Справа №712/2676/23
Провадження №3/712/1023/23
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 серпня 2023 року м. Черкаси

Суддя Соснівського районного суду м. Черкаси Бащенко С.М., за участю представника Черкаської митниці Щербини Ю.В., адвоката Строгого В.Ф., який представляє інтереси ОСОБА_1 розглянувши справу про адміністративне правопорушення, яка надійшла від Черкаської митниці з протоколами про порушення митних правил №№0002/90200/23-0006/90200/23, №№0009/90200/23-0011/90200/23 відносно ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , фізичної особи підприємця та директора ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» (м. Черкаси, вул. Гоголя, 421, ), зареєстрований за адресою АДРЕСА_1 , паспорт НОМЕР_1 , виданий 18.04.2002 року Соснівським РВ УМВС у Черкаській області, реєстраційний номер облікової картки платника податків - НОМЕР_2 , за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України, -

ВСТАНОВИВ:

На розгляд Соснівського районного суду м. Черкаси надійшли матеріали адміністративних справ з протоколами про порушення митних правил №№0002/90200/23-0006/90200/23, №№0009/90200/23-0011/90200/23, складених посадовими особами Черкаської митниці відносно гр. України ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України.

Постановою Соснівського районного суду м. Черкаси від 06.07.2023 матеріали справи №712/2676/23, провадження №3/712/1023/23 відносно ОСОБА_1 про притягнення до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України об`єднано зі справою №712/2679/23, провадження №3/712/1024/23 відносно ОСОБА_1 про притягнення до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України, зі справою №712/2681/23, провадження №3/712/1025/23 відносно ОСОБА_1 про притягнення до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України, зі справою №712/2684/23, провадження №3/712/1026/23 відносно ОСОБА_1 про притягнення до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України, зі справою №712/2685/23, провадження №3/712/1027/23 відносно ОСОБА_1 про притягнення до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України, зі справою №712/2686/23, провадження №3/712/1028/23 відносно ОСОБА_1 про притягнення до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України, зі справою № 712/2687/23, провадження №3/712/1029/23 відносно ОСОБА_1 про притягнення до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України, зі справою №712/2688/23, провадження №3/712/1030/23 відносно ОСОБА_1 про притягнення до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України, в одне провадження. Об`єднаному провадженню присвоєно №3/712/1023/23, справа №712/2676/23.

Представник Черкаської митниці Щербина Ю.В. в судовому засіданні просила суд визнати винним ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України та накласти на гр. України ОСОБА_1 адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів на суму 272 820,85 грн (двісті сімдесят дві тисячі вісімсот двадцять грн 85 коп.)

Адвокат Строгий В.Ф., який представляє інтереси ОСОБА_1 в судовому засіданні надав суду письмові пояснення та вважає, що Державною митною службою України був пропущений строк для притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил. Крім того, надав суду лист Державної митної служби України від 27.07.2023 №15/15-03-01/8.19/3359 відповідно до якого перевірка уповноваженим митним органом Республіки Польща автентичності і правильності преференційних документів

Дослідивши матеріали справи, заслухавши думку представника Черкаської митниці ОСОБА_2 , адвоката Строгого В.Ф., який представляє інтереси ОСОБА_1 , вважаю, що гр. України ОСОБА_1 підлягає відповідальності за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України виходячи з наступного.

Так, відповідно до матеріалів вищевказаної справи:

1) 17.12.2018 Черкаською митницею ДФС за митною декларацію типу ІМ-40-ДЕ №UA902050/2018/512638 (далі - МД) було здійснено митне оформлення в режимі імпорту товару «пакувальна плівка і плівкові вироби з полімерів етилену бувші у використанні (вторинна сировина), у вигляді шматків, деформовані (м`яті, рвані, пресовані), не придатні для використання за прямим призначенням в якості упаковки, які можуть бути використані для подальшої переробки, колір прозорий» вагою 7965 кг та вартістю 12345,75 польських злотих.

Вказаний товар надійшов на адресу ФОП ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ) на виконання зовнішньоекономічного договору від 17.07.2018 №17072018, укладеного зазначеною особою з компанією «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» (POLSKA, 50-134, M. WROCLAW, UL. BIALOSKORNICZA, 15/16, LOCAL 1.) за інвойсом від 13.12.2018 №04/12/2018 та міжнародною товарно-транспортною накладною (CMR) від 13.12.2018 A №028121.

Відповідно до абзацу першого частини першої статті 29 додатка I-A «Тарифний графік України» до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (скасування мит) Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (далі - Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом), ратифікованої Законом України від 16.09.2014 №1678-VII, в графі 36 МД №UA902050/2018/512638 ФОП ОСОБА_1 заявлено наявність пільги по сплаті ввізного мита (код пільги 410).

Підставою для отримання вказаної пільги послугував інвойс від 13.12.2018 №04/12/2018, який містив відомості (декларація інвойс) про те, що «… ці товари мають європейське ЕС преференційне походження», отриманий ФОП ОСОБА_1 від компанії «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» згідно п. 3.10. зовнішньоекономічного договору від 17.07.2018 №17072018.

Згідно графи 47 МД №UA902050/2018/512638 «Нарахування мита та митних платежів» при декларуванні вищевказаного товару ФОП ОСОБА_1 було сплачено митні платежі на загальну суму 18049,60 грн (податок на додану вартість (код 028) - 20%). При цьому, нарахування ввізного мита (код 020) в сумі 4512,40 грн здійснено умовно у зв`язку зі звільненням від оподаткування на підставі заявленої в графі 36 МД пільги за кодом 410.

Згідно інформації митних органів Республіки Польща від 03.06.2022 №0201-IGC.4331.22-113.2021, доведеної листом Державної митної служби України від 13.06.2022 №15/15-03-01/7/1912 Черкаською митницею було встановлено, що інвойс від 13.12.2018 №04/12/2018 є автентичним, але експортер (компанія «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA») не надав витребувані під час розслідування документи та не довів преференційне походження товару, а тому останній не має преференційного походження з ЄС.

За таких обставин вбачається, що ФОП ОСОБА_1 при здійсненні декларування вищевказаного товару за МД №UA902050/2018/512638 митному органу було безпідставно заявлено про наявність пільги зі сплати ввізного мита, що призвело до звільнення від сплати ввізного мита та зменшення розміру податку на додану вартість на загальну суму 5414,88 грн (ввізне мито 4512,40 грн, ПДВ 902,48 грн).

За даним фактом 16.01.2023 відносно гр. України ОСОБА_1 , фізичної особи-підприємця, уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці за наявності приводів і підстав, передбачених ч. 1 ст. 491 Митного кодексу України складено протокол про порушення митних правил №0002/90200/23 за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України;

2) Черкаською митницею ДФС за митними деклараціями типу ІМ-40-ДЕ №UA902050/2019/504894 від 02.04.2019, №UA902050/2019/508560 від 03.06.2019, №UA902050/2019/508561 від 03.06.2019 та №UA902050/2019/511834 від 14.08.2019 (далі - МД) було здійснено митне оформлення в режимі імпорту товарів «пакувальна плівка і плівкові вироби з полімерів етилену бувші у використанні (вторинна сировина), у вигляді шматків, деформовані (м`яті, рвані, пресовані), не придатні для використання за прямим призначенням в якості упаковки, які можуть бути використані для подальшої переробки, колір прозорий» загальною вагою 86360 кг та вартістю 146141,25 польських злотих.

Вказані товари надійшли на адресу ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» (м. Черкаси, вул. Гоголя, 421, ) на виконання зовнішньоекономічного договору від 31.05.2017 №31052017, укладеного з компанією «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» (POLSKA, 50-134, M. WROCLAW, UL. BIALOSKORNICZA, 15/16, LOCAL 1.) за інвойсами від 28.03.2019 №06/03/2019, від 29.05.2019 №04/05/2019, від 29.05.2019 №03/05/2019, від 09.08.2019 №01/08/2019 та міжнародними товарно-транспортними накладними (CMR) від 28.03.2019 A №888881, від 29.05.2019 A №028129, від 29.05.2019 A №028150, від 09.08.2019 A №888818.

Відповідно до абзацу першого частини першої статті 29 додатка I-A «Тарифний графік України» до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (скасування мит) Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (далі - Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом), ратифікованої Законом України від 16.09.2014 №1678-VII, в графах 36 МД №UA902050/2019/504894 від 02.04.2019, №UA902050/2019/508560 від 03.06.2019, №UA902050/2019/508561 від 03.06.2019 та №UA902050/2019/511834 від 14.08.2019 ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» заявлено наявність пільг по сплаті ввізного мита (код пільги 410).

Підставами для отримання вказаних пільг послугували сертифікати з перевезення (походження) товару форми EUR.1 №PL/MF/AN0034497 від 29.03.2019, №PL/MF/AN0034602 від 30.05.2019, №PL/MF/AN0034603 від 30.05.2019 та №PL/MF/AN0041203 від 12.08.2019, отримані ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» від компанії «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» згідно п. 3.10. зовнішньоекономічного договору від 31.05.2017 №31052017.

Згідно граф 47 МД №UA902050/2019/504894 від 02.04.2019, №UA902050/2019/508560 від 03.06.2019, №UA902050/2019/508561 від 03.06.2019 та №UA902050/2019/511834 від 14.08.2019 «Нарахування мита та митних платежів» при декларуванні вищевказаного товару ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» було сплачено митні платежі на загальну суму 201 860,03 грн (податок на додану вартість (код 028) - 20%). При цьому, нарахування ввізного мита (код 020) в сумі 50 465,01 грн здійснено умовно у зв`язку зі звільненням від оподаткування на підставі заявлених в графах 36 вказаних МД пільг за кодом 410.

Згідно інформації митних органів Республіки Польща від 07.06.2022 №0601-IGC.4331.51.2021.KD, доведеної листом Державної митної служби України від 27.06.2022 №15/15-03-01/7/2125 Черкаською митницею було встановлено, що сертифікати з перевезення (походження) товару форми EUR.1 №PL/MF/AN0034497 від 29.03.2019, №PL/MF/AN0034602 від 30.05.2019, №PL/MF/AN0034603 від 30.05.2019 та №PL/MF/AN0041203 від 12.08.2019 є автентичним, але експортер (компанія «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA») не надав витребувані під час розслідування документи та не довів преференційне походження товарів, а тому останні не мають преференційного походження з ЄС.

За таких обставин вбачається, що ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» при здійсненні декларування вищевказаних товарів за МД №UA902050/2019/504894 від 02.04.2019, №UA902050/2019/508560 від 03.06.2019, №UA902050/2019/508561 від 03.06.2019 та №UA902050/2019/511834 від 14.08.2019 митному органу було безпідставно заявлено наявність пільг зі сплати ввізного мита, що призвело до звільнення від сплати ввізного мита та зменшення розміру податку на додану вартість на загальну суму 60558,02 грн (ввізне мито 50465,01 грн, ПДВ 10093,01 грн).

За даним фактом 16.01.2023 відносно гр. України ОСОБА_1 , директора ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ», уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці за наявності приводів і підстав, передбачених ч. 1 ст. 491 Митного кодексу України складено протокол про порушення митних правил №0003/90200/23 за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України;

3) Черкаською митницею ДФС за митними деклараціями типу ІМ-40-ДЕ №UA902050/2019/500033 від 03.01.2019, №UA902050/2019/500034 від 03.01.2019, №UA902050/2019/500035 від 03.01.2019, №UA902050/2019/500663 від 18.01.2019, №UA902050/2019/500699 від 21.01.2019, №UA902050/2019/501058 від 28.01.2019, №UA902050/2019/501059 від 28.01.2019, №UA902050/2019/501060 від 28.01.2019, №UA902050/2019/501512 від 05.02.2019 та №UA902050/2019/501866 від 11.02.2019 (далі - МД) було здійснено митне оформлення в режимі імпорту товарів «пакувальна плівка і плівкові вироби з полімерів етилену бувші у використанні (вторинна сировина), у вигляді шматків, деформовані (м`яті, рвані, пресовані), не придатні для використання за прямим призначенням в якості упаковки, які можуть бути використані для подальшої переробки, колір прозорий» загальною вагою 217770 кг та вартістю 137568,80 польських злотих.

Вказані товари надійшли на адресу ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» (м. Черкаси, вул. Гоголя, 421, ) на виконання зовнішньоекономічного договору від 31.05.2017 №31052017, укладеного з компанією «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» (POLSKA, 50-134, M. WROCLAW, UL. BIALOSKORNICZA, 15/16, LOCAL 1.) за інвойсами від 28.12.2018 №06/12/2018, від 28.12.2018 №05/12/2018, від 29.12.2018 №07/12/2018, від 15.01.2019 №01/01/2019, від 16.01.2019 №02/01/2019, від 22.01.2019 №03/01/2019, від 23.01.2019 №04/01/2019, від 23.01.2019 №05/01/2019, від 30.01.2019 №06/01/2019, від 06.02.2019 №01/02/2019 та міжнародними товарно-транспортними накладними (CMR) від 28.12.2018 A №028135, від 28.12.2018 A №028136, від 29.12.2018 A №028137, від 15.01.2019 A №028138, від 16.01.2019 A №028122, від 22.01.2019 A №028123, від 23.01.2019 A №094664, від 23.01.2019 A №094663, від 30.01.2019 A №028124, від 06.02.2019 A №094677.

Відповідно до абзацу першого частини першої статті 29 додатка I-A «Тарифний графік України» до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (скасування мит) Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (далі - Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом), ратифікованої Законом України від 16.09.2014 №1678-VII, в графах 36 МД №UA902050/2019/500033 від 03.01.2019, №UA902050/2019/500034 від 03.01.2019, №UA902050/2019/500035 від 03.01.2019, №UA902050/2019/500663 від 18.01.2019, №UA902050/2019/500669 від 21.01.2019, №UA902050/2019/501058 від 28.01.2019, №UA902050/2019/501059 від 28.01.2019, №UA902050/2019/501060 від 28.01.2019, №UA902050/2019/501512 від 05.02.2019 та №UA902050/2019/501866 від 11.02.2019 ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» заявлено наявність пільг по сплаті ввізного мита (код пільги 410).

Підставою для отримання вказаних пільг послугували інвойси від 28.12.2018 №06/12/2018, від 28.12.2018 №05/12/2018, від 29.12.2018 №07/12/2018, від 15.01.2019 №01/01/2019, від 16.01.2019 №02/01/2019, від 22.01.2019 №03/01/2019, від 23.01.2019 №04/01/2019, від 23.01.2019 №05/01/2019, від 30.01.2019 №06/01/2019, від 06.02.2019 №01/02/2019, які містили відомості (декларації інвойс) про те, що «… ці товари мають європейське ЕС преференційне походження», отримані ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» від компанії «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» згідно п. 3.10. зовнішньоекономічного договору від 31.05.2017 №31052017.

Згідно граф 47 МД №UA902050/2019/500033 від 03.01.2019, №UA902050/2019/500034 від 03.01.2019, №UA902050/2019/500035 від 03.01.2019, №UA902050/2019/500663 від 18.01.2019, №UA902050/2019/500699 від 21.01.2019, №UA902050/2019/501058 від 28.01.2019, №UA902050/2019/501059 від 28.01.2019, №UA902050/2019/501060 від 28.01.2019, №UA902050/2019/501512 від 05.02.2019 та №UA902050/2019/501866 від 11.02.2019 «Нарахування мита та митних платежів» при декларуванні вищевказаного товару ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» було сплачено митні платежі на загальну суму 202 198,22 грн (податок на додану вартість (код 028) - 20%). При цьому, нарахування ввізного мита (код 020) в сумі 50549,56 грн здійснено умовно у зв`язку зі звільненням від оподаткування на підставі заявлених в графі 36 МД пільг за кодом 410.

Згідно інформації митних органів Республіки Польща від 03.06.2022 №0201-IGC.4331.22-113.2021, доведеної листом Державної митної служби України від 13.06.2022 №15/15-03-01/7/1912 встановлено, що інвойси від 28.12.2018 №06/12/2018, від 28.12.2018 №05/12/2018, від 29.12.2018 №07/12/2018, від 15.01.2019 №01/01/2019, від 16.01.2019 №02/01/2019, від 22.01.2019 №03/01/2019, від 23.01.2019 №04/01/2019, від 23.01.2019 №05/01/2019, від 30.01.2019 №06/01/2019, від 06.02.2019 №01/02/2019 є автентичними, але експортер (компанія «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA») не надав витребувані під час розслідування документи та не довів преференційне походження товару, а тому останній не має преференційного походження з ЄС.

За таких обставин вбачається, що ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» при здійсненні декларування вищевказаних товарів за МД №UA902050/2019/500033 від 03.01.2019, №UA902050/2019/500034 від 03.01.2019, №UA902050/2019/500035 від 03.01.2019, №UA902050/2019/500663 від 18.01.2019, №UA902050/2019/500699 від 21.01.2019, №UA902050/2019/501058 від 28.01.2019, №UA902050/2019/501059 від 28.01.2019, №UA902050/2019/501060 від 28.01.2019, №UA902050/2019/501512 від 05.02.2019 та №UA902050/2019/501866 від 11.02.2019 митному органу було безпідставно заявлено наявність пільг зі сплати ввізного мита, що призвело до звільнення від сплати ввізного мита та зменшення розміру податку на додану вартість на загальну суму 60 659,46 грн (ввізне мито 50549,56 грн, ПДВ 10109,9 грн).

За даним фактом 16.01.2023 відносно гр. України ОСОБА_1 , директора ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ», уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці за наявності приводів і підстав, передбачених ч. 1 ст. 491 Митного кодексу України складено протокол про порушення митних правил №0004/90200/23 за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України;

4) Черкаською митницею ДФС за митними деклараціями типу ІМ-40-ДЕ №UA902050/2018/507986 від 20.08.2018, №UA902050/2018/508269 від 28.08.2018, №UA902050/2018/508271 від 28.08.2018, №UA902050/2018/508272 від 28.08.2018, №UA902050/2018/508487 від 03.09.2018, №UA902050/2018/509317 від 27.09.2018, №UA902050/2018/509344 від 28.09.2018, №UA902050/2018/509597 від 05.10.2018, №UA902050/2018/510152 від 22.10.2018 та № UA902050/2018/511688 від 26.11.2018 (далі - МД) було здійснено митне оформлення в режимі імпорту товарів «пакувальна плівка і плівкові вироби з полімерів етилену бувші у використанні (вторинна сировина), у вигляді шматків, деформовані (м`яті, рвані, пресовані), не придатні для використання за прямим призначенням в якості упаковки, які можуть бути використані для подальшої переробки, колір прозорий» загальною вагою 204420 кг та вартістю 85936 польських злотих.

Вказані товари надійшли на адресу ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» (м. Черкаси, вул. Гоголя, 421, ) на виконання зовнішньоекономічного договору від 31.05.2017 №31052017, укладеного з компанією «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» (POLSKA, 50-134, M. WROCLAW, UL. BIALOSKORNICZA, 15/16, LOCAL 1.) за інвойсами від 16.08.2018 №06/08/2018, від 20.08.2018 №07/08/2018, від 23.08.2018 №08/08/2018, від 23.08.2018 №09/08/2018, від 29.08.2018 №11/08/2018, від 13.09.2018 №02/09/2018, від 25.09.2018 №03/09/2018, від 01.10.2018 №01/10/2018, від 18.10.2018 №02/10/2018, від 22.11.2018 №01/11/2018 та міжнародними товарно-транспортними накладними (CMR) від 16.08.2018 A №0089745, від 20.08.2018 A №225778, від 23.08.2018 A №0103172, від 23.08.2018 A №0063456, від 29.08.2018 A №094637, від 13.09.2018 A №094626, від 25.09.2018 A №094647, від 01.10.2018 A №094648, від 18.10.2018 A №306805, від 22.11.2018 A №043270.

Відповідно до абзацу першого частини першої статті 29 додатка I-A «Тарифний графік України» до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (скасування мит) Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (далі - Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом), ратифікованої Законом України від 16.09.2014 №1678-VII, в графах 36 МД №UA902050/2018/507986 від 20.08.2018, №UA902050/2018/508269 від 28.08.2018, №UA902050/2018/508271 від 28.08.2018, №UA902050/2018/508272 від 28.08.2018, №UA902050/2018/508487 від 03.09.2018, №UA902050/2018/509317 від 27.09.2018, №UA902050/2018/509344 від 28.09.2018, №UA902050/2018/509597 від 05.10.2018, №UA902050/2018/510152 від 22.10.2018 та № UA902050/2018/511688 від 26.11.2018 ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» заявлено наявність пільг по сплаті ввізного мита (код пільги 410).

Підставою для отримання вказаних пільг послугували інвойси від 16.08.2018 №06/08/2018, від 20.08.2018 №07/08/2018, від 23.08.2018 №08/08/2018, від 23.08.2018 №09/08/2018, від 29.08.2018 №11/08/2018, від 13.09.2018 №02/09/2018, від 25.09.2018 №03/09/2018, від 01.10.2018 №01/10/2018, від 18.10.2018 №02/10/2018, від 22.11.2018 №01/11/2018, які містили відомості (декларації інвойс) про те, що «… ці товари мають європейське ЕС преференційне походження», отримані ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» від компанії «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» згідно п. 3.10. зовнішньоекономічного договору від 31.05.2017 №31052017.

Згідно граф 47 МД №UA902050/2018/507986 від 20.08.2018, №UA902050/2018/508269 від 28.08.2018, №UA902050/2018/508271 від 28.08.2018, №UA902050/2018/508272 від 28.08.2018, №UA902050/2018/508487 від 03.09.2018, №UA902050/2018/509317 від 27.09.2018, №UA902050/2018/509344 від 28.09.2018, №UA902050/2018/509597 від 05.10.2018, №UA902050/2018/510152 від 22.10.2018 та № UA902050/2018/511688 від 26.11.2018 «Нарахування мита та митних платежів» при декларуванні вищевказаного товару ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» було сплачено митні платежі на загальну суму 171339,98 грн (податок на додану вартість (код 028) - 20%). При цьому, нарахування ввізного мита (код 020) в сумі 42834,99 грн здійснено умовно у зв`язку зі звільненням від оподаткування на підставі заявлених в графі 36 МД пільг за кодом 410.

Згідно інформації митних органів Республіки Польща від 03.06.2022 №0201-IGC.4331.22-113.2021, доведеної листом Державної митної служби України від 13.06.2022 №15/15-03-01/7/1912 встановлено, що інвойси від 16.08.2018 №06/08/2018, від 20.08.2018 №07/08/2018, від 23.08.2018 №08/08/2018, від 23.08.2018 №09/08/2018, від 29.08.2018 №11/08/2018, від 13.09.2018 №02/09/2018, від 25.09.2018 №03/09/2018, від 01.10.2018 №01/10/2018, від 18.10.2018 №02/10/2018, від 22.11.2018 №01/11/2018 є автентичними, але експортер (компанія «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA») не надав витребувані під час розслідування документи та не довів преференційне походження товару, а тому останній не має преференційного походження з ЄС.

За таких обставин вбачається, що ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» при здійсненні декларування вищевказаних товарів за МД №UA902050/2018/507986 від 20.08.2018, №UA902050/2018/508269 від 28.08.2018, №UA902050/2018/508271 від 28.08.2018, №UA902050/2018/508272 від 28.08.2018, №UA902050/2018/508487 від 03.09.2018, №UA902050/2018/509317 від 27.09.2018, №UA902050/2018/509344 від 28.09.2018, №UA902050/2018/509597 від 05.10.2018, №UA902050/2018/510152 від 22.10.2018 та № UA902050/2018/511688 від 26.11.2018 митному органу було безпідставно заявлено наявність пільг зі сплати ввізного мита, що призвело до звільнення від сплати ввізного мита та зменшення розміру податку на додану вартість на загальну суму 51401,98грн (ввізне мито 42834,99грн, ПДВ 8566,99грн).

За даним фактом 19.01.2023 відносно гр. України ОСОБА_1 , директора ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ», уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці за наявності приводів і підстав, передбачених ч. 1 ст. 491 Митного кодексу України складено протокол про порушення митних правил №0005/90200/23 за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України;

5) Черкаською митницею ДФС за митними деклараціями типу ІМ-40-ДЕ №UA902050/2018/506574 від 06.07.2018, №UA902050/2018/506619 від 09.07.2018, №UA902050/2018/506624 від 09.07.2018, №UA902050/2018/507053 від 20.07.2018, №UA902050/2018/507054 від 20.07.2018, №UA902050/2018/507200 від 25.07.2018, №UA902050/2018/507570 від 07.08.2018, №UA902050/2018/507788 від 13.08.2018, №UA902050/2018/507790 від 13.08.2018 та № UA902050/2018/507935 від 17.08.2018 (далі - МД) було здійснено митне оформлення в режимі імпорту товарів «пакувальна плівка і плівкові вироби з полімерів етилену бувші у використанні (вторинна сировина), у вигляді шматків, деформовані (м`яті, рвані, пресовані), не придатні для використання за прямим призначенням в якості упаковки, які можуть бути використані для подальшої переробки, колір прозорий» загальною вагою 216770 кг та вартістю 76950 польських злотих.

Вказані товари надійшли на адресу ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» (м. Черкаси, вул. Гоголя, 421, ) на виконання зовнішньоекономічного договору від 31.05.2017 №31052017, укладеного з компанією «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» (POLSKA, 50-134, M. WROCLAW, UL. BIALOSKORNICZA, 15/16, LOCAL 1.) за інвойсами від 04.07.2018 №03/07/2018, від 04.07.2018 №01/07/2018, від 04.07.2018 №02/07/2018, від 17.07.2018 №04/07/2018, від 17.07.2018 №05/07/2018, від 20.07.2018 №06/07/2018, від 03.08.2018 №01/08/2018, від 08.08.2018 №03/08/2018, від 09.08.2018 №04/08/2018, від 14.08.2018 №05/08/2018 та міжнародними товарно-транспортними накладними (CMR) від 04.07.2018 A №971397, від 04.07.2018 A №303261, від 04.07.2018 № 007892, від 17.07.2018 A № 0088925, від 17.07.2018 A № 0003899, від 20.07.2018 A №0003286, від 03.08.2018 A №293137, від 08.08.2018 A №0089758, від 09.08.2018 A №098361, від 14.08.2018 A №0003202.

Відповідно до абзацу першого частини першої статті 29 додатка I-A «Тарифний графік України» до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (скасування мит) Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (далі - Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом), ратифікованої Законом України від 16.09.2014 №1678-VII, в графах 36 МД №UA902050/2018/506574 від 06.07.2018, №UA902050/2018/506619 від 09.07.2018, №UA902050/2018/506624 від 09.07.2018, №UA902050/2018/507053 від 20.07.2018, №UA902050/2018/507054 від 20.07.2018, №UA902050/2018/507200 від 25.07.2018, №UA902050/2018/507570 від 07.08.2018, №UA902050/2018/507788 від 13.08.2018, №UA902050/2018/507790 від 13.08.2018 та № UA902050/2018/507935 від 17.08.2018 ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» заявлено наявність пільг по сплаті ввізного мита (код пільги 410).

Підставою для отримання вказаних пільг послугували інвойси від 04.07.2018 №03/07/2018, від 04.07.2018 №01/07/2018, від 04.07.2018 №02/07/2018, від 17.07.2018 №04/07/2018, від 17.07.2018 №05/07/2018, від 20.07.2018 №06/07/2018, від 03.08.2018 №01/08/2018, від 08.08.2018 №03/08/2018, від 09.08.2018 №04/08/2018, від 14.08.2018 №05/08/2018, які містили відомості (декларації інвойс) про те, що «… ці товари мають європейське ЕС преференційне походження», отримані ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» від компанії «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» згідно п. 3.10. зовнішньоекономічного договору від 31.05.2017 №31052017.

Згідно граф 47 №UA902050/2018/506574 від 06.07.2018, №UA902050/2018/506619 від 09.07.2018, №UA902050/2018/506624 від 09.07.2018, №UA902050/2018/507053 від 20.07.2018, №UA902050/2018/507054 від 20.07.2018, №UA902050/2018/507200 від 25.07.2018, №UA902050/2018/507570 від 07.08.2018, №UA902050/2018/507788 від 13.08.2018, №UA902050/2018/507790 від 13.08.2018 та № UA902050/2018/507935 від 17.08.2018 «Нарахування мита та митних платежів» при декларуванні вищевказаного товару ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» було сплачено митні платежі на загальну суму 138343,88 грн (податок на додану вартість (код 028) - 20%). При цьому, нарахування ввізного мита (код 020) в сумі 34585,97 грн здійснено умовно у зв`язку зі звільненням від оподаткування на підставі заявлених в графі 36 МД пільг за кодом 410.

Згідно інформації митних органів Республіки Польща від 03.06.2022 №0201-IGC.4331.22-113.2021, доведеної листом Державної митної служби України від 13.06.2022 №15/15-03-01/7/1912 встановлено, що інвойси від 04.07.2018 №03/07/2018, від 04.07.2018 №01/07/2018, від 04.07.2018 №02/07/2018, від 17.07.2018 №04/07/2018, від 17.07.2018 №05/07/2018, від 20.07.2018 №06/07/2018, від 03.08.2018 №01/08/2018, від 08.08.2018 №03/08/2018, від 09.08.2018 №04/08/2018, від 14.08.2018 №05/08/2018 є автентичними, але експортер (компанія «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA») не надав витребувані під час розслідування документи та не довів преференційне походження товару, а тому останній не має преференційного походження з ЄС.

За таких обставин вбачається, що ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» при здійсненні декларування вищевказаних товарів за МД №UA902050/2018/506574 від 06.07.2018, №UA902050/2018/506619 від 09.07.2018, №UA902050/2018/506624 від 09.07.2018, №UA902050/2018/507053 від 20.07.2018, №UA902050/2018/507054 від 20.07.2018, №UA902050/2018/507200 від 25.07.2018, №UA902050/2018/507570 від 07.08.2018, №UA902050/2018/507788 від 13.08.2018, №UA902050/2018/507790 від 13.08.2018 та № UA902050/2018/507935 від 17.08.2018 митному органу було безпідставно заявлено наявність пільг зі сплати ввізного мита, що призвело до звільнення від сплати ввізного мита та зменшення розміру податку на додану вартість на загальну суму 41503,17 грн (ввізне мито 34585,97 грн, ПДВ 6917,20 грн).

За даним фактом 19.01.2023 відносно гр. України ОСОБА_1 , директора ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ», уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці за наявності приводів і підстав, передбачених ч. 1 ст. 491 Митного кодексу України складено протокол про порушення митних правил №0006/90200/23 за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України;

6) Черкаською митницею ДФС за митними деклараціями типу ІМ-40-ДЕ №UA902050/2018/503233 від 04.04.2018, №UA902050/2018/503236 від 04.04.2018, №UA902050/2018/504332 від 02.05.2018, №UA902050/2018/504382 від 03.05.2018, №UA902050/2018/504383 від 03.05.2018, №UA902050/2018/504470 від 04.05.2018, №UA902050/2018/504751 від 14.05.2018, №UA902050/2018/504753 від 14.05.2018, №UA902050/2018/504805 від 15.05.2018, №UA902050/2018/504807 від 15.05.2018, №UA902050/2018/504827 від 15.05.2018, №UA902050/2018/504828 від 15.05.2018, №UA902050/2018/505556 від 04.06.2018, №UA902050/2018/505814 від 11.06.2018, №UA902050/2018/505815 від 11.06.2018, №UA902050/2018/505816 від 11.06.2018, №UA902050/2018/505842 від 12.06.2018, №UA902050/2018/505843 від 12.06.2018, №UA902050/2018/506389 від 02.07.2018 та №UA902050/2018/506391 від 02.07.2018 (далі - МД) було здійснено митне оформлення в режимі імпорту товарів «пакувальна плівка і плівкові вироби з полімерів етилену бувші у використанні (вторинна сировина), у вигляді шматків, деформовані (м`яті, рвані, пресовані), не придатні для використання за прямим призначенням в якості упаковки, які можуть бути використані для подальшої переробки, колір прозорий» загальною вагою 424460 кг та вартістю 156959,60 польських злотих.

Вказані товари надійшли на адресу ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» (м. Черкаси, вул. Гоголя, 421, ) на виконання зовнішньоекономічного договору від 31.05.2017 №31052017, укладеного з компанією «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» (POLSKA, 50-134, M. WROCLAW, UL. BIALOSKORNICZA, 15/16, LOCAL 1.) за інвойсами від 30.03.2018 №06/03/2018, від 30.03.2018 №07/03/2018, від 26.04.2018 №04/04/2018, від 26.04.2018 №03/04/2018, від 27.04.2018 №05/04/2018, від 28.04.2018 №06/04/2018, від 10.05.2018 №01/05/2018, від 11.05.2018 №05/05/2018, від 10.05.2018 №02/05/2018, від 10.05.2018 №04/05/2018, від 10.05.2018 №03/05/2018, від 11.05.2018 №06/05/2018, від 30.05.2018 №08/05/2018, від 07.06.2018 №04/06/2018, від 07.06.2018 №05/06/2018, від 08.06.2018 №06/06/2018, від 07.06.2018 №02/06/2018, від 07.06.2018 №03/06/2018, від 22.06.2018 №07/06/2018, від 22.06.2018 №08/06/2018 та міжнародними товарно-транспортними накладними (CMR) від 30.03.2018 A №281223, від 30.03.2018 A №3003182, від 26.04.2018 №389109, від 26.04.2018 A № 063392, від 27.04.2018 A № 0100846, від 28.04.2018 A №957873, від 10.05.2018 A №188461, від 11.05.2018 A №583061, від 10.05.2018 A №094611, від 10.05.2018 A №001410, від 10.05.2018 A №0034056, від 11.05.2018 A №216167, від 30.05.2018 A №125743, від 07.06.2018 A №071714, від 07.06.2018 A №201322, від 08.06.2018 A №303118, від 07.06.2018 A №001393, від 07.06.2018 A №001398, від 22.06.2018 A №009331, від 22.06.2018 A №0034090.

Відповідно до абзацу першого частини першої статті 29 додатка I-A «Тарифний графік України» до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (скасування мит) Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (далі - Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом), ратифікованої Законом України від 16.09.2014 №1678-VII, в графах 36 МД №UA902050/2018/503233 від 04.04.2018, №UA902050/2018/503236 від 04.04.2018, №UA902050/2018/504332 від 02.05.2018, №UA902050/2018/504382 від 03.05.2018, №UA902050/2018/504383 від 03.05.2018, №UA902050/2018/504470 від 04.05.2018, №UA902050/2018/504751 від 14.05.2018, №UA902050/2018/504753 від 14.05.2018, №UA902050/2018/504805 від 15.05.2018, №UA902050/2018/504807 від 15.05.2018, №UA902050/2018/504827 від 15.05.2018, №UA902050/2018/504828 від 15.05.2018, №UA902050/2018/505556 від 04.06.2018, №UA902050/2018/505814 від 11.06.2018, №UA902050/2018/505815 від 11.06.2018, №UA902050/2018/505816 від 11.06.2018, №UA902050/2018/505842 від 12.06.2018, №UA902050/2018/505843 від 12.06.2018, №UA902050/2018/506389 від 02.07.2018 та №UA902050/2018/506391 від 02.07.2018 ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» заявлено наявність пільг по сплаті ввізного мита (код пільги 410).

Підставою для отримання вказаних пільг послугували інвойси від 30.03.2018 №06/03/2018, від 30.03.2018 №07/03/2018, від 26.04.2018 №04/04/2018, від 26.04.2018 №03/04/2018, від 27.04.2018 №05/04/2018, від 28.04.2018 №06/04/2018, від 10.05.2018 №01/05/2018, від 11.05.2018 №05/05/2018, від 10.05.2018 №02/05/2018, від 10.05.2018 №04/05/2018, від 10.05.2018 №03/05/2018, від 11.05.2018 №06/05/2018, від 30.05.2018 №08/05/2018, від 07.06.2018 №04/06/2018, від 07.06.2018 №05/06/2018, від 08.06.2018 №06/06/2018, від 07.06.2018 №02/06/2018, від 07.06.2018 №03/06/2018, від 22.06.2018 №07/06/2018, від 22.06.2018 №08/06/2018, які містили відомості (декларації інвойс) про те, що «… ці товари мають європейське ЕС преференційне походження», отримані ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» від компанії «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» згідно п. 3.10. зовнішньоекономічного договору від 31.05.2017 №31052017.

Згідно граф 47 МД №UA902050/2018/503233 від 04.04.2018, №UA902050/2018/503236 від 04.04.2018, №UA902050/2018/504332 від 02.05.2018, №UA902050/2018/504382 від 03.05.2018, №UA902050/2018/504383 від 03.05.2018, №UA902050/2018/504470 від 04.05.2018, №UA902050/2018/504751 від 14.05.2018, №UA902050/2018/504753 від 14.05.2018, №UA902050/2018/504805 від 15.05.2018, №UA902050/2018/504807 від 15.05.2018, №UA902050/2018/504827 від 15.05.2018, №UA902050/2018/504828 від 15.05.2018, №UA902050/2018/505556 від 04.06.2018, №UA902050/2018/505814 від 11.06.2018, №UA902050/2018/505815 від 11.06.2018, №UA902050/2018/505816 від 11.06.2018, №UA902050/2018/505842 від 12.06.2018, №UA902050/2018/505843 від 12.06.2018, №UA902050/2018/506389 від 02.07.2018 та №UA902050/2018/506391 від 02.07.2018 «Нарахування мита та митних платежів» при декларуванні вищевказаного товару ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» було сплачено митні платежі на загальну суму 273347,10 грн (податок на додану вартість (код 028) - 20%). При цьому, нарахування ввізного мита (код 020) в сумі 68336,79 грн здійснено умовно у зв`язку зі звільненням від оподаткування на підставі заявлених в графі 36 МД пільг за кодом 410.

Згідно інформації митних органів Республіки Польща від 03.06.2022 №0201-IGC.4331.22-113.2021, доведеної листом Державної митної служби України від 13.06.2022 №15/15-03-01/7/1912 встановлено, що інвойси від 30.03.2018 №06/03/2018, від 30.03.2018 №07/03/2018, від 26.04.2018 №04/04/2018, від 26.04.2018 №03/04/2018, від 27.04.2018 №05/04/2018, від 28.04.2018 №06/04/2018, від 10.05.2018 №01/05/2018, від 11.05.2018 №05/05/2018, від 10.05.2018 №02/05/2018, від 10.05.2018 №04/05/2018, від 10.05.2018 №03/05/2018, від 11.05.2018 №06/05/2018, від 30.05.2018 №08/05/2018, від 07.06.2018 №04/06/2018, від 07.06.2018 №05/06/2018, від 08.06.2018 №06/06/2018, від 07.06.2018 №02/06/2018, від 07.06.2018 №03/06/2018, від 22.06.2018 №07/06/2018, від 22.06.2018 №08/06/2018 є автентичними, але експортер (компанія «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA») не надав витребувані під час розслідування документи та не довів преференційне походження товару, а тому останній не має преференційного походження з ЄС.

За таких обставин вбачається, що ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» при здійсненні декларування вищевказаних товарів за МД №UA902050/2018/503233 від 04.04.2018, №UA902050/2018/503236 від 04.04.2018, №UA902050/2018/504332 від 02.05.2018, №UA902050/2018/504382 від 03.05.2018, №UA902050/2018/504383 від 03.05.2018, №UA902050/2018/504470 від 04.05.2018, №UA902050/2018/504751 від 14.05.2018, №UA902050/2018/504753 від 14.05.2018, №UA902050/2018/504805 від 15.05.2018, №UA902050/2018/504807 від 15.05.2018, №UA902050/2018/504827 від 15.05.2018, №UA902050/2018/504828 від 15.05.2018, №UA902050/2018/505556 від 04.06.2018, №UA902050/2018/505814 від 11.06.2018, №UA902050/2018/505815 від 11.06.2018, №UA902050/2018/505816 від 11.06.2018, №UA902050/2018/505842 від 12.06.2018, №UA902050/2018/505843 від 12.06.2018, №UA902050/2018/506389 від 02.07.2018 та №UA902050/2018/506391 від 02.07.2018 митному органу було безпідставно заявлено наявність пільг зі сплати ввізного мита, що призвело до звільнення від сплати ввізного мита та зменшення розміру податку на додану вартість на загальну суму 82004,15 грн (ввізне мито 68336,79 грн, ПДВ 13667,36 грн).

За даним фактом 02.02.2023 відносно гр. України ОСОБА_1 , директора ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ», уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці за наявності приводів і підстав, передбачених ч. 1 ст. 491 Митного кодексу України складено протокол про порушення митних правил №0009/90200/23 за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України;

7) Черкаською митницею ДФС за митними деклараціями типу ІМ-40-ДЕ №UA902050/2018/501361 від 13.02.2018, №UA902050/2018/501756 від 22.02.2018, №UA902050/2018/502363 від 13.03.2018, №UA902050/2018/502389 від 13.03.2018, №UA902050/2018/502404 від 14.03.2018, №UA902050/2018/502468 від 14.03.2018, №UA902050/2018/503229 від 04.04.2018, №UA902050/2019/508563 від 03.06.2019, №UA902050/2019/509195 від 18.06.2019, №UA902050/2019/509566 від 25.06.2019, №UA902050/2019/509567 від 25.06.2019, №UA902050/2019/509836 від 01.07.2019, №UA902050/2019/510811 від 22.07.2019, №UA902050/2019/510992 від 24.07.2019, №UA902050/2019/511147 від 29.07.2019, №UA902050/2019/512069 від 19.08.2019, №UA902050/2019/512070 від 19.08.2019, №UA902050/2019/513010 від 10.09.2019, №UA902050/2019/513286 від 16.09.2019, №UA902050/2019/513287 від 16.09.2019, №UA902050/2019/513938 від 30.09.2019 та №UA902050/2019/514970 від 21.10.2019 (далі - МД) було здійснено митне оформлення в режимі імпорту товарів «пакувальна плівка і плівкові вироби з полімерів етилену бувші у використанні (вторинна сировина), у вигляді шматків, деформовані (м`яті, рвані, пресовані), не придатні для використання за прямим призначенням в якості упаковки, які можуть бути використані для подальшої переробки, колір прозорий» загальною вагою 470550 кг та вартістю 202867 польських злотих.

Вказані товари надійшли на адресу ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» (м. Черкаси, вул. Гоголя, 421, ) на виконання зовнішньоекономічного договору від 31.05.2017 №31052017, укладеного з компанією «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» (POLSKA, 50-134, M. WROCLAW, UL. BIALOSKORNICZA, 15/16, LOCAL 1.) за інвойсами від 09.02.2018 №02/02/2018, від 16.02.2018 №03/02/2018, від 08.03.2018 №02/03/2018, від 09.03.2018 №04/03/2018, від 08.03.2018 №03/03/2018, від 07.03.2018 №01/03/2018, від 30.03.2018 №08/03/2018, від 31.05.2019 №05/05/2019, від 12.06.2019 №01/06/2019, від 21.06.2019 №02/06/2019, від 21.06.2019 №03/06/2019, від 25.06.2019 №04/06/2019, від 18.07.2019 №01/07/2019, від 19.07.2019 №02/07/2019, від 26.07.2019 №03/07/2019, від 14.08.2019 №03/08/2019, від 14.08.2019 №02/08/2019, від 06.09.2019 №01/09/2019, від 11.09.2019 №02/09/2019, від 11.09.2019 №03/09/2019, від 25.09.2019 №04/09/2019, від 15.10.2019 №01/10/2019 та міжнародними товарно-транспортними накладними (CMR) від 09.02.2018 A №Б/Н, від 16.02.2018 A №060892, від 08.03.2018 А №510922, від 09.03.2018 A №273359, від 08.03.2018 A № 186660, від 07.03.2018 A №002453, від 30.03.2018 A №0976987, від 31.05.2019 A №028128, від 12.06.2019 A №888810, від 21.06.2019 A №028127, від 21.06.2019 A №028126, від 25.06.2019 A №707208, від 18.07.2019 A №888815, від 19.07.2019 A №888816, від 26.07.2019 A №028125, від 14.08.2019 A №888820, від 14.08.2019 A №888819, від 06.09.2019 A №888821, від 11.09.2019 A №888879, від 11.09.2019 A №888880, від 25.09.2019 A № 888878, від 15.10.2019A № 888822.

Відповідно до абзацу першого частини першої статті 29 додатка I-A «Тарифний графік України» до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (скасування мит) Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (далі - Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом), ратифікованої Законом України від 16.09.2014 №1678-VII, в графах 36 МД №UA902050/2018/501361 від 13.02.2018, №UA902050/2018/501756 від 22.02.2018, №UA902050/2018/502363 від 13.03.2018, №UA902050/2018/502389 від 13.03.2018, №UA902050/2018/502404 від 14.03.2018, №UA902050/2018/502468 від 14.03.2018, №UA902050/2018/503229 від 04.04.2018, №UA902050/2019/508563 від 03.06.2019, №UA902050/2019/509195 від 18.06.2019, №UA902050/2019/509566 від 25.06.2019, №UA902050/2019/509567 від 25.06.2019, №UA902050/2019/509836 від 01.07.2019, №UA902050/2019/510811 від 22.07.2019, №UA902050/2019/510992 від 24.07.2019, №UA902050/2019/511147 від 29.07.2019, №UA902050/2019/512069 від 19.08.2019, №UA902050/2019/512070 від 19.08.2019, №UA902050/2019/513010 від 10.09.2019, №UA902050/2019/513286 від 16.09.2019, №UA902050/2019/513287 від 16.09.2019, №UA902050/2019/513938 від 30.09.2019 та №UA902050/2019/514970 від 21.10.2019 ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» заявлено наявність пільг по сплаті ввізного мита (код пільги 410).

Підставою для отримання вказаних пільг послугували інвойси від 09.02.2018 №02/02/2018, від 16.02.2018 №03/02/2018, від 08.03.2018 №02/03/2018, від 09.03.2018 №04/03/2018, від 08.03.2018 №03/03/2018, від 07.03.2018 №01/03/2018, від 30.03.2018 №08/03/2018, від 31.05.2019 №05/05/2019, від 12.06.2019 №01/06/2019, від 21.06.2019 №02/06/2019, від 21.06.2019 №03/06/2019, від 25.06.2019 №04/06/2019, від 18.07.2019 №01/07/2019, від 19.07.2019 №02/07/2019, від 26.07.2019 №03/07/2019, від 14.08.2019 №03/08/2019, від 14.08.2019 №02/08/2019, від 06.09.2019 №01/09/2019, від 11.09.2019 №02/09/2019, від 11.09.2019 №03/09/2019, від 25.09.2019 №04/09/2019, від 15.10.2019 № 01/10/2019, які містили відомості (декларації інвойс) про те, що «… ці товари мають європейське ЕС преференційне походження», отримані ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» від компанії «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» згідно п. 3.10. зовнішньоекономічного договору від 31.05.2017 №31052017.

Згідно граф 47 МД №UA902050/2018/501361 від 13.02.2018, №UA902050/2018/501756 від 22.02.2018, №UA902050/2018/502363 від 13.03.2018, №UA902050/2018/502389 від 13.03.2018, №UA902050/2018/502404 від 14.03.2018, №UA902050/2018/502468 від 14.03.2018, №UA902050/2018/503229 від 04.04.2018, №UA902050/2019/508563 від 03.06.2019, №UA902050/2019/509195 від 18.06.2019, №UA902050/2019/509566 від 25.06.2019, №UA902050/2019/509567 від 25.06.2019, №UA902050/2019/509836 від 01.07.2019, №UA902050/2019/510811 від 22.07.2019, №UA902050/2019/510992 від 24.07.2019, №UA902050/2019/511147 від 29.07.2019, №UA902050/2019/512069 від 19.08.2019, №UA902050/2019/512070 від 19.08.2019, №UA902050/2019/513010 від 10.09.2019, №UA902050/2019/513286 від 16.09.2019, №UA902050/2019/513287 від 16.09.2019, №UA902050/2019/513938 від 30.09.2019 та №UA902050/2019/514970 від 21.10.2019 «Нарахування мита та митних платежів» при декларуванні вищевказаного товару ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» було сплачено митні платежі на загальну суму 289935,98 грн (податок на додану вартість (код 028) - 20%). При цьому, нарахування ввізного мита (код 020) в сумі 72483,98 грн здійснено умовно у зв`язку зі звільненням від оподаткування на підставі заявлених в графі 36 МД пільг за кодом 410.

Згідно інформації митних органів Республіки Польща від 03.06.2022 №0201-IGC.4331.22-113.2021, доведеної листом Державної митної служби України від 13.06.2022 №15/15-03-01/7/1912 встановлено, що інвойси від 09.02.2018 №02/02/2018, від 16.02.2018 №03/02/2018, від 08.03.2018 №02/03/2018, від 09.03.2018 №04/03/2018, від 08.03.2018 №03/03/2018, від 07.03.2018 №01/03/2018, від 30.03.2018 №08/03/2018, від 31.05.2019 №05/05/2019, від 12.06.2019 №01/06/2019, від 21.06.2019 №02/06/2019, від 21.06.2019 №03/06/2019, від 25.06.2019 №04/06/2019, від 18.07.2019 №01/07/2019, від 19.07.2019 №02/07/2019, від 26.07.2019 №03/07/2019, від 14.08.2019 №03/08/2019, від 14.08.2019 №02/08/2019, від 06.09.2019 №01/09/2019, від 11.09.2019 №02/09/2019, від 11.09.2019 №03/09/2019, від 25.09.2019 №04/09/2019, від 15.10.2019 №01/10/2019 є автентичними, але експортер (компанія «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA») не надав витребувані під час розслідування документи та не довів преференційне походження товару, а тому останній не має преференційного походження з ЄС.

За таких обставин вбачається, що ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» при здійсненні декларування вищевказаних товарів за МД №UA902050/2018/501361 від 13.02.2018, №UA902050/2018/501756 від 22.02.2018, №UA902050/2018/502363 від 13.03.2018, №UA902050/2018/502389 від 13.03.2018, №UA902050/2018/502404 від 14.03.2018, №UA902050/2018/502468 від 14.03.2018, №UA902050/2018/503229 від 04.04.2018, №UA902050/2019/508563 від 03.06.2019, №UA902050/2019/509195 від 18.06.2019, №UA902050/2019/509566 від 25.06.2019, №UA902050/2019/509567 від 25.06.2019, №UA902050/2019/509836 від 01.07.2019, №UA902050/2019/510811 від 22.07.2019, №UA902050/2019/510992 від 24.07.2019, №UA902050/2019/511147 від 29.07.2019, №UA902050/2019/512069 від 19.08.2019, №UA902050/2019/512070 від 19.08.2019, №UA902050/2019/513010 від 10.09.2019, №UA902050/2019/513286 від 16.09.2019, №UA902050/2019/513287 від 16.09.2019, №UA902050/2019/513938 від 30.09.2019 та №UA902050/2019/514970 від 21.10.2019 митному органу було безпідставно заявлено наявність пільг зі сплати ввізного мита, що призвело до звільнення від сплати ввізного мита та зменшення розміру податку на додану вартість на загальну суму 86980,75 грн (ввізне мито 72483,98 грн, ПДВ 14496,77 грн).

За даним фактом 21.02.2023 відносно гр. України ОСОБА_1 , директора ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ», уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці за наявності приводів і підстав, передбачених ч. 1 ст. 491 Митного кодексу України складено протокол про порушення митних правил №0010/90200/23 за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України;

8) Черкаською митницею ДФС та Київською митницею Держмитслужби за митними деклараціями типу ІМ-40-ДЕ №UA902050/2019/502043 від 13.02.2019, №UA902050/2019/502490 від 19.02.2019, №UA902050/2019/502728 від 21.02.2019, №UA902050/2019/502951 від 25.02.2019, №UA902050/2019/502952 від 25.02.2019, №UA902050/2019/503653 від 11.03.2019, №UA902050/2019/504051 від 18.03.2019, №UA902050/2019/504548 від 26.03.2019, №UA902050/2019/504827 від 01.04.2019, №UA902050/2019/504894 від 02.04.2019, №UA902050/2019/505241 від 08.04.2019, №UA902050/2019/506096 від 22.04.2019, №UA902050/2019/506097 від 22.04.2019, №UA902050/2019/506098 від 22.04.2019, №UA902050/2019/506690 від 02.05.2019, №UA902050/2019/506855 від 06.05.2019, №UA902050/2019/507037 від 10.05.2019, №UA902050/2019/507038 від 10.05.2019, №UA902050/2019/508560 від 03.06.2019, №UA902050/2019/508561 від 03.06.2019, №UA902050/2019/511834 від 14.08.2019, №UA100710/2020/501585 від 05.02.2020, №UA100710/2020/501587 від 05.02.2020 (далі - МД) було здійснено митне оформлення в режимі імпорту товарів «пакувальна плівка і плівкові вироби з полімерів етилену бувші у використанні (вторинна сировина), у вигляді шматків, деформовані (м`яті, рвані, пресовані), не придатні для використання за прямим призначенням в якості упаковки, які можуть бути використані для подальшої переробки, колір прозорий» загальною вагою 486130 кг та вартістю 377433,75 польських злотих.

Вказані товари надійшли на адресу ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» (м. Черкаси, вул. Гоголя, 421, ) на виконання зовнішньоекономічного договору від 31.05.2017 №31052017, укладеного з компанією «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» (POLSKA, 50-134, M. WROCLAW, UL. BIALOSKORNICZA, 15/16, LOCAL 1.) за інвойсами від 09.02.2019 №02/02/2019, від 13.02.2019 №03/02/2019, від 15.02.2019 №04/02/2019, від 20.02.2019 №05/02/2019, від 20.02.2019 №06/02/2019, від 07.03.2019 №01/03/2019, від 13.03.2019 №03/03/2019, від 20.03.2019 №04/03/2019, від 26.03.2019 №05/03/2019, від 28.03.2019 №06/03/2019, від 05.04.2019 №01/04/2019, від 17.04.2019 №02/04/2019, від 17.04.2019 №03/04/2019, від 18.04.2019 №04/04/2019, від 24.04.2019 №05/04/2019, від 26.04.2019 №06/04/2019, від 06.05.2019 №01/05/2019, від 07.05.2019 №02/05/2019, від 29.05.2019 №04/05/2019, від 29.05.2019 №03/05/2019, від 09.08.2019 №01/08/2019, від 31.01.2020 №01/01/2020, від 31.01.2020 №02/01/2020 та міжнародними товарно-транспортними накладними (CMR) від 09.02.2019 A №094673, від 13.02.2019 A №094671, від 15.02.2019 А №028141, від 20.02.2019 A №028140, від 20.02.2019 A №028142, від 07.03.2019 A №028144, від 13.03.2019 A №028146, від 20.03.2019 A №888882, від 26.03.2019 A №888808, від 28.03.2019 A №888881, від 05.04.2019 A №888807, від 17.04.2019 A №028133, від 17.04.2019 A №028132, від 18.04.2019 A №028147, від 24.04.2019 A №028131, від 26.04.2019 A №028148, від 06.05.2019 A №028130, від 07.05.2019 A №028149, від 29.05.2019 A №028129, від 29.05.2019 A №028150, від 09.08.2019 A №888818, від 31.01.2020 A №886209, від 31.01.2020 A №050895.

Відповідно до абзацу першого частини першої статті 29 додатка I-A «Тарифний графік України» до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (скасування мит) Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (далі - Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом), ратифікованої Законом України від 16.09.2014 №1678-VII, в графах 36 МД №UA902050/2019/502043 від 13.02.2019, №UA902050/2019/502490 від 19.02.2019, №UA902050/2019/502728 від 21.02.2019, №UA902050/2019/502951 від 25.02.2019, №UA902050/2019/502952 від 25.02.2019, №UA902050/2019/503653 від 11.03.2019, №UA902050/2019/504051 від 18.03.2019, №UA902050/2019/504548 від 26.03.2019, №UA902050/2019/504827 від 01.04.2019, №UA902050/2019/504894 від 02.04.2019, №UA902050/2019/505241 від 08.04.2019, №UA902050/2019/506096 від 22.04.2019, №UA902050/2019/506097 від 22.04.2019, №UA902050/2019/506098 від 22.04.2019, №UA902050/2019/506690 від 02.05.2019, №UA902050/2019/506855 від 06.05.2019, №UA902050/2019/507037 від 10.05.2019, №UA902050/2019/507038 від 10.05.2019, №UA902050/2019/508560 від 03.06.2019, №UA902050/2019/508561 від 03.06.2019, №UA902050/2019/511834 від 14.08.2019, №UA100710/2020/501585 від 05.02.2020, №UA100710/2020/501587 від 05.02.2020 ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» заявлено наявність пільг по сплаті ввізного мита (код пільги 410).

Підставою для отримання вказаних пільг послугували інвойси від 09.02.2019 №02/02/2019, від 13.02.2019 №03/02/2019, від 15.02.2019 №04/02/2019, від 20.02.2019 №05/02/2019, від 20.02.2019 №06/02/2019, від 07.03.2019 №01/03/2019, від 13.03.2019 №03/03/2019, від 20.03.2019 №04/03/2019, від 26.03.2019 №05/03/2019, від 28.03.2019 №06/03/2019, від 05.04.2019 №01/04/2019, від 17.04.2019 №02/04/2019, від 17.04.2019 №03/04/2019, від 18.04.2019 №04/04/2019, від 24.04.2019 №05/04/2019, від 26.04.2019 №06/04/2019, від 06.05.2019 №01/05/2019, від 07.05.2019 №02/05/2019, від 29.05.2019 №04/05/2019, від 29.05.2019 №03/05/2019, від 09.08.2019 №01/08/2019, від 31.01.2020 №01/01/2020, від 31.01.2020 №02/01/2020, які містили відомості (декларації інвойс) про те, що «… ці товари мають європейське ЕС преференційне походження», отримані ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» від компанії «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» згідно п. 3.10. зовнішньоекономічного договору від 31.05.2017 №31052017.

Згідно граф 47 МД №UA902050/2019/502043 від 13.02.2019, №UA902050/2019/502490 від 19.02.2019, №UA902050/2019/502728 від 21.02.2019, №UA902050/2019/502951 від 25.02.2019, №UA902050/2019/502952 від 25.02.2019, №UA902050/2019/503653 від 11.03.2019, №UA902050/2019/504051 від 18.03.2019, №UA902050/2019/504548 від 26.03.2019, №UA902050/2019/504827 від 01.04.2019, №UA902050/2019/504894 від 02.04.2019, №UA902050/2019/505241 від 08.04.2019, №UA902050/2019/506096 від 22.04.2019, №UA902050/2019/506097 від 22.04.2019, №UA902050/2019/506098 від 22.04.2019, №UA902050/2019/506690 від 02.05.2019, №UA902050/2019/506855 від 06.05.2019, №UA902050/2019/507037 від 10.05.2019, №UA902050/2019/507038 від 10.05.2019, №UA902050/2019/508560 від 03.06.2019, №UA902050/2019/508561 від 03.06.2019, №UA902050/2019/511834 від 14.08.2019, №UA100710/2020/501585 від 05.02.2020, №UA100710/2020/501587 від 05.02.2020 «Нарахування мита та митних платежів» при декларуванні вищевказаного товару ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» було сплачено митні платежі на загальну суму 523730,90 грн (податок на додану вартість (код 028) - 20%). При цьому, нарахування ввізного мита (код 020) в сумі 130932,75 грн здійснено умовно у зв`язку зі звільненням від оподаткування на підставі заявлених в графі 36 МД пільг за кодом 410.

Згідно інформації митних органів Республіки Польща від 03.06.2022 №0201-IGC.4331.22-113.2021, доведеної листом Державної митної служби України від 13.06.2022 №15/15-03-01/7/1912 встановлено, що інвойси від 09.02.2019 №02/02/2019, від 13.02.2019 №03/02/2019, від 15.02.2019 №04/02/2019, від 20.02.2019 №05/02/2019, від 20.02.2019 №06/02/2019, від 07.03.2019 №01/03/2019, від 13.03.2019 №03/03/2019, від 20.03.2019 №04/03/2019, від 26.03.2019 №05/03/2019, від 28.03.2019 №06/03/2019, від 05.04.2019 №01/04/2019, від 17.04.2019 №02/04/2019, від 17.04.2019 №03/04/2019, від 18.04.2019 №04/04/2019, від 24.04.2019 №05/04/2019, від 26.04.2019 №06/04/2019, від 06.05.2019 №01/05/2019, від 07.05.2019 №02/05/2019, від 29.05.2019 №04/05/2019, від 29.05.2019 №03/05/2019, від 09.08.2019 №01/08/2019, від 31.01.2020 №01/01/2020, від 31.01.2020 №02/01/2020 є автентичними, але експортер (компанія «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA») не надав витребувані під час розслідування документи та не довів преференційне походження товару, а тому останній не має преференційного походження з ЄС.

За таких обставин вбачається, що ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» при здійсненні декларування вищевказаних товарів за МД №UA902050/2019/502043 від 13.02.2019, №UA902050/2019/502490 від 19.02.2019, №UA902050/2019/502728 від 21.02.2019, №UA902050/2019/502951 від 25.02.2019, №UA902050/2019/502952 від 25.02.2019, №UA902050/2019/503653 від 11.03.2019, №UA902050/2019/504051 від 18.03.2019, №UA902050/2019/504548 від 26.03.2019, №UA902050/2019/504827 від 01.04.2019, №UA902050/2019/504894 від 02.04.2019, №UA902050/2019/505241 від 08.04.2019, №UA902050/2019/506096 від 22.04.2019, №UA902050/2019/506097 від 22.04.2019, №UA902050/2019/506098 від 22.04.2019, №UA902050/2019/506690 від 02.05.2019, №UA902050/2019/506855 від 06.05.2019, №UA902050/2019/507037 від 10.05.2019, №UA902050/2019/507038 від 10.05.2019, №UA902050/2019/508560 від 03.06.2019, №UA902050/2019/508561 від 03.06.2019, №UA902050/2019/511834 від 14.08.2019, №UA100710/2020/501585 від 05.02.2020, №UA100710/2020/501587 від 05.02.2020 митному органу було безпідставно заявлено наявність пільг зі сплати ввізного мита, що призвело до звільнення від сплати ввізного мита та зменшення розміру податку на додану вартість на загальну суму 157119,29 грн (ввізне мито 130932,75 грн, ПДВ 26186,54 грн).

За даним фактом 21.02.2023 відносно гр. України ОСОБА_1 , директора ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ», уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці за наявності приводів і підстав, передбачених ч. 1 ст. 491 Митного кодексу України складено протокол про порушення митних правил №0011/90200/23 за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України.

Згідно матеріалів справи загальна сума несплачених митних платежів за вищевказаними митними деклараціями становить 545641,70 грн (ввізне мито 454701,45 грн, ПДВ 90940,25 грн).

Відповідно до ст. 257, частини восьмої ст. 264 Митного кодексу України, декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Перелік таких відомостей визначений частиною восьмою статті 257 Митного кодексу України. З моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Згідно з частиною першою ст. 266 Митного кодексу України, декларант зобов`язаний здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом; на вимогу митного органу пред`явити товари, транспортні засоби комерційного призначення для митного контролю і митного оформлення; надати митному органу передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей; у випадках, визначених цим Кодексом та Податковим кодексом України, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу X цього Кодексу; у випадках, визначених цим Кодексом та іншими законами України, сплатити інші платежі, контроль за справлянням яких покладено на митні органи.

Згідно з частиною шостою ст. 36 Митного кодексу України, положення цього Кодексу застосовуються для визначення походження товарів, на які при ввезенні їх на митну територію України поширюється режим найбільшого сприяння (непреференційне походження), з метою застосування до таких товарів передбачених законом заходів тарифного та нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з частиною першою ст. 43 Митного кодексу України, документами, що підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару, засвідчена декларація про походження товару, декларація про походження товару, сертифікат про регіональне найменування товару.

Згідно з частинами четвертою та п`ятою ст. 280 Митного кодексу України, ввізне мито на товари, митне оформлення яких здійснюється в порядку, встановленому для підприємств, нараховується за ставками, встановленими Митним тарифом України. Ввізне мито є диференційованим щодо товарів, що походять з держав, які спільно з Україною входять до митних союзів або утворюють з нею зони вільної торгівлі. У разі встановлення будь-якого спеціального преференційного митного режиму згідно з міжнародними договорами, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, застосовуються преференційні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України. До товарів, що походять з України або з держав - членів Світової організації торгівлі, або з держав, з якими Україна уклала двосторонні або регіональні угоди щодо режиму найбільшого сприяння, застосовуються пільгові ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України, якщо інше не встановлено законом. До решти товарів застосовуються повні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України.

Згідно зі ст. 272 Митного кодексу України, ввізне мито встановлюється на товари, що ввозяться на митну територію України. Встановлення нових та зміна діючих ставок ввізного мита, визначених Митним тарифом України, здійснюються Верховною Радою України шляхом прийняття законів України.

Частиною першою ст. 281 Митного кодексу України, встановлено, що допускається встановлення тарифних пільг (тарифних преференцій) щодо ставок Митного тарифу України у вигляді звільнення від оподаткування ввізним митом, зниження ставок ввізного мита або встановлення тарифних квот відповідно до законодавства України та для ввезення товарів, що походять з держав, з якими укладено відповідні міжнародні договори.

Відповідно до частини сьомої ст. 36 Митного кодексу України, повністю вироблені або піддані достатній переробці товари преференційного походження визначаються на основі законів України, а також міжнародних договорів України, згоду на обов`язковість яких надано Верховною Радою України.

Статтею 26 Глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони встановлено, що положення цієї Глави застосовуються до торгівлі товарами, що походять з територій Сторін. Для цілей цієї Глави «походження» означає, що товар підпадає під правила походження, викладені в Протоколі I до цієї Угоди («Щодо визначення концепції «походження товарів» і методів адміністративного співробітництва») (далі - Протокол І).

Відповідно до ч. 1 ст. 16 Протоколу І Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом, товари, що походять з Європейського Союзу, і товари, що походять з України, після ввезення до України чи Європейського Союзу відповідно підпадають під дію цієї Угоди за умови подання одного з таких документів:

(a) сертифікат з перевезення товару EUR.1, зразок якого наведений у Додатку III до цього Протоколу; або

(b) у випадках, вказаних у статті 22(1) цього Протоколу, - декларація, що надалі іменуватиметься "декларацією інвойс", надана експортером до інвойса, повідомлення про доставку чи будь-якого іншого комерційного документа, який описує розглядувані товари достатньо детально для того, щоб їх можна було ідентифікувати.

Згідно з частиною другою ст. 459 Митного кодексу України, суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ст.. 4 Митного кодексу України).

Черкаською митницею встановлено, що відповідальним за дотримання вимог митного законодавства при здійсненні декларування вищевказаного товару в митний режим імпорту за вищевказаними митними деклараціями був громадянин України ОСОБА_1 . Зазначена особа є фізичною особою-підприємцем, директором, засновником та власником ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ», а також засновником та власником компанії «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA», що підтверджується відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань України та Національного судового реєстру Республіки Польща, отриманих від митних органів Республіки Польща листом від 17.11.2022 №0201-IGМ.541.1151.2022.2.ВМ та доведених до Черкаської митниці листом Державної митної служби України від 23.12.2022 №26/26-04/7.27/2134.

За таких обставин відповідно до інформації митних органів Республіки Польща, отриманих листом від 17.11.2022 №0201-IGМ.541.1151.2022.2.ВМ вбачається, що ФОП ОСОБА_1 , ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» та «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» є взаємопов`язаними особами, які контролюються громадянином України ОСОБА_1 , а тому саме останній є відповідальним за подання Черкаській митниці ДФС та Київській митниці Держмитслужби вищевказаних інвойсів, сертифікатів з перевезення (походження) товару форми EUR.1 та дотримання вимог митного законодавства при здійсненні декларування товарів за вищевказаними митними деклараціями.

Відповідно до частини 1 ст. 485 Митного кодексу України, заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі від 50 до 150 відсотків несплаченої суми митних платежів.

Захисник Строгий В.Ф. під час розгляду справи просив провадження закрити. В обґрунтуванні своєї позиції посилався на те, що митним органам України станом на 2020 рік було відомо про непідтвердження преференційного походження вищевказаних товарів відповідно до листівДержавної митної служби України від 29.11.2019 №20194/5/99-99-19-04-02-16 та митних органів Республіки Польща від 08.07.2020 №0601-IGC.4331.3.2020.KD (вхідний Держмитслужби від 30.07.2020 №20187/11).

З аналізу вищевказаних листів та їх змісту випливає, що 29.11.2019 листом №20194/5/99-99-19-04-02-16 Державна митна служба України звернулась до митних органів Республіки Польща щодо перевірки походження товарів, зокрема це стосувалося 2 сертифікатів з перевезення (походження) товару форми EUR.1 №PL/MF/AN0171571 та №PL/MF/AN010174. Митними органами Республіки Польща листом від 08.07.2020 №0601-IGC.4331.3.2020.KD повідомлено про те, що за сертифікатом з перевезення (походження) товару форми EUR.1 №PL/MF/AN010174 не підтверджено преференційне походження вказаного в ньому товару. Зазначені документи не стосуються фактів, вказаних у протоколах про порушення митних правил №0002/90200/23-№0006/90200/23, №0009/90200/23-№0011/90200/23, а тому не можуть бути визнані судом належними та допустимими доказами.

В той же час, судом встановлено, що листом від 01.10.2021 №15/15-03-01/11/4303 Державна митна служба України звернулась до митних органів Республіки Польща щодо перевірки походження товарів згідно сертифікатів з перевезення (походження) товару форми EUR.1 та декларацій-інвойсів відповідно до списку «The list of enclosed proofs of origin».

На виконання вищевказаного звернення Державною митною службою України і було отримано листи митних органів Республіки Польща від 03.06.2022 №0201-IGC.4331.22-113.2021 (вхідний від 03.06.2022 №10488/11) та від 07.06.2022 №0601-IGC.4331.51.2021.KD (вхідний від 22.06.2022 №11864/11) щодо непідтвердження преференційного походження товарів, задекларованих за вищевказаними митними деклараціями.

Зазначена інформація була доведена до митних органів листами Державної митної служби України від 13.06.2022 №15/15-03-01/7/1912 від 27.06.2022 №15/15-03-01/7/2125.

Перевірка документів, що стали підставою для отримання пільг по сплаті ввізного мита здійснена митними органами України відповідно до положень ст. 45 Митного кодексу України, Протоколу І Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, ратифікованої Законом України від 16.09.2014 №1678-VII, статей 31-32 Доповнення І до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження, ратифікованої Законом України від 08.11.2017 №2187-VIІI.

Інформація та документи, отримані в ході такої перевірки на думку судді є належними та допустимими доказами, що підтверджують недотримання вимог чинного митного законодавства.

Оцінюючи доводи митного органу та сторони захисту суддя приходить до висновку, що відповідно до положень ч.1 ст. 467 Митного кодексу України, справи про порушення митних правил відповідно до ст. 522 цього Кодексу розглядаються митними органами або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення. Строк накладення адміністративних стягнень у справах про порушення митних правил зупиняється на час розгляду таких справ судом.

Слід зазначити, що наявність в митного органу інформації про непідтвердження преференційного походження задекларованих товарів саме по собі не дає підстав для висновку про вчинення порушення митних правил. Лише встановлення у процесуальний спосіб усіх складових адміністративного правопорушення є підставою для кваліфікації дій особи як порушення митних правил.

На думку судді, обчислення строку накладення адміністративного стягнення має бути здійснено з дня отримання Черкаською митницею інформації митних органів Республіки Польща від 17.11.2022 №0201-IGМ.541.1151.2022.2.ВМ, доведеної листом Державної митної служби України від 23.12.2022 №26/26-04/7.27/2134 відповідно до якої встановлено взаємопов`язаність між ФОП ОСОБА_1 , ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» та «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» та фактично виявлено вказані правопорушення.

Таким чином, в ході судового розгляду об`єктивно встановлено, що внаслідок дій ОСОБА_1 , фізичної особи-підприємця та директора ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ», всупереч вимог статей 257, 266 Митного кодексу України, при здійсненні декларування товару «пакувальна плівка і плівкові вироби з полімерів етилену бувші у використанні (вторинна сировина)» загальною вагою 2114425 кг за митними деклараціями №UA902050/2018/512638 від 17.12.2018, №UA902050/2019/504894 від 02.04.2019, №UA902050/2019/508560 від 03.06.2019, №UA902050/2019/508561 від 03.06.2019, №UA902050/2019/511834 від 14.08.2019, №UA902050/2019/500033 від 03.01.2019, №UA902050/2019/500034 від 03.01.2019, №UA902050/2019/500035 від 03.01.2019, №UA902050/2019/500663 від 18.01.2019, №UA902050/2019/500669 від 21.01.2019, №UA902050/2019/501058 від 28.01.2019, №UA902050/2019/501059 від 28.01.2019, №UA902050/2019/501060 від 28.01.2019, №UA902050/2019/501512 від 05.02.2019, №UA902050/2019/501866 від 11.02.2019, №UA902050/2018/507986 від 20.08.2018, №UA902050/2018/508269 від 28.08.2018, №UA902050/2018/508271 від 28.08.2018, №UA902050/2018/508272 від 28.08.2018, №UA902050/2018/508487 від 03.09.2018, №UA902050/2018/509317 від 27.09.2018, №UA902050/2018/509344 від 28.09.2018, №UA902050/2018/509597 від 05.10.2018, №UA902050/2018/510152 від 22.10.2018, №UA902050/2018/511688 від 26.11.2018, №UA902050/2018/506574 від 06.07.2018, №UA902050/2018/506619 від 09.07.2018, №UA902050/2018/506624 від 09.07.2018, №UA902050/2018/507053 від 20.07.2018, №UA902050/2018/507054 від 20.07.2018, №UA902050/2018/507200 від 25.07.2018, №UA902050/2018/507570 від 07.08.2018, №UA902050/2018/507788 від 13.08.2018, №UA902050/2018/507790 від 13.08.2018, №UA902050/2018/507935 від 17.08.2018, №UA902050/2018/503233 від 04.04.2018, №UA902050/2018/503236 від 04.04.2018, №UA902050/2018/504332 від 02.05.2018, №UA902050/2018/504382 від 03.05.2018, №UA902050/2018/504383 від 03.05.2018, №UA902050/2018/504470 від 04.05.2018, №UA902050/2018/504751 від 14.05.2018, №UA902050/2018/504753 від 14.05.2018, №UA902050/2018/504805 від 15.05.2018, №UA902050/2018/504807 від 15.05.2018, №UA902050/2018/504827 від 15.05.2018, №UA902050/2018/504828 від 15.05.2018, №UA902050/2018/505556 від 04.06.2018, №UA902050/2018/505814 від 11.06.2018, №UA902050/2018/505815 від 11.06.2018, №UA902050/2018/505816 від 11.06.2018, №UA902050/2018/505842 від 12.06.2018, №UA902050/2018/505843 від 12.06.2018, №UA902050/2018/506389 від 02.07.2018, №UA902050/2018/506391 від 02.07.2018, №UA902050/2018/501361 від 13.02.2018, №UA902050/2018/501756 від 22.02.2018, №UA902050/2018/502363 від 13.03.2018, №UA902050/2018/502389 від 13.03.2018, №UA902050/2018/502404 від 14.03.2018, №UA902050/2018/502468 від 14.03.2018, №UA902050/2018/503229 від 04.04.2018, №UA902050/2019/508563 від 03.06.2019, №UA902050/2019/509195 від 18.06.2019, №UA902050/2019/509566 від 25.06.2019, №UA902050/2019/509567 від 25.06.2019, №UA902050/2019/509836 від 01.07.2019, №UA902050/2019/510811 від 22.07.2019, №UA902050/2019/510992 від 24.07.2019, №UA902050/2019/511147 від 29.07.2019, №UA902050/2019/512069 від 19.08.2019, №UA902050/2019/512070 від 19.08.2019, №UA902050/2019/513010 від 10.09.2019, №UA902050/2019/513286 від 16.09.2019, №UA902050/2019/513287 від 16.09.2019, №UA902050/2019/513938 від 30.09.2019, №UA902050/2019/514970 від 21.10.2019, №UA902050/2019/502043 від 13.02.2019, №UA902050/2019/502490 від 19.02.2019, №UA902050/2019/502728 від 21.02.2019, №UA902050/2019/502951 від 25.02.2019, №UA902050/2019/502952 від 25.02.2019, №UA902050/2019/503653 від 11.03.2019, №UA902050/2019/504051 від 18.03.2019, №UA902050/2019/504548 від 26.03.2019, №UA902050/2019/504827 від 01.04.2019, №UA902050/2019/504894 від 02.04.2019, №UA902050/2019/505241 від 08.04.2019, №UA902050/2019/506096 від 22.04.2019, №UA902050/2019/506097 від 22.04.2019, №UA902050/2019/506098 від 22.04.2019, №UA902050/2019/506690 від 02.05.2019, №UA902050/2019/506855 від 06.05.2019, №UA902050/2019/507037 від 10.05.2019, №UA902050/2019/507038 від 10.05.2019, №UA902050/2019/508560 від 03.06.2019, №UA902050/2019/508561 від 03.06.2019, №UA902050/2019/511834 від 14.08.2019, №UA100710/2020/501585 від 05.02.2020, №UA100710/2020/501587 від 05.02.2020 Черкаській митниці ДФС та Київській митниці Держмитслужби було безпідставно заявлено наявність пільги зі сплати ввізного мита, що призвело до несплати митних платежів на загальну суму 545641,70 грн (ввізне мито 454701,45 грн, ПДВ 90940,25 грн).

Суддя критично відноситься до долучених захисником копій листів Державної митної служби Українивід 27.07.2023 №15/15-03-01/8.19/3358 та від 27.07.2023 №15/15-03-01/8.19/3359 оскільки як випливає зі змісту останніхта складених протоколів про порушення митних правил, зазначені в листі митних органів Республіки Польща від 08.07.2020 №0601-IGC.4331.3.2020.KD сертифікати з перевезення (походження) товару форми EUR.1 не стосуються вказаної справи. А той же час, зазначена інформація стала підставою для виникнення в митних органів обґрунтованого сумніву в преференційному походженні інших товарів, що поставлялися на адресу ФОП ОСОБА_1 та ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» компанією «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» та які на момент отримання листа від 08.07.2020 №0601-IGC.4331.3.2020.KD ще не були піддані верифікації. Матеріалами справи підтверджено факт направлення Держмитслужбою листом від 01.10.2021 №15/15-03-01/11/4303 звернення до митних органів Республіки Польща щодо перевірки походження товарів згідно сертифікатів з перевезення (походження) товару форми EUR.1 та декларацій-інвойсів відповідно до списку «The list of enclosed proofs of origin», а на виконання вищевказаного звернення було отримано листи митних органів Республіки Польща від 03.06.2022 №0201-IGC.4331.22-113.2021 (вхідний від 03.06.2022 №10488/11) та від 07.06.2022 №0601-IGC.4331.51.2021.KD (вхідний від 22.06.2022 №11864/11). За таких обставин зі змісту листа Державної митної служби України від 27.07.2023 №15/15-03-01/8.19/3358 випливає, що в період з 01.10.2021 до 07.06.2022 митними органами Республіки Польща здійснювалися перевірочні заходи відповідно до положень статей 31-32 Доповнення І до Регіональної конвенції поро пан-євро-середземноморські преференційні правила походження. Зазначене в повній мірі узгоджується з обставинами, викладеними в складених відносно гр. ОСОБА_1 протоколах про порушення митних правил та не свідчить про протиправність дій митних органів.

За таких обставин, дії ОСОБА_1 , фізичної особи-підприємця та директора ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ», містять склад порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України.

При вирішенні питання щодо накладення стягнення суддею враховано, що відповідно до ч. 3 ст. 8, ч. 1 ст. 245 КУпАП, провадження в справах про адміністративні правопорушення ведеться на підставі закону, що діє під час і за місцем розгляду справи про правопорушення, а завданням провадження в справах про адміністративні правопорушення є запобігання правопорушенням, виховання громадян в дусі додержання законів, зміцнення законності.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 467, 485, 524-528 Митного кодексу України, суддя-

ПОСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , визнати винним у вчиненні порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України.

Накласти на ОСОБА_1 адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів на суму 272 820,85 грн (двісті сімдесят дві тисячі вісімсот двадцять грн 85 коп.)

Стягнути з ОСОБА_1 судовий збір в сумі 536 грн. 80 коп., який зарахувати на рахунок отримувача UA0026001, отримувач коштів: ГУК у м. Києві /м. Київ 22030106, код отримувача (код за ЄДРПОУ) 37993783, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП), код класифікацій доходів бюджету 22030106.

Постанова може бути оскаржена до Черкаського апеляційного суду через суд першої інстанції протягом 10 днів з дня винесення.

Суддя Соснівського

районного суду м. Черкаси С.М.Бащенко