Провадження № 3/686/80/24
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30 січня 2024 року м. Хмельницький

Суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області Порозова І.Ю., з участю секретаря Кшановської Є.З., представниць Хмельницької митниці Щуки Я.С., Сурник А.Ю., захисника особи яка притягається до адміністративної відповідальності, ОСОБА_1 адвоката Ювченка А.В., розглянувши справу про притягнення до відповідальності за порушення митних правил ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , жителя АДРЕСА_1 , директора ТОВ «Ексімс»,

за ст. 485 Митного Кодексу України,

встановила:

ОСОБА_1 будучи директором ТОВ «Ексімс» вчинив протиправні дії, що призвели до неправомірного зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на загальну суму 305 730,04 грн., шляхом подання (через агентів з митного оформлення ТОВ «Агроінвестпром» ОСОБА_2 та ОСОБА_3 ) для здійснення митного оформлення та застосування преференційної ставки вивізного мита Сертифікатів з перевезення (походження) товару форми EUR.l А400.019384 від 15.07.22, А400.019385 від 15.07.22, А400.019387 від 15.07.22, А400.01986 від 15.07.22, А400.019406 від 15.07.22, А400.019383 від 15.07.22, А400.019554 від 21.07.22, А400.019555 від 21.07.22, А400.019553 від 21.07.22, А400.019556 від 21.07.22, А400.019557 від21.07.22, А400.019637від25.07.22, А400.019636 від 25.07.22, А400.019672 від 25.07.22, А400.019680 від 25.07.22, А400.019689 від 26.07.22, одержаних незаконним шляхом за наступних обставин.

У період з 15.07.2022 по 26.07.2022 ТОВ «Ексімс» () на виконання контракту 010722 від 01.07.2022, укладеного директором ОСОБА_1 з іноземною компанією «REI X FZ LLC» (А2-402В, Building no. А2, Al Hamra Industrial Zone-FZ RAK, United Arab Emirates) на митному посту «Хмельницький» Хмельницької митниці в митному режимі «експорт» згідно з митними деклараціями (далі - МД) типу ЕК10АА: UA400040/2022/23389 від 15.07.22, UA400040/2022/23399 від 15.07.22, UA400040/2022/23431 від 15.07.22, UA400040/2022/23415 від 15.07.22, UA4000400/2022/23434 від 15.07.22, UA400040/2022/23456 від 16.07.22, UA400040/2022/24056 від 21.07.22, UA400040/2022/24060 від 21.07.22, UA400040/2022/24064 від 21.07.22, UA400040/2022/24069 від 21.07.22, UA400040/2022/24125 від 21.07.22,UA400040/2022/24460 від 25.07.22, UA400040/2022/24461 від 25.07.22, UA400040/2022/24598 від 26.07.22, UA400040/2022/24599 від 26.07.22, UA400040/2022/24706 від 26.07.22 було оформлено товар «насіння соняшника врожаю 2021 року, виробник - ТОВ «Дзвін»» загальною вагою нетто 378 660 кг загальною вартістю 151 464,00 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент оформлення складало 4 777 031,44 грн. У графі 36 митних декларацій заявлено код преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток І-С до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею»), у зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%. /тоном України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару.

З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 3,6% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами:

- сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1;

- декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро. (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди).

Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером - ТОВ «Ексімс» (код ), було подано наступні Сертифікати з перевезення (походження) товару EUR.1: А400.019384 від 15.07.22, А400.019385 від 15.07.22, А400.019387 від 15.07.22, А400.019386 від 15.07.22, А400.019406 від 15.07.22, А400.019383 від 15.07.22, А400.019554 від 21.07.22, А400.019555 від 21.07.22, А400.0199553 від 21.07.22, А400.019556 від 21.07.22, А400.019557 від 21.07.22, А400.019637 від 25.07.22, А400.019636 від 25.07.22, А400.019672 від 25.07.22, А400.019680 від 25.07.22, А400.019689 від 26.07.22 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначених МД ТОВ «Ексімс» сплачено вивізне мито за пільговою ставкою (3,6 %) на загальну суму 171 973,12 грн.

З метою отримання вищезазначених сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника», до Хмельницької митниці ТОВ «Ексімс» надані наступні документи: заяви для видачі сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1, декларації експортера, декларації постачальника товарів, що мають преференційний статус походження, інвойси, в яких зазначений виробник - ТОВ «Дзвін»: 1 від 14.07.2022, 2 від 14.07.2022, 3 від 14.07.2022, 4 від 14.07.2022, 5 від 14.07.2022, 6 від 15.07.2022, 7 від 21.07.2022, 8 від 20.07.2022, 9 від 20.07.2022, 10 від 20.07.2022, 11 від 20.07.2022, 12 від 25.07.2022, 13 від 25.07.2022, 14 від 25.07.2022, 15 від 25.07.2022, 16 від 25.07.2022.

В результаті аналізу діяльності ТОВ «Ексімс» () в ITC «Податковий блок» виявлено Рішення від 21.09.2022 № 19359 про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості у зв`язку з тим, що товар, реалізований на експорт не прослідковується у ланцюзі постачання.

В Єдиному реєстрі податкових накладних (далі-ЄРПН) в період з 01.09.2021 по 05.08.2022 відсутні податкові накладні щодо придбання ТОВ «Ексімс» () будь - якої сільгосппродукції.

В результаті аналізу інформації в ITC «Податковий блок» за критеріями пошуку платника податку (далі ПП): тип ПП - «Юридична особа», найменування ПП - «Дзвін», організаційно - правова форма «Товариство з обмеженою відповідальністю» встановлено 2 підприємства, в перелік видів економічної діяльності яких включений КВЕД 01.11 (вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур), а саме: сільськогосподарське товариство з обмеженою відповідальністю (СТОВ) «Дзвін» (с. Твіржа, Мостиський район, Львівська область, 81330, ) та ТОВ «Дзвін» (с. Жеребки, Підволочиський район, Тернопільська область, 47843, ).

Згідно з відповіддю ГУ ДПС у Миколаївській області (лист від 02.08.2023 № 6058/5/14-29-04-02-07), інформація щодо ТОВ «Ексімс» () відсутня в зв`язку із зміною 19.10.2022 податкової адреси на м. Мукачево Закарпатської області.

Згідно з відповіддю ГУ статистики в Миколаївській області (лист від 27.07.2023 №08-14/1314-23) ТОВ «Ексімс» (код ЄДРГІОУ 42803548) звіт за формою 1-зерно (місячна) «Звіт про надходження культур зернових і зернобобових та олійних на перероблення та зберігання» в період з січня-вересня 2021 по січень-серпень 2022 року не подавав.

Згідно з відповіддю ДПС у Закарпатській області (лист від 18.08.2023 №6370/5/07-16-04-02-10) за даними інформаційно-телекомунікаційних систем ПДС за період з 01.01.2022 по 15.08.2023 ТОВ «Ексімс» () не подавало на реєстрацію до Єдиного реєстру податкових накладних податкові накладні/розрахунки коригування. Інформацію щодо фактів купівлі ТОВ «Ексімс» () у будь-яких суб`єктів господарювання будь-якої сільгосппродукції протягом 2022 року не надано.

Згідно з відповіддю ДПС у Львівській області (лист від 07.09.2023№9795/5/13-01-04-10) СТОВ «Дзвін» і () податкові декларації з податку на прибуток та звіти про фінансові результати за період 2021-2022 роки не подано. Згідно з наявною інформацією в ІКС «Податковий блок», СТОВ «Дзвін» () не реєстрував податкові накладні. Будь-яка інформація щодо перебування у власеості (користуванні) СТОВ «Дзвін» () земельних ділянок відсутня. Протягом 2021-2022 років СТОВ «Дзвін» не декларує та не сплачує плати за землю.

Згідно з відповіддю ГУ статистики у Львівській області (лист від 29.08.2023 № 04-07/1331/10-23) СТОВ «Дзвін» () не подавало статистичну звітність протягом 2021-2022 років.

Згідно з відповіддю Мостиської міської ради Львівської області (лист від 25.08.2023 № 2296/02-33), в міській раді відсутня будь-яка інформація по СТОВ «Дзвін» ().

Згідно з відповіддю ГУ ДПС у Тернопільській області (лист від 04.09.2023 №5365/5/19-00-04-01-06), ТОВ «Дзвін» () податкові декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності), податкові декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 2021-2023 роки не подавало плату за землю та податок на нерухоме майно не сплачувало. Інформація щодо вирощування в 2021 році агропродукції в ІКС «Податковий блок відсутня». Інформація, яка підтверджує факти продажу ТОВ «Дзвін» будь-якої сільгосппродукції ТОВ «Ексімс» () протягом 2021-2022 років відсутня (реєстрація податкових накладних в ЄРПН не проводилась).

Згідно з відповіддю ГУ статистики у Тернопільській області (лист від 12.09.2023 № 02-04/1462-23) ТОВ «Дзвін» () не було залучене до подання державної статистичної звітності у 2021 та 2022 роках.

Згідно з відповіддю Підволочиської селищної ради Тернопільської області (лист від 16.08.2023 № 03- 1061/ 9-14). в селищній раді відсутня будь-яка інформація по ТОВ «Дзвін» ().

Виходячи з вищенаведеного, виробники - ТОВ «Дзвін» () та СТОВ «Дзвін» () не мають жодного стосунку до постачання товару «насіння соняшника» в адресу ТОВ «Ексімс» () та поданих до Хмельницької митниці інвойсів, в яких зазначений виробник - ТОВ «Дзвін»: 1 від 14.07.2022, 2 від 14.07.2022, 3 від 14.07.2022, 4 від 14.07.2022, 5 від 14.07.2022, 6 від 15.07.2022, 7 від 21.07.2022, 8 від 20.07.2022, 9 від 20.07.2022, 10 від 20.07.2022, 11 від 20.07.2022, 12 від 25.07.2022, 13 від 25.07.2022, 14 від 25.07.2022, 15 від 25.07.2022, 16 від 25.07.2022.

Отже документи, які подані ТОВ «Ексімс» для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.l А400.019384 від 15.07.22, А400.019385 від 15.07.22, А400.019387 від 15.07.22, А400.019386 від 15.07.22, А400.019406 від 15.07.22, А400.019383 від 15.07.22, А400.019554 від 21.07.22, А400.019555 від 21.07.22, А400.019553 від 21.07.22, А400.019556 від 21.07.22, А400.019557 від 21.07.22, А400.019637 від 25.07.22, A400.019636 від 25.07.22, А400.019672 від 25.07.22, А400.019680 від 25.07.22, А400.019689 від 26.07.22, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ТОВ «Дзвін». Тобто, вищезазначені сертифікати з перевезення (походження) товару були одержані ТОВ «Ексімс» незаконним шляхом.

Таким чином, ТОВ «Ексімс» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 3,6%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «Ексімс» мало б сплатити в ході проведення операцій з вивезенням товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: UA400040/2022/23389 від 15.07.22, UA400040/2022/23399 від 15.07.22, UA400040/2022/23431 від 15.07.22, UA400040/2022/23415 від 15.07.22, UA400040/2022/23434 від 15.07.22, UA400040/2022/23456 від 16.07.22, UA400040/2022/24056 від 21.07.22, UA400040/2022/24060 від 21.07.22, UA400040/2022/24064 від 21.07.22, UA400040/2022/24069 від 21.07.22, UA400040/2022/24125 від 21.07.22, UA400040/2022/24460 від 26/07.22, UA400040/2022/24461 від 25.07.22, UA400040/2022/24598 від 26.07.22, UA400040/2022/24599 від 26.07.22, UA400040/2022/24706 від 26.07.22 складає 477 703,16 грн., тобто з. урахуванням часткової сплати в розмірі 171 973,12 грн., загальна сума зменшення розміру митних платежів становить 305 730,04 грн. (службова записка управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Хмельницької митниці від 11.09.23 № 7.26-15/545).

Відповідно до відомостей з податкових баз даних директором ТОВ «Ексімс» на момент здійснення експортних операцій, укладання зовнішньоекономічного контракту №010722 від 01.07.2022 та договору поставки №0107-01 від 01.07.2022 був ОСОБА_1 .

Крім того, директор ТОВ «Ексімс» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, що призвели до неправомірного зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на загальну суму - 547 876,05 грн., шляхом подання (через агентів з митного оформлення ТОВ «Агроінвестпром» ОСОБА_2 та ОСОБА_3 ) для здійснення митного оформлення та застосування преференційної ставки вивізного мита Сертифікатів з перевезення (походження) товару форми EUR.l А400.019715 від 26.07.22, А400.019714 від 26.07.22, А400.019713 від 26.07.22, А400.019726 від 27.07.22, А400.019725 від 27.07.22, А400.019754 від 28.07.22, А400.019756 від 28.07.22, А400.019757 від 28.07.22, А400.019783 від 28.07.22, А400.019807 від 28.07.22, А400.019806 від 28.07.22, А400.019864 від 29.07.22, А400.019854 від 29.07.22, А400.019925 від 01.08.22, А400.019940 від 01.08.22, А400.020014 від 02.08.22, А400.020013 від 02.08.22, А400.020011 від 02.08.22, А400.020012 від 02.08.22, А400.020041 від 03.08.22, А400.020042 від 03.08.22, А400.020040 від 03.08.22, А400.020079 від 03.08.22, А400.020188 від 05.08.22, А400.020189 від 05.08.22, одержаних незаконним шляхом, зокрема:

У період з 25.07.2022 по 05.08.2022 ТОВ «Ексімс» (код ЄДРГІОУ 42803548) на виконання контракту 010722 від 01.07.2022, укладеного директором ОСОБА_1 з іноземною компанією «REI X FZ LLC» (А2-402В, Building no. А2, А1 Hamra Industrial Zone-FZ RAK, United Arab Emirates) на митному посту «Хмельницький» Хмельницької митниці в митному режимі «експорт» згідно з митними деклараціями (далі - МД) типу ЕК10АА: UA400040/2022/024778 від 27.07.22, UA400040/2022/024775 від 27.07.22, UA400040/2022/024774 від 27.07.22, UA400040/2022/024887 27.07.22, UA400040/2022/024881 від 27.07.22, UA400040/2022/025050 від 28.07.22, UA400040/2022/025053 від 28.07.22, UA400040/2022/025052 від 28.07.22, UA400040/2022/025076 від 28.07.22, UA400040/2022/025132 від 29.07.22, UA400040/2022/025136 від 29.07.22, UA400040/2022/025201 від 29.07.22, UA400040/2022/025202 від 29.07.22, UA400040/2022/025480 від 01.08.22, UA400040/2022/025509 від 01.08.22, UA400040/2022/025716 від 03.08.22, UA400040/2022/025717 від 03.08.22, UA400040/2022/025719 від 03.08.22, UA400040/2022/025718 від 03.08.22, UA400040/2022/025805 від 03.08.22, UA400040/2022/025810 від 03.08.22, UA400040/2022/025806 від 03.08.22, UA400040/2022/025873 від 04.08.22, UA400040/2022/026197 від 05.08.22, UA400040/2022/026203 від 05.08.22 було оормлено товар «насіння соняшника врожаю 2021 року, виробник - МПП «Агро - Вікторі»» загальною вагою нетто 585 240 кр загальною вартістю 234 096,00 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент оформлення складало 8 560 563,00 грн. У графі 36 митних декларацій заявлено код преференції «410» «товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток І-С до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею»), у зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%.

Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару.

З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 3,6% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару).

Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами:

-сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR. 1;

-декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро. (ст. 22 розділу V протоколу 1 до Угоди).

Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером - ТОВ «Ексімс» (), було подано наступні Сертифікати з перевезення (походження) товару EUR.1:

А від 26.07.22, А400.019714 від 26.07.22, А400.019713 від 26.07.22, А400.019726 від 27.07.22, А400.019725 від 27.07.22, А400.019754 від 28.07.22, А400.019756 від 28.07.22, А400.019757 від 28.07.22, А400.019783 від 28.07.22, А400.019807 від 28.07.22, А400.019806 від 28.07.22, А400.019864 від 29.07.22, А400.019854 від 29.07.22, А400.019925 від 01.08.22, А400.019940 від 01.08.22, А400.020014 від 02.08.22, А400.020013 від 02.08.22, А400.020011 від 02.08.22, А400.020012 від 02.08.22, А400.020041 від 03.08.22, А400.020042 від 03.08.22, А400.020040 від 03.08.22, А400.020079 від 03.08.22, А400.020188 від 05.08.22, А400.020189 від 05.08.22 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначених МД ТОВ «Ексімс» сплачено вивізне мито за пільговою ставкою (3,6 %) на загальну суму 308 180,28 грн.

З метою отримання вищезазначених сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника», до Хмельницької митниці ТОВ «Ексімс» надані наступні документи: заяви для видачі сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1, декларації експортера, декларації постачальника товарів, що мають преференційний статус походження, інвойси, в яких зазначений виробник - МПП «Агро - Вікторі»: 19 від 26.07.22, 18 від 26.07.22, 17 від 26.07.22, 21 від 27.07.22, 20 від 26.07.22, 22 від 27.07.22, 23 від 27.07.22, 24 від 28.07.22, 26 від 28.07.22, 25 від 28.07.22, 27 від 28.07.22, 29 від 29.07.22, 28 від 28.07.22, 30 від 29.07.22, 31 від 01.08.22, 35 від 02.08.22, 33 від 02.08.22, 36 від 02.08.22, 32 від 02.08.22, 38 від 03.08.22, 39 від 03.08.22, 37 від 02.08.22, 40 від 03.08.22, 34 від 04.08.22, 41 від 04.08.22, договір поставки 0107-01 від 01.07.2022, укладений між МПП «Агро-Вікторі» () та ТОВ «Ексімс» () на товар «насіння соняшника» в кількості 1000 +/- 10% тонн, видаткові накладні № 175 від 02.07.2022 та 176 від 03.07.2022 щодо постачання партій товару «насіння соняшнику українського походження врожаю 2021 року» загальною кількістю 1004,03 тонн від МПП «Агро-Вікторі» () в адресу ТОВ «Ексімс» (), звіт МПП «Агро-Вікторі» про площі та валові збори сільськогосподарських культур, плодів, ягід і винограду у 2021 році, інформаційна довідка від 04.07.2021 №77 щодо посівних площ, перелік техніки та обсяги виробництва насіння соняшнику в 2021 році.

В результаті аналізу діяльності ТОВ «Ексімс» () в ITC «Податковий блок» виявлено Рішення від 21.09.2022 № 19359 про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості у зв`язку з тим, що товар, реалізований на експорт не прослідковується у ланцюзі постачання.

В Єдиному реєстрі податкових накладних (далі-ЄРПН) в період з 01.09.2021 по 05.08.2022 відсутні податкові накладні щодо придбання ТОВ «Ексімс» () будь - якої сільгосппродукції.

З метою перевірки зазначеної інформації Хмельницькою митницею направлені запити:

до Головного управління ДПС у Миколаївській області (листи від 25.07.2023 №7.26-1/20- 01/8.16/3232, від 08.08.2023 № 7.26-1/20-01/8.16/3495);

до Головного управління ДПС у Закарпатській області (лист від 08.08.2023 №7.26-1/20- 01/8.16/3494);

до Головного управління статистики в Миколаївській області (лист від 25.07.2023 №7.26-1/20- 01/8.16/3232).

Згідно з відповіддю ГУ ДПС у Миколаївській області, інформація щодо фактів продажу МПП «Агро-Вікторі» () товару за видатковими накладними № 175 від 02.07.2022 та 176 від 03.07.2022 відсутня. Також в розділі «Єдиний реєстр податкових накладних» інформаційної телекомунікаційної системи «Єдине вікно подання електронної звітності» відсутня будь-яка інформація щодо продажу МПП «Агро-Вікторі» () продукції ТОВ «Ексімс» (8) протягом 2021-2022 років.

Відповідно до 201.10. Податкового кодексу України, при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою:

для податкових накладних / розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до 5 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;

для податкових накладних / розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 18 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені.

Згідно з відповіддю ГУ статистики в Миколаївській області від 27.07.2023 №08-14/1314-23 ТOB «Ексімс» () звіт за формою 1-зерно (місячна) «Звіт про надходження культур зернових і зернобобових та олійних на перероблення та зберігання» в період з січня-вересня 2021 по січень-серпень 2022 року не подавав.

Згідно з відповіддю ГУ ДПС в Закарпатській області, інформація про взаємовідносини ТОВ «Ексімс» () з МПП «Агро-Вікторі» (), в період з 01.01.2022 по 15.08.2023 відсутні.

В результаті аналізу діяльності ТОВ «Ексімс» () в ITC «Податковий блок» виявлено Рішення від 21.09.2022 № 19359 про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості по причині реалізації товару на експорт, що не прослідковується в ланцюзі постачання.

Виходячи з вищенаведеного, виробник - МПП «Агро-Вікторі» не має жодного стосунку до поданих до Хмельницької митниці ТОВ «Ексімс» () документів, що підтверджують походження товару для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1: договір поставки 0107-01 від 01.07.2022, укладений між МПП «Агро-Вікторі» () та ТОВ «Ексімс» () на товар «насіння соняшника» в кількості 1000 +/- 10% тонн, видаткові накладні № 175 від 02.07.2022 та 176 від 03.07.2022 щодо постачання партій товару «насіння соняшнику українського походження врожаю 2021 року» загальною кількістю 1004,03 тонн від МПП «Агро-Вікторі» () в адресу ТОВ «Ексімс» (), інвойси, в яких зазначений виробник - МПП «Агро - Вікторі»: 19 від 26.07.22, 18 від 26.07.22, 17 від 26.07.22, 21 від 27.07.22, 20 від 26.07.22, 22 від 27.07.22, 23 від 27.07.22, 24 від 28.07.22, 26 від 28.07.22, 25 від 28.07.22, 27 від 28.07.22, 29 від 29.07.22, 28 від 28.07.22, 30 від 29.07.22, 31 від 01.08.22, 35 від 02.08.22, 33 від 02.08.22, 36 від 02.08.22, 32 від 02.08.22, 38 від 03.08.22, 39 від 03.08.22, 37 від 02.08.22, 40 від 03.08.22, 34 від 04.08.22, 41 від 04.08.22.

Отже документи, які подані ТОВ «Ексімс» для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.l А400.019715 від 26.07.22, А400.019714 від 26.07.22, А400.019713 від 26.07.22, А400.019726 від 27.07.22, А400.019725 від 27.07.22, А400.019754 від 28.07.22, А400.019756 від 28.07.22, А400.019757 від 28.07.22, А400.019783 від 28.07.22, А400.019807 від 28.07.22, А400.019806 від 28.07.22, А400.019864 від 29.07.22, А400.019854 від 29.07.22, А400.019925 від 01.08.22, А400.019940 від 01.08.22, А400.020014 від 02.08.22, А400.020013 від 02.08.22, А400.020011 від 02.08.22, А400.020012 від 02.08.22, А400.020041 від 03.08.22, А400.020042 від 03.08.22, А400.020040 від 03.08.22, А400.020079 від 03.08.22, А400.020188 від 05.08.22, А400.020189 від 05.08.22, містять неправдиві відомості щодо виробника товару МПП «Агро-Вікторі». Тобто, вищезазначені сертифікати з перевезення (походження) товару були одержані ТOB «Ексімс» незаконним шляхом.

Відтак ТОВ «Ексімс» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 3,6%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «Ексімс» мало б сплатити в ході проведення операцій з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатати при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: UA400040/2022/024778 від 27.07.22, UA400040/2022/024775 від 27.07.22, UA400040/2022/024774 від 27.07.22, UA400040/2022/024887 від 27.07.22, UA400040/2022/024881 від 27.07.22, UA400040/2022/025050 від 28.07.22, UA400040/2022/025053 від 28.07.22, UA400040/2022/025052 від 28.07.22, UA400040/2022/025076 від 28.07.22, UA400040/2022/025132 від 29.07.22, UA400040/2022/025136 від 29.07.22, UA400040/2022/025201 від 29.07.22, UA400040/2022/025202 від 29.07.22, UA400040/2022/025480 від 01.08.22, UA400040/2022/025509 від 01.08.22, UA400040/2022/025716 від 03.08.22, UA400040/2022/025717 від 03.08.22, UA400040/2022/025719 від 03.08.22, UA400040/2022/025718 від 03.08.22, UA400040/2022/025805 від 03.08.22, UA400040/2022/025810 від 03.08.22, UA400040/2022/025806 від 03.08.22, UA400040/2022/025873 від 04.08.22, UA400040/2022/026197 від 05.08.22, UA40040/2022/026203 від 05.08.22 складає 856 056,33 грн., тобто з урахуванням часткової сплати в розмірі 308 180,28 грн., загальна сума зменшення розміру митних платежів становить 547 876,05 грн. (службова записка управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Хмельницької митниці від 11.09.23 № 7.26-15/544).

Вказані справи об`єднані в одне провадження.

У судовому засіданні представниці Хмельницької митниці вважають доведеною вину ОСОБА_1 у порушенні митних правил.

Захисник ОСОБА_1 , адвокат Ювченко А.В. клопоче про закриття провадження у справі у зв`язку з відсутністю в діях його довірителя складу правопорушень передбачених ст. 485 МК України з огляду на те, що жодних дій щодо оформлення зазначених митних декларацій ОСОБА_1 не вчиняв, жодних документів не підписував і не довіряв такі повноваження іншим особам. Адвокат також наголошує на тому, що по факту підробки підпису ОСОБА_1 внесено відомості до ЄРДР.

Заслухавши пояснення учасників процесу, дослідивши матеріали справи, суддя дійшла висновку про доведеність вини ОСОБА_1 у порушенні митних правил, які вірно кваліфіковано за статтею 485 МК України, виходячи з наступного.

За змістом ч.1 ст.458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Стаття 485 МК України передбачає відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Згідно з ч.1 ст.257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до ч.8 ст.257 МК України та наказу Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 651 «Про затвердження порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа», декларант в гр. 31 має вносити відомості про товар, зокрема зазначає торгівельну марку, виробника товару та найменування країни походження товарів.

Відповідно до п.1 ч.1 ст.36 МК України положення цього Кодексу встановлюють непреференційні правила щодо визначення країни походження товарів, що переміщуються через митний кордон України, з метою застосування: ставок мита, правил щодо його справляння до товарів, яким надається режим найбільшого сприяння, крім тарифних пільг (преференцій), встановлених міжнародними договорами України, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України.

Документами, що підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару або засвідчена декларація про походження товару, або декларація про походження товару, або сертифікат про регіональне найменування товару (ч.1 ст.41 МК України).

Перевірка документів, що підтверджують країну походження товару, зазначених у статті 41 цього Кодексу, здійснюється відповідно до цієї статті після завершення митного оформлення (ч.1 ст.43 МК України).

Відповідно до пункту 1 розділу ІІІ порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1, затвердженого наказом Міністерством фінансів України від 02.03.2021 №139 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22 березня 2021 року за № 355/35977, сертифікат видається у разі, якщо його потрібно пред`явити як доказ, що товар (и) відповідає (ють) вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених угодами, при застосуванні преференційних ставок вивізного мита.

На підставі ч.3 статті 16 Доповнення І до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження, експортер, який подає заявку про видачу сертифіката з перевезення (походження) товару форми EUR.1 або EUR-MED, повинен бути готовим у будь-який час на вимогу митних органів Договірної сторони-експортера, у якій видається сертифікат з перевезення товару форми EUR.1 або EUR-MED, надати всі належні документи на підтвердження статусу походження розглядуваних товарів, а також виконання інших умов цієї Конвенції.

Досліджені у справі докази у своїй сукупності достатньо підтверджують той факт, що з метою зменшення розміру митних платежів при митному оформленні товару «насіння соняшнику» директор ТОВ «ЕКСІМС» ОСОБА_1 , який одночасно є декларантом, подав митному органу як підставу для застосування преференційної ставки вивізного мита - 3,6%, при повній ставці - 10%, сертифікати з перевезення (походження) товару форми EUR.1, які видані на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо виробників товару МПП «Агро Вікторі» та ТОВ «Дзвін».

Відповідно до відомостей з податкових баз даних директором ТОВ «Ексімс» на момент здійснення ексспортних операцій, укладання зовнішньоекономічного контракту 010722 від 01.07.2022 та договору поставки 0107-01 від 01.07.2022 був ОСОБА_1 .

В судовому засіданні агент з митного оформлення ОСОБА_3 надав пояснення в якості свідка та повідомив про те, що документи для митного оформлення були передані ТОВ «Агроінвестпром» в електронній формі, спілкування з представниками ТОВ «Ексімс» відбувалося також виключно в онлайн режимі. До митниці було передано інвойси, товарно-транспортні документи, зовнішньо-економічний договір(контракт), договір на митно-брокерське обслуговування, договір купівлі-продажу, видаткові накладні, сертифікати з перевезення. Про обставини підписання договору на декларування від 14.07.2022 року йому нічого не відомо, оскільки не був його стороною.

Таким чином, суддею встановлено, що 14.07.2022 року між ТОВ «Агроінвестпром» в особі директора І.Є, Банадило та ТОВ «ЕКСІМС» в особі директора ОСОБА_4 укладено договір на декларування та надання додаткових послуг при здійсненні зовнішньоекономічних операцій. На підставі вказаного договору, а також Контракту №010722 від 01.07.2022, укладеного директором ОСОБА_1 з іноземною компанією «REI X FZ LLC» (А2-402В, Building no. А2, Al Hamra Industrial Zone-FZ RAK, United Arab Emirates) та долучених до нього документів митним брокером ОСОБА_3 здійснено вище зазначене митне оформлення. Будь яких обґрунтованих пояснень про те, яким чином у розпорядженні ТОВ «Агроінвестпром» з`явилися документи належні ТОВ «ЕКСІМС»(окрім тих, які як стверджує захисник ОСОБА_1 не підписував) , захисником не надано.

Долучені до протоколів документи, зокрема відповідь ГУ ДПС у Миколаївській області (лист від 02.08.2023 № 6058/5/14-29-04-02-07);

відповідь ГУ статистики в Миколаївській області (лист від 27.07.2023 №08-14/1314-23);

відповідь ДПС у Закарпатській області (лист від 18.08.2023 №6370/5/07-16-04-02-10);

відповідь ДПС у Львівській області (лист від 07.09.2023№9795/5/13-01-04-10);

відповідь ГУ статистики у Львівській області (лист від 29.08.2023 № 04-07/1331/10-23);

відповідь Мостиської міської ради Львівської області (лист від 25.08.2023 № 2296/02-33);

відповідь ГУ ДПС у Тернопільській області (лист від 04.09.2023 №5365/5/19-00-04-01-06);

відповідь ГУ статистики у Тернопільській області (лист від 12.09.2023 № 02-04/1462-23);

відповідь Підволочиської селищної ради Тернопільської області (лист від 16.08.2023 № 03- 1061/ 9-14); самі протоколи про порушення митних правил №0101/40000/23 та №0102/40000/23 та інші, досліджені докази у сукупності свідчать про доведення вини ОСОБА_1 у порушення митних правил. Обставина порушення кримінального провадження ніяким чином не спростовує встановленого суддею. Крім того, заява про внесення відомостей до ЄРДР ініційована після складання протоколів про порушення митних правил, однак жодної реакції ОСОБА_1 на отримання тарифної пільги не виникало, жодного пояснення щодо проведення та отримання платежів по вказаних угодах не надано, а тому такі дії особи розцінюються суддею, як спроба уникнення відповідальності.

Згідно із ч.2 ст.459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил при вчиненні таких порушень підприємствами можуть бути посадові особи цих підприємств.

В силу наведених норм митного законодавства ОСОБА_1 є належним суб`єктом відповідальності у цій справі, оскільки на дату подання електронних митних декларацій був директором ТОВ «ЕКСІМС» та одночасно виступав декларантом.

Дослідженні у справі докази відповідають критеріям належності та допустимості, винуватість ОСОБА_1 , як директора ТОВ «ЕКСІМС» у вчиненні передбаченого ст.485 МК України порушення митних правил є доведеною поза розумним сумнівом, а тому він підлягає відповідальності в межах санкції цієї норми, а саме шляхом накладення штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів.

З порушника відповідно до п.5 ч.2 ст.4 Закону України № 3674-VI підлягає стягненню судовий збір у відповідному розмірі.

Керуючись ст.ст.522, 527, 528 МК України,

п о с т а н о в и л а :

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні правопорушень, передбачених ст.485 МК України, і накласти на нього стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 853 606,09 (вісімсот п`ятдесят три тисячі шістсот шість гривень дев`ять копійок )(547 876,05+305 730,04).

Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави 605,60 коп. (шістсот п`ять гривень, шістдесят копійок) судового збору.

Постанова може бути оскаржена до Хмельницького апеляційного суду особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи або митним органом, який здійснював провадження у цій справі, протягом десяти днів з дня винесення постанови. Апеляційна скарга подається через Хмельницький міськрайонний суд Хмельницької області.

Суддя Хмельницького міськрайонного суду

Хмельницької області І.Ю. Порозова