Номер провадження 3/521/1057/24
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 березня 2024 року м. Одеса

Малиновський районний суд міста Одеси у складі:

головуючого судді Поліщук І.О.,

за участю секретаря Димитрової Н.І,

за участю:

представника Одеської митниці Терновського М.С.,

за участю захисника адвоката Ізовіта А.М.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Одесі справи, що надійшли з Одеської митниці Держмитслужби за протоколами складеними відносно:

ОСОБА_1 , паспорт громадянина України № НОМЕР_1 , виданий 12.08.2009, картка фізичної особи платників НОМЕР_2 , на дату вчинення правопорушення керівника ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5-Б, код ЄДРПОУ - 447838406),суд

ВСТАНОВИВ:

До Малиновського районного суду м. Одеси з Одеської митниці ДМС України надійшли протоколи про порушення митних правил №1272/50000/23, 1271/50000/23, 1270/50000/23, 1273/50000/23, 1269/50000/23 складених відносно гр. ОСОБА_1 , за ознаками скоєння правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України. Адміністративні справи за даними протоколами постановою суду були об`єднані в одне провадження.

З протоколу про порушення митних правил №1272/50000/23 вбачається, що 13.02.2023 між ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5-Б, код ЄДРПОУ - 44838406) та компанією «GRUSSEN SALE LIMITIED» (Rm 7В, One Capital Place. 18 Luard Road, Wan Chai, Hong Kong), було укладено зовнішньоекономічний контракт № GRU-VI0223 щодо поставок товарів в Україну.?

15.03.2023 в рамках зазначеного зовнішньоекономічного контракту в зону діяльності пункту пропуску «Орлівка» митного поста «Орлівка» Одеської митниці з Туреччини по смузі руху «червоний коридор» прибув вантажний автомобіль державні номери НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , країна реєстрації Україна, який прямував з Румунії до України (м. Львів).

14.03.2023 особою, уповноваженою на декларування «ВІЛМАР ТРЕЙД» 179012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б. ), громадянином України ОСОБА_1 підготовлена та подана до Одеської митниці митна декларація типу «ІМ 40 АА» (далі МД), яка була прийнята та зареєстрована за номером №23UA64U1.

В якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України та для подальшого здійснення митного контролю та митного оформлення товару митному органу було надано митну декларацію типу «ІМ 40 АА» №23UA64U1 від 14.03.2023, а також наступні товаросупровідні документи: CMR №1239550 від 10.03.2023. інвойс №GIB040 від 10.03.2023. згідно яких у вказаному транспортному засобі в митному режимі «імпорт» переміщувався товар «товари народного споживання широкого асортименту».

Відповідно до інформації, зазначеної у МД №23UA64U1 від 14.03.2023 та товаросупровідних документах встановлено, що продавцем товару є компанія «GRUSSEN SALE LIMITIED» (Rm 7В, One Capital Place, 18 Luard Road, Wan Chai, Hong Kong), відправником вказаних товарів є турецька компанія «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD, STI.» (UNIVERSITE MAH. CIVAN SOK. ALLURE TOWER ISTANBUL SIT. No 1/293 AVCILAR. ISTANBUL TURKIYE), a одержувачем та покупцем - TOB «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б. код ЄДРПОУ - 44838406).

Згідно граф МД №23UA64U1 було заявлено 44 найменування товару «Текститльні вироби, меблі, запасні частини до транспортних засобів, пластмасові вироби, будівельні матеріали...» загальною фактурною вартістю - 70 510,99 доларів США, вагою брутто - 17 558 кг.

15.03.2023 після здійснення митного оформлення за МД №23UA64U1 вищевказані товари було випущено у вільний обіг.

Так, з метою з`ясування питання про автентичність поданих митним органам України документів на зазначені товари митними органами ініційовано направлення запиту до митних органів Республіки Румунія.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії від 29.06.2023 №26/26-04/7.10/1563 (вх. митниці від 30.06.2023 №14705/4) до Одеської митниці для опрацювання спрямовано відповідь митних органів Румунії на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи під час ввезення на митну територію України товарів широкого асортименту на адресу ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» 179012, м, Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5 Б, код 44838406).?

За змістом вказаного вище листа Департаменту міжнародної взаємодії запит української сторони стосувався поставок товарів, оформлених, в тому числі, й за митною декларацією №23UA64U1 від 14.03.2023.

У відповідь на запит митних органів України стосовно наведеної поставки товарів листом Генерального директорату управління ризиками та митних розслідувань Митної адміністрації Румунії від 22.05.2023 №16226 надано копії документів та інформацію щодо переміщення транзитом територією Румунії з Туреччини в Україну партії товарів за MRN №23TR9230.

Відповідно до отриманих документів, товари переміщувались від різних турецьких компаній - відправників та на різні компанії - отримувачі в Україні. Видані ними рахунки не містять інформації про здійснення поставок товарів за дорученням/розпорядженням компанії «GRUSSEN SALE LIMITIED». Відсутня така інформація і у копіях транспортних документів.

Аналіз даних про транспортні засоби переміщення, кількість місць та вагу брутто вантажів, які містяться у наданих румунською стороною транспортних та митних документах, дозволяє зробити висновок, що вони стосуються товарів, які ввозились в Україну транспортними засобами з державними номерами НОМЕР_3 / НОМЕР_4 . країна реєстрації Україна, та імпортувалися ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» за митною декларацією №23UA64U1.

За результатами вивчення та співставлення документів, які були надані при імпорті товарів до України та документів, які надавались при експорті в Румунії, виявлено розбіжності у даних щодо ваги, вартості переміщуваних товарів, а також щодо відправника та одержувача товару.

Так, на транспортному засобі з напівпричепом, державні номери НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , країна реєстрації Україна, територією Румунії з Туреччини до України переміщувалась наступна партія товарів на підставі MRN №23TR9230 та CMR від 10.03.2023, загальною вартістю 113 701,49 доларів США:

1) від відправника «DGS DIS TICARET A.S.» на адресу отримувача - «PLATINUM TEXTILE LLC (LVIV)» за інвойсом № ЕХТ018 від 08.03.2023, з фактурною вартістю 39 275,49 доларів США:

2) від відправника «WORIMEX IKLIMLENDIRME SISTEMLERI SAN VE» на адресу отримувача - «WILMAR TRADE LLC (LVIV)» за інвойсом № WEX082 від 07.03.2023, з фактурною вартістю 16 995,65 доларів США:

3) від відправника «CAR PARTS OTOMOTIV VE YEDEK PARCA SANAYI TICARET» на адресу отримувача - «PLATINUM TEXTILE LLC (LVIV)» за інвойсом № CRE126 від 03.03.2023, з фактурною вартістю 10 770,00 доларів США;

4) від відправника «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STI.» на адресу отримувача - «LLC INTEGRITA (POLTAVA)» за інвойсом №13 від 10.03.2023, з фактурною вартістю 46 660,35 доларів США;

Таким чином, під час перевірки документів, які були надані при імпорті товарів до України, та документів, які надавались при вивезенні з Румунії, встановлено, що фактично товари, які оформлено в Одеській митниці за МД типу «ІМ 40 АА» №23UA64U1 від 14.03.2023, при вивезенні з митної території Румунії було вивезено за іншими товаросупровідними документами відповідно до MRN №23TR9230.

Так, відповідно наданим до Одеської митниці документам, згідно з МД типу «ІМ 40 AA» №23UA64U1 від 14.03.2023, CMR №1239550 від 10.03.2023, інвойсу №GIB040 від 10.03.2023, загальна фактурна вартість складає 70 510,99 доларів США, вагою брутто - 17 558 кг.

Згідно отриманої відповіді державних органів Румунії встановлено, що фактично загальна вартість товарів, переміщуваних на вантажному автомобілі з напівпричепом, державні номери НОМЕР_3 / НОМЕР_4 . на підставі MRN №23TR9230 та експортних інвойсів №ЕХТ018 від 08.03.2023. №WEX082 від 07.03.2023, №CRE126 від 03.03.2023, №13 від 10.03.2023. становить - 113 701,49 доларів США та вагою брутто 17 223 кг.

Крім того, було встановлено також невідповідність даних щодо відправника та одержувача товару, оскільки відповідно до MRN №23TR9230, наданої для митного оформлення митним органам Румунії, отримувачами даної партії товару, окрім TOB «ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б. код ЄДРПОУ - 44838406), є також інші компанії, а саме:

- ТОВ «ІНТЕГРІТА» (код 44558368, 36023. м. Полтава, вул. Героїв АТО, буд. 71 А) - за даними АСМО «Інспектор» підприємство змінило назву та адресу на ТОВ «РІША ГОЛД» (36022, м. Полтава, вул. Небесної сотні, буд. 91);

- ТОВ «ПЛАТИНУМ ТЕКСТИЛЬ» (код 44295954, 79067, м. Львів, вул. Бескидська, буд 33. офіс 48).

Так саме, й відправниками зазначено наступні іноземні компанії: «DGS DIS TICARET A.S.». «WORIMEX IKLIMLENDIRME SISTEMLERI SAN VE». CAR PARTS OTOMOTIV VE YEDEK PARCA SANAYI TICARET», «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STI.»

Натомість, відповідно до поданої Одеській митниці МД типу «ІМ 40 АА» №UA500420/2023/1364 від 14.03.2023, відправником вказаних товарів є турецька компанія «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STI.» (UNIVERSITE MAH. CIVAN SOK. ALLURE TOWER ISTANBUL SIT. No 1/293 AVCILAR, ISTANBUL TURKIYE). отримувачем - TOB «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5-Б, код ЄДРПОУ - 44838406).

Тобто, проведеною перевіркою встановлено, що при декларуванні зазначеного вище товару ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, код ЄДРПОУ - 44838406), надало для декларування у МД №23UA64U1 від 14.03.2023 неправдиві відомості щодо відправника, отримувача, ваги та вартості, надавши документи, що містять неправдиві відомості.

Так, за результатами опрацювання інформації, наданої листом Генерального директорату управління ризиками та митних розслідувань Митної адміністрації Румунії стосовно законності ввезення на митну території України товарів на адресу української компанії TOB «ВІЛМАР ТРЕЙД», встановлено, що відомості, зазначені у наданих до Одеської митниці товаросупровідних документах та митній декларації, не відповідають даним, зазначеним в транзитних митних документаціях при вивезенні товарів з Румунії та є недостовірними стосовно відправника, отримувача, ваги та вартості товару, а саме, на 113 701,49 доларів США.

Таким чином, переміщення товарів через митний кордон України на адресу ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» здійснено шляхом надання до митниці в якості підстави для переміщення товарів, документів які містять неправдиві дані стосовно вартості, ваги, відправника та отримувача товару.

Одержувачем вказаного товару є ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» в особі керівника, громадянина України ОСОБА_1 , який як керівник підприємства: організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні п.43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства - отримувача ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б. код ЄДРПОУ - 44838406) громадянин України ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Таким чином, на думку митного органу, ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5-Б. код ЄДРПОУ - 44838406), в особі її керівника, громадянина України ОСОБА_1 , вчинено дії, спрямовані на переміщення товарів на суму 4 157 904,31 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо ваги та вартості перемішуваних товарів, а також щодо відправника та одержувача товару.

З протоколу про порушення митних правил №1271/50000/23 вбачається, що 13.02.2023 між ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, код ЄДРПОУ - 448384061 та компанією «GRUSSEN SALE LIMITIED» (Rm 7В, One Capital Place, 18 Luard Road, Wan Chai, Hong Kong), було укладено зовнішньоекономічний контракт № GRU-VI0223 щодо поставок товарів в Україну.

12.03.2023 в рамках зазначеного зовнішньоекономічного контракту в зону діяльності пункту пропуску «Орлівка» митного поста «Орлівка» Одеської митниці з Туреччини по смузі руху «червоний коридор» прибув вантажний автомобіль державні номери НОМЕР_5 / НОМЕР_6 , країна реєстрації Україна, який прямував з Румунії до України (м. Львів).

11.03.2023 особою, уповноваженою на декларування ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б. код ЄДРПОУ - 44838406), громадянином України ОСОБА_1 підготовлена та подана до Одеської митниці митна декларація типу «ІМ 40 АА» (далі МД), яка була прийнята та зареєстрована за номером №23UA07U1.

В якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України та для подальшого здійснення митного контролю та митного оформлення товару митному органу було надано митну декларацію типу «ІМ 40 AA» №23UA07U1 від 11.03.2023, а також наступні товаросупровідні документи: CMR №659956 від 09.03.2023, інвойс №GIB039 від 09.03.2023, згідно яких у вказаному транспортному засобі в митному режимі «імпорт» переміщувався товар «товари народного споживання широкого асортименту».

Відповідно до інформації, зазначеної у МД №23UA07U1 та товаросупровідних документах встановлено, що продавцем товару є компанія «GRUSSEN SALE LIMITIED» (Rm 7В, One Capital Place, 18 Luard Road, Wan Chai, Hong Kong), відправником вказаних товарів є турецька компанія «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STI.» (UNIVERSITE MAH. CIVAN SOK. ALLURE TOWER ISTANBUL SIT. No 1/293 AVCILAR, ISTANBUL TURKIYE), a одержувачем та покупцем - TOB «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, код ЄДРПОУ - 44838406).

Згідно граф МД №23UA07U1 було заявлено 29 найменувань товару «Чоловічий та жіночий одяг, текстильні вироби, взуття, дамські сумочки...». Фактурна вартість заявлених товарів складає - 159 478,22 доларів СИТА, вагою брутто - 19 989 кг.

12.03.2023 після здійснення митного оформлення за МД №23UA07U1 вищевказані товари було випущено у вільний обіг.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії від 29.06.2023 №26/26-04/7.10/1563 (вх. митниці від 30.06.2023 №14705/4) до Одеської митниці для опрацювання спрямовано відповідь митних органів Румунії на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи під час ввезення на митну територію України товарів широкого асортименту на адресу ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5 Б, код 44838406).

За змістом вказаного вище листа Департаменту міжнародної взаємодії української сторони стосувався поставок товарів, оформлених, в тому числі, й за мити декларацією №23UA07U1 від 11.03.2023.

У відповідь на запит митних органів України стосовно наведеної поставки товарів листом Генерального директорату управління ризиками та митних розслідувань Митної адміністрації Румунії від 22.05.2023 №16226 надано копії документів та інформацію щодо переміщення транзитом територією Румунії з Туреччини в Україну партії товарів за MRN №23TR6825.

Відповідно до отриманих документів, товари переміщувались від різних турецьких компаній - відправників та на різні компанії - отримувачі в Україні. Видані ними рахунки не містять інформації про здійснення поставок товарів за дорученням/розпорядженням компанії «GRUSSEN SALE LIMITIED». Відсутня така інформація і у копіях транспортних документів.

Аналіз даних про транспортні засоби переміщення, кількість місць та вагу брутто вантажів, які містяться у наданих румунською стороною транспортних та митних документах, дозволяє зробити висновок, що вони стосуються товарів, які ввозились в Україну транспортними засобами з державними номерами НОМЕР_5 / НОМЕР_6 , країна реєстрації Україна, та імпортувалися ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» за митною декларацією №23UA07U1.

За результатами вивчення та співставлення документів, які були надані при імпорті товарів до України та документів, які надавались при експорті в Румунії, виявлено розбіжності у даних щодо вартості переміщуваних товарів, а також щодо відправника та одержувача товару.

Так, на транспортному засобі з напівпричепом, державні номери НОМЕР_5 / НОМЕР_6 , країна реєстрації Україна, територією Румунії з Туреччини до України переміщувався товар на підставі MRN №23TR6825, від відправника «KORDEMIR METAL SANAYI VE TICARET LIMITED SIRKETI.», на адресу отримувача - «PLATINUM TEXTILE LLC (LVIV) за інвойсом №GIB068 від 08.03.2023 та CMR №102609 від 09.03.2023, з фактурною вартістю 74 092,20 доларів США, вагою брутто - 19 989 кг.

Таким чином, під час перевірки документів, які були надані при імпорті товарів до України, та документів, які надавались при вивезенні з Румунії, встановлено, що фактично товари, які оформлено в Одеській митниці за МД типу «ІМ 40 АА» №23UA07U1 від 11.03.2023, при вивезенні з митної території Румунії було вивезено за іншими товаросупровідними документами відповідно до MKN №23TR6825.

Так, відповідно наданим до Одеської митниці документам, згідно з МД типу «ІМ 40 AA» №23UA07U1, CMR №659956 від 09.03.2023, інвойс №GIB039 від 09.03.2023, загальна фактурна вартість складає 159 478,22 доларів США, вага брутто - 19 989 кг.

Згідно отриманої відповіді державних органів Румунії встановлено, що фактично загальна вартість товарів, переміщуваних на вантажному автомобілі з напівпричепом, державні номери НОМЕР_5 / НОМЕР_6 , на підставі MRN №23TR6825 та експортного інвойсу № GIB068 від 08.03.2023, загальною вартістю 74 092,20 доларів США та вагою брутто 19 989 кг.

Крім того, було встановлено також невідповідність даних щодо відправника та одержувача товару, оскільки відповідно до MRN №23TR6825, наданої для митного оформлення митним органам Румунії, отримувачем товару є зовсім інша компанія, а саме, ТОВ «ПЛАТИНУМ ТЕКСТИЛЬ» (код 44295954, 79067, м. Львів, вул. Бескидська, буд 33. офіс 48).

Так саме, й відправником зазначено іноземну компанію «KORDEMIR METAL SANAYI VE TICARET LIMITED SIRKETI.»

Натомість, відповідно до поданої Одеській митниці МД типу «ІМ 40 АА» №23UA07U1 від 11.03.2023, відправником вказаних товарів є турецька компанія «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STI.» (UNIVERSITE MAH. CIVAN SOK. ALLURE TOWER ISTANBUL SIT. No 1/293 AVCILAR, ISTANBUL TURKIYE), одержувачем - TOB «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б. код ЄДРПОУ - 44838406).

Тобто, проведеною перевіркою встановлено, що при декларуванні зазначеного вище товару ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5-Б, код ЄДРПОУ - 44838406), надало для декларування у МД №23UA07U1 від 11.03.2023 неправдиві відомості щодо відправника, отримувача та вартості, надавши документи, що містять неправдиві відомості.

Так, за результатами опрацювання інформації, наданої листом Генерального директорату управління ризиками та митних розслідувань Митної адміністрації Румунії стосовно законності ввезення на митну території України товарів на адресу української компанії ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД», встановлено, що відомості, зазначені у наданих до Одеської митниці товаросупровідних документах та митній декларації, не відповідають даним, зазначеним в транзитних митних документаціях при вивезенні товарів з Румунії та є недостовірними стосовно відправника, отримувача та вартості товару, а саме заниження вартості на 74 092,20 доларів США.

Таким чином, переміщення товарів через митний кордон України на адресу ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» здійснено шляхом надання до митниці в якості підстави для переміщення товарів, документів які містять неправдиві дані стосовно вартості, відправника та одержувача товару.

Одержувачем вказаного товару є ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» в особі керівника, громадянина України ОСОБА_1 , який як керівник підприємства: організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні п.43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства - отримувача ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, код ЄДРПОУ - 44838406), громадянин України ОСОБА_1 , відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Таким чином, на думку митного органу, ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5-Б, код ЄДРПОУ - 44838406), в особі її керівника, громадянина України ОСОБА_1 , вчинено дії, спрямовані на переміщення товарів на суму 2 709 448,02 грн, через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо ваги та вартості переміщуваних товарів, а також щодо відправника та одержувача товару.

З протоколу про порушення митних правил №1270/50000/23 вбачається, що 13.02.2023 між TOB «ВІЛМАР ТРЕИД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5-Б, код ЄДРПОУ - 44838406) та компанією «GRUSSEN SALE LIMITIED» (Rm 7В, One Capital Place, 18 Luard Road, Wan Chai, Hong Kong), було укладено зовнішньоекономічний контракт № GRU-VI0223 щодо поставок товарів в Україну.

09.03.2023 в рамках зазначеного зовнішньоекономічного контракту в зону діяльності пункту пропуску «Орлівка» митного поста «Орлівка» Одеської митниці з Туреччини по смузі руху «червоний коридор» прибув вантажний автомобіль державні номери НОМЕР_7 / НОМЕР_8 , країна реєстрації Україна, який прямував з Румунії до України (м. Львів).

09.03.2023 особою, уповноваженою на декларування ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, код ЄДРПОУ - 44838406), громадянином України ОСОБА_1 , підготовлено та подано до Одеської митниці митні декларації типу «ІМ 40 АА» (далі МД), які було прийнято та зареєстровано за номерами №23UA57U7 та №23UA58U6.

В якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України та для подальшого здійснення митного контролю та митного оформлення товару митному органу було надано митні декларації типу «ІМ 40 АА». згідно яких у вказаному транспортному засобі в митному режимі «імпорт» переміщувався товар «товари народного споживання широкого асортименту»:

- №23UA57U7 від 09.03.2023 з наступними товаросупровідними документами: CMR№ 1271813 від 09.03.2023, інвойс від 04.03.2023 №GIB037;

- №23UA58U6 від 09.03.2023 з наступними товаросупровідними документами: CMR №1271812 від 09.03.2023, інвойс від 04.03.2023 №GIB037/1,

Відповідно до інформації, зазначеної у МД №23UA57U7 та №23 UA58U6 , а також у товаросупровідних документах, встановлено, що продавцем товару є компанія «GRUSSEN SALE LIMITIED» (Rm 7B, One Capital Place, 18 Luard Road, Wan Chai, Hong Kong), відправником вказаних товарів є турецька компанія «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STI.» (UNIVERSITE MAH. CIVAN SOK. ALLURE TOWER ISTANBUL SIT. No 1/293 AVCILAR, ISTANBUL TURKIYEL a одержувачем та покупцем - TOB «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, 1).

Згідно граф МД №23UA57U7 було заявлено 21 найменування товару «Текстильні вироби, побутові вироби, білизна, килими, вироби з пластмаси...» Фактурна вартість заявлених товарів складає 48909,12 доларів США, вагою брутто - 12 294,6 кг.

Згідно граф МД №23UA58U6 було заявлено 32 найменування товару «Чоловічий та жіночий одяг, текстильні вироби, взуття, головні убори...» Фактурна вартість заявлених товарів складає 81 538,55 доларів США, вагою брутто - 10 146,4 кг.

Тобто, загальна фактурна вартість товарів, які переміщувались на транспортному засобі, державні номери НОМЕР_7 / НОМЕР_8 , відповідно до МД №23UA57U7 та №23UA58U6, становить - 130 447,67 доларів США, вагою брутто - 22 441 кг.

09.03.2023 після здійснення митного оформлення за МД №23UA57U7 тa №23UA58U6, вищевказані товари було випущено у вільний обіг.

Так, з метою з`ясування питання про автентичність поданих митним органам України документів на зазначені товари митними органами ініційовано направлення запиту до митних органів Республіки Румунія.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії від 29.06.2023 №26/26-04/7.10/1563 (вх. митниці від 30.06.2023 №14705/4) до Одеської митниці для опрацювання спрямовано відповідь митних органів Румунії на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи під час ввезення на митну територію України товарів широкого асортименту на адресу ТОВ «ВІЛМАР ТРЕИД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5 Б, код 44838406).

За змістом вказаного вище листа Департаменту міжнародної взаємодії запит української сторони стосувався поставок товарів, оформлених, в тому числі, й за митними деклараціями від 09.03.2023 №23UA57U7 Ta№23UA58U6.

У відповідь на запит митних органів України стосовно наведеної поставки товарів листом Генерального директорату управління ризиками та митних розслідувань Митної адміністрації Румунії від 22.05.2023 №16226 надано копії документів та інформацію щодо переміщення транзитом територією Румунії з Туреччини в Україну партії товарів за MRN №23BG1814.

Відповідно до отриманих документів, товари переміщувались від різних турецьких компаній - відправників та на різні компанії - отримувачі в Україні. Видані ними рахунки не містять інформації про здійснення поставок товарів за дорученням/розпорядженням компанії «GRUS SEN SALE LIMITIED». Відсутня така інформація і у копіях транспортних документів.

Аналіз даних про транспортні засоби переміщення, кількість місць та вагу брутто вантажів, які містяться у наданих румунською стороною транспортних та митних документах, дозволяє зробити висновок, що вони стосуються товарів, які ввозилися в Україну транспортними засобами з державними номерами НОМЕР_7 / НОМЕР_8 , країна реєстрації Україна, та імпортувалися ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» за митними деклараціями від 09.03.2023 №23UA57U7 Ta№23UA58U6.

За результатами вивчення та співставлення документів, які були надані при імпорті товарів до України та документів, які надавались при експорті в Румунії, виявлено розбіжності у даних щодо вартості переміщуваних товарів, а також щодо відправника та одержувача товару.

Так, на транспортному засобі з напівпричепом, державні номери НОМЕР_7 / НОМЕР_8 , країна реєстрації Україна, територією Румунії з Туреччини до України переміщувались товари на підставі MRN №23BG1814, згідно з CMR від 04.03.2023 №1271812, від відправника - «LELAKUR TEKSTIL AYAKKABI KOZMETIK INSAAT SAN VE TIC LTD STI», на адресу отримувача - «LLC INTEGRITA (POLTAVA)», за інвойсом від 04.03.2023 №LEL281, з фактурною вартістю 51 043,57 доларів США, вагою брутто - 22 441 кг.

Таким чином, під час перевірки документів, які були надані при імпорті товарів до України, та документів, які надавались при вивезенні з Румунії, встановлено, що фактично товари, які оформлено в Одеській митниці за МД типу «ІМ 40 АА» від 09.03.2023 №23UA57U7 та №23UA58U6, при вивезенні з митної території Румунії було вивезено за іншими товаросупровідними документами відповідно до MRN №23BG1814.

Так, відповідно наданим до Одеської митниці документам, згідно з МД типу «ІМ 40 AA» №23UA57U7 від 09.03.2023 з товаросупровідними документами: CMR № 1271813 від 09.03.2023, інвойс від 04,03.2023 №GIB037. а також МД №23UA58U6 від 09.03.2023 з товаросупровідними документами: CMR №1271812 від 09.03.2023, інвойс від 04.03.2023 №GIB037/1, загальна Фактурна вартість складає 130 447,67 доларів США, вага брутто - 22 441 кг.

Згідно отриманої відповіді державних органів Румунії встановлено, що фактично загальна вартість товарів, переміщуваних на вантажному автомобілі з напівпричепом, державні номери НОМЕР_7 / НОМЕР_8 . на підставі MRN №23BG1814 та експортного інвойсу від 04.03.2023 №LEL281, становить 51 043,57 доларів США.

Крім того, було встановлено також невідповідність даних щодо відправника та одержувача товару, оскільки відповідно до MRN №23BG1814, наданої для митного оформлення митним органам Румунії, отримувачем товару є зовсім інша компанія, а саме, ТОВ «ІНТЕГРІТА» (код 44558368, 36023, м. Полтава, вул. Героїв АТО, буд. 71 А) - за даними АСМО «Інспектор» підприємство змінило назву та адресу на ТОВ «РІША ГОЛД» (36022, м. Полтава, вул. Небесної сотні, буд. 91);

Так саме, й відправником зазначено іноземну компанію «LELAKUR TEKSTIL AYAKKABIKOZMETIK INSAAT SAN VE TIC LTD STI».

Натомість, відповідно до поданих Одеській митниці МД типу «ІМ 40 АА» від 09.03.2023 №23UA57U7 та №23UA58U6, відправником вказаних товарів є турецька компанія «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STI.» (UNIVERSITE MAH. CIVAN SOK. ALLURE TOWER ISTANBUL SIT. No 1/293 AVCILAR. ISTANBUL TURKIYE), отримувачем - TOB «BIЛIMAP ТРЕЙД» (79012. M. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, ).

Тобто, проведеною перевіркою встановлено, що при декларуванні зазначеного вище товару ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, ), надало для декларування у МД №23UA57U7 та №23UA58U6 від 09.03.2023 неправдиві відомості щодо відправника, отримувача та вартості, надавши документи, що містять неправдиві відомості.

Так, за результатами опрацювання інформації, наданої листом Генерального директорату управління ризиками та митних розслідувань Митної адміністрації Румунії стосовно законності ввезення на митну території України товарів на адресу української компанії ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД», встановлено, що відомості, зазначені у наданих до Одеської митниці товаросупровідних документах та митній декларації, не відповідають даним, зазначеним в транзитних митних документаціях при вивезенні товарів з Румунії та є недостовірними стосовно відправника, отримувача та вартості товару, а саме, на 51 043,57 доларів США.

Таким чином, переміщення товарів через митний кордон України на адресу ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» здійснено шляхом надання до митниці в якості підстави для переміщення товарів, документів які містять неправдиві дані стосовно ваги, відправника та одержувача товару.

Одержувачем вказаного товару є ТОВ «ВІЛМАР ТРЕИД» в особі керівника, громадянина України ОСОБА_1 . який як керівник підприємства: організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні п.43 ст. 4 МК України є посадовою особою нього підприємства.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства - отримувача ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б. код ЄДРПОУ - 44838406), громадянин України ОСОБА_1 , відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Таким чином, на думку митного органу, ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012. м, Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5-Б. код ЄДРПОУ - 44838406), в особі її керівника, громадянина України ОСОБА_1 . вчинено дії, спрямовані на переміщення товарів на суму 1 866 591,89 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо вартості переміщуваних товарів, а також щодо відправника та одержувача товару.

З протоколу про порушення митних правил №1273/50000/23 вбачається, що 13.02.2023 між ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б. код ЄДРПОУ - 44838406) та компанією «GRUSSEN SALE LIMITIED» (Rm 7B, One Capital Place, 18 Luard Road, Wan Chai, Hong Kong), було укладено зовнішньоекономічний контракт № GRU-VI0223 щодо поставок товарів в Україну.

17.03.2023 в рамках зазначеного зовнішньоекономічного контракту в зону діяльності пункту пропуску «Орлівка» митного поста «Орлівка» Одеської митниці з Туреччини по смузі руху «червоний коридор» прибув вантажний автомобіль державні номери НОМЕР_9 / НОМЕР_10 , країна реєстрації Україна, який прямував з Румунії до України (м. Львів).

17.03.2023 особою, уповноваженою на декларування TOB «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, 1) громадянином України ОСОБА_1 , підготовлено та подано до Одеської митниці митні декларації типу «ІМ 40 АА» (далі МД), які було прийнято та зареєстровано за номерами № 23UA16U4 та№ 23UA17U3.

В якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України та для подальшого здійснення митного контролю та митного оформлення товару митному органу було надано митні декларації типу «ІМ 40 АА», згідно яких у вказаному транспортному засобі в митному режимі «імпорт» переміщувався товар «товари народного споживання широкого асортименту»:

- від 17.03.2023 № 23UA16U4 та товаросупровідні документи: CMR від 11.03.2023 №0028349, інвойс від 11.03.2023 № GIB041;

- від 17.03.2023 № 23UA17U3 та товаросупровідні документи: CMR від 11.03.2023 №0028350, інвойс від 11.03.2023 № GIB041/1.

Відповідно до інформації, зазначеної у МД № 23UA16U4 та № 23UA16U4, а також у товаросупровідних документах, встановлено, що продавцем товару є компанія «GRUSSEN SALE LIMITIED» (Rm 7В, One Capital Place, 18 Luard Road, Wan Chai, Hong Kong), відправником вказаних товарів є турецька компанія «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STI.» (UNIVERSITE MAH. CIVAN SOK. ALLURE TOWER ISTANBUL SIT. No 1/293 AVCILAR. ISTANBUL TURKIYE). a одержувачем та покупцем - TOB «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, ).

Згідно граф МД № 23UA16U4 було заявлено 27 найменувань товару «Чоловічий та жіночий одяг, текстильні вироби, ВЗУТТЯ чоловіче та жіноче...» Фактурна зартість заявлених товарів складає 140 195,52 доларів США, вагою брутто - 17 502 кг.

Згідно граф МД № 23 UA17U3 було заявлено 10 найменувань товару «Меблі, текстильні вироби, дамські сумочки...» Фактурна вартість заявлених товарів складає 3 308,02 доларів США, вагою брутто - 890 кг.

Тобто, загальна фактурна вартість товарів, які переміщувались на транспортному засобі, державні номери НОМЕР_9 / НОМЕР_10 , відповідно до МД №23UA16U4 та № 23UA17U3, становить - 143 503,54 доларів США, вагою брутто - 18 392 кг.

17.03.2023 після здійснення митного оформлення за № 23UA16U4 та № 23UA17U3, вищевказані товари було випущено у вільний обіг.

Так, з метою з`ясування питання про автентичність поданих митним органам України документів на зазначені товари митними органами ініційовано направлення запиту до митних органів Республіки Румунія.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії від 29.06.2023 №26/26-04/7.10/1563 (вх. митниці від 30.06.2023 №14705/4) до Одеської митниці для опрацювання спрямовано відповідь митних органів Румунії на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи під час ввезення на митну територію України товарів широкого асортименту на адресу ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5 Б. код 44838406).

За змістом вказаного вище листа Департаменту міжнародної взаємодії запит української сторони стосувався поставок товарів, в тому числі оформлених і за митними деклараціями від 17.03.2023 № 23UA16U4 та№ 23UA17U3.

У відповідь на запит митних органів України стосовно наведеної поставки товарів листом Генерального директорату управління ризиками та митних розслідувань Митної адміністрації Румунії від 22.05.2023 №16226 надано копії документів та інформацію щодо переміщення транзитом територією Румунії з Туреччини в Україну партії товарів за MRN №23TR8270.

Аналіз даних про транспортні засоби переміщення, кількість місць та вагу брутто вантажів, які містяться у наданих румунською стороною транспортних та митних документах, дозволяє зробити висновок, що вони стосуються товарів, які ввозилися в Україну транспортними засобами з державними номерами НОМЕР_9 / НОМЕР_10 , країна реєстрації Україна, та імпортувалися ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» за вищевказаними митними деклараціями від 17.03.2023 № 23UA16U4 та№ 23UA17U3.

За результатами вивчення та співставлення документів, які були надані при імпорті товарів до України та документів, які надавались при експорті в Румунії, виявлено розбіжності у даних щодо вагових характеристик ваги, вартості переміщуваних товарів, а також щодо відправника та одержувача товару.

Так, на транспортному засобі з напівпричепом, державні номери НОМЕР_9 / НОМЕР_10 , країна реєстрації Україна, територією Румунії з Туреччини до України переміщувалась партія товарів підставі MRN № 23TR8270, інвойсу від 11.03.2023 № 369631 та CMR від 11.03.2023, загальною вагою брутто 19 092 кг та загальною вартістю 72 930,75 доларів США, від відправника «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STI» на адресу отримувача - «LLC INTEGRITA» (UKRAINE, 36023, POLTAVA REGION, POLTAVA CITY, HEROIY ATO STREET, BUILDING 71A).

Таким чином, під час перевірки документів, які були надані при імпорті товарів до України, та документів, які надавались при вивезенні з Румунії, встановлено, що фактично товари, які оформлено в Одеській митниці за МД типу «ІМ 40 АА» від 17.03.2023 №№ 23UA16U4 та 23UA17U3, при вивезенні з митної території Румунії було вивезено за іншими товаросупровідними документами відповідно до MRN № 23TR8270.

Так, відповідно наданим до Одеської митниці документам, згідно з МД типу «ІМ 40 АА» від 17.03.2023 №№ 23UA16U4 та 23UA17U3, CMR 11.03.2023 №№0028349 і 0028350 та інвойсів від 11.03.2023 №№ GIB041 та GIB041/1, загальна фактурна вартість складає 143 503,54 доларів США, вага брутто - 18 392 кг, одержувачем вказаних товарів є ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б. ).

Згідно отриманої відповіді державних органів Румунії встановлено, що фактично загальна вартість товарів, переміщуваних на вантажному автомобілі з напівпричепом, державні номери НОМЕР_9 / НОМЕР_10 , на підставі MRN № 23TR8270 та експортного інвойсу від 11.03.2023 № 369631, становить 72 930,75 доларів США.

Крім того, було встановлено також невідповідність даних щодо відправника та одержувача товару, оскільки відповідно до MRN № 23TR8270, наданої для митного оформлення митним органам Румунії, отримувачем товару є зовсім інша компанія, а саме, ТОВ «ІНТЕГРІТА» (код 44558368, 36023, м. Полтава, вул. Героїв АТО, буд. 71 А) - за даними АСМО «Інспектор» підприємство змінило назву та адресу на ТОВ «РІША ГОЛД» (36022, м. Полтава, вул. Небесної сотні, буд. 91).

Так саме, й відправником зазначено іноземну компанію «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STI».

Натомість, відповідно до поданих Одеській митниці МД типу «ІМ 40 АА» від 17.03.2023 №№23UA16U4 та 23UA17U3, відправником вказаних товарів є турецька компанія «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STI.» (UNIVERSITE MAH. CIVAN SOK, ALLURE TOWER ISTANBUL SIT. No 1/293 AVCILAR, ISTANBUL TURKIYE), отримувачем - TOB «BIJIMAP ТРЕЙД» (79012, M. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, код ЄДРПОУ - 44838406).

Тобто, проведеною перевіркою встановлено, що при декларуванні зазначеного вище товару ТОВ «ВІЛМАР ТРЕИД» (79012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, код ЄДРПОУ - 44838406), надало для декларування у МД № №23UA16U4 та 23UA17U3 від 17.03.2023 неправдиві відомості щодо ваги, відправника, отримувача та вартості, надавши документи, що містять неправдиві відомості.

Так, за результатами опрацювання інформації, наданої листом Генерального директорату управління ризиками та митних розслідувань Митної адміністрації Румунії стосовно законності ввезення на митну території України товарів на адресу української компанії ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД», встановлено, що відомості, зазначені у наданих до Одеської митниці товаросупровідних документах та митній декларації, не відповідають даним, зазначеним в транзитних митних документаціях при вивезенні товарів з Румунії та є недостовірними стосовно ваги, відправника, отримувача та вартості товару, а саме, на 72 930,75 доларів США.

Таким чином, переміщення товарів через митний кордон України на адресу ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» здійснено шляхом надання до митниці в якості підстави для переміщення товарів, документів які містять неправдиві дані стосовно ваги, відправника та одержувача товару.

Одержувачем вказаного товару є ТОВ «ВІЛМАР ТРЕИД» в особі керівника, громадянина України ОСОБА_1 , який як керівник підприємства: організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні п.43 ст. 4 МК України є посадовою особою нього підприємства.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства - отримувача ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, код ЄДРПОУ - 44838406), громадянин України ОСОБА_1 , відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Таким чином, на думку митного органу, ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5-Б. код ЄДРПОУ - 44838406), в особі її керівника, громадянина України ОСОБА_1 , вчинено дії, спрямовані на переміщення товарів на суму 2 666 982,74 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо вартості переміщуваних товарів, а також щодо відправника та одержувача товару.

З протоколу про порушення митних правил №1269/50000/23 вбачається, що 13.02.2023 між TOB «ВІЛМАР ТРЕИД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б. код ЄДРПОУ - 44838406) та компанією «GRUSSEN SALE LIMITIED» (Rm 7В, One Capital Place, 18 Luard Road, Wan Chai, Hong Kong), було укладено зовнішньоекономічний контракт № GRU-VI0223 щодо поставок товарів в Україну.

09.03.2023 в рамках зазначеного зовнішньоекономічного контракту в зону діяльності пункту пропуску «Орлівка» митного поста «Орлівка» Одеської митниці з Туреччини по смузі руху «червоний коридор» прибув вантажний автомобіль державні номери НОМЕР_11 / НОМЕР_12 , країна реєстрації Україна, який прямував з Румунії до України (м. Львів).

09.03.2023 особою, уповноваженою на декларування ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, код ЄДРПОУ - 44838406), громадянином України ОСОБА_1 підготовлена та подана до Одеської митниці митна декларація типу «ІМ 40 АА» (далі МД), яка була прийнята та зареєстрована за номером №23UA56U8.

В якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України та для подальшого здійснення митного контролю та митного оформлення товару митному органу було надано митну декларацію типу «ІМ 40 AA» №23UA56U8 від 09.03.2023, а також наступні товаросупровідні документи: CMR № 490166 від 04.03.2023, інвойс від 04.03.2023 № GIB038, згідно яких у вказаному транспортному засобі в митному режимі «імпорт» переміщувався товар «товари народного споживання широкого асортименту».

Відповідно до інформації, зазначеної у МД №23UA56U8 та товаросупровідних документах встановлено, що продавцем товару є компанія «GRUSSEN SALE LIMITIED» (Rm 7B, One Capital Place, 18 Luard Road, Wan Chai, Hong Kong), відправником вказаних товарів є турецька компанія «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STI.» (UNIVERSITE MAH. CIVAN SOK. ALLURE TOWER ISTANBUL SIT. No 1/293 AVCILAR, ISTANBUL TURKIYE), a одержувачем та покупцем - TOB «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, код ЄДРПОУ - 44838406).

Згідно граф МД №23UA56U8 було заявлено 30 найменувань товару «Тканина: запасні частини до транспортних засобів, килими, будівельні матеріали...» Фактурна вартість заявлених товарів складає 83 824,85 доларів США, вагою брутто 18 999 кг.

09.03.2023 після здійснення митного оформлення за МД №23UА56U8 вищевказані товари було випущено у вільний обіг.

Так, з метою з`ясування питання про автентичність поданих митним органам України документів на зазначені товари митними органами ініційовано направлення запиту до митних органів Республіки Румунія.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії від 29.06.2023 №26/26-04/7.10/1563 (вх. митниці від 30.06.2023 №14705/4) до Одеської митниці для опрацювання спрямовано відповідь митних органів Румунії на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи під час ввезення на митну територію України товарів широкого асортименту на адресу TOB «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5 Б. код 44838406).

За змістом вказаного вище листа Департаменту міжнародної взаємодії запит української сторони стосувався поставок товарів, оформлених, в тому числі, й за митною декларацією №23UA56U8 від 09.03.2023.

У відповідь на запит митних органів України стосовно наведеної поставки товарів листом Генерального директорату управління ризиками та митних розслідувань Митної адміністрації Румунії від 22.05.2023 №16226 надано копії документів та інформацію щодо переміщення транзитом територією Румунії з Туреччини в Україну партії товарів за MRN №23TR5861.

Відповідно до отриманих документів, товари переміщувались від різних турецьких компаній - відправників та на різні компанії - отримувачі в Україні. Видані ними рахунки не містять інформації про здійснення поставок товарів за дорученням/розпорядженням компанії «GRUSSEN SALE LIMITIED». Відсутня така інформація і у копіях транспортних документів.

Аналіз даних про транспортні засоби переміщення, кількість місць та вагу брутто вантажів, які містяться у наданих румунською стороною транспортних та митних документах, дозволяє зробити висновок, що вони стосуються товарів, які ввозились в Україну транспортними засобами з державними номерами НОМЕР_11 / НОМЕР_12 , країна реєстрації Україна, та імпортувалися ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» за митною декларацією № 23UA56U8.

За результатами вивчення та співставлення документів, які були надані при імпорті товарів до України та документів, які надавались при експорті в Румунії, виявлено розбіжності у даних щодо ваги, вартості переміщуваних товарів, а також щодо відправника та одержувача товару.

Так, на транспортному засобі з напівпричепом, державні номери НОМЕР_11 / НОМЕР_12 , країна реєстрації Україна, територією Румунії з Туреччини до України переміщувалась наступна партія товарів на підставі MRN № 23TR5861 та CMR від 04.03.2023, загальною вартістю 121 294,24 доларів США та 26 192,30 Євро:

1) від відправника «MZK TEXTIL ANONIM SIRKETI» на адресу отримувача - «LLC INTEGRITA (POLTAVA)» за інвойсом №IHR016 від 11.02.2023, з фактурною вартістю 39 900,00 доларів США;

2) від відправника «HIMPEKS OTOMOTIV SANAYI VE TICARET» на адресу отримувача - «PLATINUM TEXTILE LLC (LVIV) за інвойсом № НМР178 від 24.02.2023, з фактурною вартістю 32 857,84 доларів США;

3) від відправника «PNS TEKNIK MUN SAN TIC LTD STI» на адресу отримувача - «SOLTOR LLC (BUCHA)» за інвойсом № IHR132 від 03.03.2023, з фактурною вартістю 26 192,30 Євро;

4) від відправника «ОТО HAKAN OTOMOTIV SAN TIC LTD STI» на адресу отримувача - «SOLTOR LLC (BUCHA) за інвойсом № IHR011 від 03.03.2023, з фактурною вартістю 4 038,50 доларів США;

5) від відправника «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STI.» на адресу отримувача - «LLC INTEGRITA (POLTAVA)» за інвойсом № 369594 від 04.03.2023, з фактурною вартістю 44 497?90 доларів США.

Таким чином, під час перевірки документів, які були надані при імпорті товарів до України, та документів, які надавались при вивезенні з Румунії, встановлено, що фактично товари, які оформлено в Одеській митниці за МД типу «ІМ 40 АА» №23UA56U8 від 09.03.2023, при вивезенні з митної території Румунії було вивезено за іншими товаросупровідними документами відповідно до MRN № 23TR5861.

Так, відповідно наданим до Одеської митниці документам, згідно з МД типу «ІМ 40 AA» №23UA56U8 від 09.03.2023, CMR № 490166 від 04.03.2023 та інвойсу від 04.03.2023 №GIB038, загальна фактурна вартість складає 83 824,85 доларів США, вага брутто 18 999 кг.

Згідно отриманої відповіді державних органів Румунії встановлено, що фактично загальна вартість товарів, переміщуваних на вантажному автомобілі з напівпричепом, державні номери НОМЕР_11 / НОМЕР_12 , на підставі MRN № 23TR5861 та експортних інвойсів №IHR016 від 11.02.2023, №НМР178 від 24.02.2023, № IHR132 від 03.03.2023, № IHR011 від 03.03.2023, № 369594 від 04.03.2023, становить - 121 294,24 доларів США та 26 192,30 Євро

Крім того, було встановлено також невідповідність даних щодо відправника та одержувача товару, оскільки відповідно до MRN № 23TR5861, наданої для митного оформлення митним органам Румунії, отримувачами даної партії товару є зовсім інші компанії, а саме:

- ТОВ «ІНТЕГРІТА» (код 44558368, 36023, м. Полтава, вул. Героїв АТО, буд. 71 А) - за даними АСМО «Інспектор» підприємство змінило назву та адресу на TOB «РІНІА ГОЛД» (36022, м. Полтава, вул. Небесної сотні, буд. 91);

- ТОВ «СОЛТОР» (код 44122507, 07831, Київська обл., Бучанський р-н, село Луб`янка, вул. Чкалова, буд. 39-В) за даними АСМО «Інспектор» підприємство змінило місцезнаходження на адресу: 04053, м. Київ, Вознесенський узвіз, буд. 14 офіс 16/45);

- ТОВ «ПЛАТИНУМ ТЕКСТИЛЬ» (код 44295954, 79067, м. Львів, вул. Бескидська, буд 33, офіс 48).

Так саме, й відправниками зазначено наступні іноземні компанії: «MZK TEXTIL ANONIM SПІКЕТІ». «HIMPEKS OTOMOTIV SANAYI VE TICARET», «PNS TEKNIK MUN SAN TIC LTD STI», «ОТО HAKAN OTOMOTIV SAN TIC LTD STI» та «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STL»

Натомість, відповідно до поданої Одеській митниці МД типу «ІМ 40 АА» №23UA56U8 від 09.03.2023, відправником вказаних товарів є турецька компанія «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STI.» (UNIVERSITE MAH. CIV AN SOK. ALLURE TOWER ISTANBUL SIT. No 1/293 AVCILAR, ISTANBUL TURKIYE), отримувачем - ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, код ЄДРПОУ - 44838406).

Тобто, проведеною перевіркою встановлено, що при декларуванні зазначеного вище товару ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, код ЄДРПОУ - 44838406), надало для декларування у МД №23UA56U8 від 09.03.2023 неправдиві відомості щодо відправника, отримувача, ваги та вартості, надавши документи, що містять неправдиві відомості.

Так, за результатами опрацювання інформації, наданої листом Генерального директорату управління ризиками та митних розслідувань Митної адміністрації Румунії стосовно законності ввезення на митну території України товарів на адресу української компанії ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД», встановлено, що відомості, зазначені у наданих до Одеської митниці товаросупровідних документах та митній декларації, не відповідають даним, зазначеним в транзитних митних документаціях при вивезенні товарів з Румунії та є недостовірними стосовно відправника, отримувача та вартості товару, а саме, на 121 294,24 доларів США та 26 192.30 Євро.

Таким чином, переміщення товарів через митний кордон України на адресу ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» здійснено шляхом надання до митниці в якості підстави для переміщення товарів, документів які містять неправдиві дані стосовно вартості, ваги, відправника та отримувача товару.

Одержувачем вказаного товару є ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» в особі керівника, громадянина України ОСОБА_1 , який як керівник підприємства: організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні п.43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства - отримувача ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б. код ЄДРПОУ - 44838406), громадянин України ОСОБА_1 , відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Таким чином, на думку митного органу, ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5-Б, код ЄДРПОУ - 44838406), в особі її керівника, громадянина України ОСОБА_1 . вчинено дії, спрямовані на переміщення товарів на суму 5 445 721,59 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо ваги та вартості переміщуваних товарів, а також щодо відправника та одержувача товару.

На підставі вищевказаних обставин посадовими особами митниці були складені протоколи про порушення митних правил за ознаками правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Загальна вартість предметів правопорушення, згідно матеріалів справи, становить 16 846 648 грн. 55 коп.

У судовому засіданні гр. ОСОБА_1 участі не приймав, однак приймав участь його захисник адвокат Ізовіта А.М., який заперечував щодо складених протоколів про порушення митних правил № 1272/50000/23, № 1271/50000/23, №1270/50000/23, № 1273/50000/23, № 1269/50000/23 та повідомив, що висновок посадової особи митниці про наявність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, відповідальність за яке встановлена ч. 1 ст. 483 МК України є необґрунтованим, ґрунтується на припущеннях та неперевіреній інформації, оскільки протокол складений всупереч матеріалам митного оформлення, фактичним обставинам (документам), без врахування пояснень та положень законодавчих актів, у зв`язку з чим, просив провадження по справі закрити за відсутністю в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення.

Представник митниці у судовому засіданні вважав, що особа, яка притягується до адміністративної відповідальності, винна у вчиненні адміністративного правопорушення, її вина підтверджується зібраними у справі доказами, і тому необхідно притягнути її до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, та накласти стягнення відповідно до санкції статті.

Дослідивши матеріали справи, вислухавши думку учасників процесу, суд вважає, що в діях особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, вбачається наявність складу порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, за кваліфікуючими ознаками переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, які містять неправдиві відомості, зокрема, щодо одержувача товару.

Судом встановлено, що відповідно до протоколу про порушення митних правил №1272/50000/23, 13.02.2023 між ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5-Б, код ЄДРПОУ - 44838406) та компанією «GRUSSEN SALE LIMITIED» (Rm 7В, One Capital Place. 18 Luard Road, Wan Chai, Hong Kong), було укладено зовнішньоекономічний контракт № GRU-VI0223 щодо поставок товарів в Україну.?

15.03.2023 в рамках зазначеного зовнішньоекономічного контракту в зону діяльності пункту пропуску «Орлівка» митного поста «Орлівка» Одеської митниці з Туреччини по смузі руху «червоний коридор» прибув вантажний автомобіль державні номери НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , країна реєстрації Україна, який прямував з Румунії до України (м. Львів).

14.03.2023 особою, уповноваженою на декларування «ВІЛМАР ТРЕЙД» 179012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б. ), громадянином України ОСОБА_1 підготовлена та подана до Одеської митниці митна декларація типу «ІМ 40 АА» (далі МД), яка була прийнята та зареєстрована за номером №23UA64U1.

В якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України та для подальшого здійснення митного контролю та митного оформлення товару митному органу було надано митну декларацію типу «ІМ 40 АА» №23UA64U1 від 14.03.2023, а також наступні товаросупровідні документи: CMR №1239550 від 10.03.2023. інвойс №GIB040 від 10.03.2023. згідно яких у вказаному транспортному засобі в митному режимі «імпорт» переміщувався товар «товари народного споживання широкого асортименту».

Відповідно до інформації, зазначеної у МД №23UA64U1 від 14.03.2023 та товаросупровідних документах встановлено, що продавцем товару є компанія «GRUSSEN SALE LIMITIED» (Rm 7В, One Capital Place, 18 Luard Road, Wan Chai, Hong Kong), відправником вказаних товарів є турецька компанія «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD, STI.» (UNIVERSITE MAH. CIVAN SOK. ALLURE TOWER ISTANBUL SIT. No 1/293 AVCILAR. ISTANBUL TURKIYE), a одержувачем та покупцем - TOB «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б. код ЄДРПОУ - 44838406).

Згідно граф МД №23UA64U1 було заявлено 44 найменування товару «Текститльні вироби, меблі, запасні частини до транспортних засобів, пластмасові вироби, будівельні матеріали...» загальною фактурною вартістю - 70 510,99 доларів США, вагою брутто - 17 558 кг.

15.03.2023 після здійснення митного оформлення за МД №23UA64U1 вищевказані товари було випущено у вільний обіг.

Так, з метою з`ясування питання про автентичність поданих митним органам України документів на зазначені товари митними органами ініційовано направлення запиту до митних органів Республіки Румунія.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії від 29.06.2023 №26/26-04/7.10/1563 (вх. митниці від 30.06.2023 №14705/4) до Одеської митниці для опрацювання спрямовано відповідь митних органів Румунії на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи під час ввезення на митну територію України товарів широкого асортименту на адресу ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» 179012, м, Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5 Б, код 44838406).?

За змістом вказаного вище листа Департаменту міжнародної взаємодії запит української сторони стосувався поставок товарів, оформлених, в тому числі, й за митною декларацією №23UA64U1 від 14.03.2023.

У відповідь на запит митних органів України стосовно наведеної поставки товарів листом Генерального директорату управління ризиками та митних розслідувань Митної адміністрації Румунії від 22.05.2023 №16226 надано копії документів та інформацію щодо переміщення транзитом територією Румунії з Туреччини в Україну партії товарів за MRN №23TR9230.

Відповідно до отриманих документів, товари переміщувались від різних турецьких компаній - відправників та на різні компанії - отримувачі в Україні. Видані ними рахунки не містять інформації про здійснення поставок товарів за дорученням/розпорядженням компанії «GRUSSEN SALE LIMITIED». Відсутня така інформація і у копіях транспортних документів.

Аналіз даних про транспортні засоби переміщення, кількість місць та вагу брутто вантажів, які містяться у наданих румунською стороною транспортних та митних документах, дозволяє зробити висновок, що вони стосуються товарів, які ввозились в Україну транспортними засобами з державними номерами НОМЕР_3 / НОМЕР_4 . країна реєстрації Україна, та імпортувалися ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» за митною декларацією №23UA64U1.

За результатами вивчення та співставлення документів, які були надані при імпорті товарів до України та документів, які надавались при експорті в Румунії, виявлено розбіжності у даних щодо ваги, вартості переміщуваних товарів, а також щодо відправника та одержувача товару.

Так, на транспортному засобі з напівпричепом, державні номери НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , країна реєстрації Україна, територією Румунії з Туреччини до України переміщувалась наступна партія товарів на підставі MRN №23TR9230 та CMR від 10.03.2023, загальною вартістю 113 701,49 доларів США:

1) від відправника «DGS DIS TICARET A.S.» на адресу отримувача - «PLATINUM TEXTILE LLC (LVIV)» за інвойсом № ЕХТ018 від 08.03.2023, з фактурною вартістю 39 275,49 доларів США:

2) від відправника «WORIMEX IKLIMLENDIRME SISTEMLERI SAN VE» на адресу отримувача - «WILMAR TRADE LLC (LVIV)» за інвойсом № WEX082 від 07.03.2023, з фактурною вартістю 16 995,65 доларів США:

3) від відправника «CAR PARTS OTOMOTIV VE YEDEK PARCA SANAYI TICARET» на адресу отримувача - «PLATINUM TEXTILE LLC (LVIV)» за інвойсом № CRE126 від 03.03.2023, з фактурною вартістю 10 770,00 доларів США;

4) від відправника «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STI.» на адресу отримувача - «LLC INTEGRITA (POLTAVA)» за інвойсом №13 від 10.03.2023, з фактурною вартістю 46 660,35 доларів США;

Таким чином, під час перевірки документів, які були надані при імпорті товарів до України, та документів, які надавались при вивезенні з Румунії, встановлено, що фактично товари, які оформлено в Одеській митниці за МД типу «ІМ 40 АА» №23UA64U1 від 14.03.2023, при вивезенні з митної території Румунії було вивезено за іншими товаросупровідними документами відповідно до MRN №23TR9230.

Так, відповідно наданим до Одеської митниці документам, згідно з МД типу «ІМ 40 AA» №23UA64U1 від 14.03.2023, CMR №1239550 від 10.03.2023, інвойсу №GIB040 від 10.03.2023, загальна фактурна вартість складає 70 510,99 доларів США, вагою брутто - 17 558 кг.

Згідно отриманої відповіді державних органів Румунії встановлено, що фактично загальна вартість товарів, переміщуваних на вантажному автомобілі з напівпричепом, державні номери НОМЕР_3 / НОМЕР_4 . на підставі MRN №23TR9230 та експортних інвойсів №ЕХТ018 від 08.03.2023. №WEX082 від 07.03.2023, №CRE126 від 03.03.2023, №13 від 10.03.2023. становить - 113 701,49 доларів США та вагою брутто 17 223 кг.

Крім того, було встановлено також невідповідність даних щодо відправника та одержувача товару, оскільки відповідно до MRN №23TR9230, наданої для митного оформлення митним органам Румунії, отримувачами даної партії товару, окрім TOB «ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б. код ЄДРПОУ - 44838406), є також інші компанії, а саме:

- ТОВ «ІНТЕГРІТА» (код 44558368, 36023. м. Полтава, вул. Героїв АТО, буд. 71 А) - за даними АСМО «Інспектор» підприємство змінило назву та адресу на ТОВ «РІША ГОЛД» (36022, м. Полтава, вул. Небесної сотні, буд. 91);

- ТОВ «ПЛАТИНУМ ТЕКСТИЛЬ» (код 44295954, 79067, м. Львів, вул. Бескидська, буд 33. офіс 48).

Так саме, й відправниками зазначено наступні іноземні компанії: «DGS DIS TICARET A.S.». «WORIMEX IKLIMLENDIRME SISTEMLERI SAN VE». CAR PARTS OTOMOTIV VE YEDEK PARCA SANAYI TICARET», «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STI.»

Натомість, відповідно до поданої Одеській митниці МД типу «ІМ 40 АА» №UA500420/2023/1364 від 14.03.2023, відправником вказаних товарів є турецька компанія «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STI.» (UNIVERSITE MAH. CIVAN SOK. ALLURE TOWER ISTANBUL SIT. No 1/293 AVCILAR, ISTANBUL TURKIYE). отримувачем - TOB «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5-Б, код ЄДРПОУ - 44838406).

Тобто, проведеною перевіркою встановлено, що при декларуванні зазначеного вище товару ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, код ЄДРПОУ - 44838406), надало для декларування у МД №23UA64U1 від 14.03.2023 неправдиві відомості щодо відправника, отримувача, ваги та вартості, надавши документи, що містять неправдиві відомості.

Так, за результатами опрацювання інформації, наданої листом Генерального директорату управління ризиками та митних розслідувань Митної адміністрації Румунії стосовно законності ввезення на митну території України товарів на адресу української компанії TOB «ВІЛМАР ТРЕЙД», встановлено, що відомості, зазначені у наданих до Одеської митниці товаросупровідних документах та митній декларації, не відповідають даним, зазначеним в транзитних митних документаціях при вивезенні товарів з Румунії та є недостовірними стосовно відправника, отримувача, ваги та вартості товару, а саме, на 113 701,49 доларів США.

Таким чином, переміщення товарів через митний кордон України на адресу ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» здійснено шляхом надання до митниці в якості підстави для переміщення товарів, документів які містять неправдиві дані стосовно вартості, ваги, відправника та отримувача товару.

Одержувачем вказаного товару є ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» в особі керівника, громадянина України ОСОБА_1 , який як керівник підприємства: організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні п.43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства - отримувача ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б. код ЄДРПОУ - 44838406) громадянин України ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

З протоколу про порушення митних правил №1271/50000/23 судом встановлено, що 13.02.2023 між ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, код ЄДРПОУ - 448384061 та компанією «GRUSSEN SALE LIMITIED» (Rm 7В, One Capital Place, 18 Luard Road, Wan Chai, Hong Kong), було укладено зовнішньоекономічний контракт № GRU-VI0223 щодо поставок товарів в Україну.

12.03.2023 в рамках зазначеного зовнішньоекономічного контракту в зону діяльності пункту пропуску «Орлівка» митного поста «Орлівка» Одеської митниці з Туреччини по смузі руху «червоний коридор» прибув вантажний автомобіль державні номери НОМЕР_5 / НОМЕР_6 , країна реєстрації Україна, який прямував з Румунії до України (м. Львів).

11.03.2023 особою, уповноваженою на декларування ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б. код ЄДРПОУ - 44838406), громадянином України ОСОБА_1 підготовлена та подана до Одеської митниці митна декларація типу «ІМ 40 АА» (далі МД), яка була прийнята та зареєстрована за номером №23UA07U1.

В якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України та для подальшого здійснення митного контролю та митного оформлення товару митному органу було надано митну декларацію типу «ІМ 40 AA» №23UA07U1 від 11.03.2023, а також наступні товаросупровідні документи: CMR №659956 від 09.03.2023, інвойс №GIB039 від 09.03.2023, згідно яких у вказаному транспортному засобі в митному режимі «імпорт» переміщувався товар «товари народного споживання широкого асортименту».

Відповідно до інформації, зазначеної у МД №23UA07U1 та товаросупровідних документах встановлено, що продавцем товару є компанія «GRUSSEN SALE LIMITIED» (Rm 7В, One Capital Place, 18 Luard Road, Wan Chai, Hong Kong), відправником вказаних товарів є турецька компанія «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STI.» (UNIVERSITE MAH. CIVAN SOK. ALLURE TOWER ISTANBUL SIT. No 1/293 AVCILAR, ISTANBUL TURKIYE), a одержувачем та покупцем - TOB «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, код ЄДРПОУ - 44838406).

Згідно граф МД №23UA07U1 було заявлено 29 найменувань товару «Чоловічий та жіночий одяг, текстильні вироби, взуття, дамські сумочки...». Фактурна вартість заявлених товарів складає - 159 478,22 доларів СИТА, вагою брутто - 19 989 кг.

12.03.2023 після здійснення митного оформлення за МД №23UA07U1 вищевказані товари було випущено у вільний обіг.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії від 29.06.2023 №26/26-04/7.10/1563 (вх. митниці від 30.06.2023 №14705/4) до Одеської митниці для опрацювання спрямовано відповідь митних органів Румунії на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи під час ввезення на митну територію України товарів широкого асортименту на адресу ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5 Б, код 44838406).

За змістом вказаного вище листа Департаменту міжнародної взаємодії української сторони стосувався поставок товарів, оформлених, в тому числі, й за мити декларацією №23UA07U1 від 11.03.2023.

У відповідь на запит митних органів України стосовно наведеної поставки товарів листом Генерального директорату управління ризиками та митних розслідувань Митної адміністрації Румунії від 22.05.2023 №16226 надано копії документів та інформацію щодо переміщення транзитом територією Румунії з Туреччини в Україну партії товарів за MRN №23TR6825.

Відповідно до отриманих документів, товари переміщувались від різних турецьких компаній - відправників та на різні компанії - отримувачі в Україні. Видані ними рахунки не містять інформації про здійснення поставок товарів за дорученням/розпорядженням компанії «GRUSSEN SALE LIMITIED». Відсутня така інформація і у копіях транспортних документів.

Аналіз даних про транспортні засоби переміщення, кількість місць та вагу брутто вантажів, які містяться у наданих румунською стороною транспортних та митних документах, дозволяє зробити висновок, що вони стосуються товарів, які ввозились в Україну транспортними засобами з державними номерами НОМЕР_5 / НОМЕР_6 , країна реєстрації Україна, та імпортувалися ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» за митною декларацією №23UA07U1.

За результатами вивчення та співставлення документів, які були надані при імпорті товарів до України та документів, які надавались при експорті в Румунії, виявлено розбіжності у даних щодо вартості переміщуваних товарів, а також щодо відправника та одержувача товару.

Так, на транспортному засобі з напівпричепом, державні номери НОМЕР_5 / НОМЕР_6 , країна реєстрації Україна, територією Румунії з Туреччини до України переміщувався товар на підставі MRN №23TR6825, від відправника «KORDEMIR METAL SANAYI VE TICARET LIMITED SIRKETI.», на адресу отримувача - «PLATINUM TEXTILE LLC (LVIV) за інвойсом №GIB068 від 08.03.2023 та CMR №102609 від 09.03.2023, з фактурною вартістю 74 092,20 доларів США, вагою брутто - 19 989 кг.

Таким чином, під час перевірки документів, які були надані при імпорті товарів до України, та документів, які надавались при вивезенні з Румунії, встановлено, що фактично товари, які оформлено в Одеській митниці за МД типу «ІМ 40 АА» №23UA07U1 від 11.03.2023, при вивезенні з митної території Румунії було вивезено за іншими товаросупровідними документами відповідно до MKN №23TR6825.

Так, відповідно наданим до Одеської митниці документам, згідно з МД типу «ІМ 40 AA» №23UA07U1, CMR №659956 від 09.03.2023, інвойс №GIB039 від 09.03.2023, загальна фактурна вартість складає 159 478,22 доларів США, вага брутто - 19 989 кг.

Згідно отриманої відповіді державних органів Румунії встановлено, що фактично загальна вартість товарів, переміщуваних на вантажному автомобілі з напівпричепом, державні номери НОМЕР_5 / НОМЕР_6 , на підставі MRN №23TR6825 та експортного інвойсу № GIB068 від 08.03.2023, загальною вартістю 74 092,20 доларів США та вагою брутто 19 989 кг.

Крім того, було встановлено також невідповідність даних щодо відправника та одержувача товару, оскільки відповідно до MRN №23TR6825, наданої для митного оформлення митним органам Румунії, отримувачем товару є зовсім інша компанія, а саме, ТОВ «ПЛАТИНУМ ТЕКСТИЛЬ» (код 44295954, 79067, м. Львів, вул. Бескидська, буд 33. офіс 48).

Так саме, й відправником зазначено іноземну компанію «KORDEMIR METAL SANAYI VE TICARET LIMITED SIRKETI.»

Натомість, відповідно до поданої Одеській митниці МД типу «ІМ 40 АА» №23UA07U1 від 11.03.2023, відправником вказаних товарів є турецька компанія «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STI.» (UNIVERSITE MAH. CIVAN SOK. ALLURE TOWER ISTANBUL SIT. No 1/293 AVCILAR, ISTANBUL TURKIYE), одержувачем - TOB «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б. код ЄДРПОУ - 44838406).

Тобто, проведеною перевіркою встановлено, що при декларуванні зазначеного вище товару ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5-Б, код ЄДРПОУ - 44838406), надало для декларування у МД №23UA07U1 від 11.03.2023 неправдиві відомості щодо відправника, отримувача та вартості, надавши документи, що містять неправдиві відомості.

Так, за результатами опрацювання інформації, наданої листом Генерального директорату управління ризиками та митних розслідувань Митної адміністрації Румунії стосовно законності ввезення на митну території України товарів на адресу української компанії ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД», встановлено, що відомості, зазначені у наданих до Одеської митниці товаросупровідних документах та митній декларації, не відповідають даним, зазначеним в транзитних митних документаціях при вивезенні товарів з Румунії та є недостовірними стосовно відправника, отримувача та вартості товару, а саме заниження вартості на 74 092,20 доларів США.

Таким чином, переміщення товарів через митний кордон України на адресу ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» здійснено шляхом надання до митниці в якості підстави для переміщення товарів, документів які містять неправдиві дані стосовно вартості, відправника та одержувача товару.

Одержувачем вказаного товару є ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» в особі керівника, громадянина України ОСОБА_1 , який як керівник підприємства: організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні п.43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства - отримувача ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, код ЄДРПОУ - 44838406), громадянин України ОСОБА_1 , відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Судом встанволено, що відповідно до протоколу про порушення митних правил №1270/50000/23, 13.02.2023 між TOB «ВІЛМАР ТРЕИД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5-Б, код ЄДРПОУ - 44838406) та компанією «GRUSSEN SALE LIMITIED» (Rm 7В, One Capital Place, 18 Luard Road, Wan Chai, Hong Kong), було укладено зовнішньоекономічний контракт № GRU-VI0223 щодо поставок товарів в Україну.

09.03.2023 в рамках зазначеного зовнішньоекономічного контракту в зону діяльності пункту пропуску «Орлівка» митного поста «Орлівка» Одеської митниці з Туреччини по смузі руху «червоний коридор» прибув вантажний автомобіль державні номери НОМЕР_7 / НОМЕР_8 , країна реєстрації Україна, який прямував з Румунії до України (м. Львів).

09.03.2023 особою, уповноваженою на декларування ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, код ЄДРПОУ - 44838406), громадянином України ОСОБА_1 , підготовлено та подано до Одеської митниці митні декларації типу «ІМ 40 АА» (далі МД), які було прийнято та зареєстровано за номерами №23UA57U7 та №23UA58U6.

В якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України та для подальшого здійснення митного контролю та митного оформлення товару митному органу було надано митні декларації типу «ІМ 40 АА». згідно яких у вказаному транспортному засобі в митному режимі «імпорт» переміщувався товар «товари народного споживання широкого асортименту»:

- №23UA57U7 від 09.03.2023 з наступними товаросупровідними документами: CMR№ 1271813 від 09.03.2023, інвойс від 04.03.2023 №GIB037;

- №23UA58U6 від 09.03.2023 з наступними товаросупровідними документами: CMR №1271812 від 09.03.2023, інвойс від 04.03.2023 №GIB037/1,

Відповідно до інформації, зазначеної у МД №23UA57U7 та №23 UA58U6 , а також у товаросупровідних документах, встановлено, що продавцем товару є компанія «GRUSSEN SALE LIMITIED» (Rm 7B, One Capital Place, 18 Luard Road, Wan Chai, Hong Kong), відправником вказаних товарів є турецька компанія «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STI.» (UNIVERSITE MAH. CIVAN SOK. ALLURE TOWER ISTANBUL SIT. No 1/293 AVCILAR, ISTANBUL TURKIYEL a одержувачем та покупцем - TOB «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, 1).

Згідно граф МД №23UA57U7 було заявлено 21 найменування товару «Текстильні вироби, побутові вироби, білизна, килими, вироби з пластмаси...» Фактурна вартість заявлених товарів складає 48909,12 доларів США, вагою брутто - 12 294,6 кг.

Згідно граф МД №23UA58U6 було заявлено 32 найменування товару «Чоловічий та жіночий одяг, текстильні вироби, взуття, головні убори...» Фактурна вартість заявлених товарів складає 81 538,55 доларів США, вагою брутто - 10 146,4 кг.

Тобто, загальна фактурна вартість товарів, які переміщувались на транспортному засобі, державні номери НОМЕР_7 / НОМЕР_8 , відповідно до МД №23UA57U7 та №23UA58U6, становить - 130 447,67 доларів США, вагою брутто - 22 441 кг.

09.03.2023 після здійснення митного оформлення за МД №23UA57U7 тa №23UA58U6, вищевказані товари було випущено у вільний обіг.

Так, з метою з`ясування питання про автентичність поданих митним органам України документів на зазначені товари митними органами ініційовано направлення запиту до митних органів Республіки Румунія.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії від 29.06.2023 №26/26-04/7.10/1563 (вх. митниці від 30.06.2023 №14705/4) до Одеської митниці для опрацювання спрямовано відповідь митних органів Румунії на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи під час ввезення на митну територію України товарів широкого асортименту на адресу ТОВ «ВІЛМАР ТРЕИД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5 Б, код 44838406).

За змістом вказаного вище листа Департаменту міжнародної взаємодії запит української сторони стосувався поставок товарів, оформлених, в тому числі, й за митними деклараціями від 09.03.2023 №23UA57U7 Ta№23UA58U6.

У відповідь на запит митних органів України стосовно наведеної поставки товарів листом Генерального директорату управління ризиками та митних розслідувань Митної адміністрації Румунії від 22.05.2023 №16226 надано копії документів та інформацію щодо переміщення транзитом територією Румунії з Туреччини в Україну партії товарів за MRN №23BG1814.

Відповідно до отриманих документів, товари переміщувались від різних турецьких компаній - відправників та на різні компанії - отримувачі в Україні. Видані ними рахунки не містять інформації про здійснення поставок товарів за дорученням/розпорядженням компанії «GRUS SEN SALE LIMITIED». Відсутня така інформація і у копіях транспортних документів.

Аналіз даних про транспортні засоби переміщення, кількість місць та вагу брутто вантажів, які містяться у наданих румунською стороною транспортних та митних документах, дозволяє зробити висновок, що вони стосуються товарів, які ввозилися в Україну транспортними засобами з державними номерами НОМЕР_7 / НОМЕР_8 , країна реєстрації Україна, та імпортувалися ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» за митними деклараціями від 09.03.2023 №23UA57U7 Ta№23UA58U6.

За результатами вивчення та співставлення документів, які були надані при імпорті товарів до України та документів, які надавались при експорті в Румунії, виявлено розбіжності у даних щодо вартості переміщуваних товарів, а також щодо відправника та одержувача товару.

Так, на транспортному засобі з напівпричепом, державні номери НОМЕР_7 / НОМЕР_8 , країна реєстрації Україна, територією Румунії з Туреччини до України переміщувались товари на підставі MRN №23BG1814, згідно з CMR від 04.03.2023 №1271812, від відправника - «LELAKUR TEKSTIL AYAKKABI KOZMETIK INSAAT SAN VE TIC LTD STI», на адресу отримувача - «LLC INTEGRITA (POLTAVA)», за інвойсом від 04.03.2023 №LEL281, з фактурною вартістю 51 043,57 доларів США, вагою брутто - 22 441 кг.

Таким чином, під час перевірки документів, які були надані при імпорті товарів до України, та документів, які надавались при вивезенні з Румунії, встановлено, що фактично товари, які оформлено в Одеській митниці за МД типу «ІМ 40 АА» від 09.03.2023 №23UA57U7 та №23UA58U6, при вивезенні з митної території Румунії було вивезено за іншими товаросупровідними документами відповідно до MRN №23BG1814.

Так, відповідно наданим до Одеської митниці документам, згідно з МД типу «ІМ 40 AA» №23UA57U7 від 09.03.2023 з товаросупровідними документами: CMR № 1271813 від 09.03.2023, інвойс від 04,03.2023 №GIB037. а також МД №23UA58U6 від 09.03.2023 з товаросупровідними документами: CMR №1271812 від 09.03.2023, інвойс від 04.03.2023 №GIB037/1, загальна Фактурна вартість складає 130 447,67 доларів США, вага брутто - 22 441 кг.

Згідно отриманої відповіді державних органів Румунії встановлено, що фактично загальна вартість товарів, переміщуваних на вантажному автомобілі з напівпричепом, державні номери НОМЕР_7 / НОМЕР_8 . на підставі MRN №23BG1814 та експортного інвойсу від 04.03.2023 №LEL281, становить 51 043,57 доларів США.

Крім того, було встановлено також невідповідність даних щодо відправника та одержувача товару, оскільки відповідно до MRN №23BG1814, наданої для митного оформлення митним органам Румунії, отримувачем товару є зовсім інша компанія, а саме, ТОВ «ІНТЕГРІТА» (код 44558368, 36023, м. Полтава, вул. Героїв АТО, буд. 71 А) - за даними АСМО «Інспектор» підприємство змінило назву та адресу на ТОВ «РІША ГОЛД» (36022, м. Полтава, вул. Небесної сотні, буд. 91);

Так саме, й відправником зазначено іноземну компанію «LELAKUR TEKSTIL AYAKKABIKOZMETIK INSAAT SAN VE TIC LTD STI».

Натомість, відповідно до поданих Одеській митниці МД типу «ІМ 40 АА» від 09.03.2023 №23UA57U7 та №23UA58U6, відправником вказаних товарів є турецька компанія «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STI.» (UNIVERSITE MAH. CIVAN SOK. ALLURE TOWER ISTANBUL SIT. No 1/293 AVCILAR. ISTANBUL TURKIYE), отримувачем - TOB «BIЛIMAP ТРЕЙД» (79012. M. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, ).

Тобто, проведеною перевіркою встановлено, що при декларуванні зазначеного вище товару ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, ), надало для декларування у МД №23UA57U7 та №23UA58U6 від 09.03.2023 неправдиві відомості щодо відправника, отримувача та вартості, надавши документи, що містять неправдиві відомості.

Так, за результатами опрацювання інформації, наданої листом Генерального директорату управління ризиками та митних розслідувань Митної адміністрації Румунії стосовно законності ввезення на митну території України товарів на адресу української компанії ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД», встановлено, що відомості, зазначені у наданих до Одеської митниці товаросупровідних документах та митній декларації, не відповідають даним, зазначеним в транзитних митних документаціях при вивезенні товарів з Румунії та є недостовірними стосовно відправника, отримувача та вартості товару, а саме, на 51 043,57 доларів США.

Таким чином, переміщення товарів через митний кордон України на адресу ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» здійснено шляхом надання до митниці в якості підстави для переміщення товарів, документів які містять неправдиві дані стосовно ваги, відправника та одержувача товару.

Одержувачем вказаного товару є ТОВ «ВІЛМАР ТРЕИД» в особі керівника, громадянина України ОСОБА_1 . який як керівник підприємства: організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні п.43 ст. 4 МК України є посадовою особою нього підприємства.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства - отримувача ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б. код ЄДРПОУ - 44838406), громадянин України ОСОБА_1 , відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №1273/50000/23 судом встановлено що 13.02.2023 між ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б. код ЄДРПОУ - 44838406) та компанією «GRUSSEN SALE LIMITIED» (Rm 7B, One Capital Place, 18 Luard Road, Wan Chai, Hong Kong), було укладено зовнішньоекономічний контракт № GRU-VI0223 щодо поставок товарів в Україну.

17.03.2023 в рамках зазначеного зовнішньоекономічного контракту в зону діяльності пункту пропуску «Орлівка» митного поста «Орлівка» Одеської митниці з Туреччини по смузі руху «червоний коридор» прибув вантажний автомобіль державні номери НОМЕР_9 / НОМЕР_10 , країна реєстрації Україна, який прямував з Румунії до України (м. Львів).

17.03.2023 особою, уповноваженою на декларування TOB «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, 1) громадянином України ОСОБА_1 , підготовлено та подано до Одеської митниці митні декларації типу «ІМ 40 АА» (далі МД), які було прийнято та зареєстровано за номерами № 23UA16U4 та№ 23UA17U3.

В якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України та для подальшого здійснення митного контролю та митного оформлення товару митному органу було надано митні декларації типу «ІМ 40 АА», згідно яких у вказаному транспортному засобі в митному режимі «імпорт» переміщувався товар «товари народного споживання широкого асортименту»:

- від 17.03.2023 № 23UA16U4 та товаросупровідні документи: CMR від 11.03.2023 №0028349, інвойс від 11.03.2023 № GIB041;

- від 17.03.2023 № 23UA17U3 та товаросупровідні документи: CMR від 11.03.2023 №0028350, інвойс від 11.03.2023 № GIB041/1.

Відповідно до інформації, зазначеної у МД № 23UA16U4 та № 23UA16U4, а також у товаросупровідних документах, встановлено, що продавцем товару є компанія «GRUSSEN SALE LIMITIED» (Rm 7В, One Capital Place, 18 Luard Road, Wan Chai, Hong Kong), відправником вказаних товарів є турецька компанія «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STI.» (UNIVERSITE MAH. CIVAN SOK. ALLURE TOWER ISTANBUL SIT. No 1/293 AVCILAR. ISTANBUL TURKIYE). a одержувачем та покупцем - TOB «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, ).

Згідно граф МД № 23UA16U4 було заявлено 27 найменувань товару «Чоловічий та жіночий одяг, текстильні вироби, ВЗУТТЯ чоловіче та жіноче...» Фактурна зартість заявлених товарів складає 140 195,52 доларів США, вагою брутто - 17 502 кг.

Згідно граф МД № 23 UA17U3 було заявлено 10 найменувань товару «Меблі, текстильні вироби, дамські сумочки...» Фактурна вартість заявлених товарів складає 3 308,02 доларів США, вагою брутто - 890 кг.

Тобто, загальна фактурна вартість товарів, які переміщувались на транспортному засобі, державні номери НОМЕР_9 / НОМЕР_10 , відповідно до МД №23UA16U4 та № 23UA17U3, становить - 143 503,54 доларів США, вагою брутто - 18 392 кг.

17.03.2023 після здійснення митного оформлення за № 23UA16U4 та № 23UA17U3, вищевказані товари було випущено у вільний обіг.

Так, з метою з`ясування питання про автентичність поданих митним органам України документів на зазначені товари митними органами ініційовано направлення запиту до митних органів Республіки Румунія.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії від 29.06.2023 №26/26-04/7.10/1563 (вх. митниці від 30.06.2023 №14705/4) до Одеської митниці для опрацювання спрямовано відповідь митних органів Румунії на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи під час ввезення на митну територію України товарів широкого асортименту на адресу ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5 Б. код 44838406).

За змістом вказаного вище листа Департаменту міжнародної взаємодії запит української сторони стосувався поставок товарів, в тому числі оформлених і за митними деклараціями від 17.03.2023 № 23UA16U4 та№ 23UA17U3.

У відповідь на запит митних органів України стосовно наведеної поставки товарів листом Генерального директорату управління ризиками та митних розслідувань Митної адміністрації Румунії від 22.05.2023 №16226 надано копії документів та інформацію щодо переміщення транзитом територією Румунії з Туреччини в Україну партії товарів за MRN №23TR8270.

Аналіз даних про транспортні засоби переміщення, кількість місць та вагу брутто вантажів, які містяться у наданих румунською стороною транспортних та митних документах, дозволяє зробити висновок, що вони стосуються товарів, які ввозилися в Україну транспортними засобами з державними номерами НОМЕР_9 / НОМЕР_10 , країна реєстрації Україна, та імпортувалися ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» за вищевказаними митними деклараціями від 17.03.2023 № 23UA16U4 та№ 23UA17U3.

За результатами вивчення та співставлення документів, які були надані при імпорті товарів до України та документів, які надавались при експорті в Румунії, виявлено розбіжності у даних щодо вагових характеристик ваги, вартості переміщуваних товарів, а також щодо відправника та одержувача товару.

Так, на транспортному засобі з напівпричепом, державні номери НОМЕР_9 / НОМЕР_10 , країна реєстрації Україна, територією Румунії з Туреччини до України переміщувалась партія товарів підставі MRN № 23TR8270, інвойсу від 11.03.2023 № 369631 та CMR від 11.03.2023, загальною вагою брутто 19 092 кг та загальною вартістю 72 930,75 доларів США, від відправника «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STI» на адресу отримувача - «LLC INTEGRITA» (UKRAINE, 36023, POLTAVA REGION, POLTAVA CITY, HEROIY ATO STREET, BUILDING 71A).

Таким чином, під час перевірки документів, які були надані при імпорті товарів до України, та документів, які надавались при вивезенні з Румунії, встановлено, що фактично товари, які оформлено в Одеській митниці за МД типу «ІМ 40 АА» від 17.03.2023 №№ 23UA16U4 та 23UA17U3, при вивезенні з митної території Румунії було вивезено за іншими товаросупровідними документами відповідно до MRN № 23TR8270.

Так, відповідно наданим до Одеської митниці документам, згідно з МД типу «ІМ 40 АА» від 17.03.2023 №№ 23UA16U4 та 23UA17U3, CMR 11.03.2023 №№0028349 і 0028350 та інвойсів від 11.03.2023 №№ GIB041 та GIB041/1, загальна фактурна вартість складає 143 503,54 доларів США, вага брутто - 18 392 кг, одержувачем вказаних товарів є ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б. ).

Згідно отриманої відповіді державних органів Румунії встановлено, що фактично загальна вартість товарів, переміщуваних на вантажному автомобілі з напівпричепом, державні номери НОМЕР_9 / НОМЕР_10 , на підставі MRN № 23TR8270 та експортного інвойсу від 11.03.2023 № 369631, становить 72 930,75 доларів США.

Крім того, було встановлено також невідповідність даних щодо відправника та одержувача товару, оскільки відповідно до MRN № 23TR8270, наданої для митного оформлення митним органам Румунії, отримувачем товару є зовсім інша компанія, а саме, ТОВ «ІНТЕГРІТА» (код 44558368, 36023, м. Полтава, вул. Героїв АТО, буд. 71 А) - за даними АСМО «Інспектор» підприємство змінило назву та адресу на ТОВ «РІША ГОЛД» (36022, м. Полтава, вул. Небесної сотні, буд. 91).

Так саме, й відправником зазначено іноземну компанію «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STI».

Натомість, відповідно до поданих Одеській митниці МД типу «ІМ 40 АА» від 17.03.2023 №№23UA16U4 та 23UA17U3, відправником вказаних товарів є турецька компанія «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STI.» (UNIVERSITE MAH. CIVAN SOK, ALLURE TOWER ISTANBUL SIT. No 1/293 AVCILAR, ISTANBUL TURKIYE), отримувачем - TOB «BIJIMAP ТРЕЙД» (79012, M. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, код ЄДРПОУ - 44838406).

Тобто, проведеною перевіркою встановлено, що при декларуванні зазначеного вище товару ТОВ «ВІЛМАР ТРЕИД» (79012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, код ЄДРПОУ - 44838406), надало для декларування у МД № №23UA16U4 та 23UA17U3 від 17.03.2023 неправдиві відомості щодо ваги, відправника, отримувача та вартості, надавши документи, що містять неправдиві відомості.

Так, за результатами опрацювання інформації, наданої листом Генерального директорату управління ризиками та митних розслідувань Митної адміністрації Румунії стосовно законності ввезення на митну території України товарів на адресу української компанії ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД», встановлено, що відомості, зазначені у наданих до Одеської митниці товаросупровідних документах та митній декларації, не відповідають даним, зазначеним в транзитних митних документаціях при вивезенні товарів з Румунії та є недостовірними стосовно ваги, відправника, отримувача та вартості товару, а саме, на 72 930,75 доларів США.

Таким чином, переміщення товарів через митний кордон України на адресу ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» здійснено шляхом надання до митниці в якості підстави для переміщення товарів, документів які містять неправдиві дані стосовно ваги, відправника та одержувача товару.

Одержувачем вказаного товару є ТОВ «ВІЛМАР ТРЕИД» в особі керівника, громадянина України ОСОБА_1 , який як керівник підприємства: організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні п.43 ст. 4 МК України є посадовою особою нього підприємства.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства - отримувача ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, код ЄДРПОУ - 44838406), громадянин України ОСОБА_1 , відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №1269/50000/23 судом встанвлено що 13.02.2023 між TOB «ВІЛМАР ТРЕИД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б. код ЄДРПОУ - 44838406) та компанією «GRUSSEN SALE LIMITIED» (Rm 7В, One Capital Place, 18 Luard Road, Wan Chai, Hong Kong), було укладено зовнішньоекономічний контракт № GRU-VI0223 щодо поставок товарів в Україну.

09.03.2023 в рамках зазначеного зовнішньоекономічного контракту в зону діяльності пункту пропуску «Орлівка» митного поста «Орлівка» Одеської митниці з Туреччини по смузі руху «червоний коридор» прибув вантажний автомобіль державні номери НОМЕР_11 / НОМЕР_12 , країна реєстрації Україна, який прямував з Румунії до України (м. Львів).

09.03.2023 особою, уповноваженою на декларування ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, код ЄДРПОУ - 44838406), громадянином України ОСОБА_1 підготовлена та подана до Одеської митниці митна декларація типу «ІМ 40 АА» (далі МД), яка була прийнята та зареєстрована за номером №23UA56U8.

В якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України та для подальшого здійснення митного контролю та митного оформлення товару митному органу було надано митну декларацію типу «ІМ 40 AA» №23UA56U8 від 09.03.2023, а також наступні товаросупровідні документи: CMR № 490166 від 04.03.2023, інвойс від 04.03.2023 № GIB038, згідно яких у вказаному транспортному засобі в митному режимі «імпорт» переміщувався товар «товари народного споживання широкого асортименту».

Відповідно до інформації, зазначеної у МД №23UA56U8 та товаросупровідних документах встановлено, що продавцем товару є компанія «GRUSSEN SALE LIMITIED» (Rm 7B, One Capital Place, 18 Luard Road, Wan Chai, Hong Kong), відправником вказаних товарів є турецька компанія «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STI.» (UNIVERSITE MAH. CIVAN SOK. ALLURE TOWER ISTANBUL SIT. No 1/293 AVCILAR, ISTANBUL TURKIYE), a одержувачем та покупцем - TOB «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, код ЄДРПОУ - 44838406).

Згідно граф МД №23UA56U8 було заявлено 30 найменувань товару «Тканина: запасні частини до транспортних засобів, килими, будівельні матеріали...» Фактурна вартість заявлених товарів складає 83 824,85 доларів США, вагою брутто 18 999 кг.

09.03.2023 після здійснення митного оформлення за МД №23UА56U8 вищевказані товари було випущено у вільний обіг.

Так, з метою з`ясування питання про автентичність поданих митним органам України документів на зазначені товари митними органами ініційовано направлення запиту до митних органів Республіки Румунія.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії від 29.06.2023 №26/26-04/7.10/1563 (вх. митниці від 30.06.2023 №14705/4) до Одеської митниці для опрацювання спрямовано відповідь митних органів Румунії на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи під час ввезення на митну територію України товарів широкого асортименту на адресу TOB «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5 Б. код 44838406).

За змістом вказаного вище листа Департаменту міжнародної взаємодії запит української сторони стосувався поставок товарів, оформлених, в тому числі, й за митною декларацією №23UA56U8 від 09.03.2023.

У відповідь на запит митних органів України стосовно наведеної поставки товарів листом Генерального директорату управління ризиками та митних розслідувань Митної адміністрації Румунії від 22.05.2023 №16226 надано копії документів та інформацію щодо переміщення транзитом територією Румунії з Туреччини в Україну партії товарів за MRN №23TR5861.

Відповідно до отриманих документів, товари переміщувались від різних турецьких компаній - відправників та на різні компанії - отримувачі в Україні. Видані ними рахунки не містять інформації про здійснення поставок товарів за дорученням/розпорядженням компанії «GRUSSEN SALE LIMITIED». Відсутня така інформація і у копіях транспортних документів.

Аналіз даних про транспортні засоби переміщення, кількість місць та вагу брутто вантажів, які містяться у наданих румунською стороною транспортних та митних документах, дозволяє зробити висновок, що вони стосуються товарів, які ввозились в Україну транспортними засобами з державними номерами НОМЕР_11 / НОМЕР_12 , країна реєстрації Україна, та імпортувалися ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» за митною декларацією № 23UA56U8.

За результатами вивчення та співставлення документів, які були надані при імпорті товарів до України та документів, які надавались при експорті в Румунії, виявлено розбіжності у даних щодо ваги, вартості переміщуваних товарів, а також щодо відправника та одержувача товару.

Так, на транспортному засобі з напівпричепом, державні номери НОМЕР_11 / НОМЕР_12 , країна реєстрації Україна, територією Румунії з Туреччини до України переміщувалась наступна партія товарів на підставі MRN № 23TR5861 та CMR від 04.03.2023, загальною вартістю 121 294,24 доларів США та 26 192,30 Євро:

1) від відправника «MZK TEXTIL ANONIM SIRKETI» на адресу отримувача - «LLC INTEGRITA (POLTAVA)» за інвойсом №IHR016 від 11.02.2023, з фактурною вартістю 39 900,00 доларів США;

2) від відправника «HIMPEKS OTOMOTIV SANAYI VE TICARET» на адресу отримувача - «PLATINUM TEXTILE LLC (LVIV) за інвойсом № НМР178 від 24.02.2023, з фактурною вартістю 32 857,84 доларів США;

3) від відправника «PNS TEKNIK MUN SAN TIC LTD STI» на адресу отримувача - «SOLTOR LLC (BUCHA)» за інвойсом № IHR132 від 03.03.2023, з фактурною вартістю 26 192,30 Євро;

4) від відправника «ОТО HAKAN OTOMOTIV SAN TIC LTD STI» на адресу отримувача - «SOLTOR LLC (BUCHA) за інвойсом № IHR011 від 03.03.2023, з фактурною вартістю 4 038,50 доларів США;

5) від відправника «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STI.» на адресу отримувача - «LLC INTEGRITA (POLTAVA)» за інвойсом № 369594 від 04.03.2023, з фактурною вартістю 44 497?90 доларів США.

Таким чином, під час перевірки документів, які були надані при імпорті товарів до України, та документів, які надавались при вивезенні з Румунії, встановлено, що фактично товари, які оформлено в Одеській митниці за МД типу «ІМ 40 АА» №23UA56U8 від 09.03.2023, при вивезенні з митної території Румунії було вивезено за іншими товаросупрвідними документами відповідно до MRN № 23TR5861.

Так, відповідно наданим до Одеської митниці документам, згідно з МД типу «ІМ 40 AA» №23UA56U8 від 09.03.2023, CMR № 490166 від 04.03.2023 та інвойсу від 04.03.2023 №GIB038, загальна фактурна вартість складає 83 824,85 доларів США, вага брутто 18 999 кг.

Згідно отриманої відповіді державних органів Румунії встановлено, що фактично загальна вартість товарів, переміщуваних на вантажному автомобілі з напівпричепом, державні номери НОМЕР_11 / НОМЕР_12 , на підставі MRN № 23TR5861 та експортних інвойсів №IHR016 від 11.02.2023, №НМР178 від 24.02.2023, № IHR132 від 03.03.2023, № IHR011 від 03.03.2023, № 369594 від 04.03.2023, становить - 121 294,24 доларів США та 26 192,30 Євро

Крім того, було встановлено також невідповідність даних щодо відправника та одержувача товару, оскільки відповідно до MRN № 23TR5861, наданої для митного оформлення митним органам Румунії, отримувачами даної партії товару є зовсім інші компанії, а саме:

- ТОВ «ІНТЕГРІТА» (код 44558368, 36023, м. Полтава, вул. Героїв АТО, буд. 71 А) - за даними АСМО «Інспектор» підприємство змінило назву та адресу на TOB «РІНІА ГОЛД» (36022, м. Полтава, вул. Небесної сотні, буд. 91);

- ТОВ «СОЛТОР» (код 44122507, 07831, Київська обл., Бучанський р-н, село Луб`янка, вул. Чкалова, буд. 39-В) за даними АСМО «Інспектор» підприємство змінило місцезнаходження на адресу: 04053, м. Київ, Вознесенський узвіз, буд. 14 офіс 16/45);

- ТОВ «ПЛАТИНУМ ТЕКСТИЛЬ» (код 44295954, 79067, м. Львів, вул. Бескидська, буд 33, офіс 48).

Так саме, й відправниками зазначено наступні іноземні компанії: «MZK TEXTIL ANONIM SПІКЕТІ». «HIMPEKS OTOMOTIV SANAYI VE TICARET», «PNS TEKNIK MUN SAN TIC LTD STI», «ОТО HAKAN OTOMOTIV SAN TIC LTD STI» та «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STL»

Натомість, відповідно до поданої Одеській митниці МД типу «ІМ 40 АА» №23UA56U8 від 09.03.2023, відправником вказаних товарів є турецька компанія «HS MIMARLIK INS. VE PEYSAJ LTD. STI.» (UNIVERSITE MAH. CIV AN SOK. ALLURE TOWER ISTANBUL SIT. No 1/293 AVCILAR, ISTANBUL TURKIYE), отримувачем - ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, код ЄДРПОУ - 44838406).

Тобто, проведеною перевіркою встановлено, що при декларуванні зазначеного вище товару ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, код ЄДРПОУ - 44838406), надало для декларування у МД №23UA56U8 від 09.03.2023 неправдиві відомості щодо відправника, отримувача, ваги та вартості, надавши документи, що містять неправдиві відомості.

Так, за результатами опрацювання інформації, наданої листом Генерального директорату управління ризиками та митних розслідувань Митної адміністрації Румунії стосовно законності ввезення на митну території України товарів на адресу української компанії ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД», встановлено, що відомості, зазначені у наданих до Одеської митниці товаросупровідних документах та митній декларації, не відповідають даним, зазначеним в транзитних митних документаціях при вивезенні товарів з Румунії та є недостовірними стосовно відправника, отримувача та вартості товару, а саме, на 121 294,24 доларів США та 26 192.30 Євро.

Таким чином, переміщення товарів через митний кордон України на адресу ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» здійснено шляхом надання до митниці в якості підстави для переміщення товарів, документів які містять неправдиві дані стосовно вартості, ваги, відправника та отримувача товару.

Одержувачем вказаного товару є ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» в особі керівника, громадянина України ОСОБА_1 , який як керівник підприємства: організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні п.43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства - отримувача ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б. код ЄДРПОУ - 44838406), громадянин України ОСОБА_1 , відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку про доведеність обставин інкримінованого ОСОБА_1 адміністравтивного правопорушення, відповідальність за яке настає за ч.1 ст.483 МК України.

Суд також вважає доведеним, що ОСОБА_1 є суб`єктом відповідальним за порушення митних правил при оформленні товарів за митними деклараціями типу «ІМ 40 АА» (далі МД), а саме: зареєстрована за номером №23UA64U1, «ІМ 40 АА» (далі МД), зареєстрована за номером №23UA07U1, №23UA57U7 та №23UA58U6, за номерами № 23UA16U4 та № 23UA17U3, за номером №23UA56U8.

Стосовно позиції сторони захисту, суд дійшов наступних висновків.

Однією з підстав щодо закриття провадження по адміністративній справі відносно ОСОБА_1 , адвокат вказує відсутність офіційного перекладу документів, отриманих від митних органів Румунії.

Дослідженням матеріалів об`єднаної адміністративної справи відносно ОСОБА_1 , судом встановлено що офіційні переклади завірені належним чином, долучені до матеріалів справи.

Адвокат у запереченнях стверджував, що відповідно до пункту 5.1 контракту від 13.02.2023 року № GRU-VI0223 Продавець здійснює поставку товару на умовах зазначених в інвойсах, згідно Інкотермс 2010 року, таким чином комерційні інвойси за кожну партію товарів виставляються саме продавцем цих товарів, тому невідповідність поданих документів до митниці Румунії та Одеської митниці не може бути підставою для притягнення керівника підприємства, яке отримує товар до відповідальності передбаченої МК України.

Суд критично відноситься до вказаних заперечень, оскільки наведений вище пункт договору ні прямо, ні опосередковано не скасовує відповідальність декларанта за подання митному органу як підстави для переміщення товарів, підроблених документів чи документів одержаних незаконним шляхом та які містять неправдиві дані.

Пункт 5.1 Контракту регулює поставку товару, а не відповідальність за подання документів митним органам, якщо такі документи містять неправдиві відомості. Зі змісту договору не убачається відповідальності «Продавця» товару за надані іншою стороною документи.

Як зазначалося вище у мотивувальній частині постанови, судом встановлено та не оспорювалося представником ОСОБА_1 , що 14.03.2023 особою, уповноваженою на декларування «ВІЛМАР ТРЕЙД» 179012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б. ), громадянином України ОСОБА_1 підготовлена та подана до Одеської митниці митна декларація типу «ІМ 40 АА» (далі МД), яка була прийнята та зареєстрована за номером №23UA64U1.

11.03.2023 особою, уповноваженою на декларування ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б. код ЄДРПОУ - 44838406), громадянином України ОСОБА_1 підготовлена та подана до Одеської митниці митна декларація типу «ІМ 40 АА» (далі МД), яка була прийнята та зареєстрована за номером №23UA07U1.

09.03.2023 особою, уповноваженою на декларування ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, код ЄДРПОУ - 44838406), громадянином України ОСОБА_1 , підготовлено та подано до Одеської митниці митні декларації типу «ІМ 40 АА» (далі МД), які було прийнято та зареєстровано за номерами №23UA57U7 та №23UA58U6.

17.03.2023 особою, уповноваженою на декларування TOB «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, 1) громадянином України ОСОБА_1 , підготовлено та подано до Одеської митниці митні декларації типу «ІМ 40 АА» (далі МД), які було прийнято та зареєстровано за номерами № 23UA16U4 та№ 23UA17U3.

09.03.2023 особою, уповноваженою на декларування ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, код ЄДРПОУ - 44838406), громадянином України ОСОБА_1 підготовлена та подана до Одеської митниці митна декларація типу «ІМ 40 АА» (далі МД), яка була прийнята та зареєстрована за номером №23UA56U8.

Таким чином, саме ОСОБА_1 , будучи особою, уповноваженою на декларування ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012, м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б, код ЄДРПОУ - 44838406), несе відповідальність за подання митним органам держави Україна, митним органам інших держав, через які переміщується товар в режимі «транзит».

Згідно з статтею 483 МК України, однією з ознак переміщення через митний кордон України товарів з приховуванням від митного контролю, є поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів одержаних незаконним шляхом та які містять неправдиві данні.

Таким чином, переміщення товарів через митний кордон України на адресу ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» здійснено шляхом надання до митниці в якості підстави для переміщення товарів, документів які містять неправдиві дані стосовно вартості, ваги, відправника та отримувача товару.

Одержувачем вказаного товару є ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» в особі керівника, громадянина України ОСОБА_1 , який як керівник підприємства: організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні п.43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи них підприємств.

Згідно з п. 43 ч. 1 ст. 4 Митного кодексу України посадова особа підприємства корінник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Відповідно до статті 65 Господарського кодексу України:

пункт 3 - для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) або уповноважений ним орган призначає (обирає) керівника підприємства.

пункт 5 - керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства - отримувача ТОВ «ВІЛМАР ТРЕЙД» (79012. м. Львів, вул. Героїв Майдану, буд. 5- Б. код ЄДРПОУ - 44838406). громадянин України ОСОБА_1 , відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Згідно з п. 5 Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» від 03.06.2005 року №8 (зі змінами): «переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон України, у т.ч. шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи таких, що містять неправдиві дані».

Згідно з п. 6 цієї Постанови Пленуму, судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. При цьому, згідно з абз. 2 цього пункту Постанови: «Підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються, а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів».

Незаконно одержаними слід визнавати документи, які особа отримала за відсутності законних підстав або з порушенням установленого порядку.

Документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

Згідно з статтею 483 МК України, однією з ознак переміщення через митний кордон України товарів з приховуванням від митного контролю, є поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів одержаних незаконним шляхом та які містять неправдиві данні.

Згідно ч. 2 ст. 459 МК України, суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами посадові особи цих підприємств.

Відповідно до п. 43 ст. 4 МК України, 43) посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Відповідно до положень ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Стаття 483 МК України передбачає відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу, як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Так, матеріалами справи встановлено, що як підставу вчинення дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України та їх митне оформлення, були надані документи, які містять неправдиві відомості щодо відправника, ваги та вартості товарів.

Викладені вище обставини встановлені при провадженні по даній справі та підтверджуються наступними доказами: протоколом по справі про порушення митних правил №1271/50000/23; копією МД№23UA07U1; копією інвойсу від 09.03.2023 №GIB039; копією пакувального листа від 09.03.2023 №GIB039; копією CMR від 09.03.2023№659956; копією MRN №23TR6825 з перекладом; копією інвойсу від 08.03.2023 № GIB068; копією CMR від 09.03.2023 №102609; протоколом по справі про порушення митних правил №1272/50000/23; копією МД№23UA64U1; копією інвойсу від 10.03.2023 №GIB040; копією пакувального листа від 10.03.2023 №GIB010; копією CMR від 10.03.2023№1239500; копією MRN №23TR9230 з перекладом; копією інвойсу від 10.03.2023 № 369612; копією інвойсу від 10.03.2023 № 369613; копією інвойсу від № CRE126 від 03.03.2023; копією інвойсу від № WEX082 від 07.03.2023; копією інвойсу від № EXT018 від 08.03.2023; копією CMR від 10.03.2023 б/н; протоколом по справі про порушення митних правил №1270/50000/23; копією МД№23UA58U6; копією інвойсу від 04.03.2023 №GIB037/1; копією пакувального листа від 04.03.2023 №GIB037/1; копією CMR від 04.03.2023№1271812; копією CARNET TIR №VX85480246; копією МД№23UA57U7; копією інвойсу від 04.03.2023 №GIB037; копією пакувального листа від 04.03.2023 №GIB037; копією CMR від 04.03.2023№1271813; копією CARNET TIR №VX85480246; копією MRN №23BG1814 з перекладом; копією інвойсу від 04.03.2023 № LEL281; копією CMR від 11.03.2023№1271812; копією CARNET TIR №VX85480246; протоколом по справі про порушення митних правил №1273/50000/23; копією МД№23UA16U4; копією доручення від 01.03.2023 № 01/1; копією інвойсу від 11.03.2023 №GIB041; копією пакувального листа від 11.03.2023 №GIB041; копією CMR від 11.03.2023№0028349; копією МД№23UA17U3; копією інвойсу від 11.03.2023 №GIB041/1; копією пакувального листа від 11.03.2023 №GIB041/1; копією CMR від 11.03.2023№0028350; копією MRN №23TR8270 з перекладом; копією інвойсу від 11.03.2023 № 369631; копією CMR від 11.03.2023 б/н; протоколом по справі про порушення митних правил №1269/50000/23; копією МД№23UA56U8; копією інвойсу від 04.03.2023 №GIB038; копією пакувального листа від 04.03.2023 №GIB038; копією CMR від 04.03.2023№490166; копією MRN №23TR5861; копією інвойсу №IHR016 від 11.02.2023; копією інвойсу №HMP178 від 24.02.2023; копією інвойсу №IHR132 від 03.03.2023; копією інвойсу №IHR011 від 03.03.2023; копією інвойсу №369594 від 04.03.2023; копією CMR від 04.03.2023 б/н; копією контракту від 13.02.2023 №GRU-VI0223; копією УБК та ПМП від 03.07.2023 №7.10-20-09/BH/822; копією листа Департаменту міжнародної взаємодії від 29.06.2023 №26/26-04/7.10/1536 з додатками та перекладом; копією лиса Митної служби Румунії від 19.05.2023№6988; копією листа Міністерства фінансів Румунії від 16.05.202 №2184.

Провадження у справах про порушення митних правил, згідно ст. 487 МК України, здійснюється відповідно до митного Кодексу України, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Відповідно до ст. 23 КУпАП, адміністративне стягнення є мірою відповідальності і застосовується з метою виховання особи, яка вчинила адміністративне правопорушення, в дусі додержання законів України, поваги до правил співжиття, а також запобігання вчиненню нових правопорушень як самим правопорушником, так і іншими особами.

При накладені стягнення суддя враховує відповідно до ч. 2 ст. 33 КпАП: характер вчиненого правопорушення, особу порушника, ступінь його вини, майновий стан, обставини що пом`якшують і обтяжують відповідальність.

Обставин, що пом`якшують та обтяжують відповідальність суддею при розгляді справи не встановлено.

На момент вчинення правопорушення санкція статті 483 МК України передбачала накладення штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією цих товарів, а також товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для переміщення товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.

У той же час на момент прийняття рішення у цій справі набули чинності зміни до санкції ст. 483 МК України, яка наразі передбачає накладення штрафу в розмірі від 50 до 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, або з конфіскацією товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, а також товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю.

У даному випадку слід враховувати практику ЄСПЛ щодо співмірності покарання, застосованого до особи, що передбачає обов`язкове застосування штрафу та конфіскація товару, як санкції за порушення митних правил, встановлених ст. 483 Митного кодексу ("Краєва проти України" (заява № 72858/13)).

Так, ЄСПЛ у вказаній справі зазначив, що у питанні встановлення критерію справедливого балансу між інтересами суспільства та правами людини, високі судді не сприйняли аргументів представника України. Вони зазначили, що національний суд лише формально послався на характер правопорушення, дав інформацію про заявницю та її фінансове становище. Проте у тексті рішення не було дано оцінку обставинам поведінки особи, зв`язку між поведінкою та правопорушенням. І оскільки обсяг перевірки був надмірно вузьким, критерій справедливого балансу не дотримано. Крім того, згідно зі ст. 483 Митного кодексу штраф у розмірі вартості товару та конфіскація товару були обов`язковими санкціями. Відсутність дискреції для судів не залишала можливості враховувати індивідуальні обставини. Це позбавляє сенсу будь-яку оцінку. ЄСПЛ раніше зазначав, що подібна жорстка система не здатна забезпечити необхідний справедливий баланс між спільним інтересом та захистом права власності окремо взятої особи. З огляду на це ЄСПЛ дійшов висновку, що в даній справі мало місце неспіврозмірне втручання у майнові права заявника. Тому ст. 1 Протоколу № 1 до Конвенції була порушена.

Означену позицію висловив і Конституційний Суд України у рішенні від 05.07.2023 року № 5-р (II)/2023.

Окрім того, у рішенні ЄСПЛ від 06.11.2008 року у справі "Ісмаїлов проти Росії" встановлено, що згідно з принципом верховенства права, який закріплений в усіх статтях Конвенції, при розгляді справи та призначенні стягнення потрібно досягти справедливого балансу між загальними інтересами суспільства та вимогами захисту основоположних прав особи, щоб під час відповідного втручання був дотриманий принцип законності і воно не було свавільним, стягнення повинне бути пропорційним, відповідати тяжкості скоєного правопорушення, а також його наслідкам. У випадку, якщо суд дійде висновку, що стягнення у вигляді конфіскації майна не забезпечить балансу між загальними інтересами суспільства та вимогами захисту права власності конкретної особи, то він має право не накладати таке стягнення навіть у випадку, коли воно передбачене положеннями МК України як обов`язкове.

Відповідно до ч. 1 ст. 465 МК України конфіскація як адміністративне стягнення за порушення митних правил полягає у примусовому вилученні товарів, транспортних засобів, зазначених у пункті 3 статті 461 цього Кодексу, і безоплатній передачі їх у власність держави.

Проте у даному випадку конфіскація товарів, безпосередніх предметів вчинення адміністративного правопорушення, не може бути застосована, оскільки 15.03.2023 після здійснення митного оформлення за МД №23UA64U1, 12.03.2023 після здійснення митного оформлення за МД №23UA07U1, 09.03.2023 після здійснення митного оформлення за МД №23UA57U7 тa №23UA58U6, 17.03.2023 після здійснення митного оформлення за № 23UA16U4 та № 23UA17U3, 09.03.2023 після здійснення митного оформлення за МД №23UА56U8 вищевказані товари було випущено у вільний обіг, а тому саме накладення штрафу забезпечить той справедливий баланс між загальними інтересами суспільства та вимогами захисту основоположних прав особи, який з урахуванням практики ЄСПЛ буде достатнім заходом впливу за вчинене порушення.

Враховуючи вищевикладене, суд накладає на правопорушника стягнення, відповідно до санкції ч. 1 ст. 483 МК України, у виді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів, а саме 16 846 648 грн. 55 коп.

Відповідно до ст. 40-1 КУпАП, судовий збір у провадженні по справі про адміністративне правопорушення у разі винесення судом (суддею) постанови про накладення адміністративного стягнення сплачується особою, на яку накладено таке стягнення. Розмір і порядок сплати судового збору встановлюється законом.

Вимогами п. 5 ч. 2ст. 4 ЗУ «Про судовий збір» передбачено, що у разі ухвалення судом постанови про накладення адміністративного стягнення з правопорушника підлягає стягненню судовий збір за ставкою 0,2 розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб.

Керуючись ст. ст. 4, 458, 459, 461, 483, 487, 511 МК України, ст. ст. 23, 33, 252, 280, 283, 284 КУпАП, ст. 4 ЗУ «Про судовий збір», -

ПОСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 визнати винним у вчинені адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, та накласти стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів безпосередніх предметів порушення митних правил, а саме 16 846 648 (шістнадцять мільйонів вісімсот сорок шість тисяч шістсот сорок вісім) гривень 55 (п`ятдесят п`ять) копійок.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави судовий збір у розмірі 605 (шістсот п`ять) гривень 60 (шістдесят) копійок

Постанова суду (судді) у справі про порушення митних правил може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи або митним органом, який здійснював провадження у цій справі. Порядок оскарження постанови суду (судді) у справі про порушення митних правил визначається Кодексом України про адміністративні правопорушення та іншими законами України.

С У Д Д Я: І.О. Поліщук