Провадження №3/127/3158/24
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"21" травня 2024 р. м. Вінниця Суддя Вінницького міського суду Вінницької області Романюк Л.Ф., за участю представника митниці Цибко А.В., розглянувши матеріали адміністративної справи, які надійшли з Вінницької митниці Державної митної служби України відносно ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який проживає за адресою: АДРЕСА_1 ,працює ТОВ «Буран+17» (змінено назву на ТОВ «Топенердж ЛТД Транс 2023»), за ознаками порушення митних правил, передбачених ст. 485 Митного кодексу України, -

ВСТАНОВИВ:

Управлінням боротьби з контрабандою та порушенням митних правил Вінницької митниці на підставі доповідних записок відділу проведення аудиту Вінницької митниці від 07.02.2024 року № 7.12-19/1055 та управління митних платежів, контролю митної вартості та митно тарифного регулювання ЗЕД Вінницької митниці від 05.02.2024 року № 7.12-15-01/963, проведено перевірочні заходи щодо дотримання вимог законодавства України з питань державної митної справи у відношенні ТОВ «Буран+17» (з 07.08.2013 року назву змінено на ТОВ Топенердж ЛТД Транс 2023», код ЄДРПОУ 4941420) під час експорту товару «Насіння соняшнику, врожаю 2022 року» за межі митної території України.

За результатами перевірки встановлено, що в 2023 році ТОВ «Буран+17» (з 07.08.2013 року назву змінено на ТОВ Топенердж ЛТД Транс 2023», код ЄДРПОУ 4941420), з метою експорту за межі митної території України, товару «Насіння соняшнику, врожаю 2022 року», код УКТЗЕД , шляхом електронного декларування до митного поста «Гайсин» Вінницької митниці подано електронні митні декларації (далі - ЕМД) типу «ЕК 10 АА», які прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційні номери - від 05.07.2023 №UA401060/2023/012736, від 11.07.2023 №UA401060/2023/013166 та від 28.07.2023 №UA401060/2023/014154, загальною вагою (брутто) 66,4 тон, митною вартістю 699 923,01 грн.

Відповідно до графи 36 вищевказаних ЕМД, декларантом заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток І-С до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею»).

Основним документом, який підтверджує преференційних характер походження є сертифікат з перевезення товару EUR. 1.

Дана преференція надавалась на підставі Сертифікатів з перевезення (походження) товару форми EUR.1 від 05.07.2023 №А401.73263, від 11.07.2023 №А401.73574 та від 28.07.2023 №А401.74468, які були видані Вінницькою митницею на підставі копії видаткової накладної від 26.06.2023 №409, виданої ТОВ «Укральянс Сістемкомс» () та копії видаткової накладної від 20.06.2023 №153, виданої ТОВ ВП «Імпульс Плюс» ( виробник, згідно даних гр. 31 ЕМД.

Для того, щоб скористатися преференціями в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС, товар має бути походженням з України або ЄС та відповідати правилам походження відповідно до Регіональної конвенції про пан-євро- середземноморські преференційні правила походження.

З метою отримання вищевказаних сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1, ТОВ «Буран+17» (з 07.08.2023 назву змінено на ТОВ «Топенердж ЛТД Транс 2023», ) подавало Декларації експортера, де зазначено, що виробником товару є ТОВ «Імпульс Плюс» (адреса: Україна, Черкаська обл., м. Тальне, вул. Скворцова, буд. 40).

Згідно бази даних ІКС «Єдине вікно подання електронної звітності» підсистеми «Єдиний реєстр податкових накладних», взаємовідносини між ТОВ «Буран+17» (ТОВ «Топенердж ЛТД Транс 2023»), посередником ТОВ «Укральянс Сістемкомс» та виробником товару ТОВ ВП «Імпульс Плюс» по придбанню чи реалізації насіння соняшнику відсутні.

З метою перевірки законності експорту товару «Насіння соняшнику, врожаю 2022 року», Вінницькою митницею направлені запити до ТОВ «Буран+17» (ТОВ «Топенердж ЛТД Транс 2023») від 20.10.2023 №7.12-1/15- 01/13/7477, до посередника ТОВ «Укральянс Сістемкомс» від 27.11.2023 №7.12- 1/15-01/13/8396 та до виробника ТОВ ВП «Імпульс Плюс» від 14.02.2024 №7.12- 4/7.12-20-03/13/1159, щодо підтвердження або спростування фактів реалізації (продажу) товару «Насіння соняшнику». На дані запити Вінницької митниці до TOB «Буран+17» (TOB «Топенердж ЛТД Транс 2023») та ТОВ «Укральянс Сістемкомс», відповіді не надходили, листи повернулись по причині закінчення терміну зберігання у поштових відділеннях. Окрім того, згідно отриманої відповіді ТОВ ВП «Імпульс Плюс» на запит митниці, останній не мав жодних фінансово-господарськиих взаємовідносин з ТОВ «Укральянс Сістемкомс».

У ході аналізу ІКС «Податковий блок» встановлено, що ТОВ «Буран+17» (з 07.08.2023 змінено назву на ТОВ «Топенердж ЛТД Транс 2023»), зареєстровано за адресою: Одеська область, м. Одеса, Київський район, Люстдорфська дорога, буд. 140А/2, проте 7 серпня 2023 року змінено адресу на Івано - Франківська область, Івано-Франківський район, м. Івано-Франківськ, вул. Мазепи Гетьмана, буд. 72, державна реєстрація 31.01.2023р. Статутний фонд складає 1 000,0 грн. Засновник та директор - з 07.08.2023 по даний час ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_1 ), до 03.08.2023 був - ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 , АДРЕСА_2 ). Основний вид діяльності - 46.90 - неспеціалізована оптова торгівля. Кількість працюючих - 0 (звітність не подано). Податкова звітність протягом 2023 року не подавалась. ТОВ «Буран+17» (ТОВ «Топенердж ЛТД Транс 2023») не було зареєстровано платником ПДВ. Таким чином, підприємство фактично не проводило господарської діяльності протягом 2023 року.

Згідно договору поставки від 25.06.2023 №25-06 ТОВ «Буран+17» (ТОВ «Топенердж ЛТД Транс 2023») придбав товар «Насіння соняшнику, врожаю 2022 року» у ТОВ «Укральянс Сістемкомс» відповідно до договору від 19.06.2023 №283-С придбав «Насіння соняшнику, врожаю 2022 року» у виробника ТОВ «ВП «Імпульс Плюс».

Отже, за результатами перевірки Вінницькою митницею не підтверджено заявлені експортером у Сертифікатах EUR.1 та митних деклараціях відомості щодо походження товару «насіння соняшнику».

Для застосування тарифної пільги (преференції) по сплаті вивізного (експортного мита) в рамках вільної торгівлі між Україною та СС, товар має бути походженням з України або СС та відповідати правилам походження відповідно до Регіональної конвенції про пан-євро середземноморські преференційні правила походження. Відповідно до пункту 1 розділу III Порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 02.03.2021 № 139 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22.03.2021 за № 355/35977, сертифікат видається у разі, якщо його потрібно пред`явити як доказ, що товар(и) відповідає(ють) вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених Угодами, при застосуванні преференційних ставок вивізного мита.

Відповідно до частини 8 статті 264 Митного кодексу України, з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у пій декларації. Повна ставка вивізного мита, яке необхідно сплатити в ході проведення операцій з вивезення товару «насіння соняшнику» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10%.

Отже, на підставі вищевикладеного встановлено, що при подачі ТОВ «Буран+17» (ТОВ «Топенердж ЛТД Транс 2023») заяви про видачу сертифікатів з перевезення товару EUR.1, подані додаткові документи (відомості) виробника товару, що підтверджують преференційне походження товару з України містять недостовірні дані. Вищезазначені факти свідчать про порушення ТОВ «Буран+17» (ТОВ «Топенердж ЛТД Транс 2023») митного законодавства, що призвело до заниження податкових зобов`язань за МД від 05.07.2023 №

UA401060/2023/012736, від 11.07.2023 №UA401060/2023/013166 та від 28.07.2023 №UA401060/2023/014154 по сплаті вивізного мита на суму 51 094,38 грн.

З метою проведення опитування керівника ТОВ «Буран+17» (ТОВ «Топенердж ЛТД Транс 2023») ОСОБА_1 , Вінницькою митницею на наявну в митних органах електронну адресу (гр. 54 ЕМД) направлено запрошення від 20.02.2024 №7.12-4/7.12-20-03/10/1306 щодо прибуття до митниці в термін до 11.03.2024. Однак, ОСОБА_1 до Вінницької митниці для надання пояснень не прибув, про причини неявки не повідомив.

Таким чином, керівником ТОВ «Буран+17» (ТОВ «Топенердж ЛТД Транс 2023») ОСОБА_1 надано митному органу документи, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення його митної вартості, а саме документи про походження товару, які стали підставою для видачі сертифікату перевезення товару EUR.1, що призвело до несплати митних платежів у сумі 51 094,38 грн., тим самим вчинивши порушення митних правил, передбачене ст. 485 МК України.

Представник Вінницької митниці Державної митної служби України ОСОБА_3 протокол про вчинення адміністративного правопорушення підтримала та просила накласти на ОСОБА_1 адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів.

Представник ОСОБА_1 ОСОБА_4 в судове засідання не з`явився, надав суду заяву про розгляд справи у його відсутність.

Також долучив постанову Господарського суду Одеської області від 29.01.2024 року про визнання ОСОБА_1 банкрутом.

Вислухавши думку представника Вінницької митниці Державної митної служби України, дослідивши матеріали справи, суд прийшов до висновку, що вина ОСОБА_1 у вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, знайшла своє підтвердження у судовому засіданні.

Відповідно до ч. 2 ст. 83 МК України, для поміщення товарів у митний режим експорту особа, на яку покладається дотримання вимог митного режиму, повинна: подати митному органу, що здійснює випуск товарів у митному режимі експорту, документи на такі товари; сплатити митні платежі, якими відповідно до закону обкладаються товари під час вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту; виконати вимоги щодо застосування передбачених законом заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно ч. 1 ст. 257 МК України, декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії або їх електронні (скановані) копії, засвідчені електронним цифровим підписом декларанта або уповноваженої ним особи.

Відповідно до п. п. б) п. 5 ч. 8 ст. 257 МК України, декларант зобов`язаний вносити до митної декларації відомості про товари, зокрема, щодо застосування пільг зі сплати митних платежів.

Порядком заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 651, передбачено, що декларантом зазначаються: у графі 36 МД інформація щодо наявність преференцій, у графі 47 МД відомості про нарахування митних платежів.

У відповідності до ч. 8 ст. 264 МК України, з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Згідно ч. 1 ст. 266 МК України декларант зобов`язаний: здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого МК України; на вимогу митного органу пред`явити товари, транспорті засоби комерційного призначення для митного контролю і митного оформлення; надати митному органу передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей; у випадках визначених Митним та Податковим кодексам України, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу X Митного кодексу України; у випадках, визначених МК України та іншими законами України, сплатити інші платежі, контроль за справлянням яких покладено на митні органи.

Відповідно до ч. 4. ст. 266 МК України, у разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену МК України відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант. Відповідно до ч. 5. ст. 266 МК України, особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МКУ, суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Відповідно до п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України, посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Згідно з ст. 485 МК України заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги, тягне за собою адміністративну відповідальність передбачену цим кодексом.

Відповідно до ст. 487 МК України, провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до положень МК України, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Таким чином, керівником ТОВ «Буран+17» (ТОВ «Топенердж ЛТД Транс 2023») ОСОБА_1 надано митному органу документи, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення його митної вартості, а саме документи про походження товару, які стали підставою для видачі сертифікату перевезення товару EUR.1, що призвело до несплати митних платежів у сумі 51 094,38 грн., що підтверджується протоколом про порушення митних правил №0089/40100/24 від 12.03.2024, відповіддю ТОВ ВП «Імпульс Плюс», доповідною запискою гол. держ. інспектора Олександра Пефтієва .

Дослідивши матеріали адміністративної справи, враховуючи особу порушника та ступінь його вини, обставини, що пом`якшують та обтяжують відповідальність, суд вважає за необхідне визнати винним ОСОБА_5 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, застосувавши до нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів.

Окрім того, з ОСОБА_1 підлягає стягненню судовий збір у розмірі 605, 60 грн., оскільки відповідно до ч. 1 ст. 40-1 КУпАП, п. 5 ч. 2 ст. 4 Закону України «Про судовий збір», судовий збір у провадженні по справі про адміністративне правопорушення у разі винесення судом постанови про накладення адміністративного стягнення сплачується особою, на яку накладено таке стягнення.

На підставі викладеного, керуючись ст. 485 Митного Кодексу України, ст. ст. 283, 284 КУпАП, суд

ПОСТАНОВИВ:

Визнати винним ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який проживає за адресою: АДРЕСА_1 ,працює ТОВ «Буран+17» (змінено назву на ТОВ «Топенердж ЛТД Транс 2023»), у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України та накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів, що складає 25 547,19 грн. (двадцять п`ять тисяч п`ятсот сорок сім грн. 19 коп.).

Стягнути з ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , судовий збір у розмірі 605, 60 гривень в дохід держави.

Постанова може бути оскаржена до Вінницького апеляційного суду протягом десяти днів з дня її винесення.

Суддя: