Справа № 163/2351/23
Провадження № 3/163/1029/23
ЛЮБОМЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

14 грудня 2023 року місто Любомль

Суддя Любомльського районного суду Волинської області Шеремета С.А.

з участю представника Волинської митниці Кунєвої З.Ю.,

розглянувши в приміщенні суду направлені Волинською митницею матеріали справи за протоколом № 0317/20500/23 про притягнення до відповідальності за ст.485 МК України

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянку України, що проживає по АДРЕСА_1 , директора ТОВ «ОІЛБЕРІ», РНОКПП НОМЕР_1 ,

в с т а н о в и в :

ОСОБА_1 , як директор ТОВ «ОІЛБЕРІ», під час митного оформлення товару «Насіння соняшнику не неподрібнене, не для сівби, у лушпинні чорного кольору, врожаю 2021 року. Країна походження-Україна. Виробник: ТОВ "Поліська Нива» за електронними митними деклараціями типу ЕК10АА №UA205050/2022/057312, №UA205050/2022/057347, №UA205050/2022/057349, №UA205050/2022/057354 вчинила дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів на загальну суму 45035 гривень 40 копійок шляхом заявлення у цих митних деклараціях неправдивих відомостей щодо країни походження товару та надав з цією метою митному органу сертифікати з перевезення (походження) товарів форми EUR.1 (Movement certificate EUR.1) №A205.039413 від 08.09.2022, №A205.039415 від 08.09.2022, №A205.039416 від 08.09.2022, №A205.039414 від 08.09.2022, які видані на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо країни походження товарів, в результаті чого застосовано тарифну пільгу вивізного мита, чим вчинив правопорушення, передбачене ст.485 МК України.

ОСОБА_1 на розгляд справи в суд не з`явилась, хоча про дату та місце розгляду належним чином повідомлялась про час та місце його проведення, зокрема і шляхом розміщення судового оголошення на офіційному веб-сайті Судової влади України; заяв чи клопотань щодо суті протоколу та процедури його розгляду не подала.

Рішеннями Європейського суду визначено, що сторона, яка задіяна в ході судового розгляду справи, зобов`язана з розумним інтервалом часу сама цікавитися провадженням у її справі, добросовісно користуватися належними їй процесуальними правами та неухильно виконувати процесуальні обов`язки.

Право на доступ до правосуддя не є абсолютним, на цьому наголошує і Європейський суд з прав людини у своїх рішеннях.

В рішенні від 07 липня 1989 року у справі "Юніон Аліментаріа Сандерс С.А. проти Іспанії" Суд зазначив, що заявник зобов`язаний демонструвати готовність брати участь на всіх етапах розгляду, що стосується безпосередньо його, утримуватися від використання прийомів, які пов`язані із зволіканням у розгляді справи, а також максимально використовувати всі засоби внутрішнього законодавства для прискорення процедури слухання.

Таким чином, Любомльським районним судом вживалися усі необхідні та можливі заходи для забезпечення процесуальних прав особи, яка притягається до відповідальності, зокрема, для належного повідомлення про час та місце розгляду справи.

За таких обставин вбачаються підстави для проведення розгляду протоколу за відсутності ОСОБА_1 .

Представник Волинської митниці під час розгляду протоколу заявила, що вважає доведеною винуватість ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, просила накласти стягнення в межах санкції ст.485 МК України.

Дослідженням доказів по справі встановлено таке.

Відповідно до облікової картки суб`єкта ЗЕД та роздруківки з ІКС «податковий блок» з 22 липня 2022 року директором ТОВ «ОІЛБЕРІ» є ОСОБА_1 .

03 вересня 2022 року між іспанською компанією «Worlwide Group S.L» (покупець) та українським товариством ТОВ «Оілбері» (продавець) укладений контракт №SFS22-09-1 від 03.09.2022 на поставку сільськогосподарської продукції, а саме насіння соняшника.

08 вересня 2022 року особою уповноваженою на декларування товарів, відповідно до договору пронадання послуг від 06.09.2022, укладеному з ОСОБА_1 , ОСОБА_2 подала посадовій особі митного поста «Ковель» Волинської митниці електронну митну декларацію типу ЕК10ЕА №UA205050/2022/057312 на товар «Насіння соняшнику не неподрібнене, не для сівби, у лушпинні чорного кольору, врожаю 2021 року. Країна походження-Україна. Виробник: ТОВ "Поліська Нива» Загальною вага товару 22720 кг/нетто, який переміщувався в режимі «експорту» з ТОВ «ОІЛБЕРІ» (м.Дніпро) в адресу компанії «Worlwide Group S.L» (Іспанія).

Окрім контракту №SFS22-09-1 від 03.09.2022 для митного оформлення додано необхідні для експорту документи, а саме CMR від 07.09.2022 без номера, Invoice №0709-1 від 07.09.2022, сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR. 1) №A205.039413від 08.09.2022.

08 вересня 2022 року особою уповноваженою на декларування товарів, відповідно до договору пронадання послуг від 06.09.2022, укладеному з ОСОБА_1 , ОСОБА_2 подала посадовій особі митного поста «Ковель» Волинської митниці електронну митну декларацію типу ЕК10ЕА №UA205050/2022/057354 на товар «Насіння соняшнику не неподрібнене, не для сівби, у лушпинні чорного кольору, врожаю 2021 року. Країна походження-Україна. Виробник: ТОВ "Поліська Нива» Загальною вага товару 21280 кг/нетто, який переміщувався в режимі «експорту» з ТОВ «ОІЛБЕРІ» (м.Дніпро) в адресу компанії «Worlwide Group S.L» (Іспанія).

Окрім контракту №SFS22-09-1 від 03.09.2022 для митного оформлення додано необхідні для експорту документи, а саме CMR від 07.09.2022 без номера, Invoice №0709-2 від 07.09.2022, сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR. 1) №A205.039414 від 08.09.2022.

25 серпня 2022 року між чеською компанією «Graintal UA S.R.O» (покупець) та українським товариством ТОВ «Оілбері» (продавець) укладений контракт №SF22-08-1 на поставку сільськогосподарської продукції, а саме насіння соняшника.

08 вересня 2022 року особою уповноваженою на декларування товарів, відповідно до договору про надання послуг від 06.09.2022, укладеному з ОСОБА_1 , ОСОБА_2 подала посадовій особі митного поста «Ковель» Волинської митниці електронну митну декларацію типу ЕК10ЕА №UA205050/2022/057347 на товар «Насіння соняшнику не неподрібнене, не для сівби, у лушпинні чорного кольору, врожаю 2021 року. Країна походження-Україна. Виробник: ТОВ "Поліська Нива» Загальною вага товару 22720 кг/нетто, який переміщувався в режимі «експорту» з ТОВ «ОІЛБЕРІ» (м.Дніпро) в адресу компанії «Graintal UA S.R.O» (Чеська Республіка).

Окрім контракту №SF22-08-1 від 25.08.2022 для митного оформлення додано необхідні для експорту документи, а саме CMR від 07.09.2022 без номера, Invoice №0809-1 від 08.09.2022, сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR. 1) №A205.039415 від 08.09.2022.

08 вересня 2022 року особою уповноваженою на декларування товарів, відповідно до договору про надання послуг від 06.09.2022, укладеному з ОСОБА_1 , ОСОБА_2 подала посадовій особі митного поста «Ковель» Волинської митниці електронну митну декларацію типу ЕК10ЕА №UA205050/2022/057349 на товар «Насіння соняшнику не неподрібнене, не для сівби, у лушпинні чорного кольору, врожаю 2021 року. Країна походження-Україна. Виробник: ТОВ "Поліська Нива» Загальною вага товару 23520 кг/нетто, який переміщувався в режимі «експорту» з ТОВ «ОІЛБЕРІ» (м.Дніпро) в адресу компанії «Graintal UA S.R.O» (Чеська Республіка).

Окрім контракту №SF22-08-1 від 25.08.2022 для митного оформлення додано необхідні для експорту документи, а саме CMR від 08.09.2022 без номера, Invoice №0809-2 від 08.09.2022, сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR. 1) №A205.039416 від 08.09.2022.

У графі 36 зазначених митних декларацій заявлена тарифна пільга (преференція за кодом 410) по сплаті вивізного (експортного мита) в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС, згідно з якою товар має бути походженням з України або ЄС та відповідати правилам походження відповідно до регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження, тобто застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в 2022 році - 3,6%.

Ураховуючи таку преференції ТОВ «ОІЛБЕРІ» за цими деклараціями сплатило митних платежів в загальній сумі 25332,40 гривні.

25 серпня 2022 року між ТОВ «Поліська Нива» (постачальник) та ТОВ «ОІЛБЕРІ» (покупець) укладений договір поставки № П-19, за умовами якого постачальник зобов`язується поставити покупцю товар «насіння соняшнику», а покупець зобов`язується його прийняти і оплатити.

Згідно із видатковою накладною від 01 вересня 2022 експортований за указаними митними деклараціями товар ТОВ «ОІЛБЕРІ» придбало у ТОВ «Поліська Нива» в рамках договору поставки №П-19 від 25.08.2022.

У звіті про площі та валові збори сільськогосподарських культур, плодів, ягід і винограду у 2021 році зазначено, що він поданий ТОВ «Поліська Нива» та стосується адреси здійснення діяльності цього товариства, щодо якої подається форма звітності: село Сухарівка Народицького району Житомирськрї області, що відноситься до Народицької селищної військової адміністраії. У розділі 1.2 «Виробництво культур технічних» зазначено: назва с/г культури соняшник; площа посівна, уточнена 844,20 га, площа зібрана 844,20 га; обсяг виробництва (валовий збір) 22962,24 ц.

Начальник Народницької селищної військової адміністрації у листі від 01.06.2023 №01-16/1415 повідомив, що ТОВ «Поліська Нива» зареєстроване за адресою: вулиця Визволителів, 33, село Сухарівка Народицького району Житомирськрї області, не є власником земельних ділянок на території Народницької територіальної громади, а являється орендарем земельних ділянок, власниками яких є фізичні особи.

За інформацією ГУ ДПС у Житомирській області від 06.07.2023 №5172/5/06-30-12-03-11 ТОВ «Поліська Нива» фінансову звітність за період 2021-2022 років до ГУ ДПС у Житомирській області не подавало.

За інформацією ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 30.06.2023 №24585/5/04-36-04-03-08, згідно Єдиного реєстру податкових накладних відсутня реєстрація податкових накладних в адресу ТОВ "ОІЛБЕРІ" на придбання товару "насіння соняшника, врожаю 2021 року".

Відповідно до службової записки начальника УАМПКМВ та МТР ЗЕД від 31.07.2023 №7.3-15-01/524 загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування преференції за кодом «410» за вищевказаними електронними митними деклараціями складає 70 367,80 гривень. З урахуванням часткової сплати вивізного мита в розмірі 25332,40 гривень, загальна сума, на яку було зменшено розмір митних платежів, становить 45 035,40 гривень.

За змістом ч.1 ст.458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Стаття 485 МК України передбачає відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо .. кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, … та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, …

Згідно з ч.1 ст.257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до ч.8 ст.257 МК України та наказу Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 651 «Про затвердження порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа», декларант в гр. 31 має вносити відомості про товар, зокрема зазначає торгівельну марку, виробника товару та найменування країни походження товарів.

Відповідно до п.1 ч.1 ст.36 МК України положення цього Кодексу встановлюють непреференційні правила щодо визначення країни походження товарів, що переміщуються через митний кордон України, з метою застосування: ставок мита, правил щодо його справляння до товарів, яким надається режим найбільшого сприяння, крім тарифних пільг (преференцій), встановлених міжнародними договорами України, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України.

Документами, що підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару або засвідчена декларація про походження товару, або декларація про походження товару, або сертифікат про регіональне найменування товару (ч.1 ст.41 МК України).

Перевірка документів, що підтверджують країну походження товару, зазначених у статті 41 цього Кодексу, здійснюється відповідно до цієї статті після завершення митного оформлення (ч.1 ст.43 МК України).

Відповідно до пункту 1 розділу ІІІ порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1, затвердженого наказом Міністерством фінансів України від 02.03.2021 №139 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22 березня 2021 року за № 355/35977, сертифікат видається у разі, якщо його потрібно пред`явити як доказ, що товар (и) відповідає (ють) вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених угодами, при застосуванні преференційних ставок вивізного мита.

На підставі ч.3 статті 16 Доповнення І до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження, експортер, який подає заявку про видачу сертифіката з перевезення (походження) товару форми EUR.1 або EUR-MED, повинен бути готовим у будь-який час на вимогу митних органів Договірної сторони-експортера, у якій видається сертифікат з перевезення товару форми EUR.1 або EUR-MED, надати всі належні документи на підтвердження статусу походження розглядуваних товарів, а також виконання інших умов цієї Конвенції.

Досліджені у справі докази у своїй сукупності достатньо підтверджують той факт, що з метою зменшення розміру митних платежів при митному оформленні товару «насіння соняшнику» директор ТОВ «ОІЛБЕРІ» в особі директора ОСОБА_1 , яке є особою відповідальною за фінансове врегулювання, подала митному органу як підставу для застосування преференційної ставки вивізного мита у 2022 році - 3,6%, при повній ставці - 10%, сертифікати з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR.1) в кількості 4 штуки, які видані на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо країни походження товарів.

Підставами для такого висновку слугують досліджені та проаналізовані по справі доказами, які в своїй сукупності достатньо і обґрунтовано свідчать, що ТОВ "Поліська Нива" протягом 2022 року не здійснювало продаж «насіння соняшника, врожаю 2021 року», а відтак і не продавало такого товару ТОВ «ОІЛБЕРІ».

Такі обставини беззаперечно вказують на те, що подані ТОВ "ОІЛБЕРІ" до митного оформлення сертифікати форми EUR.1, видані на підставі документів, які містять у собі неправдиві відомості, оскільки наведені у них дані не відповідають дійсності.

Згідно із ч.2 ст.459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил … при вчиненні таких порушень підприємствами можуть бути посадові особи цих підприємств.

Пунктом 43 ст.4 МК України визначено, що посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання такими підприємствами вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

В силу наведених норм митного законодавства ОСОБА_1 є належним суб`єктом відповідальності у цій справі, оскільки на дату подання електронних митних декларацій була директором ТОВ "ОІЛБЕРІ" та одночасно виступала декларантом.

Таким чином, ураховуючи встановлені фактичні обставини справи та норми чинного законодавства, винуватість ОСОБА_1 у вчиненні передбаченого ст.485 МК України порушення митних правил є доведеною поза розумним сумнівом, а тому вона підлягає відповідальності в межах санкції цієї норми.

Враховуючи доведеність вини ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, конкретні обставини справи, суму недоборів та передбачену законом санкцію, стягнення на неї слід накласти у виді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів.

З порушниці відповідно до п.5 ч.2 ст.4 Закону України № 3674-VI підлягає стягненню судовий збір у відповідному розмірі.

Керуючись ст.ст.522, 527, 528 МК України,

п о с т а н о в и в :

ОСОБА_1 визнати винуватою у вчиненні правопорушення, передбаченого ст.485 МК України, і накласти на неї стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 45 035 (сорок п`ять тисяч тридцять п`ять) гривень 40 копійок.

Штраф в розмірі 45 035 (сорок п`ять тисяч тридцять п`ять) гривень 40 копійок підлягає стягненню на рахунок UA5003500 в Казначействі України (ЕАП) (, отримувач ГУК у Волинській області/село Вишнів, код класифікації доходів бюджету 21081100, призначення платежу "адміністративні штрафи та інші санкції "05" Державна митна служба України").

Стягнути з ОСОБА_1 в користь держави 536 (п`ятсот тридцять шість) гривень 80 копійок судового збору на рахунок UA0003480 в Казначействі України (ЕАП) (отримувач ГУК у Волинській області/місто Любомль, , код класифікації доходів бюджету 22030101, призначення платежу "судовий збір").

Постанова протягом десяти днів з дня її винесення може бути оскаржена в апеляційному порядку до Волинського апеляційного суду через Любомльський районний суд.

Суддя Любомльського районного суду

Волинської області С.А.Шеремета