Справа № 676/1960/24
Номер провадження 3/676/873/24
П О С Т А Н О В А
21 березня 2024 року м. Кам`янець-Подільський
Суддя Кам`янець-Подільського міськрайонного суду Хмельницької області Мантуляк Ю.В., розглянувши матеріали справи, які надійшли від ГУ ДПС у Хмельницькій області про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , жителя АДРЕСА_1 , керівник ТОВ «ЛІРА-НЕЛЬ», реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ,
за ч.1 ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення,-
До Кам`янець-Подільського міськрайонного суду Хмельницької області надійшов протокол про адміністративне правопорушення №1256/10/22-01-07-08 від 15 березня 2024 року, складений головним державним інспектором відділу перевірок платників податків юридичних осіб ГУ ДПС у Хмельницькій області Євчук Л.М. про вчинення ОСОБА_1 адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення, згідно із яким ОСОБА_1 , будучи керівником ТОВ «ЛІРА-НЕЛЬ», порушив вимоги:
1.п.44.1, п.44.2 ст.44; пп.134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податковою кодексу України, п.2 ст.3, ч.2 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський, облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 № 996-ХІV (із змінами та доповненнями), п.2, 3 розділу ІІІ П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності", затвердженого наказом Мінфіну від 07.02.2013 №73, п.5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 11 «Зобов`язання», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000р. № 20 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 11.02.2000 за № 85/4306, п.5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.12.1999 за № 860/4153, п.5, п.6, п.17, п.18 П(С)БО 16 "Витрати", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 № 318 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 за № 27/4248 (із змінами та доповненнями), пп.5.5 розділу II П(С)БО 25 «Спрощена фінансова звітність», затверджено наказом Міністерства фінансів України від 25.02.2000 № 39, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 15 березня 2000 за № 161/4382 (із змінами та доповненнями), у результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся, на загальну суму 184 125 грн, в тому числі: за 2018 рік у сумі 38 145 гри, за півріччя 2020 року у сумі 145 980 грн, за три квартали 2020 року у сумі 145 980 грн, за 2020 рік у сумі 145 980 грн.
4. п. 63.3 статті 63 Податкового кодексу України та пункту 8.5 розділу VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 №1588, ТОВ «ЛІРА-НЕЛЬ» не подано повідомлення за формою №20-ОПП про 9 об`єктів оподаткування, об`єктів, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність.
5. п. 1 ст.3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" від 06.07.1995 № 265/95-ВР (із змінами та доповненнями) ТОВ «ЛІРА-НЕЛЬ» здійснювало оптову торгівлю м`ясо-ковбасної та сиро-молочної продукції без застосування реєстраторів розрахункових операцій у період березень-липень 2022 року.
6. підпункту „б пункту 176.2 статті 176 розділу IV Податкового кодексу України, п. 1 Розділу II, п. 4.2. Розділу IV «Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску», у редакції наказу Міністерства фінансів України 15 грудня 2020 року №773, Додаток Форми 4 ДФ до Розрахунку «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» за IV квартал 2022 року, І квартал 2023 року, подано з недостовірними відомостями та такі недостовірні відомості або помилки призвели до зміни платника податку, а саме у графі 2 «Податковий номер або серія та номер паспорта» зазначені недійсні реєстраційні номери фізичних осіб, та Помилки щодо реєстраційного номера облікової картки платника податків у податковій звітності про суми доходів, нараховані (сплачені) на користь платника податків, суми утриманого з них податку не були виправлені податковими агентами самостійно, у тому числі протягом 30 календарних днів з дня надходження повідомлення про помилки, виявлені контролюючим органом.
7. пп.168.1.1, пп. 168.1.2 п. 168.1 ст.168, абз. «а» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України
Вивчивши матеріали справи, вважаю необхідним повернути до ГУ ДПС у Хмельницькій області матеріали справи про адміністративне правопорушення, оскільки протокол про адміністративне правопорушення складено із порушенням вимог ст. 256 КУпАП.
Так, відповідно до вимог ст. 256 КУпАП в протоколі про адміністративне правопорушення зазначаються: дата і місце його складення, посада, прізвище, ім`я, по батькові особи, яка склала протокол; відомості про особу, яка притягається до адміністративної відповідальності (у разі її виявлення); місце, час вчинення і суть адміністративного правопорушення; нормативний акт, який передбачає відповідальність за дане правопорушення; прізвища, адреси свідків і потерпілих, якщо вони є; пояснення особи, яка притягається до адміністративної відповідальності; інші відомості, необхідні для вирішення справи.
Протокол підписується особою, яка його склала, і особою, яка притягається до адміністративної відповідальності; при наявності свідків і потерпілих протокол може бути підписано також і цими особами.
У разі відмови особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, від підписання протоколу, в ньому робиться запис про це. Особа, яка притягається до адміністративної відповідальності, має право подати пояснення і зауваження щодо змісту протоколу, які додаються до протоколу, а також викласти мотиви свого відмовлення від його підписання.
При складенні протоколу особі, яка притягається до адміністративної відповідальності, роз`яснюються його права і обов`язки, передбачені статтею 268 цього Кодексу, про що робиться відмітка у протоколі.
Проте, ці вимоги закону в протоколі про адміністративне правопорушення не виконані. Зокрема, в ньому не конкретизовано об`єктивну сторону складу вказаного адміністративного правопорушення, а саме, не конкретизовано, які дії вчинив ОСОБА_1 як керівник ТОВ «ЛІРА-НЕЛЬ», тобто як посадова особа, які саме службові обов`язки не були виконані ним як посадовою особою підприємства, чим вони передбачені, а також із формулювання обвинувачення не зрозуміло, які саме діяння, передбачені ч.1 ст.163-1 КУпАП були вчинені ОСОБА_1 .
Також, не конкретизовано (пунк 4), про які саме об`єкти оподаткування та об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, не подано повідомлення за формою №20-ОПП.
Як вбачається з матеріалів страви керівник ТОВ «ЛІРА-НЕЛЬ» ОСОБА_1 обвинувачується у порушенні п. 1 ст.3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", а саме ТОВ «ЛІРА-НЕЛЬ» здійснювало оптову торгівлю м`ясо-ковбасної та сиро-молочної продукції без застосування реєстраторів розрахункових операцій у періоді березень- липень 2022 року (пункт 5). Проте, вказані дії особи могли б бути кваліфікована як адміністративне правопорушення, передбачене ст.155-1 КУпАП, а не за ч.1 ст.163-1 КУпАП.
Також дії керівника ТОВ «ЛІРА-НЕЛЬ» ОСОБА_1 , зазначенні в пунктах 6 та 7, кваліфіковані за ч.1 ст.163-1 КУпАП. Проте, відповідальність за неутримання або неперерахування до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб при виплаті фізичній особі доходів, перерахування податку на доходи фізичних осіб за рахунок коштів підприємств, установ і організацій (крім випадків, коли таке перерахування дозволено законодавством), неповідомлення або несвоєчасне повідомлення державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей про доходи громадян, тягнуть за собою відповідальність за ч.1 ст.163-4 КУпАП.
Отже, формулювання обвинувачення у вищевказаній формі є неконкретним і не зрозумілим, оскільки не відображає усіх ознак правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення, що позбавляє можливості особу ефективно захищатися від пред`явленого обвинувачення і робить неможливим об`єктивний розгляд справи.
Таким чином встановлено, що матеріали про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення необхідно надіслати до ГУ ДПС у Хмельницькій області для належного оформлення та направлення їх за належністю до суду за місцем вчинення правопорушення.
Керуючись ст.ст. 163-1, 256, 257, 276, 278 Кодексу України про адміністративні правопорушення, -
П О С Т А Н О В И В:
Повернути матеріали справи про адміністративне правопорушення, складені відносно ОСОБА_1 ч.1 ст.163-1 КУпАП, до ГУ ДПС у Хмельницькій області для належного оформлення.
Постанова оскарженню не підлягає.

Суддя Кам`янець-Подільського

міськрайонного суду

Хмельницької області Ю.В.Мантуляк