Справа № 761/830/24
Провадження № 3/761/631/2024
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 лютого 2024 року суддя Шевченківського районного суду м. Києва Мартинов Є.О., за участю представника Координаційно-моніторингової митниці Державної митної служби України Ясінської О.Я., розглянувши матеріали, які надійшли від Координаційно-моніторингової митниці Державної митної служби України про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, РНОКПП НОМЕР_1 , керівника ТОВ «ДЕЛОС АВТО» (, Волинська обл., м. Луцьк, вул. Дубнівська, 15), зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 , за статтею 485 Митного кодексу України,

В С Т А Н О В И В:

Як убачається з протоколу про порушення митних правил № 0135/126000/23 від 31 серпня 2023 року, який надійшов на адресу Шевченківського районного суду м. Києва 09 січня 2024 року, 03 квітня 2023 року на митну територію України з території Словаччини через пункт пропуску «Краківець - Корчова» митного поста «Краковець» Львівської митниці на адресу ТОВ «ДЕЛОС АВТО» (, Волинська область, місто Луцьк, вул. Дубнівська, 15) ввезено товар: «легковий автомобіль, що використовувався, марка BMW, модель - Х5 XDRIVE40D, модельний рік випуску - 2015, календарний рік випуску - 2015, призначений для перевезення пасажирів, номер двигуна - НОМЕР_3, тип кузова - універсал, колір - чорний, номер кузова - НОМЕР_2 , робочий об`єм циліндрів двигуна - 2993 см3, потужність двигуна - 230 кВт, тип двигуна - дизельний, кількість місць включаючи водія - 5, колісна формула - 4x4, країна виробництва - Німеччина», загальною вартістю 18 300 Євро.

Підставою для переміщення вказаного транспортного засобу через митний кордон України були наступні документи: попередня митна декларація одержувача ТОВ «ДЕЛОС АВТО» від 03 квітня 2023 року № UA408040/2023/001941, а також товаросупровідні документи: інвойс від 03 березня 2023 року № 1177.23, згідно якого вартість товарів складає 18 300 Євро, міжнародна автомобільна накладна CMR від 30.03.2023 № б/н та свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 30.03.2023 №РЕ-К-0- 089/23-00048.

Згідно з вказаними товаросупровідними документами продавцем та відправником товарів виступає компанія «ALEXGROUP Sp. z.o.o.» (ul. GESIA, nr 8, lok. 205, miejsc. KRAKOW, kod 31-535, poczta KRAKOW, Польща), а одержувачем - ТОВ «ДЕЛОС АВТО».

04 квітня 2023 року товар «легковий автомобіль, що використовувався, марка BMW, модель - Х5 XDRIVE40D, календарний рік випуску - 2015, номер кузова - НОМЕР_2 » заявлено до митного оформлення декларантом ТОВ «КОМПАНІЯ ДУКАТ-ІНВЕСТ» () ОСОБА_2 за митною декларацією типу ІМ40ДЕ № UA408040/2023/001964.

Разом із вказаною митною декларацією до Чернівецької митниці були надані наступні документи: інвойс від 03.03.2023 № 1177.23, міжнародна автомобільна накладна CMR від 30.03.2023 № б/н, контракт від 01.02.2023 № 01-02/23, укладений між компанією «ALEXGROUP Sp. z.o.o.» (Польша) та ТОВ «ДЕЛОС АВТО» в особі директора ОСОБА_1 , сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 №А757400 від 31.03.2023, свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу від 30.03.2023 №РЕ-К-0-089/23-00048, від 29.06.2017 № MSE- К-0-180/17-00176 та інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

Митне оформлення транспортного засобу та випуск у вільних обіг на митній території України проведено із застосуванням тарифної преференції за кодом «410» («Товари, що ввозяться в Україну та походять з країн ЄС (Абзац перший частини першої статті 29 додатка 1-А «Тарифний графік України» до глави 1» розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (скасування мит) Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами - членами, з іншої сторони)» (гр. 36 митної декларації). При митному оформленні транспортного засобу застосовано преференційну ставку мита, за кодом УКТЗЕД - 2,7% та сплачені наступні митні платежі: ввізне мито (вид платежу - 021) - 19645,91 грн, акциз на транспортні засоби (вид платежу - 085) - 62477,45 грн, податок на додану вартість (далі - ПДВ, вид платежу - 028) - 161949,93 гривень. Підставою для застосування преференційної ставки ввізного мита став сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 №А757400 від 31.03.2023, в якому зазначено, що вказаний транспортний засіб походить з Європейського союзу.

07 серпня 2023 року з метою перевірки правомірності застосування ТОВ «ДЕЛОС АВТО» пільги зі сплати ввізного мита (код преференції «410») Координаційно- моніторинговою митницею (далі в тексті Постанови - Митниця) було направлено лист №7.9-1/20- 1/13/2428 до офіційного дилера BMW в Україні ТОВ «АВТ Баварія Україна» (, 08324, Київська обл., Бориспільський р-н., с. Гора, вул. Бориспільська, 16-16/1) для встановлення країни виробництва легкового автомобіля, що використовувався, марки BMW, модель - Х5 XDRIVE40D, календарний рік випуску - 2015, номер кузова- НОМЕР_2 .

16 серпня 2023 року листом №71 офіційний дилер BMW в Україні ТОВ «АВТ Баварія Україна» повідомив Митницю, що транспортний засіб марки BMW, модель - Х5 XDRIVE40D, календарний рік випуску - 2015, номер кузова - НОМЕР_2 , вироблено у Сполучених Штатах Америки.

Відповідно до пункту (а) статті 1 розділу І Доповнення І до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження, ратифікованої Законом України від 08.11.2017 № 2187-VIII, для цілей цієї Конвенції "виробництво" означає будь-який різновид технологічної діяльності або обробки, у тому числі збирання та спеціалізовані операції.

Пунктами (а) та (b) статті 2 розділу II Доповнення І до Конвенції, визначено, що Продукти вважаються такими, що вироблені в Договірній Стороні при експорті в іншу Договірну Сторону, якщо: товари цілком вироблені в певній країні відповідно до статті 4; товари, отримані в Договірній Стороні, включаючи товари, які не були повністю там вироблені, за умови, що ці матеріали пройшли достатню обробку та переробку в цих Договірних Сторонах відповідно до статті 5.

Отже, транспортний засіб, митне оформлення якого здійснено за митною декларацією ІМ40ДЕ від 04.04.2023 № UA408040/2023/001964 не може бути визнаним такими, що має преференційне походження з Європейського Союзу, та відповідно не має права на тарифну преференцію за кодом «410».

22 серпня 2023 року Митницею було направлено лист №7.9-1/7.9-20-1/7/2611 на Чернівецьку митницю для розрахунку різниці митних платежів, що були сплачені за ЕМД від 04.04.2023 № UA408040/2023/001964 та мали бути сплачені без застосування пільги зі сплати ввізного мита (код преференції «410»).

Згідно з розрахунком митних платежів, наданих Чернівецькою митницею листом від 24.08.2023 № 7.2-1/7.2-28.4-3/7/6513, сума, на яку зменшено розмір митних платежів становить 63 740,07 гривень, з яких: ввізне мито - 53 116,72 гривень, податок на додану вартість - 10 623,35 гривень.

Відповідно до граф 9 митної декларації типу ІМ40ДЕ від 04.04.2023 № UA408040/2023/001964 особою, відповідальною за фінансове врегулювання є ТОВ «ДЕЛОС АВТО».

Згідно з підпунктом 3.2.1 договору на надання митно-брокерських послуг від 01.02.2022 № 0102-22, укладеного між ТОВ «ДЕЛОС АВТО» () в особі директора ОСОБА_1 (Замовник) та ТОВ «КОМПАНІЯ ДУКАТ-ІНВЕСТ» () в особі директора ОСОБА_3 (Виконавець), Замовник зобов`язаний надавати всі необхідні документи та необхідну інформацію для митного оформлення товару, відповідно до чинного законодавства України.

Таким чином, громадянка України ОСОБА_1 , яка станом на день здійснення митного оформлення транспортного засобу марки BMW, модель - Х5 XDRIVE40D, календарний рік випуску - 2015, номер кузова - НОМЕР_2 за електронною митною декларацією від 04.04.2023 № UA 408040/2023/001964, обіймала посаду директора ТОВ «ДЕЛОС АВТО» (), вчинила дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів, а саме, надала митному органу документи (сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 №A757400 від 31.03.2023), що містить неправдиві відомості щодо країни походження товару.

Такі дії ОСОБА_1 були кваліфіковані за статтею 485 Митного кодексу України.

В судовому засіданні представник Державної митної служби України Ясінська О.Я. просила визнати ОСОБА_1 винною у порушенні митних правил, та застосувати до неї адміністративне стягнення, встановлене санкцією ст. 485 Митного кодексу України.

На виклик до суду ОСОБА_1 не з`явилася, про розгляд справи повідомлялася завчасно та належним чином.

Судові засідання у даній справі неодноразово відкладалися у зв`язку з неявкою ОСОБА_1 у судові засідання.

Одночасно, суд звертає увагу, що Європейський суд з прав людини наголошує на тому, що сторона, яка задіяна в ході судового розгляду, зобов`язана з розумним інтервалом часу сама цікавитися провадженням у її справі, добросовісно користуватися належними їй процесуальними правами та неухильно виконувати процесуальні обов`язки.

За змістом ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно зі ст. 489 МК України та ст. 280 КУпАП, при розгляді справи підлягають з`ясуванню такі обставини: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують її відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Положеннями ст. 485 МК України передбачено відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Відповідно до частини 8 статті 264 Митного кодексу України, з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації. Пунктом 8 частини 1статті 4 Митного кодексу України визначено, що декларантом є особа, яка самостійно здійснює декларування або від імені якої здійснюється декларування.

Відповідно до ч. 1 ст. 257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до п.43 ст.4 МК України посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи, укладеними в установленому законом порядку.

Судом встановлено, що 03 квітня 2023 року на митну територію України з території Словаччини через пункт пропуску «Краківець - Корчова» митного поста «Краковець» Львівської митниці на адресу ТОВ «ДЕЛОС АВТО» (, Волинська область, місто Луцьк, вул. Дубнівська, 15) ввезено товар: «легковий автомобіль, що використовувався, марка BMW, модель - Х5 XDRIVE40D, модельний рік випуску - 2015, календарний рік випуску - 2015, призначений для перевезення пасажирів, номер двигуна - НОМЕР_3, тип кузова - універсал, колір - чорний, номер кузова - НОМЕР_2 , робочий об`єм циліндрів двигуна - 2993 см3, потужність двигуна - 230 кВт, тип двигуна - дизельний, кількість місць включаючи водія - 5, колісна формула - 4x4, країна виробництва - Німеччина», загальною вартістю 18 300 Євро.

Підставою для переміщення вказаного транспортного засобу через митний кордон України були наступні документи: попередня митна декларація одержувача ТОВ «ДЕЛОС АВТО» від 03 квітня 2023 року № UA408040/2023/001941, а також товаросупровідні документи: інвойс від 03 березня 2023 року № 1177.23, згідно якого вартість товарів складає 18 300 Євро, міжнародна автомобільна накладна CMR від 30.03.2023 № б/н та свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 30.03.2023 №РЕ-К-0- 089/23-00048.

Згідно з вказаними товаросупровідними документами продавцем та відправником товарів виступає компанія «ALEXGROUP Sp. z.o.o.» (ul. GESIA, nr 8, lok. 205, miejsc. KRAKOW, kod 31-535, poczta KRAKOW, Польща), а одержувачем - ТОВ «ДЕЛОС АВТО».

04 квітня 2023 року товар «легковий автомобіль, що використовувався, марка BMW, модель - Х5 XDRIVE40D, календарний рік випуску - 2015, номер кузова - НОМЕР_2 » заявлено до митного оформлення декларантом ТОВ «КОМПАНІЯ ДУКАТ-ІНВЕСТ» () ОСОБА_2 за митною декларацією типу ІМ40ДЕ № UA408040/2023/001964.

Разом із вказаною митною декларацією до Чернівецької митниці були надані наступні документи: інвойс від 03.03.2023 № 1177.23, міжнародна автомобільна накладна CMR від 30.03.2023 № б/н, контракт від 01.02.2023 № 01-02/23, укладений між компанією «ALEXGROUP Sp. z.o.o.» (Польша) та ТОВ «ДЕЛОС АВТО» в особі директора ОСОБА_1 , сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 №А757400 від 31.03.2023, свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу від 30.03.2023 №РЕ-К-0-089/23-00048, від 29.06.2017 № MSE- К-0-180/17-00176 та інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

Митне оформлення транспортного засобу та випуск у вільних обіг на митній території України проведено із застосуванням тарифної преференції за кодом «410» («Товари, що ввозяться в Україну та походять з країн ЄС (Абзац перший частини першої статті 29 додатка 1-А «Тарифний графік України» до глави 1» розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (скасування мит) Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами - членами, з іншої сторони)» (гр. 36 митної декларації). При митному оформленні транспортного засобу застосовано преференційну ставку мита, за кодом УКТЗЕД - 2,7% та сплачені наступні митні платежі: ввізне мито (вид платежу - 021) - 19645,91 грн, акциз на транспортні засоби (вид платежу - 085) - 62477,45 грн, податок на додану вартість (далі - ПДВ, вид платежу - 028) - 161949,93 гривень. Підставою для застосування преференційної ставки ввізного мита став сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 №А757400 від 31.03.2023, в якому зазначено, що вказаний транспортний засіб походить з Європейського союзу.

07 серпня 2023 року з метою перевірки правомірності застосування ТОВ «ДЕЛОС АВТО» пільги зі сплати ввізного мита (код преференції «410») Митницею було направлено лист №7.9-1/20- 1/13/2428 до офіційного дилера BMW в Україні ТОВ «АВТ Баварія Україна» (, 08324, Київська обл., Бориспільський р-н., с. Гора, вул. Бориспільська, 16-16/1) для встановлення країни виробництва легкового автомобіля, що використовувався, марки BMW, модель - Х5 XDRIVE40D, календарний рік випуску - 2015, номер кузова- НОМЕР_2 .

16 серпня 2023 року листом №71 офіційний дилер BMW в Україні ТОВ «АВТ Баварія Україна» повідомив Митницю, що транспортний засіб марки BMW, модель - Х5 XDRIVE40D, календарний рік випуску - 2015, номер кузова - НОМЕР_2 , вироблено у Сполучених Штатах Америки.

Відповідно до пункту (а) статті 1 розділу І Доповнення І до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження, ратифікованої Законом України від 08.11.2017 № 2187-VIII, для цілей цієї Конвенції "виробництво" означає будь-який різновид технологічної діяльності або обробки, у тому числі збирання та спеціалізовані операції.

Пунктами (а) та (b) статті 2 розділу II Доповнення І до Конвенції, визначено, що Продукти вважаються такими, що вироблені в Договірній Стороні при експорті в іншу Договірну Сторону, якщо: товари цілком вироблені в певній країні відповідно до статті 4; товари, отримані в Договірній Стороні, включаючи товари, які не були повністю там вироблені, за умови, що ці матеріали пройшли достатню обробку та переробку в цих Договірних Сторонах відповідно до статті 5.

Отже, транспортний засіб, митне оформлення якого здійснено за митною декларацією ІМ40ДЕ від 04.04.2023 № UA408040/2023/001964 не може бути визнаним такими, що має преференційне походження з Європейського Союзу, та відповідно не має права на тарифну преференцію за кодом «410».

22 серпня 2023 року Митницею було направлено лист №7.9-1/7.9-20-1/7/2611 на Чернівецьку митницю для розрахунку різниці митних платежів, що були сплачені за ЕМД від 04.04.2023 № UA408040/2023/001964 та мали бути сплачені без застосування пільги зі сплати ввізного мита (код преференції «410»).

Відповідно до граф 9 митної декларації типу ІМ40ДЕ від 04.04.2023 № UA408040/2023/001964 особою, відповідальною за фінансове врегулювання є ТОВ «ДЕЛОС АВТО».

Згідно з підпунктом 3.2.1 договору на надання митно-брокерських послуг від 01.02.2022 № 0102-22, укладеного між ТОВ «ДЕЛОС АВТО» () в особі директора ОСОБА_1 (Замовник) та ТОВ «КОМПАНІЯ ДУКАТ-ІНВЕСТ» () в особі директора ОСОБА_3 (Виконавець), Замовник зобов`язаний надавати всі необхідні документи та необхідну інформацію для митного оформлення товару, відповідно до чинного законодавства України.

Згідно з підпунктом 3.2.2 зазначеного договору Замовник несе повну юридичну та матеріальну відповідальність за достовірність даних, що заявлені у наданих документах.

Згідно з ч. 2 ст. 459 та пп. 7, 43 ст. 4 Митного кодексу України, суб`єктами відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - керівники та інші працівники підприємств, які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку. Відповідно ч. 5 ст. 65 Господарського кодексу України керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами.

Таким чином, громадянка України ОСОБА_1 , яка станом на день здійснення митного оформлення транспортного засобу марки BMW, модель - Х5 XDRIVE40D, календарний рік випуску - 2015, номер кузова - НОМЕР_2 за електронною митною декларацією від 04.04.2023 № UA 408040/2023/001964, обіймала посаду директора ТОВ «ДЕЛОС АВТО» (), вчинила дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів, а саме, надала митному органу документи (сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 №A757400 від 31.03.2023), що містить неправдиві відомості щодо країни походження товару.

Санкція ст. 485 МК України передбачає накладення штрафу в розмірі від 50 до 150 відсотків несплаченої суми митних платежів.

За наданим Чернівецькою митницею листом від 24 серпня 2023 року № 7.2-1/7.2-28.4-3/7/6513, сума, на яку зменшено розмір митних платежів становить 63 740,07 гривень, з яких: ввізне мито - 53 116,72 гривень, податок на додану вартість - 10 623,35 гривень.

Враховую чи вкладене вище, суд дійшов до висновку, що директором ТОВ «ДЕЛОС АВТО» ОСОБА_1 вчинені дії спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів на суму 63 740,07 гривень, шляхом подання митному органу документів, а саме сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 №А757400 від 31.03.2023 року, що містять неправдиві відомості щодо країни походження, тобто скоєно адміністративне правопорушення, передбачене ст. 485 МК України.

Вирішуючи питання призначення виду стягнення ОСОБА_1 за порушення нею митних правил, суд, враховує характер вчиненого, особу правопорушниці, фактичні обставини справи та приходить до висновку, що до неї слід застосувати адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 63 740,07 гривень.

Відповідно до ст. 40-1 КУпАП та Закону України «Про судовий збір» із ОСОБА_1 необхідно стягнути на користь держави судовий збір у розмірі 605 грн. 60 коп.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 483,519, 524, 526, 527, 528 МК України, ст.ст. 33, 40-1, 283 КУпАП, -

п о с т а н о в и в:

Визнати ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянку України, РНОКПП НОМЕР_1 , керівника ТОВ «ДЕЛОС АВТО», винною у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого статтею 485 МК України (протокол № 0135/126000/23 від 31 серпня 2023 року).

Застосувати до ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, РНОКПП НОМЕР_1 , керівника ТОВ «ДЕЛОС АВТО», адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 63 740,07 гривень.

Стягнути із ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, РНОКПП НОМЕР_1 , керівника ТОВ «ДЕЛОС АВТО», судовий збір на користь держави в розмірі 605 (шістсот п`ять) грн. 60 коп.

На постанову суду може бути подана скарга до Київського апеляційного суду протягом десяти днів з дня її винесення. У разі пропуску зазначеного строку з поважних причин цей строк за заявою особи, щодо якої винесено постанову, може бути поновлено органом (посадовою особою), правомочним розглядати скаргу.

Суддя Мартинов Є.О.