Провадження № 33/824/922/2024 Головуючий - Олійник В.І.
КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

11 березня 2024 року м. Київ

Суддя Київського апеляційного суду Олійник В.І., розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду справу про порушення митних правил за апеляційною скаргою Київської митниці Держмитслужби на постанову Солом`янського районного суду

м. Києва від 01 грудня 2023 року у справі про притягнення громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , паспорт від 14.11.2000 року № НОМЕР_1 , яка на дату переміщення через митний кордон України та митного оформлення товарів - керівника ТОВ «ЛАЙВЕРС КОМПАНІ» (, 01032, місто Київ, вул. Толстого Льва, будинок №33), РНОКПП НОМЕР_2 , за ознаками порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, -

в с т а н о в и в:

Постановою Солом`янського районного суду м. Києва від 01 грудня 2023 року закрито провадження у справі відносно ОСОБА_1 за відсутністю в її діях складу адміністративного правопорушення.

Зі змісту протоколу про порушення митних правил №1043/10000/23 від 13.09.2023 вбачається, що 21.08.2021 року в зоні діяльності Волинської митниці (п/п «Ягодин-Дорогуск» м/п «Ягодин») з території Королівства Нідерландів транзитом через митну територію Республіки Польща до України в транспортному засобі з р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 на адресу ТОВ «ЛАЙВЕРС КОМПАНІ» () переміщено товари «квіткова продукція», у кількості - 506 місць, загальною вагою брутто - 10 936 кг.

Переміщення вказаного вантажу через митний кордон України здійснено з наданням товаросупровідних документів, без яких не можливо отримати дозвіл на переміщення через митний кордон та дозвіл на проведення митного оформлення товарів, а саме: за попередньою митною декларацією від 19.08.2021 року №UA100380/2021/091193 та на підставі товаросупровідних документів: накладна CMR від 19.08.2021 року №NL414813 та інвойсами від 17.08.2021 року №2157, від 04.08.2021 року №59580 із зазначенням сумарної вартості всіх товарів у сумі - 5 172,79 доларів США (USD).

Відправником товарів згідно інформації в CMR від 19.08.2021 року №NL414813 виступала компанія «Astra Fund Holland B.V.» (Simon Stevingsweg 27, 6827BS, Netherlands).

Після прибуття в зону діяльності Київської митниці зазначені товари були заявлені декларантом ТОВ «ЛАЙВЕРС КОМПАНІ» - гр. ОСОБА_1 за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 21.08.2021 року №UA100380/2021/021293, до відділу митного оформлення 1 митного поста «Чайки» Київської митниці, оформлені та випущені у вільний обіг.

Разом з вказаною митною декларацією до митниці був наданий контракт від 20.04.2021 року №UA0420, укладений між продавцем - компанією «STIREX FLOR LTD» (Suite 13004 43 Bedford Street, London, United Kingdom, WC2E 9HA) та покупцем - компанією ТОВ «ЛАЙВЕРС КОМПАНІ» в особі керівника ОСОБА_1 , накладну CMR від 19.08.2021 року №NL414813 та інвойси від 17.08.2021 року №2157, від 04.08.2021 року №59580, а також інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вищевказаної митної декларації.

Згідно з інвойсами від 17.08.2021 року №2157, від 04.08.2021 року №59580, виставленими компанією - продавцем «STIREX FLOR LTD» (Великобританія) на адресу покупця - компанії ТОВ «ЛАЙВЕРС КОМПАНІ», сумарна вартість усіх товарів становила - 5 172,79 доларів США (USD).

За п.2 статті 53 Митного кодексу України документами, які підтверджують митну вартість товарів, є в тому числі й копія митної декларації країни відправлення.

На підтвердження митної вартості товарів під час митного оформлення вантажу копія експортної митної декларації країни відправлення/експорту Королівства Нідерланди не надавалась.

З метою перевірки законності ввезення на митну територію України квіткової продукції вказаним підприємством, митницею, листом від 03.09.2021 року №7.8-1/20/4/6065 до Держмитслужби направлено відповідний проект запиту до митних органів Королівства Нідерландів.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 07.12.2022 року №26/26-04/7.8/1982 до Київської митниці надіслано відповідь митних органів Королівства Нідерландів разом з копіями документів, на підставі яких квіткова продукція була відправлена/експортована компанією «Astra Fund Holland B.V.» до України.

За результатами опрацювання отриманих матеріалів відповіді митних органів Королівства Нідерланди митницею, листом від 19.12.2022 року №7.8-6/20/4/19279 направлено запит до митних органів Польщі з метою отримання електронних витягів з баз даних митних органів Польщі та інших відомостей та документів, які відображатимуть факт транзитного переміщення квіткової продукції.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії від 24.02.2023 року №26/26-04/7.8/390, до митниці надіслано відповідь митних органів Республіки Польща щодо ввезення на митну територію України товару «квіткова продукція» транспортом засобом із р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 .

Митними органами Республіки Польща до надісланої відповіді не додано жодних документів та в листі від 24.01.2023 року №0201-IGM.541.1326.2022.4.JC поінформовано про переміщення товарів через прикордонний пункт «Дорохуск» 21.08.2021 року 3-ма транспортними засобами, в тому числі й транспортним засобом д.р.н.з НОМЕР_5 / НОМЕР_6 .

Згідно інформації в листі, митне оформлення товарів, які переміщувались транспортним засобом д.р.н.з НОМЕР_5 / НОМЕР_6 в Республіці Польща, здійснено на підставі 10 - ти митних декларацій, а саме:

- за транзитними митними деклараціями MRN №/№ 21NL000432154E7524 , 21NL5E44, 21NLEA89;

- за експортними митними деклараціями MRN №/№ 21NLKS6K7EA10XWD59 , 21NLKS6K8KAGP8WD53, 21NLKS7PJ2AW1XWD50, 21NLKSHUSRA8UFWD55, 21NLKSITBXAUPEWD54, 21NLKSITDKAWRSWD50, 21NLKSL0NMAH9PWD56.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 23.06.2023 року №26/26-04/7.8/1533 до митниці надіслано отриману відповідь митних органів Королівства Нідерланди.

Митними органами Королівства Нідерланди в додатку до листа від 09.06.2023 року №NL23DZA00845386WZ надано копії документів, які були підставою для експорту/відправлення товарів на митну територію України за деклараціями Т1 №/№ 21NL5E44 , 21NLEA89.

Із отриманих документів встановлено наступне:

1. Згідно декларації типу Т1 № 21NL5E44 компанією «IP HANDLERS B.V.» відправлено квіткову продукцію на адресу «ORION ACTIV» LLC (Povitroflotsky 92, office 425, 420, Kiev, Україна) в кількості 70 місць, загальною вагою - 1 301 кг автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_5 / НОМЕР_6 .

У вказаній декларації наявне посилання на авіа-накладні №/№ 074-47294214, 235-23103721, 157-11826360, 071-41897074, згідно з якими зазначені товари надходили на територію Королівства Нідерландів.

До даної декларації типу Т1 було надано документи, які стосуються поставки вказаної квіткової продукції:

-завантажувальний лист на транспортний засіб № НОМЕР_5 / НОМЕР_6 за авіа - накладними №/№ 074-47294214, 235-23103721, 157-11826360, 071-41897074;

-обшивні листи до авіа - накладних №/№ 074-47294214, 235-23103721, 157-11826360, 071-41897074;

-House Air Waybill (домашні/внутрішні авіа - накладні) та інвойси до них, які стосувалися відправлення товарів у кількості 1 053 кг за авіа - накладною №235-23103721, а до авіа - накладних №/№0744-7294214, 157-11826360, 071-41897074, які стосуються 248 кг товарів, комерційних документів не надано.

Згідно до обшивного листа до авіа - накладної №235-23103721 надано House Air Waybill (домашні/внутрішні авіа - накладні) №/№BOG-288793, BOG-288797, BOG-288932, BOG-288798, BOG-288796, BOG-288795, BOG-288792, BOG-288794, BOG-288790, та рахунки/інвойси до них, а саме:

- Згідно House Air Waybill №BOG-288932 товар «свіжозрізані квіти» у кількості 5 місць, 1,25 коробок, ваго брутто 47 кг було відправлено з Колумбії до Нідерландів, де вантажовідправником зазначено - «KUEHNE+NAGEL» (Колумбія), а одержувачем - «MSD GLOBAL FZE UK» (Україна, місто Дніпропетровськ).

До House Air Waybill №BOG-288932 надано інвойс від 14.08.2021 року №192925, який виставлений компанією виробником «Alexandra Farms S.A.S» (Колумбія) до «MG GLОBAL FLOWERS FZE» (OAE), де одержувачем зазначено «MG GLOBAL FLOWERS» (Україна, м. Дніпропетровськ, Леванеського, 50) щодо продажу товару «троянди садові» у кількості 1,25 коробок на суму 761,40 доларів США;

- Згідно House Air Waybill №BOG-288798 товар «свіжозрізані квіти» у кількості 9 місць, 3 коробки, ваго брутто 158 кг було відправлено з Колумбії до Нідерландів, де вантажовідправником зазначено - «KUEHNE+NAGEL» (Колумбія), а одержувачем - «MSD GLOBAL FZE UK» (Україна, місто Дніпропетровськ).

До House Air Waybill № BOG-288798 надано інвойс від 14.08.2021 року №FC6785, який виставлений компанією виробником «AGRICOLA EL CACTUS S.A» (Колумбія) до «MG GLOBAL FLOWERS FZE» (OAE) щодо продажу товару «гвоздики» у кількості 3 коробки на суму 755,50 доларів США;

- Згідно House Air Waybill №BOG-288796 товар «свіжозрізані квіти» у кількості 2 місця, 0,5 коробки, ваго брутто 30 кг було відправлено з Колумбії до Нідерландів, де вантажовідправником зазначено - «KUEHNE+NAGEL» (Колумбія), а одержувачем - «MSD GLOBAL FZE UK» (Україна, місто Дніпропетровськ).

До House Air Waybill № BOG-288796 надано інвойс від 14.08.2021 року № FC6787, який виставлений компанією «AGRICOLA EL CACTUS S.A.» (Колумбія) до «MSD GLOBAL FLOWERS FZE» (OAE) щодо продажу товару «гвоздики» у кількості 0,5 коробки на суму 136 доларів США;

- Згідно House Air Waybill №BOG-288795 товар «свіжозрізані квіти» у кількості 2 місць, 0,5 коробки, ваго брутто 31 кг було відправлено з Колумбії до Нідерландів, де вантажовідправником зазначено - «KUEHNE+NAGEL» (Колумбія), а одержувачем - «MSD GLOBAL FZE UK» (Україна, місто Дніпропетровськ).

До House Air Waybill № BOG-288795 надано інвойс від 14.08.2021 року №FC 6788, який виставлений компанією «AGRICOLA EL CACTUS S.A.» (Колумбія) до «MSD GLOBAL FLOWERS FZE» (OAE) щодо продажу товару «гвоздики» у кількості 0,5 коробки на суму 136 доларів США;

- Згідно House Air Waybill № BOG-288792 товар «свіжозрізані квіти» у кількості 8 місць, 2 коробки, ваго брутто 114 кг було відправлено з Колумбії до Нідерландів, де вантажовідправником зазначено - «KUEHNE+NAGEL» (Колумбія), а одержувачем - «MSD GLOBAL FZE UK» (Україна, місто Дніпропетровськ).

До House Air Waybill № BOG-288792 надано інвойси:

1) від 14.08.2021 року №FC6790, який виставлений компанією «AGRICOLA EL CACTUS S.A.» (Колумбія) до «MSD GLOBAL FLOWERS FZE» (OAE) щодо продажу товару «гвоздики» у кількості 1,5 коробки на суму 404 дол. США;

2) від 14.08.2021 року №FGD4823, який виставлений компанією «FLORES GAMBUR S.A.S.» (Колумбія) до «VERTEX-MAGNAT» (Dnepropetrosk, Levanevskogo, 50, Kiev, Ukraine), щодо продажу товару «гвоздики в асортименті» у кількості 0,5 коробки на суму 136 доларів США;

- Згідно House Air Waybill № BOG-288794 товар «свіжозрізані квіти» у кількості 5 міць, 1,25 коробки, ваго брутто 72 кг було відправлено з Колумбії до Нідерландів, де вантажовідправником зазначено - «KUEHNE+NAGEL» (Колумбія), а одержувачем - «MSD GLOBAL FZE UK» (Україна, місто Дніпропетровськ).

До House Air Waybill № BOG-288794 надано інвойс від 14.08.2021 № FC6789, який виставлений компанією «AGRICOLA EL CACTUS S.A.» (Колумбія) до «MSD GLOBAL FLOWERS FZE» (OAE), щодо продажу товару «гвоздики» у кількості 1,25 коробок на суму 340 дол. США;

- Згідно House Air Waybill № BOG-288790 товар «свіжозрізані квіти» у кількості 4 місця, 1 коробка, ваго брутто 59 кг було відправлено з Колумбії до Нідерландів, де вантажовідправником зазначено - «KUEHNE+NAGEL» (Колумбія), а одержувачем - «MSD GLOBAL FZE UK» (Україна, місто Дніпропетровськ).

До House Air Waybill № BOG-288790 надано інвойс від 14.08.2021 № FC6792, який виставлений компанією «AGRICOLA EL CACTUS S.A.» (Колумбія) до «MSD GLOBAL FLOWERS FZE» (OAE), щодо продажу товару «гвоздики» у кількості 1 коробка на суму 264 дол. США;

- Згідно House Air Waybill № BOG-288797 товар «свіжозрізані квіти» у кількості 5 місць, 1 коробка, ваго брутто 49 кг було відправлено з Колумбії до Нідерландів, де вантажовідправником зазначено - «KUEHNE+NAGEL» (Колумбія), а одержувачем - «MSD GLOBAL FZE UK» (Україна, місто Дніпропетровськ).

До House Air Waybill № BOG-288797 надано інвойси:

1) від 14.08.2021 № FC6786, який виставлений компанією «AGRICOLA EL CACTUS S.A.» (Колумбія) до «MSD GLOBAL FLOWERS FZE» (OAE), щодо продажу товару «гвоздики» у кількості 0,5 коробки на суму 176 дол. США;

2) від 14.08.2021 № 192927, який виставлений компанією виробником «Alexandra Farms S.A.S» (Колумбія) до «MSD GLOBAL FLOWERS FZE» (OAE), де одержувачем зазначено «MG GLBAL FLOWERS» (Dnepropetrosk, Levanevskogo, 50, Ukraine), щодо продажу товару «троянди садові» у кількості 0,5 коробки на суму 211,80 дол. США;

- Згідно House Air Waybill № BOG-288793 товар «свіжозрізані квіти» у кількості 18 місць, 8,75 коробки, ваго брутто 493 кг було відправлено з Колумбії до Нідерландів, де вантажовідправником зазначено - «KUEHNE+NAGEL» (Колумбія), а одержувачем - «MSD GLOBAL FZE UK» (Україна, місто Дніпропетровськ).

До House Air Waybill № BOG-288793 надано інвойси:

1) від 14.08.2021 № FC6782, який виставлений компанією «AGRICOLA EL CACTUS S.A.» (Колумбія) до «MSD GLOBAL FLOWERS FZE» (OAE), щодо продажу товару «гвоздики та троянди» у кількості 4,25 коробки, на суму 900 дол. США;

2) від 14.08.2021 № FV74483, який виставлений компанією виробником «FLORES Milonga S.A.» (Колумбія) до «MSD GLOBAL FLOWERS FZE» (OAE), щодо продажу товару «троянди» у кількості 4 коробки на суму 1 200 дол. США;

3) від 14.08.2021 № SIFE8307, який виставлений компанією виробником «SINGHA SAS» (Колумбія) до «MSD GLOBAL FLOWERS FZE» (OAE), щодо продажу товару «троянда 90х25» у кількості 0,50 коробок, на суму 2 дол. США.

Сумарна вартість вказаних товарів у кількості 58 місць, 19,25 коробок, вагою брутто 1 053 кг, згідно надісланих зазначених вище інвойсів, становить - 5 422,7 доларів США.

Таким чином, згідно інформації в отриманих вказаних вище House Air Waybill встановлено ланцюг переміщення товару «квіткова продукція» у кількості 58 місць, 19,25 коробок, вагою брутто 1 053 кг, та інформацію про їх вартість, які є частиною товарів відправлених із Королівства Нідерландів в Україну за декларацією типу Т1 № 21NL5E44, а саме із Колумбії до Нідерландів, де в подальшому здійснено їх оформлення у митному відношенні та здійснено експорт/відправлення до України автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_5 / НОМЕР_6 . Даний вантаж є частиною товарів із загальної кількості 70 місця, вагою брутто - 1 301 кг за декларацією типу Т1 № 21NL5E44.

2. Згідно декларації типу Т1 №21NLEA89 компанією «IP HANDLERS B.V.» відправлено квіткову продукцію на адресу «ORION ACTIV» LLC (Povitroflotsky 92, office 425, 420, Kiev, Україна) в кількості 200 місць, загальною вагою - 6 536 кг автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_5 / НОМЕР_6 .

У вказаній декларації наявне посилання на авіа-накладні №/№729-65379904, 074-45993581, 176-63916904, 000-17082021 згідно із якими зазначені товари надходили на територію Королівства Нідерландів.

До даної декларації було надано документи, які стосуються вказаної квіткової продукції:

-завантажувальний лист на транспортний засіб № НОМЕР_5 / НОМЕР_6 за вказаними авіа-накладними;

-обшивні листи до авіа - накладних №/№729-65379904, 074-45993581, 176-63916904, 000-17082021;

-авіа-накладні №/№ 729-65379904, 074-45993581, 176-63916904, 000-1708202;

-комерційний майстер-інвойс щодо продажу квіткової продукції експортованої з Еквадору згідно авіа- накладної № 729-65379904, загальною вагою товарів 6 081 кг, а інвойси, щодо продажу квіткової продукції згідно авіа - накладних №/№ 176-63916904, 000-17082021, 074-45993581, не надано.

Згідно отриманих документів встановлено наступне.

До авіа-накладної №729-65379904 надано комерційний майстер-інвойс від 17.08.2021 № 1066120, виставлений компанією «EBF CARGO CIA LTDA CP» (Еквадор) до «MG GLBAL FLOVERS FZE» (Україна, місто Дніпропетровськ), пункт призначення - Київ, Україна.

Згідно вказаного комерційного майстер-інвойсу, вартість товарів «троянди, гіпсофіла (сімейство гвоздикових), гвоздики» у кількості 82,75 коробок, 184 місць, вагою брутто 6 081 кг становила - 8 210 доларів США.

Таким чином, згідно інформації в отриманому вказаному вище комерційному майстер-інвойсі встановлено ланцюг переміщення товару «квіткова продукція» у кількості 184 місць, вагою брутто 6 081 кг та інформацію про їх вартість, які є частиною товарів, відправлених з Королівства Нідерландів в Україну за декларацією типу Т1 № 21NLEA89, а саме з Еквадору до Нідерландів, де в подальшому здійснено їх оформлення у митному відношенні та здійснено експорт/відправлення до України автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_5 / НОМЕР_6 . Дані товари є частиною товарів із загальної кількості 200 місць, загальною вагою - 6 536 кг відправлених за декларацією типу Т1 № 21NLEA89.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 13.07.2023 року №26/26-04/7.8/1712 до митниці надіслано отриману додаткову відповідь митних органів Королівства Нідерланди.

Митними органами Королівства Нідерланди в додатку до листа від 30.06.2023 №NL23DZA00839301WZ надано копії документів, які були підставою для експорту/відправлення товарів «квіткова продукція» на митну територію України за експортними деклараціями №/№ 21NLKS6K7EA1ОXWD59, 21NLKS6K8KAGP8WD53, 21NLKS7PJ2AW1XWD50, 21NLKSHUSRA8UFWD55.

За результатами опрацювання отриманих документів встановлено наступне:

1. Згідно експортної митної декларації № 21NLKS6K7EA1ОXWD59 товар «квіти» було експортовано/відправлено з митної території Королівства Нідерланди у кількості 5 місць, вагою брутто 66 кг, на адресу FOP «ОСОБА_2»/ФОП « ОСОБА_2 » (АДРЕСА_1) від компанії відправника «Astra Fund Holland B.V.» (Simon Stevinweg 27, 6827 BS Arnhem).

Відповідно до наданої копії інвойсу від 10.08.2021 № 200386, виставленого компанією продавцем «Astra Fund Holland B.V.» (Нідерланди) до FOP «ОСОБА_2»/ФОП « ОСОБА_2 » (Україна), вартість товару «квіти» у кількості 66 кг становить 523,69 євро.

2. Згідно експортної митної декларації № 21NLKS6K8KAGP8WD53 товар «квіти» було експортовано/відправлено з митної території Королівства Нідерланди у кількості 13 місць, вагою брутто 130 кг, на адресу «WISTERIA»/«ВІСТЕРІЯ» (vul. Stebnytska, 72/77, 82200 Truskavets, Україна) від компанії відправника «Astra Fund Holland B.V.» (Simon Stevinweg 27, 6827 BS Arnhem).

Відповідно до наданої копії інвойсу від 10.08.2021 № 200395, виставленого компанією продавцем «Astra Fund Holland B.V.» (Нідерланди) до «WISTERIA»/«ВІСТЕРІЯ» (Україна), вартість товару «квіти» у кількості 130 кг становить 1 008,04 євро.

3. Згідно експортної митної декларації № 21NLKS7PJ2AW1XWD50 товар «квіти» було експортовано/відправлено з митної території Королівства Нідерланди у кількості 11 місць, вагою брутто 69 кг, на адресу «BILLIOTONS»/«БІЛЛІОНТОНС» (vul.Iskrivska 16a, Kyiv, Україна) від компанії відправника «Astra Fund Holland B.V.» (Simon Stevinweg 27, 6827 BS Arnhem).

Відповідно до наданої копії інвойсу від 11.08.2021 № 200437, виставленого компанією продавцем «Astra Fund Holland B.V.» (Нідерланди) до «BILLIOTONS»/«БІЛЛІОНТОНС» (Україна), вартість товару «квіти» у кількості 69 кг становить 908,43 євро.

4. Згідно експортної митної декларації № 21NLKSHUSRA8UFWD55 товар «квіти» було експортовано/відправлено з митної території Королівства Нідерланди у кількості 58 місць, вагою брутто 546 кг, на адресу «SEVIL»LLC/ТОВ«СЕВІЛЬ» (Yaroslaviv vsl str., b. 13/2 B, 01054, Kyiv, Україна) від компанії відправника «Astra Fund Holland B.V.» (Simon Stevinweg 27, 6827 BS Arnhem).

Відповідно до наданої копії інвойсу від 18.08.2021 № 200898, виставленого компанією продавцем «Astra Fund Holland B.V.» (Нідерланди) до «SEVIL»LLC/ТОВ«СЕВІЛЬ» (Україна), вартість товару «квіти» у кількості 546 кг становить 4 399,25 євро.

Сумарна вартість вказаного товару у кількості 87 місць, вагою брутто - 811 кг згідно зазначених вище інвойсів становить - 6 839,41 євро.

Таким чином, згідно інформації в вказаних вище інвойсах встановлено ланцюг переміщення товару «квіткова продукція» оформлених за деклараціями №/№ 21NLKS6K7EA1ОXWD59, 21NLKS6K8KAGP8WD53, 21NLKS7PJ2AW1XWD50, 21NLKSHUSRA8UFWD55, у кількості 87 місць, вагою брутто 811 кг та інформацію про їх вартість, які є частиною товарів відправлених із Королівства Нідерландів в Україну автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_5 / НОМЕР_6 .

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 05.09.2023 № 26/26-04/7.8/2297 до митниці надіслано отриману додаткову відповідь митних органів Королівства Нідерланди.

Митними органами Королівства Нідерланди в додатку до листа від 21.08.2023 року №NL23DZA00845391WZ надано копії документів, які були підставою для експорту/відправлення товарів «квіткова продукція» на митну територію України за експортною декларацією № 21NLKSL0NMAH9PWD56.

Згідно експортної митної декларації №21NLKSL0NMAH9PWD56 товар було експортовано/відправлено з митної території Королівства Нідерланди на митну територію України вагою брутто 140 кг, де компанією відправником зазначено «Colour Rush BV» (Burg. Van Stamplein 248, NL-2132 BH Hoofddorp).

Згідно наданої копії інвойсу від 15.06.2021 року №3485248, виставленого до «Grand Flora» TOO/«Гранд Флора» (Україна, місто Чернівці), вартість товару «квіти» становить 365,91 євро.

Таким чином, згідно інформації з вказаної експортної митної декларації та інвойсу встановлено ланцюг переміщення товару «квіткова продукція», оформлених за декларацією №21NLKSL0NMAH9PWD56 у кількості 1 місце, вагою брутто 140 кг та інформацію про їх вартість, які є частиною товарів, відправлених з Королівства Нідерландів в Україну автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_5 / НОМЕР_6 .

Митний орган стверджує, що згідно отриманих документів встановлено ланцюг переміщення квіткової продукції (частини товарів), відправленої з Королівства Нідерландів за митними деклараціями №/№21NL5E44, 21NLEA89, 21NLKS6K7EA10XWD59, 21NLKS6K8KAGP8WD53, 21NLKS7PJ2AW1XWD50, 21NLKSHUSRA8UFWD55, 21NLKSL0NMAH9PWD56 (вказаних у листі митних органів Республіки Польща) вагою брутто 8 085 кг, із сумарною вартістю - 13 632,7 доларів США та 7 205,32 євро транзитом через Польщу до України та встановлено надання ТОВ «ЛАЙВЕРС КОМПАНІ» документів, які містять неправдиві данні щодо продавця, одержувача та вартості частини товарів.

Отже, квіткова продукція вагою брутто 8 085 кг, яка переміщена транспортним засобом із р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , вартістю - 13 632,7 доларів США та 7 205,32 євро (зазначена в інвойсах, наданих в додатку до відповідей митних органів Королівства Нідерландів), що згідно курсу НБУ, станом на дату переміщення товару через митний кордон України (21.08.2021) складає - 587 899,53 грн., переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів та їх відправника, одержувача.

Відповідно до відомостей інформаційних баз Держмитслужби на момент переміщення та митного оформлення вищевказаного товару керівником ТОВ «ЛАЙВЕРС КОМПАНІ» () була громадянка ОСОБА_1 .

Отже, в діях гр. України ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Предмети правопорушення не вилучались, так як були випущені у вільний обіг.

Не погоджуючись з постановою суду, в апеляційній скарзі Київська митниця Держмитслужба просить постанову скасувати та прийняти нову постанову, якою визнати ОСОБА_1 винною у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України та накласти на неї адміністративне стягнення у вигляді штрафу у розмірі 100% вартості товарів - безпосередніх предметів правопорушення, що становить 587 899, 53 грн., з конфіскацією товарів, а в разі неможливості конфіскації безпосередніх предметів правопорушення - стягнути їх вартість.

Скарга обґрунтована тим, що згідно з п.6 Постанови від 03.06.2005 року №8 Пленуму Верховного Суду України (зі змінами), «судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон.

Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів».

Згідно з абзацом 2 пункту 5 Постанови «підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації...».

При цьому, згідно з абз.4 цього пункту Постанови: «Документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені, чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності».

Отже, квіткова продукція вагою бругто 8 085 кг, яка переміщена транспортним засобом із р.н.3. НОМЕР_3/ НОМЕР_4 , вартістю - 13 632,7 доларів США та 7 205,32 євро (зазначена в інвойсах, наданих в додатку до відповідей митних органів Королівства Нідерландів), що згідно курсу НБУ станом на дату переміщення товару через митний кордон України (21.08.2021) складає - 587 899,53 грн, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів та їх відправника, одержувача.

Відповідно до ч.2 ст.459 МКУ - суб?єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, як на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов?язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Відповідно до статті 65 Господарського кодексу України:

пункт 3 - для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) або уповноважений ним орган призначає (обирає) керівника підприємства.

пункт 5 - керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє влади і органах місцевого самоврядування, інших його інтереси в органах державної організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами

Отже, суд першої інстанції помилково дійшов висновку про відсутність в діях гр. України ОСОБА_1 ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Заслухавши думку представника Київської митниці, який підтримав апеляційну скаргу, думки ОСОБА_1 та її захисника, які заперечували проти задоволення апеляційної скарги, перевіривши матеріали справи та доводи апеляційної скарги, вважаю, що апеляційна скарга до задоволення не підлягає з наступних підстав.

Закриваючи провадження у справі, суд першої інстанції вказав, що в матеріалах справи відсутні належні докази вчинення ОСОБА_1 дій, спрямованих на приховування від митного контролю шляхом подання митному органу України документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товарів, а тому в її діях відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Суд апеляційної інстанції погоджується з таким висновком суду першої інстанції.

Відповідно до ч.1 ст.458 Митного Кодексу України встановлено, що порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем, або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

За вимогами ч.1 ст.318 Митного Кодексу України, митному контролю підлягають усі товари, транспортні засоби комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України.

Згідно з ч.1 ст.334 Митного Кодексу України митні органи вимагають від осіб, які переміщують товари, транспортні засоби комерційного призначення через митний кордон України чи провадять діяльність, контроль за якою цим Кодексом покладено на митні органи, тільки ті документи та відомості, які необхідні для здійснення митного контролю та встановлені цим Кодексом.

Відповідно до п.1 ч.1 ст.335 Митного Кодексу України під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник залежно від виду транспорту, яким здійснюється перевезення товарів, надають митному органу в паперовій або електронній формі такі документи та відомості, при перевезенні автомобільним транспортом: а) документи на транспортний засіб, зокрема ті, що містять відомості про його державну реєстрацію (національну належність); б) транспортні (перевізні) документи (міжнародні товаротранспортні накладні); в) визначений актами Всесвітнього поштового союзу документ, що супроводжує міжнародні поштові відправлення (за їх наявності); г) комерційні документи (за наявності) на товари, що перевозяться, які містять відомості, зокрема, про найменування та адресу перевізника, найменування країни відправлення та країни призначення товарів, найменування та адреси відправника (або продавця) та отримувача товарів; ґ) відомості про кількість вантажних місць та вид упаковки; д) найменування товарів; е) вага брутто товарів (у кілограмах) або об`єм товарів (у метрах кубічних), крім великогабаритних вантажів.

За ст.257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії або їх електронні (скановані) копії, засвідчені електронним цифровим підписом декларанта або уповноваженої ним особи.

Частиною 2 ст.51 МК України передбачено, що митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів.

Відповідно до ст.49 МК України митною вартістю товарів, які переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Частиною 4 ст. 58 МК України встановлено, що митною вартістю товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, є ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну, скоригована в разі потреби з урахуванням положень частини десятої цієї статті.

Згідно з ч.ч.1-5 ст.54 МК України контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється митним органом під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості.

Контроль правильності визначення митної вартості товарів за основним методом - за ціною договору (контракту) щодо товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту (вартість операції), здійснюється митним органом шляхом перевірки розрахунку, здійсненого декларантом, за відсутності застережень щодо застосування цього методу, визначених у частині першій статті 58 цього Кодексу.

За результатами здійснення контролю правильності визначення митної вартості товарів митний орган визнає заявлену декларантом або уповноваженою ним особою митну вартість чи приймає письмове рішення про її коригування відповідно до положень статті 55 цього Кодексу.

Митний орган під час здійснення контролю правильності визначення митної вартості товарів зобов`язаний: 1) здійснювати контроль заявленої декларантом або уповноваженою ним особою митної вартості товарів шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості, наявності в поданих зазначеними особами документах усіх відомостей, що підтверджують числові значення складових митної вартості товарів, чи відомостей щодо ціни, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари; 2) надавати декларанту або уповноваженій ним особі письмову інформацію про причини, за яких заявлена ними митна вартість не може бути визнана; 3) надавати декларанту або уповноваженій ним особі письмову інформацію щодо порядку і методу визначення митної вартості, застосованих у разі коригування митної вартості, а також щодо підстав здійснення такого коригування; 4) випускати у вільний обіг товари, що декларуються: у разі визнання митним органом заявленої митної вартості товарів - за умови сплати митних платежів згідно із заявленою митною вартістю; у разі згоди декларанта або уповноваженої ним особи з рішенням митного органу про коригування митної вартості товарів - за умови сплати митних платежів згідно з митною вартістю, визначеною митним органом; у разі незгоди декларанта або уповноваженої ним особи з рішенням митного органу про коригування заявленої митної вартості товарів - за умови сплати митних платежів згідно із заявленою митною вартістю товарів та надання гарантій відповідно до розділу Х цього Кодексу в розмірі, визначеному митним органом відповідно до частини сьомої статті 55 цього Кодексу.

Митний орган з метою здійснення контролю правильності визначення митної вартості товарів має право: 1) упевнюватися в достовірності або точності будь-якої заяви, документа чи розрахунку, поданих для цілей визначення митної вартості; 2) у випадках, встановлених цим Кодексом, письмово запитувати від декларанта або уповноваженої ним особи встановлені статтею 53 цього Кодексу додаткові документи та відомості, якщо це необхідно для прийняття рішення про визнання заявленої митної вартості; 3) у випадках, встановлених цим Кодексом, здійснювати коригування заявленої митної вартості товарів; 4) проводити в порядку, визначеному статтями 345-354 цього Кодексу, перевірки правильності визначення митної вартості товарів після їх випуску; 5) звертатися до митних органів інших країн із запитами щодо надання відомостей, необхідних для підтвердження достовірності заявленої митної вартості; 6) застосовувати інші передбачені цим Кодексом форми митного контролю.

Частинами 1, 2 ст.266 МК України встановлено, що декларант зобов`язаний: здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом; на вимогу митного органу пред`явити товари, транспортні засоби комерційного призначення для митного контролю і митного оформлення; надати митному органу передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей; у випадках, визначених цим Кодексом та Податковим кодексом України, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу X цього Кодексу; у випадках, визначених цим Кодексом та іншими законами України, сплатити інші платежі, контроль за справлянням яких покладено на митні органи.

Особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Відповідно до ч.8 ст.264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Отже, власник товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому, таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

Частиною 1 ст. 483 МК України встановлено відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Безпосереднім об`єктом посягання при вчиненні правопорушення, передбаченого ст.483 МК України, є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Суб`єктивна сторона вказаного правопорушення характеризується прямим умислом, тобто усвідомленням особою, яка вчинила правопорушення, характеру незаконного переміщення товарів через митну територію України.

Не можна розглядати як порушення митних правил дії особи, яка, переміщуючи товари через митний кордон України, надала митним органам супровідні документи з відомостями, що не відповідають дійсності, без умислу порушити митні правила, передбачені чинним законодавством України (п.6 Постанови Пленуму Верховного суду від 03.06.2005 року №8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил»).

Як вбачається з п.6 Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» від 03 червня 2005 року №8 документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

Згідно зі ст.491 МК України підставами для порушення справи про порушення митних правил є: 1) безпосереднє виявлення посадовими особами митного органу порушення митних правил; 2) офіційні письмові повідомлення про вчинення особою порушення митних правил, отримані від правоохоронних органів, а також органів, що проводять заходи офіційного контролю; 3) офіційні письмові повідомлення про вчинення порушення митних правил, отримані від митних та правоохоронних органів іноземних держав, а також від міжнародних організацій.

За положеннями ч.1 ст.495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються: 1) протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів; 2) поясненнями свідків; 3) поясненнями особи, яка притягується до відповідальності; 4) висновком експерта; 5) іншими документами (належним чином завіреними їх копіями або витягами з них) та інформацією, у тому числі тими, що перебувають в електронному вигляді, а також товарами - безпосередніми предметами порушення митних правил, товарами із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, транспортними засобами, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.

Як встановлено, 21.08.2021 року в зоні діяльності Волинської митниці (п/п «Ягодин-Дорогуск» м/п «Ягодин») з території Королівства Нідерландів транзитом через митну територію Республіки Польща до України в транспортному засобі із р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 на адресу ТОВ «ЛАЙВЕРС КОМПАНІ» () переміщено товари «квіткова продукція», у кількості - 506 місць, загальною вагою брутто - 10 936 кг.

Переміщення вказаного вантажу через митний кордон України здійснено з наданням товаросупровідних документів, без яких не можливо отримати дозвіл на переміщення через митний кордон та дозвіл на проведення митного оформлення товарів, а саме: за попередньою митною декларацією від 19.08.2021 року №UA100380/2021/091193 та на підставі товаросупровідних документів: накладна CMR від 19.08.2021 № NL414813 та інвойсами від 17.08.2021 року № 2157, від 04.08.2021 №59580, із зазначенням сумарної вартості всіх товарів у сумі - 5 172,79 доларів США (USD).

Відправником товарів згідно інформації в CMR від 19.08.2021 року №NL414813 виступала компанія «Astra Fund Holland B.V.» (Simon Stevingsweg 27, 6827BS, Netherlands).

Після прибуття в зону діяльності Київської митниці зазначені товари були заявлені декларантом ТОВ «ЛАЙВЕРС КОМПАНІ» - гр. ОСОБА_1 за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 21.08.2021 року №UA100380/2021/021293, до відділу митного оформлення №1 митного поста «Чайки» Київської митниці, оформлені та випущені у вільний обіг.

Разом з вказаною митною декларацією до митниці був наданий контракт від 20.04.2021 року №UA0420, укладений між продавцем - компанією «STIREX FLOR LTD» (Suite 13004 43 Bedford Street, London, United Kingdom, WC2E 9HA) та покупцем - компанією ТОВ «ЛАЙВЕРС КОМПАНІ» в особі керівника ОСОБА_1 , накладну CMR від 19.08.2021 року №NL414813 та інвойси від 17.08.2021 року №2157, від 04.08.2021 року №59580, а також інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вищевказаної митної декларації.

Згідно із інвойсами від 17.08.2021 року №2157, від 04.08.2021 року №59580, виставленими компанією - продавцем «STIREX FLOR LTD» (Великобританія) на адресу покупця - компанії ТОВ «ЛАЙВЕРС КОМПАНІ», сумарна вартість усіх товарів становила - 5 172,79 доларів США (USD).

За п.2 статті 53 Митного кодексу України документами, які підтверджують митну вартість товарів, є в тому числі й копія митної декларації країни відправлення.

На підтвердження митної вартості товарів, під час митного оформлення вантажу, копія експортної митної декларації країни відправлення/експорту Королівства Нідерланди не надавалась.

З метою перевірки законності ввезення на митну територію України квіткової продукції вказаним підприємством, митницею листом від 03.09.2021 року №7.8-1/20/4/6065 до Держмитслужби направлено відповідний проект запиту до митних органів Королівства Нідерландів.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 07.12.2022 року №26/26-04/7.8/1982 до Київської митниці надіслано відповідь митних органів Королівства Нідерландів разом з копіями документів, на підставі яких квіткова продукція була відправлена/експортована компанією «Astra Fund Holland B.V.» до України.

За результатами опрацювання отриманих матеріалів відповіді митних органів Королівства Нідерланди митницею листом від 19.12.2022 року №7.8-6/20/4/19279 направлено запит до митних органів Польщі з метою отримання електронних витягів з баз даних митних органів Польщі та інших відомостей та документів, які відображатимуть факт транзитного переміщення квіткової продукції.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії від 24.02.2023 року №26/26-04/7.8/390 до митниці надіслано відповідь митних органів Республіки Польща щодо ввезення на митну територію України товару «квіткова продукція» транспортом засобом із р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 .

Митними органами Республіки Польща до надісланої відповіді не додано жодних документів та в листі від 24.01.2023 року №0201-IGM.541.1326.2022.4.JC поінформовано про переміщення товарів через прикордонний пункт «Дорохуск» 21.08.2021 року 3-ма транспортними засобами, в тому числі, й транспортним засобом д.р.н.з НОМЕР_5 / НОМЕР_6 .

Згідно інформації в листі, митне оформлення товарів, які переміщувались транспортним засобом д.р.н.з НОМЕР_5 / НОМЕР_6 в Республіці Польща, здійснено на підставі 10 - ти митних декларацій, а саме:

- за транзитними митними деклараціями MRN №/№ 21NL000432154E7524 , 21NL5E44, 21NLEA89;

- за експортними митними деклараціями MRN №/№ 21NLKS6K7EA10XWD59 , 21NLKS6K8KAGP8WD53, 21NLKS7PJ2AW1XWD50, 21NLKSHUSRA8UFWD55, 21NLKSITBXAUPEWD54, 21NLKSITDKAWRSWD50, 21NLKSL0NMAH9PWD56.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 23.06.2023 року №26/26-04/7.8/1533 до митниці надіслано отриману відповідь митних органів Королівства Нідерланди.

Митними органами Королівства Нідерланди в додатку до листа від 09.06.2023 року №NL23DZA00845386WZ надано копії документів, які були підставою для експорту/відправлення товарів на митну територію України за деклараціями Т1 №/№ 21NL5E44 , 21NLEA89.

Із отриманих документів встановлено наступне:

1. Згідно декларації типу Т1 №21NL5E44 компанією «IP HANDLERS B.V.» відправлено квіткову продукцію на адресу «ORION ACTIV» LLC (Povitroflotsky 92, office 425, 420, Kiev, Україна) в кількості 70 місць, загальною вагою - 1 301 кг автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_5 / НОМЕР_6 .

У вказаній декларації наявне посилання на авіа-накладні №/№074-47294214, 235-23103721, 157-11826360, 071-41897074, згідно з якими зазначені товари надходили на територію Королівства Нідерландів.

До даної декларації типу Т1 було надано документи, які стосуються поставки вказаної квіткової продукції:

-завантажувальний лист на транспортний засіб № НОМЕР_5 / НОМЕР_6 за авіа - накладними №/№074-47294214, 235-23103721, 157-11826360, 071-41897074;

-обшивні листи до авіа - накладних №/№ 074-47294214, 235-23103721, 157-11826360, 071-41897074;

-House Air Waybill (домашні/внутрішні авіа - накладні) та інвойси до них, які стосувалися відправлення товарів у кількості 1 053 кг за авіа - накладною № 235-23103721, а до авіа - накладних №/№ 0744-7294214, 157-11826360, 071-41897074, які стосуються 248 кг товарів, комерційних документів не надано.

Відповідно до до обшивного листа до авіа - накладної №235-23103721 надано House Air Waybill (домашні/внутрішні авіа - накладні) №/№ BOG-288793, BOG-288797, BOG-288932, BOG-288798, BOG-288796, BOG-288795, BOG-288792, BOG-288794, BOG-288790, та рахунки/інвойси до них, а саме:

- Згідно House Air Waybill №BOG-288932 товар «свіжозрізані квіти» у кількості 5 місць, 1,25 коробок, ваго брутто 47 кг було відправлено з Колумбії до Нідерландів, де вантажовідправником зазначено - «KUEHNE+NAGEL» (Колумбія), а одержувачем - «MSD GLOBAL FZE UK» (Україна, місто Дніпропетровськ).

До House Air Waybill № BOG-288932 надано інвойс від 14.08.2021 року №192925, який виставлений компанією виробником «Alexandra Farms S.A.S» (Колумбія) до «MG GLОBAL FLOWERS FZE» (OAE), де одержувачем зазначено «MG GLOBAL FLOWERS» (Україна, м. Дніпропетровськ, Леванеського, 50), щодо продажу товару «троянди садові» у кількості 1,25 коробок на суму 761,40 доларів США;

- Згідно House Air Waybill №BOG-288798 товар «свіжозрізані квіти» у кількості 9 міць, 3 коробки, ваго брутто 158 кг було відправлено з Колумбії до Нідерландів, де вантажовідправником зазначено - «KUEHNE+NAGEL» (Колумбія), а одержувачем - «MSD GLOBAL FZE UK» (Україна, місто Дніпропетровськ).

До House Air Waybill № BOG-288798 надано інвойс від 14.08.2021 року № FC6785, який виставлений компанією виробником «AGRICOLA EL CACTUS S.A» (Колумбія) до «MG GLOBAL FLOWERS FZE» (OAE), щодо продажу товару «гвоздики» у кількості 3 коробки на суму 755,50 доларів США;

- Згідно House Air Waybill № BOG-288796 товар «свіжозрізані квіти» у кількості 2 місця, 0,5 коробки, ваго брутто 30 кг було відправлено з Колумбії до Нідерландів, де вантажовідправником зазначено - «KUEHNE+NAGEL» (Колумбія), а одержувачем - «MSD GLOBAL FZE UK» (Україна, місто Дніпропетровськ).

До House Air Waybill № BOG-288796 надано інвойс від 14.08.2021 року № FC6787, який виставлений компанією «AGRICOLA EL CACTUS S.A.» (Колумбія) до «MSD GLOBAL FLOWERS FZE» (OAE), щодо продажу товару «гвоздики» у кількості 0,5 коробки на суму 136 доларів США;

- Згідно House Air Waybill № BOG-288795 товар «свіжозрізані квіти» у кількості 2 місць, 0,5 коробки, ваго брутто 31 кг було відправлено з Колумбії до Нідерландів, де вантажовідправником зазначено - «KUEHNE+NAGEL» (Колумбія), а одержувачем - «MSD GLOBAL FZE UK» (Україна, місто Дніпропетровськ).

До House Air Waybill № BOG-288795 надано інвойс від 14.08.2021 року № FC6788, який виставлений компанією «AGRICOLA EL CACTUS S.A.» (Колумбія) до «MSD GLOBAL FLOWERS FZE» (OAE), щодо продажу товару «гвоздики» у кількості 0,5 коробки на суму 136 доларів США;

- Згідно House Air Waybill № BOG-288792 товар «свіжозрізані квіти» у кількості 8 місць, 2 коробки, ваго брутто 114 кг було відправлено з Колумбії до Нідерландів, де вантажовідправником зазначено - «KUEHNE+NAGEL» (Колумбія), а одержувачем - «MSD GLOBAL FZE UK» (Україна, місто Дніпропетровськ).

До House Air Waybill № BOG-288792 надано інвойси:

1) від 14.08.2021 року №FC6790, який виставлений компанією «AGRICOLA EL CACTUS S.A.» (Колумбія) до «MSD GLOBAL FLOWERS FZE» (OAE) щодо продажу товару «гвоздики» у кількості 1,5 коробки на суму 404 доларів США;

2) від 14.08.2021 № FGD4823, який виставлений компанією «FLORES GAMBUR S.A.S.» (Колумбія) до «VERTEX-MAGNAT» (Dnepropetrosk, Levanevskogo, 50, Kiev, Ukraine) щодо продажу товару «гвоздики в асортименті» у кількості 0,5 коробки на суму 136 доларів США;

- Згідно House Air Waybill № BOG-288794 товар «свіжозрізані квіти» у кількості 5 міць, 1,25 коробки, ваго брутто 72 кг було відправлено з Колумбії до Нідерландів, де вантажовідправником зазначено - «KUEHNE+NAGEL» (Колумбія), а одержувачем - «MSD GLOBAL FZE UK» (Україна, місто Дніпропетровськ).

До House Air Waybill № BOG-288794 надано інвойс від 14.08.2021 року № FC6789, який виставлений компанією «AGRICOLA EL CACTUS S.A.» (Колумбія) до «MSD GLOBAL FLOWERS FZE» (OAE) щодо продажу товару «гвоздики» у кількості 1,25 коробок на суму 340 доларів США;

- Згідно House Air Waybill № BOG-288790 товар «свіжозрізані квіти» у кількості 4 місця, 1 коробка, ваго брутто 59 кг було відправлено з Колумбії до Нідерландів, де вантажовідправником зазначено - «KUEHNE+NAGEL» (Колумбія), а одержувачем - «MSD GLOBAL FZE UK» (Україна, місто Дніпропетровськ).

До House Air Waybill № BOG-288790 надано інвойс від 14.08.2021 року № FC6792, який виставлений компанією «AGRICOLA EL CACTUS S.A.» (Колумбія) до «MSD GLOBAL FLOWERS FZE» (OAE), щодо продажу товару «гвоздики» у кількості 1 коробка на суму 264 доларів США;

- Згідно House Air Waybill №BOG-288797 товар «свіжозрізані квіти» у кількості 5 місць, 1 коробка, ваго брутто 49 кг було відправлено з Колумбії до Нідерландів, де вантажовідправником зазначено - «KUEHNE+NAGEL» (Колумбія), а одержувачем - «MSD GLOBAL FZE UK» (Україна, місто Дніпропетровськ).

До House Air Waybill № BOG-288797 надано інвойси:

1) від 14.08.2021 року №FC6786, який виставлений компанією «AGRICOLA EL CACTUS S.A.» (Колумбія) до «MSD GLOBAL FLOWERS FZE» (OAE) щодо продажу товару «гвоздики» у кількості 0,5 коробки на суму 176 дол. США;

2) від 14.08.2021 року № 192927, який виставлений компанією виробником «Alexandra Farms S.A.S» (Колумбія) до «MSD GLOBAL FLOWERS FZE» (OAE), де одержувачем зазначено «MG GLBAL FLOWERS» (Dnepropetrosk, Levanevskogo, 50, Ukraine) щодо продажу товару «троянди садові» у кількості 0,5 коробки на суму 211,80 доларів США;

- Згідно House Air Waybill № BOG-288793 товар «свіжозрізані квіти» у кількості 18 місць, 8,75 коробки, ваго брутто 493 кг було відправлено з Колумбії до Нідерландів, де вантажовідправником зазначено - «KUEHNE+NAGEL» (Колумбія), а одержувачем - «MSD GLOBAL FZE UK» (Україна, місто Дніпропетровськ).

До House Air Waybill № BOG-288793 надано інвойси:

1) від 14.08.2021 року №FC6782, який виставлений компанією «AGRICOLA EL CACTUS S.A.» (Колумбія) до «MSD GLOBAL FLOWERS FZE» (OAE), щодо продажу товару «гвоздики та троянди» у кількості 4,25 коробки, на суму 900 доларів США;

2) від 14.08.2021 року №FV74483, який виставлений компанією виробником «FLORES Milonga S.A.» (Колумбія) до «MSD GLOBAL FLOWERS FZE» (OAE) щодо продажу товару «троянди» у кількості 4 коробки на суму 1 200 доларів США;

3) від 14.08.2021 року №SIFE8307, який виставлений компанією виробником «SINGHA SAS» (Колумбія) до «MSD GLOBAL FLOWERS FZE» (OAE), щодо продажу товару «троянда 90х25» у кількості 0,50 коробок, на суму 2 доларів США.

Сумарна вартість вказаних товарів у кількості 58 місць, 19,25 коробок, вагою брутто 1 053 кг, згідно надісланих зазначених вище інвойсів, становить - 5 422,7 доларів США.

Таким чином, згідно інформації в отриманих вказаних вище House Air Waybill встановлено ланцюг переміщення товару «квіткова продукція» у кількості 58 місць, 19,25 коробок, вагою брутто 1 053 кг, та інформацію про їх вартість, які є частиною товарів, відправлених з Королівства Нідерландів в Україну за декларацією типу Т1 № 21NL5E44, а саме, з Колумбії до Нідерландів, де в подальшому здійснено їх оформлення у митному відношенні та здійснено експорт/відправлення до України автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_5 / НОМЕР_6 . Даний вантаж є частиною товарів із загальної кількості 70 місця, вагою брутто - 1 301 кг за декларацією типу Т1 № 21NL5E44.

2. Згідно декларації типу Т1 №21NLEA89 компанією «IP HANDLERS B.V.» відправлено квіткову продукцію на адресу «ORION ACTIV» LLC (Povitroflotsky 92, office 425, 420, Kiev, Україна) в кількості 200 місць, загальною вагою - 6 536 кг автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_5 / НОМЕР_6 .

У вказаній декларації наявне посилання на авіа-накладні №/№729-65379904, 074-45993581, 176-63916904, 000-17082021, за якими зазначені товари надходили на територію Королівства Нідерландів.

До даної декларації було надано документи, які стосуються вказаної квіткової продукції:

-завантажувальний лист на транспортний засіб № НОМЕР_5 / НОМЕР_6 за вказаними авіа-накладними;

-обшивні листи до авіа - накладних №/№729-65379904, 074-45993581, 176-63916904, 000-17082021;

-авіа-накладні №/№ 729-65379904, 074-45993581, 176-63916904, 000-1708202;

-комерційний майстер-інвойс щодо продажу квіткової продукції, експортованої з Еквадору згідно авіа- накладної №729-65379904, загальною вагою товарів 6 081 кг, а інвойси, щодо продажу квіткової продукції згідно авіа - накладних №/№ 176-63916904, 000-17082021, 074-45993581, не надано.

Відповідно до отриманих документів встановлено наступне.

До авіа-накладної №729-65379904 надано комерційний майстер-інвойс від 17.08.2021 року №1066120, виставлений компанією «EBF CARGO CIA LTDA CP» (Еквадор) до «MG GLBAL FLOVERS FZE» (Україна, місто Дніпропетровськ), пункт призначення - Київ, Україна.

Згідно вказаного комерційного майстер-інвойсу, вартість товарів «троянди, гіпсофіла (сімейство гвоздикових), гвоздики» у кількості 82,75 коробок, 184 місць, вагою брутто 6 081 кг становила - 8 210 доларів США.

Отже, згідно інформації в отриманому вказаному вище комерційному майстер-інвойсі встановлено ланцюг переміщення товару «квіткова продукція» у кількості 184 місць, вагою брутто 6 081 кг та інформацію про їх вартість, які є частиною товарів, відправлених з Королівства Нідерландів в Україну за декларацією типу Т1 № 21NLEA89, а саме, з Еквадору до Нідерландів, де в подальшому здійснено їх оформлення у митному відношенні та здійснено експорт/відправлення до України автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_5 / НОМЕР_6 . Дані товари є частиною товарів із загальної кількості 200 місць, загальною вагою - 6 536 кг відправлених за декларацією типу Т1 № 21NLEA89.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 13.07.2023 року №26/26-04/7.8/1712 до митниці надіслано отриману додаткову відповідь митних органів Королівства Нідерланди.

Митними органами Королівства Нідерланди в додатку до листа від 30.06.2023 року №NL23DZA00839301WZ надано копії документів, які були підставою для експорту/відправлення товарів «квіткова продукція» на митну територію України за експортними деклараціями №/№21NLKS6K7EA1ОXWD59, 21NLKS6K8KAGP8WD53, 21NLKS7PJ2AW1XWD50, 21NLKSHUSRA8UFWD55.

За результатами опрацювання отриманих документів встановлено наступне:

1. Згідно експортної митної декларації №21NLKS6K7EA1ОXWD59 товар «квіти» було експортовано/відправлено з митної території Королівства Нідерланди у кількості 5 місць, вагою брутто 66 кг, на адресу FOP «ОСОБА_2»/ФОП « ОСОБА_2 » (АДРЕСА_1) від компанії відправника «Astra Fund Holland B.V.» (Simon Stevinweg 27, 6827 BS Arnhem).

Відповідно до наданої копії інвойсу від 10.08.2021 року №200386, виставленого компанією продавцем «Astra Fund Holland B.V.» (Нідерланди) до FOP «ОСОБА_2»/ФОП « ОСОБА_2 » (Україна), вартість товару «квіти» у кількості 66 кг становить 523,69 євро.

2. Згідно експортної митної декларації №21NLKS6K8KAGP8WD53 товар «квіти» було експортовано/відправлено з митної території Королівства Нідерланди у кількості 13 місць, вагою брутто 130 кг, на адресу «WISTERIA»/«ВІСТЕРІЯ» (vul. Stebnytska, 72/77, 82200 Truskavets, Україна) від компанії відправника «Astra Fund Holland B.V.» (Simon Stevinweg 27, 6827 BS Arnhem).

Відповідно до наданої копії інвойсу від 10.08.2021 року №200395, виставленого компанією продавцем «Astra Fund Holland B.V.» (Нідерланди) до «WISTERIA»/«ВІСТЕРІЯ» (Україна), вартість товару «квіти» у кількості 130 кг становить 1 008,04 євро.

3. Згідно експортної митної декларації №21NLKS7PJ2AW1XWD50 товар «квіти» було експортовано/відправлено з митної території Королівства Нідерланди у кількості 11 місць, вагою брутто 69 кг, на адресу «BILLIOTONS»/«БІЛЛІОНТОНС» (vul.Iskrivska 16a, Kyiv, Україна) від компанії відправника «Astra Fund Holland B.V.» (Simon Stevinweg 27, 6827 BS Arnhem).

Відповідно до наданої копії інвойсу від 11.08.2021 року №200437, виставленого компанією продавцем «Astra Fund Holland B.V.» (Нідерланди) до «BILLIOTONS»/«БІЛЛІОНТОНС» (Україна), вартість товару «квіти» у кількості 69 кг становить 908,43 євро.

4. Згідно експортної митної декларації №21NLKSHUSRA8UFWD55 товар «квіти» було експортовано/відправлено з митної території Королівства Нідерланди у кількості 58 місць, вагою брутто 546 кг, на адресу «SEVIL»LLC/ТОВ«СЕВІЛЬ» (Yaroslaviv vsl str., b. 13/2 B, 01054, Kyiv, Україна) від компанії відправника «Astra Fund Holland B.V.» (Simon Stevinweg 27, 6827 BS Arnhem).

За наданою копією інвойсу від 18.08.2021 року №200898, виставленого компанією продавцем «Astra Fund Holland B.V.» (Нідерланди) до «SEVIL»LLC/ТОВ«СЕВІЛЬ» (Україна), вартість товару «квіти» у кількості 546 кг становить 4 399,25 євро.

Сумарна вартість вказаного товару у кількості 87 місць, вагою брутто - 811 кг згідно зазначених вище інвойсів становить - 6 839,41 євро.

З наведеного вбачається, що згідно інформації у вказаних вище інвойсах встановлено ланцюг переміщення товару «квіткова продукція», оформлених за деклараціями №/№21NLKS6K7EA1ОXWD59, 21NLKS6K8KAGP8WD53, 21NLKS7PJ2AW1XWD50, 21NLKSHUSRA8UFWD55, у кількості 87 місць, вагою брутто 811 кг та інформацію про їх вартість, які є частиною товарів відправлених із Королівства Нідерландів в Україну автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_5 / НОМЕР_6 .

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 05.09.2023 року №26/26-04/7.8/2297 до митниці надіслано отриману додаткову відповідь митних органів Королівства Нідерланди.

Митними органами Королівства Нідерланди в додатку до листа від 21.08.2023 року №NL23DZA00845391WZ надано копії документів, які були підставою для експорту/відправлення товарів «квіткова продукція» на митну територію України за експортною декларацією №21NLKSL0NMAH9PWD56.

Згідно експортної митної декларації №21NLKSL0NMAH9PWD56 товар було експортовано/відправлено з митної території Королівства Нідерланди на митну територію України вагою брутто 140 кг, де компанією відправником зазначено «Colour Rush BV» (Burg. Van Stamplein 248, NL-2132 BH Hoofddorp).

Відповідно до наданої копії інвойсу від 15.06.2021 року №3485248, виставленого до «Grand Flora» TOO/«Гранд Флора» (Україна, місто Чернівці), вартість товару «квіти» становить 365,91 євро.

Отже, згідно інформації в вказаної експортної митної декларації та інвойсу встановлено ланцюг переміщення товару «квіткова продукція», оформлених за декларацією №21NLKSL0NMAH9PWD56 у кількості 1 місце, вагою брутто 140 кг та інформацію про їх вартість, які є частиною товарів, відправлених з Королівства Нідерландів в Україну автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_5 / НОМЕР_6 .

Митний орган стверджує, що згідно отриманих документів встановлено ланцюг переміщення квіткової продукції (частини товарів), відправленої з Королівства Нідерландів за митними деклараціями №/№21NL5E44, 21NLEA89, 21NLKS6K7EA10XWD59, 21NLKS6K8KAGP8WD53, 21NLKS7PJ2AW1XWD50, 21NLKSHUSRA8UFWD55, 21NLKSL0NMAH9PWD56 (вказаних у листі митних органів Республіки Польща) вагою брутто 8 085 кг, із сумарною вартістю - 13 632,7 дол. США та 7 205,32 євро транзитом через Польщу до України та встановлено надання ТОВ «ЛАЙВЕРС КОМПАНІ» документів, які містять неправдиві данні щодо продавця, одержувача та вартості частини товарів.

Наведене на думку органу свідчить про те, що квіткова продукція вагою брутто 8 085 кг, яка переміщена транспортним засобом із р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , вартістю - 13 632,7 доларів США та 7 205,32 євро (зазначена в інвойсах, наданих в додатку до відповідей митних органів Королівства Нідерландів), що згідно курсу НБУ, станом на дату переміщення товару через митний кордон України (21.08.2021) складає - 587 899 грн. 53 коп., переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів та їх відправника, одержувача.

Судом також встановлено, що підставою для притягнення гр. ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.483 МК України стало те, що під час співставлення відомостей, зазначених в документах, надісланих митними органами Королівства Нідерландів, з даними, вказаними у матеріалах митного оформлення товарів за ІМ/40/ДЕ від 21.08.2021 року №UA100380/2021/021293, встановлено відмінність у даних щодо продавця, одержувача та вартості частини товарів.

Проте, з як вірно зазначено судом, з наявних у справі доказів встановлено, що ОСОБА_1 , як директор ТОВ «ЛАЙВЕРС КОМПАНІ», уклала контракт з компанією «STIREX FLOR LTD» (Suite 13004 43 Bedford Street, London, United Kingdom, WC2E 9HA) від 20/04/2021 року №UA0420, на виконання якого ТОВ «ЛАЙВЕРС КОМПАНІ» було замовлено поставку товарів, а компанією «STIREX FLOR LTD» виставлено товариству інвойс від 20.04.2021 року №2157 на суму 4 711,75 доларів США та інвойс від 04.08.2021 року №59580 на суму 461,04 доларів США.

Документи, які стали підставою для митного оформлення товару були виготовлені та надані ТОВ «ЛАЙВЕРС КОМПАНІ» саме компанією «STIREX FLOR LTD».

Також доказів того, що наданий під час митного оформлення інвойс від 20.04.2021 року №2157 на суму 4 711,75 доларів США та інвойс від 04.08.2021 року №59580 на суму 461,04 доларів США є підробленими, одержаний незаконним шляхом, або такий, що містять неправдиві відомості, митним органом не надано.

Суд апеляційної інстанції погоджується з висновками суду першої інстанції щодо того, що у протоколі про порушення митних правил митним органом не зазначено, чому вірними та автентичними документами є саме ті, що були надані митним органам Королівства Нідерландів, а не ті, що були надані митним органам України, а у матеріалах справи відсутні та не надавались у судовому засіданні будь-які дані чи належні докази на підтвердження того, що ОСОБА_1 вчинила протиправні дії та має нести відповідальність за дані, що містяться у митних деклараціях (товаросупровідних документах) на переміщення товарів на територію України, тобто, за дії, що були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Крім цього, у протоколі про порушення митних правил №1043/10000/23 від 13.09.2023 року уповноваженими особами Київської митниці вказано, що на адресу ТОВ «ЛАЙВЕРС КОМПАНІ» переміщено товари «квіткова продукція», у кількості - 506 місць, загальна вага брутто - 10 936 кг. (том 1, а.с.2).

На підтвердження даних обставин, Київською митницею додано митні 21NLE44,декларації:№21NL004321554EA89,21NLKS6K7EA10XWDS9,21NLKS6K8KAGP8WD53,21NLKS7PJ2AWIXWDS0,21NLKSHUSRA8UFWDS5,21NLKSLONMAH9PWD56, на підставі яких встановлено ланцюг на підставі яких переміщення квіткової продукції відправленої продукції із Королівства «ЛАЙВЕРС КОМПАНІ» документів, які містять неправдиві дані щодо продавця, одержувача та вартості частини товарів.

Відповідно з доданих Київською митницею митних декларацій вбачаються різні дані щодо отримувача продукції та різні дані щодо продавця продукції (див.Таблицю) і незрозуміло за допомогою яких саме даних встановлено, що ОСОБА_1 , вчинила дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості, так як поставка товарів, які зазначені ЕМД типу «ІМ40ДЕ» №UA100380/2021/02129 була здійснена на підставі Контракту від 20.04.2021 року №UA0420, який був укладений між компанією «STIREX FLOR LTD» (Великобританія) та ТОВ «ЛАЙВЕРС КОМПАНІ» (України).

Оскільки компанія «Astra Fund Holland B.V.» (Simon Stevingsweg 27, 6827B5, Netherlands) є саме відправником товарів (том 1, а.с.51-52), а отже може відправляти товари і до інших українських суб?єктів господарювання, то товари могли переміщуватись на митну територію України від різних компаній Королівства Нідерландів на адреси інших українських підприємств тим же транспортним засобом д.н.з. НОМЕР_10 / НОМЕР_6 , що і товари, які надійшли на адресу ТОВ «ЛАЙВЕРС КОМПАНІ», що і встановлено з інформації, вказаної в надісланих копіях експортних митних декларацій та комерційних документів.

Крім цього, у митній декларації типу IM/40/ДЕ від 21.08.2021 року №UA100380/2021/02129 у графі 2 вказано Відправник/Експортер - Astra Fund Holland B.V.» (Simon Stevingsweg 27, 6827BS, Netherlands) (том 1, а.с.22) та у додатку до графи 2 вказано «STIREX FLOR LTD» (том 1, а.с.30), у графі 3 зазначено Одержувач - ТОВ «ЛАЙВЕРС КОМПАНІ» (том 1, а.с.22).

Поставка товарів, які зазначені ЕМД типу «ІМ40ДЕ» №UA100380/2021/02129 була здійснена на підставі Контракту від 20.04.2021 року №UA0420, який був укладений між компанією «STIREX FLOR LTD» (Великобританія) та ТОВ «ЛАЙВЕРС КОМПАНІ» (України).

Як вбачається з вищенаведеного, долучені до матеріалів протоколу про порушення митних правил №1043/10000/23 від 13.09.2023 року документи стосуються різних суб`єктів господарювання, тобто вбачається не співпадіння відомостей щодо відправника, ваги, кількості місць, одержувача та вартості товарів.

Цих обставин представником апелянта не спростовано і в суді апеляційної інстанції.

Таким чином, апеляційний суд погоджується з висновком суду першої інстанції, що до суду не надано належних та допустимих доказів на підтвердження вини ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України.

Враховуючи наведене, апеляційний суд приходить до висновку про те, що постанова Солом`янського районного суду м. Києва від 01 грудня 2023 року є законною та обґрунтованою, а тому апеляційна скарга митниці Держмитслужби Державної митної служби України підлягає залишенню без задоволення.

Керуючись положеннями статті 294 КУпАП та ст. 458, 483 Митного кодексу України, Київський апеляційний суд, -

п о с т а н о в и в :

Апеляційну скаргу Київської митниці Держмитслужби Державної митної служби України залишити без задоволення.

Постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва від 01 грудня 2023 року залишити без змін.

Постанова є остаточною та оскарженню не підлягає.

Суддя Київського

апеляційного суду В.І. Олійник