Справа№751/6789/23
Провадження №3/751/2554/23
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30 серпня 2023 року

СУДДЯ НОВОЗАВОДСЬКОГО РАЙОННОГО СУДУ МІСТА ЧЕРНІГОВА

Овсієнко Ю.К.

за участю представника Чернігівської митниці Мушенок Г.П.,

особи, відносно якої складено протоколи ОСОБА_1 ,

представника особи, відносно якої складено протоколи ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні справи про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , паспорт НОМЕР_1 виданий 18.06.2002 Ніжинським МРВ УМВС України в Чернігівській області, РНОКПП НОМЕР_2 місце проживання: АДРЕСА_1 в, місце роботи: ТОВ «Просвітньо-виробничо-комерційна фірма «СЯЙВО», посада: генеральний директор,

- за ст. 485 Митного Кодексу України,-

встановив:

Чернігівська митниця звернулась до суду з поданнями про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , за ст. 485 МК України.

Згідно з протоколом про порушення митних правил №0057/10200/23 від 14.06.2023 року за ознаками ст. 485 Митного кодексу України, 23.09.2022 сектором митного оформлення митного поста "Козелець" Чернігівської митниці в митному режимі «експорт» згідно з митною декларацією (далі - МД) типу ЕК10АА від 23.09.2022 № UA102030/2022/00842 оформлено товар «Насіння льону жовтого для промислової переробки (код товару згідно з УКТЗЕД ). Виробник - СФГ Роксолана» вагою нетто 21500 кг, митною вартістю 845459,81 грн. Відправник товару: Товариство з обмеженою відповідальністю "Просвітньо-виробничо- комерційна фірма "СЯЙВО" (), отримувач: Gourmet Spice Ltd (1756, SOFIA, ANDREY LYAPCHEV STR. No 7, ST. 1, APP.2 BULGARIA).

У графі 36 МД заявлено код митної преференції зі сплати вивізного мита «410» (Товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони [Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток І-С до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (графік скасування вивізного (експортного) мита)), у зв`язку з чим застосовано знижену ставку вивізного (експортного) мито в розмірі 3,6% митної вартості товару.

Під дію цієї Угоди підпадають товари, що походять з однієї з Договірних Сторін і ввозяться в інші договірні Сторони, за умови подання одного з документів, що підтверджують походження, визначених у статті 15 Доповнення 1 «Щодо визначення поняття «походження товарів» і методів адміністративного співробітництва» до Регіональної Конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження в рамках Угоди, до якої Україна приєдналася згідно з Законом України від 08.11.2017 № 2187-VIII) (далі - Доповнення 1), а саме:

(a) сертифікат з перевезення товару EUR.1, зразок якого наведений у Додатку IIIа,

(b) сертифікат з перевезення товару EUR-MED, зразок якого наведений у Додатку IIIb

(с) у випадках, вказаних у Статті 21(1), декларація (надалі іменуватиметься декларацією походження або декларацією походження EUR-MED), надана експортером до інвойса, повідомлення про доставку чи будь-якого іншого комерційного документа, який описує розглядувані товари достатньо детально для того, щоб їх можна було ідентифікувати. Текст декларації походження наведений у Додатку IV а і Ь.

Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (із змінами та доповненнями) затверджено ставку вивізного (експортного) мита на насіння льону, подрібнене або неподрібнене, за кодом згідно з УКТЗЕД 120400, у розмірі 10% митної вартості товару.

З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках Угоди, в 2022 році оновлено графік зниження вивізних (експортних) мит, згідно якого на товар за кодом УКТЗЕД 120400 (насіння льону, подрібнене або неподрібнене) встановлено вивізне (експортне) мито в розмірі 3,6% митної вартості товару.

За МД від 23.09.2022 № UA102030/2022/00842 вивізне (експортне) мито сплачено за ставкою 3,6% митної вартості товару, у сумі 30436,55 грн. Для застосування зниженої ставки вивізного (експортного) мита та підтвердження преференційного походження товару з України, експортером ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" (), надано сертифікат з перевезення (походження) товару EUR.1 від 23.09.2022 А102.013599.

Відповідно до пунктів 1, 2 статті 16 Доповнення 1 сертифікат з перевезення товару EUR.1 має бути виданий митними органами Договірної сторони-експортера на письмову заявку експортера або, під відповідальність експортера, його уповноваженим представником. Для цього експортер або його уповноважений представник має заповнити сертифікат з перевезення товару EUR.1, а також бланк заявки, що містить декларацію від експортера (зразок наведений у Додатку ІІІа Доповнення 1). Порядок заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1 затверджено наказом Міністерства фінансів України від 02.03.2021 № 139 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 22.03.2021 за №355/35977).

Для видачі зазначеного сертифіката з перевезення товару EUR.1 на товар «Насіння льону жовтого для промислової переробки» експортером ТОВ "Просвітньо-виробничо- комерційна фірма "СЯЙВО" () надано Чернігівській митниці: заяву від 23.09.2022 №426/ЗЕД/7.11-28-01-01 та декларацію від експортера, контракт від 18.08.2022 № 122-038 між ТОВ ПВКФ «Сяйво» (Україна) та ГУРМЕ СПАЙС Лтд (Болгарія); додаткову угоду від 24.08.2022 №1 ТОВ ПВКФ «Сяйво» (Україна) та ГУРМЕ СПАИС Лтд (Болгарія), інвойс №122-038.2 від 18.08.2022, декларацію постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження від 23.09.2022.

У Декларації від експортера вказано, що виробником товару є СФГ Роксолана (Україна, 28300, Кіровоградська обл., Петрівський р-н, селище міського типу Петрове, вулиця Степова, будинок 1, корпус А). Декларація від експортера засвідчена ОСОБА_1 .

З метою перевірки достовірності вказаних у Декларації від експортера відомостей Чернігівською митницею направлено лист від 10.05.2023 № 7.11-3/7.11-20-03/14/2494 керівнику Селянського фермерського господарства "Роксолана" (, Україна, 28300, Кіровоградська область, смт. Петрове, вул. Степова, буд. 1, корп. А).

Головою Селянського фермерського господарства "Роксолана" () листом від 18.05.2023 № 63 (вхідний Чернігівської митниці від 18.05.2023 №3589/13-02-17) повідомлено, що Селянським фермерським господарством "Роксолана" () не здійснювалось вирощування льону у 2021 та 2022 роках та не укладались договори купівлі-продажу (постачання) товару «насіння льону» з ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО", також не здійснювалось постачання насіння льону на адресу ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО".

Також, з метою перевірки достовірності вказаних у Декларації від експортера відомостей Чернігівською митницею направлено лист до Головного управління ДПС у Кіровоградській області від 10.05.2023 № 7.11-3/7.11-20-03/8.16/2493. Головне управління ДПС у Кіровоградській області листом від 01.06.2023 року № 2759/5/11-28-04-01-03 (вхідний Чернігівської митниці від 08.06.2023 №4198/8.16-02-17) повідомило, що згідно до відомостей з Єдиного реєстру податкових накладних станом на 17.05.2023 Селянське фермерське господарства "Роксолана" () не реєструвало податкові накладні на контрагента - покупця ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" ().

Таким чином, документи, що надані ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 від 23.09.2022 № А102.013599, містять неправдиві відомості про виробника товару СФГ Роксолана (Україна, 28300, Кіровоградська обл., Петрівський р-н, селище міського типу Петрове, вулиця Степова, будинок 1, корпус А).

Отже, за МД від 23.09.2022 № UA102030/2022/00842 неправомірно застосовано преференцію зі сплати вивізного (експортного) мита за зниженою ставкою 3,6% митної вартості на підставі сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1 від 23.09.2022 № А102.013599, що отриманий на підставі документів, які містять неправдиві відомості щодо виробника товару СФГ Роксолана (Україна, 28300, Кіровоградська обл., Петрівський р-н, селище міського типу Петрове, вулиця Степова, будинок 1, корпус А).

Розмір ставки, за якою ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" мало б сплатити вивізне (експортне) мита в ході проведення операцій з вивезення товару «насіння льону жовтого для промислової переробки» без застосування преференцій в рамках Угоди, складає 10%. Загальний розмір митних платежів (вивізне (експортне) мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння льону жовтого для промислової переробки» без застосування 410 преференції за МД від 23.09.2022 №UA102030/2022/00842 складає 84545,98 грн., тобто з урахуванням часткової сплати у розмірі 30436,55 грн., загальна сума зменшення розміру митних платежів становить 54109,43 грн. (службова записка управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Чернігівської митниці від 31.05.2023 № 7.11-15-01/179).

Частиною 1 статті 257 Митного кодексу України (далі - МКУ) визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до частини 2 статті 459 МКУ суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених МКУ, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МКУ). Відповідно до наданих ОСОБА_1 документів (Наказ від 05.06.2006 №211/3-к Про прийняття на роботу, нотаріальна довіреність від 15.06.2006) керівником (заступником генерального директора) Товариства з обмеженою відповідальністю "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" на дату митного оформлення МД був ОСОБА_1 .

Таким, чином, генеральний директор ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" ОСОБА_1 вчинив дії, спрямовані не неправомірне зменшення розміру митних платежів на суму 54109,43 грн., шляхом подання митному органу документів, а саме сертифіката з перевезення товару EUR.1 від 23.09.2022 № А102.013599, виданого на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо виробника товарів СФГ Роксолана (Україна, 28300, Кіровоградська обл., Петрівський р-н, селище міського типу Петрове, вулиця Степова, будинок 1, корпус А).

Зазначені дії мають ознаки порушення (порушень) митних правил, передбаченого (передбачених) статтею 485 Митного кодексу України.

Також, згідно з протоколом про порушення митних правил №0055/10200/23 від 14.06.2023 року за ознаками ст. 485 Митного кодексу України, 12.10.2022 сектором митного оформлення митного поста "Козелець" Чернігівської митниці в митному режимі «експорт» згідно з митною декларацією (далі - МД) типу ЕК10АА від 12.10.2022 № 22UA9U7 оформлено товар «Насіння льону жовтого для промислової переробки (код товару згідно з УКТЗЕД ). Виробник - СФГ Роксолана» вагою нетто 1000 кг, митною вартістю 36612,90 грн. Відправник товару: Товариство з обмеженою відповідальністю "Просвітньо-виробничо- комерційна фірма "СЯЙВО" (), одержувач: S.TZANIDIS S.A. (TATOIOU 81, 13677 ACHARNES ATHENS, GREECE).

У графі 36 МД заявлено код митної преференції зі сплати вивізного мита «410» (Товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони [Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток І-С до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (графік скасування вивізного (експортного) мита)), у зв`язку з чим застосовано знижену ставку вивізного (експортного) мито в розмірі 3,6% митної вартості товару.

Під дію цієї Угоди підпадають товари, що походять з однієї з Договірних Сторін і ввозяться в інші договірні Сторони, за умови подання одного з документів, що підтверджують походження, визначених у статті 15 Доповнення 1 «Щодо визначення поняття «походження товарів» і методів адміністративного співробітництва» до Регіональної Конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження в рамках Угоди, до якої Україна приєдналася згідно з Законом України від 08.11.2017 № 2187-VIII) (далі - Доповнення 1), а саме:

(а) сертифікат з перевезення товару EUR.1, зразок якого наведений у Додатку III а,

(b) сертифікат з перевезення товару EUR-MED, зразок якого наведений у Додатку IIIb

(с) у випадках, вказаних у Статті 21(1), декларація (надалі іменуватиметься декларацією походження або декларацією походження EUR-MED), надана експортером до інвойса, повідомлення про доставку чи будь-якого іншого комерційного документа, який описує розглядувані товари достатньо детально для того, щоб їх можна було ідентифікувати. Текст декларації походження наведений у Додатку IV а і Ь.

Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (із змінами та доповненнями) затверджено ставку вивізного (експортного) мита на насіння льону, подрібнене або неподрібнене, за кодом згідно з УКТЗЕД 120400, у розмірі 10% митної вартості товару.

З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках Угоди, в 2022 році оновлено графік зниження вивізних (експортних) мит, згідно якого на товар за кодом УКТЗЕД 120400 (насіння льону, подрібнене або неподрібнене) встановлено вивізне (експортне) мито в розмірі 3,6% митної вартості товару.

За МД від 12.10.2022 № 22UA9U7 вивізне (експортне) мито сплачено за ставкою 3,6% митної вартості товару, у сумі 1318,06 грн. Для застосування зниженої ставки вивізного (експортного) мита та підтвердження преференційного походження товару з України, експортером ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" (), надано сертифікат з перевезення (походження) товару EUR.1 від 12.10.2022 №А102.013740.

Відповідно до пунктів 1,2 статті 16 Доповнення 1 сертифікат з перевезення товару EUR.1 має бути виданий митними органами Договірної сторони-експортера на письмову заявку експортера або, під відповідальність експортера його уповноваженим представником. Для цього експортер або його уповноважений представник має заповнити сертифікат з перевезення товару EUR.1, а також бланк заявки, що містить декларацію від експортера (зразок наведений у Додатку ІІІа Доповнення 1). Порядок заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1 затверджені наказом Міністерства фінансів України від 02.03.2021 № 139 (зареєстровано Міністерстві юстиції України 22.03.2021 за № 355/35977).

Для видачі зазначеного сертифіката з перевезення товару EUR.1 на товар «Насіння льону жовтого для промислової переробки» експортером ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" ( надано Чернігівській митниці: заяву (вхідний Чернігівської митниці від 12.10.2022 №491/ЗЕД/7.11-28-01-01) та декларацію від експортера, контракт від 12.09.2022 № 122-048 між ТОВ ПВКФ «Сяйво» (Україна) та С.ТЦАНІДІС С.А (Греція), інвойс від 12.09.2022 №122-048.1, декларацію постачальник (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження від 12.10.2022.

У декларації від експортера вказано виробника товару СФГ Роксолана (Україна, 28300, Кіровоградська обл., Петрівський р-н, селище міського типу Петрове, вулиця Степова, будинок 1, корпус А). Декларація від експортера засвідчена ОСОБА_1 .

З метою перевірки достовірності відомостей, вказаних у декларації від експортера, Чернігівською митницею надіслано листа від 10.05.202. №7.11-3/7.11-20-03/14/2494 керівнику СФГ "Роксолана" () за адресою: 28300, Кіровоградська область, смт. Петрове, вул. Степова буд. 1, корп. А).

Головою СФГ "Роксолана" () листом від 18.05.2023 № 63 (вхідний Чернігівської митниці від 18.05.2023 №3589/13-02-17 повідомлено, що СФГ "Роксолана" () не здійснювалось вирощування льону у 2021 та 2022 роках та не укладалися договори купівлі продажу (постачання) товару «насіння льону» з ТОВ "Просвітньо-виробничо комерційна фірма "СЯЙВО", також не здійснювалось постачання насіння льону на адресу ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО".

Також, з метою перевірки достовірності вказаних у Декларації від експортера відомостей Чернігівською митницею направлено лист до Головного управління ДПС у Кіровоградській області від 10.05.2023 № 7.11-3/7.11-2С 03/8.16/2493. Головне управління ДПС у Кіровоградській області листом від 01.06.2023 року № 2759/5/11-28-04-01-03 (вхідний Чернігівської митниці від 08.06.2023 №4198/8.16-02-17) повідомило, що згідно до відомостей з Єдиного реєстру податкових накладних станом на 17.05.2023 Селянське фермерське господарство "Роксолана" () не реєструвало податкової накладні на контрагента - покупця ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" ().

Таким чином, документи, що надані ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 від 12.10.2022 № А 102.013740, містять неправдиві відомості про виробника товару СФГ Роксолана (Україна, 28300, Кіровоградська обл., Петрівський р-н, селище міського типу Петрове, вулиця Степова, будинок 1, корпус А).

Отже, за МД від 12.10.2022 № 22UA99U7 неправомірно застосовано преференцію зі сплати вивізного (експортного) мита за зниженою ставкою 3,6% митної вартості на підставі сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1 від 12.10.2022 № А102.013740, що отриманий на підставі документів, які містять неправдиві відомості щодо виробника товару СФЕ Роксолана (Україна, 28300, Кіровоградська обл., Петрівський р-н, селище міського типу Петрове, вулиця Степова, будинок 1, корпус А).

Розмір ставки, за якою ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" мало б сплатити вивізне (експортне) мито в ході проведення операцій з вивезення товару «Насіння льону жовтого для промислової переробки» без застосування преференцій в рамках Угоди, складає 10%. Загальний розмір митних платежів (вивізне (експортне) мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «Насіння льону жовтого для промислової переробки» без застосування 410 преференції за МД від 12.10.2022 № 22UA99U7 складає 3661,29 грн., тобто з урахуванням часткової сплати в розмірі 1318,06 гри., загальна сума зменшення розміру митних платежів становить 2343,23 грн. (службова записка управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Чернігівської митниці від 31.05.2023 № 7.11-15-01/179).

Частиною 1 статті 257 Митного кодексу України (далі - МКУ) визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до частини 2 статті 459 МКУ суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених МКУ, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МКУ).

Відповідно до наданих ОСОБА_1 документів (Наказ від 05.06.2006 №211/3-к Про прийняття на роботу, нотаріальна довіреність від 15.06.2006) керівником (заступником генерального директора) Товариства з обмеженою відповідальністю "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" на дату митного оформлення МД був ОСОБА_1 .

Таким, чином, генеральний директор ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" ОСОБА_1 вчинив дії, спрямовані не неправомірне зменшення розміру митних платежів на суму 2343,23 грн., шляхом подання митному органу документів, а саме сертифіката з перевезення товару EUR.1 від 12.10.2022 № А102.013740, виданого на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо виробника товарів СФГ Роксолана (Україна, 28300, Кіровоградська обл., Петрівський р-н, селище міського типу Петрове, вулиця Степова, будинок 1, корпус А).

Зазначені дії мають ознаки порушення (порушень) митних правил, передбаченого (передбачених) статтею 485 Митного кодексу України.

Також, згідно з протоколом про порушення митних правил №0058/10200/23 від 14.06.2023 року за ознаками ст. 485 Митного кодексу України, 02.11.2022 сектором митного оформлення митного поста "Козелець" Чернігівської митниці в митному режимі «експорт» згідно з митною декларацією (далі - МД) типу ЕК10АА від 02.11.2022 № 22UA78U6 оформлено товар «Насіння льону золотистого для промислової переробки (код товару згідно з УКТЗЕД ). Виробник - СФГ Роксолана» вагою нетто 21000 кг, митною вартістю 549572,69 грн. Відправник товару: Товариство з обмеженою відповідальністю "Просвітньо-виробничо- комерційна фірма "СЯЙВО" (), отримувач: ОСОБА_3 (Posmykowizna 55, Dzialoszyn 98-355, Poland).

У графі 36 МД заявлено код митної преференції зі сплати вивізного мита «410» (Товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони [Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток І-С до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (графік скасування вивізного (експортного) мита)), у зв`язку з чим застосовано знижену ставку вивізного (експортного) мито в розмірі 3,6% митної вартості товару.

Під дію цієї Угоди підпадають товари, що походять з однієї з Договірних Сторін і ввозяться в інші договірні Сторони, за умови подання одного з документів, що підтверджують походження, визначених у статті 15 Доповнення 1 «Щодо визначення поняття «походження товарів» і методів адміністративного співробітництва» до Регіональної Конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження в рамках Угоди, до якої Україна приєдналася згідно з Законом України від 08.11.2017 № 2187-VIII) (далі - Доповнення 1), а саме:

(a) сертифікат з перевезення товару EUR.1, зразок якого наведений у Додатку III а,

(b) сертифікат з перевезення товару EUR-MED, зразок якого наведений у Додатку IIIb

(с) у випадках, вказаних у Статті 21(1), декларація (надалі іменуватиметься декларацією походження або декларацією походження EUR-MED), надана експортером до інвойса, повідомлення про доставку чи будь-якого іншого комерційного документа, який описує розглядувані товари достатньо детально для того, щоб їх можна було ідентифікувати. Текст декларації походження наведений у Додатку IV а і Ь.

Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (із змінами та доповненнями) затверджено ставку вивізного (експортного) мита на насіння льону, подрібнене або неподрібнене, за кодом згідно з УКТЗЕД 120400, у розмірі 10% митної вартості товару.

З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках Угоди, в 2022 році оновлено графік зниження вивізних (експортних) мит, згідно якого на товар за кодом УКТЗЕД 120400 (насіння льону, подрібнене або неподрібнене) встановлено вивізне (експортне) мито в розмірі 3,6% митної вартості товару.

За МД від 02.11.2022 № 22UA78U6 вивізне (експортне) мито сплачено за ставкою 3,6% митної вартості товару, у сумі 19784,62 грн. Для застосування зниженої ставки вивізного (експортного) мита та підтвердження преференційного походження товару з України, експортером ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" (), надано сертифікат з перевезення (походження) товару EUR.1 від 02.11.2022 №А102.014008.

Відповідно до пунктів 1,2 статті 16 Доповнення 1 сертифікат з перевезення товару EUR.1 має бути виданий митними органами Договірної сторони-експортера на письмову заявку експортера або, під відповідальність експортера, його уповноваженим представником. Для цього експортер або його уповноважений представник має заповнити сертифікат з перевезення товару EUR.1, а також бланк заявки, що містить декларацію від експортера (зразок наведений у Додатку ІІІа Доповнення 1). Порядок заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1 затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 02.03.2021 № 139 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 22.03.2021 за №355/35977).

Для видачі зазначеного сертифіката з перевезення товару EUR.1 на товар «Насіння льону золотистого для промислової переробки» експортером ТОВ "Просвітньо-виробничо- комерційна фірма "СЯЙВО" () надано Чернігівській митниці: заяву від 02.11.2022 №559/ЗЕД/7.11-28-01-01 та декларацію від експортера, контракт від 24.10.2022 № 122-059 між ТОВ ПВКФ «Сяйво» (Україна) та Firma Handlowa Weltsamen Lukasz Gaworski (Польща); інвойс №122-059.1 від 24.10.2022, декларацію постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження від 02.11.2022.

У Декларації від експортера вказано, що виробником товару є СФГ Роксолана (Україна, 28300, Кіровоградська обл., Петрівський р-н, селище міського типу Петрове, вулиця Степова, будинок 1, корпус А). Декларація від експортера засвідчена ОСОБА_1 .

З метою перевірки достовірності вказаних у Декларації від експортера відомостей Чернігівською митницею направлено лист від 10.05.2023 № 7.11-3/7.11-20-03/14/2494 керівнику Селянського фермерського господарства "Роксолана" (, Україна, 28300, Кіровоградська область, смт. Петрове, вул. Степова, буд. 1, корп. А).

Головою Селянського фермерського господарства "Роксолана" () листом від 18.05.2023 № 63 (вхідний Чернігівської митниці від 18.05.2023 №3589/13-02-17) повідомлено, що Селянським фермерським господарством "Роксолана" () не здійснювалось вирощування льону у 2021 та 2022 роках та не укладались договори купівлі-продажу (постачання) товару «насіння льону» з ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО", також не здійснювалось постачання насіння льону на адресу ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО".

Також, з метою перевірки достовірності вказаних у Декларації від експортера відомостей Чернігівською митницею направлено лист до Головного управління ДПС у Кіровоградській області від 10.05.2023 № 7.11-3/7.11-20-03/8.16/2493. Головне управління ДПС у Кіровоградській області листом від 01.06.2023 року № 2759/5/11-28-04-01-03 (вхідний Чернігівської митниці від 08.06.2023 №4198/8.16-02-17) повідомило, що згідно до відомостей з Єдиного реєстру податкових накладних станом на 17.05.2023 Селянське фермерське господарства "Роксолана" () не реєструвало податкові накладні на контрагента - покупця ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" ().

Таким чином, документи, що надані ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 від 02.11.2022 №А102.014008, містять неправдиві відомості про виробника товару СФГ Роксолана (Україна, 28300, Кіровоградська обл., Петрівський р-н, селище міського типу Петрове, вулиця Степова, будинок 1, корпус А).

Отже, за МД від 02.11.2022 №22UA78U6 неправомірно застосовано преференцію зі сплати вивізного (експортного) мита за зниженою ставкою 3,6% митної вартості на підставі сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1 від 02.11.2022 №А102.014008, що отриманий на підставі документів, які містять неправдиві відомості щодо виробника товару СФГ Роксолана (Україна, 28300, Кіровоградська обл., Петрівський р-н, селище міського типу Петрове, вулиця Степова, будинок 1, корпус А).

Розмір ставки, за якою ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" мало б сплатити вивізне (експортне) мито в ході проведення операцій з вивезення товару «насіння льону золотистого для промислової переробки» без застосування преференцій в рамках Угоди, складає 10%. Загальний розмір митних платежів (вивізне (експортне) мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння льону золотистого для промислової переробки» без застосування 410 преференції за МД від 02.11.2022 № 22UA78U6 складає 54957,27 грн., тобто з урахуванням часткової сплати у розмірі 19784,62 грн., загальна сума зменшення розміру митних платежів становить 35172,65 грн. (службова записка управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Чернігівської митниці від 31.05.2023 № 7.11-15-01/179).

Частиною 1 статті 257 Митного кодексу України (далі - МКУ) визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до частини 2 статті 459 МКУ суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених МКУ, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МКУ). Відповідно до наданих ОСОБА_1 документів (Наказ від 05.06.2006 №211/3-к Про прийняття на роботу, нотаріальна довіреність від 15.06.2006) керівником (заступником генерального директора) Товариства з обмеженою відповідальністю "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" на дату митного оформлення МД був ОСОБА_1 .

Таким, чином, генеральний директор ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" ОСОБА_1 вчинив дії, спрямовані не неправомірне зменшення розміру митних платежів на суму 35172,65 грн., шляхом подання митному органу документів, а саме сертифіката з перевезення товару EUR.1 від 02.11.2022 № А102.014008, виданого на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо виробника товарів СФГ Роксолана (Україна, 28300, Кіровоградська обл., Петрівський р-н, селище міського типу Петрове, вулиця Степова, будинок 1, корпус А).

Зазначені дії мають ознаки порушення (порушень) митних правил, передбаченого (передбачених) статтею 485 Митного кодексу України.

Також, згідно з протоколом про порушення митних правил №0056/10200/23 від 14.06.2023 року за ознаками ст. 485 Митного кодексу України, 13.10.2022 сектором митного оформлення митного поста "Козелець" Чернігівської митниці в митному режимі «експорт» згідно з митною декларацією (далі - МД) типу ЕК10АА від 13.10.2022 № 22UA00U1 оформлено товар «Насіння льону жовтого для промислової переробки (код товару згідно з УКТЗЕД ). Виробник - СФГ Роксолана» вагою нетто 3500 кг, митною вартістю 1354442,42 грн. Відправник/експортер товару: Товариство з обмеженою відповідальністю "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" (), одержувач: Gourmet Spice Ltd (1756, SOFIA, ANDREY LYAPCHEV STR. No 7, ST. 1, APP.2 BULGARIA).

У графі 36 МД заявлено код митної преференції зі сплати вивізного мита «410» (Товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони [Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток І-С до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (графік скасування вивізного (експортного) мита)), у зв`язку з чим застосовано знижену ставку вивізного (експортного) мито в розмірі 3,6% митної вартості товару.

Під дію цієї Угоди підпадають товари, що походять з однієї з Договірних Сторін і ввозяться в інші договірні Сторони, за умови подання одного з документів, що підтверджують походження, визначених у статті 15 Доповнення 1 «Щодо визначення поняття «походження товарів» і методів адміністративного співробітництва» до Регіональної Конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження в рамках Угоди, до якої Україна приєдналася згідно з Законом України від 08.11.2017 № 2187-VIII) (далі - Доповнення 1), а саме:

(а) сертифікат з перевезення товару EUR.1, зразок якого наведений у Додатку III а,

(b) сертифікат з перевезення товару EUR-MED, зразок якого наведений у Додатку IIIb,

(с) у випадках, вказаних у Статті 21(1), декларація (надалі іменуватиметься декларацією походження або декларацією походження EUR-MED), надана експортером до інвойса, повідомлення про доставку чи будь-якого іншого комерційного документа, який описує розглядувані товари достатньо детально для того, щоб їх можна було ідентифікувати. Текст декларації походження наведений у Додатку IV а і b.

Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (із змінами та доповненнями) затверджено ставку вивізного (експортного) мита на насіння льону, подрібнене або неподрібнене, за кодом згідно з УКТЗЕД 120400, у розмірі 10% митної вартості товару.

З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках Угоди, в 2022 році оновлено графік зниження вивізних (експортних) мит, згідно якого на товар за кодом УКТЗЕД 120400 (насіння льону, подрібнене або неподрібнене) встановлено вивізне (експортне) мито в розмірі 3,6% митної вартості товару.

За МД від 13.10.2022 № 22UA00U1 вивізне (експортне) мито сплачено за ставкою 3,6% митної вартості товару, у сумі 4875,93 грн. Для застосування зниженої ставки вивізного (експортного) мита та підтвердження преференційного походження товару з України, експортером ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" (), надано сертифікат з перевезення (походження) товару EUR.1 від 13.10.2022 №А102.013748.

Відповідно до пунктів 1,2 статті 16 Доповнення 1 сертифікат з перевезення товару EUR.1 має бути виданий митними органами Договірної сторони-експортера на письмову заявку експортера або, під відповідальність експортера, його уповноваженим представником. Для цього експортер або його уповноважений представник має заповнити сертифікат з перевезення товару EUR.1, а також бланк заявки, що містить декларацію від експортера (зразок наведений у Додатку ІІІа Доповнення 1). Порядок заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1 затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 02.03.2021 № 139 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 22.03.2021 за №355/35977).

Для видачі зазначеного сертифіката з перевезення товару EUR.1 на товар «Насіння льону золотистого для промислової переробки» експортером ТОВ "Просвітньо-виробничо- комерційна фірма "СЯЙВО" () надано Чернігівській митниці: заяву від 13.10.2022 №493/ЗЕД/7.11-28-01-01 та декларацію від експортера, контракт від 18.08.2022 № 122-038 між ТОВ ПВКФ «Сяйво» (Україна) та Гурме Спайс лтд (Болгарія); інвойс №122-038.4 від 18.08.2022, декларацію постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження від 13.10.2022.

У декларації від експортера вказано, що виробником товару є СФГ Роксолана (Україна, 28300, Кіровоградська обл., Петрівський р-н, селище міського типу Петрове, вулиця Степова, будинок 1, корпус А). Декларація від експортера засвідчена ОСОБА_1 .

З метою перевірки достовірності вказаних у Декларації від експортера відомостей Чернігівською митницею направлено лист від 10.05.2023 № 7.11-3/7.11-20-03/14/2494 керівнику Селянського фермерського господарства "Роксолана" (, Україна, 28300, Кіровоградська область, смт. Петрове, вул. Степова, буд. 1, корп. А).

Головою СФГ "Роксолана" () листом від 18.05.2023 № 63 (вхідний Чернігівської митниці від 18.05.2023 №3589/13-02-17) повідомлено, що СФГ "Роксолана" () не здійснювалось вирощування льону у 2021 та 2022 роках та не укладались договори купівлі-продажу (постачання) товару «насіння льону» з ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО", також не здійснювалось постачання насіння льону на адресу ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО".

Також, з метою перевірки достовірності вказаних у Декларації від експортера відомостей Чернігівською митницею направлено лист до Головного управління ДПС у Кіровоградській області від 10.05.2023 № 7.11-3/7.11-20-03/8.16/2493. Головне управління ДПС у Кіровоградській області листом від 01.06.2023 року № 2759/5/11-28-04-01-03 (вхідний Чернігівської митниці від 08.06.2023 №4198/8.16-02-17) повідомило, що згідно до відомостей з Єдиного реєстру податкових накладних станом на 17.05.2023 Селянське фермерське господарства "Роксолана" () не реєструвало податкові накладні на контрагента - покупця ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" ().

Таким чином, документи, що надані ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 від 13.10.2022 №А102.013748, містять неправдиві відомості про виробника товару СФГ Роксолана (Україна, 28300, Кіровоградська обл., Петрівський р-н, селище міського типу Петрове, вулиця Степова, будинок 1, корпус А).

Отже, за МД від 13.10.2022 №22UA00U1 неправомірно застосовано преференцію зі сплати вивізного (експортного) мита за зниженою ставкою 3,6% митної вартості на підставі сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1 від 13.10.2022 №А102.013748, що отриманий на підставі документів, які містять неправдиві відомості щодо виробника товару СФГ Роксолана (Україна, 28300, Кіровоградська обл., Петрівський р-н, селище міського типу Петрове, вулиця Степова, будинок 1, корпус А).

Розмір ставки, за якою ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" мало б сплатити вивізне (експортне) мито в ході проведення операцій з вивезення товару «насіння льону золотистого для промислової переробки» без застосування преференцій в рамках Угоди, складає 10%. Загальний розмір митних платежів (вивізне (експортне) мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння льону золотистого для промислової переробки» без застосування 410 преференції за МД від 13.10.2022 № 22UA00U1 складає 13544,24 грн., тобто з урахуванням часткової сплати у розмірі 4875,93 грн., загальна сума зменшення розміру митних платежів становить 8668,31 грн. (службова записка управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Чернігівської митниці від 31.05.2023 № 7.11-15-01/179).

Частиною 1 статті 257 Митного кодексу України (далі - МКУ) визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до частини 2 статті 459 МКУ суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених МКУ, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МКУ).

Відповідно до наданих ОСОБА_1 документів (Наказ від 05.06.2006 №211/3-к Про прийняття на роботу, нотаріальна довіреність від 15.06.2006) керівником (заступником генерального директора) Товариства з обмеженою відповідальністю "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" на дату митного оформлення МД був ОСОБА_1 .

Таким, чином, генеральний директор ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" ОСОБА_1 вчинив дії, спрямовані не неправомірне зменшення розміру митних платежів на суму 8668,31 грн., шляхом подання митному органу документів, а саме сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1 від 13.10.2022 № А102.013748, виданого на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо виробника товарів СФГ Роксолана (Україна, 28300, Кіровоградська обл., Петрівський р-н, селище міського типу Петрове, вулиця Степова, будинок 1, корпус А).

Зазначені дії мають ознаки порушення (порушень) митних правил, передбаченого (передбачених) статтею 485 Митного кодексу України.

Також, згідно з протоколом про порушення митних правил №0059/10200/23 від 14.06.2023 року за ознаками ст. 485 Митного кодексу України, 21.11.2022 сектором митного оформлення митного поста "Козелець" Чернігівської митниці в митному режимі «експорт» згідно з митною декларацією (далі - МД) типу ЕК10АА від 21.11.2022 № 22UA59U4 оформлено товар «Насіння льону золотистого для промислової переробки (код товару згідно УКТЗЕД ) . Виробник - СФГ Роксолана» вагою нетто 21000 кг, митною вартістю 572905,87 грн. Відправник товару: Товариство з обмеженою відповідальністю "Просвітньо-виробничо- комерційна фірма "СЯЙВО" () , отримувач: ОСОБА_3 (Posmykowizna 55, Dzialoszyn 98-355, Poland).

У графі 36 МД заявлено код митної преференції зі сплати вивізного мита «410» і Товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони [Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток І-С до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (графік скасування вивізного (експортного) мита)), у зв`язку з чим застосовано знижену ставку вивізного (експортного) мито в розмірі 3,6% митної вартості товару.

Під дію цієї Угоди підпадають товари, що походять з однієї з Договірних Сторін і ввозяться в інші договірні Сторони, за умови подання одного з документів, що підтверджують походження, визначених у статті 15 Доповнення 1 «Щодо визначення поняття «походження товарів» і методів адміністративного співробітництва» до Регіональної Конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження в рамках Угоди, до якої Україна приєдналася згідно з Законом України від 08.11.2017 № 2187-VIII) (далі - Доповнення 1), а саме:

(а) сертифікат з перевезення товару EUR.1, зразок якого наведений у Додатку III а,

(b) сертифікат з перевезення товару EUR-MED, зразок якого наведений у Додатку IIIb,

(с) у випадках, вказаних у Статті 21(1), декларація (надалі іменуватиметься декларацією походження або декларацією походження EUR-MED), надана експортером до інвойса, повідомлення про доставку чи будь-якого іншого комерційного документа, який описує розглядувані товари достатньо детально для того, щоб їх можна було ідентифікувати. Текст декларації походження наведений у Додатку IV а і Ь.

Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (із змінами та доповненнями) затверджено ставку вивізного (експортного) мита на насіння льону, подрібнене або неподрібнене, за кодом згідно з УКТЗЕД 120400, у розмірі 10% митної вартості товару.

З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках Угоди, в 2022 році оновлено графік зниження вивізних (експортних) мит, згідно якого на товар за кодом УКТЗЕД 120400 (насіння льону, подрібнене або неподрібнене) встановлено вивізне (експортне) мито в розмірі 3,6% митної вартості товару.

За МД від 21.11.2022 № 22UA59U4 вивізне (експортне) мито сплачено за ставкою 3,6% митної вартості товару, у сумі 20624,61 грн. Для застосування зниженої ставки вивізного (експортного) мита та підтвердження преференційного походження товару з України, експортером ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" (), надано сертифікат з перевезення (походження) товару EUR.1 від 21.11.2022 №А102.014258.

Відповідно до пунктів 1,2 статті 16 Доповнення 1 сертифікат з перевезення товару EUR.1 має бути виданий митними органами Договірної сторони-експортера на письмову заявку експортера або, під відповідальність експортера, його уповноваженим представником. Для цього експортер або його уповноважений представник має заповнити сертифікат з перевезення товару EUR.1, а також бланк заявки, що містить декларацію від експортера (зразок наведений у Додатку ІІІа Доповнення 1). Порядок заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1 затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 02.03.2021 № 139 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 22.03.2021 за №355/35977).

Для видачі зазначеного сертифіката з перевезення товару EUR.1 на товар «Насіння льону золотистого для промислової переробки» експортером ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" () надано Чернігівській митниці: заяву від 21.11.2022 №622/ЗЕД/7.11-28-01-01 та декларацію від експортера, контракт від 24.10.2022 № 122-059 між ТОВ ПВКФ «Сяйво»(Україна) та Фірмою S Гандлова Вельтзамен Лукаш Гаворські Польща), інвойс №122-059.2 від 24.10.2022, декларацію постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження від 21.11.2022.

У Декларації від експортера вказано, що виробником товару є СФГ Роксолана (Україна, 28300, Кіровоградська обл., Петрівський р-н, селище міського типу Петрове, вулиця Степова, будинок 1, корпус А). Декларація від експортера засвідчена ОСОБА_1 .

З метою перевірки достовірності вказаних у Декларації від експортера відомостей Чернігівською митницею направлено лист від 10.05.2023 № 7.11-3/7.11-20-03/14/2494 керівнику Селянського фермерського господарства "Роксолана" (, Україна, 28300, Кіровоградська область, смт. Петрове, вул. Степова, буд. 1, корп. А).

Головою Селянського фермерського господарства "Роксолана" () листом від 18.05.2023 № 63 (вхідний Чернігівської митниці від 18.05.2023 №3589/13-02-17) повідомлено, що Селянським фермерським господарством "Роксолана" () не здійснювалось вирощування льону у 2021 та 2022 роках та не укладались договори купівлі-продажу (постачання) товару «насіння льону» з ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО", також не здійснювалось постачання насіння льону на адресу ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО".

Також, з метою перевірки достовірності вказаних у Декларації від експортера відомостей Чернігівською митницею направлено лист до Головного управління ДПС у Кіровоградській області від 10.05.2023 № 7.11-3/7.11-20-03/8.16/2493. Головне управління ДПС у Кіровоградській області листом від 01.06.2023 року № 2759/5/11-28-04-01-03 (вхідний Чернігівської митниці від 08.06.2023 №4198/8.16-02-17) повідомило, що згідно до відомостей з Єдиного реєстру податкових накладних станом на 17.05.2023 Селянське фермерське господарства "Роксолана" () не реєструвало податкові накладні на контрагента - покупця ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" ().

Таким чином, документи, що надані ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 від 21.11.2022 № А102.014258, містять неправдиві відомості про виробника товару СФГ Роксолана (Україна, 28300, Кіровоградська обл., Петрівський р-н, селище міського типу Петрове, вулиця Степова, будинок 1, корпус А).

Отже, за МД від 21.11.2022 № 22UA59U4 неправомірно застосовано преференцію зі сплати вивізного (експортного) мита за зниженою ставкою 3,6% митної вартості на підставі сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1 від 21.11.2022 №А102.014258, що отриманий на підставі документів, які містять неправдиві відомості щодо виробника товару СФГ Роксолана (Україна, 28300, Кіровоградська обл., Петрівський р-н, селище міського типу Петрове, вулиця Степова, будинок 1, корпус А).

Розмір ставки, за якою ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" мало б сплатити вивізне (експортне) мита в ході проведення операцій з вивезення товару «насіння льону жовтого для промислової переробки» без застосування преференцій в рамках Угоди, складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне (експортне) мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння льону золотистого для промислової переробки» без застосування 410 преференції за МД від 21.11.2022 №22UA59U4 складає 57290,59 грн., тобто з урахуванням часткової сплати в розмірі 20624,61 грн., загальна сума зменшення розміру митних платежів становить 36665,98 грн. (службова записка управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Чернігівської митниці від 31.05.2023 №7.11-15-01/179).

Частиною 1 статті 257 Митного кодексу України (далі - МКУ) визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до частино 2 статті 459 МКУ суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених МКУ, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МКУ). Відповідно до наданих ОСОБА_1 документів (Наказ від 05.06.2006 №211/3-к Про прийняття на роботу, нотаріальна довіреність від 15.06.2006) керівником (заступником генерального директора) Товариства з обмеженою відповідальністю "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" на дату митного оформлення МД був ОСОБА_1 .

Таким, чином, генеральний директор ТОВ "Просвітньо-виробничо-комерційна фірма "СЯЙВО" ОСОБА_1 вчинив дії, спрямовані не неправомірне зменшення розміру митних платежів на суму 36665,98 грн., шляхом подання митному органу документів, а саме сертифіката з перевезення товару EUR.1 від 21.11.2022 № А102.014258, виданого на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо виробника товарів СФГ Роксолана (Україна, 28300, Кіровоградська обл., Петрівський р-н, селище міського типу Петрове, вулиця Степова, будинок 1, корпус А).

Зазначені дії мають ознаки порушення (порушень) митних правил, передбаченого (передбачених) статтею 485 Митного кодексу України.

З огляду на положення ч. 2 ст. 36 КУпАП, суд вважає за доцільне об`єднати матеріали справи відносно ОСОБА_1 про порушення митних правил за ознаками ст. 485 МК України, в одне провадження.

В судовому засіданні представник Чернігівської митниці подання підтримала та просила притягнути до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ст. 485 МК України та накласти на нього адміністративне стягнення в межах санкції даної статті.

Особа, відносно якої складено протоколи ОСОБА_1 , та його представник, у судовому засіданні заявили клопотання про закриття провадження у справі у зв`язку з відсутністю складу правопорушення. Додатково ОСОБА_1 пояснив, що відповідальним працівником їхнього підприємства при складанні вищезгаданих митних декларацій та декларацій експортера для отримання сертифікату експортера було допущено ненавмисну технічну помилку адресі підприємства-виробника. При цьому, помилкове зазначення вказаної інформації в адресі СФГ «Роксолана» не впливає на задекларовану в митній декларації країну походження товару.

Вислухавши представника Чернігівської митниці, особу, відносно якої складено протоколи, та його представника, дослідивши матеріали справи, суд приходить до наступного висновку.

Встановлено, що 12.10.2022 року ТОВ «Просвітньо-виробничо-комерційна фірма «СЯЙВО» () оформило митну декларацію №UA102030/2022/000899 від 12.10.2022 року (нова нумерація № 22UA99U7 від 12.10.2022 року) , в тому числі на товар 2 «насіння льону жовтого для промислової переробки» у кількості 1 т..

13.10.2022 року ТОВ «Просвітньо-виробничо-комерційна фірма «СЯЙВО» () оформило митну декларацію №UA102030/2022/000900 від 13.10.2022 року (нова нумерація № 22UA00U1 від 13.10.2022 року), в тому числі на товар 2 «насіння льону жовтого для промислової переробки» у кількості 3,5 т.;

02.11.2022 року ТОВ «Просвітньо-виробничо-комерційна фірма «СЯЙВО» () оформило митну декларацію № 22UA78U6 від 02.11.2022 року, на товар «насіння льону золотистого для промислової переробки» у кількості 21т.;

21.11.2022 року ТОВ «Просвітньо-виробничо-комерційна фірма «СЯЙВО» () оформило митну декларацію №22UA59U4 від 21.11.2022 року, на товар «насіння льону золотистого для промислової переробки» у кількості 21т.;

23.09.2022 року ТОВ «Просвітньо-виробничо-комерційна фірма «СЯЙВО» () оформило митну декларацію № UA102030/2022/000842 від 23.09.2022 року, на товар «насіння льону жовтого для промислової переробки» у кількості 21,5 т.

При складанні цих митних декларацій та декларацій від експортера для отримання сертифікату EUR.1 виробником зазначено: СФГ «Роксолана», Україна, 28300, Кіровоградська область, Петрівський район, смт. Петрове, вул. Степова, будинок 1, корпус А.

У заявах для видачі сертифіката з перевезення товарів з України за формою «EUR.1» зазначено країну походження товару Україна.

На запит Чернігівської митниці №7-11-3/7.11-20-03/14/2494 від 10.05.2023, головою СФГ «Роксолана» () листом від 18.05.2023 №63 повідомлено, що СФГ «Роксолана» () не здійснювалось вирощування льону у 2021 та 2022 роках та не укладалися договори купівлі продажу (постачання) товару «насіння льону» з ТОВ "Просвітньо-виробничо комерційна фірма "СЯЙВО", також не здійснювалось постачання насіння льону на адресу ТОВ «Просвітньо-виробничо-комерційна фірма «СЯЙВО».

Згідно довідки №32 від 15.09.2022 року, виданої С(Ф)Г «Роксолана» (), господарством було відвантажено насіння льону в рахунок ТОВ ПВКФ «Сяйво», , та реалізоване згідно договорів поставки та видаткових накладних у кількості 94,02 тонни, вирощене їхнім підприємством на полях Роздільнянського р-ну Одеської області, має українське походження.

Відповідно до ст. 485 Митного кодексу України відповідальність настає за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Вбачається, що диспозиція ст. 485 МК України передбачає настання відповідальності за заявлення неправдивих відомостей в митній декларації та документах щодо істотних умов контракту з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру, зокрема щодо країни походження товару, проте ОСОБА_1 інкримінується заявлення неправдивих відомостей у сертифікатах з перевезення товару за формою «EUR.1» щодо підприємства-виробника, які не відносяться до істотних умов договору (контракту), які не впливають на визначення країни походження товару та відповідно на розмір митних платежів.

Також зі змісту письмових пояснень генерального директора ТОВ ПВКФ «Сяйво» ОСОБА_1 та менеджера з логістики ТОВ ПВКФ «Сяйво» ОСОБА_4 від 14.06.2023 року, наданих Чернігівській митниці, вбачається, що при складанні вищезгаданих митних декларацій та декларацій експортера для отримання сертифікату EUR.1 виробником було зазначено підприємство український виробник цього товару (сільгоспвиробник) С(Ф)Г «Роксолана», Україна, 66740, Одеська область, Роздільнянський р-н, смт Затишшя, з ненавмисною технічною помилкою в адресі підприємства, а саме: Україна, 28300, Кіровоградська область, Петрівський район, смт. Петрове, вул. Степова, будинок 1, корпус А, отримане від якого насіння льону жовтого та золотистого було задеклароване та відвантажене за цими експортними митними деклараціями, у зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%. Помилкове зазначення інформації (адреси) СФГ «Роксолана»: Україна, 28300, Кіровоградська область, Петрівський район, смт. Петрове, вул. Степова, будинок 1, корпус А, про виробників товарів походження з України, не впливає на застосування до товарів заходів тарифного та/або нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності, не впливає на задекларовану в митних деклараціях країну походження товару, й не потребує внесення змін до виданих сертифікатів про походження товарів EUR.1 на підставі заяви експортера. Також ОСОБА_1 до пояснень надано документи, що підтверджують, що насіння льону є товаром походження з України, в тому числі, копії договорів поставки, копії видаткових накладних, копії товарно-транспортних накладних, копії довідки про походження від сільгоспвиробника, копії виписок з банків про оплату за насіння льону сільгоспвиробнику, копії податкових накладних, копії витягів про реєстрацію податкових накладних, скрін електронного інвойсу з вказанням виробника, зовнішньоекономічний контракт, МД, копії супровідних документів, інвойс, EUR.1, фітосанітарний сертифікат, якісне посвідчення, копії декларацій від експортера. Надана інформація уточнює адресу та інші реквізити українського виробника товару (сільгоспвиробника) СФГ «Роксолана» та обсяг товару, яке виступило постачальниками (виробниками) згідно до первинних документів на їх придбання та відвантаження та підтверджує, що товар «насіння льону жовтого (золотистого) для промислової переробки» є товарами походження з України.

Відповідно до ч. 1 ст. 268 МК України допущення у митній декларації помилок, які не призвели до неправомірного звільнення від сплати митних платежів або зменшення їх розміру, до незабезпечення дотримання заходів тарифного та/або нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності, не тягне за собою застосування санкцій, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами України.

Відповідно до ч. 2 ст. 268 МК України у випадках, передбачених частиною першою цієї статті, посадові особи митних органів надають декларантам або уповноваженим ним особам можливість виправити помилки, допущені в митній декларації.

Диспозиція статті 485 МК України передбачає адміністративну відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору, країни походження, відправника та/або одержувача товару, або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів.

Отже, з об`єктивної сторони склад правопорушення митних правил, передбаченого ст. 485 МК України, характеризується наявністю дій, а з суб`єктивної - наявність в діях особи вини у скоєному правопорушенні у формі прямого умислу.

Склад адміністративного правопорушення, що визначений ст. 485 МК України передбачає спеціальну протиправну мету дій декларанта щодо заявлення неправдивих відомостей, а саме, неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру, і наявність спеціальної протиправної мети в диспозиції вказаної норми свідчить про те, що зазначене правопорушення може бути вчинене з умисною формою вини.

За змістом ст. 485 Митного кодексу України склад вказаного порушення обумовлює наявність в діях декларанта особливої мети, а саме ухилення від сплати митних платежів, або зменшення їх розміру, що обумовлює обов`язкове подання неправдивих відомостей, з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру.

В даному випадку, сам по собі факт ненавмисної технічної помилки в деклараціях і заявах експортера ТОВ ПВКФ «Сяйво» не може бути доказом того, що дії були направлені на несплату митних платежів у формі прямого умислу і не може вважатися порушенням митних правил.

Відповідно до правових позицій Верховного Суду у складі Касаційного адміністративного суду, викладених в постановах від 06 червня 2018 року по справі №607/1866/17 та № 607/2391/17, для притягнення до відповідальності, згідно зі статтею 485 Митного кодексу України, необхідно доведення факту заявлення в митній декларації неправдивих відомостей та/або надання документів, що містять неправдиві відомості та наявність прямого умислу.

За змістом ст.10 КУпАП адміністративне правопорушення визнається вчиненим умисно, коли особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своєї дії чи бездіяльності, передбачала її шкідливі наслідки і бажала їх або свідомо допускала настання цих наслідків.

Відповідно до ст. 62 Конституції України обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях, вина особи, яка притягається до відповідальності повинна бути доведена органом який склав протокол, а доводи вини повинні ґрунтуватися на доказах, об`єктивність яких не викликала б жодних сумнівів. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Таким чином, матеріали справи не містять доказів про наявність у діях ОСОБА_1 умислу на порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України, а саме подання митному органу України, як підстави для переміщення товару, документів, що містять неправдиві відомості щодо країни походження товару.

Враховуючи вищезазначене як окремо, так і у сукупності, відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у зв`язку з відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

На підставі викладеного та керуючись п. 1. ч.1 ст. 247, ст.ст. 283, 284, 287 КУпАП, ст. 485, ст.ст. 268, 527, 528, 529 Митного кодексу України, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративні справи №751/6789/23, 751/6983/23, 751/7035/23, 751/7109/23, та №751/7179/23 про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , за ст. 485 МК України об`єднати в одне провадження, присвоївши справі номер №751/6789/23, провадження №3/751/2554/23.

Провадження по справі про порушення митних правил у відношенні громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , за ст. 485 МК України закрити на підставі п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП у зв`язку з відсутністю в діях складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Чернігівського апеляційного суду протягом десяти днів з дня її винесення.

Суддя: Ю. К. Овсієнко