Номер провадження: 33/813/1344/24
Номер справи місцевого суду: 521/8899/23
Головуючий у першій інстанції Передерко Д. П.
Доповідач Артеменко І. А.
ОДЕСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10.06.2024 року м. Одеса

Суддя Одеського апеляційного суду Артеменко І.А.,

за участю: секретаря судового засідання Подуст Т.П.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу представника ОСОБА_1 в інтересах Одеської митниці на постанову Малиновського районного суду м.Одеси від 20 лютого 2024 року у справі про порушення митних правил у відношенні ОСОБА_2 за ст.485 МК України, -

ВСТАНОВИВ:

Короткий зміст судового рішення

Постановою Малиновського районного суду м.Одеси від 20.02.2024 закрито провадження у справі про адміністративне правопорушення у відношенні ОСОБА_2 за ст.485 МК України на підставі п.7 ч.1 ст.247 КУпАП, у зв`язку із закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків накладення адміністративного стягнення.

Закриваючи провадження у справі, суд першої інстанції виходив з того, що датою виявлення правопорушення є 15.09.2022 - день надходження відповіді митних органів Республіки Польща від 18.08.2022 до Державної митної служби України. Враховуючи положення ч.1 ст.467 МК України, адміністративне стягнення може бути накладено не пізніше 15.03.2023. Матеріали справи про адміністративні правопорушення надійшли до суду 03.04.2023, тобто після спливу строку для накладення адміністративного стягнення.

Короткий зміст доводів апеляційної скарги

В апеляційній скарзі представник митниці ставить питання про скасування постанови Малиновського районного суду м.Одеси від 20.02.2024 та прийняття нової постанови, якою ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ст.485 МК України, та накласти на нього адміністративне стягнення у вигляді штрафу у розмірі від 50% до 150% від недоборів митних платежів у сумі 54 182,72 грн.

Доводи скарги зводяться до того, що судом першої інстанції винесена постанова без повного та об`єктивного з`ясування обставин справи. Зокрема:

- митниця категорично не погоджується з висновком суду першої інстанції щодо визначення дати виявлення правопорушення 15.09.2022, оскільки лист митних органів Республіки Польща від 18.08.2022 не містив конкретних відомостей щодо наявності порушення митних правил. Отримавши вказану інформацію, управлінням боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Одеської митниці здійснювався пошук, аналіз та співставлення відомостей щодо виявлення фактів не зняття транспортних засобів з обліку в Польщі та порушення митних правил шляхом оформлення даного транспортного засобу в Україні. Процедура збору матеріалів у справі про порушення митних правил вимагає значного часу, в тому числі для збору необхідних доказів у справі, отримання довідки щодо розрахунку митних платежів, а також встановлення та виклику особи, щодо якої складається протокол про порушення митних правил. На виклик митниці ОСОБА_2 не з`явився, тому уповноваженою особою розглянуто всі зібрані матеріали та встановлено, що в діях останнього наявні ознаки порушення митних правил за ст.485 МК України, у зв`язку з чим 11.02.2023 складено протокол про порушення митних правил. Матеріали справи про порушення митних правил надійшли до суду 30.03.2023, що в межах строку ч.1 ст.467 МК України;

- судом не враховано положення ст.488 МК України, за якими провадження у справі про порушення митних правил вважається розпочатим з моменту складання протоколу про порушення митних правил. Отже, виключно Одеська митниця виявила дане правопорушення митних правил, склала протокол про порушення митних правил та здійснювала провадження по даній справі;

- в діях ОСОБА_2 наявні ознаки порушення митних правил за ст.485 МК України.

В судове засідання апеляційної інстанції представник митниці та особа, яка притягається до відповідальності, будучі належним чином повідомленими, не з`явились. Від ОСОБА_2 надійшли письмові пояснення, в яких він просив розглянути справу без його участі, залишити без задоволення апеляційну скаргу митниці та без змін постанову Малиновського районного суду м.Одеси від 20.02.2024.

Апеляційний суд вважає за можливе розглядати справу у відсутності представника митниці та особи, що притягується до адміністративної відповідальності, з огляду на таке.

Так, Європейський суд з прав людини (далі - ЄСПЛ) неодноразово вказував, що на зацікавлену сторону покладається обов`язок проявляти належну увагу в захисті своїх інтересів та вживати необхідних заходів, щоб ознайомитись із подіями процесу (див. серед іншого «Гуржій проти України», заява № 326/3, 01.04.2008, «Олександр Шевченко проти України», № 8771/02, § 27, 26.04.2007). Вжиття заходів для прискорення процедури розгляду справ є обов`язком не тільки держави, а й осіб, які беруть участь у справі. Так, в рішенні від 07.07.1989 у справі «Юніон Аліментаріа Сандерс С.А. проти Іспанії» зазначено, що заявник зобов`язаний демонструвати готовність брати участь на всіх етапах розгляду, що стосуються безпосередньо його, утримуватися від використання прийомів, які пов`язані із зволіканням у розгляді справи, а також максимально використовувати всі засоби внутрішнього законодавства для прискорення процедури слухання.

Поряд з цим, ЄСПЛ неодноразово наголошував, що національні суди мають організовувати судові провадження таким чином, щоб забезпечити їх ефективність та відсутність затримок (рішення ЄСПЛ від 02.12.2010 у справі "Шульга проти України", № 16652/04).

За змістом ч.6 ст.294 КУпАП неявка в судове засідання особи, яка подала скаргу, інших осіб, які беруть участь у провадженні у справі про адміністративне правопорушення, не перешкоджає розгляду справи, крім випадків, коли є поважні причини неявки або в суду відсутня інформація про належне повідомлення цих осіб.

Матеріали справи підтверджують належне сповіщення представника митниці та особи, яка притягається до відповідальності, про дату, час та місце розгляду справи, тому при встановлених обставинах, їх неявка у судове засідання не перешкоджає апеляційному розгляду справи.

Висновки за результатами розгляду апеляційної скарги

Дослідивши матеріали даної справи, перевіривши доводи апеляційної скарги, апеляційний суд дійшов висновку про залишення без задоволення апеляційної скарги, з огляду на таке.

Фактичні обставині, встановлені судом

11.02.2023 складено протокол про порушення митних правил №0147/50000/23 відносно ОСОБА_2 за ст.485 МК України.

Згідно вказаного протоколу, 15.07.2021 до відділу митного оформлення №1 м/п «Одеса автомобільний» Одеської митниці для митного контролю та митного оформлення декларантом ПП «ТЕРМІНАЛ ЕКСПОРТ» громадянином України ОСОБА_3 , який діє на підставі договору про митне оформлення, було подано МД типу «ІМ 40 АА», яка була прийнята та зареєстрована за номером №UA500030/2021/205165.

В якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України та їх подальшого митного оформлення декларантом ОСОБА_3 до Одеської митниці були надані:

-свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу №SERIA НОМЕР_1 ;

-паспорт НОМЕР_2 від 08.04.2010,

-висновок ФОП « ОСОБА_4 » №1730/Е/21 від 07.07.2021,

-договір купівлі-продажу б/н від 18.03.2021,

-довідка зняття з обліку т/з №NRKT.5410.1.57.2021. від 22.06.2021,

-заява на зміну режиму б/н від 15.07.2021, заява на посвідчення б/н від 15.07.2021.

Відповідно до інформації, зазначеної у МД №UA500030/2021/205165 та товаросупровідних документах, встановлено, що продавцем транспортного засобу марки OPEL; модель: ASTRA; ідентифікаційний номер транспортного засобу (номер кузова): НОМЕР_3 є ОСОБА_5 (44-0000 MYRY 18/3 KOVEL UKRAINA), а покупцем та одержувачем є громадянин України ОСОБА_2 .

Відповідно граф 31, 33 МД №UA500030/2021/202055 заявлено товар: «OPEL», модель: «ASTRA»; ідентифікаційний номер транспортного засобу (номер кузова): НОМЕР_3 , код товару УКТ ЗЕД визначено та заявлено .

Митна вартість автомобілю, згідно договору купівлі продажу від 25.02.2021 склала 3000 злотих.

Митні платежі за транспортний засіб по МД №UA500030/2021/205165 із застосуванням преференції «310» було нараховані та сплачені в розмірі 34485 гривень 60 копійок.

Після здійснення митного оформлення за МД від 15.07.2021 №UA500030/2021/205165 вищевказаний транспортний засіб було випущено у вільний обіг.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби України від 07.10.2022 №26/26-04/7.10/1589 Одеську митницю повідомлено про те, що за результатами опрацювання отриманої відповіді митних органів Республіки Польща від 18.08.2022 №0201-IGM.541.529.2022.4.RLM (вхід. Держмитслужби від 07.10.2022 №19350/4) встановлена невідповідність документів та інформації, які надавались митному органу під час митного контролю та митного оформлення легкового транспортного засобу марки «OPEL», модель «ASTRA», ідентифікаційний номер транспортного засобу (номер кузова): НОМЕР_3 .

Так, згідно відповіді палати фіскальної адміністрації у Вроцлаві Республіки Польща встановлено, що відповідно до п.1 ст.79 Закону Республіки Польщі від 20.06.1997 «Закон про дорожній рух», транспортний засіб підлягає зняття з обліку у відповідному органі, який був містом останньої реєстрації транспортного засобу, по заяві його власника. Тобто, дані органу, який знімає з обліку повинні бути ідентичні з назвою органу, який видавав реєстраційний паспорт.

Тобто, транспортний засіб марки «OPEL», модель «ASTRA», ідентифікаційний номер транспортного засобу (номер кузова): НОМЕР_3 , його власником не було знято з обліку в уповноваженому органі у Польщі.

Сума митних платежів, які підлягають обов`язковій сплаті у разі переміщення через митний кордон України вищевказаного транспортного засобу без застосування преференції, відповідно до листа митного поста «Одеса автомобільний» Одеської митниці від 25.01.2023 №7.10-28.1-01/175 становить 80168,32 грн, тобто різниця в нарахуванні податків становить 54182,72 грн.

Тобто, проведеною перевіркою встановлено, що при декларуванні вищезазначеного транспортного засобу громадянином України ОСОБА_2 , для здійснення митного оформлення були надані документи, які стали підставою для заявлення у МД №UA500030/2021/205165 від 15.07.2021 неправдивих відомостей про зняття з обліку уповноваженим органом у Польщі транспортного засобу марки «OPEL», модель «ASTRA», ідентифікаційний номер транспортного засобу (номер кузова): НОМЕР_3 та застосування пільгового режиму, преференції у сплаті митних платежів.

Таким чином, за позицією митниці, громадянином України ОСОБА_2 при поданні до Одеської митниці МД від 15.07.2021 №UA500030/2021/205165 вчинені дії, спрямовані на зменшення розміру митних платежів, що спричинило недобори митних платежів у сумі 54182,72 грн, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ст.485 МК України.

На підставі вищевикладеного, Одеською митницею відносно ОСОБА_2 складено протокол про порушення митних правил митних №0147/50000/23 від 11.02.2023 за ознаками порушення митних правил, передбачених ст.485 МК України.

До протоколу про порушення митних правил, серед іншого, додано:

- лист митної адміністрації Республіки Польща від 18.08.2022 №0201-IGM.541.529.2022.4.RLM, який отримано Державною митною службою України 15.09.2022 за вхідним №18199/11;

- лист Державної митної служби України від 07.10.2022, вихідний №26/26-04/7.10/1589, який зареєстрований Одеською митницею за вхідним номером 19350/4 від 07.10.2022.

Мотиви апеляційного суду

Статтею 7 КУпАП передбачено, що ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом. Провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності.

Згідно з ч.1 ст.466 МК України адміністративні стягнення за порушення митних правил не може бути застосовано інакше, як на підставі та в порядку, що встановлені цим Кодексом та іншими законами України.

Згідно з ч.1 ст.486 МК України завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Відповідно до ч.1 ст.467 МК України якщо справи про порушення митних правил відповідно до ст.522 цього Кодексу розглядаються митними органами або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення. Строк накладення адміністративних стягнень у справах про порушення митних правил зупиняється на час розгляду таких справ судом.

Частина 1 ст. 494 МК України визначає, що про кожний випадок виявлення порушення митних правил уповноважена посадова особа органу доходів і зборів, яка виявила таке порушення, невідкладно складає протокол за формою, установленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Відповідальність за ст.485 МК України настає у разі заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

З матеріалів справи вбачається таке.

15.07.2021 ПП «ТЕРМІНАЛ ЕКСПОРТ» в особі ОСОБА_3 , який діє на підставі договору про митне оформлення в інтересах ОСОБА_2 , було подано МД типу «ІМ 40 АА», яка була прийнята та зареєстрована за номером №UA500030/2021/205165 щодо товару автомобіль легковий марки «OPEL», модель «ASTRA», ідентифікаційний номер транспортного засобу (номер кузова): НОМЕР_3 .

11.05.2022 Державна митна служба України стала ініціатором перевірки законності ввозу на митну територію України 12 транспортних засобів, у зв`язку з чим направлено відповідний запит до митної адміністрації Республіки Польща (вих.№08-3/26-04/11/2400 від 11.05.2022).

15.09.2022 Державна митна служба України отримала відповідь митної адміністрації Республіки Польща від 18.08.2022 за № 0201-IGM.541.529.2022.4.RLM, якою повідомлено, що в результаті перевірки в інформаційній митній системі вивозу не встановлено фактів митного оформлення в режимі експорт, транспортних засобів, вказаних у запиті, та надані відповідні роз`яснення щодо порядку зняття транспортного засобу з обліку у Польщі.

07.10.2022 за вхідним номером 19350/4 Одеська митниця отримала від Державної митної служби України супрувідним листом від 07.10.2022 (вихідний номер 26/26-04/7.10/1589) відповідь митних органів Республіки Польща для опрацювання.

11.02.2023 складено протокол про порушення митних правил №0147/50000/23 щодо ОСОБА_2 за ст.485 МК України.

03.04.2023 матеріали адміністративної справи отримані Малиновським районним судом м.Одеси.

З огляду на положення ч.1 ст.467 МК України адміністративне стягнення за порушення митних правил, передбачених ст.485 МК України, може бути накладено судом не пізніше ніж через 6 місяців з дня виявлення правопорушення.

Згідно зі ст.491 МК України підставами для порушення справи про порушення митних правил є:

1) безпосереднє виявлення посадовими особами митного органу порушення митних правил;

2) офіційні письмові повідомлення про вчинення особою порушення митних правил, отримані від правоохоронних органів, а також органів, що проводять заходи офіційного контролю;

3) офіційні письмові повідомлення про вчинення порушення митних правил, отримані від митних та правоохоронних органів іноземних держав, а також від міжнародних організацій.

Законодавець не допускає розширеного трактування ст.467 МК України, натомість чітко визначає, що стягнення може бути накладено не пізніше ніж через 6 місяців з дня виявлення правопорушення.

З огляду на зміст ст.467 МК України відлік перебігу строку для притягнення ОСОБА_2 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ст.485 МК України, слід пов`язувати з датою отримання відповіді митних органів Республіки Польща від 18.08.2022 до Державної митної служби України за вхідною датою 15.09.2022.

Відтак, суд першої інстанції дійшов вірного висновку, що у даній справі адміністративне стягнення за порушення митних правил, передбачених ст.485 МК України, може бути накладено на ОСОБА_2 не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення, тобто не пізніше 15.03.2023.

З матеріалів справи вбачається, що суд першої інстанції отримав справу 03.04.2023, тобто поза межами строку, встановленого ч.1 ст.467 МК України (15.09.2022+6 місяців).

З огляду на викладене, апеляційний суд вважає, що суд першої інстанції на підставі повного, всебічного та об`єктивного з`ясування всіх обставин справи дійшов вірного висновку про необхідність закрити провадження у справі про притягнення ОСОБА_2 до адміністративної відповідальності за ст.485 МК України, у зв`язку із закінченням строків притягнення особи до адміністративної відповідальності.

При цьому, апеляційний суд зазначає, що обрахунок строків накладення адміністративного стягнення не може ставитися у залежність від внутрішньої організації роботи в органах митниці. Митниця як орган виконавчої влади зі значним штатом співробітників наділена відповідними можливостями щодо оперативного опрацювання відповідних документів.

Апеляційний суд під час розгляду зазначеної справи враховує практику Європейського Суду з прав людини (п.137 Рішення від 09.01.2013 у справі «Волков проти України» (заява №21722/11) про те, що строки давності слугують кільком важливим цілям, а саме: забезпеченню юридичної визначеності та остаточності, захисту потенційних відповідачів від не заявлених вчасно вимог, яким може бути важко протистояти, та запобігти будь-якій несправедливості, яка могла б виникнути, якби від судів вимагалося виносити рішення щодо подій, що мали місце у віддаленому минулому, на підставі доказів, які через сплив часу стали ненадійними та неповними (див. рішення від 22 жовтня 1996 року у справі «Стаббінгз та інші проти Сполученого Королівства» (Stubbingsand Others v.theUnited Kingdom), п. 51, Reports 1996-IV). Строки давності є загальною рисою національних правових систем договірних держав щодо кримінальних, дисциплінарних та інших порушень.

Посилання апелянта на необхідність рахувати строки виявлення адміністративного правопорушення з моменту надходження до Одеської митниці з Державної митної служби України матеріалів про порушення митних правил, апеляційний суд визнає необґрунтованими, з огляду на те, що митні органи являються єдиними органом в своїй діяльності та в незалежності від знаходження митного органу, який надавав запит на підтвердження відповідних обставин та надходження відповіді до Державної митної служби України представники митниці зобов`язані невідкладно скласти протокол про порушення митних правил та відповідно в межах строків, визначених ч.1 ст.467 МК України, направити матеріали до місцевого суду для розгляду по суті.

В апеляційній скарзі представником Одеської митниці не наведено раціонального пояснення стосовно того, що заважало відповідній посадовій особі митного органу після складання протоколу про порушення митних правил 11.02.2023 в межах строку, встановленого ч.1 ст.467 МК України, направити матеріали до суду для розгляду. При цьому, після складання протоколу (11.02.2023) до протоколу долучена роздруківка з польського сайту щодо реєстрації автомобіля, яка датована 24.02.2023, інших документів, окрім повідомлення ОСОБА_2 про складення щодо нього протоколу, на підтвердження вчинення Одеською митницею дій щодо збору інформації або доказів у справі після складання протоколу про порушення митних правил від 11.02.2023 матеріали справи не містять. Слід зазначити, що з дати складання протоколу лише після сплину більше ніж 1 місяць, матеріали справи були спрямовані до суду першої інстанції.

Апеляційний суд звертає увагу, що початок провадження по справі про адміністративне правопорушення та час виявлення правопорушення є тотожними та не мають розриву у часі, що регламентовано ст.494 МК України.

Так, за положеннями ст.494 МК України про кожний випадок виявлення порушення митних правил уповноважена посадова особа органу доходів і зборів, яка виявила таке порушення, невідкладно складає протокол за формою, установленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

З наведеного вбачається, що час виявлення порушення підлягає встановленню, оскільки саме з цього часу розпочинаються процесуальні строки, проте в будь-якому випадку не з часу, коли посадова особа вирішить скласти протокол.

З урахуванням того, що на момент розгляду справи у суді першої інстанції закінчився визначений ч.1 ст.467 МК України строк притягнення ОСОБА_2 до адміністративної відповідальності, у зв`язку з чим провадження по справі обґрунтовано закрито, апеляційний суд також позбавлений процесуальної можливості досліджувати нові докази та вирішувати питання про винуватість або невинуватість останнього, тому підстав для скасування постанови місцевого суду з доводів, наведених в апеляційній скарзі, немає.

Посилання апелянта на судову практику не приймається до уваги судом апеляційної інстанції, оскільки перелічені судові рішення по справам не мають преюдиційного значення для суду під час розгляду цієї справи. Обов`язковість урахування (преюдиційність) судових рішень для інших судів визначається законом (ч.2 ст.13 Закону України «Про судоустрій і статус суддів»). Позиція суду по вказаним справам не є релевантною до обставин цієї справи та відповідні судові рішення приймались за іншої фактично-доказової бази. Крім того, слід зазначити, що справи №№ 521/18895/22, 521/162/23, 521/2352/23 розглядались судами за правилами КАС України, в той час як справа, що наразі розглядається, за правилами КУпАП України та Митного Кодексу України; у справі №521/8380/23 апеляційним судом закрито провадження по справі на підставі п.7 ч.1 ст.247 КУпАП.

Враховуючи викладене, апеляційний суд дійшов висновку, що апеляційна скарга представника Одеської митниці є необґрунтованою та не підлягає задоволенню, а постанова суду першої інстанції, в свою чергу, є законною та обґрунтованою, у зв`язку з чим відсутні підстави для її скасування або зміни.

Відповідно п.1 ч.8 ст.294 КУпАП за наслідками розгляду апеляційної скарги суд апеляційної інстанції має право залишити апеляційну скаргу без задоволення, а постанову суду - без змін.

Керуючись ст.294 КУпАП, апеляційний суд,

ПОСТАНОВИВ:

Апеляційну скаргу представника ОСОБА_1 в інтересах Одеської митниці залишити без задоволення.

Постанову Малиновського районного суду м.Одеси від 20 лютого 2024 року у справі про порушення митних правил у відношенні ОСОБА_2 за ст.485 МК України, - залишити без змін.

Постанова набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною та оскарженню не підлягає.

Суддя І.А.Артеменко