Справа 362/509/24
Провадження 3/362/401/24
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

27.02.2024 року м. Васильків

Суддя Васильківського міськрайонного суду Київської області Сухарева О.В., розглянувши справу про адміністративне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, відносно ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, уродженки м. Невинномиськ Ставропольського Краю, Російська Федерація, зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 РНОКПП: НОМЕР_1 , головного бухгалтера ТОВ «ПРОЛЮКС РІТЕЙЛ»,

ВСТАНОВИВ:

Згідно з протоколом про адміністративне правопорушення від 28.12.2023 № 2561/10-36-07-03, на підставі акта від 28.11.2023 № 25784/10-36-07-03-14/43844573 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «РОЛЮКС РІТЕЙЛ» встановлено, що посадова особа ОСОБА_1 , головний бухгалтер ТОВ «ПРОЛЮКС РІТЕЙЛ», вчинила порушення в частині бухгалтерського та податкового обліку, а саме: всупереч вимог Податкового кодексу України, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність», Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом МФУ від 24.05.1995 № 88, Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом МФУ від 28.01.2016 № 21, задекларовано показники фінансово-господарської операцій, що призвело до порушення:

1) п. 44.1 п. 44.2. п. 44.3 ст. 44, п. 140.5 п.п. 140.5.11 ст. 140, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПКУ, в результаті чого завищено збиток від діяльності у періоді, що перевірявся на загальну суму 441 125 грн., в тому числі за ІІ квартал 2022 року у сумі 136 318 грн., за І квартал 2022 року у сумі 193 875 грн. та за IV квартал 2022 року у сумі 110 932 грн., та занижено податок на прибуток у періоді, що перевірявся на загальну суму 654 806 грн., в тому числі за І квартал 2022 рік в сумі 84 699 грн., за ІІ квартал 2022 року в сумі 71 856 грн., за III квартал 2022 року в сумі 27 297 грн., за IV квартал 2022 року в сумі 209 539 грн., за І квартал 2023 року в сумі 151 037 грн. та за ІІ квартал 2023 року в сумі 110 377 грн;

2) п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188, п.п. «а» п. 198.1 та абзаців першого і другого п.п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 200.1 п. 200.2 п. 200.4, ст. 200, п. 201.1 ст. 201 ПКУ, в результаті чого занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся на загальну суму 110 983 грн., в т.ч. за лютий 2022 року в сумі 2 066 грн,, за листопад 2022 року в сумі 26 533 грн., за грудень 2022 в сумі 28 422 грн., за січень 2023 року в сумі 28 325 грн., за лютий 2023 року в сумі 14 084 грн. та за квітень 2023 року в сумі 507 грн. та завищено залишок від`ємного значення різниці між сумою податкових зобов`язань та податкового кредиту з податку на додану вартість, що зараховується до наступного звітного податкового періоду на загальну суму 89 977 грн, у тому числі за квітень 2021 року в сумі 13 574 грн, за травень 2021 року в сумі 4 659 грн., за червень 2021 в сумі 8 813 грн., за липень 2021 року в сумі 6 667 грн., за серпень 2021 року в сумі 7 583 грн., за грудень 2021 року в сумі 2 004 грн., за січень 2022 року в сумі 1841 грн., за липень 2022 року в сумі 4 783 грн., за серпень 2022 року 5 520 грн., за вересень 2022 року в сумі 3 097 грн., за жовтень 2022 року в сумі 3 622 грн., за березень 2023 року в сумі 6 454 грн., за травень 2023 року в сумі 20 579 грн. та за червень 2023 року в сумі 780 грн;

3) п. 230.1, п.п. 230.1.2 ст. 230 ПКУ;

4) п.11 ст.3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» із змінами та доповненнями;

5) п.п.14.1.180 ст.14, п.51.1 ст.51, абз. «б» п.176.2 ст.176 ПКУ, п.1.2., п. 3.2, п. 3.3., п. 3.4, п.3.5. Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №?4 «Про затвердження форми податкового розрахунку сум доходу нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку (форма N?ДФ)» та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку», а саме: несвоєчасне подання звітів за формою 1-ДФ за 1кв.2022р., строк подання до 10.05.2022, фактично звіти надано 30.05.2022 (№ ), 28.05.2022 (№№ , , ), 27.05.2022 (№ ), 26.05.2022 (№№ 90540264, , , ) за 3 кв. 2022 року, строк подання до 09.11.2022, фактично звіти надано 15.12.2022 (№№ 92712640, , , , , );

6) п.п. 164.2.17 «е» п.164.2 ст. 164, п.п. 168.1.1, п.п.168.1.2, п.п.168.1.5 п. 168.1 ст. 168, абз. «а» п.176.2 ст. 176 ПКУ:

- заниження податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 21 267,05 грн., в тому числі: у жовтні 2021 р. в су 556,68 грн., листопаді 2021 р. в сумі - 284,48 грн., лютому 2022 р. в сумі - 303,37 грн., травні 2022 р. в сумі - 335,41 грн., липні 2022 р. в сумі - 627 грн., серпні 2022 р. в сумі - 784,83 грн., вересні 2022 р. в сумі 374,78 грн., жовтні 2022 р. в сумі 2 435,13 грн., листопаді 2022 р. в сумі 1 110,94 гр грудні 2022 р. в сумі 2 095,15 грн., січні 2023 р. в сумі - 1 385,02 грн., лютому 2023 р. в сумі - 1 696,72 грн., березні 2023 р. в сумі - 1 739,25 гр квітні 2023 р. в сумі - 3 277,39 грн., травні 2023 р. в сумі - 1 944,45 грн., червні 2022 р. в сумі - 2 316,45 грн.

- несвоєчасне перерахування до бюджету, за перевіряємий період податку на доходи фізичних осіб у сумі 40 727,25грн., в тому числі: 2021 р.: квітень - 30 579,50 грн., травень - 5,22 грн., червень - 2,07 грн., липень - 207,61 грн., вересень - 86,76 грн.; 2022р.: січень - 182,91 грн., вересень - 9 047,78 грн., грудень - 298,43 грн.; 2023р.: лютий - 316,97 грн;

7) вимог п.п. 164.2.17 «е» п.164.2 ст. 164, п.167.1 ст. 167, п.п. 168.1.1, п.п. 168.1.2 п. 168.1 ст.168, абз. «а» п. 176.2 ст. 176, п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ ПКУ:

- заниження податкового зобов`язання з військового збору на загальну суму 1 453,27 грн. в тому числі: у жовтні 2021 р. в сумі - 38,04 грн., листог 2021 р. в сумі - 19,44 грн., лютому 2022 р. в сумі - 20,73 грн., травні 2022 р. в сумі - 22,92 грн., липні 2022 р. в сумі 42,85 грн., серпні 2022 р. в сумі 53,63 грн., вересні 2022 р. в сумі 25,61 грн., жовтні 2022 р. в сумі 166,40 грн., листопаді 2022р. в сумі 75,91 грн., грудні 2022 р. в сумі 143,16 г січні 2023 р. в сумі - 94,65 грн., лютому 2023 р. в сумі - 115,95грн., березні 2023 р. в сумі -118,85 грн., квітні 2023 р. в сумі - 223,96грн., травні 1 р. в сумі - 132,88 грн., червні 2022 р. в сумі - 158,29 грн.

- несвоєчасне перерахування до бюджету, за перевіряємий період військового збору у сумі 934,44 грн., в тому числі: 2021р.: липень - 4,67 грн., вересень - 1,07грн., листопад - 4,44 грн., грудень - 9,04 грн.; 2022р.: січень - 4,34 грн., вересень - 749,19 грн., грудень - 13,25 грн.; 2023р.: березень -148,44 грн;

8) п.п.164.2.17 «е» п.164.2 ст.164, п.167.1 ст.167. п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст.168, ПКУ, що призвело до заниження податкового зобов`язання з військового збору у 2022 - 2023 роках, в сумі - 18 454,89 грн.;

9) вимог ст. 115, ст. ст.108 КЗпП, Закону України «Про оплату праці» виплата заробітної плати працівникам з порушень законодавчо встановлених термінів, а саме: за березень-червень 2022 виплата заробітної плати здійснювалась раз на місяць та несплата підвищення розміру заробітної плати працівникам за роботу у нічний час.

Наведене кваліфіковано за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

ОСОБА_2 до суду не прибула, подала письмові пояснення, у яких, посилаючись на відсутність належних доказів її вини у вчиненні зазначеного правопорушення та намір оскаржити відповідне податкове повідомлення-рішення в порядку адміністративного судочинства, просить закрити провадження у справі про адміністративне правопорушення.

Дослідивши матеріали справи, суд виходить з наступного.

Положеннями ст.ст. 251 і 252 КУпАП регламентовано, що доказами в справі про адміністративне правопорушення є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю.

Диспозицією ч. 1 ст. 163-1 КУпАП установлена відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

З матеріалів справи вбачається, що на підставі акту документальної позапланової виїзної перевірки від 28.11.2023 № 25784/10-36-07-03-14/43844573 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «РОЛЮКС РІТЕЙЛ» (податковий номер 43844573)» складено протокол про адміністративне правопорушення щодо головного бухгалтера товариства за вчинення передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП правопорушення.

Разом із тим, при викладі у протоколі суті вчиненого адміністративного правопорушення у ньому зазначено лише перелік норм податкового законодавства та не вказано, які саме дії або бездіяльність у розумінні диспозиції ч. 1 ст. 163-1 КУпАП допущені ОСОБА_2 особисто, що призвело до порушення встановленого законом порядку ведення податкового обліку.

Матеріали справи не містять жодної первинної й іншої звітної документації, на підставі якої контролюючий орган дійшов висновку про наявність у діянні (діяннях) ОСОБА_2 складу податкового й адміністративного правопорушення.

Крім того, у протоколі не встановлено та не зазначено посадові обов`язки ОСОБА_2 як головного бухгалтера товариства, невиконання яких тягне за собою відповідальність, передбачену ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

Єдиним доданим до матеріалів справи доказом учинення інкримінованого адміністративного правопорушення, окрім протоколу про адміністративне правопорушення, є витяг із вищезазначеного акту від 28.11.2023 № 25784/10-36-07-03-14/43844573, а саме копії аркушів 1-2, 156-159 цього акту, які жодним чином не розкривають об`єктивної сторони інкримінованих діянь.

При цьому, згідно з усталеною судовою практикою ні протокол про адміністративне правопорушення, ні акт перевірки контролюючого органу не можуть бути самостійними доказами вчинення відповідного правопорушення.

Презумпція невинуватості є конституційною гарантією, яка закріплена ст. 62 Основного закону України та передбачає, що особа вважається невинуватою у вчиненні злочину і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком суду.

З огляду на вказане, у матеріалах справи відсутні дані, які давали би підстави для висновку про те, що ОСОБА_2 є суб`єктом адміністративного правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 163-1 КУпАП, а також учинив інкриміноване правопорушення.

Оскільки в матеріалах справи відсутні достатні докази, які би свідчили про порушення ОСОБА_2 порядку ведення податкового обліку, що утворює склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163 КУпАП, а її вина не може ґрунтуватись на припущеннях, провадження у справі належить закрити на підставі п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП.

Керуючись п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП,

ПОСТАНОВИВ:

Закрити провадження у справі про адміністративне правопорушення щодо ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП у зв`язку з відсутністю в її діях події і складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного суду в десятиденний строк з дня її проголошення шляхом подачі апеляційної скарги через Васильківський міськрайонний суд Київської області.

Суддя Сухарева О.В.