П О С Т А Н О В А№ 127/7925/24

27 березня 2024 р.Суддя Вінницького міського суду Вінницької області Венгрин О.О.,

розглянувши адміністративну справу, що надійшла із Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків ДПС України, про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, генерального директора ТОВ «Агропросперіс Трейд» (м. Вінниця, вул. Келецька, 105), зареєстрованого в АДРЕСА_1 , ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ,

за ст. 163-1 ч. 1 КУпАП,

в с т а н о в и л а:

За результатами проведення документальної позапланової невиїзної перевірки з питань законності декларування відємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн по декларації з податку на додану вартість за листопад 2023 р. по платнику ТОВ «Агропросперіс Трейд» ( , м. Вінниця, вул. Келецька, 105), директором якого є ОСОБА_1 , встановлено порушення директором ОСОБА_1 порядку ведення податкового обліку внаслідок неправомірного декларування показників в податковій декларації з ПДВ за листопад 2023 р. на суму 15407 грн, що призвело до завищення суми ПДВ, яка підлягає бюджетному відшкодуванню по рядку 20.2.1 Сума від`ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 200-1.3 ст. 200-1 розділу V ПК України на момент подання податкової декларації (рядок 19 рядок 19.1), яка підлягає бюджетному відшкодуванню (рядок 20.2.1 + рядок 20.2.2) (рядок 3 Д3): на рахунок платника у банку та завищення показника у рядку 21 Сума від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19.1 + рядок 20.3 декларації) (переноситься до рядка 16.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду) податкової декларації з ПДВ за листопад 2023, всього у сумі 2157 грн.

Своїми діями директор ТОВ «Агропросперіс Трейд» ОСОБА_1 вчинив адміністративне правопорушення, передбачене ст. 163-1 ч. 1 КУпАП.

В судове засідання особа, яка притягається до адміністративної відповідальності - ОСОБА_1 не з`явився, про день і час розгляду справи повідомлений належним чином, про що свідчить поштове повідомлення. (а.с. 24)

Представник ОСОБА_1 - адвокат Захарченко О.В. надіслав в системі Електронний суд клопотання, у якому стверджує, що на момент розгляду справи закінчився строк накладення адміністративного стягнення, передбаченого ст. 38 КУпАП. Зазначає, що адміністративне правопорушення, що зафіксоване в протоколі про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ст. 163-1 ч. 1 КУпАП, не є триваючим. Крім того, в адміністративній справі відсутні відомості про винесення контролюючим органом податкового повідомлення-рішення про визначення суми грошового зобовязання платника податків (тобто, ТОВ «Агропросперіс Трейд»), яке може бути оскаржене до суду в порядку адміністративного судочинства. Вважає, що складення протоколу про адміністративне правопорушення на підставі тільки акту документальної позапланової невиїзної перевірки є передчасним. Просить провадження у справі відносно ОСОБА_1 за ст. 163-1 ч. 1 КУпАП закрити у зв`язку з закінченням на час розгляду справи строку, передбаченого ст. 38 КУпАП, та у зв`язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення. (а.с. 25-27)

Згідно ст. 268 КУпАП суд вважає можливим розглянути справу у відсутність особи, яка притягається до адміністративної відповідальності.

Дослідивши та оцінивши докази у справі, суд вважає, що вина директора ТОВ «Агропросперіс Трейд» ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 163-1 ч. 1 КУпАП, доведена.

Судом встановлено, що особа, яка притягається до адміністративної відповідальності - ОСОБА_1 працює на посаді генерального директора ТОВ «Агропросперіс Трейд», що підтверджується копією наказу №16-к/тр/кв від 18.12.2020. (а.с. 12)

Згідно протоколу про адміністративне правопорушення №31/34-00-07-02 від 20.02.2024 за результатами проведення документальної позапланової невиїзної перевірки з питань законності декларування відємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн по декларації з податку на додану вартість за листопад 2023 по платнику ТОВ «Агропросперіс Трейд» ( , м. Вінниця, вул. Келецька, 105), директором якого є ОСОБА_1 , встановлено порушення директором ОСОБА_1 порядку ведення податкового обліку внаслідок неправомірного декларування показників в податковій декларації з ПДВ за листопад 2023 на суму 15407 грн, що призвело до завищення суми ПДВ, яка підлягає бюджетному відшкодуванню по рядку 20.2.1 Сума від`ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 200-1.3 ст. 200-1 розділу V ПК України на момент подання податкової декларації (рядок 19 рядок 19.1), яка підлягає бюджетному відшкодуванню (рядок 20.2.1 + рядок 20.2.2) (рядок 3 Д3): на рахунок платника у банку та завищення показника у рядку 21 Сума від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19.1 + рядок 20.3 декларації) (переноситься до рядка 16.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду) податкової декларації з ПДВ за листопад 2023, всього у сумі 2157 грн. (а.с. 1)

На а.с. 3-6 копія акту від 31.01.2024 р. №41/34-00-07-02/36328597 Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Агропросперіс Трейд» () щодо дотримання податкового законодавства при декларуванні за листопад 2023 р. відємного значення податку на додану вартість, у тому числі заявленого до бюджетного відшкодування з бюджету, проведеної Південним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків, згідно висновку якого перевіркою встановлено порушення:

- пп. а п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3 ст. 198, п. 200.1, абз. б п. 200.4 ст. 200 ПК України, оскільки завищено суми ПДВ, яка підлягає бюджетному відшкодуванню по рядку 20.2.1 Сума від`ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 200-1.3 ст. 200-1 розділу V ПК України на момент подання податкової декларації (рядок 19 рядок 19.1), яка підлягає бюджетному відшкодуванню (рядок 20.2.1 + рядок 20.2.2) (рядок 3 Д3): на рахунок платника у банку, податкової декларації з ПДВ за листопад 2023 р. на суму 15407 грн;

-пп. а п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3 ст. 198, п. 200.1, абз. в п. 200.4 ст. 200 ПК України, що призвело до завищення показника у рядку 21 Сума від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19.1 + рядок 20.3 декларації) (переноситься до рядка 16.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду) податкової декларації з ПДВ за листопад 2023, всього у сумі 2157 грн.

На а.с. 8 копія поштового повідомлення про отримання 05.02.2024 ТОВ «Агропросперіс Трейд», направленого Південним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків (рукою запис), акт перевірки.

Директор ТОВ «Агропросперіс Трейд» ОСОБА_1 запрошувався Південним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків зявитися до органу для складання протоколу про адміністративне правопорушення. (а.с. 7, 9, 10, 11)

На а.с. 2 копія фіскального чеку від 20.02.2024, через АТ Укрпошта відправлення: лист реком. пріор., кому: ТОВ «Агропросперіс Трейд», відмітка рукою: протоколи.

Статтею 163-1 ч. 1 КУпАП передбачена адміністративна відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України, у виді накладення штрафу у розмірі від п`яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Згідно ст. 38 ч. 2 КУпАП якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення, крім справ про адміністративні правопорушення, зазначені у частинах третій шостій цієї статті.

Судом встановлено, що правопорушення, передбачене ст. 163-1 ч. 1 КУпАП, вчинене директором ОСОБА_1 , було виявлено під час документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Агропросперіс Трейд» () щодо дотримання податкового законодавства при декларуванні за листопад 2023 р. відємного значення податку на додану вартість, у тому числі заявленого до бюджетного відшкодування з бюджету, проведеної Південним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків, акт перевірки від 31.01.2024 за №41/34-00-07-02/36328597. Тобто, дата виявлення правопорушення 31.01.2024.

Вина ОСОБА_1 у вчиненні правопорушення підтверджується протоколом про адміністративне правопорушення №31/34-00-07-02 від 20.02.2024 р. (а.с. 1), актом документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Агропросперіс Трейд» щодо дотримання податкового законодавства при декларуванні за листопад 2023 від`ємного значення податку на додану вартість, у тому числі заявленого до відшкодування з бюджету від 31.01.2024 р. №41/34-00-07-02/36328597. (а.с. 3-6)

Верховний Суд у постанові від 11.04.2018 (справа №804/401/17) зазначив, що триваюче правопорушення - це проступок, пов`язаний з тривалим, неперервним невиконанням обов`язків, передбачених законом. Тобто, триваючі правопорушення характеризуються тим, що особа, яка вчинила якісь певні дії чи бездіяльність, перебуває надалі у стані безперервного продовження цих дій (бездіяльності). Ці дії безперервно порушують закон протягом якогось часу. Іноді такий стан продовжується значний час і увесь час винний безперервно вчиняє правопорушення у вигляді невиконання покладених на нього обов`язків. Триваюче правопорушення припиняється лише у випадку усунення стану за якого об`єктивно існує цей обов`язок, виконанням обов`язку відповідним суб`єктом або припиненням дії відповідної норми закону.

Триваючі правопорушення характеризуються тим, що особа, яка вчинила якісь певні дії чи бездіяльність, перебуває надалі у стані безперервного продовження цих дій (бездіяльності). Ці дії безперервно порушують закон протягом якогось часу. Іноді такий стан продовжується значний час і увесь час винний безперервно скоює правопорушення у вигляді невиконання покладених на нього обов`язків (науково-практичний коментар КУпАП, ст. 38).

У підкатегорії 138.03 ЗІР (загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс): триваючими адміністративними правопорушеннями є порушення, пов`язані з довготривалим, безперервним невиконанням обов`язків, передбачених правовою нормою. Тобто триваючі правопорушення характеризуються тим, що особа, яка вчинила які-небудь встановлені дії або бездіяльність, і далі перебуває в стані безперервного продовження цих дій (бездіяльності). Ці дії безперервно порушують закон протягом якогось часу. Іноді такий стан триває протягом значного часу, і весь час винний безперервно скоює правопорушення у вигляді невиконання покладених на нього обов`язків. Триваючі правопорушення припиняються, якщо факт цих правопорушень виявлено компетентним органом при проведенні перевірок (наприклад, виявлення таких порушень: відсутність обліку доходів і витрат, для яких встановлено обов`язкову форму обліку (обліку результатів підприємницької діяльності відповідно до вимог чинного законодавства), бухгалтерського обліку об`єктів оподаткування, ведення його з порушенням національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, інших правопорушень, пов`язаних з нарахуванням податків, які можливо встановити тільки в ході документальної перевірки на підставі первинних документів).

Податковий кодекс України встановлює фінансову, адміністративну, кримінальну відповідальність за вчинення податкових правопорушень.

Фінансова відповідальність застосовується до підприємства, а адміністративна відповідальність згідно зі ст. 163-1 ч. 1 КУпАП - до керівника та інших посадових осіб підприємства, установи, організації. Це дві різні по суті відповідальності. Справи про оскарження податкових повідомлень-рішень розглядаються адміністративними судами за правилами КАС України, яким визначено інші строки розгляду та вирішення спору в судах.

Факт здійснення адміністративного правопорушення, виходячи з приписів ст. 276 КУпАП, зокрема, правопорушень у сфері оподаткування може бути встановлено в процесі (під час проведення перевірки) або за наслідками перевірки підприємства, установи, організації чи громадянина (після складання акта перевірки).

На підставі викладеного суд вважає, що вина ОСОБА_1 у вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 163-1 ч. 1 КУпАП, доведена, строк, визначений ст. 38 КУпАП, не пройшов, тому що правопорушення є триваючим.

Отже, суд прийшов до висновку про винність ОСОБА_1 у вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 163-1 ч. 1 КУпАП, та необхідність застосування до нього адмінстягнення у виді штрафу.

Підстав для закриття провадження у справі суд не вбачає.

Згідно ст. 40-1 ч. 1 КУпАП необхідно стягнути з ОСОБА_1 на користь держави 605,60 грн судового збору.

Керуючись ст.ст. 40-1, 283, 284, 163-1 ч. 1, 268 КУпАП,

п о с т а н о в и л а:

Відмовити в задоволенні клопотання адвоката Захарченка О.В. про закриття провадження у справі відносно ОСОБА_1 за ст. 163-1 ч. 1 КУпАП.

Визнати винним ОСОБА_1 у вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 163-1 ч. 1 КУпАП, та застосувати до нього адміністративне стягнення у виді штрафу у розмірі 170,00 (сто сімдесят) грн.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави 605,60 грн судового збору.

Постанова може бути оскаржена протягом 10 днів з дня її винесення до Вінницького апеляційного суду.

Суддя О.О. Венгрин