Провадження № 3/686/9193/24
ПОСТАНОВА

29 жовтня 2024 року м. Хмельницький

Суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області Порозова І.Ю., ознайомившись з матеріалами справи про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , мешканки АДРЕСА_1 , головного бухгалтера ТОВ «Смотрич Агрохім»,

за ч. 1 ст.163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення, -

ВСТАНОВИЛА:

23.10.2024 року до Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області надійшла справа про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ч.1 ст.163-1 КУпАП.

Вказана справа підлягає поверненню до Головного управління ДПС у Хмельницькій області для доопрацювання, виходячи із наступних підстав.

Відповідно до вимог ст.256 цього ж Кодексу у протоколі про адміністративне правопорушення зазначаються дата і місце його складення, посада, прізвище, ім`я, по батькові особи, яка склала протокол; відомості про особу, яка притягається до адміністративної відповідальності (у разі її виявлення); місце, час вчинення і суть адміністративного правопорушення; нормативний акт, який передбачає відповідальність за дане правопорушення; прізвища, адреси свідків і потерпілих, якщо вони є; пояснення особи, яка притягається до адміністративної відповідальності; інші відомості, необхідні для вирішення справи. Якщо правопорушенням заподіяно матеріальну шкоду, про це також зазначається в протоколі.

Згідно протоколу № 5104/22-01-07-01 від 21.10.2024 року вчинено порушення: п.44.1, п. 44.2, ст. 44, п.п.134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, ст.1, ст.4, п1, п.2 ст. 9. п.1 ст. 11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-ХIV (із змінами та доповненнями); п. 5 п. 6, п. 7, п.9 П(С)БО 9 «Запаси» затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 20.10.1999 №246, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 02.11.1999 за №751/4044, зі змінами та поповненнями; п.5_П(С)БО15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290 та зареєстровано в Міністерстві юстиції України 14.12.1999 за № 860/4153, п. 10 П(С)БО 16 «Витрати», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України віл 31.12.1999 за №318. зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 за №27/4248: п.2.1. п.2.2, 2.15, 2.16 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за №168/704, в результаті чого занижено податок на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету, в загальній сумі 4 635 087 грн., в тому числі в розрізі звітних податкових періодів за: період з 01.07.2017 по 31.12.2023 в сумі 30 707 грн., 2018 рік в сумі 163046 грн., рік 2019 в сумі 189055 грн., рік 2020 в сумі 290164 грн., рік 2021 в сумі 210789 грн., рік 2022 в сумі 2218227 грн., рік 2023 в сумі 1254140 грн., півріччя 2024 в сумі 278959 грн.

п.44.1 ст.44, п. п. 198.1. п. 198.3, п. 198.5. п. 198.6 ст.198, п.201.1. п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, пункт 5 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29 січня 2016 за №159/28289 із змінами і доповненнями, в результаті чого занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 938 564 грн., в тому числі в розрізі звітних періодів вересень 2022 в сумі 212500 грн., лютий 2023 в сумі 217346 грн., травень 2023 в сумі 508718 грн.;

п.201. 1 п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України п.11 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015, №1307 не зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних: податкову накладну від 30.04.2022 року на суму постачання без ПДВ 1062500 грн., ПДВ 212500 грн.; пп. «б», «Ґ» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України, а також: п.3.1, п.3.2. п.3.3. п.3.4 розділу 3 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) па користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом від 13.01.2015 р. за № 4 зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 30.01.2015 за №111/26556 (Далі Порядок); абз. 10 пп.2 п.4 р. ІV Порядку заповнення та подання податковими агентами розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) па користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску» (форма 4-ДФ), затвердженого Наказом Міністерства фінансів України 13 січня 2015.року N4, в редакції 15.12.2020; п3.1,. 3.2, 3.3., 3.4 розділу 3 Порядку (форма 1-ДФ), в Податкових розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (за формою № 1-ДФ) за 1, 2, 3 квартали 2019 та 1, 2 квартали 2020 не відображено суми майнового та немайнового внеску платника податку до статутного фонду юридичної особи - емітента корпоративних прав в обмін на такі корпоративні права (ознака доходу І78) ОСОБА_2 (іпн. НОМЕР_1 ) на загальну суму 1792000.00 грн., в т.ч.: 145000,00 грн. - в 1 Кварталі 2019, 950000.00 грн. - в 2 кварталі 2019, 550000,00 грн. - в 1 кварталі 2020, 147000,00 грн, - в 2 кварталі 2020 та ОСОБА_3 (iпн. НОМЕР_2 ) на загальну суму 4445000,00 грн. в т.ч. 145000,00 грн. в 1 кварталі 2019, 1300000,00 грн. в 2 кварталі 2019, 1050000.00 грн. - в 1 кварталі 2020, 1950000,00 грн. - в 2 кварталі 2020;

- абз. 10 пп.2 п.4 р. ІV Порядку, у Податкових розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на корись фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (форма 4 ДФ) Податкових розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (форма 4 ДФ) за 1, 2 квартали 2021 не відображено суми майнового та немайнового внеску платника податку до статутного фонду юридичної особи емітента корпоративних прав в обмін на такі корпоративні права (ознака доходу 178) ОСОБА_2 (іпн. НОМЕР_1 на загальну суму 2100000.00 грн., в т.ч.: 800000.00 гри. - в 1 кварталі 2021, 1200000.00 грн. - в 2 кварталі 2021, 4 кварталі 2023 - в сумі 100000,000 грн., та ОСОБА_3 (іпн. НОМЕР_2 ) на загальну суму 3000000.00 гри., в т.ч. в 1 кварталі 2021 - в сумі 1200000.00 грн., в 2 кварталі 2021 - в сумі 1800000,00 грн.

Однак, при викладенні складу адміністративного правопорушення, порушником зазначено ОСОБА_2 , що являється директором ТОВ «Смотрич Агрохім».

Окрім того, у провадженні суду перебуває справа про адміністративне правопорушення по тому самому факту відносно ОСОБА_2 .

Наведена вище суперечність є істотною та не може бути усунута в суді.

Приписами ст.278 КУпАП визначено, що орган (посадова особа) при підготовці до розгляду справи про адміністративне правопорушення повинен вирішити, у тому числі й питання про те, чи правильно складено протокол та інші матеріали справи про адміністративне правопорушення (п. 2), а в разі неправильного їх складення повернути для належного оформлення (доопрацювання).

За наведених обставин матеріали справи на підставі п. 2 ст. 278 КУпАП слід повернути до Головного управління ДПС у Хмельницькій області для доопрацювання (належного оформлення).

З урахуванням наведеного, з метою доступу особи до правосуддя, керуючись ст.ст. 7, 245, 278 КУпАП,

постановила:

Справу про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч.1 ст.163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення повернути у Головне управління ДПС у Хмельницькій областідля доопрацювання (належного оформлення).

Суддя Хмельницького міськрайонного суду

Хмельницької області Порозова І.Ю.