КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

02 грудня 2024 року

м. Київ

апеляційне провадження № 33/824/3170/2024

Київський апеляційний суд у складі судді судової палати з розгляду цивільних справ Євграфової Є.П.

за участі представника Київської митниці Панькіна Д. В.

розглянув у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу Київської митниці

на постанову Солом`янського районного суду м. Києва

в складі судді Усатової І.А.

від 02 червня 2023 року

у справі №760/10960/21 Солом`янського районного суду м. Києва

про притягнення до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України

громадянина ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , директора ТОВ «КОНЕКТОР» (, м. Київ, бульвар Вацлава Гавела, буд. 4, оф. 624),

В С Т А Н О В И В :

Постановою Солом`янського районного суду м. Києва від 02 червня 2024 року провадження в справі відносно ОСОБА_1 , директора ТОВ «КОНЕКТОР» (, м. Київ, бульвар Вацлава Гавела, буд. 4, оф. 624), закрито за відсутністю складу адміністративного правопорушення

Не погоджуючись з вказаною постановою, Київська митниця подала апеляційну скаргу, в якій просить скасувати постанову та прийняти нову постанову, якою визнати ОСОБА_1 винним у порушенні митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України та накласти на нього штраф у розмірі 100% вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил на суму 3 311 964 грн 34 коп., з конфіскацією цих товарів, а у разі її неможливості стягнути їх вартість у розмірі 3 311 964 грн34 коп.

Апелянт вважає, що судом не було надано оцінки доказам, наданими Київською митницею. ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді керівника ТОВ «КОНЕКТОР», вчинив переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю подання митному органу, як підстави для переміщення документів, які містять неправдиві відомості необхідні щодо одержувача товарів та відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів на загальну суму 3 311 964 грн 34 коп.

В судовому засіданні суду апеляційної інстанції представник Київської митниці Панькін Д. В. підтримав апеляційну скаргу з підстав та доводів, викладених в ній.

ОСОБА_1 у засідання на неодноразові виклики апеляційного суду не з`явився, про причини неявки не повідомив.

Дослідивши матеріали адміністративного провадження, доводи апеляційної скарги, заслухавши представника Київської митниці апеляційний виходить з наступного.

З протоколу про порушення митних правил № 0494/10000/21 від 02.04.2021 вбачається, що 01.04.2018 через митний кордон України, міжнародний пункт пропуску «Одеський морський торговельний порт» Одеської митниці ДФС, у контейнері № SEGU4884399 на морському судні «KOTA WARIS» (Сінгапур), із В`єтнаму на митну територію України ввезено товари «розчинна кава натуральна сублімована», вагою брутто 16 864 кг, нетто - 15 500 кг та у кількості 620 пакувальних місць.

Переміщення вказаного вантажу через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 27.03.2018 № UA125200/2018/635233 із наданням митному органу документів без яких не можливо здійснити переміщення товарів та їх митне оформлення, а саме: коносаменту (Bill of lading) від 13.02.2018 № SGN0528565 та інвойсу від 01.02.2018 № COV-F/18-02-71.

Відповідно до товаросупровідних документів відправником товарів виступала компанія «CAFE OUTSPAN VIETNAM LTD» (LOT L1, NHUT CHANH, INDUSTRIAL PARK, NHUT CHANH COMME, BEN LUC DIST, LONG AN PROVINCE, VIETNAM), одержувачем - ТОВ «КОНЕКТОР» (, м. Київ, бульвар Вацлава Гавела, буд. 4, оф. 624).

02.04.2018, після прибуття у зону діяльності Київської міської митниці ДФС, зазначені товари були заявлені до митного контролю та митного оформлення декларантом ТОВ «КОНЕКТОР» ОСОБА_1 (гр. 14, 54) на митному посту «Вишневе» (сектор митного оформлення «Арктика») за електронною митною декларацією типу «ІМ40ДЕ» № UA125200/2018/684148.

Разом із перерахованими вище митними деклараціями та товаросупровідними документами до митниці були надані контракт від 30.10.2017 № CN301017, укладений між компанією-продавцем «DOMINANTA INC.» (16192, COASTAL HIGHWAY, LEWES, DELAWARE, 19958, UNITED STATES OF AMERICA) та компанією-покупцем ТОВ «КОНЕКТОР» (Україна), Сертифікат про походження товару від 26.02.2018 № 86308244, CMR від 28.03.2018 р. № 4399, а також інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, зазначені в гр. 44 митної декларації № UA125200/2018/684148.

Згідно з інвойсом від 01.02.2018 № COV-F/18-02-71, виставленим компанією «DOMINANTA INC.» (США) для ТОВ «КОНЕКТОР» (Україна), вартість переміщених через митний кордон України товарів на умовах поставки CFR Одеса становить - 57 505 доларів США.

22.09.2020 Київською митницею Держмитслужби від Державної митної служби України (лист від 22.09.2020 № 19/19-01/7.14/1368) отримано відповідь Верховної Народної Прокуратури Соціалістичної Республіки В`єтнам (лист від 17.09.2019 № 4216/VKSTC-V13), надану Генеральній прокуратурі України на запит про надання взаємної правової допомоги у рамках кримінальної справи щодо ухилення від сплати податків згідно з положеннями п. 3 ст. 212 КК України.

До своєї відповіді компетентний орган Соціалістичної Республіки В`єтнам надав копії митної декларації країни відправлення (експорту) від 05.02.2018 № 20, коносаменту від 13.02.2018 № SGN0528565, договору купівлі-продажу від 16.12.2017 № , інвойсу від 01.02.2018 № COV-F/18-02-71, пакувального листа до інвойсу від 01.02.2018 р. № COV-F/18-02-71, Сертифікату про походження товару форми В від 26.02.2018 № 86308244, Сертифікату здоров`я від 05.02.2018 № COV/НС-4997/L.

Згідно з даними, зазначеними в копії отриманого коносаменту від 13.02.2018 № SGN0528565 встановлено, що з території В`єтнаму в Україну у контейнері № SEGU4884399 на морському судні «KOTA WARIS» було відправлено товари «розчинна сублімована кава» вагою брутто - вагою брутто 16 864 кг, нетто - 15 500 кг та у кількості 620 пакувальних місць.

Згідно з даними коносаменту відправник товарів компанія «CAFE OUTSPAN VIETNAM LTD» (LOT L1, NHUT CHANH, INDUSTRIAL PARK, NHUT CHANH COMME, BEN LUC DIST, LONG AN PROVINCE, VIETNAM), одержувач - «TO ORDER» - до одержувача.

Відповідно до експортної декларації від 05.02.2018 № 20, договору купівлі-продажу від 16.12.2017 № , інвойсу від 01.02.2018 № COV-F/18-02-71 виставленого компанією «CAFE OUTSPAN VIETNAM LTD» (В`єтнам) до компанії «OLAM INTERNATIONAL LIMITED» (7 Straits View Marina One East Tower, #20-01 018936, Сінгапур), фактурна вартість даних товарів становить 124 775,00 доларів США.

Товари експортовано із території В`єтнаму на умовах поставки CІF ODESSA.

Митний орган посилається, що в результаті співставленням відомостей, що містяться у документах, отриманих від Верховної Народної Прокуратури Соціалістичної Республіки В`єтнам, та документах митного контролю та митного оформлення, наданих до Київської митниці ДФС, встановлено, що співпадають: номера та дати товаросупровідних документів, відомості щодо відправника товарів, найменування та загальна кількість товарів (кількість пакувальних місць, вага брутто, нетто), реєстраційні номерні знаки транспортного засобу, в якому товари переміщувались через митний кордон України, але не співпадають відомості вартості товарів.

Крім того зазначено, що Київською митницею Держмитслужби за результатами невиїзної документальної перевірки, проведеної на підставі отриманих матеріалів, встановлені порушення ТОВ «КОНЕКТОР» митного законодавства (ч. 2 ст. 51, п. 2 ч. 2 ст. 52, ч. 21 ст. 58 та ч. 1 ст. 257 Митного кодексу України) та податкового законодавства України (п. 190.1 ст. 190 Податкового кодексу України), що призвело до заниження податкових зобов`язань по сплаті ввізного мита на суму 88 483, 75 грн та податку на додану вартість на суму 371 631, 75 грн, про що складено відповідний Акт від 05.11.2020 № 98/20/7.8-19-02/41689050.

Таким чином, за результатами перевірки митним органом встановлено, що товари «розчинна сублімована кава» вагою брутто - вагою брутто 16 864 кг, нетто - 15 500 кг та у кількості 620 пакувальних місць та вартістю 124 775 доларів США, що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (01.04.2018) (1 USD - 26,543493 грн) складає 3 311 964,34 грн, переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товарів та відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Перебуваючи на посаді керівника ТОВ «КОНЕКТОР» (), гр. ОСОБА_1 відповідав за фінансово-господарську діяльність підприємства та був зобов`язаний надати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Відтак, відомості щодо одержувача та вартості товарів зазначені в документах, отриманих від Верховної Народної Прокуратури Соціалістичної Республіки В`єтнам, відрізняються від відомостей, вказаних у документах, поданих ТОВ «Конектор» при переміщені товарів через митний кордон України та їх митному оформленню.

Згідно ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України визнається правопорушення, що пов`язане із переміщенням або діями, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Отже, при складанні протоколу про порушення митних правил враховуються ознаки складу правопорушення, які мають узгоджуватись з диспозицією статті, до відповідальності за якою притягується особа. У іншому випадку відсутність однієї із ознак складу правопорушення виключає можливість притягнення особи до відповідальності.

Відповідно до ст. 65 Господарського кодексу України керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і вирішує питання діяльності підприємства.

Статтею 489 МК України визначено, що посадова особа при розгляді справи про правопорушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до п. 6 Постанови Пленуму Верховного Суду України № 8 від 03 червня 2005 року «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» незаконне переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон України з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів чи способів, що утруднюють їх виявлення, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи одержаних незаконним шляхом або таких, що містять неправдиві дані.

За ч. ч. 1, 6 ст. 43 МК України документами, що підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару, засвідчена декларація про походження товару, декларація про походження товару, сертифікат про регіональне найменування товару.

Так, з матеріалів справи слідує, що на момент переміщення через митний кордон України та митного оформлення товарів за митною декларацією від 27.03.2018 року № UA125200/2018/635233 ОСОБА_1 перебував на посаді директора ТОВ «КОНЕКТОР».

Відповідно до наданих ОСОБА_1 товаросупровідних документів, відправником товарів виступала компанія «CAFE OUTSPAN VIETNAM LTD» (LOT L1, NHUT CHANH, INDUSTRIAL PARK, NHUT CHANH COMME, BEN LUC DIST, LONG AN PROVINCE, VIETNAM), одержувачем - ТОВ «КОНЕКТОР» (, м. Київ, бульвар Вацлава Гавела, буд. 4, оф. 624).

Згідно до наданого інвойсу від 01.02.2018 № COV-F/18-02-71 вартість переміщених через митний кордон України товарів на умовах поставки CFR Одеса становить - 57 505 доларів США.

22 вересня 2020 року Київською митницею Держмитслужби отримано від Державної митної служби України відповідь Верховної Народної Прокуратури Соціалістичної Республіки В`єтнам (лист від 17.09.2019 № 4216/VKSTC-V13), надану Генеральній прокуратурі України на запит про надання взаємної правової допомоги у рамках кримінальної справи щодо ухилення від сплати податків згідно з положеннями п. 3 ст. 212 КК України.

Відповідно до документів, наданих Верховною Народною Прокуратурою Соціалістичної Республіки В`єтнам, відправником товарів компанія є «CAFE OUTSPAN VIETNAM LTD» (LOT L1, NHUT CHANH, INDUSTRIAL PARK, NHUT CHANH COMME, BEN LUC DIST, LONG AN PROVINCE, VIETNAM), одержувач - «TO ORDER» - до одержувача.

За експортною декларацією від 05.12.2018 № 520, договором купівлі-продажу від 16.12.2017 № , інвойсом від 01.02.2018 № COV-F/18-02-71, виставленого компанією «CAFE OUTSPAN VIETNAM LTD» (В`єтнам) до компанії OLAM INTERNATIONAL LIMITED» (7 Straits View Marina One East Tower, #20-01 018936, Сінгапур), фактурна вартість даних товарів становить 124 775 доларів США.

Відтак, інформація щодо одержувача та вартості товарів зазначені в документах, отриманих від Верховної Народної Прокуратури Соціалістичної Республіки В`єтнам, не відповідають інформації, вказаній у поданих документах ТОВ «КОНЕКТОР» при переміщені товарів через митний кордон України.

Натомість співпадає інформація щодо: номера та дати товаросупровідних документів, відомостей щодо відправника товарів, найменування та загальної кількості товарів (кількості пакувальних місць, вага брутто, нетто), реєстраційні номерні знаки транспортного засобу, в якому товари переміщувались через митний кордон України.

Підставою для переміщення вказаних товарів через митний кордон України була, в тому числі, попередня митна декларація подана ТОВ «КОНЕКТОР» від 27.03.2018 № UA125200/2018/635233.

Так, митним органом надано до суду належні та допустимі докази щодо фактичного отримувача та вартості товару, який було переміщено через митний кордон України. Вказані докази отримані від компетентних органів інших країн за відповідною процедурою.

Згідно із п. 43 ч. 1 ст. 4 Митного кодексу України посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Враховуючи вищевикладене, оцінюючи належність, допустимість та достатність наявних в матеріалах справи доказів, апеляційний суд вважає, що в діях ОСОБА_1 наявний склад правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК, оскільки будучи директором ТОВ «КОНЕКТОР», останнім умисно переміщено товар через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, таких, що містять неправдиві відомості щодо отримувача товару та його митної вартості.

При цьому суд зауважує, що ОСОБА_1 ні до суду першої інстанції, ні до суду апеляційної інстанції не надано жодних доказів, які б спростовували обставини вказані в протоколі про порушення митних правил.

Основним безпосереднім об`єктом порушення є встановлений порядок переміщення товарів та транспортних засобів через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Суб`єкт правопорушення осудна особа, яка досягла 16-річного віку, а також посадова особа підприємства. Посадова особа підприємства керівник та інший працівник підприємства (резиденти й нерезиденти), які у зв`язку з постійно або тимчасово виконуваними ними трудовими (службовими) обов`язками відповідають за додержання вимог, встановлених МК України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними в установленому законом порядку.

Суб`єктивна сторона характеризується умисною формою вини. Для кваліфікації дій за ст. 483 МК України не мають значення мотив і мета їх вчинення, а також те, чи настали від цього шкідливі наслідки.

ТОВ «КОНЕКТОР», який є імпортером товару на митну територію України та пред`являє документи митним органам, повинно дотримуватись вимог законодавства, виконувати митні правила України.

Відповідно до ч. ч. 1, 6 ст. 43 МК України, документами, що підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару, засвідчена декларація про походження товару, декларація про походження товару, сертифікат про регіональне найменування товару.

Відтак, директор ТОВ «КОНЕКТОР» ОСОБА_1 розумів та усвідомлював характер протиправної дії щодо ввезення на територію України товару, на підставі документу, який містить недостовірні відомості щодо отримувача товару та його вартості, та свідомо припуска настання шкідливих наслідків (завдання шкоди державі). Вказані дії ОСОБА_1 характеризується умисною формою вини.

Враховуючи вищевикладене, апеляційний суд вважає необґрунтованим та помилковим висновок суду першої інстанції щодо відсутності у діях ОСОБА_1 об`єктивної та суб`єктивної сторони адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Відтак постанова Солом`янського районного суду міста Києва від 22 липня 2023 року підлягає скасуванню з прийняттям нової постанови про притягнення директора товариства з обмеженою відповідальністю «КОНЕКТОР» ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України.

Санкція ч. 1 ст. 483 МК України передбачає накладення штрафу в розмірі від 50 до 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, або з конфіскацією товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, а також товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю.

За таких обставин, на ОСОБА_1 слід накласти стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100% вартості товарів - безпосередніх предметів правопорушення, у розмірі 3 311 964 грн 34 коп.

Враховуючи те, що конфіскація товарів є неможливою через їх відсутність, оскільки вони були випущені у вільний обіг, суд вважає, що з ОСОБА_1 підлягає стягненню їх вартість у розмірі 3 311 964 грн 34 коп.

Керуючись ст. 294 КУпАП апеляційний суд, -

П О С Т А Н О В И В :

Апеляційну скаргу Київської митниці задовольнити.

Постанову Солом`янського районного суду м. Києва від 02 червня 2023 року скасувати та прийняти нову постанову .

Визнати винним директора Товариства з обмеженою відповідальністю «КОНЕКТОР» ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України та накласти на нього стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100% вартості товарів - безпосередніх предметів правопорушення, у розмірі 3 311 964,34 грн. та стягнути вартість товарів - безпосередніх предметів правопорушення у розмірі 3 311 964,34 грн.

Стягнути з ОСОБА_1 в дохід держави судовий збір в розмірі 605 грн 60 коп.

Постанова апеляційного суду є остаточною та оскарженню не підлягає.

Суддя Є.П. Євграфова