КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
Справа № 761/6259/24 Головуючий у 1 інстанції: Бугіль В.В. Провадження № 33/824/2762/2024 Доповідач: Шебуєва В.А.
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 вересня 2024 року Суддя Київського апеляційного суду Шебуєва В.А., розглянувши справу про адміністративне правопорушення за апеляційною скаргою захисника Кононенко Олени Сергіївни, яка діє в інтересах ОСОБА_1 , на постанову Шевченківського районного суду м. Києва від 26 квітня 2024 року в справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , яка станом на дату переміщення товарів через митний кордон була керівником ТОВ «ОДІЛОН» () за порушення митних правил за ч. 1 ст. 483 МК України,-

в с т а н о в и в:

Постановою Шевченківського районного суду м. Києва від 26 квітня 2024 року визнано винною ОСОБА_1 у порушенні митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, та піддано її адміністративному стягненню у вигляді штрафу в розмірі 50 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, у розмірі 3 674 410,96 грн., без конфіскації безпосередніх предметів порушення митних правил. Стягнуто з ОСОБА_1 судовий збір у розмірі 605,00 грн.

В апеляційній скарзі представник ОСОБА_1 просить скасувати вказану постанову суду та прийняти судове рішення про закриття провадження в справі за відсутністю складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України. Посилається на порушення норм матеріального та процесуального права, невідповідність висновків суду обставинам справи. Зазначає, що до протоколу про порушення митних правил не додано жодних доказів того, що ОСОБА_1 мала відношення до складення, передачі та подання при переміщенні документів, які Координаційно-моніторингова митниця вважає такими, що містять неправдиві відомості. Звертає увагу на те, що інвойс від 08.02.2023 № 892 на загальну суму 43 835,26 євро слідував разом із товаром та подавався Волинській митниці під час переміщення через митний кордон України перевізником товарів. Відправлення товарів здійснювалось компанією «ІСМА S.P.A.» (20012 Cuggiono (МІ) - Via Garavaglia, 4 Italy) саме на підставі інвойсу від 08.02.2023 № 892, про що свідчить відповідь Волинської митниці з копіями документів, на підставі яких товар перетнув митний кордон України. ТОВ «ОДІЛОН» є покупцем товару і жодних дій щодо складення товаросупровідних, комерційних документів, пов`язаних із експортом товарів з території Європейського Союзу, не вчиняло та не мало права вчиняти. Як керівник ТОВ «ОДІЛОН» ОСОБА_1 не складала, не підписувала та не подавала митному органу інвойс від 08.02.2023 № 892 на загальну суму 43 835,26 євро, TIR Carnet від 14.02.2023 № XN.82783272 і CMR від 14.02.2023 № 436690. Отримана з Волинської митниці інформація повністю підтверджує, що під час перетину кордону до митного оформлення було подано TIR Carnet від 14.02.2023 № XN.82783272, CMR від 14.02.2023 № 436690 та інвойс від 08.02.2023 № 892 на загальну суму 43 835,26 євро, тобто ті самі документи, що і подавались до Житомирської митниці. Саме ТОВ «ОДІЛОН» підтвердило факт оплати за товар компанії «ІСМА S.P.A.» (20012 Cuggiono (МІ) - ViaGaravaglia, 4 Italy) відповідною платіжною інструкцією. Співставлення відомостей в митних деклараціях Європейського союзу та України свідчать, що у них заявлено зовсім різні товари. Ані в протоколі про порушення митних правил, ані в матеріалах справи не зазначено кого саме митний орган вважає дійсним одержувачем товару, а всі матеріали справи підтверджують, що покупцем/одержувачем товару є ТОВ «ОДІЛОН». Тобто митницею не зазначено чому вона дійшла висновку, що у поданих документах наявні неправдиві дані щодо одержувача, які саме ці документи. Вказані обставини беззаперечно свідчать про відсутність в діях громадянки України ОСОБА_1 об`єктивної сторони правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 МК України. Також у діях ОСОБА_1 відсутня суб`єктивна сторона правопорушення, визначеного ч. 1 ст. 483 МК України. Матеріалами справи доведено, що саме компанія «ІСМА S.P.A.» (Італія) передала пакет товаросупровідних документів (в т.ч. інвойс від 08.02.2023 № 892) перевізнику товару - компанії ELEGANT TRANS s.r.o. ОСОБА_1 не приймала участь у формуванні пакету товаросупровідних документів, внаслідок чого не знала та не могла знати, що у інвойсі від 08.02.2023 № 892 можуть бути виявлені неправдиві відомості, як заявляє митний орган. Апелянт вважає, що протокол про порушення митних правил складено Координаційно-моніторинговою митницею на підставі припущень, за відсутність достатніх доказів, що свідчать про наявність в діях громадянки України ОСОБА_1 , керівника ТОВ «ОДІЛОН», складу правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України. В ході розгляду справи суд проігнорував доводи захисника ОСОБА_1. щодо неможливості та незаконності притягнення до відповідальності керівника ТОВ «ОДІЛОН» за інформацію, зазначену в документах, які вона не готувала, не підписувала.

Перевіривши матеріали справи про адміністративне правопорушення, заслухавши пояснення представника ОСОБА_1 і представників Координаційно-моніторингової митниці, суд апеляційної інстанції дійшов висновку про відсутність підстав для задоволення апеляційної скарги.

Згідно зі ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Статтею 483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Відповідно до наданого суду першої інстанції протоколу про порушення митних правил від 21 листопада 2023 року № 0167/126000/23 15.02.2023 на митну територію України через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» Волинської митниці у транспортному засобі р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 на адресу ТОВ «ОДІЛОН» (, 01054, м. Київ, вул. Хмельницького Богдана, будинок 50Б, офіс 14) ввезено товари для інженерної сантехніки виробництва компанії «ICMA S.P.A.», а саме: крани кульові, колектори, клапани запобіжні, манометри, фітинги, насоси, покриття для теплої підлоги, труби пластикові, фільтри для води, двигуни синхронні, всього 18 товарів, 54 місця, загальною вагою брутто - 18 995,00 кг, нетто - 17 680,00 кг та заявленою вартістю 43 835,26 євро.

Підставою для переміщення вказаних товарів через митний кордон України були наступні документи: попередня митна декларація одержувача ТОВ «ОДІЛОН» від 14.02.2023 № 23UA71U1, а також товаросупровідні документи: інвойс від 08.02.2023 № 892, згідно якого вартість товарів складає 43 835,26 євро.

Згідно вказаних товаросупровідних документів продавцем та відправником товарів виступає компанія «ICMA S.P.A.» (20012 Cuggiono (MI) - ViaGaravaglia, 4 Italy), одержувачем та покупцем - ТОВ «ОДІЛОН» (), відправлення товарів здійснено з митної території Італії.

Вказаний товар транспортним засобом з р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 доставлено у зону діяльності Житомирської митниці до Відділу митного оформлення «Оліївка» митного поста «Житомир-центральний» (12401, Житомирська обл., с. Вереси, вул. Покровська, 13Б).

16.02.2023 товари «крани кульові, колектори, клапани запобіжні, манометри, фітинги, насоси, покриття для теплої підлоги, труби пластикові, фільтри для води, двигуни синхронні, всього 18 товарів, 54 місця» заявлено до митного оформлення директором ТОВ «ОДІЛОН» () ОСОБА_1 за митною декларацією типу ІМ40ДЕ № 23UA37U1, що підтверджується інформацією, заявленою у графах митної декларації 14 та 54.

Разом із митною декларацією № 23UA37U1 до митниці були надані такі документи: контракт від 04.10.2022 № 0410-2022, укладений між компанією «ICMA S.P.A.» (Італія) та ТОВ «ОДІЛОН», міжнародну автомобільну накладну CMR від 14.02.2023 № 436690, Книжку МДП від 14.02.2023 № XN.82783272 та інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

07.09.2023 Державною митною службою України з метою перевірки законності ввезення на митну територію України вищевказаних товарів, одержувачем яких виступало ТОВ «ОДІЛОН» направлено запит до митних органів Італії (вих. N? 26/26-04/11/2348).

17.10.2023 до Координаційно-моніторингової митниці надійшла відповідь від митних органів Італії (лист Департаменту міжнародної взаємодії від 17.10.2023 № 26/26-04/7.9/2667) на запит стосовно надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні через митний кордон України товарів «комплектуючі до санітарно-технічних виробів» на адресу ТОВ «ОДІЛОН» ().

Від митних органів Італії отримано копію експортної декларації № 6225 V, за якою було здійснено переміщення вищевказаного товару з Італії на підставі інвойсу № 892.

Згідно отриманого експортного документу встановлено, що 09.02.2023 року з митної території Італії на підставі інвойсу № 892 переміщено товар у кількості 54 місця загальною вагою брутто 18995 кг, нетто 17 680 від відправника (гр. 2) ІСМАS.P.A. (VIA GARAVAGLIA 4, 20012 CUGGIONO) для одержувача (гр. 8) LLC "ODILON" (BUILD. 50B, OFFICE 14, 01054, KIEV). Вартість товару у гр. 22 вказана 186 800,42 євро.

Під час співставлення зазначених в документах митних органів Італії відомостей з даними у документах, що подавались до митного оформлення за митною декларацією від 16.02.2023 № 23UA37U1, встановлено невідповідність інформації щодо вартості товару.

Відповідно до вищезазначеної митної декларації, відправником товарів виступає компанія «ICMA S.P.A.» (20012 Cuggiono (MI) - ViaGaravaglia, 4 Italy), одержувачем - ТОВ «ОДІЛОН» (). За даними відповіді митних органів Італії встановлено, що товари переміщувались на митну територію України від компанії «ІСМА S.P.A.» на адресу LLC "ODILON" (Україна) на підставі інвойсу № 892.

За митною декларацією № 23UA37U1 згідно інвойсу, виданого компанією «ІСМА S.P.A.» (Італія), заявлена вартість товарів 43 835,26 євро, а згідно інформації, отриманої від митних органів Італії, вартість товарів становить 186 800,42 євро.

Отже, відомості щодо вартості товарів з відповіді митних органів Італії, не відповідають даним, вказаним у документах, поданих при переміщені товарів через митний кордон України та їх митному оформленню ТОВ «ОДІЛОН» ().

У відповідності з п. 5 ст. 334 Митного кодексу України (Закон України від 13.03.2012 № 4495-VI) 19.10.2023 та 08.11.2023 керівнику ТОВ «ОДІЛОН» ОСОБА_1 направлені листи щодо необхідності прибуття до митниці 20.11.2023 року для надання пояснень за виявленими обставинами. На вказану дату керівник ТОВ «ОДЛОН» не з`явилася, про причини неявки митницю не проінформувала.

Таким чином, товари для інженерної сантехніки виробництва компанії «ІСМА S.P.A.», а саме: крани кульові, колектори, клапани запобіжні, манометри, фітинги, насоси, покриття для теплої підлоги, труби пластикові, фільтри для води, двигуни синхронні, всього 18 товарів, 54 місця, загальною вагою брутто - 18 995,00 кг, нетто - 17 680.00 кг перемішені через митний кордон України на підставі інвойсу від 08.02.2023 № 892, митне оформлення яких здійснено за митною декларацією від 16.02.2023 N? 23UA37U1, вартістю 186 800,42 євро, що згідно з курсом НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (15.02.2023) складає - 7 348 821,92 грн., переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, таких, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Відповідно до наявних у митного органу даних на час переміщення вказаного товару через митний кордон України (15.02.2023) ОСОБА_1 обіймала посаду директора ТОВ «ОДІЛОН».

З облікової картки суб`єкта зовнішньої діяльності та АІС «Податковий блок» вбачається, що на момент оформлення товарів за ЕМД від 16.02.2023 № 23UA37U1 ОСОБА_1 перебувала на посаді директора ТОВ «ОДІЛОН» ().

Захисником ОСОБА_1. не надано суду належних та допустимих доказів на спростування обставин, викладених у протоколі про порушення митних правил. А тому суд першої інстанції дійшов законного і обґрунтованого висновку про наявність підстав для визнання ОСОБА_1 винною у вчинені адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

При цьому апеляційний суд відхиляє посилання захисника ОСОБА_1. на недоведеність об`єктивної та суб`єктивної сторони правопорушення за ч. 1 ст. 483 МК України.

Відхиляючи заперечення ОСОБА_1 суд першої інстанції встановив, що 14.02.2023 керівником ТОВ «ОДІЛОН» ОСОБА_1 як декларантом для переміщення через митний кордон України товару для інженерної сантехніки виробництва компанії «ICMA S.P.A.» (Італія) до Волинській митниці подана попередня митна декларація типу ІМ ЕЕ № 23UA71U1. Разом з нею ОСОБА_1 надала товаросупровідні документи - інвойс від 08.02.2023 № 892, згідно якого вартість товару визначена в розмірі 43835,26 євро, а кількість товару - 18 995 кг.

15.02.2023 на митну територію України через пункт пропуску «Ягодин - Дорогуск» Волинської митниці у транспортному засобі з р/н MI752FE/MI964YH для ТОВ «ОДІЛОН» (м. Київ, вул. Богдана Хмельницького, будинок 50Б, офіс 14, код ЄДРПОУ - 44840885) ввезено товари для інженерної сантехніки виробництва компанії «ICMA S.P.A.» (Італія), загальною вагою - 18 995 кг, заявленою вартістю 43 835,26 євро.

Долученими до матеріалів справи документами підтверджено, що станом на 14.02.2023, тобто ще до ввезення зазначеного товару на митну територію України, ОСОБА_1 мала у своєму розпорядженні інвойс від 08.02.2023 № 892, згідно якого вартість товару складає 43 835,26 Євро та надала його митному органу разом із митною декларацією № 23UA71U1 про намір ввезти цей товар на митну територію України, і саме ОСОБА_1 подавала документи до Волинської митниці.

16.02.2023 декларантом - керівником ТОВ «ОДІЛОН» ОСОБА_1 подано Волинській митниці митну декларацію типу ІМ 40 ДЕ № 23UA37U1 (інформація про декларанта зазначена у графах 14, 54 митної декларації) з метою митного оформлення у митному режимі імпорту товару для інженерної сантехніки виробництва компанії «ICMA S.P.A.» (талія), загальною вагою - 18 995 кг, заявленою вартістю 43 835,26 євро; відправником товару заявлено компанію «ICMA S.P.A.» (Італія), одержувачем - ТОВ «ОДІЛОН». Відправлення товарів здійснено з митної території Італії. Разом із вищевказаною митною декларацією ОСОБА_1 подано контракт від 04.10.2022 № 0410-2022, укладений між компанією «ICMA S.P.A.» (Італія) та ТОВ «ОДІЛОН», підписаний ОСОБА_1 , автомобільна товаротранспортна накладна CMR від 14.02.2023 № 436690, інвойс від 08.02.2023 № 892, згідно якого вартість товару складає 43 835,26 євро. Згідно положень контракту загальна сума вищевказаного контракту складає 4 000 000 євро (п. 3.1).Оплата за товар здійснюється шляхом банківського безготівкового переказу в межах 5 банківських днів з моменту прибуття товару до кінцевого пункту призначення зазначеного в інвойсі.

Заперечуючи проти притягнення до адміністративної відповідальності адвокат ОСОБА_1. зазначив, що оплата за поставлений товар була здійснена ОСОБА_1 . міжнародним банківським переказомна суму 43835,26 євро, на підтвердження чого надав платіжну інструкцію від 01.03.2023 на вказану суму.

Разом з тим, в наданій платіжній інструкції зазначено, що кошти в розмірі 43835,26 євро є передплатою за сантехнічне обладнання на підставі контракту № 0410-2022 від 04.10.2022 та не містить відомостей про те, чи є ця передплата повною або частковою.

З матеріалів справи вбачається, що 25.03.2024 Координаційно-моніторингова митниця отримала лист митного органу Італії від 05.03.2024 № 134948/RU/AL (вхідний № 1372/4-14) щодо експорту товару - комплектуючі до санітарно-технічних виробів, який був відправлений компанією «ICMA S.P.A.» (Італія) на адресу ТОВ «ОДІЛОН» (код ЄДРПОУ - 44840885), які також надали копію інвойсу № 892 від 08.02.2023, виданого компанією «ICMA S.P.A.» (Італія) на товар - комплектуючі до санітарно-технічних виробів вагою 18 995 кг. Згідно вказаного інвойсу одержувачем товару є ТОВ «Оділон», вартість товару, комплектуючих до санітарно-технічних виробів вагою 18 995 кг у інвойсі від 08.02.2023 № 892, наданого митними органами Італії, становить 186 800,42 євро. Крім того, митними органами Італії надано копію міжнародної автомобільної товаротранспортної накладної CMR від 27.03.2023 № F8000092, відповідно до якої товар вагою 18995 кг завантажувався 08.02.2023 у Італії та призначався ТОВ «Оділон» (Україна, м. Київ, вул. Богдана Хмельницького, будинок 50Б, офіс 14) (графи 3, 4, 11 CMR), перевезення вищевказаного товару здійснювалось на транспортному засобі з реєстраційним номером MI752FE/MI964 УН. При цьому згідно інформації митного органу Італії від 05.03.2024 № 134948/RU/AL, наданий ОСОБА_1 митному органу України рахунок № 892 від 08.02.2023 не відповідає рахунку № 892 від 08.02.2023, який наданий митому органу Італії в умовах вартості.

Враховуючи викладене, суд першої інстанції обґрунтовано вважав доведеним вчинення директором ТОВ «ОДІЛОН» ОСОБА_1 дій, спрямованих на переміщення товарів загальною вартістю 7348821,92 грн., через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості, а саме, рахунку № 892 від 08.02.2023 року.

Апеляційний суд критично ставиться до доводів захисника ОСОБА_1 , що вона не приймала участь у формуванні пакету товаросупровідних документів, не знала та не могла знати про те, що інвойс від 08.02.2023 № 892 може виявитися таким, що містить неправдиві відомості щодо митної вартості товару.

Доводи апеляційної скарги не спростовують правильності висновків суду першої інстанції.

Суд першої інстанції надав належну оцінку наданим на розгляд доказам.

Враховуючи викладене, апеляційна скарга захисника Кононенко О.С., яка діє в інтересах ОСОБА_1 , підлягає залишенню без задоволення, а постанова Шевченківського районного суду м. Києва від 26 квітня 2024 року без змін.

На підставі викладеного, керуючись ст. 294 КУпАП, суд, -

п о с т а н о в и в:

Залишити апеляційну скаргу захисника Кононенко Олени Сергіївни, яка діє в інтересах ОСОБА_1 , без задоволення, а постанову Шевченківського районного суду м. Києва від 26 квітня 2024 рокубез змін.

Постанова апеляційного суду є остаточною та оскарженню не підлягає.

Суддя

Київського апеляційного суду Шебуєва В.А.