон України (14.12.2022, 16.12.2022, 18.12.2022 19.12.2022 та 02.01.2023) складає 12 195 646,02 гривень переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу підроблених документів, а саме зовнішньоекономічного контракту від 05.12.2022 № 0512-A, інвойсів від 09.12.2022 № 09-3/12-А, від 12.12.2022 № 12-4/12-АR, від 12.12.2022 № 12-3/12-АR, від 12.12.2022 № 12-1/12-АR, від 14.12.2022 № 14-3/12-АR, від 17.12.2022 № 17-2/12-АR, від 20.12.2022 № 20-1/12-АR.

Враховуючи викладене, гр. України ОСОБА_1 , директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» () були вчинені дії, спрямовані на переміщення товарів: «Матеріали рослинного походження: волоські горіхи в шкаралупі 28 +mm та горіх волоський без шкаралупи (ядро горіха), світлі половинки», «Матеріали рослинного походження: насіння гарбузове, не лущене (ненасіннєвий матеріал)», «Матеріали рослинного походження: горіх волоський без шкаралупи (ядро горіха)», «Матеріали рослинного походження: насіння гарбуза (не насіннєвий матеріал)», «Матеріали рослинного походження: волоські горіхи в шкаралупі», «Матеріали рослинного походження: горіх волоський без шкаралупи (ядро горіха)», «Матеріали рослинного походження: насіння гарбузове, не лущене (ненасіннєвий матеріал)», загальною вагою брутто 151 028 кг, нетто 149 400 кг, фактурною вартістю 98 000,00 EUR та 229 550,00 дол США що згідно з курсом НБУ на день переміщення товару через митний кордон України(14.12.2022, 16.12.2022, 18.12.2022 19.12.2022 та 02.01.2023) складає становить 12 195 646,02 грн з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів, підроблених документів, а саме зовнішньоекономічного контракту від 05.12.2022 № 0512-A, інвойсів від 09.12.2022 № 09-3/12-А, від 12.12.2022 № 12-4/12-АR, від 12.12.2022 № 12-3/12-АR, від 12.12.2022 № 12-1/12-АR, від 14.12.2022 № 14-3/12-АR, від 17.12.2022 № 17-2/12-АR, від 20.12.2022 № 20-1/12-АR.

Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Судом вживались заходи щодо повідмолення ОСОБА_1 про час та місце розгляду справи, останній в судове засідання не з`явився, що не перешкоджає розгляду.

В судовому засіданні представник Координаційно-моніторингової митниці просив притягнути ОСОБА_1 по адміністртивної відповідальності за порушенням ним митних правил.

Заслухавши пояснення представника Координаційно-моніторингової митниці, дослідивши матеріали справи, суддя дійшов висновку, що в діях ОСОБА_1 наявні ознаки складу правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Відповідно до ч. 1 ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений законодавством України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення, через митний кордон України і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

За змістом ст. 483 МК України об`єктивна сторона складу даного правопорушення характеризується діями, що направлені на переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Відповідно до роз`яснень, наведених у постанові Пленуму Верховного Суду України від 03 червня 2005 року №8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» порушення митних правил, відповідальність за яке встановлена ст. 483 МК України, може бути вчинене лише умисно.

Згідно з п.4 постанови судам необхiдно враховувати, що документами, що мiстять неправдивi данi, є, зокрема, такi, в яких вiдомостi щодо сутi угоди, найменування, асортименту, ваги, кiлькостi чи вартостi товарiв, а також їх вiдправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезенi чи в яку перемiщуються, не вiдповiдають дійсності.

У ч. 1 ст. 489 МК України зазначено, що посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до ч. 1 ст. 266 МК України, декларант зобов`язаний здійснити декларування товарів відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом; надати органу доходів і зборів передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей.

Згідно з правилами ст. 257 МК України, декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до статті ч. 2 ст. 459 МК України, суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

В судовому засіданні встановлено, що 09.12.2022 ТОВ «АЛЬКОР 2022» () з метою експорту до Польщі товарів «Матеріали рослинного походження: волоські горіхи в шкаралупі 28 +mm та горіх волоський без шкаралупи (ядро горіха) світлі половинки, врожаю 2022 року. Торговельна марка: відсутня. Виробник: ФГ "ЕЛІТ". Країна виробництва UA», загальною вагою брутто 18 165 кг, нетто 17 500 кг, загальною фактурною вартістю 23 100,00 EUR, шляхом електронного декларування до пункту контролю «Одеса-Ліски» відділу митного оформлення № 1 митного поста «Одеса-внутрішній» Одеської митниці подано електронну митну декларацію типу «ЕК 10 АА» , яку прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційний номер: від 09.12.2022 № 22UA64U8. Відправник товарів, відповідно до графи 2 митної декларації - ТОВ «Алькор 2022», одержувач, відповідно до графи 8 митної декларації - «WALBRO" SP. Z O.O.» (ul. Tomasza Zana, nr 43, lok. 2.120-601 Lublin / PolandNIP: VAT EU: PL)/«THEMISCYRA LTD» (63-66 Hatton Garden, 5th Floor, Suit 23, London, England). В якості підстави для здійснення митного оформлення надано зовнішньоекономічний контракт від 05.12.2022 № 0512-A укладений між ТОВ «АЛЬКОР 2022» в особі ОСОБА_1 та «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) в особі ОСОБА_2. 09.12.2022 товари заявлено до митного оформлення Одеській митниці директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» ОСОБА_1 , що підтверджується інформацією, вказаною у графі 14 та 54 митної декларації. 14.12.2022 транспортним засобом р/н НОМЕР_2 /НОМЕР_12 вказані товари вивезено за межі митної території України. У якості підстави для переміщення товару директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» () надано інвойс від 09.12.2022 № 09-3/12-А виданий до компанії «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) на суму 23 100,00 EUR, CMR від 09.12.2022 № 235626 та інші товаросупровідні документи, вказані у гр. 44 митної декларації.

13.12.2022 ТОВ «АЛЬКОР 2022» () з метою експорту до Італії товару «Матеріали рослинного походження: насіння гарбузове, не лущене (ненасіннєвий матеріал), виробництва 2022 року. Торгівельна марка: немає даних. Країна виробництва UA», загальною вагою брутто 22 044 кг, нетто 22 000 кг, фактурною вартістю 50 600,00 дол США, шляхом електронного декларування до пункту контролю «Одеса-Ліски» відділу митного оформлення № 1 митного поста «Одеса-внутрішній» Одеської митниці подано електронну митну декларацію типу «ЕК 10 АА», яку прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційний номер: від 13.12.2022 № 22UA74U0. Відправник товару, відповідно до графи 2 митної декларації - ТОВ «Алькор 2022», одержувач, відповідно до графи 8 митної декларації - «ALIMENT'S s.r.l.» Via Fosso Imperatore 143/145 84014 Nocera Inferiore (SA) ITALY P.lva C.F. 5/«THEMISCYRA LTD» (63-66 Hatton Garden, 5th Floor, Suit 23, London, England). В якості підстави для здійснення митного оформлення надано зовнішньоекономічний контракт від 05.12.2022 № 0512-A укладений між ТОВ «АЛЬКОР 2022» в особі ОСОБА_1 та «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) в особі ОСОБА_2. 13.12.2022 товар заявлено до митного оформлення Одеській митниці директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» ОСОБА_1 , що підтверджується інформацією, вказаною у графі 14 та 54 митної декларації. 16.12.2022 транспортним засобом р/н НОМЕР_3 / НОМЕР_4 вказаний товар вивезено за межі митної території України. У якості підстави для переміщення товару директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» () надано інвойс від 12.12.2022 № 12-3/12-АR виданий до компанії «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) на суму 50 600,00 дол США, CMR від 13.12.2022 № 231449 та інші товаросупровідні документи, вказані у гр. 44 митної декларації.

13.12.2022 ТОВ «АЛЬКОР 2022» () з метою експорту до Румунії товару «Матеріали рослинного походження: горіх волоський без шкаралупи (ядро горіха), врожаю 2022 року. Торгівельна марка: немає даних Виробник: ФЕРМЕРСЬКЕ ГОСПОДАРСТВО "ЕЛІТ". Країна виробництва UA», загальною вагою брутто 22 088 кг, нетто 22 000 кг, фактурною вартістю 57 500,00 дол США, шляхом електронного декларування до пункту контролю «Одеса-Ліски» відділу митного оформлення № 1 митного поста «Одеса-внутрішній» Одеської митниці подано електронну митну декларацію типу «ЕК 10 АА» , яку прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційний номер: від 13.12.2022 № 22UA34U1. Відправник товару, відповідно до графи 2 митної декларації - ТОВ «Алькор 2022», одержувач, відповідно до графи 8 митної декларації - «LIDYA WALNUTS S.A.» (CALEA CAMPULUNG COM. MARACINENI579A, 117 451 ,ROMANIAVAT: RO 17493647)/«THEMISCYRA LTD» (63-66 Hatton Garden, 5th Floor, Suit 23, London, England). В якості підстави для здійснення митного оформлення надано зовнішньоекономічний контракт від 05.12.2022 № 0512-A укладений між ТОВ «АЛЬКОР 2022» в особі ОСОБА_1 та «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) в особі ОСОБА_2. 13.12.2022 товар заявлено до митного оформлення Одеській митниці директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» ОСОБА_1 , що підтверджується інформацією, вказаною у графі 14 та 54 митної декларації. 16.12.2022 транспортним засобом р/н НОМЕР_5 /CE2672XP вказаний товар вивезено за межі митної території України. У якості підстави для переміщення товару директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» () надано інвойс від 12.12.2022 № 12-1/12-АR виданий до компанії «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) на суму 57 500,00 дол США, CMR від 12.12.2022 № 843802 та інші товаросупровідні документи, вказані у гр. 44 митної декларації.

13.12.2022 ТОВ «АЛЬКОР 2022» () з метою експорту до Італії товару «Матеріали рослинного походження: насіння гарбуза (не насіннєвий матеріал), врожаю 2022 року. Торгівельна марка: немає даних. Виробник: ПП АФ "Промінь". Країна виробництва UA», загальною вагою брутто 22049 кг, нетто 21 400 кг, фактурною вартістю 74 900,00EUR, шляхом електронного декларування до пункту контролю «Одеса-Ліски» відділу митного оформлення № 1 митного поста «Одеса-внутрішній» Одеської митниці подано електронну митну декларацію типу «ЕК 10 АА» , яку прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційний номер: від 13.12.2022 № 22UA65U4. Відправник товару, відповідно до графи 2 митної декларації - ТОВ «Алькор 2022», одержувач, відповідно до графи 8 митної декларації - «AGRICOLSEMI S.P.A.» Via Guardia del Consiglio, 447899 GALAZZANO/SERRAVALLE - Rep. San Marino ITALY/«THEMISCYRA LTD» (63-66 Hatton Garden, 5th Floor, Suit 23, London, England). В якості підстави для здійснення митного оформлення надано зовнішньоекономічний контракт від 05.12.2022 № 0512-A укладений між ТОВ «АЛЬКОР 2022» в особі ОСОБА_1 та «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) в особі ОСОБА_2. 13.12.2022 товар заявлено до митного оформлення Одеській митниці директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» ОСОБА_1 , що підтверджується інформацією, вказаною у графі 14 та 54 митної декларації. 18.12.2022 транспортним засобом р/н НОМЕР_6 / НОМЕР_7 вказаний товар вивезено за межі митної території України. У якості підстави для переміщення товару директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» () надано інвойс від 12.12.2022 № 12-4/12-АR виданий до компанії «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) на суму 74 900,00 EUR, CMR від 12.12.2022 № 515126 та інші товаросупровідні документи, вказані у гр. 44 митної декларації.

14.12.2022 ТОВ «АЛЬКОР 2022» () з метою експорту до Туреччини товару «Матеріали рослинного походження: волоські горіхи в шкаралупі, врожаю 2022 року. Торговельна марка: відсутня. Виробник: відсутній. Країна виробництва UA», загальною вагою брутто 22 550 кг, нетто 22 500 кг, фактурною вартістю 11 250,00 дол США, шляхом електронного декларування до пункту контролю «Одеса-Ліски» відділу митного оформлення № 1 митного поста «Одеса-внутрішній» Одеської митниці подано електронну митну декларацію типу «ЕК 10 АА» , яку прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційний номер: від 14.12.2022 № 22UA49U9. Відправник товару, відповідно до графи 2 митної декларації - ТОВ «Алькор 2022», одержувач, відповідно до графи 8 митної декларації - «OZKANAAT BAHARAT GIDA SAN.ve TIC.A.S.» (Karaman Mh.Odunluk CD.No:15/B Oda sicil No:016257Nilufer - BURSA, TURKEYV.D.: )/«THEMISCYRA LTD» (63-66 Hatton Garden, 5th Floor, Suit 23, London, England). В якості підстави для здійснення митного оформлення надано зовнішньоекономічний контракт від 05.12.2022 № 0512-A укладений між ТОВ «АЛЬКОР 2022» в особі ОСОБА_1 та «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) в особі ОСОБА_2. 14.12.2022 товар заявлено до митного оформлення Одеській митниці директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» ОСОБА_1 , що підтверджується інформацією, вказаною у графі 14 та 54 митної декларації. 18.12.2022 транспортним засобом р/н НОМЕР_8 вказаний товар вивезено за межі митної території України. У якості підстави для переміщення товару директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» () надано інвойс від 14.12.2022 № 14-3/12-АR виданий до компанії «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) на суму 11 250,00 дол США, CMR від 14.12.2022 Б/Н та інші товаросупровідні документи, вказані у гр. 44 митної декларації.

17.12.2022 ТОВ «АЛЬКОР 2022» () з метою експорту до Румунії товару «Матеріали рослинного походження: горіх волоський без шкаралупи (ядро горіха), горіх 1/2-7000 кг, горіх 1/4 -15000 кг», врожаю 2022 року. Торговельна марка: відсутня. Країна виробництва UA», загальною вагою брутто 22 088 кг, нетто 22 000 кг, фактурною вартістю 58 500,00 дол США, шляхом електронного декларування до пункту контролю «Одеса-Ліски» відділу митного оформлення № 1 митного поста «Одеса-внутрішній» Одеської митниці подано електронну митну декларацію типу «ЕК 10 АА» , яку прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційний номер: від 17.12.2022 № 22UA46U9. Відправник товару, відповідно до графи 2 митної декларації - ТОВ «Алькор 2022», одержувач, відповідно до графи 8 митної декларації - «LIDYA WALNUTS S.A.» (CALEA CAMPULUNG COM. MARACINENI 579A, 117 451, ROMANIA VAT RO 17493647)/«THEMISCYRA LTD» (63-66 Hatton Garden, 5th Floor, Suit 23, London, England). В якості підстави для здійснення митного оформлення надано зовнішньоекономічний контракт від 05.12.2022 № 0512-A укладений між ТОВ «АЛЬКОР 2022» в особі ОСОБА_1 та «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) в особі ОСОБА_2. 17.12.2022 товар заявлено до митного оформлення Одеській митниці директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» ОСОБА_1 , що підтверджується інформацією, вказаною у графі 14 та 54 митної декларації. 19.12.2022 транспортним засобом р/н НОМЕР_9 /CE6752XT вказаний товар вивезено за межі митної території України. У якості підстави для переміщення товару директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» () надано інвойс від 17.12.2022 № 17-2/12-АR виданий до компанії «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) на суму 58 500,00 дол США, CMR від 17.12.2022 № 1 та інші товаросупровідні документи, вказані у гр. 44 митної декларації.

20.12.2022 ТОВ «АЛЬКОР 2022» () з метою експорту до Італії товару «Матеріали рослинного походження: насіння гарбузове, не лущене (ненасіннєвий матеріал), виробництва 2022 року. Торгівельна марка: немає даних. Країна виробництва UA», загальною вагою брутто 22 044 кг, нетто 22 000 кг, фактурною вартістю 51 700,00 дол США, шляхом електронного декларування до пункту контролю «Одеса-Ліски» відділу митного оформлення № 1 митного поста «Одеса-внутрішній» Одеської митниці подано електронну митну декларацію типу «ЕК 10 АА» , яку прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційний номер: від 20.12.2022 № 22UA26U7. Відправник товару, відповідно до графи 2 митної декларації - ТОВ «Алькор 2022», одержувач, відповідно до графи 8 митної декларації - «LE BONTA DEL VESUVIO S.R.L.S.» (VIA VIGNARELLO N. 84 80049 SOMMA VESUVIANA (NA) IT ITALY Р. IV А 2)/«THEMISCYRA LTD» (63-66 Hatton Garden, 5th Floor, Suit 23, London, England). В якості підстави для здійснення митного оформлення надано зовнішньоекономічний контракт від 05.12.2022 № 0512-A укладений між ТОВ «АЛЬКОР 2022» в особі ОСОБА_1 та «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) в особі ОСОБА_2. 20.12.2022 товар заявлено до митного оформлення Одеській митниці директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» ОСОБА_1 , що підтверджується інформацією, вказаною у графі 14 та 54 митної декларації. 02.01.2023 транспортним засобом р/н НОМЕР_10 / НОМЕР_11 вказаний товар вивезено за межі митної території України. У якості підстави для переміщення товару директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» () надано інвойс від 20.12.2022 № 20-1/12-АR виданий до компанії «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) на суму 51 700,00 дол США, CMR від 20.12.2022 № 418660 та інші товаросупровідні документи, вказані у гр. 44 митної декларації.

02.02.2024 до Координаційно-моніторингової митниці надійшов лист Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби України від 02.02.2024 № 26/26-04/7.9/296 з відповіддю митних органів Великобританії на запит стосовно надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні за межі митної території України товарів «Матеріали рослинного походження: волоські горіхи в шкаралупі 28 +mm та горіх волоський без шкаралупи (ядро горіха), світлі половинки», «Матеріали рослинного походження: насіння гарбузове, не лущене (ненасіннєвий матеріал)», «Матеріали рослинного походження: горіх волоський без шкаралупи (ядро горіха)», «Матеріали рослинного походження: насіння гарбуза (не насіннєвий матеріал)», «Матеріали рослинного походження: волоські горіхи в шкаралупі», «Матеріали рослинного походження: горіх волоський без шкаралупи (ядро горіха)», «Матеріали рослинного походження: насіння гарбузове, не лущене (ненасіннєвий матеріал)» продавцем та відправником якого було ТОВ «АЛЬКОР 2022» (), покупцем компанія «THEMISCYRA LTD» (Великобританія).

Відповідно до листа митних органів Великобританії від 16.01.2024 № NEU-2016, компанія «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) була розпущена 07 вересня 2021 року.

З посиланням на сайт Companies House митні органи Великобританії повідомили, що директор компанії «THEMISCYRA LTD» (Великобританія) ОСОБА_2 також є директором іншої компанії, яка зареєстрована за тією ж адресою.

Податкова та митна служба Великобританії відправила лист, адресований пану ОСОБА_2 на зареєстровану адресу. Відповіді на цей лист не отримано.

Відповідно до Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» (далі - Закон) від 16.04.1991 № 959-ХІІ, зовнішньоекономічна діяльність - це діяльність суб`єктів господарської діяльності України та іноземних суб`єктів господарської діяльності, а також діяльність державних замовників з оборонного замовлення у випадках, визначених законами України, побудована на взаємовідносинах між ними, що має місце як на території України, так і за її межами.

Також Законом визначено поняття зовнішньоекономічного договору (контракту). Відповідно, зовнішньоекономічним договором (контрактом) є домовленість двох або більше суб`єктів зовнішньоекономічної діяльності та їх іноземних контрагентів, спрямована на встановлення, зміну або припинення їх взаємних прав та обов`язків у зовнішньоекономічній діяльності. Іноземними суб`єктами господарської діяльності є суб`єкти господарської діяльності, що мають постійне місцезнаходження або постійне місце проживання за межами України.

Згідно з ст. 6 Закону суб`єкти, які є сторонами зовнішньоекономічного договору (контракту), мають бути здатними до укладання договору (контракту) відповідно до цього та інших законів України та/або закону місця укладання договору (контракту). Зовнішньоекономічний договір (контракт) складається відповідно до цього та інших законів України з урахуванням міжнародних договорів України. Суб`єкти зовнішньоекономічної діяльності при складанні тексту зовнішньоекономічного договору (контракту) мають право використовувати відомі міжнародні звичаї, рекомендації, правила міжнародних органів та організацій, якщо це не заборонено прямо та у виключній формі цим та іншими законами України.

Зовнішньоекономічний договір (контракт) укладається суб`єктом зовнішньоекономічної діяльності або його представником у простій письмовій або в електронній формі, якщо інше не передбачено міжнародним договором України чи законом. У разі експорту послуг (крім транспортних) зовнішньоекономічний договір (контракт) може укладатися шляхом прийняття публічної пропозиції про угоду (оферти) або шляхом обміну електронними повідомленнями, або в інший спосіб, зокрема шляхом виставлення рахунка (інвойсу), у тому числі в електронному вигляді, за надані послуги. Повноваження представника на укладення зовнішньоекономічного договору (контракту) може випливати з доручення (довіреності), установчих документів, договорів та інших підстав, які не суперечать цьому Закону.

За результатом здійсненої митницею перевірки встановлено, що на дату укладання контракту від 05.12.2022 № 0512-А компанія «THEMISCYRA LTD» (63-66 Hatton Garden, 5th Floor, Suit 23, London, England) вже перебувала в статусі розпущеної. Незважаючи на це, ТОВ «АЛЬКОР 2022» () в особі директора ОСОБА_1 укладено відповідний зовнішньоекономічний договір з компанією, яка не здатна до укладання договору (контракту) відповідно до листа від 16.01.2024 № NEU-2016 митних органів Великобританії.

Виходячи з вищевикладеного встановлено, що зовнішньоекономічний контракт від 05.12.2022 № 0512-А який компанія ТОВ «АЛЬКОР 2022» () подавала під час митного оформлення є підробленим.

Таким чином встановлено, що товари: «Матеріали рослинного походження: волоські горіхи в шкаралупі 28 +mm та горіх волоський без шкаралупи (ядро горіха), світлі половинки», «Матеріали рослинного походження: насіння гарбузове, не лущене (ненасіннєвий матеріал)», «Матеріали рослинного походження: горіх волоський без шкаралупи (ядро горіха)», «Матеріали рослинного походження: насіння гарбуза (не насіннєвий матеріал)», «Матеріали рослинного походження: волоські горіхи в шкаралупі», «Матеріали рослинного походження: горіх волоський без шкаралупи (ядро горіха)», «Матеріали рослинного походження: насіння гарбузове, не лущене (ненасіннєвий матеріал)», загальною вагою брутто 151 028 кг, нетто 149 400 кг, загальною фактурною вартістю 98 000,00 EUR та 229 550,00 USD США що згідно з курсом НБУ на день переміщення товару через митний кордон України (14.12.2022, 16.12.2022, 18.12.2022 19.12.2022 та 02.01.2023) складає 12 195 646,02 гривень переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу підроблених документів, а саме зовнішньоекономічного контракту від 05.12.2022 № 0512-A, інвойсів від 09.12.2022 № 09-3/12-А, від 12.12.2022 № 12-4/12-АR, від 12.12.2022 № 12-3/12-АR, від 12.12.2022 № 12-1/12-АR, від 14.12.2022 № 14-3/12-АR, від 17.12.2022 № 17-2/12-АR, від 20.12.2022 № 20-1/12-АR.

Частиною 1 статті 483 МК України передбачено адміністративну відповідальність щодо переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Згідно з п. 6 Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» від 03.06.2005 р. № 8 судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів.

Так, відповідно до абзацу 2 пункту 6 даної Постанови підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються, а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів.

Відповідно до ч. 3 ст. 75 Митного кодексу України для поміщення товарів у митний режим експорту особа, на яку покладається дотримання вимог митного режиму, повинна: подати митному органу, що здійснює випуск товарів, документи на такі товари; виконати встановлені відповідно до закону вимоги щодо заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з ч. 1 ст. 257 Митного кодексу України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Згідно з п. 43 ч. 1 ст. 4 Митного кодексу України посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Продавцем та відправником вказаних товарів є ТОВ «АЛЬКОР 2022» () в особі гр. України ОСОБА_1 , який як керівник підприємства: організовує, визначає, формує, планує, здійснює і контролює діяльність підприємства та в розумінні п.43 ст.4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства ТОВ «АЛЬКОР 2022» () гр. ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

З облікової картки суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності та АІС «Податковий блок» встановлено, що на момент митного оформлення та переміщення товару через митний кордон України гр. ОСОБА_1 перебував на посаді директора ТОВ «АЛЬКОР 2022» .

Відповідно до інформації, наявної в реєстрі порушників митних правил бази даних ЄАІС Держмитслужби та АСМО «Інспектор», гр. України ОСОБА_1 , протягом 2022-2023 років не притягувався до відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачено ст. 483 або ст. 482 Митного кодексу України.

Таким чином, гр. України ОСОБА_1 , директором ТОВ «АЛЬКОР 2022» () були вчинені дії, спрямовані на переміщення товарів: «Матеріали рослинного походження: волоські горіхи в шкаралупі 28 +mm та горіх волоський без шкаралупи (ядро горіха), світлі половинки», «Матеріали рослинного походження: насіння гарбузове, не лущене (ненасіннєвий матеріал)», «Матеріали рослинного походження: горіх волоський без шкаралупи (ядро горіха)», «Матеріали рослинного походження: насіння гарбуза (не насіннєвий матеріал)», «Матеріали рослинного походження: волоські горіхи в шкаралупі», «Матеріали рослинного походження: горіх волоський без шкаралупи (ядро горіха)», «Матеріали рослинного походження: насіння гарбузове, не лущене (ненасіннєвий матеріал)», загальною вагою брутто 151 028 кг, нетто 149 400 кг, фактурною вартістю 98 000,00 EUR та 229 550,00 дол США що згідно з курсом НБУ на день переміщення товару через митний кордон України(14.12.2022, 16.12.2022, 18.12.2022 19.12.2022 та 02.01.2023) складає становить 12 195 646,02 грн з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів, підроблених документів, а саме зовнішньоекономічного контракту від 05.12.2022 № 0512-A, інвойсів від 09.12.2022 № 09-3/12-А, від 12.12.2022 № 12-4/12-АR, від 12.12.2022 № 12-3/12-АR, від 12.12.2022 № 12-1/12-АR, від 14.12.2022 № 14-3/12-АR, від 17.12.2022 № 17-2/12-АR, від 20.12.2022 № 20-1/12-АR.

Враховуючи викладене вина ОСОБА_1 , у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, підтверджується зібраними у справі доказами.

Відповідно до ч.1 ст. 483 МК України, переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі від 50 до 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, або з конфіскацією товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, а також товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю.

Разом з тим, суд звертає увагу на практику ЄСПЛ та на позицію Конституційного Суду України, викладену в рішенні від 05 липня 2023 року по справі № 3-46/2022 (95/22, 170/22, 233/22) у справі за конституційними скаргами ОСОБА_3 , ОСОБА_4 , ОСОБА_5 щодо відповідності Конституції України (конституційності) абзацу другого частини першої статті 483 Митного кодексу України.

Так, відповідно до цього рішення, Конституційний Суд України визнав таким, що не відповідає Конституції України (є неконституційним) абзац другий частини першої статті 483 Митного кодексу України (щодо санкції частини даної статті).

Конституційний Суд України дійшов висновку, що для досягнення легітимної мети суд повинен мати дискрецію. Однак суд під час розгляду справи про порушення митних правил за частиною першою статті 483 Кодексу не може забезпечити індивідуалізації відповідальності через: відсутність у зазначеній статті Кодексу інших видів стягнень; неможливість зміни розміру відсотків, за якими визначено штраф і обов`язковість застосування конфіскації. Неможливість вибору виду та розміру адміністративного стягнення з урахуванням обставин справи, а саме: характеру вчиненого протиправного діяння, форми вини, характеристики особи можливості відшкодування заподіяної шкоди, наявності обставин, що пом`якшують або обтяжують відповідальність, унеможливлює справедливий розгляд справи судом.

Таке законодавче регулювання суперечить засадам демократичного суспільства, базованого на верховенстві права (правовладді) (in democratic society quided by the rule of law). А тому, абзац другий частини першої статті 483 Кодексу суперечить приписам частини першої статті 8, частин першої, четвертої статті 41, частини другої статті 61, частини першої статті 64 Конституції України.

Зазначене також відповідає практиці Європейського суду з прав людини та вимогам Конвенції про захист прав людини та основоположних свобод, а відповідно до ст. 17 Закону України «Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини», суд, використовує Конвенцію (Конвенцію про захист прав людини та основоположних свобод) та практику Суду (Європейського суду з прав людини) як джерело права.

Так, відповідно до положень ч. 1 ст. 1 Першого протоколу до Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод (далі Перший протокол), кожна фізична або юридична особа має право мирно володіти своїм майном. Ніхто не може бути позбавлений своєї власності інакше як в інтересах суспільства і на умовах, передбачених законом і загальними принципами міжнародного права.

У справі Краєва проти України (Krayeva v.Ukraine від 13 січня 2022 року (заява № 72858/13) Європейський суд з прав людини, констатувавши, що сума штрафу, накладеного на заявницю за порушення митних правил (частина перша статті 483 Кодексу), становила надмірне втручання в її право власності всупереч вимогам статті 1 Першого протоколу до Конвенції, зазначив, зокрема, що: «накладення штрафу як таке становитиме втручання у право, гарантоване абзацом першим статті 1 Першого протоколу до Конвенції, оскільки воно позбавляє особу, якої це стосується, певної частки майна, а саме суми, яку має бути сплачено» (§ 23); «щоб бути сумісним зі статтею 1 Першого протоколу, захід (втручання) має відповідати трьом умовам: він має бути правомірним, мати правомірну мету та забезпечувати справедливий баланс між загальним інтересом суспільства й основоположними правами особи» (§ 24).

За частиною першою статті 483 Митного кодексу, згідно з якою заявницю було визнано винною, штраф у розмірі, що дорівнює вартості товару, сам собою є надмірно великою сумою, та конфіскація товару були обов`язковими заходами без жодних винятків. Брак будь-якої дискреції у цьому випадку не дав українським судам можливості оцінити осібну ситуацію, унаслідок чого втрачається сенс будь-якого оцінювання. Суд уже зазначав, що подібна жорстка система не здатна забезпечити потрібний справедливий баланс між вимогами загального інтересу та захистом права власності особи (§31).

Європейський суд з прав людини вказав, що для того, щоб відповідати вимозі домірності, суворість санкцій має відповідати тяжкості правопорушень, за які їх призначають. Принцип домірності має бути дотриманий не лише під час визначення норм, які стосуються суворості санкції, а й під час оцінювання тих факторів, що їх має бути взято до уваги, коли визначають санкції (рішення у справі Imeri v. Croatia від 24 червня 2021 року (заява № 77668/14), §84).

Таким чином, оцінюючи дотримання права на мирне володіння своїм майном, передбаченого ст. 1 Першого протоколу до Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, суд, перш за все виходить із оцінки дотримання принципу правомірності втручання в право особи на мирне володіння своїм майном та оцінки забезпечення «справедливого балансу», дотримання принципу пропорційності (справедливої рівноваги між інтересами суспільства і основними правами окремої людини) (п.п. 69, 73 рішення у справі «Спорронґ і Льоннрот проти Швеції» від 23 вересня 1982 року, п.п. 31, 34 рішення у справі «Ісмаїлов проти РФ» від 06 листопада 2008 року).

Крім того, на думку Європейського суду з прав людини, «стаття 1 Першого протоколу вимагає, щоб будь-яке втручання було виправдано домірним стосовно визначеної мети. Тобто потрібно досягти «справедливого балансу» між вимогами загального інтересу суспільства та потребами захисту основоположних прав людини.

Потрібного балансу не буде досягнуто, якщо особі або особам, яких це стосується, доведеться нести індивідуальний і надмірний тягар.

За вказаних обставин, враховуючи практику Європейського суду з прав людини, рішення Конституційного Суду України, суд вважає за необхідне застосувати до ОСОБА_1 штраф в розмірі 50 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил без конфіскації товарів, оскільки конфіскація товару в даному випадку не є пропорційною, порушуватиме справедливий баланс між загальними правилами декларування та правом власності особи, суперечить положенням ст. 1 Першого Протоколу, а також не забезпечить справедливого балансу між вимогами публічних інтересів та захистом права власності особи та не узгоджуються з принципом верховенства права.

Крім того, відповідно до ст. 40-1 КУпАП та Закону України «Про судовий збір» з ОСОБА_1 підлягає стягненню судовий збір в розмірі 0,2 розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб.

Керуючись ст.ст. 1, 8, 245, 251-252, 280 КУпАП, ст.ст. 3, 458, 465, 467, 483, 487-488, 491, 495, 522, 527 Митного кодексу України, суд,-

П О С Т А Н О В И В:

Визнати ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , винним у порушенні митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, та піддати його адміністративному стягненню у вигляді штрафу в розмірі 50 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, у розмірі 6 097 823 (шість мільйонів дев`яносто сім тисяч вісімсот двадцять три) гривні 01 (одна) копійка, без конфіскації безпосередніх предметів порушення митних правил.

Стягнути з ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , судовий збір у розмірі 605 (шістсот п`ять) гривень 60 (шістдесят) копійок.

У разі несплати правопорушником штрафу в вищезазначений строк, постанова про накладення штрафу надсилається для примусового виконання до відділу державної виконавчої служби за місцем проживання порушника, роботи або за місцезнаходженням його майна в порядку, встановленому законом.

Постанова суду (судді) у справі про порушення митних правил може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи, прокурором або митним органом, який здійснював провадження у цій справі до Київського апеляційного суду протягом десяти днів з дня її проголошення.

Постанова пред`являється до виконання протягом трьох місяців.

Суддя Бугіль В.В.