Провадження № 3/761/3575/2024
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 вересня 2024 року суддя Шевченківського районного суду м. Києва Мєлєшак О.В., розглянувши матеріали, що надійшли з Координаційно-моніторингової митниці Державної митної служби України про притягнення до адміністративної відповідальності:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, обіймав посаду керівника ТОВ «Скайволкінг», раніше до адміністративної відповідальності не притягувався, проживає за адресою: АДРЕСА_1 ,

за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України,

ВСТАНОВИВ:

Відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0036/126000/24 від 19.03.202 у період з 26.10.2022 по 05.11.2022 ТОВ «СКАЙВОЛКІНГ» (код ЄДРГЮУ 44761133) з метою експорту до Румунії товару «насіння соняшнику», шляхом електронного декларування подано митні декларації (далі - ЕМД) типу «ЕК 10 ДР», які прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційні номери: від 26.10.2022 № UA500390/2022/010714, від 26.10.2022 № UA500390/2022/010706, від 05.11.2022 № UA500390/2022/011250, загальною вагою (нетто) 1 884.67 тонн, вартістю 716 176,12 доларів США, що згідно курсу НБУ на день здійснення митного оформлення, складає 26 189 558,07 грн.. Згідно з відомостями наведеними в ЕМД, країною походження товару є Україна, ставка мита - пільгова (3,6%).

Агентом з митного оформлення ОСОБА_2 TOB «СМАРТ ШИППІНГ ЛОДЖІСТИКС» () в межах повноважень, наданих ст. 417 Митного кодексу України, подавалися до митного оформлення електронні митні декларації та документи, відомості про які зазначені в графі 44 митних декларацій.

Відповідно до графи 36 ЕМД, заявлено код митної преференції «410» - товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток І-С до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею»), тобто застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в 3,6%.

Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СКАЙВОЛКІНГ» () мало б сплатити в ході проведення операцій з вивезення товару «насіння соняшнику» без застосування преференцій в рамках вільної тфгівлі між Україною та ЄЄ складає 10%.

ТОВ «СКАЙВОЛКІНГ» () в особі директора ОСОБА_1 , як підставу для застосування тарифної пільги, надано сертифікати походження (переміщення) товарів EUR.1: від 24.10.2022 № А500.054868, від 24.10.2022 № А500.055001, від 24.10.2022 № А500.054998.

Для застосування тарифної пільги (преференції) по сплаті вивізного (експортного мита) в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС, товар має бути походженням з України або ЄС та відповідати правилам походження відповідно до Регіональної конвенції про пан-євро середземноморські преференційні правила походження.

Відповідно до пункту (а) статті 1 Розділу І «Визначення поняття "походження товарів" і методів адміністративного співробітництва» Доповнення 1 Конвенції, "виробництво" означає будь-який різновид технологічної діяльності або обробки, у тому числі збирання та спеціалізовані операції.

Відповідно до пункту (а) статті 2 Розділу II «Визначення поняггя «Походження товарів» Доповнення І Конвенції, продуктами виробленими в Договірній Стороні нри експорті в іншу Договірну Сторону вважаються товари цілком вироблені в певній країні відповідно до Статті 4.

Відповідно до пункту (Ь) статті 4 Конвенції, цілком виробленими в Договірній Стороні, коли вони експортуються в іншу Договірну Сторону, вважаються, зокрема, продукти рослинного походження, зібрані на території країни.

Згідно з пунктом (а) статті 15 Розділу V «Підтвердження походження» Конвенції, товари, що походять з однієї з Договірних Сторін, і ввозяться в інші Договірні Сторони, підпадають під дію цієї Угоди за умови подання одного з таких документів, що підтверджують походження: сертифікат з перевезення товару EUR.1, зразок якого наведений у Додатку Ш а.

Відповідно до статті 16 Конвенції, сертифікат з перевезення товару EUR. 1 або EUR-MED має бути виданий митними органами Договірної сторони-експортера на письмову заявку експортера або, під відповідальність експортера, його уповноваженим представником.

Відповідно до ч. 1 розділу III Порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 02.03.2021 № 139 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22 березня 2021 року за № 355/35977 (далі - Порядок), сертифікат з перевезення (походження) товару EUR.1 видається у разі, якщо його потрібно пред`явити як доказ, що товари відповідають вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених Угодами, при застосуванні преференційних ставок вивізного мита.

Відповідно до ч. З розділу III Порядку, для отримання сертифіката EUR. 1 експортер має подати структурному підрозділу митниці, на який покладено функції з видачі сертифіката, такі

- письмову або електронну заяву, що містить декларацію від експортера (далі - заява), за формою, визначеною Конвенцією та Угодами;

- електронну копію сертифіката EUR.1 або EUR-MED у разі заповнення його машинописом та (за наявності) заповнений відповідно до вимог Конвенції або Угод бланк сертифіката EUR.1 або EUR-MED;

- декларацію постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження (додаток 1), та/або декларацію постачальника (виробника) товарів, що не мають преференційного статусу походження (додатрк 2), та/або довгострокову декларацію постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження (додаток 3), та/або довгострокову декларацію постачальника (виробника) товарів, що не мають преференційного статусу походження (додаток 4) (далі - декларація), що підтверджують преференційне походження товарів з України відповідно до правил визначення преференційного походження, встановлених Конвенцією та Угодами, та/або їх електронні (скановані) копії.

З метою отримання копій документів, які подавались ТОВ «СКАЙВОЛКІНГ» () для митного оформлення товару «насіння соняшнику» в митному режимі експорту, Координаційно-моніторинговою митницею направлено запит до Одеської митниці від 22.12.2023 № 7.9-1/7.9-24-1/7/4121.

Згідно з інформацією, зазначеною у листі-відповіді від 26.12.2023 №7.10-3/7.10-28.14/7.9/24910 (від 27.12.2023 вх. № 5230/7-16) ТОВ «СКАЙВОЛКІНГ» () для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 одними з документів, які надавались митному органу, є довідки експортера, згідно з якими виробником (постачальником) товару зазначено ПП «ВЕЛИКОБАГАЧАНСЬКИЙ КОМБІКОРМОВИЙ ЗАВОД» ().

Крім того, під час митного оформлення експорту в Одеській митниці, ТОВ «СКАЙВОЛКІНГ» (), разом із електронними митними деклараціями серед інших документів також подавалися довідки експортера, згідно з якими виробником (постачальником) товару зазначено ГІП «ВЕЛИКОБАГАЧАНСЬКИЙ КОМБІКОРМОВИЙ ЗАВОД» ().

Також митному органу надавалися копії зовнішньоекономічного контракту від № 31, укладеного між ТОВ «СКАЙВОЛКІНГ» (, Україна, Одеська обл., місто Одеса, Куликове поле, будинок 1, кабінет 5, поштовий індекс 65012; адреса зазначена на момент укладання зовнішньоекономічного контракту) в особі директора ОСОБА_1 та іноземною компанією «TIRANAGRO LTD» (Bulgaria, Sofia, p.c. 1404, Triadica district).

З метою підтвердження або спростування фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «СКАЙВОЛКІНГ» () з ПП «ВЕЛИКОБАГАЧАНСЬКИЙ КОМБІКОРМОВИЙ ЗАВОД» (), Координаційно-моніторинговою митницею направлено запит від 14.12.2023 № 7.9-2/7.9-24-1/14/4011 на адресу ПП «ВЕЛИКОБАГАЧАНСЬКИЙ КОМБІКОРМОВИЙ ЗАВОД» ().

Згідно з отриманою відповіддю від 20.12.2023 № 81 (від 20.12.2023 вх.№ 5108/14-18) ПП «ВЕЛИКОБАГАЧАНСЬКИЙ КОМБІКОРМОВИЙ ЗАВОД» () повідомлено, що підприємство не укладало будь-які договори купівлі-продажу з ТОВ «СКАЙВОЛКІНГ» () та не здійснювало постачання товару «насіння соняшнику».

Відповідно до інформації, яка міститься в АІС «Податковий блок» наявне Рішення про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 04.08.2023 № 1381 ТОВ «СКАЙВОЛКІНГ» () (відповідно до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 23.12.2022 № 1428) на підставі п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку та підставою за кодами: 03 - відсутність необхідних умов та/або обсягів матеріальних ресурсів для виробництва товарів, виконання робіт або надання послуг в обсягах, відображених у податковій накладній/розрахунку коригування (відсутні відомості цро -об`єкти оподаткування, відсутнє придбання послуг оренди об`єктів оподаткування, послуг транспортування, послуг оренди місць зберігання паливно-мастильних матеріалів тощо) , відповідно до поданої до контролюючих органів звітності, 07 - недостатня кількість трудових ресурсів, необхідних для здійснення господарської операції в обсягах, зазначених у податковій накладній/розрахунку коригування (за відсутності інформації щодо придбання послуг з виконання робіт, які необхідні для здійснення господарської операції) та 08 - постачання сільськогосподарської продукції за відсутності придбання такої продукції, сплати земельного податку (сплати єдиного податку для платника податку, який перебуває на спрощеній системі оподаткування четвертої групи) та/або придбання пального, мінеральних добрив, допоміжних послуг з вирощування сільськогосподарської продукції за наявності земельних ділянок.

Відповідно до листа Одеської митниці від 26.12.2023 №7.10-3/7.10-28.14/7.9/24910 (від 27.12.2023 вх. № 5230/7-16), здійснено розрахунок митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшника» без застосування преференції за кодом «410» за ЕМД.

За наданими розрахунками Одеської митниці, загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшника» без застосування преференції за кодом «410» складає 2 618 955,81 грн, тобто з урахуванням часткової сплати в розмірі 942 824,10 грн, загальна сума, на яку було зменшено розмір митних платежів, становить 1 676 131,71 гривень.

Відповідно до частини 2 статті 83 Митного кодексу України для поміщення товарів у митний режим експорту особа, на яку покладається дотримання вимог митного режиму, повинна подати митному органу, що здійснює випуск товарів, документи на такі товари, виконати встановлені відповідно до закону вимоги щодо заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з частиною 1 статті 257 Митного кодексу України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до частини 8 статті 257 Митного кодексу України та наказу Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 651 (зі змінами) «Про затвердження Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа», декларант в гр. 31 має вносити відомості про товар, зокрема зазначає торгівельну марку, виробника товару та найменування країни походження товарів.

Таким чином, встановлено, що з метою митного оформлення експорту до Румунії «насіння соняшнику», загальною вагою (нетто) 1 884,67 тонн, митне оформлення якого здійснено за ЕМД: від 26.10.2022 № UA500390/2022/010714, від 26.10.2022 № UA500390/2022/010706, від 05.11.2022 № UA500390/2022/011250, ТОВ «СКАЙВОЛКІНГ» () в особі директора ОСОБА_1 , через ОСОБА_2 TOB «СМАРТ ШИППІНГ ЛОДЖІСТИК» (), подано митному органу, як підставу для застосування преференційної ставки вивізного мита, що складає 3,6%, сертифікати з перевезення (походження) товарів EUR.1, які видано на підставі документів, що містять неправдиві відомості про виробника (постачальника) товарів, а саме - ПП «ВЕЛИКОБАГАЧАНСЬКИЙ КОМБІКОРМОВИЙ ЗАВОД» ().

Відповідно до частини 2 статті 459 Митного кодексу України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушенні досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Згідно з пунктом 43 частини 1 статті 4 Митного кодексу України посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Відповідно до частини 3 статті 65 Господарського кодексу України для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) безпосередньо або через уповноважені органи чи наглядова рада такого підприємства (у разі її утворення) призначає (обирає) керівника підприємства, який є підзвітним власнику, його уповноваженому органу чи наглядовій раді.

Керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами (частини 5 статті 65 Господарського кодексу України).

З облікової картки суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності та Автоматизованої інформаційної системи «Податковий блок» вбачається, що на момент митного оформлення вказаного товару ОСОБА_1 обіймав посаду керівника ТОВ «СКАЙВОЛКІНГ» ().

19.05.2024 ТОВ «СКАЙВОЛКІНГ» () змінено адресу реєстрації з Куликове поле, буд. АДРЕСА_2 на - АДРЕСА_3 .

Таким чином, директор ТОВ «СКАЙВОЛКІНГ» () ОСОБА_1 вчинив протиправні дії спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, шляхом надання митному органv документів, а саме сертифікатів перевезення (походження) товару EUR.1, які не є доказом того, що товари відповідають вимогам правил визначення преференційного походження, оскільки видані на підставі документів, що містять неправдиві відомості про виробника (постачальника товарів, в результаті чого застосовано тарифну пільгу вивізного мита за відсутності законних підстав, що призвело до зменшення розміру митних платежів на суму 1 676 131,71 грн.

Зазначенні дії директора ТОВ «СКАЙВОЛКІНГ» ОСОБА_1 мають ознаки порушення митних правил, відповідальність за яке передбачено ст. 485 Митного Кодексу України.

Представник Координаційно-моніторингової митниці Державної митної служби України Борматова О.М. в ході судового розгляду справи, просила суд визнати ОСОБА_1 винним у порушенні митних правил, передбачених ст. 485 Митного кодексу України,

Представник ОСОБА_1 - адвокат Шавров І.І. заперечував проти доводів викладених у протоколі представника митниці, зазначив, що протокол складений з порушенням, оскільки він містить лише припущення та зазначає про те, що насіння соняшника не походить з України, в той же час Митниця не може надати доказів, які спростовують подані документи та довести протилежне. Представник зазначила, що ТОВ «Промінь Агролайт» у схемі постачання виступає Експортером (не виробником) та не має обов`язку перевіряти достовірність документів контрагента та відповідно не несе відповідальності за дії контрагента (виробника насіння соняшника). Факт наявності у контрагента сертифікату Eur.1 вже свідчить про наявність підстав для застосування преференційних ставок.

Суд, заслухавши пояснення представників митниці, дослідивши матеріали справи, дійшов наступного висновку.

Відповідно до ч. 1 ст. 458 Митного кодексу України, заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги, тягнуть за собою адміністративну відповідальність.

Об`єктивна сторона правопорушення, відповідальність за яке встановлено ст. 485 Митного кодексу України, полягає у поданні неправдивих відомостей, тобто зовнішній прояв діяння обов`язково повинен поєднуватися з умислом суб`єкта на посягання на охоронювані законом суспільні відносини.

Таким чином, декларант або уповноважена ним особа на момент подачі декларації повинен усвідомлювати факт заявлення неправдивих відомостей та умисно бажати, щоб заявлені ним неправдиві відомості вплинули на розмір митних платежів, які необхідно сплатити за митне оформлення задекларованого ним товару.

В той же час, суб`єктивна сторона вказаного адміністративного правопорушення передбачає певний психічний стан суб`єкта, зокрема, мотив і мета вчинення правопорушення.

Суд зазначає, що сам факт заповнення у графі 36 електронної митної декларації код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між У країною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток 1-С до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання пов`язані з торгівлею», без усвідомлення реальної відсутності таких підстав, не може свідчити про наявність у ОСОБА_1 на момент подачі уповноваженою особою декларації, умислу заявлення неправдивих відомостей з метою вплинули на розмір митних платежів, які необхідно сплатити за митне оформлення задекларованого ним товару.

Разом з тим, наявність сертифікату з перевезення товару «EUR.1» підтверджує преференційний характер походження товару та підтверджує відсутність у ОСОБА_1 мотиву вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 485 Митного Кодексу України.

Згідно позиції Верховного Суду у Постанові від 20 листопада 2018 року у справі №816/4805/15, відповідно до якої сертифікат про перевезення товару є офіційним документом, у відповідності до якого настають чітко визначені законом юридичні наслідки, а тому для його спростування такий документ потребує встановлення його у відповідності до закону не чинним, підробленим чи недійсним.

Аналогічним чином Верховний Суд застосував норми матеріального права і у постанові від 24 листопада 2021 року у справі № 460/2786/19, де Суд наголосив на тому, що «...сертифікати про походження EUR 1 ... не скасовані, недійсними не визнані, тобто є чинними, а, відтак, є єдиним документом, що підтверджує походження товару з країн Європейського Союзу, та надає пільги зі сплати митних платежів».

Таким чином, враховуючи, що, ТОВ «СКАЙВОЛКІНГ» виступали експортерами товару насіння соняшнику у ланцюжку постачання та не є виробниками товару, наявність у контрагентів сертифікату «EUR 1», який у встановленому законом порядку не скасований та не визнаний недійсним, свідчить про те, що у ТОВ «СКАЙВОЛКІНГ» були підстави вважати за можливе застосування коду митної преференції «410» у графі 36 електронних митних декларацій.

Верховний Суд України у п.39 своєї постанови від 08 липня 2020р. у справі №463/1352/16-а (провадження №К/9901/21241/18) зазначив, що у силу принципу презумпції невинуватості, що підлягає застосуванню у справах про адміністративні правопорушення, всі сумніви щодо події порушення та винності особи, що притягується до відповідальності, тлумачяться на її користь. Недоведені подія та вина особи мають бути прирівняні до доведеної невинуватості цієї особи.

Аналізуючи вищевикладене та обставини справи, суд дійшов висновку, що митним органом не доведено наявність в діях ОСОБА_1 умислу, мотиву і мети, вчинення правопорушення, передбаченого ст. 485 Митного кодексу України, що у свою чергу свідчить про відсутність об`єктивної так і суб`єктивної сторони правопорушення - порушення митних правил за статтею 485 Митного кодексу України.

На підставі наведеного, оскільки в матеріалах справи відсутні дані про те, що в діях ОСОБА_1 наявні ознаки правопорушення передбаченого ч.1 ст.485 Митного кодексу України, провадження у справі підлягає закриттю на підставі п.1 ч.1 ст.247 КУпАП за відсутністю події та складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.485 Митного кодексу України.

Керуючись ст.ст. 485, 519, 524, 526, 527, 528 Митного кодексу України, ст. ст. 33, 34, 40-1, 251, 283 Кодексу України про адміністративні правопорушення, суд

ПОСТАНОВИВ:

Провадження про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ч.1 ст. 485 Митного кодексу України закрити за відсутністю події та складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного суду протягом 10 днів з дня її винесення шляхом подачі апеляційної скарги через Шевченківський районний суду м. Києва.

Суддя: