Номер провадження: 33/813/563/24
Номер справи місцевого суду: 521/8379/23
Головуючий у першій інстанції Засядьвовк О. Д. Доповідач Копіца О. В.
ОДЕСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12.02.2024 року м. Одеса

Одеський апеляційний суд у складі головуючого судді Копіци О.В., за участі секретаря судового засідання Стоянової Л.І., особи яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 представника Одеської митниці Кептене Д.А., розглянувши у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу представника Одеської митниці ДМС України Тисячної О.В. на постанову Малиновського райсуду м. Одеси від 16.01.2024 відносно:

ОСОБА_1 , яка народилася ІНФОРМАЦІЯ_1 в с. Велика Марянівка, Білгород-Дністровського р-ну, громадянки України, пенсіонерки, проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 ,

- про закриття провадження у справі про порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України

установив:

Зміст оскаржуваного судового рішення та встановлених судом 1-ої інстанції обставин.

Зазначеною постановою суду 1-ої інстанції було закрито провадження по справі про притягнення до адміністративної відповідальності за ст. 485 МК України ОСОБА_1 на підставі п.7) ч.1 ст. 247 КУпАП у зв`язку закінченням на момент розгляду справи строків накладення адміністративного стягнення.

Відповідно до вказаної постанови, 04.11.2021 до відділу митного оформлення №1 м/п «Одеса-автомобільний» Одеської митниці для митного контролю та митного оформлення декларантом ТОВ «ГРІН ЛАЙН ЛОГІСТИК» ОСОБА_2 , який діє на підставі договору про митне оформлення, було подано МД типу «ІМ 40 АА» (далі МД), яка була прийнята та зареєстрована за номером №UA500030/2021/234981.

В якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України та їх подальшого митного оформлення декларантом ОСОБА_2 до Одеської митниці були надані: свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу № НОМЕР_1 від 15.10.2014, паспорт громадянина України серії НОМЕР_2 , виданий 14.02.2001, договір купівлі-продажу б/н від 28.07.2021, документ про зняття з обліку транспортного засобу від 28.07.2021 № KD.94185.45.8628824.2021.MW, Довідка № 02.11.2021-881 від 02.11.2021, заява на зміну режиму б/н від 02.11.2021, заява на посвідчення б/н від 02.11.2021.

Відповідно до інформації, зазначеної у МД № UA500030/2021/234981 та товаросупровідних документах встановлено, що продавцем транспортного засобу марки "BMW" модель " 320" (ідентифікаційний номер т.з.(номер кузова): НОМЕР_3 ) є ОСОБА_3 ( АДРЕСА_2 ) за договором куплі-продажу б/н від 26.08.2021, а покупцем та одержувачем є гр. України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ..

Фактурна вартість автомобілю, згідно договору купівлі-продажу від 28.07.2021 склала 2000 злотих, митна вартість автомобілю згідно митної декларації склала 30364,60 грн.

Митні платежі за транспортний засіб по вказаній митній декларації із застосуванням преференції «310» було нараховані та сплачені в розмірі 35381,78 грн.

Після здійснення митного оформлення вищевказаний транспортний засіб було випущено у вільний обіг.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби України від 07.10.2022 №26/26-04/7.10/1590 Одеську митницю повідомлено про те, що за результатами опрацювання отриманої відповіді митних органів респ. Польща від 18.08.2022 №0201-IGM.541.727.2022.2.JC (вхід. Держмитслужби від 15.09.2022 №18179/11) встановлена невідповідність документів та інформації, які надавались митному органу під "BMW" модель "320" (ідентифікаційний номер т.з. (номер кузова): НОМЕР_3 ).

Так, згідно відповіді палати фіскальної адміністрації у Вроцлаві Республіки Польща встановлено, що відповідно ст. 79, пт. 1 Закону Р. Польщі від 20.06.1997 «Закон про дорожній рух», транспортний засіб підлягає зняття з обліку у відповідному органі, який був містом останньої реєстрації транспортного засобу, по заяві його власника. Тобто, даний орган, який знімає з обліку повинні бути ідентичні з назвою органу, який видавав реєстраційний паспорт.

Відповідно до інформації, що міститься на публічній (урядовій) інтернет-сторінці «https://historiapojazdu.gov.pl», встановлено, що станом на 14.02.20023 транспортний засіб "BMW" модель "320" (ідентифікаційний номер т.з.(номер кузова): НОМЕР_3 ) є зареєстрованим у респ. Польща «Status rejestracji Zarejestrowany», а документ про зняття з обліку транспортного засобу «Decyzja» від 28.07.2021 № KD.94185.45.8628824.2021.MW не видавався та не є автентичним.

Тобто, транспортний засіб марки "BMW" модель "320" (ідентифікаційний номер т.з.(номер кузова): НОМЕР_3 ), його власником не було знято з обліку в уповноваженому органі у Польщі.

Таким чином встановлено, що при декларуванні вищезазначеного транспортного засобу для здійснення митного оформлення надано документи, які стали підставою для заявлення у митній декларації неправдивих відомостей про зняття з обліку уповноваженим органом у Польщі транспортного засобу марки "BMW" модель "320" (ідентифікаційний номер т.з. (номер кузова): НОМЕР_3 ) та застосування пільгового режиму, преференції у сплаті митних платежів.

Сума митних платежів, які підлягають обов`язковій сплаті у разі переміщення через митний кордон України вищевказаного транспортного засобу без застосування преференції, відповідно до листа митного поста «Одеса-автомобільний» Одеської митниці від 25.01.2023 №7.10-28.1-01/175 становить 89692,47 грн., тобто різниця в нарахуванні податків становить 62810,69 грн.

Суд 1-ої інстанції прийшов до висновку про те, що днем виявлення правопорушення слід вважати надходження відповіді митних органів Республіки Польща від 15.09.2022, водночас матеріали справи про адміністративне правопорушення у відношенні ОСОБА_1 надійшли до суду 28.03.2023, тобто після спливу строку для накладення адміністративного стягнення,

Вимоги, наведені в апеляційній скарзі та узагальнення доводів особи, яка її подала.

В апеляційній скарзі представник Одеської митниці Тисячна О.В. вказує на те, що оскаржувана постанова є необґрунтованою, з огляду на наступні обставини:

- лист митних органів респ. Польща не містить конкретних відомостей щодо наявності порушення митних правил під час митного оформлення транспортного засобу, "BMW" модель " 320" т.з.(номер кузова): НОМЕР_3 , а містить відомості про те, що митні органи Польщі звертають увагу митних органів України, що відповідно до ст. 79, пт.1 Закону Респ. Польщі «Закон про дорожній рух», транспортний засіб підлягає зняттю з обліку у відповідному органі, який був містом останньої реєстрації транспортного засобу по заяві його власника. У вказаному листі митних органів респ. Польща вказано, що у випадку наявності запису на сайті «https://historiapojazdu.gov.pl» - «Status rejestracji Zarejestrowany»документ про зняття з обліку не видавався. Про зазначені обставини 07.10.2022 Департамент міжнародної взаємодії Держмитслужби України листом №26/26-04/7.10/1590 повідомлено Одеську митницю. Отримавши дану інформацію, управління боротьби з контрабандою та порушенням митних правил Одеської митниці здійснювався пошук, аналіз та співставлення відомостей щодо виявлення фактів незняття транспортних засобів з обліку в Польщі та порушення митних правил шляхом оформлення даних т/з в Україні;

- в подальшому було встановлено, що при декларуванні т/з для здійснення митного оформлення було надано документи, які стали підставою для заявлення у митній декларації неправдивих відомостей про зняття з обліку уповноваженим органом у респ. Польщі транспортного засобу та застосування пільгового преференції у сплаті митних платежів. Водночас, при кваліфікації правопорушення за ст. 485 МК України обов`язково необхідно встановити зменшення розміру митних платежів, що спричинило недобори митних платежів. 25.01.2023 листом №7.10.-28.1-02/175 митний пост «Одеса-порт» Одеської митниці на запит управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Одеської митниці надав суму митних платежів, які підлягають обов`язковій сплаті у разі переміщення через митний кордон транспортного засобу без застосування преференції, що становить 89 692,47 грн., тобто різниця в нарахуванні податків становить 62810,69 грн. Враховуючи, що ОСОБА_1 не з`явилася на виклик до митного органу, 14.02.2023 уповноваженою особою Одеської митниці розглянуто за її відсутності всі зібрані матеріали та встановлено, що в його діях наявні ознаки порушення митних правил за ознаками ст. 485 МК України. Матеріали справи про порушення митних правил надійшли на 27.03.2023, тобто між датами минув 1 місяць 13 днів, відповідно не виходить за межі строків. Передбачених ч.1 ст. 467 МК України;

- суд 1-ої інст. зазначив, що провадження у справі про порушення митних правил відповідно до ч.3 ст. 493 МК України може здійснювати посадова особа центрального органу виконавчої влади, однак судом не було враховано, що Державна митна служба не виявляла правопорушення та не складала протокол про порушення митних правил. Таким чином, виключно Одеська митниця виявила дане порушення митних правил, склала протокол про порушення митних правил та здійснювала провадження по даній справі;

- загалом у 2022 посадовими особами Одеської митниці за ст.ст. 468-485 МК України складено 1542 протоколи про порушення митних правил. Враховуючи збройну агресію рф, відключення світла та збільшення навантаження у зв`язку із виявленням нової схеми порушення митних правил, митний орган опрацював понад 10 471 митних оформлень транспортних засобів, в результаті чого було виявлено 409 випадків порушення митних правил;

- судом не було враховано право особи на надання пояснень та участь під час складення протоколу, що не дозволяє без належного виклику уповноваженій особі розглянути наявні матеріали справи на предмет наявності порушення митних правил.

За таких обставин, представник Одеської митниці Тисячна О. просить скасувати постанову Малиновського райсуду м. Одеси від 16.01.2024 та прийняти нову постанову, якою ОСОБА_1 визнати винуватою у вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України та накласти на неї адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі від 50 до 150 відсотків несплаченої суми митних платежів.

У судовому засіданні апеляційного суду представник митниці Кептене Д.А. підтримав апеляційну скаргу та просив її задовольнити, натомість ОСОБА_1 заперечувала проти її задоволення.

Дослідивши матеріали справи, вислухавши пояснення сторін провадження, перевіривши доводи апеляційної скарги представник Одеської митниці, апеляційний суд доходить висновків про таке.

Мотиви апеляційного суду.

Згідно ст. 9 КУпАП - адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Статтею 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органом для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно з ч. 1 ст. 486 МК України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Приписи ст. 487 МК України передбачають, що провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Згідно з ч. 1 ст. 466 МК України адміністративні стягнення за порушення митних правил не може бути застосовано інакше, як на підставі та в порядку, що встановлені цим Кодексом та іншими законами України.

Частина 1 ст. 494 МК України визначає, що про кожний випадок виявлення порушення митних правил уповноважена посадова особа органу доходів і зборів, яка виявила таке порушення, невідкладно складає протокол за формою, установленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Відповідно до ст. 491 МК України підставами для порушення справи про порушення митних правил є:

1) безпосереднє виявлення посадовими особами митного органу порушення митних правил;

2) офіційні письмові повідомлення про вчинення особою порушення митних правил, отримані від правоохоронних органів, а також органів, що проводять заходи офіційного контролю;

3) офіційні письмові повідомлення про вчинення порушення митних правил, отримані від митних та правоохоронних органів іноземних держав, а також від міжнародних організацій.

Законодавець не допускає розширеного трактування ст. 467 МК України, натомість чітко визначає, що стягнення може бути накладено не пізніше ніж через 6 місяців з дня виявлення правопорушення.

Апеляційний суд погоджується з висновками суду 1-ої інстанції про те, що днем виявлення правопорушення є 15.09.2022, тобто день надходження відповіді з митних органів респ. Польща до Державної митної служби України.

Так, 07.10.2022 до Одеської митниці ДМСУ з Державної митної служби України надійшло повідомлення, що за результатами опрацювання отриманої відповіді митних органів респ. Польща встановлена невідповідність документів та інформації, які надавалися митному органу під т/з марки "BMW" модель "320" (ідентифікаційний номер т.з.(номер кузова): НОМЕР_3 .

У подальшому, 14.02.2024 співробітником Одеської митниці ДМСУ складено протокол щодо ОСОБА_1 за фактом порушення митних правил №164/50000/23.

При цьому, матеріали справи про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 були передані митним органом до місцевого суду 28.03.2023.

Відтак, апеляційний суд погоджується із висновками суду 1-ої інстанції відносно того, що матеріали справи були направлені митним органом до суду 1-ої інстанції після сплину 6-ти місячного строку з дня виявлення правопорушення, тобто - з 15.09.2022.

Апеляційний суд приймає до уваги доводи, викладені в апеляційній скарзі відносно того, що Державна митна служба не виявляла правопорушення та не складала протокол про порушення митних правил, а виключно Одеська митниця виявила дане порушення митних правил, склала протокол про порушення митних правил та здійснювала провадження по даній справі, водночас зауважує, що обрахунок строків накладення стягнення не може ставитися у залежність від внутрішньої організації роботи в органах митниці. Митниця як орган виконавчої влади зі значним штатом співробітників наділена відповідними можливостями щодо оперативного опрацювання відповідних документів.

Що стосується посилань відносно того, що митний орган опрацював великий масив інформації, апеляційний суд зауважує, що митні органи являються єдиними органом в своїй діяльності та в незалежності від знаходження митного органу, який надавав запит на підтвердження відповідних обставин та надходження відповіді до ГУ ДМСУ представники митниці зобов`язані невідкладно скласти протокол про порушення митних правил та відповідно в межах строків, визначених ч. 1 ст. 467 МК України направити матеріали до місцевого суду для розгляду по суті.

Надаючи оцінку доводам апелянта відносно того, що при кваліфікації правопорушення за ст. 485 МК України обов`язково необхідно встановити зменшення розміру митних платежів, що спричинило недобори митних платежів, апеляційний суд зауважує наступне.

Згодом, 25.01.2023 листом №7.10.-28.1-02/175 митний пост «Одеса-порт» Одеської митниці на запит управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Одеської митниці надав суму митних платежів, які підлягають обов`язковій сплаті у разі переміщення через митний кордон транспортного засобу без застосування преференції, що становить 89 692,47 грн., тобто різниця в нарахуванні податків становить 62810,69 грн.

Однак, відповідно до матеріалів справи лише 20.01.2023 Одеською митницею направлено листа до Управління боротьби з контрабандою та порушення митних правил щодо визначення розрахунку митних платежів по МД №UA50030/2021/2349891. Будь-яких відомостей, які б вказували на те, що Одеською митницею вчинялись дії щодо збору будь-якої інформації або доказів у справі, після складення протоколу про порушення митних правил 14.02.2023, матеріали справи не містять

Стосовно доводів представника митниці відносно того, що матеріали справи про порушення митних правил надійшли до суду 28.03.2023, тобто між датами минув 1 місяць 13 днів, апеляційний суд зауважує наступне.

Відповідно до ч. 1 ст. 467 МК України справи про порушення митних правил відповідно до ст. 522 цього Кодексу розглядаються митними органами або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення.

Складення протоколу про адміністративне правопорушення не є датою виявлення правопорушення, оскільки відповідно до матеріалів справи, відомості про надання ОСОБА_1 неправдивих відомостей про зняття з обліку уповноваженим органом у респ. Польщі т/з були отримані раніше, а саме 15.09.2023, відтак датою виявлення правопорушення слід вважати день, коли уповноважений орган об`єктивно мав можливість поза усяким сумнівом виявити ознаки правопорушення в діях особи, після чого зобов`язаний був невідкладно скласти протокол за встановленою законом формою та зібрати в розумні строки необхідні докази.

Апеляційний суд приймає до уваги посилання представника митниці відносно того, що без належного виклику особи, відносно якої складено протокол про порушення митних правил, уповноважена особа не може розглянути наявні матеріали справи на предмет наявності порушення митних правил, разом з тим зауважує, що ОСОБА_1 була повідомлена листом від 23.01.2023про необхідність прибути до Одеської митниці для надання пояснень.

У подальшому, ОСОБА_1 була повідомлена листом від 23.03.2024 про те, що відносно неї складено протокол про порушення митних правил та про те, що Одеська митниця буде вимагати у судовому порядку притягнення до відповідальності. Водночас, ОСОБА_1 було повідомлено про можливість укладення компромісу. Наступного дня матеріали справи були скеровані до суду.

Таким чином, з огляду на те, що, ОСОБА_1 викликалася до Одеської митниці один раз 23.01.2023, однак за викликом не з`явилася, жодних пояснень не надала, апеляційний суд приходить до стійкого переконання, що доводи представника митниці про необхідність виклику особи, яка притягується до відповідальності для надання пояснень не свідчать безумовно про дотримання представником митниці строків, передбачених ст. 467 МК України.

Апеляційний суд під час розгляду зазначеної справи також враховує практику Європейського Суду з прав людини (п.137 Рішення від 09.01.2013 у справі «Волков проти України» (заява №21722/11) про те, що строки давності слугують кільком важливим цілям, а саме: забезпеченню юридичної визначеності та остаточності, захисту потенційних відповідачів від не заявлених вчасно вимог, яким може бути важко протистояти, та запобігти будь-якій несправедливості, яка могла б виникнути, якби від судів вимагалося виносити рішення щодо подій, що мали місце у віддаленому минулому, на підставі доказів, які через сплив часу стали ненадійними та неповними (див. рішення від 22 жовтня 1996 року у справі «Стаббінгз та інші проти Сполученого Королівства» (Stubbingsand Others v. theUnited Kingdom), п. 51, Reports 1996-IV). Строки давності є загальною рисою національних правових систем договірних держав щодо кримінальних, дисциплінарних та інших порушень.

Водночас, апеляційний суд наголошує, що відповідно до ст. 7 КУпАП ніхто не може бути підданий заходу впливу у зв`язку із адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених Законом. Провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюються на основі суворого додержання законності.

За таких обставин, суд 1-ої інстанції, встановивши, що на час розгляду справи про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 закінчився строк накладення стягнення на законних підставах закрив провадження із посиланням на приписи п.7 ч.1 ст. 247 КУпАП.

Провадження у справах про порушення митних правил згідно ст. 487 МК здійснюється відповідно до митного Кодексу України, а в частині, що не регулюється ним, відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

У відповідності до п. 1) ч. 8 ст. 294 КУпАП за наслідками розгляду апеляційної скарги суд апеляційної інстанції має право залишити скаргу без задоволення, а постанову без змін.

Виходячи з вищезазначеного, апеляційний суд вважає, що оскаржена постанова є законною та обґрунтованою, у зв`язку з чим підстави для задоволення апеляційної скарги відсутні.

Керуючись ст.ст. 7, 247, 268, 285, 294 КУпАП, ст.ст. 465, 471, 527, 529 МК України, апеляційний суд

постановив:

Апеляційну скаргу представника Одеської митниці ДМС України Тисячної О. залишити без задоволення.

Постанову Малиновського райсуду м. Одеси від 16.01.2024, якою провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ст. 485 МК України закрито, на підставі п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП, у зв`язку із закінченням на момент розгляду справи строків накладення адміністративного стягнення залишити без змін.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною та оскарженню в касаційному порядку не підлягає.

Суддя Одеського апеляційного суду О.В. Копіца